【導(dǎo)語】個人所得稅如何做分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的個人所得稅如何做分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】個人所得稅如何做分錄
1、 月末計提當月工資：
借：成本費用科目 —— 工資
貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （工資總額）
2、 月末計提當月社保：
借：成本費用科目 —— 社會保險費
應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個人部分）
貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會保險費 （單位承擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款 —— 社會保險費 （個人承擔(dān)部分）
3、 月末計提當月個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個稅）
貸：應(yīng)交稅費 —— 個人所得稅
4、 次月繳納上月社保：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會保險費 （單位承擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款 —— 社會保險費 （個人承擔(dān)部分）
貸：銀行存款
5、 次月繳納上月個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費 —— 個人所得稅
貸：銀行存款
6、 次月發(fā)放上月工資：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （實際發(fā)放金額）
貸：庫存現(xiàn)金
嗨！你好，我是北漂小小馬，一名工程施工企業(yè)的會計菜鳥，希望認識更多的朋友，一起討論會計專業(yè)的知識，喜歡我就關(guān)注我吧，咱們一起互動吧。
學(xué)無止境，生無所息 —— 持續(xù)更新，希望和大家一起學(xué)習(xí)。分享的內(nèi)容純屬自己的個人見解和認知，對法規(guī)制度與會計實務(wù)的理解可能存在偏差，不妥之處亦在所難免，敬請各位不吝指正。
【第2篇】付個人所得稅會計分錄
導(dǎo)讀：計提外地交的個人所得稅會計分錄怎么做？很多財務(wù)對這個問題有很多的疑問，關(guān)于這個問題會計學(xué)堂小編也不能給出肯定的答案，這個是要根據(jù)外地當?shù)氐囊?guī)定以及稅務(wù)機關(guān)的安排交稅的，下面有一個例子供大家參考，大家仔細閱讀一點即可，歡迎閱讀！
計提外地交的個人所得稅會計分錄
企業(yè)在外地代開發(fā)票繳納個人所得稅怎樣做賬,需要計提嗎?
不要計提,按實際數(shù)進往來科目.
異地投資個人所得稅如何扣繳?
第一,根據(jù)財稅文件的表述,對個人獨資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財產(chǎn),視為對投資者的利潤分配,按照'個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得'項目計征個人所得稅.這說明,在個人獨資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個支付所得的關(guān)系.
第二,根據(jù)國稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務(wù)人的口徑統(tǒng)一為:稅務(wù)機關(guān)認定的對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人.而在被投資公司和個人獨資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個人獨資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務(wù)人.
第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個函,根據(jù)國家稅務(wù)總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)的金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端,整合了個人獨資企業(yè)替投資人代為辦理申報個人所得稅功能.這也是個側(cè)面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過一個文件,前段時間駿哥的微信公眾號也提到了它,但駿哥說不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問了省地稅的朋友,確認了這個文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個文件,回到前面的案例:你上海的個人獨資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對你分紅的時候,就要履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù).而且,它還要求上海的這家個人獨資企業(yè),把這個北京人的姓名、身份證號、職務(wù)、戶籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個錢自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個人所得稅,不能完全看原理、看推測,還要看當?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān).
