所得稅收入地確認（16篇）

【第1篇】所得稅收入地確認

一、判斷標準：法人資產是否發(fā)生所有權的轉移。

內部處置資產：不確認收入

移送他人：視同銷售確認收入

（1） 將資產用于生產、制造、加工另一產品

（2） 改變資產形狀、結構或性能

（3） 改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）

（4） 將資產在總機構及其分支機構之間轉移（限于境內）

（5） 上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產所有權屬的用途

（1） 用于市場推廣或銷售

（2） 用于交際應酬

（3） 用于職工獎勵或福利

（4） 用于股息分配

（5） 用于對外捐贈

（6）其他改變資產所有權屬的用途

1、區(qū)分內部處置與移送他人；

【內部處置】資產所有權在形式和實質上均沒有發(fā)生改變。

2、視同銷售確定的收入可以作為計算業(yè)務招待費與廣宣費扣除限額的基數——屬于銷售營業(yè)收入；

3、視同銷售確定收入與會計收入、增值稅關系：對于會計不屬于營業(yè)收入的，按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅：除另有規(guī)定外，按被 移送資產的公允價值確定銷售收入。

二、處置資產的稅法與會計處理（以自產貨物為例）.

例1：【判斷下列情況的增值稅——企業(yè)所得稅——會計收入】

（1） 食品廠將自產貨物贈送受災地區(qū)

增值稅：√；企業(yè)所得稅：√；會計收入：×

（2） 汽車制造廠將自產汽車獎勵先進職工

增值稅：√；企業(yè)所得稅：√；會計收入：√

（3） 建材生產廠將自產建材用于本企業(yè)廠房施工

增值稅：×；企業(yè)所得稅：×；會計收入：×

（4） 軟件公司將產品移送 外省分公司加工另一產品

增值稅：√；企業(yè)所得稅：×；會計收入：×

（注：“√”代表確認收入，“×”代表不確認收入）

拋磚引玉！點贊、關注、轉發(fā)、交流！

【第2篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據應稅收入總額作為計算基數，這里的收入總額應根據《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。

【第3篇】勞務收入個人所得稅如何交

退休人員的養(yǎng)老金根據個人所得稅法的規(guī)定，是不繳納個人所得稅的，但退休人員如果被單位返聘，兼職等所取得的收入，這是需要繳納個人所得稅的，但納稅額不包括養(yǎng)老金部分。

按照個人所得稅法的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費等，這是不繳納個人所得稅的，只要是屬于基本養(yǎng)老金，比如自己的養(yǎng)老金每月超過了5000元，甚至達到了每月2萬元，按照規(guī)定這也是不繳納個人所得稅。但機關事業(yè)單位的職業(yè)年金、企業(yè)職工的企業(yè)年金等，不屬于基本養(yǎng)老金的范疇，如果達到納稅額標準的，就需要繳納個人所得稅。

居民個人綜合所得，是以年度來為單位計算的，在一個自然年度內，總收入減去6萬元的費用，為納稅額。除了6萬元的費用以外，還要扣除專項費用、專項附加費用。專項費用扣除主要是指單位繳納的五險一金、個人養(yǎng)老金等扣除的費用；專項附加扣除包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等費用支出。

退休人員由于已經領取了基本養(yǎng)老金，所以退休人員的返聘收入、兼職收入，這是不能進行專項費用扣除的，但是可以進行專項附加扣除，比如子女的教育費用、繼續(xù)教育費用，大病醫(yī)療，贍養(yǎng)老人的支出等。也就是自己返聘、兼職一年的總收入，減去6萬元的費用，再扣除專項附加費用，就是應納所得稅額。

比如自己的返聘工資是每月5000元，每年的返聘收入就是6萬元，扣除6萬元的費用以后，納稅額為0，這是不用繳納個人所得稅的。但如果返聘收入為每月1萬元，全年的收入就是12萬元，扣除6萬元的費用以后，納稅額為6萬元，假如自己的房貸是每月扣除1000元，贍養(yǎng)老人的費用為每月1000元，每年可以扣除24000元的專項附加費用，納稅額為36000元。

按照個人所得稅應納稅所得額規(guī)定，年收入不超過36000元的，稅率為3%，每年應繳納所得稅1080元。同樣的年收入是12萬元，如果沒有專項附加扣除的，那么納稅所得額為6萬元，超過36000元到144000元的部分稅率為10%，需要納稅6000元。從這個例子可以看出，專項附加扣除，對于減少納稅是非常重要的。

作為退休人員，如果被單位返聘或是聘請兼職的，只要達到了納稅額的要求，用人單位在發(fā)工資或是勞務報酬時，一般都會根據個人所得稅法的規(guī)定按月扣稅。但有的要發(fā)年終獎，對于發(fā)了年終獎的，單位會按照按照年度所得來計算綜合所得，達到扣稅額的，一般都會扣稅。

如果沒有及時申報專項附加扣除的，也可以通過個人所得稅年度匯算清繳，如果單位多扣除了個人所得稅的，或是重復計算了扣稅金額的，辦理匯算時可能就會退稅；如果單位扣稅少計算了納稅額的，辦理年度匯算時，可能就要補稅。

2023年的年度匯算一般是從2023年的3月1日到6月30日，以前辦理過年度匯算的個人，凡涉及到退稅或是補稅的，稅務部門都會發(fā)短消息提醒。收到短消息的朋友，要及時登錄個人所得稅app，登錄后按照相關的提示進行操作。

