企業(yè)所得稅 申報表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅 申報表

國家稅務總局

關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第23號

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）和《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

附件：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明

國家稅務總局

2023年6月14日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務院減稅降費決策部署，2023年2月以來，財政部聯(lián)合稅務總局和相關部門發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額等。為了及時、全面落實相關優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單進行了修訂。

二、修訂內容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

（一）表樣調整情況

1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。

二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內容“其中：從事農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。

（二）填報說明調整情況

一是以上表樣需要調整的行次，對其相應的填報說明進行了修改。

二是為落實擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關填報要求。

三是調整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。

四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。

三、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

【第2篇】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示

國家稅務總局紅河州稅務局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單

尊敬的納稅人、繳費人：

為幫助您有效防范各類稅收風險，國家稅務總局紅河州稅務局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務流程，制作了《國家稅務總局紅河州稅務局涉稅事項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據(jù)《提示清單》內容，關注重點涉稅事項，有效防范和化解稅收風險。

附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類)

國家稅務總局紅河州稅務局辦公室

2023年11月04日

以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風險提示：

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務,同時有適用一般計稅方法的業(yè)務但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務不符。

11、當期填報的海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務后15日內，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。

18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調整。

19、更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。

20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。

23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

24、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。

27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調增。

28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調增當年應納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調增應納稅所得額。

30、關聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調整。

31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

32、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

33、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

34、支付勞務報酬，稿酬、特許權使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。

36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

37、企業(yè)解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

43、因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。

47、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

48、在預售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

50、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。

51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據(jù)不匹配。

52、達到應清算或可清算條件而未進行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

54、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

55、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

56、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應的契稅。

58、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

60、簽訂購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”申報印花稅。

62、投資方股權變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

64、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規(guī)定補貼印花稅。

67、取得土地使用權后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。

70、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

78、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

79、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

【第3篇】企業(yè)所得稅的納稅人不包括

企業(yè)所得稅納稅人有哪些？

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定都有哪些？

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；

(2)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

(1)居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

(3)企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

(三)納稅申報

1.按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

2.企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

3.企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額如何計算？

(一)應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業(yè)所得稅應當注意轉換思路)

2.間接法

應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

(二)應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

需要注意的是：

(1)“應納稅額”和“應納稅所得額”不是一個概念。

(2)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

(3)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

(4)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率。

(5)減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

企業(yè)所得稅的會計分錄如何編寫？

其具體的會計分錄如下：

1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

2、繳納企業(yè)所得稅時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

3、所得稅費用結轉本年利潤，

借：本年利潤

貸：所得稅費用

【第4篇】企業(yè)所得稅a類申報表的稅率

國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第57號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)將有關情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（點擊閱讀原文查看）

國家稅務總局

2023年12月17日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂?，F(xiàn)對有關內容解讀如下：

一、申報表修訂背景

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。

二、申報表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000，原《基礎信息表》）等4張表單調整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報負擔的基礎上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關項目進行優(yōu)化、整合。

（三）解決實際問題

根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調整表內計算關系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內容。

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；調整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

【第5篇】關于代扣代繳企業(yè)所得稅政策

你可能會說，個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規(guī)范的做法，會計做賬時應根據(jù)勞務性質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產(chǎn)成本等，應付個人的勞務費發(fā)放時企業(yè)應先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人。規(guī)則是明確的，可實際操作起來遠比這要復雜。

很多時候，企業(yè)勞務用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務領導在談勞務項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執(zhí)自然就起來了。

用工企業(yè)（單位）需代扣代繳或預扣預繳勞務費個稅，這點我相信大家都明白?，F(xiàn)實中令人煩惱的情形是，勞務報酬約定的是稅后報酬。這意味著，向個人支付勞務報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會認為這加重了企業(yè)的稅負，不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”，會計就該犯難了。勞務費如果不交稅，直接做費用處理，企業(yè)會有稅務風險；如果不做費用處理，就只能在“其他應收款”科目掛賬，這會導致公司資產(chǎn)不實，形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個：一是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業(yè)替?zhèn)€人繳納個稅。

