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企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入(7篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):78

【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入(7篇)

【第1篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅:房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者:薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期,近期,有許多財務(wù)人員在咨詢:不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風(fēng)險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入?

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎?

(一)財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下:

1、企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,準予作為不征稅收入,于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中減除。

(二)財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下:

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

結(jié)論:企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍,就作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;如果不符合不征稅收入的范圍,就應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額,計算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

結(jié)論:因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調(diào)減項,從收入總額中剔除出來,不計算應(yīng)納稅所得額;稅法為了保持處理口徑的一致性,對于這部分收入對應(yīng)的支出是不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理?

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定:企業(yè)取得的不征稅收入在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

結(jié)論:企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經(jīng)超過五年期限,需要在第六年時將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入,計入應(yīng)納稅所得額;稅法為了保持處理口徑的一致性,對于這部分應(yīng)稅收入對應(yīng)的支出是允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表?

案例:某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元,用于購買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報,但是,這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設(shè)備。因此,在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調(diào)增,計入應(yīng)納稅所得額,需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》,具體明細表內(nèi)容如下:

【第2篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅:不征稅收入包括:

一、財政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金

2、財政性資金,指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補助、補貼貸款貼息, 以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金,會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”,需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金,如果已計入會計損益,做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定:有特定的來源和具體管理要求,單獨進行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項用途;

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后,5 年內(nèi)(60 個月)未發(fā)生支出、也未繳回的, 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例:甲企業(yè) 2021 年獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 500 萬元,已取得財政部門正式文件,并從中支出 400 萬元。

解:

會計做收入的500萬元,在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元,在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由:符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額,其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01:企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時,應(yīng)如何進行稅務(wù)處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)的規(guī)定:“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。”

02:買一贈一組合銷售商品,如何確認收入?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)的規(guī)定:“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?!?/p>

03:企業(yè)的租金收入如何進行確認?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條,

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。

04:企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進行確認?

答:根據(jù)《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》(國稅函[2010]79號)第三條,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

05:企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

06:企業(yè)處置資產(chǎn),如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),還是屬于視同銷售確認收入?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)

(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

(一)用于市場推廣或銷售

(二)用于交際應(yīng)酬

(三)用于職工獎勵或福利

(四)用于股息分配

(五)用于對外捐贈

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

07:企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時,應(yīng)按什么價格確認收入?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第80號)的規(guī)定?!岸?、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題:企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入?!?/p>

企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的,應(yīng)按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務(wù)處理。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定,對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的,可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理:(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得;(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

08:企業(yè)取得的各種政府財政支付款項,什么時間確認收入?

答:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條,“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?!?/p>

09:企業(yè)取得財政性資金,符合什么條件才可以作為不征稅收入,不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進行處理?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號),

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除: (一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件; (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; (三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10:直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計入收入總額繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號):“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。”

來源:沈陽稅務(wù)

【第4篇】企業(yè)所得稅不征稅收入的確定

企業(yè)所得稅匯算清繳時間:每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售:商業(yè)折扣后,現(xiàn)金折扣前租金收入(有形資產(chǎn))、特許權(quán)使用費收入(無形資產(chǎn))、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(不區(qū)分有形/無形)

收入確認時間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費收入(合同約定日期)接受捐贈收入(實際收到捐贈資產(chǎn)日期)產(chǎn)品分成收入(分得產(chǎn)品日期)利息、紅利收入(被投資方作出利潤分配決定日期)

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入(必須分清)不征稅收入:是不應(yīng)列入征稅范圍的收入,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除】免稅收入:是應(yīng)列入征稅范圍的收入,只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠,在一定時期有可能恢復(fù)征稅【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得(征稅)】【補充】境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入(免稅)居民企業(yè)取得:非上市(免稅)/上市,持股1年以上(免稅)但1年以下(征稅)

稅前扣除項目(成本、費用、稅金、損失)準予稅前扣除的損失不包括:各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部或部分收回時,應(yīng)計入當期收入

