【導(dǎo)語(yǔ)】地稅個(gè)人所得稅模板怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的地稅個(gè)人所得稅模板，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】地稅個(gè)人所得稅模板
建議打印出來(lái)，發(fā)給員工看
公司全體員工：
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》，明確了納稅人辦理子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的操作辦法。
為了能夠保證大家盡可能在1月領(lǐng)工資時(shí)就能夠享受到專項(xiàng)附加扣除政策，公司需提前做一些安排，以下請(qǐng)各位知曉和操作參考：
個(gè)稅?？?種填報(bào)方式！三步走！
納稅人享受“?？邸闭咧灰呷剑?strong>對(duì)條件、報(bào)信息、留資料。
無(wú)論是單位扣除，還是自行申報(bào)扣除，都僅需填報(bào)?？坌畔⒈硐嚓P(guān)信息即可。
個(gè)稅?？垭娮幽０?/strong>可從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》
填表說(shuō)明
1、子女教育
填報(bào)資料：配偶及子女姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校、本人與配偶之間扣除分配比例等
留存資料：子女在境外接受教育的，應(yīng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等佐證資料。
2、繼續(xù)教育
填報(bào)資料：接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，填報(bào)起止時(shí)間、教育階段等；接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，填報(bào)證書名稱、編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證時(shí)間等。
留存資料：納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)留存職業(yè)資格證書等資料。
3、住房貸款利息
填報(bào)資料：住房權(quán)屬信息、住房地址、貸款方式、貸款銀行、貸款期限、首次還款日期等；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件號(hào)碼。
留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
4、住房租金
填報(bào)資料：主要工作城市、租賃住房地址、出租人姓名及身份證件號(hào)或出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件號(hào)碼。
留存資料：住房租賃合同或協(xié)議等資料
5、贍養(yǎng)老人
填報(bào)資料：是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證件號(hào)碼。
留存資料：約定或指定分?jǐn)偟臅鎱f(xié)議等資料
6、大病醫(yī)療
填報(bào)資料：患者姓名、身份證件號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。
留存資料：患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件、醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。
7、扣繳義務(wù)人信息
納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項(xiàng)附加扣除的填寫本欄。
扣繳義務(wù)人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：納稅人由扣繳義務(wù)人在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除的，填寫扣繳義務(wù)人名稱全稱及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
目前，“?？邸毙畔⒈碛兴姆N填報(bào)方式：
一、下載手機(jī)app“個(gè)人所得稅”填寫
二、登錄各省(區(qū)、市)電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫
三、填寫電子信息表
四、填寫紙質(zhì)信息表
如何扣除？
一、納稅人選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表格提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或人力資源部門，也可通過(guò)手機(jī)app或網(wǎng)頁(yè)填寫后推送給扣繳單位；
二、納稅人想個(gè)人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可以在第二年辦理匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。
國(guó)稅總局：個(gè)稅專扣信息表填寫答疑
一、通用類
1.什么情況下需要填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板？
答：個(gè)人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的，可以填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板。
2.個(gè)人需要向誰(shuí)提交電子模板？
答：取得工資薪金所得的個(gè)人，在填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板后，可以及時(shí)提交給扣繳義務(wù)人，由其在辦理工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳時(shí)，依據(jù)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息辦理稅前扣除。
3.個(gè)人何時(shí)向扣繳義務(wù)人提供電子模板？
答：個(gè)人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計(jì)提個(gè)人所得稅前，向扣繳義務(wù)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，由扣繳義務(wù)人用于計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人是否必須向扣繳義務(wù)人填報(bào)電子模板？
答：個(gè)人可以通過(guò)填寫電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行扣除，也可以在年度終了后，通過(guò)匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。
5.個(gè)人是否還有其他途徑采集專項(xiàng)附加扣除信息？
答：除填寫電子模板外，個(gè)人還可以填寫紙質(zhì)報(bào)表的方式填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。后續(xù)，稅務(wù)部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人，用于辦理專項(xiàng)附加扣除。
6.是否需要每月向扣繳單位填報(bào)電子模板？
答：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息未變化的，每個(gè)扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項(xiàng)附加扣除信息即可，無(wú)需按月提供。
7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項(xiàng)附加扣除？
答：個(gè)人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息，也可以在扣除年度中的任意時(shí)點(diǎn)向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人在扣繳個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項(xiàng)附加扣除累計(jì)可扣除額計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個(gè)人充分享受專項(xiàng)附加扣除。
如張先生的小孩在2023年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2023年3月1日將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為3000元，可以在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除。
8.填寫了電子模板，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因？
答：可能存在以下原因：一是個(gè)人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失??；二是個(gè)人填寫的個(gè)人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項(xiàng)附加扣除信息采集失??；三是由于政策理解問(wèn)題，個(gè)人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時(shí)間晚于扣繳義務(wù)人計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)間，在當(dāng)月未及時(shí)辦理扣除；五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計(jì)算填寫可扣除額。
9.填寫了電子模板但未及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)和稅款計(jì)算情況，如有問(wèn)題可由扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報(bào)或者下一期代扣個(gè)人所得稅時(shí)調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問(wèn)，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。
10.每月收入不足5000元，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？
答：如果個(gè)人每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的，可無(wú)需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。
11.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？
答：納稅人通過(guò)電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，并及時(shí)報(bào)送扣繳義務(wù)人。
12.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個(gè)功能入口采集專項(xiàng)附加扣除信息？
答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“辦理2023年及以后的業(yè)務(wù)版面”，通過(guò)【專項(xiàng)附扣除信息采集】菜單，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2023年及以前的業(yè)務(wù)版面”，則可通過(guò)系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進(jìn)行切換。
13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？
答：請(qǐng)認(rèn)真耐心的查看導(dǎo)入日志，對(duì)于模板的必填項(xiàng)目，如有漏項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致失敗，日志中會(huì)有明確說(shuō)明，“【xx專項(xiàng)附加扣除】頁(yè)簽：【明細(xì)行x】的【xx】未填寫，請(qǐng)檢查。”請(qǐng)補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。
14.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無(wú)法導(dǎo)入，怎么辦？
答：專項(xiàng)附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進(jìn)行采集，才能導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。請(qǐng)先通過(guò)人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后，再導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。
15.在某個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面批量導(dǎo)入16個(gè)模板后，只顯示13條信息，什么原因？
答：扣繳客戶端在一個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)入完成后，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面只顯示有該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息，無(wú)此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息不在此展示，可通過(guò)其他專項(xiàng)扣除菜單查看其他人員專項(xiàng)附加扣除信息。
二、首頁(yè)填寫
1.什么是扣除年度？
答：扣除年度是實(shí)際辦理專項(xiàng)附加扣除的年度，與填寫時(shí)間并非同一概念。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2023年1月1日起全面實(shí)施，個(gè)人可以在此時(shí)點(diǎn)之后享受專項(xiàng)附加扣除。本次只采集2023年度的專項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2023年。
2.姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼填寫有何注意事項(xiàng)？
答：要填寫此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時(shí)采集的姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼。否則，會(huì)造成個(gè)人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無(wú)法對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗。
3.為什么要提供配偶信息?