【第3篇】繳納個人所得稅分錄
我國現(xiàn)行的主要稅種如下：
流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅。
其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、環(huán)保稅11個稅種。其歸入的科目大致如下圖：
有些稅種，如印花稅、消費稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個稅種，不同情形會計分錄：
1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點開這篇文章了解詳情）
2、消費稅的會計分錄 —— 記入科目不固定
消費稅的會計分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費品用于連續(xù)加工消費品。這時，企業(yè)不承擔(dān)消費稅，而是將消費稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費者，這時消費稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，此時企業(yè)承擔(dān)消費稅，直接計入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費稅。
例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費稅應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費稅10萬。b產(chǎn)品出售價格200萬，對應(yīng)消費稅價格20萬。不考慮其他稅費影響，分錄如下：
① 購入a產(chǎn)品時
借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 10萬貸：銀行存款 110萬
② 銷售b產(chǎn)品時（計提消費稅）
借：稅金及附加— 消費稅 20萬貸：應(yīng)交稅費— 應(yīng)交消費稅 20萬
③ 上繳增值稅
借：應(yīng)交稅費— 應(yīng)交消費稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費稅是歸入到了“稅金及附加”。
例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費稅10萬。b產(chǎn)品出售價格150萬不考慮其他稅費影響，分錄如下：
① 購入時分錄
借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬
② 銷售時分錄
借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 萬
同時
借：主營業(yè)務(wù)成本 110萬貸：庫存商品 110萬
ps：購入應(yīng)稅消費品用于直接銷售，或加工非應(yīng)稅消費品。繳納的消費稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計提消費稅即可。
3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目
① 計提所得稅時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅只有這一種計提方式。如果適用《企業(yè)會計準則》則還會涉及會稅臨時差異的分錄。
② 稅法比會計上臨時多交
借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
③、稅法比會計上暫時少交
借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債
④、其他綜合收益變動
借：所得稅費用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄
4、個稅所得稅—— 記入固定科目
個人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個人代扣代繳。涉及個人所得稅的科目只有一個“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”（或代扣代繳個人所得稅）。分錄如下：
借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅上交時做反向分錄
5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）
三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的附加稅種，會計實務(wù)中計提分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費附加
—應(yīng)交地方教育費附加
6、房產(chǎn)稅——記入固定科目
房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。分錄如下：
借：稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
7、印花稅——記入科目不固定
印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購入固定資產(chǎn)、購入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。
① 非購入資產(chǎn)印花稅分錄
借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅
②、購入資產(chǎn)印花稅
購入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計入“稅金及附加”
8、車船稅——記入固定科目
借：稅金及附加—車船稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
ps：按年繳納的車船稅、車輛保險費，因其只在當期有效，超過一個期間需要重新續(xù)費，所以都不計入成本。
9、資源稅——記入科目不固定
資源稅的會計分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產(chǎn)品。對外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。
①、對外出售商品
借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅
② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅
10、關(guān)稅——記入科目不固定
關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進口關(guān)稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進口關(guān)稅。賬務(wù)處理時直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見，但確實存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：
①、自出口關(guān)稅
借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費 — 出口關(guān)稅
②、代理出口關(guān)稅
借：代理出口銷售成本貸：應(yīng)交稅費 — 出口關(guān)稅
11、契稅——記入固定科目
契稅只有財產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會出現(xiàn)契稅的單獨信息。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款
12、車輛購置稅——記入固定科目
車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款
13、環(huán)保稅——記入固定科目
環(huán)保稅是2023年開始征收的一個新稅種，主要針對經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：
借：稅金及附加— 環(huán)境保護稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅
14、土地增值稅—記入科目不固定
土地增值稅的會計處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。
①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠房
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅
②、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅
【第4篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。
1
并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)?。?/strong>
需要滿足三個條件
財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。
