【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅收入視同銷售怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅收入視同銷售，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅收入視同銷售
一、自產(chǎn)貨物用于自產(chǎn)自用、總分機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人、福利、分配、投資方面在會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅的確認(rèn)收入的異同？
二、外購(gòu)商品用于職工福利在會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的處理？
比如某公司購(gòu)買月餅發(fā)給職工，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10000元，稅1300元，價(jià)稅合計(jì)11300元。（已驗(yàn)證勾選增值稅發(fā)票）
1、在增值稅上不視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300元。
2、會(huì)計(jì)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300元，但不確認(rèn)銷售。
會(huì)計(jì)科目：借：應(yīng)付職工薪酬 11300
貸：庫(kù)存商品 10000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300
借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 11300
貸：應(yīng)付職工薪酬 11300
3、企業(yè)所得稅在匯算清繳時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，均按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入與成本，所以視同銷售收入為11300元，視同銷售成本為11300元，差額為零。
4、個(gè)人所得稅是否繳納？
對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。所以，如果想發(fā)放月餅不交個(gè)稅，關(guān)鍵是，第一是要寫(xiě)清楚是聯(lián)歡聚餐使用月餅，第二是不要附每個(gè)人領(lǐng)走月餅的清單。（一家之言 呵呵）
總結(jié) 不易，望大家點(diǎn)贊、關(guān)注、探討！
【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定
更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
自2023年1月1日起，所有采取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。與原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)收入的處理規(guī)則是在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒(méi)有隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，會(huì)使稅會(huì)差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門(mén)的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對(duì)收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
一、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識(shí)別與客戶訂立的合同、辨識(shí)合同中的履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時(shí)點(diǎn)或過(guò)程中確認(rèn)收入。
與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個(gè)方面。一是將原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來(lái)講，銷售商品收入以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)）。二是將銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時(shí)，新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時(shí)，其時(shí)點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過(guò)程中就需要分時(shí)段確認(rèn)收入。三是對(duì)特定交易的處理方式更為明確。新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售、售后回購(gòu)等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。
二、稅會(huì)差異處理的基本原則
企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足的條件來(lái)源于原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒(méi)有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計(jì)算簡(jiǎn)便，及時(shí)足額入庫(kù)。在考慮稅會(huì)差異時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實(shí)現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當(dāng)差異”的主要考量因素如下。
一是簡(jiǎn)便性。稅款征收效率是制定稅收政策時(shí)需要考慮的問(wèn)題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對(duì)納稅人而言，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理越趨同，調(diào)整事項(xiàng)越少、越簡(jiǎn)便，成本也就越低；對(duì)稅務(wù)部門(mén)而言，稅款計(jì)算方法越簡(jiǎn)單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，涉及大量的計(jì)算與判斷，在稅務(wù)處理時(shí)需要合理地加以簡(jiǎn)化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，將每年涉及的金額直接計(jì)入收入或成本。
二是確定性。確定性原則是為簡(jiǎn)便性和及時(shí)足額入庫(kù)原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行較多的判斷和估計(jì)等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。類似的判斷和估計(jì)都是基于以往的經(jīng)驗(yàn)計(jì)算得出的，金額具有不確定性，可能會(huì)造成計(jì)算相對(duì)復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對(duì)會(huì)計(jì)處理的估計(jì)、判斷持相對(duì)審慎的態(tài)度。