三項經(jīng)費(實發(fā)工資)職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%(可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除)

社會保險費四險一金(據(jù)實扣除)、補充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%(其他商業(yè)保險不得扣除)

利息費用不超過同期同類貸款利息準予扣除【準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應(yīng)繳資本,企業(yè)對外借款利息,差額中應(yīng)由投資者負擔部分,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

公益性捐贈利潤總額12%,先扣以前年度后扣當年的(超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出(據(jù)實扣除)公益性捐贈(通過縣級以上人民政府及其部分)

捐贈過程中發(fā)生的相關(guān)支出:凡納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中,作為公益性捐贈支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中,作為企業(yè)相關(guān)費用在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(雙限額)銷售收入千分之五和發(fā)生額60%,二者孰低扣除籌建期間(實際發(fā)生額60%)

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計銷售收入15%(超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度)企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造:銷售收入30%(超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度)【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費及傭金保費收入扣除退保金額18%(超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(據(jù)實扣除)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)和個人所簽訂合同確認收入金額5%

其他準予扣除項目環(huán)境保護專項資金(據(jù)實扣除):提取后改變用途(不得扣除)保險費:財產(chǎn)保險(據(jù)實扣除)企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險(據(jù)實扣除)

租賃費經(jīng)營租賃:租賃期限均勻扣除融資租賃:計提折舊扣除

國有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工資總額1%(據(jù)實扣除)

不得扣除項目【重點掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失(國家懲罰)簽發(fā)空頭支票,銀行處以罰款屬于行政性罰款,不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【第5篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問:墨子老師,您好!我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算?

答:感謝您的提問!貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定,核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計算基數(shù),這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。所以,在增值稅上不管是否差額征稅,在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。

【第6篇】不征稅收入企業(yè)所得稅處理

哈嘍,大家好呀!

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。上一篇文章小五跟大家分享了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。本篇文章小五跟大家分享企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)知識和免稅收入項目。

一、不征稅收入

(1)不征稅收入包括哪些?

“不征稅收入”屬于應(yīng)納稅所得額的減項。不征稅收入,從企業(yè)所得稅原理上講,應(yīng)不列入征稅范圍的收入范疇。稅法中規(guī)定的不征稅收入也不屬于稅收優(yōu)惠,不能給納稅人帶來所得稅稅負的降低。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,收入總額中不屬于不征稅收入的有:

1、財政撥款;

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

(2)不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下3個條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

有文件:企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

有辦法:財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

有核算:企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

(3)不征稅收入支出的扣除規(guī)定

不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎?分析如下:

根據(jù)規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

二、免稅收入

免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)納所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入,包括:

本期的分享就到這里了。下一期小五將為大家介紹稅前扣除的相關(guān)知識。

想了解更多稅務(wù)知識,請持續(xù)關(guān)注“51賬房”

【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些

企業(yè)所得稅不征稅收入:

1、財政撥款(各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。)

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金和行政性收費,準予作為不征稅收收入與上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費,應(yīng)當計入企業(yè)當年收入總額)

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的,不計入當年收入總額,計入實收資本/股本。

對企業(yè)取得專項用途財政資金,作為不征稅收入;非專項用途財政性資金,應(yīng)計征企業(yè)所得稅

特殊情形:

1.符合條件的軟件企業(yè),按規(guī)定取得即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn),并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額,從收入總額中減除。

2.收到的出口退稅款,做其他應(yīng)收款-出口退稅,也不做收入處理。

財政性資金作為不征稅收入的三個條件有哪些

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:(3+1,資金撥付文件、資金管理辦法、單獨核算、縣級政府)

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除不征稅收入,用于支出形成的成本費用不得扣除;用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計扣除。

企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入(7篇)

中道財稅:房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家作者:薛曉艷又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期,近期,有許多財務(wù)人員在咨詢:不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所…
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友情提示:

1、開不征稅收入公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

同行公司經(jīng)營范圍