綜上所述，退休人員的養(yǎng)老金，即使養(yǎng)老金再高這也是不繳納個人所得稅的；但退休人員返聘的勞務收入、兼職收入按照規(guī)定是要繳納個人所得稅的，除了不能享受專項扣除以外，可以享受專項附加扣除的優(yōu)惠政策。

【第4篇】企業(yè)所得稅按收入比例

一、與工資薪金相關費用扣除比例

1、合理的工資、薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

2、職工福利費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

3、職工教育經費 ① 企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超出部分結轉以后年度扣除

② 軟件行業(yè)職工培訓費、核力發(fā)電企業(yè)操縱員的培養(yǎng)費，可稅前全額扣除。

4、工會經費 企業(yè)發(fā)生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除

5、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療險 企業(yè)支付的補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險在不超過職工工資總額5%標準內，準予扣除。

6、殘疾人工資加計扣除 按支付給殘疾人工資的100%加計扣除

二、與營業(yè)收入相關費用扣除比例

1、 業(yè)務招待費 ① 按照費用發(fā)生額60% ② 不超過當年營業(yè)收入0.5%

2、廣告費和業(yè)務宣傳費 ① 一般企業(yè)不超過當年營業(yè)收入15%，超出部分結轉以后年度扣除 ② 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不超過當年銷營業(yè)收入30%，超出部分結轉以后年度扣除 ③ 煙草企業(yè)不得扣除

三、公益性捐贈

1、給政府和公益組織捐贈，不超過年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，超出部分結轉以后3個納稅年度扣除。

2、用于農村義務教育、目標脫貧地區(qū)全額扣除

3、直接捐贈不能扣除

四、手續(xù)費和傭金

1、合同金額的5%，

2、電信企業(yè)當年收入5%

3、保險企業(yè)全部保費收入減去退保金等后余額18%

4、現(xiàn)金支付的傭金、證券承銷傭金不得扣除

五、研發(fā)費用加計扣除

1、一般企業(yè)研發(fā)支出加計比例75%

2、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)支出加計比例100%

六、稅法規(guī)定不得扣除項目

1、稅收滯納金、罰款、罰金以及被沒收的財產損失

2、未經核定的準備金，如：固定資產減值準備、信用減值損失準備等

3、與企業(yè)經營活動無關的非廣告性質贊助費

【第5篇】企業(yè)所得稅季度申報營業(yè)收入

關于本期預繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校按照《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標準執(zhí)行。請納稅人務必認真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標準，結合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風險。

【第6篇】加強企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅太高？這樣做輕松節(jié)稅90%

《梅梅談稅》專注于稅務籌劃！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

很多企業(yè)都面臨缺成本的難題，導致企業(yè)所得稅偏高。企業(yè)年利潤在300萬以上就要繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，那么企業(yè)如何降低稅負壓力呢？

一、首先我們要梳理清楚企業(yè)缺成本票的真實原因；

1. 部分企業(yè)屬于高利潤行業(yè) ，如咨詢、服務、技術、設計類企業(yè)，自身成本低，沒有什么成本發(fā)票。

2. 企業(yè)業(yè)務范圍廣，如建筑、貿易行業(yè)；涉及到大量的勞務人員、材料采購，以及各種隱性費用支出，大量成本票難以取得。導致進項和成本發(fā)票缺失，利潤虛高。

3. 企業(yè)內部財務管理制度，內部人員不重視發(fā)票，沒有做到實報實銷。

二、針對企業(yè)內部問題要及時整改和調整業(yè)務結構，除此之外，企業(yè)還可充分利用地方性稅收優(yōu)惠政策來合規(guī)節(jié)稅。

1. 自然人代開政策；

企業(yè)和個人開展業(yè)務，可以通過在地方稅收園區(qū)地方稅務大廳申請代開發(fā)票，按照經營所得核定稅率，綜合稅負不超過3%完稅，并出具個人完稅憑證。相比于個人直接去稅務大廳代開按照20-40%的勞務所得稅繳納稅費要低很多。

2. 個體工商戶或個人獨資企業(yè)的核定征收；

在稅收優(yōu)惠園區(qū)內成立個體戶或個獨企業(yè)，合理分包主體公司的部分業(yè)務，享受核定征收，合理降低企業(yè)稅負壓力。

核定個稅0.5-1%，綜合稅負2.5-3%。一家可開450萬左右的增值稅專用發(fā)票或普票。

3. 有限公司稅收扶持政策；

可在稅收優(yōu)惠園區(qū)內成立同類型的有限公司，來承接主體公司的部分業(yè)務，將稅收落在新辦企業(yè)，園區(qū)內的企業(yè)就可享受稅收扶持，合理減輕主體公司的稅負壓力。

新公司在園區(qū)納稅后，地方財政按照企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例獎勵給企業(yè)。

如在小編平臺對接的稅收園區(qū)內，企業(yè)可得；

增值稅；50%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

企業(yè)所得稅；40%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

當月納稅、次月獎勵扶持到賬。納稅大戶、一事一議。

不論是核定征收還是有限公司稅收扶持政策，都是地方政府為了提高地方財政收入而出臺一系列稅收政策和征稅手段，所以不用不擔心政策的合理性，全國各地的企業(yè)都可以享受，同時企業(yè)一定要以業(yè)務真實為基礎，保證三流或四流一致。