三是及時(shí)足額入庫(kù)?！盀閲?guó)聚財(cái)，為民收稅”是稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)和使命，因此，稅款及時(shí)足額入庫(kù)是稅務(wù)處理需實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)相對(duì)滯后時(shí)，稅務(wù)處理就需考慮及時(shí)足額入庫(kù)原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項(xiàng)處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)需要考慮的一個(gè)重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時(shí)可能沒(méi)有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對(duì)符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時(shí)點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對(duì)稅務(wù)部門(mén)及時(shí)足額入庫(kù)原則的約束，使稅務(wù)部門(mén)不能無(wú)限期地將收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是實(shí)際取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)之日。
在稅會(huì)差異的處理過(guò)程中，上述因素有時(shí)無(wú)法同時(shí)兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。
三、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主要稅會(huì)差異
在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實(shí)際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問(wèn)題。基于上述考量，下文稅會(huì)差異分析主要集中于確認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)這三步。
（一）確認(rèn)收入的范圍
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回等五個(gè)條件。企業(yè)所得稅處理上對(duì)權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等、是否有對(duì)價(jià)、對(duì)價(jià)能否收回、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)均不太關(guān)注，而對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈(zèng)（未規(guī)定受贈(zèng)方的義務(wù)、沒(méi)有對(duì)價(jià)）、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。
（二）確認(rèn)收入的金額
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)該考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價(jià)格?？勺儗?duì)價(jià)包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、罰款、折扣、單價(jià)固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對(duì)其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時(shí)，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與上述可變對(duì)價(jià)的處理規(guī)定一致，因此稅會(huì)差異也是一致的。
對(duì)于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過(guò)程中，無(wú)須考慮現(xiàn)金價(jià)值，而是以實(shí)際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會(huì)計(jì)處理上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。
對(duì)于非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，對(duì)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)確認(rèn)交易價(jià)格。企業(yè)所得稅處理時(shí)，對(duì)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，這與會(huì)計(jì)處理規(guī)則基本一致，沒(méi)有稅會(huì)差異。此外，會(huì)計(jì)處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)，這部分稅會(huì)差異實(shí)際為可變對(duì)價(jià)的稅會(huì)差異，在此部分不再贅述。
對(duì)于應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理時(shí)需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對(duì)收到的商品或服務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)、應(yīng)付客戶的對(duì)價(jià)金額是否超出其公允價(jià)值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時(shí)，一般會(huì)將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對(duì)價(jià)的行為看成兩個(gè)獨(dú)立的行為，前者按取得的款項(xiàng)確認(rèn)收入，后者則視為購(gòu)買商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。
（三）確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)
1.一般規(guī)定
新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將收入分為“時(shí)點(diǎn)確認(rèn)”和“時(shí)段確認(rèn)”兩種方式。其中，時(shí)點(diǎn)確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時(shí)段確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，時(shí)段確認(rèn)需要滿足三個(gè)條件之一，要求相對(duì)嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時(shí)段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時(shí)點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入時(shí)，保管、驗(yàn)收等條款也可能會(huì)推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所滯后。
2.特定交易
如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，與可變對(duì)價(jià)的處理一致，因此，此部分不再贅述。對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無(wú)須退回的初始費(fèi)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理則各不相同。