答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項(xiàng)附加扣除時(shí)均涉及配偶的相關(guān)情況，有鑒于此，個(gè)人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要如實(shí)提供配偶情況。
4.年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過(guò)變化的如何填寫？
答：按照填寫電子模板當(dāng)時(shí)的情況填寫即可。
三、子女教育支出
1.填報(bào)子女教育支出需要符合什么條件？
答：（1）有子女符合以下兩個(gè)條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計(jì)不超過(guò)100%。
2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？
答：無(wú)需細(xì)化填寫。對(duì)于同一子女的同一受教育階段，即使在一個(gè)年度中間，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，只要受教育階段不變，也無(wú)需細(xì)化填寫。
3.同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)校或者就讀國(guó)家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？
答：無(wú)需分別填寫，只需要填寫填表時(shí)的就讀學(xué)校即可。
4. 何時(shí)填寫教育終止時(shí)間？
答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無(wú)需填寫。
個(gè)人從填報(bào)的教育終止時(shí)間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項(xiàng)扣除。
5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）？
答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)?？梢蕴顚憽盁o(wú)”。
6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？
答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報(bào)送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，無(wú)須待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。
7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除？
答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無(wú)需填寫相關(guān)信息。
8.一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？
答：可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。
9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？
答：可以。對(duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。
10.對(duì)于寒暑假是否中斷享受？
答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時(shí)間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。
11.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？
答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。
四、繼續(xù)教育支出
1.填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。
2.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？
答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。
3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？
答：可以。
4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？
答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。
5.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？
答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。
五、住房貸款利息支出
1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？
答：一是本人或者配偶購(gòu)買的中國(guó)境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時(shí)扣除。
2.如何確定是否屬于首套住房貸款？
答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行。
六、住房租金支出
1.填報(bào)住房租金支出需要符合什么條件？
答：一是本人及配偶在主要工作城市無(wú)自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過(guò)住房租金支出扣除。
2.主要工作城市如何填寫？
答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。
3.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？
答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。
如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。
4.員工宿舍可以扣除嗎？
答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。
5.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于為外派員工解決住宿問(wèn)題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。
6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？
答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過(guò)電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除。
七、贍養(yǎng)老人支出
1.填報(bào)贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？
答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨(dú)生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?，贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偅蝗魧儆谫狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟幕虮毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偟模枰呀?jīng)簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。
2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除？
答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。
3.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？
答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。
八、其他問(wèn)題
1.填報(bào)電子模板有什么注意事項(xiàng)？
答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀相關(guān)的說(shuō)明和提示。
2.子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？
答：可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。
3.部分電子模板會(huì)讀取失敗，如何處理？
答：常見情況有以下幾種：
（1）部分因?yàn)樘顚懖灰?guī)范，建議按照導(dǎo)入時(shí)客戶端反饋的導(dǎo)入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；
（2）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募袷郊嫒菪栽斐?，建議在執(zhí)行導(dǎo)入的電腦上用excel打開導(dǎo)入失敗文件，然后保存為xls或xlsx格式后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；
（3）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募p壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。
4.拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。
答：可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
5.電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？
答：扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件”，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。
扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí)，為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。
6.專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？
答：可以，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導(dǎo)入。
子女教育費(fèi)10個(gè)專項(xiàng)答疑
1.子女教育的扣除主體是誰(shuí)？
答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。
2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？
答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。
3.子女的范圍包括哪些？
答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。
4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？
答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。
6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？
答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
7.在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。
8.在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。
9.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？
答：子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。
10.納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？
答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
總局口徑：個(gè)稅?？?0問(wèn)
1、個(gè)稅app進(jìn)不去怎么辦？
一般來(lái)說(shuō)，個(gè)稅app進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異常或所連接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù)。請(qǐng)先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問(wèn)其他網(wǎng)上信息，那很可能是個(gè)稅app服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國(guó)地稅并庫(kù)工作，個(gè)人所得稅app系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2023年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機(jī)；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國(guó)地稅并庫(kù)工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅app登錄頁(yè)面上也會(huì)顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時(shí)間，請(qǐng)?jiān)诖藭r(shí)間后重新登錄。不便之處，敬請(qǐng)諒解。
2、個(gè)稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？
可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
3、住房貸款利息怎么扣除？
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
4、租房租金怎么扣除？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
5、個(gè)稅app系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作？
一、關(guān)于個(gè)稅app如何下載？ 為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅app，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：（一）蘋果 app store 蘋果app store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”。可在app store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。（二）安卓終端應(yīng)用（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過(guò)各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)app掃碼下載。（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索“個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問(wèn)題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。二、關(guān)于個(gè)稅app如何注冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅app支持以下兩種注冊(cè)模式：（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民），即通過(guò)輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。
6、2023年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納？
在2023年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。
7、子女教育費(fèi)怎么扣除？
按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
8、如果個(gè)人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第62號(hào)）第一條第（三）、（四）項(xiàng)，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，稅款多退少補(bǔ)。
9、個(gè)稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？
住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。
10、贍養(yǎng)老人的子女如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。
11、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？
納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。
12、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
13、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/p>
14、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？
不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
15、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什么時(shí)候開始實(shí)施，1月1日后取得工資可以扣嗎？
專項(xiàng)附加扣除自2023年1月1日起施行，2023年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。
16、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？
不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
17、首套住房貸款的定義是什么？
首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
18、專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）：
第十九條 納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
19、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？
在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
20、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報(bào)相關(guān)扣除信息？
納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。
21、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除范圍是什么？
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
22、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
2023年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
23、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
2023年12月31日之前取得的勞務(wù)報(bào)酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2023年1月1日起，根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
24、請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）第二十條第二款：納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
25、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
26、享受專項(xiàng)附加扣除怎么提交資料？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）
第十九條 納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
27、個(gè)人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？
個(gè)人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
28、專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）
第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。
納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。
第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
29、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
30、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。
31、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
32、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報(bào)吧？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第62號(hào)）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。
33、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)？
夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。
34、子女教育扣除支出是否需要留存資料？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
35、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。
36、什么時(shí)候開始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除信息采集？
12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過(guò)填報(bào)紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過(guò)手機(jī)app、web網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。
37、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。
但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
38、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
39、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除?