小編平臺對接全國多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個獨個體核定征收，有限公司稅收獎勵扶持，靈活用工等政策，可提供一站式服務。為高收入個人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

版權聲明：文章轉自《梅梅談稅》公眾號，一站式稅務籌劃、合規(guī)節(jié)稅請移步《梅梅談稅》！

【第7篇】國債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎

免稅收入

國債利息收入

國債利息收入免稅，轉讓收入不免稅。

2023年10月份甲公司轉讓持有的國債（該部分國債的取得成本為800萬元），取得收入950萬元，其中包含持有期間尚未領取的利息收入10萬元。計算該業(yè)務應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額10萬元。

該筆交易的應納稅所得額=950-800-10=140萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

符合條件的非營利組織的收入。

接受其他單位或個人捐贈的收入；

除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對合格境外機構投資者（qfii）、人民幣合格境外機構投資者（rqfii）轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財政撥款收入。由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財政性資金。國債利息收入屬于免稅收入。

【第8篇】傭金收入個人所得稅

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入屬于個人所得稅綜合所得中的勞務報酬所得，但是他們計算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務報酬所得卻完全不同。

一、收入額的計算方式

1、保險營銷員、證券經紀人

這在《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件中是這樣規(guī)定的：

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護客戶而支出的成本，這項成本是保險營銷員、證券經紀人的合理支出，又相當于打了個七五折。

最終實際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費，相當于以傭金收入的六折作為綜合所得。

2、個人保險代理人

在保險行業(yè)中如果是保險企業(yè)的委托并在保險企業(yè)授權范圍內，代為辦理保險業(yè)務的自然人，即個人保險代理人。其計算方式又不一樣，應以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費及展業(yè)成本，作為收入額。

個人保險代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費余額的40%。

也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費）×（1-40%）

該綜合所得的金額也并不是最終的應納稅所得額，我們再接著往下看：

二、代扣代繳的方式

1、保險營銷員、證券經紀人

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

在該政策中所說的累計預扣法是指：

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（如圖），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

這就是說將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費用，再減專項扣除，再減專項附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應納稅所得額，這時再找稅率計算個人所得稅。而且保險營銷員、證券經紀人按照累計預扣法來代扣代繳個人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務報酬則完全不同。

2、個人保險代理人

如果個人保險代理人，則保險公司的處理就不一樣了，這里保險公司就不僅是代扣代繳義務人，而是委托代征人。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在政策《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

三、案例

1、保險營銷員、證券經紀人

李某是保險公司的保險營銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設每月的三險一金是1500元，專項附加扣除是2000元。

李某的1月份的應納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元

保險公司應預扣預繳的個人所得稅是500×3%=15元；

李某2月份的應納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元

保險公司應預扣預繳的個人所得稅是4000×3%-15=105元。

我們能看出保險營銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。

2、個人保險代理人

如果李某是個人保險代理人，假設2023年2月從保險公司取得了30000元的傭金收入，假設沒有附加稅費，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元

需要代扣代繳的個人所得稅是18000×20%=3600元

此時李某的減除費用、附加扣除及專項附加扣除等需要在匯算清繳時進行扣除，如果多扣繳了個人所得稅，是可以申請退稅的。

【第9篇】國庫券利息收入企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收成本居高不下，如何合理節(jié)稅?稅務籌劃理論高深莫測，如何深入理解?節(jié)稅操作手法紛繁復雜，如何輕松掌握?稅收法律制度浩如煙海，如何抓住重點?

企業(yè)想要做納稅籌劃工作，一定要先明白其原理，什么是稅收籌劃，稅收籌劃的好處以及做不好，需要承擔的風險，需要提前做一整套企業(yè)納稅籌劃方案。不能盲目的啟動并操作，而且現(xiàn)在針對企業(yè)稅收籌劃的政策性優(yōu)惠也很多，選擇適合自己企業(yè)的政策并加之利用，便可以很好的起到企業(yè)節(jié)稅的目的。

以下三點是企業(yè)稅收籌劃工作的大綱，大致從這三個部門來完成這個稅收籌劃工作。

1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng)造條件利用;

2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時間價值進行的籌劃?，F(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元，企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元，不如等到一年后才繳稅1萬元，等于利用了稅收的信任度;

3、利用轉讓定價:是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。

4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實務中征管方大大小小的漏洞進行籌劃的方法，

納稅籌劃風險控制，納稅籌劃可能會出現(xiàn)下面風險：

1、納稅人在籌劃時因錯誤選擇稅收政策;

2、納稅人自身財稅基礎薄弱，錯誤理解納稅籌劃。

下面我們來具體解讀了一下，企業(yè)所得稅、企業(yè)增值稅、個人所得稅這三個稅種是如何做納稅籌劃工作的。因為涉及內容比較多，文章比較長，可以收藏下來，以后認真揣摩。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃

1.利用環(huán)賬損失的會計處理方法進行所得稅稅收籌劃

壞賬損失是指因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收賬款。所得稅稅法規(guī)定納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除;不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數扣除。