舉例來說，a公司某項目經(jīng)理承諾給某臨時工勞務費6000元，經(jīng)會計人員提醒，該項目經(jīng)理才明白勞務費需要由企業(yè)代扣代繳個稅。為了避免爭議，a公司財務部同意讓該臨時工拿到手的勞務費為6000元。（不考慮增值稅與附加稅因素）

如公司財務部依照上述思路一處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財務部依照上述思路二處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業(yè)外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，a公司替?zhèn)€人繳納的個稅做賬時應記作“營業(yè)務支出”，且不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)范財務和節(jié)稅的角度考慮，建議企業(yè)采取第一個思路。

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來源：袁國輝 指尖上的會計

【第6篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率表最新

個人獨資企業(yè)核定征收個稅，核定個稅0.6%

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

不知道大家還記不記得主播薇婭，薇婭在2023年底，被查出偷逃稅共計13.41億，這事一出，震撼全國，一個普通家庭，一個月3000元工資，何年何月能掙錢那么多??！因此，引起了很多人的憤懣。

當初，薇婭明明是勞務所得，最后確實按照個人經(jīng)營所得征收，并且，利用了國家的稅收優(yōu)惠政策核定征收政策，只需要按照很少的稅率征收，造成了不可挽回的錯誤。

那么，現(xiàn)在個人獨資企業(yè)的核定征收，是怎么回事呢？

在之前，個人獨資企業(yè)的核定征收，可以在稅務系統(tǒng)里查出核定的稅率，并出具核定通知書，但是現(xiàn)在經(jīng)過這么一鬧，全國很多園區(qū)都沒有了個獨的核定征收，只有很少很少的地方才有個獨的核定征收。

現(xiàn)目前，個獨的核定，分為兩種，一種是需要開增值稅專用發(fā)票的，一種是只開增值稅普通發(fā)票的。當需要開專票的時候，核定個稅1.02%；當需要開普票的時候，核定個稅0.6%。

企業(yè)可以正常開票450萬的增值稅發(fā)票，并且，今年小規(guī)模納稅人，增值稅減免可以按1%稅率征收，附加減半0.06%。

這樣算下來，一家個獨的整體稅率在2%左右，通過第三方平臺辦理核定征收，整體的稅負在3%，對于企業(yè)，對于個人都是能接受的。

以上內容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權在站內原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第7篇】企業(yè)所得稅費用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

（5）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

——以上內容，依據(jù)國家稅務總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異?？鄢龖{證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，是否一律做進項稅額轉出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照第（一）項規(guī)定作相關處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證據(jù)的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。【國稅發(fā)〔2000〕187號】

——以上內容依據(jù)，國家稅務總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實發(fā)生了與收入有關的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關資料證明有關交易符合真實性、合理性、相關性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設異常扣稅憑證性質改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實支出真實性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：

無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

貨物運輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫、出庫內部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內容，依據(jù)國家稅務總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現(xiàn)異議如何維權

一、接到通知后

（1）配合主管稅務機關處理要求，需轉出或補稅時，冷靜對待，認真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務真實，屬于“被殃及”的一方，如應及時主管稅務機關提出核查申請，并提交有關說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉，但必須在10日內提出核實申請，逾期不可享受此權利。

二、提交資料應包括以下內容

（1）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務活動來龍去脈的詳細說明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應提供相應運輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實結果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

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來源：華政稅務

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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務局申報指南》，一起來看看吧~

業(yè)務說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或在年度中間中止經(jīng)營活動的應自實際終止經(jīng)營之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關資料向稅務機關進行年度納稅申報。

納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行居民企業(yè)所得稅年度申報。

01

選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務局。

02

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P鍵字，進行模糊查詢。

03

進入功能后，若尚未報送年度財務報表會提示先行報送當期財務報表再進行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定可進入財務報表填報。財務報表須提前一天報送，方可正常使用政策風險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復報送。

