企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn):是否具有法人資格；

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標(biāo)準(zhǔn)——登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

（4）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

①管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

③提供勞務(wù)的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

【提示】在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內(nèi)的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負有無限納稅義務(wù)；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得+境外所得（僅限于與設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務(wù)；

②未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得——無條件的有限納稅義務(wù)。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第2篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用之后，稅務(wù)機關(guān)在日常風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤，那就有點說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助！

【第3篇】企業(yè)所得稅納稅申報流程

為讓納稅人更準(zhǔn)確地掌握2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報要求和明確法律責(zé)任，進一步降低和化解各類稅收風(fēng)險，我們編寫了居民企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指引，主要是對匯算清繳范圍、期限、資料報送、辦理方式、辦稅注意事項以及法律責(zé)任進行了梳理，同時對廣東省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅申報操作說明進行更新和補充，希望我們的辦稅指引能為納稅人順利完成匯算清繳提供幫助。

居民企業(yè)（查賬征收）

企業(yè)所得稅年度申報

（a類，2023年修訂版）

1

業(yè)務(wù)概述

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）進行企業(yè)所得稅年度申報，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。

請納稅人根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料進行申報結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

國家稅務(wù)總局于2023年12月29日發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號），納稅人可點擊鏈接查詢此申報表的格式與填表說明，本文檔不再贅述填表說明。

國家稅務(wù)總局于2023年12月31日發(fā)布對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的修訂文件（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），納稅人可點擊鏈接查詢此申報表的格式與填表說明，本文檔不再贅述填表說明。

2

操作步驟

2.1操作入口

使用internet explorer（ie9或以上版本）打開廣東省電子稅務(wù)局并登錄。點擊菜單【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

2.2在線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶*號為必填項，也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可以在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。填表說明納稅人可自行查閱國家稅務(wù)總局公告，鏈接詳見業(yè)務(wù)概述，不再贅述。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，選擇享受提示原因，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

2.3離線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表：

填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤，輸入密碼，密碼為納稅人登錄電局密碼，點擊【提交】，提交申報。

提交時，頁面右下方顯示正在提交：

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)）

等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果：

2.4作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。點擊【申報繳納】-【申報作廢】菜單，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，如下圖所示。

查詢出需要作廢的申報表后，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表，如下圖所示。

2.5清繳稅費

納稅人申報成功后，可以在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或者點擊【申報繳納】-【清繳稅費】菜單打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示。

選擇需要清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可以選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅費。

2.6申報表打印

納稅人如需打印申報表，可以在pdf申報確認頁面點擊頁面右上角的【打印】按鈕或者點擊【申報繳納】-【申報更正及打印】菜單進入申報查詢及打印頁面，如下圖所示。

在申報查詢及打印頁面選擇稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】按鈕即可查詢出該申報記錄，在“操作”一欄點擊【下載】按鈕下載申報表自行打印。注意：上門申報的申報表請上門打印。

2.7更正申報表

目前廣東省電子稅務(wù)局暫不支持《居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報表（a類，2023年版）》所屬期在2017以前年度的更正申報，納稅人清繳稅費后若需要更正申報表，請上門辦理。

3

注意事項

納稅人在使用離線申報時，若電腦同時裝有wps以及adobe reader pdf閱讀器時，建議先將pdf閱讀器設(shè)置成默認打開方式。

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第4篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計算方法分別大概如下：

1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應(yīng)按5元/本繳納（每年啟用時）；年度應(yīng)按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應(yīng)按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率

7、個人所得稅：（收入-社保-扣除項）*對應(yīng)預(yù)扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納，其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關(guān)系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額低于100萬時，其所得稅減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%；對年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當(dāng)然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時2023年初因為特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國際環(huán)境日趨錯綜復(fù)雜、國內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國經(jīng)濟面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟大盤，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場主體、鼓勵科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。本文詳細梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對其中的實施要點進行解析，以期對讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項稅收優(yōu)惠政策，是近年來國家鼓勵企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國家先后出臺了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)(以下簡稱“2023年第12號公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“2023年第28號公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并可在稅前實行100%加計扣除。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實施中應(yīng)重點關(guān)注兩個方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火(2016〕32號)執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購進時點的判別。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的，按到貨時間確認;自行建造的，按竣工結(jié)算時間確認。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺。