壞賬損失的財務處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法。直接沖銷法又稱直接轉銷法，是指在實際發(fā)生壞賬時，作為損失計入期間費用，作為應納稅所得額的扣抵項目。備抵法是指按期估計壞賬損失，計入管理費用，同時。建立壞賬準備賬戶，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷環(huán)賬準備賬戶。

備抵法與直接沖銷法相比，優(yōu)點是：預計不能收回的應收賬款作為壞賬損失在取得銷售收入的當期及時計入費用，避免企業(yè)的明盈實虧，推遲了企業(yè)繳納所得稅的時間，相當于企業(yè)從政府獲得了一筆無息貸款。

2.利用存貨計價方法進行所得稅稅收籌劃

當企業(yè)的期初存貨價值和本期購進存貨的價值一定的情況下，企業(yè)期末存貨和本期銷貨成本的大小恰好成反比，期末存貨金額越大，本期銷貨成本就越小、應納稅所得額及所得稅稅負也會隨之增加，對企業(yè)不利;反之，期末存貨金額越小，銷貨成本越大，應納稅所得額及所得稅稅負均隨之減少，對企業(yè)有利。因此，利用存貸計價方法進行所得稅籌劃，可以減輕企業(yè)的所得稅稅負。

我國現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人如果采用實際成本價對存貨進行收發(fā)核算，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。

當物價持續(xù)上漲趨勢時，企業(yè)宜采用后進先出法較有利，因為后進先出法對于發(fā)出的材料、商品等按存貨中最后進貨價格進行核算，銷售成本較高;而期末結存存貨價值反映的是早期進貨的成本，期末存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。中新航資本可以為企業(yè)提供專業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作，

當物價呈下降趨勢時，則采用后進先出法較有利。因為采用此方法，期末存貨成本較低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤遞延至以后年度，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。

3.利用固定資產折舊進行所得稅稅收籌劃

固定資產折舊是影響企業(yè)所得稅的一個重要因素，因此利用固定資產折舊進行稅務籌劃是企業(yè)所得稅稅務籌劃的重要內容。影響固定資產折舊大小的因素有固定資產原始價值、預計使用年限、預計凈殘值和固定資產折舊方法。

(1)利用計提固定資產折舊減輕稅負。

①利用折舊年限進行稅務籌劃。由于固定資產的有效使用年限本身是一個預計值，財務制度對固定資產折舊年限也只規(guī)定了一個范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅，相當于向國家取得了一筆無息貸款。

②利用折舊方法進行稅務籌劃。常用的固定資產折舊方法有直線法、工時法、產量法和加速折舊法。稅法賦予企業(yè)固定資產折舊方法和折舊年限的選擇權。財務制度規(guī)定：企業(yè)固定資產折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨汽車，大型設備，可以采用工作量法。在國民經濟中具有重要地位和技術進步快的電子生產企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產企業(yè)和醫(yī)藥生產企業(yè)以及其他經財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。

運用不同的固定資產折舊方法所計算出來的折舊額在量上不一致，分攤到各期的折舊成本也存在差異，進而影響各期的應納稅所得額，為所得稅稅務籌劃提供了可能。總的來說，運用加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數總和法)，開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當于企業(yè)在初始的年份內從政府取得了一筆無息貸款。在各種方法中，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，應納稅額的現(xiàn)值最少，年數總和法次之，而運用直線法(即直線法、產量法)計算折舊時，應納稅額的現(xiàn)值最多。因此加速固定資產折舊，有利于企業(yè)避稅。

(2)利用資產評估進行稅務籌劃。

稅法規(guī)定：內資企業(yè)法定資產重估增值并不需要繳納所得稅，中外合資企業(yè)進行股份制改造時對資產評估增值要征收所得稅。固定資產評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應減少應繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當年虧損可以用以后5年的稅前利潤彌補，因而對以后年度的所得稅稅收籌劃會產生更大的影響。

所以，企業(yè)可以利用產權交易、產權變動、清產核資帶來的資產增值，增提折舊，減少利潤，以達到合理規(guī)避企業(yè)所得稅的目的。

4.分期預繳年終匯算清繳的所得稅稅務籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預繳、年終匯算清繳的辦法征收。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段，但是企業(yè)的收入和費用列支要到一個會計年度結束后才能完整計算出來，平時在預繳中不管是按照上年應納稅所得額的一定比例預繳，還是按納稅期的實際數預繳都存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題。國家稅務總局規(guī)定，企業(yè)在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

因此，企業(yè)可以合理安排生產和銷售任務，使得在年度內的前些月份多列支一些費用、少發(fā)生一些收入，而在后一些月份少列支一些費用、多發(fā)生一些收入，達到遞延納稅的目的。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃

在會計實務、納稅申報中，增值稅是一個較難的稅種，加上增值稅的相關法律、法規(guī)、規(guī)章較多，所以很容易出現(xiàn)錯繳的現(xiàn)象。

一)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1、農業(yè)類稅收優(yōu)惠政策：1)農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅;2)部分農業(yè)生產資料免征增值稅;3)農民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策。

2、資源綜合利用產品增值稅稅收優(yōu)惠政策

銷售自產貨物，如再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉等，實行免征增值稅政策。

3、促進殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅;

2)對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

4、醫(yī)療機構增值稅稅收優(yōu)惠政策：對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

5、自2023年1月1日至2023年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

6、低稅率增值稅稅收優(yōu)惠

一般納稅人銷售或者進口糧食、自來水、圖書等商品，增值稅稅率為13%。

7、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

三、個人所得稅稅收籌劃

利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人權利和義務，激勵人奮發(fā)向上，實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非常現(xiàn)實，很有必要。

