不屬于企業(yè)所得稅的其他收入（3篇）

【第1篇】不屬于企業(yè)所得稅的其他收入

企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)一次性計(jì)入所屬納稅年度的有，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，接受捐贈(zèng)收入，無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入。

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置資產(chǎn)

情形（所有權(quán)沒(méi)對(duì)外轉(zhuǎn)移）：將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途；將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外）；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；

稅務(wù)處理：不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

外部處置資產(chǎn)

情形（所有權(quán)沒(méi)對(duì)外轉(zhuǎn)移）：用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；

稅務(wù)處理：視同銷(xiāo)售，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售的資產(chǎn)處置行為有，將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣，將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，將資產(chǎn)用于股息分配。

企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)移在企業(yè)所得稅中視同銷(xiāo)售。

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品，是企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)收入。

【第2篇】不屬于費(fèi)用企業(yè)所得稅

作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收嗎？不知道？那今天就讓博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)解答下這3個(gè)問(wèn)題。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

對(duì)企業(yè)所得稅原理性知識(shí)的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，并對(duì)其按稅法口徑調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，最終算出應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國(guó)，不管是國(guó)營(yíng)企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國(guó)企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國(guó)境內(nèi)，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該盡的責(zé)任和義務(wù)。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進(jìn)行申報(bào)，并由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，審批后才可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的征繳。

企業(yè)所得稅一般是按年進(jìn)行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報(bào)給稅務(wù)部門(mén)，并按照稅務(wù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。稅務(wù)部門(mén)也會(huì)對(duì)企業(yè)上報(bào)的收入情況進(jìn)行查證核實(shí)，杜絕瞞報(bào)或者虛報(bào)企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預(yù)、攔截稅務(wù)系統(tǒng)的工作，一旦違規(guī)，是要接受懲罰的。

二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

經(jīng)營(yíng)所得也即出資人個(gè)人所得而繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)本身沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙人為個(gè)人的合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

3、個(gè)體工商戶(hù)

根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅。

提醒：

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅，而是以個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適應(yīng)5%-35%的超額累進(jìn)稅率，并于每年3月31日前應(yīng)進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。

三、企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。

1、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

核定應(yīng)納所得稅額，納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）

核定應(yīng)稅所得率：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入），或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)按照行業(yè)劃分：

注：（1）.具體標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；

（2）.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第七條、第八條

3、什么是查賬征收？

查賬征收也稱(chēng)“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。

4、查賬征收的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計(jì)算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計(jì)算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測(cè)算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤(rùn)估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營(yíng)目的,會(huì)適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點(diǎn)，然后籌劃自己的核算方式。

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【第3篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是

小趙老師（17年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗(yàn)）手動(dòng)版

一、納稅人

中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。

采用收入來(lái)源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對(duì)象和稅率

居民企業(yè)：

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得（25%）

非居民企業(yè)：

境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（25%）

境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。（實(shí)際10%）

三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損（直接法）

通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照稅法準(zhǔn)則調(diào)整后得到的應(yīng)納稅所得額為間接法。

四、收入總額

企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價(jià)值）從各種來(lái)源取得的收入。

1.銷(xiāo)售貨物收入

商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；

現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；

銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回：發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入；

以舊換新：銷(xiāo)售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

2.提供勞務(wù)

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

3.特殊收入的確認(rèn)

（1）分期收款銷(xiāo)售貨物：按照合同約定的收款日期確認(rèn) （2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)；收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)

（5）企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商 品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入

2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書(shū)房