根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：
1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。
不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：
1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
2、由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。
2
條件符合了！
這個錢怎么領(lǐng)？
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。
申請時間：一般在每年的3月底之前
申請年度：上個自然年度
辦理方式：
1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機關(guān)辦理。
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進行網(wǎng)上辦理。
3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
注意事項：
1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。
2、稅務(wù)機關(guān)不能及時支付的，應(yīng)予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個月。
因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。
3
錢到賬了！
怎么用有規(guī)定嗎？
根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：
1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
2、單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。
3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。
4
作為會計
這筆錢怎么做賬？
1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。
依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》：
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
1、實例說明會計分錄。
舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。
1、收到返款：
借：銀行存款 21200
貸：其他收益 20000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額1200
2、公司拿出1萬元獎勵財務(wù)部辦稅員：
借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：銀行存款10000
5
重要提醒！別小看這筆錢
有三個涉稅處理！
1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。
（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。
特別提醒：
如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。
2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應(yīng)計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。
（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。
3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅。
（1）依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。
所以，這筆錢應(yīng)按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務(wù)機關(guān)，確認是否征納。（財稅早知道整理）
【第5篇】事業(yè)單位個人所得稅會計分錄
1、單位向個人支付的勞務(wù)報酬可以分為兩類，一是不屬于增值稅征收范圍的，如非任職受雇的董事費，員工以外的個人營銷業(yè)績獎勵等；二是屬于增值稅征收范圍的，如員工以外的個人向單位提供屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍的勞務(wù)。詳見：單位向員工以外的個人支付費用的稅務(wù)處理。
2、不屬于增值稅征收范圍的，個人無需提供發(fā)票，單位直接造表發(fā)放，履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)之后，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。
個人所得為稅后收入的，單位應(yīng)根據(jù)勞務(wù)報酬稅目表反算稅前收入，以稅前收入作為勞務(wù)費的入賬和企業(yè)所得稅前扣除基數(shù)。、
例，甲公司2023年11月向不在本單位任職的董事張某支付稅后董事費3000元，則稅前收入為：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。
借：管理費用 3550
貸：應(yīng)付職工薪酬 3550
借：應(yīng)付職工薪酬 3550
貸：銀行存款 3000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 550
3、屬于增值稅征收范圍的，單位應(yīng)取得個人代開的增值稅發(fā)票，同時要履行代扣代繳勞務(wù)報酬個人所得稅的義務(wù)。注意以下幾個要點：
（1）其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照3%的征收率繳納增值稅，同時應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅費。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，國稅機關(guān)在代開發(fā)票時，除征收增值稅外，還會代征城建稅、教育費附加、地方教育附加 。
也就是說，單位沒有代扣代繳「兩稅兩費」的義務(wù)，取得發(fā)票和對方提供的完稅憑證復(fù)印件即可入賬。
（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：
將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
部分地區(qū)在為個人代開發(fā)票時，發(fā)票開具金額不超過10萬元的，只征收城建稅，不征收附加費，各地執(zhí)行不一。
（3）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，個人代開發(fā)票時，個稅應(yīng)稅項目有扣繳義務(wù)人的（參見：單位向個人支付費用，哪些不需要代扣代繳個稅？），國稅機關(guān)不得代征個人所得稅。
但從現(xiàn)實情況看，仍有為數(shù)不少的地區(qū)（深圳、江西、甘肅、內(nèi)蒙、山東等）在代開發(fā)票時，根據(jù)代開的不含增值稅金額代征1%左右的個人所得稅。
（4）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)如果是按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」以及「企事業(yè)單位承包承租所得」項目代征的個人所得稅，單位無需再補扣以及全員全額明細申報，直接根據(jù)發(fā)票和完稅憑證復(fù)印件入賬即可。
具體稅目可根據(jù)對方提供的完稅憑證上注明的征稅項目判斷。
實操:向個人支付勞務(wù)報酬的處理
（5）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)按照「勞務(wù)報酬所得」項目代征個稅，但未足額代征的，單位仍應(yīng)補扣個稅并進行全員全額明細申報。
例 李某與乙公司簽訂咨詢服務(wù)合同，合同金額為30900元，李某代開的增值稅發(fā)票上注明的金額30000元，稅額900元，完稅憑證上注明的城建稅為63元，個人所得稅450元，稅目為「勞務(wù)報酬所得」。
李某應(yīng)納個人所得稅額為：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元
乙公司在支付服務(wù)費時，應(yīng)補扣個人所得稅：5184.88-450=4734.88元
乙公司在全員全額明細申報時，項目選為「勞務(wù)」，人員選「非本單位」。
借：管理費用 30900
貸：其他應(yīng)付款 30900
借：其他應(yīng)付款 30900
貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅 4734.88
銀行存款 26165.12