一、巧用公積金

根據個人所得稅法的有關規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產。

二、利用捐贈進行稅前抵減

(一)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額=應納稅所得額*30%，允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(≤捐贈限額)。

(二)2008年5月23日國家稅務總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關于個人向地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)

通知規(guī)定，個人如果通過指定機構向災區(qū)捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除。其次，個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的，捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除;個人自行申報納稅的，稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據依法據實扣除。最后，扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(復印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

(三)對于地震“特殊黨費”

國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財產品種類的選擇

隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財產品。其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風險性，這是現(xiàn)代人理財的智慧之舉。

(一)選擇免征個人所得稅的債券投資

個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現(xiàn)了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。

(二)選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠

我國相關法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：1.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。

四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差

個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產轉讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現(xiàn)合理避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學習相關知識，謹慎行事。

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。

六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票等

我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個人所得稅。凡是根據經濟業(yè)務發(fā)生實質，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應以實際、合法、有效的發(fā)票據實列支實報實銷，以免誤認為補貼性質，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎金

稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐，等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應由個人負擔的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。

九、利用級差、扣除項目測算，合理避稅籌劃，爭取利潤最大化

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4000.00元的，必要費用為800.00元;超過4000.00元的，必要費用為每次收入額*(1-20%)。在取得相應業(yè)務后，可根據收入額合理籌劃，訂立相關合同，爭取利潤最大化。

經濟的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運的召開，對我國經濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶?？紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。

中新航資本管理有限公司（http://www.zxhcapital.com）借助中國證監(jiān)會實行的“即報即審，審過即發(fā)”政策，致力于為投資西藏的企業(yè)提供ipo綠色通道和資本支持。2023年8月中新航與西藏拉薩經開區(qū)政府共同成立了ipo綠色通道基金（簡稱“綠通基金”），綠通基金致力于支持優(yōu)秀企業(yè)參與西藏經濟社會發(fā)展，共享“一行三會”關于金融支持西藏發(fā)展的優(yōu)惠政策。

【第10篇】拆遷收入如何繳納企業(yè)所得稅

我們有一公司面臨拆遷，將會收入一大筆拆遷補償款，但該公司近三年來一直處于虧損狀態(tài)，公司搬遷后將繼續(xù)經營。請問：公司完成搬遷年度清算企業(yè)所得稅時，拆遷所得與經營所得是否合并清算？拆遷所得是否可補償最近三年的經營虧損？（注：我的疑惑是拆遷所得是否要進行單獨清算？）

專家回復：

《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

來源：中稅網

關于企業(yè)財稅、會計學習、政策解讀等更多更全的信息，可關注微信公眾號“易嘉財稅（id：yijia309）”，為大家及時更新。

【第11篇】軟件收入可以減免企業(yè)所得稅

問:我公司是一家軟件企業(yè)，享受國家鼓勵的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2023年處于減半期間，同時我公司滿足高新技 術企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預計盈利，請問我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶 持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成 電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅 務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號)第三條規(guī) 定，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中,已經進入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局 2022 年 12 月 6 日在熱點問 答板塊對問題“高新技術企業(yè),同時符合軟件生產企業(yè)和集成電路生

產企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。居民企業(yè)被認 定為高新技術企業(yè),同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時可以選擇適用高 新技術企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計算繳納企業(yè)所得稅。

【第12篇】企業(yè)所得稅免征稅收入

一、不符合條件的財政資金不屬于不征稅收入。

企業(yè)取得的財政性資金，只有符合財稅【2011】70號文第一條規(guī)定的三項條件時，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。

很多人只注意到三項條件，忽視了財稅【2011】70號文還規(guī)定了財政性資金應是“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的”，△△若企業(yè)的財政性資金是從縣級以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入?！鳌?/p>

2、不征稅收入對應的支出不能在稅前扣除。

企業(yè)和財會及稅務人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時不征稅，但對應的支出也不能稅前扣除，這是稅務風險應對和稅務稽查的重點，企業(yè)可能在取得的當年未使用，當年不予征稅，第二、第三年使用后切記調整對應的支出。

3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。

韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得稅前扣除。而免稅收入可以

4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。

5、增值稅加計抵減額應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

6、大多數增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。

目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付支付”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認條件，應當繳納企業(yè)所得稅。

7、不征稅收入超5年未使用應計入應稅收入。

根據財稅【2011】70號文第三條規(guī)定：符合三項條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他拔付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

8、不征稅收入產生的孽息要計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

來源：韋桂華

【第13篇】加強高收入人群個人所得稅征管

近年來,中國經濟逐漸進入“新常態(tài)”，而中國高凈值人群規(guī)模和可投資資本總量卻保持著兩位數的增長，境外投資規(guī)模也不斷擴大。但由于稅收配套政策相對滯后,高凈值人群境外投資在稅收抵免、饒讓及監(jiān)管上還有很多亟需解決的問題。我國稅務部門對高收入高凈值人員的稅收征管尚處于個案處理及探索階段，沒有形成較為成熟的稅收監(jiān)管與服務制度，還有很多完善發(fā)展的空間。但隨著全球政治經濟環(huán)境的變化和疫情的沖擊，我國在征管領域尤其是高凈值人群中，嚴格征管的趨勢極為明顯。近兩年多的相關文件和公告，都在預示著稅收調控環(huán)境逐漸趨緊。具體來說，目前在高收入高凈值人員稅收征管方面存在的問題主要包括以下幾個方面：