(一)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號)，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用按100%比例加計扣除。其中，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的100%加計機險·形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場信心，激發(fā)經(jīng)濟活力，2023年第28號公告中進一步明確，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個完整的納稅年度，因此2023年第28號公告同步明確了計算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號)，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負率進一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國家創(chuàng)新能力的動力源泉。為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)(以下簡稱“2023年第32號公告')，對基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除;接收方方面，對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號公告還對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)，明確了兩項稅收優(yōu)惠政策:一是對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實質(zhì)性運營兩個條件。其中，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年。高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，目其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》 (財稅(2018]55號)，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號)，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對財稅[2018]55號文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號)，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部公告2023年第60號)明確，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第4號)將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門以納稅人繳費人獲得感為基點，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動稅收政策落地落細，促進營商環(huán)境進一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計扣除比例之外，稅務(wù)部門也出臺政策便利納稅人更加及時享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)，對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。

同時，辦理方式方面沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)的做法，即“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局公告2023年第10號明確，在10月預(yù)繳申報時，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，待年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號)的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對部分問題進行了補充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)，應(yīng)匯總計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報

為更好落實新的組合式稅費支持政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂。此外，國家稅務(wù)總局公告2023年第27號明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化解析

作者 馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)(以下簡稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》的部分電報表，主要變化是增加了2023年新出臺的優(yōu)惠政策的填報行次。本文就2022版申報表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費用加計扣除

(一)報表變化

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行由原來的“加計扣除比例”修改為“加計扣除比例及計算方法'，同時增加第l1行'本年允許加計機險的研發(fā)弗田臺額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額(l1-l11)'，用于填報2023年適用兩種研發(fā)費用加計扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%。《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“28號公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費用加計扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(三)案例填報

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法'填入代碼122，具體填報見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，具體填報

見表2。

二、500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具'，用于填報中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計算折舊。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價值在500萬元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

(三)案例填報

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進一臺設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丙公司會計上計提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬元)。丙公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)見表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，用于填報高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。'理解該政策關(guān)鍵點有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計扣除。

(三)案例填報

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進一臺設(shè)備，不含稅金額240萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丁公司會計上計提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調(diào)減240-2=238(萬元)，同時加計扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報申報表時需要區(qū)分。前者填報第11.1行，后者填報第12.4行。丁公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報表變化

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”。前者用于填報相關(guān)機構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報企業(yè)出資給相關(guān)機構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱“科研機構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎(chǔ)研究。對于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計扣除;對于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表6。

a高校填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金--

(一)報表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金'及其明細行次(15.1-15.2)，用于填報原始權(quán)益人或項目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(以下稱基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(reits)試點稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第3號)就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項目公司，該不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)1億元，公允價值5億元，己公司持有項目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項下的專項支持計劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專項支持計劃，作價10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認購20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)不確認所得，納稅調(diào)減4億元;取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1億元?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)規(guī)定，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。

【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報表格式

財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要工具，也是投資者、管理者、財務(wù)人員等各方面人士必不可少的技能。本文將介紹一般企業(yè)財務(wù)報表的格式。

一、資產(chǎn)負債表的格式

(1) 標(biāo)題

資產(chǎn)負債表的標(biāo)題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

資產(chǎn)負債表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標(biāo)準(zhǔn)來確定，以便于比較和分析。通常情況下，資產(chǎn)負債表的項目按照以下順序排列：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權(quán)益。

(3) 金額和比例

資產(chǎn)負債表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標(biāo)的比例，以便于分析和比較。

二、利潤表的格式

(1) 標(biāo)題

利潤表的標(biāo)題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

利潤表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標(biāo)準(zhǔn)來確定，以便于比較和分析。通常情況下，利潤表的項目按照以下順序排列：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和凈利潤。

(3) 金額和比例

利潤表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標(biāo)的比例，以便于分析和比較。

三、現(xiàn)金流量表的格式

(1) 標(biāo)題

現(xiàn)金流量表的標(biāo)題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

現(xiàn)金流量表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標(biāo)準(zhǔn)來確定，以便于比較和分析。通常情況下，現(xiàn)金流量表的項目按照以下順序排列：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量和凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。

(3) 金額和比例

現(xiàn)金流量表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標(biāo)的比例，以便于分析和比較。