對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來(lái)確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會(huì)差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。
對(duì)于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時(shí)確認(rèn)；三是如果存在財(cái)產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對(duì)此無(wú)具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無(wú)法行使權(quán)利時(shí)，將對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)作為“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無(wú)關(guān)，與未來(lái)將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對(duì)會(huì)員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會(huì)籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會(huì)員的價(jià)格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)間可能早于新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的時(shí)間。
四、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異處理的建議
上述稅會(huì)差異可以分為兩類：一類是新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)方面；另一類是新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對(duì)于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說(shuō)明的是，可變對(duì)價(jià)、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時(shí)約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對(duì)上述事項(xiàng)的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對(duì)于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會(huì)差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。
（一）一般規(guī)定
在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會(huì)差異是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)也調(diào)整為按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)或按時(shí)段確認(rèn)，以縮小稅會(huì)差異。
在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)基本趨同的同時(shí)，也要關(guān)注到相比原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。該問(wèn)題涉及“適當(dāng)差異”的及時(shí)足額入庫(kù)、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會(huì)計(jì)處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對(duì)于部分對(duì)稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、企業(yè)取得對(duì)價(jià)中孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第一種方式的好處是不會(huì)增加新的稅收規(guī)定，且針對(duì)大額收入，產(chǎn)生的稅會(huì)差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而推遲繳納稅款的問(wèn)題，但可能導(dǎo)致稅會(huì)差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會(huì)差異產(chǎn)生的成本最小化。
綜上，現(xiàn)有收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過(guò)修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過(guò)保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實(shí)現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實(shí)現(xiàn)。
（二）特定交易
對(duì)于特定交易，稅會(huì)規(guī)定、差異的實(shí)際情況均不同，需具體問(wèn)題具體分析。
對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否會(huì)產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。
對(duì)于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理保持一致：一是目前會(huì)計(jì)處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡(jiǎn)便性、確定性、稅款及時(shí)足額入庫(kù)和稅款支付能力等原則，無(wú)須產(chǎn)生稅會(huì)差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實(shí)無(wú)法償付”的判斷在實(shí)踐中存在較大的爭(zhēng)議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。
對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會(huì)計(jì)處理是一致的，收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實(shí)際僅對(duì)會(huì)員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實(shí)踐中，對(duì)其他無(wú)須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭(zhēng)議，若明確與會(huì)計(jì)處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。
end
來(lái)源國(guó)際稅收
【第3篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)2023年出臺(tái)的企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項(xiàng)，助力您通過(guò)電子稅務(wù)局快捷辦理！
一