一、對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標準

高收入高凈值是一個相對概念，其界定標準在不同國家有不同規(guī)定。在對高收入高凈值人群的判斷標準上，我國尚未確立統(tǒng)一的判斷標準。2023年國家稅務總局印發(fā)的《納稅人分級分類管理辦法》（稅總發(fā)〔2016〕99號）中提出“高收入、高凈值自然人是指稅務總局確定的、收入或資產凈值超過一定額度的自然人”。

然而，該辦法并未劃定“超過一定額度”的具體數值。2023年發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（國家稅務總局財政部人民銀行銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會公告2023年第14號）對高凈值賬戶作了“截至2023年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶”的相關定義，但該辦法依舊沒有對我國高收入高凈值自然人的界定標準進行確定。對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標準，使得稅務機關難以定位重點監(jiān)控人群。

二、我國稅收制度不夠優(yōu)化

目前，我國還沒有從法律或制度層面出臺高收入高凈值自然人的具體標準，導致無法精準定位重點人群，給稅務部門實施針對性、差異化征管帶來較大困難。在個人所得稅綜合與分類相結合的稅制下，仍有較多分類征收項目，不同所得項目稅率差異明顯，使得納稅人尤其是高收入高凈值自然人利用分解所得項目、變通收入類型等途徑逃避稅收成為可能。個稅自行申報制度強制性不高。納稅人取得分類所得，僅在扣繳義務人未扣繳稅款的情況下，才需要自行申報。而稅法未對納稅人強制自行申報作出明確規(guī)定。

和一般自然人相比，高收入、高凈值人群的所得來源和類型更為廣泛新穎，還可能涉及全球范圍內的資產配置。比如，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面仍有較大的完善空間。以高凈值人群常見的投資所得為例，現(xiàn)行稅制中缺乏充分的投資盈利和虧損的抵補機制，是高凈值人群反映較多的一項政策問題。由于現(xiàn)行政策的滯后，很可能導致現(xiàn)有法規(guī)的適用障礙，或適用結果的不盡合理，容易產生稅法適用的不確定性并帶來爭議風險。

三、對高收入高凈值自然人稅源監(jiān)控不到位

收入根據不同來源可分為勞動性收入、資本性收入和財產性收入三種類型。勞動性收入主要包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，經營所得和稿酬所得；資本性收入主要包括利息、股息、紅利所得；財產性收入包括財產租賃所得和財產轉讓所得。

在現(xiàn)行綜合與分類相結合的個人所得稅稅制以及代扣代繳和自主申報相結合的征管制度下，許多高收入高凈值自然人可通過分解所得項目、變通收入類型等途徑隱匿收入來逃避稅收，導致實行代扣代繳制度的工薪階層成為個人所得稅的納稅主體?！吨袊悇漳觇b（2021）》的數據顯示，2023年勞動性收入占個人所得稅收入的比重為62.16%，而作為高收入群體的主要收入來源的資本性收入和財產性收入所占的比重僅為35.89%。

四、高收入群體從事稅收違法行為的成本低、處罰力度小

目前我國對偷逃稅行為的處罰遠遠小于納稅人所獲得的收益?！抖愂照鞴芊ā返诹?、六十四條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。這樣的懲罰力度，對于高收入群體而言難以起到威懾作用，反而會使得有的納稅人在巨大利益誘惑下選擇偷逃稅。因此，提高納稅人的違法成本，加大對偷逃稅行為的處罰力度，迫在眉睫。

五、傳統(tǒng)稅收征管模式與數字經濟不匹配

高收入高凈值自然人稅收征管難度大、業(yè)務復雜、專業(yè)性強，一些基層稅務機關的管理能力和專業(yè)水平還難以匹配適應，稅務評估和專項稽查效果不佳?，F(xiàn)實中，一些高收入高凈值自然人濫用核定征收、拆分收入等偷稅逃稅現(xiàn)象屢見不鮮。這也從側面說明稅務部門對高收入高凈值自然人的稅收征管能力亟須提高。

數字經濟的發(fā)展為我國經濟發(fā)展提供重要動力的同時，也給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來了巨大沖擊。與傳統(tǒng)的交易模式不同，數字經濟下交易形式從線下轉移到線上，交易雙方通過數字化平臺達成交易。

數字經濟將不同行業(yè)結合在一起，將產品與服務融入互聯(lián)網市場，打破了傳統(tǒng)的交易方式，給高收入高凈值自然人帶來更廣泛的收入來源，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式難以判定高收入高凈值自然人的收入性質。

同時，數字經濟也突破傳統(tǒng)的雇傭關系，勞動關系的多元化、雇傭關系的靈活化也模糊了傳統(tǒng)稅收征管模式下對工資薪金與勞務報酬的判定。同時由于數字經濟涉稅業(yè)務復雜，加之互聯(lián)網交易的虛擬性，高收入高凈值自然人收入的來源地與交易的發(fā)生地通常不同，稅務機關難以判定高收入高凈值自然人的收入來源地，因此也難以劃分稅收管轄權。