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。
40、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥幔?/strong>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。
留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無(wú)統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。
41、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場(chǎng)提交？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)app、web網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報(bào)表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。
42、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。
43、夫妻婚前購(gòu)買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
44、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款？
納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理。
45、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過(guò)183天，是否要繳納個(gè)人所得稅？
外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過(guò)183天，屬于居民個(gè)人，按照稅法規(guī)定相關(guān)規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。
46、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除贍養(yǎng)老人的費(fèi)用？
非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，可以在年度匯算清繳時(shí)享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除政策。
47、如果自然人是直接提交專項(xiàng)扣除材料給分局，那么分局會(huì)把資料再傳給扣繳義務(wù)人嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。直接在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再告知扣繳義務(wù)人相關(guān)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
48、專項(xiàng)附加扣除證明怎么提交？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號(hào)）第十九條：納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
49、招一個(gè)境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？招一個(gè)境外員工在境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除
境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，符合專項(xiàng)附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
境外員工在境外工作，一般屬于非居民個(gè)人，其取得所得屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項(xiàng)附加扣除。
50、預(yù)繳工資薪金的個(gè)稅，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳申報(bào)有錯(cuò)，多繳納了，是可以當(dāng)期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補(bǔ)？
區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報(bào)錯(cuò)誤、與實(shí)際不符而導(dǎo)致多繳的，可以選擇當(dāng)期辦理更正申報(bào)申請(qǐng)退稅；如果是未及時(shí)報(bào)送或享受專項(xiàng)附加扣除導(dǎo)致多繳稅款的，由于居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法申報(bào)納稅，納稅人可通過(guò)扣繳義務(wù)人在補(bǔ)充專項(xiàng)附加扣除申報(bào)信息的下月辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)享受，準(zhǔn)確繳納預(yù)繳稅款。
新個(gè)稅扣繳系統(tǒng)來(lái)了！
打開你的個(gè)稅系統(tǒng)，看看新個(gè)稅扣繳客戶端長(zhǎng)么樣子！
打開扣繳客戶端軟件提示升級(jí)：
重新啟動(dòng)后，會(huì)出現(xiàn)如下界面，請(qǐng)點(diǎn)擊”下載升級(jí)”
下載完成，重新啟動(dòng)系統(tǒng)提示：
點(diǎn)擊“馬上遷移”，注意：僅遷移人員狀態(tài)為【正?！康膯T工。
點(diǎn)擊“確定”進(jìn)入新的申報(bào)系統(tǒng)了。設(shè)置申報(bào)認(rèn)證方式就可以了。點(diǎn)擊“保存”。新的申報(bào)系統(tǒng)就出來(lái)啦！
退出重新啟動(dòng)，就會(huì)出2018（舊申報(bào)）和2019（新舊報(bào)）選擇界面。
重要提示：進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息采集之前，一定要先進(jìn)行員工信息采集。
看看“專項(xiàng)附加扣除信息采集”的樣子吧?。ù蟛♂t(yī)療是由個(gè)人進(jìn)行申報(bào)的，所以扣繳客戶端不用采集相應(yīng)的信息）
1、子女教育
2、繼續(xù)教育
3、住房貸款利息
4、租房租金
5、贍養(yǎng)老人
【第2篇】深圳地稅局個(gè)人所得稅
新一期文章為大家?guī)?lái)深圳二手房稅費(fèi)需要繳納哪些費(fèi)用，什么情況下可以減免這些稅費(fèi)。喜歡的朋友可以點(diǎn)贊+關(guān)注+收藏，歡迎留言討論或私信我哦！
深圳二手房有哪些稅費(fèi)產(chǎn)生？
一、營(yíng)業(yè)稅(稅率5.3%)
1、根據(jù)深圳房產(chǎn)新政，出售購(gòu)買時(shí)間不滿5年的非普通住宅按照全額征收營(yíng)業(yè)稅；
2、出售購(gòu)買時(shí)間超過(guò)5年的非普通住宅按照差額征收營(yíng)業(yè)稅；
3、出售購(gòu)買時(shí)間不滿5年的普通住宅按照差額征收營(yíng)業(yè)稅；
4、出售購(gòu)買時(shí)間超過(guò)5年的普通住宅免征營(yíng)業(yè)稅。
這里有兩個(gè)要點(diǎn):
1、購(gòu)買時(shí)間超過(guò)5年這里首先看產(chǎn)權(quán)證，其次看契稅發(fā)票，再次看票據(jù)(房改房看國(guó)有住房出售收入專用票據(jù))這三種證件按照時(shí)間最早的計(jì)算。一般來(lái)說(shuō)票據(jù)早于契稅發(fā)票，契稅發(fā)票早于產(chǎn)權(quán)證，房改房中時(shí)間最早的是房改所收的定金的票據(jù)
2、所售房產(chǎn)是普通住宅還是非普通住宅。
另:如果所售房產(chǎn)非住宅類如商鋪、寫字樓或廠房等則不論證是否過(guò)5年都需要全額征收營(yíng)業(yè)稅
在這里解釋下：什么是普通住宅，什么是非普通住宅（后文不再解釋）
建筑面積144平以下，或總價(jià)不超過(guò)750萬(wàn)（豪宅線），反之則為非普通住宅。
二、個(gè)人所得稅(稅率交易總額1%或（賣價(jià)-原價(jià)）*20%)兩種選其一繳納
征收條件：以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個(gè)人所得稅。
免征：在這里有兩個(gè)條件①家庭唯一住宅②購(gòu)買時(shí)間超過(guò)5年。如果兩個(gè)條件同時(shí)滿足可以免交個(gè)人所得稅，任何一個(gè)條件不滿足都必須繳納個(gè)人所得稅。
另注:如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個(gè)人所得稅。而且地稅局在征稅過(guò)程中對(duì)于營(yíng)業(yè)稅繳納差額的情況，個(gè)人所得稅也必須征收差額的20%
三、印花稅(稅率1%)
從2023年至今暫免征收、
四、契稅(稅率1%、1.5%、3%)
征收方法：若買方是首次購(gòu)買面積90平以下的普通住宅繳納交易總額的1%，若買方首次購(gòu)買面積為90平(包含90平)以上144平以下的普道住宅則繳納交易總額的1.5%，若購(gòu)買144平以上或者二套住宅，則需繳納交易總額的3%
注:首次購(gòu)買和普通住宅同時(shí)具備才可以享受優(yōu)惠，契稅的優(yōu)惠是以個(gè)人計(jì)算的，只要是首次繳契稅都可以享受優(yōu)惠。若買方購(gòu)買的房產(chǎn)是非普通住宅或者是非住宅則繳納交易總額的3%。
五、測(cè)繪費(fèi)1.36元/平米總額-1.36元/平米*實(shí)際測(cè)繪面積(2008年4月后新政策房改房測(cè)繪費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):面積75平米以下收200元75平米以上144平米以下收300元，144平米以上收400元)
六、二手房交易手續(xù)費(fèi)總額:住宅6元/平米x實(shí)際測(cè)繪面積，非住宅10元/平米x實(shí)際測(cè)繪面積
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【第3篇】地稅個(gè)人所得稅怎么報(bào)