04

財務報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”、“暫存”，保存成功后，點擊“政策風險檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風險檢查結果提示進行申報表修改，政策風險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務辦理完成。

“政策風險檢查”是依托現(xiàn)代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標的關聯(lián)性等，提供的風險提示服務，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據(jù)質量，降低涉稅風險。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應用享受風險提示服務。

07

若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應及時申請退稅，分如下情形辦理：

（1）沒有享受緩繳政策的企業(yè)，點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”。

（2）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款，則選擇退稅更為有利，抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費）方式選擇“先抵后退”。

（3）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款，則可選擇暫不辦理退稅，待2023年10月，先申請抵減退稅后，將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫。

來源：沈陽稅務、輝山稅務

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務解析

1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

4. 部分企業(yè)虧損結轉年限延長了

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務總局公告2023年第45號)

5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)

6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)

7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務總局公告2023年第46號)

8.小型微利企業(yè)范圍擴大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策參考：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)

9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了

自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)

11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了

自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。

政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2023年第28號)

12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)

13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料

企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號)

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【第10篇】企業(yè)所得稅年度申報表找不到

是的，2023年度企業(yè)所得稅的匯算清繳申報表又進行了相關調整！沒有聽錯，這次有9張表格有了較大的變化。好多財務人員都說太多內容要重新整理了，馬上要開始做年度申報了，又變化！各位財務人員莫慌！看完下面的內容迅速掌握新報表變化，申報表填報易如反掌。后附2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填寫說明（電子檔文末抱走）！

一、修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單及填報說明

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）修訂前和修訂后的對比

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ a類）（a100000）修訂前后對比

（三）資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表（a105080）修訂前后對比

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的修訂前后對比

（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比

（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比

2023年度修訂后的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫說明

……篇幅有限，今天就先到這里了。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表填寫說明已經(jīng)整理。

【第11篇】2023年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（一）高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15％

1、【受惠主體】

需有《高新企業(yè)證書》

2、【企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅，正常企業(yè)的企業(yè)所得稅為25%。

3、【高新企業(yè)申請條件】

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1) 企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

(2) 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。

(3) 企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

(4) 企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

(5) 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

(6) 近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(7) 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

(8) 企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

3.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

4、【依據(jù)政策】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2023年第24號）

（二）高新技術企業(yè)“兩免三減半”

1、【受惠主體】

經(jīng)濟特區(qū)內高新技術企業(yè)【上海某些地區(qū)、?？凇?/p>

2、【政策內容】

對新登記注冊經(jīng)濟特區(qū)內高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、【依據(jù)政策】

《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)[2007]40號

（三）高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

1、【受惠主體】

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)

2、【高新技術企業(yè)彌補期限的延長】

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

3、【依據(jù)政策】

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）

（四）高新技術企業(yè)購置設備（與生產(chǎn)相關的設備）享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

1、【受惠主體】

高新技術企業(yè)

2、【高新技術企業(yè)對固定資產(chǎn)-設備、器具可以加計抵扣】

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，其購置時間的確認，按《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號），即：①以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；②以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；③自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

3、【依據(jù)政策】

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）

（五）高新技術企業(yè)境外所得抵免問題

1、【受惠主體】

高新技術企業(yè)

2、【高新技術企業(yè)境外所得優(yōu)惠政策】

以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

高新技術企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，經(jīng)認定機構按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。

3、【依據(jù)政策】

《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》財稅〔2011〕47號

什么情況下我們會申請高新技術企業(yè)

1、企業(yè)有盈利且年凈利潤超過300萬的情況下。就目前為止，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收力度也是比較優(yōu)的選擇；