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)購(gòu)置設(shè)備器具一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）新增第12.1行“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報(bào)購(gòu)置設(shè)備器具按比例一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。
關(guān)注點(diǎn)①：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購(gòu)置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)均可通過(guò)填報(bào)第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。
關(guān)注點(diǎn)②：企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
關(guān)注點(diǎn)③：中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
二
《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2023年第3號(hào)）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)行次，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況，同時(shí)調(diào)整該表與上級(jí)表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的表間關(guān)系。
關(guān)注點(diǎn)①：納稅人根據(jù)實(shí)際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。
關(guān)注點(diǎn)②：在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 reits 前，原始權(quán)益人與項(xiàng)目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.1行填報(bào)。
關(guān)注點(diǎn)③：原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits 階段，針對(duì)向基礎(chǔ)設(shè)施 reits 轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.2行填報(bào)。
三
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號(hào)）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。
3.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2023年第四季度（10月-12月）新購(gòu)置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。
關(guān)注點(diǎn)①：該表第16.1行的填報(bào)主體是取得企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)投入基礎(chǔ)研究資金的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校。
關(guān)注點(diǎn)②：該表第30.1行的填報(bào)主體是出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的企業(yè)。
關(guān)注點(diǎn)③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報(bào)情況自動(dòng)帶出。即高新技術(shù)企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除的，同時(shí)允許100%加計(jì)扣除。
關(guān)注點(diǎn)④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除政策，請(qǐng)務(wù)必確保稅務(wù)登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報(bào)納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”一致，并與企業(yè)實(shí)際相符。
四
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。
關(guān)注點(diǎn)①：填報(bào)本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認(rèn)是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對(duì)確認(rèn)不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認(rèn)第4季度研發(fā)費(fèi)用計(jì)算方法（“按比例計(jì)算”或“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”）。對(duì)選擇“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認(rèn)的身份類型和計(jì)算方法自動(dòng)計(jì)算填列。
五
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）等在第24行下增加明細(xì)行次，對(duì)特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報(bào)進(jìn)一步明晰。
關(guān)注點(diǎn)①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報(bào)。對(duì)甘肅總機(jī)構(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果在上述特定區(qū)域設(shè)立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，可以就該分支機(jī)構(gòu)的所得申報(bào)享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年 第 57 號(hào)）第十八條執(zhí)行。
溫馨提示
匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，納稅人在電子稅務(wù)局申報(bào)結(jié)果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請(qǐng)退稅”，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（匯算清繳）》頁(yè)面，提交申請(qǐng)后即可啟動(dòng)快捷退稅流程，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。其中：應(yīng)退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動(dòng)退稅，歡迎您體驗(yàn)。
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1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動(dòng)群，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)“問(wèn)”的渠道，面對(duì)面“辦”的服務(wù)。
2.撥打12366進(jìn)行政策咨詢。