地方稅零申報(bào)一般包括營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)和企業(yè)所得稅零申報(bào)。零申報(bào)程序與一般納稅申報(bào)相同，但根據(jù)您的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果為零。營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)是因?yàn)闆]有營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)為零的營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為零。企業(yè)所得稅零申報(bào)是因?yàn)閼?yīng)納稅所得額等于或小于零，即收入等于或小于成本，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額為零。 與企業(yè)相比，營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)和企業(yè)所得稅零申報(bào)可能同時(shí)存在，或者企業(yè)所得稅零申報(bào)不一定是零申報(bào)。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)，企業(yè)所得稅零申報(bào)；企業(yè)所得稅零申報(bào)，營(yíng)業(yè)稅不一定零申報(bào)。
地方稅零申報(bào)流程如下：
1.雙擊桌面以顯示地稅局圖標(biāo)。
2.登錄。登錄分為ca用戶登錄和非ca用戶登錄。如果您是ca用戶，需要插入智能稅務(wù)終端，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出登錄頁(yè)面并自動(dòng)輸入密碼（初始密碼為123465，用戶可以修改密碼）輸入對(duì)話框；如果您是非ca用戶，則需要使用用戶密碼登錄。在彈出的登錄方式選擇界面，輸入登錄的用戶名和密碼。（對(duì)于已使用原始電子郵件在線報(bào)告的用戶，請(qǐng)使用原始納稅人代碼和密碼登錄。
3.選擇賬號(hào)后，成功輸入用戶賬號(hào)密碼，點(diǎn)擊'登錄'按鈕。以下流程與單用戶賬號(hào)一致（智能稅務(wù)終端密碼與登錄用戶賬號(hào)密碼一致）。這里提到的智能稅務(wù)終端密碼是指智能稅務(wù)終端登錄時(shí)的密碼）。
4.登陸后，在網(wǎng)站上申報(bào)。
5.登錄地稅官網(wǎng)填寫申報(bào)表：對(duì)未在地稅部門登記、不能在線填報(bào)分主表的稅種，先填寫并保存所有附表，再打開主表直接編輯或保存。
6.正式申報(bào)：申報(bào)單正式申報(bào)成功后，不允許填寫和修改。未經(jīng)正式申報(bào)或者未正式申報(bào)的，其所含稅種按未申報(bào)處理。
7.增值稅、營(yíng)業(yè)稅、附加稅申報(bào)：進(jìn)入系統(tǒng)〉納稅申報(bào)〉綜合申報(bào)〉初始化〉如果有收款項(xiàng)目為空的記錄，請(qǐng)重新點(diǎn)擊'；初始化'；，直到已有記錄的收款項(xiàng)目不為空。
8.對(duì)于需要申報(bào)的稅種，請(qǐng)注意左邊的勾號(hào)不能去掉，因?yàn)樗鼤?huì)直接影響申報(bào)稅率。不需要申報(bào)的稅額，不需要填寫。系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)為零申報(bào)（如有增值稅應(yīng)納稅額，系統(tǒng)不扣除，僅用于計(jì)算附加稅）。
9.按'繳稅'，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)額外的稅額>支票金額，如果金額錯(cuò)誤，請(qǐng)單擊'清空'，再填一次。
10.單擊'保存'以完成聲明(單擊已保存的'耐心等待結(jié)果'頁(yè)面)>'稅務(wù)結(jié)算'>系統(tǒng)的這一步驟需要很長(zhǎng)時(shí)間才能等待結(jié)果頁(yè)的出現(xiàn)，查詢按鈕可以使用>'查詢'>檢查金額>'扣減'>'扣減超時(shí)'顯示'扣減超時(shí)'，'不要立即申報(bào)扣減，如果不能再次成功扣減，則在24小時(shí)后再次查詢'。
11.錯(cuò)誤聲明(零聲明除外)必須無(wú)效，否則它將直接影響報(bào)告率的評(píng)估。無(wú)效聲明的步驟如下：輸入系統(tǒng)'>無(wú)效聲明'>'無(wú)效聲明'>'查詢獲取無(wú)效聲明記錄'>檢查'聲明詳細(xì)信息'，顯示聲明詳細(xì)信息，確認(rèn)要?jiǎng)h除的聲明信息>'無(wú)效聲明'可使錯(cuò)誤聲明無(wú)效。
12.個(gè)人所得稅預(yù)扣繳聲明(包括零申報(bào))：輸入'個(gè)人所得稅申報(bào)單'>'個(gè)人所得稅摘要申報(bào)單'>'初始化'>填寫有關(guān)資料(零申報(bào)，稅為0)>'保存'以填寫申報(bào)(如已完成零申報(bào)，則為零申報(bào)，無(wú)須跟進(jìn)操作)(點(diǎn)擊保存耐心等待結(jié)果頁(yè))>'繳稅'。>系統(tǒng)的這一步驟也很耗時(shí)，等待結(jié)果頁(yè)出現(xiàn)時(shí)，可以使用查詢按鈕>'查詢'>'扣減'>來(lái)完成稅收扣減。
13.網(wǎng)上申報(bào)、扣除查詢：網(wǎng)上申報(bào)查詢，納稅人>'綜合查詢'>'申報(bào)信息查詢'>'查詢'網(wǎng)上扣除查詢，納稅人>'綜合查詢'>'扣除狀態(tài)查詢'>條目'交易日期'和'交易日期'>選擇查詢類型'查詢'('扣減超時(shí)'和'扣減失敗')表示扣減失敗。'扣減成功'表示成功的扣減和減稅)。
14.未處理預(yù)扣款：'扣減狀態(tài)查詢'結(jié)果，例如'扣減超時(shí)'，銀行帳戶24小時(shí)確認(rèn)：檢查預(yù)扣繳記錄'交易狀態(tài)確認(rèn)'>'稅務(wù)結(jié)算'>'納稅'>'查詢'>'扣繳'>完成扣減。 你在這里回答了關(guān)于如何報(bào)送地方稅零申報(bào)的所有問(wèn)題嗎？
以上是壹洽通小編整理關(guān)于地方稅零申報(bào)的過(guò)程。希望它能對(duì)你有所幫助。關(guān)于地方稅零申報(bào)的更多信息，你可以參考。
【第4篇】地稅個(gè)人所得稅怎么算
無(wú)數(shù)位會(huì)計(jì)都問(wèn)過(guò)定期定額個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅為啥自己算的稅款與電子稅務(wù)局要申報(bào)的金額不一致呢？有些差異很大，為此我查閱大量資料，整理資料如下：
一、國(guó)地稅合并前后定期定額個(gè)體工商戶計(jì)稅依據(jù)
1、國(guó)地稅合并前個(gè)人所得稅屬于地稅局負(fù)責(zé)征收管理，那個(gè)時(shí)候個(gè)人所得稅按定稅收入計(jì)算繳納，不會(huì)因?yàn)閷?shí)際收入超過(guò)定額而發(fā)生變化。
2、國(guó)地稅2023年合并后，2023年雙定戶個(gè)人所得稅繳納金額就存在兩種情況：
⑴定稅收入≥實(shí)際收入，按定稅收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
⑵定稅收入<實(shí)際收入，按實(shí)際收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
⑶有兩個(gè)及以上征收品目增值稅時(shí)，每個(gè)征收品目個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)分別取大值合并計(jì)算。
二、計(jì)算公式
1、截止本期的全年應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季前的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季前的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季后的核定所得額×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
2、超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季后每月的核定所得額×12×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
3、超定額當(dāng)季應(yīng)納稅額=截止本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)季前的實(shí)際繳納稅額-超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額×剩余核定月數(shù)
三、實(shí)際案例計(jì)算
某建材廠2023年1季度定稅收入30000元/月，征收品目為商業(yè)，應(yīng)稅所得率為10%；2-4季度商業(yè)的定稅收入為29000元/月，有形動(dòng)產(chǎn)租賃的定稅收入為1000元/月，應(yīng)稅所得率為7%。
1季度商業(yè)實(shí)際收入為823878.92元，實(shí)際計(jì)稅收入小計(jì)823878.92元；2季度商業(yè)實(shí)際收入為390132.25元，有形動(dòng)產(chǎn)租賃實(shí)際收入為2991787.21元，實(shí)際計(jì)稅收入小計(jì)681919.46元；3季度商業(yè)實(shí)際收入為671083.60元，有形動(dòng)產(chǎn)租賃實(shí)際收入為0元，計(jì)稅收入小計(jì)674083.60元；4季度商業(yè)實(shí)際收入為727551.65元，有形動(dòng)產(chǎn)租賃實(shí)際收入為0元，實(shí)際計(jì)稅收入小計(jì)730551.65元；全年計(jì)稅收入2910433.63元。
（一）1季度超定額當(dāng)季應(yīng)納稅額計(jì)算如下