四、附注

除了資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之外，一般企業(yè)的財務(wù)報表還應(yīng)該包括附注。附注是財務(wù)報表的補充說明，主要包括重要會計政策和核算方法、業(yè)務(wù)情況、重要事項等。附注的內(nèi)容應(yīng)該具有明確性、完整性、準(zhǔn)確性和可比性。

五、總結(jié)

一般企業(yè)的財務(wù)報表格式包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財務(wù)報表的格式應(yīng)該按照固定的標(biāo)準(zhǔn)來確定，以便于比較和分析。在閱讀財務(wù)報表時，應(yīng)該注重綜合分析各個財務(wù)指標(biāo)，了解企業(yè)的經(jīng)營能力、財務(wù)風(fēng)險和成長潛力。同時，還要結(jié)合行業(yè)和宏觀經(jīng)濟環(huán)境，做出準(zhǔn)確的投資和管理決策。

睿當(dāng)家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計.

【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會計分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

包含：預(yù)繳申報表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報表

扣繳所得稅報告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細表

a101020金融企業(yè)收入明細表、a102010一般企業(yè)成本支出明細表、

a102020金融企業(yè)支出明細表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

a104000期間費用明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細表

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表

。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。等

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-預(yù)繳申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表

a108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表

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【第8篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補貼計入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目

對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會計規(guī)則計算的金額，以及根據(jù)稅法計算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時，需要進行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思？

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時，需要在會計準(zhǔn)則計算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會差異。

比如，一些會計上面可以扣除的費用，稅法上面并不認可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費用，會計上面沒有確定的，就需要進行調(diào)減處理。

舉例說明：

2023年虎說財稅公司的職工福利費支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對于虎說財稅公司來說，150000的職工福利費就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識點就是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時，按照會計計算的應(yīng)納稅額計算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進行計算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時，就需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項目有職工福利費、教育培訓(xùn)費、廣告費以及業(yè)務(wù)招待費等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后，企業(yè)根據(jù)實際情況多退少補即可！

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【第10篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！?/p>

【第11篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。

減輕負擔(dān)

?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。

調(diào)整申報表填報方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進行歸并處理。

· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

會計學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表-實操版

【第12篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

為貫徹落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”

將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’。”

將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）中的上述表單和填報說明于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

附件：（點擊閱讀原文查看）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

國家稅務(wù)總局

2023年1月18日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

2023年1月，為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準(zhǔn)確計算享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了相應(yīng)修訂。

二、修訂內(nèi)容

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報說明。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）修訂了表單樣式和填報說明，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）修訂了填報說明。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）落實政策要求

在表a200000、表b100000中設(shè)置“按季度填報信息”項目，滿足精準(zhǔn)、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。同時，對表a201030、表a000000、表a107040中有關(guān)項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應(yīng)調(diào)整。

（二）減輕計算負擔(dān)

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標(biāo)細化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。

三、填報服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)本次申報表的修訂情況，進一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過自動識別、自動計算、自動成表等功能，提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實的精準(zhǔn)性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表a201030，為企業(yè)減輕計算、填報負擔(dān)。

四、實施時間

修訂后的申報表將適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報。

【第13篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額有啥區(qū)別？

日常生活中，我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財務(wù)會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

素材來源：上海國家會計學(xué)院遠程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

【第15篇】企業(yè)所得稅納稅月度預(yù)繳申報表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預(yù)繳 納稅申報 表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行申報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行申報。

新版申報表的適用范圍

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)(以下簡稱“新版a類申報表”)的適用范圍：

1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報時填報。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報本表。

3.省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。

(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)(以下簡稱“新版b類申報表”)的適用范圍：

適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

新版申報表的實施時間

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。

新版申報表有哪些變化

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準(zhǔn)確，增強填報智能化。

3. 將按照實際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。

4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實。

(二)《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》主表中“預(yù)繳稅款計算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)

新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。

本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應(yīng)注意以下幾點。

1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報。

2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月(季)度預(yù)繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

以上內(nèi)容為新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報要點，如需了解更多記賬報稅信息，歡迎訪問企幫幫官網(wǎng)咨詢！

【第16篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務(wù)

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。

從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費用以及利潤，可以按照規(guī)定進項申報的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計算公式：應(yīng)納稅所得額×25%的稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收，是稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。

核定稅率征收，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤率進行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅

2、高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅

3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。

二、個人獨資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個人獨資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負也不會超過3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負重的問題了。

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