乙公司取得發(fā)票30900元，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
李某合同總額為30900元，繳納增值稅900元，城建稅63元，個人所得稅（450+4734.88=5184.88元），合計納稅（900+63+5184.88=6147.88元），稅后所得（30900-6147.88=24752.12元）。
李某自乙公司取得到手貨幣資金26165.12元，其中包含代開發(fā)票時墊付的稅金（900+63+450=1413元）。
4、單位支付的屬于增值稅征收范圍的勞務(wù)費，如果和個人簽訂的合同金額為稅后收入，建議反算出稅前收入，否則為個人承擔(dān)的稅金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第6篇】計提本月個人所得稅會計分錄
導(dǎo)讀：計提個體經(jīng)營所得稅分錄雖然不復(fù)雜，但是看似簡單但也需要注意很多小細節(jié)，所以還是讓很多新手會計一頭霧水，下面為大家整理了這一問題的相關(guān)具體內(nèi)容在下文供大家參考，感興趣的小伙伴就趕緊跟隨小編一起來閱讀一下吧。
計提個體經(jīng)營所得稅分錄
根據(jù)財政部發(fā)布的自2023年1月1 日起施行的《小企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范的會計分錄應(yīng)該是：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
計提企業(yè)所得稅的會計分錄
計提時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-所得稅
支付時
借：應(yīng)交稅費-所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅的扣除項目
企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。
閱讀完上文，相信你對于“計提個體經(jīng)營所得稅分錄”也有了進一步了解，希望各位小伙伴們能夠獨立完整地做賬、記賬，做一個合格的會計人員。學(xué)習(xí)更多會計做賬實操知識，敬請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂！
【第7篇】計提個人所得稅分錄怎么做
一、個人所得稅計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后
【用于銷售的】
借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品】
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時
借記：“材料采購”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
③購銷業(yè)務(wù)的會計處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
④差額征稅的會計處理
發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
借記：“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅計算應(yīng)交時
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”；
實際上交時
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”
貸記：“銀行存款”即：
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護建設(shè)稅計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車輛購置稅按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金計算應(yīng)交時
借：管理費用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金計算應(yīng)交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
【第8篇】上交個人所得稅分錄
現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的會計分錄，你們都會寫嗎？喵老師感覺未必，剛剛就有小可愛問繳納印花稅的會計分錄，果不其然，弄混了哦。喵老師今天找出了最全的繳納稅費的財務(wù)處理方法，有需要的可以收藏哦~
1、個人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
2、消費稅
為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
差額征稅的會計處理：
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
交納增值稅的會計處理：
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4、環(huán)保稅
計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
上交時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理，環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5、資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6、土地増值稅
土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔(dān)的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8、土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9、車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10、印花稅
印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11、城市維護建設(shè)稅
在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
12、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目核算；當期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費用
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時賬務(wù)處理。
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13、耕地占用稅
耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
14、車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16、文化事業(yè)建設(shè)費
繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照計費銷售額的3%計算應(yīng)繳費額，計費銷售額含增值稅。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費
貸：銀行存款
17、水利建設(shè)基金
計算應(yīng)交時
借：管理費用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18、殘疾人就業(yè)保障金
計算應(yīng)交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
【第9篇】個人所得稅怎么做分錄
內(nèi)賬交的個人所得稅怎么做分錄?
1、計提應(yīng)交稅費時,會計分錄為:
借:管理費用
營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)付利息
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息的對應(yīng)科目,會計分錄為:
借:本年利潤
貸:管理費用
營業(yè)稅金及附加
相關(guān)知識:
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費.
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等.
應(yīng)交稅費賬戶:
1、賬戶性質(zhì):負債類賬戶
2、賬戶用途:核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過此科目核算.
3、賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記應(yīng)繳扣的稅金;借方記減少,登記實際繳納的稅金;期末余額在貸方,表示應(yīng)繳納的稅金;期末余額在借方,表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金.
4、明細賬戶:按應(yīng)繳納的稅費進行明細核算.