1、截止本期的全年應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季前的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季前的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季后的核定所得額×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
=（0×10%+823878.92×7%+30000×9×7%）×20%-10500
=9757.58元
2、超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季后每月的核定所得額×12×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
=（30000×12×7%×5%-0）/12
=105元
3、超定額當(dāng)季應(yīng)納稅額=截止本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)季前的實(shí)際繳納稅額-超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額×剩余核定月數(shù)
=9757.58-0-105×9
=8812.58元
（二）2季度超定額當(dāng)季應(yīng)納稅額計(jì)算如下
1、截止本期的全年應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季前的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季前的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季的累計(jì)所得額×超定額當(dāng)季的應(yīng)稅所得率+超定額當(dāng)季后的核定所得額×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
=（823878.92×10%+681919.46×7%+30000×6×7%）×20%-10500
=18044.45元
2、超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)季后每月的核定所得額×12×超定額當(dāng)季后的應(yīng)稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
=（30000×12×7%×5%-0）/12
=105元
3、超定額當(dāng)季應(yīng)納稅額=截止本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)季前的實(shí)際繳納稅額-超定額當(dāng)季后每月核定的應(yīng)納稅額×剩余核定月數(shù)
=18044.45-8812.58-0-105×6
=8601.87元
3-4季度依次類推，就不贅述。
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【第5篇】地稅個(gè)人所得稅稅率
【關(guān)于我們】
大公稅務(wù)師事務(wù)所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購(gòu)專項(xiàng)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。
【企業(yè)文化】
“大道之行，天下為公”。我們嚴(yán)守職業(yè)道德、嚴(yán)格職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法維護(hù)委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對(duì)方案，以降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為國(guó)家稅收法制作出一份貢獻(xiàn)。
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡(jiǎn)稱“《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份（統(tǒng)稱“股權(quán)”）轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
① 出售股權(quán)；
② 公司回購(gòu)股權(quán)；
③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
④ 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；
⑤ 以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
⑥ 以股權(quán)抵償債務(wù)；
⑦ 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之個(gè)人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，且如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證，各地稅務(wù)局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場(chǎng)監(jiān)督管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的自動(dòng)交互或共享機(jī)制。特別是，2023年以來(lái)不少地方稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛發(fā)文要求，開展個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記查驗(yàn)工作，明確要求個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先完稅才可以做工商變更。
一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權(quán)變更手續(xù)
個(gè)人股權(quán)交易長(zhǎng)期以來(lái)是個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，稅收流失的情況比較嚴(yán)重。為進(jìn)一步加強(qiáng)征管，2023年年底，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第67號(hào)）出臺(tái)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號(hào)公告，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
同時(shí)，根據(jù)《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過(guò)基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對(duì)此也有規(guī)定，要求轉(zhuǎn)讓人提交個(gè)稅完稅證明。如《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局2023年第5號(hào)）中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國(guó)家稅收收入。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需關(guān)注的個(gè)稅事項(xiàng)
1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允性
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。包括：
①轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
②轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，如違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（《關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]第866號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入?；诖?，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。）
③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
②申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。）
③申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
④申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
⑤不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。（注：無(wú)償讓渡股權(quán)或股份，需有合理理由，否則可能被認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。）
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料包括：按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
2、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認(rèn)依據(jù)
股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定:
①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。
②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。
③無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。（注：所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）
④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。