六、部門協(xié)同、社會監(jiān)管不夠有力

一是部門間信息共享機制有待完善。信息共享參與單位局限于政府部門，且各部門數據口徑不一，數據整合質量不高，社區(qū)及擁有海量自然人關鍵數據的支付寶、微信等平臺還未實現(xiàn)信息共享。

二是信用管理體系亟待完善。從稅務部門看，對自然人納稅信用管理尚未形成有效機制，尤其是缺乏有效的失信懲戒手段。從征信體系看，覆蓋全社會的征信體系尚未建成，納稅信用社會化應用范圍較窄，特別是在跨部門聯(lián)合運用上缺乏制度性安排，納稅信用的約束力還不強。

七、稅務部門和其他非政府機構之間的信息共享不足

高收入高凈值自然人的收入來源具有多樣性的特點，除了工資薪金所得外，往往還涉及經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺的交易，稅源分散且具有隱蔽性。目前稅務部門的信息共享僅局限于政府部門之間，缺乏與金融企業(yè)、第三方支付平臺和大型互聯(lián)網平臺企業(yè)的信息共享，導致稅源監(jiān)控存在漏洞。

八、國際協(xié)同機制不完善

自然人的流動性比法人的流動性強，高收入高凈值自然人更是如此。稅務部門在面對高收入高凈值自然人跨境業(yè)務收入確認以及資產分布的問題上，需要與國際緊密協(xié)同。高收入高凈值自然人除了通過直接移民轉移資產的手段避稅外，也利用關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的方式轉移利潤、在國際避稅地設立空殼公司長期不作利潤分配等方式避稅。

雖然我國在2023年12月正式加入oecd主導的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（crs），但目前還有部分國家未加入crs，這些未加入crs的國家就成為我國對高收入高凈值自然人稅收監(jiān)管的灰色區(qū)域，納稅人可以利用財產轉移等方式逃避稅負。且目前crs規(guī)定的交換信息主要是金融資產信息，對自然人擁有的房產、收藏品等實物資產的信息交換沒有強制規(guī)定，這無法完全滿足跨國稅收管理需要。

九、反避稅手段不夠成熟

隨著稅務機關稅收征管水平的逐步提升，高收入高凈值自然人逐漸轉向通過轉換所得形式、進行關聯(lián)交易、利用國際稅收差異等方式進行避稅。

2023年我國《個人所得稅法》修訂雖然首次引入反避稅條款，但是條款設置較為原則性，可操作性不強，反避稅條款中有許多具體內容有待進一步明確。

加強高收入高凈值人員的稅收征管，需要建立完善的稅收法律體系，包括剛性的稅收制度和行政執(zhí)法規(guī)范。稅務征管環(huán)境變化，風起浪涌，風險悄然而至，高凈值人群該如何乘風破浪？關鍵詞是合理規(guī)劃！包括個人稅務身份規(guī)劃、家庭整體稅負優(yōu)化以及利用法律金融工具進行資產保全財富傳承。

十、稅務機關風險應對能力不夠

1.手段受限。目前，稅收保全、強制執(zhí)行等行政措施并不適用于非從事生產、經營活動的自然人，稅務機關對逃漏稅自然人的管控力度和懲戒措施十分有限。限制出境僅適用于重大稅務案件，不能作為常規(guī)手段。對于失聯(lián)納稅人，缺少有效監(jiān)控手段，風險應對質量受到極大影響。例如，在應對個人股權轉讓風險任務時，如果受讓方也是自然人，很難通過代扣代繳方式實現(xiàn)對稅款的追繳。

2.專業(yè)性不強。自然人稅收業(yè)務覆蓋各行各業(yè)，避稅手段更趨專業(yè)化，現(xiàn)有稅務人員對特定行業(yè)、特殊事項的經營特點和商業(yè)運行模式了解不夠深入，專業(yè)知識儲備不足，在應對時常感到力不從心，成效大打折扣。

3.懲戒力度不夠。我國自然人信用制度仍處于建設階段，信用評級尚不健全，對于失信自然人未給予足夠的懲罰措施，失信成本較低，威懾作用不佳，風險應對效果不理想。

【第14篇】勞務收入個人所得稅稅率表

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。個人所得稅中的勞務報酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個人所得稅呢？當下社會壓力十分巨大，很多人都會在外去承接一些業(yè)務來解決個人的收入壓力，那么在這個過程中，個人是如何來申報稅收的呢？

首先我們要明白個稅和個稅之間的申報表，稅率都是不同的，個人上班的薪金所得稅是3%-45%，個人生產經營所得稅是5%-35%，個人勞務報酬所得是20%-40%，而我們的勞務報酬所得就是這個，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國家對于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個人，也就是僅需要繳納個人所得稅。

個人勞務報酬所得通常的處理方式就是在當地做臨時稅務登記報稅，也就是按照正常的20%-40%計稅，這樣的話對于個人來講是有很大的稅收支出的，100萬，有40萬都需要納稅，也是一個重負啊，那么如何來籌劃呢？

自然人代開優(yōu)惠；

即個人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內申請以核定征收納稅，個稅是生產經營所得計稅，核定之后稅負大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個流程就完成了，整體的稅負非常低，而且開票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個人來達到節(jié)稅的目的。