2、公司有獨立的財務部，可以獨立的核算，因為高新技術企業(yè)涉及的數(shù)據(jù)比較多，提交的材料也比較多。維護的成本也比較高；

3、不要盲目的申請高新技術企業(yè)。

4、如果想了解高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的區(qū)別請看下一篇

【第12篇】非居民企業(yè)所得稅計算方法

個人所得稅的計算方法

個人所得稅采用累積預扣預繳的方法，最常見的工資就是。勞務報酬、稿酬等采用先預扣預繳，年度總的匯算清繳時，與工資一起合并計稅。

對于有兩處以上取得收入的，只能選擇一處扣減5000/月的費用。同時各項附加扣除，也只能在一處扣減。

可以很明顯的看到，收入越高，我們的稅負就會越高。很多人可能上半年，收入落在3%的稅率，下半年就在10%或者更高。導致同樣的稅前收入，但是個人所得稅更高，就是這個原因。

對于個稅來講很多人考慮如何進行籌劃，很多說法。比如在稅收洼地進行個稅的繳納，因為稅收優(yōu)惠政策，可以享受低稅率或者稅收返還。還有就是盡可能多繳納住房公積金，減少稅前收入。

也有講到成立一個工作室，個體戶、個人獨資企業(yè)。

還有就是給員工話費補助，交通補貼這種形式、出差的津貼。這些如果符合規(guī)定標準，可以不計入工資收入。

值得注意的是，依法納稅，是我們個人應盡的義務，尤其是年度的匯算清繳?，F(xiàn)在金稅四期上線，更是智能。大數(shù)據(jù)時代，各種籌劃，都需要符合稅法的規(guī)定。

同時以上這些是居民納稅人適用的條款，非居民另行講解。

【第13篇】企業(yè)所得稅稅率高新技術企業(yè)

雖然2023年高新技術企業(yè)的申報工作還沒開始，但相關的補貼政策卻已經(jīng)出來了。新通過省認定的高新技術企業(yè)補助一般在5-20萬之間，通過高新復審的企業(yè)補助一般在5-10萬元之間。而新通過國家認定的高新技術企業(yè)，其補助一般在10-50萬元之間，復審的企業(yè)補助一般在5-20萬元之間。具體的補貼金額以企業(yè)當?shù)貫闇省３丝梢韵硎苎a貼，高企認定還有非常多的好處，接下來就由來帶大家看看。

2023年高新技術企業(yè)認定好處1.稅收優(yōu)惠企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，可享受到稅率的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率將從25%降至15%，企業(yè)所繳納的稅額相當于在原基礎上降低了40%。2.資金獎勵經(jīng)認定的高新企業(yè)更容易獲得國家、省、市各級的科研經(jīng)費支持和財政撥款（最高的有百萬）。新通過省認定的高新技術企業(yè)補助一般在5-20萬之間，通過高新復審的企業(yè)補助一般在5-10萬元之間。而新通過國家認定的高新技術企業(yè)，其補助一般在10-50萬元之間，復審的企業(yè)補助一般在5-20萬元之間。具體的補貼金額以企業(yè)當?shù)貫闇省?.金融支持申請各級相關政府資金，通過高新技術企業(yè)認定是必備條件之一，企業(yè)通過認定后可以更加便利的申報各類專項資金和補貼，并且可以更加容易地獲得風險機構的投資以及銀行的貸款。4.項目支持企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，科技加計扣除企業(yè)的項目研發(fā)費用。對于企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用屬于開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的部分，其計入當期損益時未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定扣除的基礎上，將按照50%對其研究開發(fā)費用加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，將按照150%對其無形資產(chǎn)成本進行報銷。