⑤除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
⑥對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
3、 納稅人變更或收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況
（1）納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
三、避免簡(jiǎn)單粗暴的稅務(wù)籌劃
2023年3個(gè)失敗股權(quán)籌劃最新案例
1、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務(wù)處理決定書）
2023年第003號(hào)送達(dá)公告
2、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西***教育科技有限公司稅務(wù)處理決定書）
2023年第002號(hào)送達(dá)公告
3、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（西安***娛樂(lè)發(fā)展有限公司稅務(wù)處理決定書）
2023年第001號(hào)送達(dá)公告
以上三個(gè)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，均是通過(guò)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己控制的公司，然后由該公司申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)方，以除低稅負(fù)。因以上3個(gè)案例信息不完整，我們僅是大概模糊計(jì)算，一切請(qǐng)以官方信息為準(zhǔn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第一條的規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
但原來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，很多中介機(jī)構(gòu)給客戶做“稅務(wù)籌劃”方案時(shí)，先股東平價(jià)轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），然后再把溢價(jià)部分通過(guò)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，再利用核定征收較低的應(yīng)稅所得率，以此來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅。其稅負(fù)會(huì)不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問(wèn)題。
2023年第41號(hào)公告出臺(tái)后，權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進(jìn)行持股方式的改變，試圖通過(guò)“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務(wù)機(jī)關(guān)并不認(rèn)可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收投資者個(gè)人所得稅。
此前，大量中介機(jī)構(gòu)打著“稅務(wù)籌劃”的旗號(hào)利用核定征收進(jìn)行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應(yīng)該說(shuō)，確實(shí)有一些稅務(wù)師事務(wù)所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務(wù)師事務(wù)所反而做不來(lái)。稅務(wù)師事務(wù)所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權(quán)并購(gòu)重組的業(yè)務(wù)組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術(shù)層面的提升。企業(yè)主一定要學(xué)會(huì)辨認(rèn)靠譜的涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)，如果談稅務(wù)籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個(gè)問(wèn)號(hào)。目前市場(chǎng)很多中介機(jī)構(gòu)推薦的個(gè)獨(dú)核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費(fèi)用并沒有本質(zhì)改進(jìn)。最終錢是中介機(jī)構(gòu)賺了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是給企業(yè)埋下了。這類機(jī)構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。
建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請(qǐng)咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來(lái)做。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽(yáng)合同中的“避稅”條款無(wú)效
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的惡意串通，損害國(guó)家、集體、或者第三人利益的情形，應(yīng)為無(wú)效條款，但該條款無(wú)效不影響涉案合同其他條款的效力。《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的其他條款及《補(bǔ)充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效。
案件來(lái)源：最高人民法院在四川京龍建設(shè)集團(tuán)有限公司與簡(jiǎn)陽(yáng)三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛一案（載《民事審判指導(dǎo)與參考》（2023年第4輯，總第36輯）
綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)監(jiān)管和精準(zhǔn)監(jiān)管的進(jìn)一步深化，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務(wù)并依法履行，否則均有可能受到稅務(wù)行政處罰；同時(shí)，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點(diǎn)稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)并依法進(jìn)行納稅申報(bào)；基于涉稅問(wèn)題的專業(yè)性、復(fù)雜性，企業(yè)與個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中制定稅收籌劃、設(shè)定交易模式、面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的同時(shí)，建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，維護(hù)合法權(quán)益。除此之外，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中易發(fā)爭(zhēng)議的問(wèn)題還包括扣繳義務(wù)人未代扣代繳個(gè)人所得稅的情況、分期付款納稅義務(wù)發(fā)生情況、限售股轉(zhuǎn)讓情況、含有對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。
【第6篇】地稅網(wǎng)上報(bào)個(gè)人所得稅
情形一：
綜合所得年收入額6萬(wàn)元以下的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形：簡(jiǎn)易申報(bào)
我綜合所得年收入額6萬(wàn)元以下，且 2023年度被扣繳過(guò)個(gè)人所得稅，同時(shí)：
? 如果您綜合所得年收入額不超過(guò) 6萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易申報(bào)更加簡(jiǎn)單哦！
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準(zhǔn)備申報(bào)
打開個(gè)人所得稅app ，可以從以下入口進(jìn)入年度匯算：首 頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】；或者首頁(yè)【我要辦稅】 —“稅費(fèi)申報(bào)”【綜合所得年度匯算】。
對(duì)綜合所得年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人，進(jìn)入系統(tǒng)后將看到 “簡(jiǎn)易申報(bào)須知” 提示 ，閱讀后點(diǎn)擊 “我已閱讀并知曉” 進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)界面，顯示 “ 個(gè)人基礎(chǔ)信息”、“匯繳地”、 “已繳稅額”等。
第② 步：確認(rèn)信息
對(duì)界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)。
第③ 步：提交申報(bào)
納稅人對(duì)相關(guān)信息確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。
第④ 步：申請(qǐng)退稅
點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如您已添加過(guò)銀行卡，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出已填銀行卡信息。如需新增，點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】—【確定】。