【第10篇】支付個人所得稅分錄
一、個人所得稅
計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后
【用于銷售的】
借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品】
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時
借記：“材料采購”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
③購銷業(yè)務(wù)的會計處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
④差額征稅的會計處理
發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
借記：“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅
計算應(yīng)交時
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”；
實際上交時
借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”
貸記：“銀行存款”即：
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護建設(shè)稅
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車輛購置稅
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計算應(yīng)交時
借：管理費用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計算應(yīng)交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
今天就先分享到這里了，關(guān)注小編，學(xué)習(xí)更多財務(wù)知識！
【第11篇】交個人所得稅會計分錄
會計學(xué)堂不只是提供70多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務(wù)，十分鐘內(nèi)解答。學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！
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您好 計提的時候，可以借所得稅貸應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，繳納，借應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅貸銀行存款
送心意
2019-03-16,16:14:31
【第12篇】個人所得稅分錄
答：計提個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅銀行存款（應(yīng)發(fā)工資與代扣個人所得稅差額）企業(yè)交納個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款
個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。
2023年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。
個人所得稅征稅對象
法定對象：我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
【第13篇】代扣代繳個人所得稅會計分錄
員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!
企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄
1、工資計提時：
借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)
代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例
a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
相關(guān)賬務(wù)處理：
1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：
借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50
2、上交稅款時：
借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理
c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負擔(dān)個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?
應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元
應(yīng)繳個人所得稅=2250×10%-25=200元
員工小李負擔(dān)的個人所得稅=200-50=150元
會計處理如下所示：
計提代付職工定額稅款時：
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
上交稅款時：
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?
個人所得稅減免怎么申請?
1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。
2、準備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。
提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。
3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。
4、申請人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。
5、稅務(wù)申報
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第14篇】扣繳個人所得稅分錄
員工社保個人部分、個稅等按道理應(yīng)由個人交納，而在實務(wù)中，卻有很多是由公司來負擔(dān)這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。但這給企業(yè)賬務(wù)和稅務(wù)處理帶來了困難，對此的賬務(wù)處理方式有：走營業(yè)外支出、計入職工福利費用、計入工資總額處理等等，各執(zhí)一詞，很難辨別。那么到底在實務(wù)中，我們應(yīng)該怎么處理這一問題呢？按照主流觀點，主要有兩種方案：
第一種方案
是按照表面的理解，將企業(yè)承擔(dān)的員工個人所得稅、社保計入營業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)該負擔(dān)的，按照相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)由個人負擔(dān)，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計入應(yīng)付職工薪酬，而計入營業(yè)外支出。
第二種方案
是將企業(yè)負擔(dān)的個稅、社保視同對職工的薪酬支出。理由是：“實質(zhì)趨同”原理，個人部分由公司來交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務(wù)處理正常化，壞處是個稅上多交點。
以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負擔(dān)的個稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是對員工支付的一種薪酬，應(yīng)將員工實際收到的工資作為稅后工資，在繳納個稅、社保時將其還原成稅前工資進行計算。
第二種方案的優(yōu)越性還在于：
（一）使用第二種方案，企業(yè)負擔(dān)的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2005]715號的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。