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來(lái)源：甘肅稅務(wù)
【第4篇】拆遷收入如何繳納企業(yè)所得稅
我們有一公司面臨拆遷，將會(huì)收入一大筆拆遷補(bǔ)償款，但該公司近三年來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，公司搬遷后將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)：公司完成搬遷年度清算企業(yè)所得稅時(shí)，拆遷所得與經(jīng)營(yíng)所得是否合并清算？拆遷所得是否可補(bǔ)償最近三年的經(jīng)營(yíng)虧損？（注：我的疑惑是拆遷所得是否要進(jìn)行單獨(dú)清算？）
專家回復(fù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）規(guī)定：對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
來(lái)源：中稅網(wǎng)
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【第5篇】企業(yè)所得稅預(yù)收收入
新收入準(zhǔn)則的企業(yè)所得稅調(diào)整
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡(jiǎn)稱“新收入準(zhǔn)則”）于2023年發(fā)布，采取分時(shí)間段施行的方式。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2023年1月1日起施行，至此已完成新收入準(zhǔn)則的全面施行。在2023年初將開(kāi)始2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)工作，新收入準(zhǔn)則對(duì)收入的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行了較大修訂，將產(chǎn)生更多的納稅調(diào)整。
一、 企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)），企業(yè)所得稅收入遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。僅從銷售方角度，轉(zhuǎn)移所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬、沒(méi)有保留所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制，未考慮購(gòu)買方及可能存在的不確定性。
二、 新收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)原則
新收入準(zhǔn)則將確認(rèn)和計(jì)量分為五步：第一步，識(shí)別客戶合同；第二步，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；第三步，確定合同交易價(jià)格；第四步，將合同交易價(jià)格分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)之中；第五步，在履行單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。其中，第一步、第二步和第五步主要與收入的確認(rèn)有關(guān)，第三步和第四步主要與收入的計(jì)量有關(guān)。強(qiáng)調(diào)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)價(jià)很可能收回的條件也在其中體現(xiàn)。
三、 收入的調(diào)整
由于規(guī)定原則不同，企業(yè)所得稅和新收入準(zhǔn)則的收入確認(rèn)可能在是否確認(rèn)、確認(rèn)時(shí)間和確認(rèn)金額上產(chǎn)生差異。（一） 是否確認(rèn)新收入準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為合同滿足“向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”這一條件確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。如果客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，信用風(fēng)險(xiǎn)顯著升高，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，是否確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定四條收入確認(rèn)原則：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。并沒(méi)有與對(duì)價(jià)收回的相關(guān)條件，因不具備新收入準(zhǔn)則中很可能收回條件，但達(dá)到企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅收入。會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，也就沒(méi)有會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失的問(wèn)題，那么企業(yè)所得稅是否能確認(rèn)損失，如何確認(rèn)？根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，損失包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的呆賬損失，壞賬損失?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四條“準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除”，已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》中廢止。該筆損失與取得收入直接相關(guān)，且不受會(huì)計(jì)處理的限制。按稅前扣除管理辦法第二十二條留存相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明、清算報(bào)告或法律文書(shū)予以稅前扣除。案例1：甲醫(yī)療器械公司與乙餐飲公司于2023年4月1日簽訂口罩銷售合同。合同約定總價(jià)100萬(wàn)元，4月5日客戶支付預(yù)付款10萬(wàn)元，5月5日發(fā)貨至客戶指定地點(diǎn)，5月10日前驗(yàn)收并支付尾款90萬(wàn)元，上述價(jià)格均不包含增值稅。乙公司在4月5日如期支付預(yù)付款10萬(wàn)元，4月25日得知乙公司所在地新冠肺炎疫情蔓延，5月5日甲公司將口罩發(fā)出。5月10日乙公司確認(rèn)驗(yàn)收，同時(shí)因疫情影響無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，失去付款能力，信用風(fēng)險(xiǎn)顯著升高。會(huì)計(jì)上，4月5日甲公司未轉(zhuǎn)移商品，5月5日乙餐飲公司未取得口罩控制權(quán)，5月10日乙餐飲公司財(cái)務(wù)狀況，信用等級(jí)明顯下降，不滿足很可能收回條件，因此該合同不確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。企業(yè)所得稅上，屬于預(yù)收款方式銷售貨物，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）應(yīng)在5月5日發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。2023年匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第45行“六、其他”第3項(xiàng)“調(diào)增金額”100萬(wàn)元；同時(shí)調(diào)減口罩成本，假設(shè)金額為40萬(wàn)元，第4項(xiàng)“調(diào)減金額”40萬(wàn)元。新收入準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)成本調(diào)整暫未明確，填表說(shuō)明“六、其他”規(guī)定，填報(bào)其他會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額，包括企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)發(fā)布）產(chǎn)生的稅會(huì)差異納稅調(diào)整金額。新收入準(zhǔn)則調(diào)整不在收入類調(diào)整項(xiàng)目中而是單獨(dú)在其他行列式，筆者認(rèn)為此處可以包括成本調(diào)整。