至此 ，您的整個(gè)申報(bào)流程就順利完成了!您可隨時(shí)通過(guò)手機(jī)app查看退稅進(jìn)度（路徑：首頁(yè)【我要查詢】 —【申報(bào)查詢】 —【已完成】）。
情形二：
只有工資薪金所得的工薪族
【適用情形】
★ 適用情形：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
我是一名上班族， 同時(shí)：
? 工資薪金所得年收入額超過(guò) 6萬(wàn)元；
? 沒有任何勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準(zhǔn)備申報(bào)=打開個(gè)人所得稅app，可從以下入口進(jìn)年度匯算：首 頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】 —【綜合所得年度匯算】，或者首頁(yè)【我要辦稅】 —“稅費(fèi)申報(bào)”【綜合所得年度匯算】。
進(jìn)入申報(bào)界面后，填報(bào)方式有【 使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】?jī)煞N選擇。
為方便您申報(bào)，推薦選擇 【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫 】，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報(bào)數(shù)據(jù)，您只需確認(rèn)即可。
選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報(bào)】后，系統(tǒng)提示【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知（使用已申數(shù)據(jù)）】，您閱讀后， 點(diǎn)擊 “我已閱讀并知曉”， 開始年度匯算申報(bào)。界面顯示“個(gè)人基礎(chǔ)信息”、“匯繳地”、“已繳稅額”等。
第② 步：確認(rèn)信息
對(duì)界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)。
第③ 步：填報(bào)數(shù)據(jù)
如您確認(rèn)預(yù)填的收入和扣除信息無(wú)誤，可直接點(diǎn)擊【下 一步】。
第④ 步：計(jì)算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算您本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
第⑤ 步：提交申報(bào)
對(duì)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額確認(rèn)后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。
第⑥ 步：退（補(bǔ)）稅
? 如存在多預(yù)繳稅款，可選擇【申請(qǐng)退稅】
點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡 。如前已添加過(guò)銀行卡，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出已填信息。您需 新增，點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少預(yù)繳稅款，則需要補(bǔ)稅。
至此 ，您的整個(gè)申報(bào)流程就順利完成了! 您可隨時(shí)通過(guò)手機(jī)app查看退稅進(jìn)度（路徑：首頁(yè)【我要查詢】 —【申報(bào)查詢】 —【已完成】）。
情形三：
有工資和勞務(wù)報(bào)酬（稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等）的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形 ：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
我收入來(lái)源比較多，同時(shí)：
? 我除了有工薪收入外，還有勞務(wù)報(bào)酬（或者稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等）。
? 綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)加總）年收入額超過(guò) 6萬(wàn)元；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準(zhǔn)備申報(bào)
打開個(gè)人所得稅 app ，可從以下入口進(jìn)入年度匯算：首 頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】 —【綜合所得年度匯算】，或者首頁(yè)【我要辦稅】 —“稅費(fèi)申報(bào)”【綜合所得年度匯算】。
進(jìn)入申報(bào)界面后 ，填報(bào)方式有【 使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】 和【自行填寫】?jī)煞N選擇。
為方便您申報(bào)，推薦選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù) 填寫】，稅務(wù) 填寫】，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報(bào)數(shù)據(jù)，您只需確認(rèn)即可。
選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報(bào)】后，系統(tǒng) 提示【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知（使用已申數(shù)據(jù)）】，點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報(bào) 并知曉”，開始年度匯算申報(bào) 并知曉”，開始年度匯算申報(bào)。界面顯示“個(gè)人基礎(chǔ)信息”、 “匯繳地”、“已繳稅額”等。
第②步：確認(rèn)信息
對(duì)界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)。
第③步：填報(bào)數(shù)據(jù)
確認(rèn)預(yù)填的收入和扣除信息無(wú)誤，可直接點(diǎn)擊【下一步】。
第④步：計(jì)算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算您本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
第⑤步：提交申報(bào)
確認(rèn)結(jié)果后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。
第⑥ 步：退（補(bǔ)）稅
? 如存在多預(yù)繳稅款，可選擇【申請(qǐng)退稅】。
點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅 】后，納人需選擇退稅銀行卡 。如已添加過(guò)銀行卡，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出已填銀行卡信息。如需新增，點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少 預(yù)繳稅款，則需要補(bǔ)稅。
至此 ，您的整個(gè)申報(bào)流程就順利完成了 ! 您可隨時(shí)通過(guò)手機(jī)app查看退稅進(jìn)度（路徑：首頁(yè)【我要查詢】 —【申報(bào)查詢】 —【已完成】）。
情形四：
僅取得勞務(wù)報(bào)酬（或稿酬等）所得的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形 ：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
我是一名自由職業(yè)者，同時(shí)：
? 沒有任職受雇單位，沒有工資薪金收入
? 綜合所得年收入額超過(guò)6萬(wàn)元；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準(zhǔn)備申報(bào)
打開個(gè)人所得稅app ，可以從以下入口進(jìn)年度匯算：首 頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】，或者 首頁(yè)【我要辦稅】 —“稅費(fèi)申報(bào)”【綜合所得年度匯算】。
進(jìn)入申報(bào)界面后 ，填報(bào)方式有【 使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】?jī)煞N選擇，任選其一點(diǎn)擊【開始申報(bào)】，閱讀后點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報(bào)。界面顯示“個(gè)人基礎(chǔ)信息”、“匯繳地”、“已繳稅額”等。
第②步：確認(rèn)信息
確認(rèn)界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額等。
第③步：填報(bào)數(shù)據(jù)
可以在申報(bào)界面填寫勞務(wù)報(bào)酬（或者稿酬）收入。
第④步：計(jì)算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算您本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
第⑤步：提交申報(bào)
確認(rèn)結(jié)果后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。
第⑥步：退（補(bǔ)）稅
? 如存在多預(yù)繳稅款，可選擇【申請(qǐng)退稅】。
點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如已添加過(guò)銀行卡，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出已填銀行卡信息。如需新增，點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少預(yù)繳稅款， 則需要補(bǔ)稅。