【第15篇】補貼收入所得稅處理

政策依據—理解政策—逐項分析

財政部會計司：企業(yè)應當根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）等有關規(guī)定進行會計處理。根據該準則及其應用指南，政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量。如果企業(yè)已經實際收到補助資金，應當按照實際收到的金額計量；如果資產負債表日企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關政策規(guī)定后就相應獲得了收款權，且與之相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應當在這項補助成為應收款時按照應收的金額計量。

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務總局公告2023年第17號）

六、關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

總結：取得財政性資金

1.會計處理

先判斷是否屬于政府補助（政府補助是無償的）

如屬于政府補助的，判斷與資產相關的政府補助還是與收益相關的政府補助。其中：

與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

需要注意的是，自長期資產可供使用時起，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益分攤轉入當期損益。遞延收益分配的起點是“相關資產可供使用時”，對于應計提折舊或攤銷的長期資產，即為資產開始折舊或攤銷的時點。遞延收益分配的終點是“資產使用壽命結束或資產被處置時(孰早)”。

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益。

與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：

（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；

（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

2.增值稅——是否屬于增值稅應稅項目

判斷“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”

3.企業(yè)所得稅

（1）判斷“按照權責發(fā)生制原則確認收入”還是“按照實際取得收入的時間確認收入”

（2）判斷是否屬于不征稅收入

【例】2021年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司2023年執(zhí)行國家計劃內政策價差的補償。甲公司a商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內的用戶銷售a商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。2023年甲公司共銷售政策范圍內a商品1000件。

1.會計上不屬于政府補助

按照營業(yè)收入確認

2.增值稅屬于增值稅應收收入

按照銷售a商品適用增值稅稅率計算繳納增值稅

3.企業(yè)所得稅按照：應當按照權責發(fā)生制原則確認收入，不屬于不征稅收入。

更多財稅信息請關注：寧波邦民會計

素材來自網絡，若有侵權請接洽刪除

【第16篇】企業(yè)所得稅應計稅收入

企業(yè)只要實現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。對于企業(yè)來說，在開展正常的經營活動時，必然會占用社會公共資源。企業(yè)在沒有實現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻自己的力量了。

對于企業(yè)來說，獲得盈利是終極目標。投資者開公司的目的，就是為了賺錢。當然，對于企業(yè)來說在最初階段，肯定會賠錢的。對于處在這個階段的公司來說，賺錢才是第一要務。

但是，當企業(yè)開始盈利以后，涉稅問題就會上升到不得不重視的方面。特別是企業(yè)所得稅，對于企業(yè)的稅后利潤，有較大的影響。

企業(yè)在什么情況下需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)只要實現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。

對于企業(yè)來說，在開展正常的經營活動時，必然會占用社會公共資源。社會公共資源雖然看似是免費的，但是一樣會消耗國家的費用支出。社會當中存在的企業(yè)越多，國家為了提供更好的公共服務，就需要花費更多的公共支出。

企業(yè)在沒有實現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻自己的力量了。

畢竟，稅收是國家收入來源的主要部分。而企業(yè)所得稅在稅收當中，也是占據了十分重要的地位。

季度預繳了企業(yè)所得稅，不等于年度匯繳清算時也需要繳納稅款！

對于企業(yè)來說，在計算企業(yè)所得稅時，基本的繳納方式是季度預繳，年度匯繳清算。

但是，在這個過程中，我們需要明白企業(yè)即使季度預繳了企業(yè)所得稅，也不意味著企業(yè)必然需要在年度匯繳清算時繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)季度預繳時，只是說明在這個季度，企業(yè)按照會計核算的方式需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)所得稅在年度匯繳清算時，并不是按照會計核算的情況繳納企業(yè)所得稅，而是按照稅法的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，就可能會出現(xiàn)企業(yè)在季度預繳時需要繳納稅款，但是到了年度匯繳清算時不需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

對于這一點，我們還是需要做到心中有數的。預繳只是粗略計算，而匯算清繳才是精密計算！

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅有兩種計算方式。即核定征收和查賬征收。

1、核定征收

核定征收主要適用于一些財務處理不規(guī)范的企業(yè)。對于這些企業(yè)來說，他們核算的成本或收入不嚴謹。為了更好地征稅，才不得不依靠核定征收來征稅。

核定征收可以分為三種情況，即定期定額征收、查驗征收以及查定征收。

定期定額征收主要適用于個體工商戶，對于個體戶來說，在定期定額征收的情況下，每月需要繳納的稅款是固定。當然，稅務機關也會定期對個體戶的情況進行核定的。

查驗征收和查定征收的規(guī)定基本差不多。對于一些企業(yè)來說，他們也有賬本，但是可以準確計算的金額只有一部分，而不是全部。

如果企業(yè)的收入可以準確核算，就通過查驗征收計算企業(yè)所得稅；如果企業(yè)的成本可以準確計算，就通過查定征收的方式計算企業(yè)所得稅。

2、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)自行計算應納稅所得稅，根據稅率計算企業(yè)所得稅。在這樣的情況下，企業(yè)需要準確的計算會計期間內發(fā)生的各項收入和費用。這樣企業(yè)根據自己計算的結果，繳納企業(yè)所得稅即可。

在查賬征收的情況下，企業(yè)需要根據稅法的規(guī)定，進行年度匯繳清算。畢竟，企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅，是按照會計核算的規(guī)則計算出來的。