會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入和企業(yè)所得稅上損失扣除的條件不同，會(huì)計(jì)不確認(rèn)的收入，不一定達(dá)不到企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失扣除要求，不能直接忽略和相抵。實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，貨物發(fā)出或合同規(guī)定收款日期前了解客戶財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議或修改相關(guān)條款，從而降低壞賬損失減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。（二） 確認(rèn)時(shí)間根據(jù)新收入準(zhǔn)則，提供勞務(wù)交易可能是在某段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，也可能在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。案例2：甲公司是一家軟件企業(yè)，2023年7月1日與乙公司簽訂了一份定制軟件系統(tǒng)合同50萬(wàn)元。乙公司在甲公司履約的同時(shí)未取得并消耗甲公司軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；合同約定分階段付款，預(yù)付款僅5萬(wàn)元，后續(xù)進(jìn)度款僅在驗(yàn)收時(shí)支付，且如果乙公司違約，僅需支付合同總額20%的違約金，甲公司無(wú)法在整個(gè)合同期間內(nèi)都有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤(rùn)的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)第一階段10月30日驗(yàn)收，支付25萬(wàn)元；第二階段12月15日驗(yàn)收，支付尾款20萬(wàn)元。截止2023年12月31日，第二階段已完工但尚未驗(yàn)收，上述價(jià)格均不包含增值稅。會(huì)計(jì)上屬于在某一時(shí)點(diǎn)內(nèi)履行的履約義務(wù)，2023年確認(rèn)收入5+25=30萬(wàn)元。企業(yè)所得稅上按完工進(jìn)度法確認(rèn)收入且2023年已完工，會(huì)計(jì)收入小于企業(yè)所得稅收入，產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！禷105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》第13行“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入”第1項(xiàng)“合同金額”50萬(wàn)元、第2項(xiàng)“本年賬載金額”30萬(wàn)元、第3項(xiàng)“累計(jì)賬載金額”30萬(wàn)元、第4項(xiàng)“本年稅收金額”50萬(wàn)元、第5項(xiàng)“累計(jì)稅收金額”50萬(wàn)元。本案例納稅調(diào)增在收入類調(diào)整項(xiàng)目中，成本應(yīng)在與之相對(duì)應(yīng)的扣除類項(xiàng)目調(diào)整。
2023年匯算清繳時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》對(duì)2023年已確認(rèn)的稅收金額調(diào)減，否則重復(fù)納稅。
（三） 確認(rèn)金額可能產(chǎn)生確認(rèn)金額差異的包括合同變更、可變對(duì)價(jià)及重大融資成分。1.合同變更根據(jù)新收入準(zhǔn)則，有兩種情形會(huì)計(jì)上的收入不按合同確定。（1）變更后合同價(jià)格不反映合同變更日該商品的單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)上新合同的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)為下列兩項(xiàng)金額之和：一是原合同交易價(jià)格中尚未確認(rèn)為收入的部分（包括已從客戶收取的金額）；二是合同變更中客戶已承諾的對(duì)價(jià)金額。（2）已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間不可明確區(qū)分時(shí)，合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。會(huì)計(jì)收入重新計(jì)算，但企業(yè)所得稅收入按合同收款金額確認(rèn)，如果不能反映合同變更時(shí)該產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)，或已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分，形成的稅會(huì)差異應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。案例3：甲公司承諾向某客戶銷售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品售價(jià)100元。該批產(chǎn)品彼此之間可明確區(qū)分，且將于未來(lái)6個(gè)月內(nèi)陸續(xù)轉(zhuǎn)讓給該客戶。甲公司將其中的60件產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給該客戶后，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，甲公司新增銷售的30件產(chǎn)品售價(jià)為每件80元（假定該價(jià)格不能反映合同變更時(shí)該產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)）。上述價(jià)格均不包含增值稅。會(huì)計(jì)上由于其售價(jià)不能反映該產(chǎn)品在合同變更時(shí)的單獨(dú)售價(jià)，因此，該合同變更不能作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。剩余產(chǎn)品為90件，其對(duì)價(jià)為8,400元，即原合同下尚未確認(rèn)收入的客戶已承諾對(duì)價(jià)100×60=6,000元與合同變更部分的對(duì)價(jià)80×30=2,400元之和，新合同中的90件產(chǎn)品每件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為8,400÷90=93.33元。假設(shè)本案例會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間相同，原合同120件在2023年轉(zhuǎn)讓，變更后合同30件在2023年轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素。企業(yè)所得稅上已轉(zhuǎn)讓的60件商品與會(huì)計(jì)沒(méi)有差異，原合同未轉(zhuǎn)讓的60件商品單價(jià)100元，與會(huì)計(jì)差異60*（100-93.33）=400.2元，2023年匯算清繳填寫(xiě)《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》納稅調(diào)增。