（二）第一種方案減少了個人實際應(yīng)繳納的個稅，會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其職工王某2023年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負擔(dān)個人所得稅以及個人應(yīng)負擔(dān)的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。
第一種方案的做法如下：
計算應(yīng)負擔(dān)個人社保=20000×（8%+2%+0.2%）=2040（元）
計算應(yīng)負擔(dān)個人公積金=20000×12%=2400（元）
計算應(yīng)負擔(dān)個人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25％-1005＝2010(元)。
賬務(wù)處理：
計提應(yīng)付職工薪酬時：
借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 28600
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000
應(yīng)付職工薪酬——社會保險 6200
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2400
支付工資薪金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000
營業(yè)外支出 6450
貸：銀行存款 20000
其他應(yīng)付款——個人負擔(dān)社保 2040
其他應(yīng)付款——個人負擔(dān)公積金 2400
應(yīng)交稅費——代繳個人所得稅 2010
繳納社保、公積金和個稅的會計分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。
第二種方案的做法如下：
由于2023年北京市的最高社保、公積金繳費基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎(chǔ)推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。
計算應(yīng)負擔(dān)個人社保=23118×（8%+2%+0.2%）=2358.03（元）
計算應(yīng)負擔(dān)個人公積金=23118×12%=2774.16（元）
以稅后工資倒算稅前工資x，x-2358.03-2774.16-【（x-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19（元）。
計算應(yīng)負擔(dān)個人所得稅=（29292.19-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005=4160（元）
賬務(wù)處理：
計提應(yīng)付職工薪酬時：
借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 39232.92
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19
應(yīng)付職工薪酬——社會保險 7166.57
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2774.16
支付工資薪金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19
貸：銀行存款 20000
其他應(yīng)付款——個人負擔(dān)社保 2358.03
其他應(yīng)付款——個人負擔(dān)公積金 2774.16
應(yīng)交稅費——代繳個人所得稅 4160
比較：
（一）方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92（元）
（二）方案二比方案一可實現(xiàn)節(jié)稅=（39232.92-28600）×25%=2658.23（元）
雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69（4182.92-2658.23）元，但其實現(xiàn)了風(fēng)險的規(guī)避。一般認為，個人所得稅的計稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實際取得的收入計算應(yīng)納稅額，應(yīng)先將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計算應(yīng)扣繳個人所得稅。個人觀點：建議企業(yè)在遇到此類情況時，執(zhí)行方案二。
【第15篇】個人所得稅會計分錄
作為一名會計，做賬報稅是最基礎(chǔ)的技能之一了。很多新手會計在第一次接觸會計工作的時候，都不知道該怎么算企業(yè)該交的稅，更別說該怎么進行納稅申報了。
企業(yè)要交稅，那我們要知道企業(yè)要交什么稅？常見的像企業(yè)所得稅、增值稅、環(huán)保稅等等；第二是我們要知道這些稅該怎么計算，應(yīng)納稅額的公式是什么、還有它們的稅率是多少；最后是做賬，交多少稅你的賬簿上都要有記錄。今天我給大家整理了一份很全面的18個稅種的會計分錄大全，一起來看看吧~（文末可抱走）
18個稅種的會計分錄匯總1、個人所得稅的會計分錄
個人所得稅總共有20種算法，不過一般我們說的個人所得稅指的是我們的工資超過了免稅的部分要交的稅。在進行會計處理的時候，可以記為：借應(yīng)應(yīng)付職工薪酬等科目，貸應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅實際上交時。
2、消費稅的會計分錄
消費稅的征收分為兩種情況，分別是從價定率和從量定額。如果企業(yè)生產(chǎn)的商品是直接對外銷售的，那這項業(yè)務(wù)就可以記為：借稅金及附加，貸應(yīng)交稅費、應(yīng)交消費稅。
3、增值稅的會計分錄
（一）一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
一般納稅人在設(shè)置增值稅的會計科目的時候，也要設(shè)置其明細科目，包括進項稅額、未交增值稅、銷項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減等等
購銷業(yè)務(wù)的會計處理
差額征稅的會計處理
交納增值稅的會計處理
4、環(huán)保稅的會計分錄
5、資源稅的會計分錄
6、土地增值稅
7、企業(yè)所得稅
8、土地使用稅
9、車輛購置稅
......
篇幅有限，18個稅種的會計分錄就先到這里，希望能幫到大家。
（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）
【第16篇】繳納個人所得稅會計分錄
中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
個人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
消費稅
為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
上交時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
土地増值稅
土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
印花稅
印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
城市維護建設(shè)稅
為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅。
在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目核算；當期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費用
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時賬務(wù)處理
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費
文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照計費銷售額的3%計算應(yīng)繳費額，計費銷售額含增值稅。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費
貸：銀行存款
水利建設(shè)基金
計算應(yīng)交時
借：管理費用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
殘疾人就業(yè)保障金
計算應(yīng)交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
本文擬從以上幾個方面予以闡釋
供同行們參考。