至此 ，您的整個(gè)申報(bào)流程就順利完成了! 您可隨時(shí)通過(guò)手機(jī) app查看退稅進(jìn)度（路徑：首頁(yè)【我要查詢】 —【申報(bào)查詢】 —【已完成】）。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、北上廣深國(guó)地稅
【第7篇】個(gè)人所得稅屬于地稅還是國(guó)稅
?問(wèn)：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）文件第一條規(guī)定：“單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的‘工資、薪金所得’項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。”
?問(wèn)：離退休人員取得原單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼，如何繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/p>
【第8篇】個(gè)人所得稅屬于國(guó)稅還是地稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)如下：
1、不交企業(yè)所得稅，只交個(gè)人所得稅（在地稅交）；
2、根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)征稅：屬于銷售生產(chǎn)貨物或者修理修配勞務(wù)的，要交增值稅（國(guó)稅交），稅率是4%（工業(yè)）或6%（商業(yè)）；屬于其他的服務(wù)業(yè)要交營(yíng)業(yè)稅（地稅），稅率根據(jù)行業(yè)不同從3%到5%，個(gè)別行業(yè)像網(wǎng)吧是20%。
3、附加稅種；
4、地稅還征收一些小稅種：印花稅、房產(chǎn)稅等。
【第9篇】地稅怎么查個(gè)人所得稅
信息化時(shí)代，個(gè)稅查詢方式也日益多樣，銀聯(lián)錢包app、 支付寶、微信、各大地稅官網(wǎng)、稅局大廳......各種渠道應(yīng)接不暇！但每個(gè)地區(qū)的查詢途徑和查詢方式又不太一樣。今天【人人都是財(cái)稅專家】為各位朋友們總結(jié)一份專業(yè)實(shí)用的個(gè)稅查詢方式供大家參考。分享前不失b格地喊出我們的口號(hào)：人人為我，我為人人，財(cái)稅互動(dòng)就這么簡(jiǎn)單！
（網(wǎng)絡(luò)圖片）
一、首先看我們的大帝都，北京。就是不一樣，查詢方式就是多?。。?/p>
地稅官網(wǎng)
北京地稅-我要辦稅-北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局（自然人版）-個(gè)人納稅信息查詢/打印
銀聯(lián)錢包app
北京地稅-個(gè)稅查詢
支付寶
城市服務(wù)-北京地稅-個(gè)稅查詢
微信
錢包-城市服務(wù)-稅務(wù)-北京地稅服務(wù)-個(gè)人所得稅查詢
北京地稅公眾號(hào)-辦稅服務(wù)-個(gè)稅查詢
二、廣東、深圳、上海、浙江、江蘇、重慶、海南
1、全國(guó)經(jīng)濟(jì)排頭兵——廣東
廣東省電子稅務(wù)局-公眾查詢-個(gè)人所得稅完稅證明和清單查驗(yàn)
微信廣東地稅-個(gè)稅查詢-微辦稅-個(gè)人辦稅-個(gè)稅查詢
2、有位老人畫圈圈——深圳
深圳市電子稅務(wù)局-自然人用戶-我要開通-身份證綁定后查詢
微信公眾號(hào)-深圳地稅-自助辦稅-個(gè)人中心（綁定后查詢）
3、別問(wèn)我有沒國(guó)地稅——上海
上海個(gè)人網(wǎng)上辦稅應(yīng)用平臺(tái)-注冊(cè)-查詢
支付寶-城市服務(wù)-地稅服務(wù)-稅務(wù)大廳-納稅清單-個(gè)人所得稅查詢
微信公眾號(hào)-上海稅務(wù)—涉稅查詢—個(gè)人納稅信息
4、請(qǐng)叫我中國(guó)新硅谷——浙江
浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)-身份證注冊(cè)后查詢
浙江國(guó)地稅聯(lián)合電子稅務(wù)局（需要先到辦稅大廳領(lǐng)取注冊(cè)碼）
支付寶-城市服務(wù)-浙江地稅-個(gè)人所得稅查詢
5、我不當(dāng)老大好多年——江蘇
江蘇省地稅局-自然人登陸（支付寶/手機(jī)號(hào)/身份證號(hào)-個(gè)稅查詢）
支付寶-城市服務(wù)-個(gè)稅查詢
6、辣妹子辣，辣妹子啦——重慶
重慶市電子稅務(wù)局-注冊(cè)（獲取登陸密碼如下）
攜帶本人身份證原件及復(fù)印件及注冊(cè)授信表（需下載）到地稅廳辦理注冊(cè)
微信公眾號(hào)-重慶地稅-電子稅務(wù)局-同上
7、在中國(guó)我只排第二，第一改天收拾他——海南
海南省地稅網(wǎng)-個(gè)人所得稅交費(fèi)查詢/app/微信公眾號(hào)（首次都需要去辦稅大廳帶上身份證+填寫表格獲取密碼）
微信公眾號(hào)-海南地稅-我要辦稅-個(gè)人辦稅-個(gè)人繳稅查詢
app海南地稅-辦稅服務(wù)-個(gè)人辦稅-個(gè)人所得稅查詢
三、悲劇，只能到官網(wǎng)查了
寧波
寧波財(cái)政稅務(wù)局-地稅頻道-辦稅查詢-個(gè)稅查詢打印
福建
自然人個(gè)稅辦稅平臺(tái)-注冊(cè)信息（注冊(cè)碼需要到地稅廳帶身份證獲取）
內(nèi)蒙古
登陸個(gè)人網(wǎng)上辦稅平臺(tái)-注冊(cè)（注冊(cè)碼需要到地稅廳帶身份證獲?。?/p>
廈門
廈門地稅局網(wǎng)站-自然人涉稅服務(wù)網(wǎng)-注冊(cè)后-個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
青島
青島地稅網(wǎng)上辦稅廳-注冊(cè)后登陸-納稅清單（不能下載）
四、更悲劇，只能帶身份證到辦稅廳查詢
列隊(duì)，齊步走！一！二！三！四！一二三四！
安徽、河北、青海、山西、大連、江西
四川、遼寧、山東、吉林、河南、云南
湖北、陜西、湖南、廣西、新疆。
五、就不讓你查
貴州暫時(shí)無(wú)法查詢，你就安靜地當(dāng)個(gè)納稅大戶吧！
【第10篇】個(gè)人所得稅是地稅嗎
一、建安企業(yè)異地施工項(xiàng)目應(yīng)該在哪申報(bào)個(gè)人所得稅？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
由此可以看出，建安企業(yè)異地項(xiàng)目的個(gè)人所得稅應(yīng)在項(xiàng)目所在地進(jìn)行申報(bào)繳納。
二、建安企業(yè)異地施工項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征收方式有哪些？
《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)）第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
例如：《江蘇省地方稅務(wù)局公告關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕5號(hào)）規(guī)定：“建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅采取按照工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）
跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)于核算健全的企業(yè)可以在項(xiàng)目所在地全員全額申報(bào)個(gè)稅，核算不健全的按照當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇毡壤患{個(gè)人所得稅。
三、異地申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅，是否還需要回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定：
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]505號(hào)）規(guī)定：
到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅（不管采取何種方法計(jì)算）的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對(duì)在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅。但對(duì)不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅。
所以，建安企業(yè)對(duì)于已經(jīng)在異地交納了個(gè)人所得稅的人員無(wú)須再回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行重復(fù)扣繳申報(bào)。
四、異地繳納的個(gè)人所得稅是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
1、全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅的，扣繳的個(gè)人所得稅通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用當(dāng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、核定征收個(gè)人所得稅的，如果繳納的個(gè)人所得稅單獨(dú)計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，視為企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！?/p>
建議企業(yè)盡量健全賬簿，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)部門辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。