2.可變對(duì)價(jià)會(huì)計(jì)收入可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素而變化，是合同約定或以往慣例。此類估計(jì)具有不確定性，企業(yè)所得稅不能以此減少收入額。案例4：2x21年12月1日，甲公司與其分銷商乙公司簽訂合同，向乙公司銷售1,000件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的售價(jià)為100元，合同總價(jià)為10萬(wàn)元，乙公司當(dāng)日取得這些產(chǎn)品的控制權(quán)。乙公司通常在取得產(chǎn)品后的90天內(nèi)將其對(duì)外售出，且乙公司在這些產(chǎn)品售出后才向甲公司支付貨款。上述價(jià)格均不包含增值稅。該合同中雖然約定了銷售價(jià)格，但是基于甲公司過(guò)往的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，為了維護(hù)與乙公司的客戶關(guān)系，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)向乙公司提供價(jià)格折扣，以便于乙公司能夠以更加優(yōu)惠的價(jià)格向最終客戶銷售這些產(chǎn)品，從而促進(jìn)該產(chǎn)品的整體銷量。因此，甲公司認(rèn)為該合同的對(duì)價(jià)是可變的。甲公司已銷售該產(chǎn)品及類似產(chǎn)品多年，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，可觀察的歷史數(shù)據(jù)表明，甲公司以往銷售此類產(chǎn)品時(shí)會(huì)給予客戶大約20%的折扣。同時(shí)，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)信息分析，20%的降價(jià)幅度足以促進(jìn)該產(chǎn)品的銷量，從而提高其周轉(zhuǎn)率。甲公司多年來(lái)向客戶提供的折扣從未超過(guò)20%。會(huì)計(jì)上，甲公司按照期望值估計(jì)可變對(duì)價(jià)的金額，因?yàn)樵摲椒軌蚋玫仡A(yù)測(cè)其有權(quán)獲得的對(duì)價(jià)金額。甲公司估計(jì)的交易價(jià)格為 100×(1-20%)×l,000= 80,000元。企業(yè)所得稅上按合同中確定的價(jià)格確認(rèn)收入100*1,000=100,000元，尚未實(shí)際發(fā)生的銷售折扣估計(jì)金額調(diào)增企業(yè)所得稅收入100,000-80,000=20,000元?！禷105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”第1項(xiàng)“賬載金額”20,000元。
3.重大融資成分會(huì)計(jì)上企業(yè)預(yù)計(jì)客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔超過(guò)一年的，合同中可能存在重大融資成分，從而確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用，影響收入金額。企業(yè)所得稅上只有售后回購(gòu)方式銷售商品可能為融資，除此之外應(yīng)按合同金額確認(rèn)收入。提前付款在會(huì)計(jì)上的財(cái)務(wù)費(fèi)用，與企業(yè)所得稅收入無(wú)關(guān)，筆者認(rèn)為不能稅前扣除。案例5：銷售一批產(chǎn)品，合同約定該批產(chǎn)品將于兩年后交貨。合同中有兩種付款方式，在當(dāng)年付款100萬(wàn)元，或兩年后交貨時(shí)付款112.36萬(wàn)元。假設(shè)提前付款具有重大融資成分，且客戶選擇提前支付。會(huì)計(jì)上收款當(dāng)年確認(rèn)12.36萬(wàn)元未確認(rèn)融資費(fèi)用，在第一年攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用100*0.06=6萬(wàn)元，第二年攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用106*0.06=6.36萬(wàn)元，兩年后確認(rèn)112.36萬(wàn)元銷售收入，上述價(jià)格均不包含增值稅。企業(yè)所得稅上先付款后發(fā)貨屬于以預(yù)收款方式銷售，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入100萬(wàn)元，未實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12.36萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅前扣除。第一年填寫(xiě)《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“（六）利息支出”第1項(xiàng)“賬載金額”6萬(wàn)元調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第二年填寫(xiě)《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行“（九）其他”第1項(xiàng)“賬載金額”123,600元調(diào)減收入；第18行“（六）利息支出”第1項(xiàng)“賬載金額”63,600元調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用。
四、 結(jié)語(yǔ)
新收入準(zhǔn)則注重專業(yè)判斷估計(jì)，企業(yè)所得稅則是客觀事實(shí)。新收入準(zhǔn)則中，很可能收回的前提、在某一時(shí)點(diǎn)還是在某一時(shí)段的把握、可變對(duì)價(jià)金額等，都存在不確定判斷因素。稅法遵循稅收效率原則，簡(jiǎn)化稅制，使稅法語(yǔ)言準(zhǔn)確明白，便于理解和使用。會(huì)計(jì)收入不等于企業(yè)所得稅收入，可分兩種對(duì)會(huì)計(jì)收入進(jìn)行調(diào)整。（一）銷售貨物。企業(yè)所得稅中銷售貨物多在發(fā)貨或收款時(shí)確認(rèn)，不同銷售方式確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)不同。比如分期收款在合同約定收款日期確定，預(yù)收款在貨物發(fā)出的當(dāng)天等。（二）提供勞務(wù)。提供勞務(wù)中分類為在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的按完工進(jìn)度調(diào)整。不同收入類型將直接影響收入確認(rèn)。最后排除新收入準(zhǔn)則中專業(yè)判斷和估計(jì)的因素，調(diào)整至企業(yè)所得稅法中客觀事實(shí)。（一）合同變更中，新收入準(zhǔn)則原合同和新增合同整體作為一份合同的情形，還原成兩份合同。企業(yè)所得稅按書(shū)面合同約定為準(zhǔn)；（二）對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況信用風(fēng)險(xiǎn)增加，不具備很可能收回條件的部分進(jìn)行調(diào)整。如符合稅前扣除，同時(shí)填報(bào)資產(chǎn)損失；（三）可變對(duì)價(jià)、除售后回購(gòu)?fù)獾闹卮笕谫Y調(diào)整為合同金額。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)收入小于企業(yè)所得稅收入，主要調(diào)整未計(jì)入的部分。產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，已調(diào)增的企業(yè)所得稅收入在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)調(diào)減，否則將導(dǎo)致多繳稅。