5.資本市場新三板上市，通過高新技術企業(yè)認定是必備條件。投資商會更加青睞高新技術企業(yè)，對企業(yè)的融資和上市非常有利。6.有助招投標通過高新技術企業(yè)認定，企業(yè)的科技研發(fā)管理水平將得到有效提高，高企將會對科技研發(fā)更加重視，使企業(yè)核心競爭力得到提高，在市場競爭中為企業(yè)提供有力資質，使企業(yè)的品牌形象得到極大的提升，對于企業(yè)在廣告宣傳與產(chǎn)品的招投標工程方面會起到很大幫助。7.免征、減征企業(yè)所得稅對于高新技術企業(yè)，其技術轉讓所得只要符合條件，就可以免征、減征所得稅。免征所得稅的部分為居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分；減半征收企業(yè)所得稅的部分為轉讓所得超過500萬元的部分。8.辦公地址改善通過認定的高新技術企業(yè)，對辦公及工業(yè)用地可以優(yōu)先獲批，還可以在很多地方免費用地。9.資產(chǎn)折舊高新技術企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。10.品牌宣傳企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，其所獲得的高新技術企業(yè)證書相當于國家級的資質認證，是以科技立身的企業(yè)的硬招牌，其影響力將僅次于中國名牌產(chǎn)品、中國馳名商標以及國家免檢產(chǎn)品。

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【第14篇】哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？

你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對這3個問題，博宇會計的小博就給大家詳細說說一下。

一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？

小博我給你舉一個生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學習、娛樂、零食的花費比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時候我給他核對。

假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會在下個月的零用錢把他給扣出來。或者，他需要自己把這個超出的部分補出來。當然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對，那我會把這部分沒有票據(jù)的錢，默認為她自己私藏了。等到下個月發(fā)零用錢的時候，就少給點兒。這個就是家庭版的匯算清繳。

我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因為會計核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費用，稅法他不認。舉個例子吧，比如說我們公司的業(yè)務招待費，是10萬。我們算會計利潤的時候，把它全部作為費用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務招待費有扣除的標準，要按照發(fā)生額的60%跟當年銷售收入的千分之五比大小，哪個小按哪個扣除。

我們當年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標準去扣除了。你當時扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會計利潤基礎上調增4萬，作為我們的應納稅所得額。當然啦。這只是我說的其中一種情況，實際上，比這要復雜的多一點。

二、企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同

所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時間內，依據(jù)相關稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計算上一年度全年應納稅稅額和額度，細化至月度或季度預繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應補繳額度，并提交補稅或申請退稅。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質的不同。

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅；個人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進行清算。然后按照稅務政策的要求與規(guī)定，把應調整而產(chǎn)生的變化進行處理。

其中，需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進行個人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質的企業(yè)。

個稅匯算清繳，采用先補稅、然后根據(jù)個人匯算情況，進行擇情退稅，且面臨補稅群體占據(jù)總人數(shù)90%以上的占比，2023年是個人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關注和決心。同時搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補稅方面，擁有重大意義。

三、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。”

說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時間為納稅年度結束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

當然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營的這種，都一定要記得去年度匯算，這點你可要記清楚了哦。

【第15篇】小微企業(yè)所得稅申報表2023

問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財稅[2018]77 號文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報表的部分內容，請問我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時填報年度納稅申報表有哪些變化?

答:為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，國家稅務 總局發(fā)布了《關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有 關措施的公告》(國家稅務總局公告2018 年第58 號)，對于實行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報 表的填報進行了簡化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。主要包括以下四方面 的內容:

(1)由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報 表(a 類)》(a100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結果主要是通過該表計算的， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》 (a000000)填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”項目中的 10 個數(shù)據(jù)項;“有關涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內容，只有當小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報;免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

(3)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金 融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》 (a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單 位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間 費用明細表》(a104000)6 張表單。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費用”“管理費用”“財務費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價 值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項 目，按照申報表體系的設計要求，應當通過填報《一般企業(yè) 收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明 細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出 明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔，上述表單相關 數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》(a100000)中直接填寫。

(4)除上述情形外，你公司可結合自身經(jīng)營情況，選 擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局近期下發(fā)了《財政部 稅 務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財 稅[2019]13 號)和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2019 年第 2 號)，對小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進行了調整，國家稅務總局又配套出臺了《關于修 訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表 (a 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國 家稅務總局公告 2019 年第 3 號)，對于小型微利企業(yè)所得稅 預繳和年度納稅申報表的部分表單和填報說明進行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納 稅申報，你公司在 2019 年度申報企業(yè)所得稅時請關注上述 三個新政策。

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~