無(wú)論會(huì)計(jì)還是企業(yè)所得稅，都應(yīng)有完備的合同臺(tái)賬作為依據(jù)。兩者不可混淆，如果僅按會(huì)計(jì)收入確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，很可能導(dǎo)致少繳或推遲繳納稅款。2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填表說(shuō)明增加新收入準(zhǔn)則產(chǎn)生稅會(huì)差異納稅調(diào)整金額填寫(xiě)的內(nèi)容，但至今未出明確細(xì)節(jié)解釋。同時(shí)暫未看到關(guān)于新收入準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅差異受到稅務(wù)行政處罰的實(shí)務(wù)案例，此時(shí)討論收入差異調(diào)整的必要性是什么？第一，稅法尚未更新前差異客觀存在，且可能長(zhǎng)期存在，不排除各地稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管力度不同而對(duì)此關(guān)注的可能性；第二，企業(yè)應(yīng)看到自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，了解會(huì)計(jì)及稅法規(guī)定并有針對(duì)性地運(yùn)用信息化技術(shù)處理財(cái)務(wù)信息。稅務(wù)總局新規(guī)出臺(tái)前，本文僅作拋磚引玉，期待更多探討。
【第6篇】企業(yè)所得稅應(yīng)計(jì)稅收入
企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。企業(yè)在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，獲得盈利是終極目標(biāo)。投資者開(kāi)公司的目的，就是為了賺錢(qián)。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在最初階段，肯定會(huì)賠錢(qián)的。對(duì)于處在這個(gè)階段的公司來(lái)說(shuō)，賺錢(qián)才是第一要?jiǎng)?wù)。
但是，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始盈利以后，涉稅問(wèn)題就會(huì)上升到不得不重視的方面。特別是企業(yè)所得稅，對(duì)于企業(yè)的稅后利潤(rùn)，有較大的影響。
企業(yè)在什么情況下需要繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。社會(huì)公共資源雖然看似是免費(fèi)的，但是一樣會(huì)消耗國(guó)家的費(fèi)用支出。社會(huì)當(dāng)中存在的企業(yè)越多，國(guó)家為了提供更好的公共服務(wù)，就需要花費(fèi)更多的公共支出。
企業(yè)在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。
畢竟，稅收是國(guó)家收入來(lái)源的主要部分。而企業(yè)所得稅在稅收當(dāng)中，也是占據(jù)了十分重要的地位。
季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，不等于年度匯繳清算時(shí)也需要繳納稅款！
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，基本的繳納方式是季度預(yù)繳，年度匯繳清算。
但是，在這個(gè)過(guò)程中，我們需要明白企業(yè)即使季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，也不意味著企業(yè)必然需要在年度匯繳清算時(shí)繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)，只是說(shuō)明在這個(gè)季度，企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的方式需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)所得稅在年度匯繳清算時(shí)，并不是按照會(huì)計(jì)核算的情況繳納企業(yè)所得稅，而是按照稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅。
在這樣的情況下，就可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)需要繳納稅款，但是到了年度匯繳清算時(shí)不需要繳納企業(yè)所得稅的情況。
對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要做到心中有數(shù)的。預(yù)繳只是粗略計(jì)算，而匯算清繳才是精密計(jì)算！
企業(yè)所得稅如何計(jì)算？
企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方式。即核定征收和查賬征收。
1、核定征收
核定征收主要適用于一些財(cái)務(wù)處理不規(guī)范的企業(yè)。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們核算的成本或收入不嚴(yán)謹(jǐn)。為了更好地征稅，才不得不依靠核定征收來(lái)征稅。
核定征收可以分為三種情況，即定期定額征收、查驗(yàn)征收以及查定征收。
定期定額征收主要適用于個(gè)體工商戶，對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，在定期定額征收的情況下，每月需要繳納的稅款是固定。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)定期對(duì)個(gè)體戶的情況進(jìn)行核定的。
查驗(yàn)征收和查定征收的規(guī)定基本差不多。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們也有賬本，但是可以準(zhǔn)確計(jì)算的金額只有一部分，而不是全部。
如果企業(yè)的收入可以準(zhǔn)確核算，就通過(guò)查驗(yàn)征收計(jì)算企業(yè)所得稅；如果企業(yè)的成本可以準(zhǔn)確計(jì)算，就通過(guò)查定征收的方式計(jì)算企業(yè)所得稅。
2、查賬征收
查賬征收就是企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得稅，根據(jù)稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。在這樣的情況下，企業(yè)需要準(zhǔn)確的計(jì)算會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用。這樣企業(yè)根據(jù)自己計(jì)算的結(jié)果，繳納企業(yè)所得稅即可。
在查賬征收的情況下，企業(yè)需要根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行年度匯繳清算。畢竟，企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，是按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)則計(jì)算出來(lái)的。
【第7篇】核定征收所得稅匯算清繳收入
11、 什么納稅人不需要進(jìn)行所得稅匯算清繳？
答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)雖然需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無(wú)需進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。
12、 匯算清繳的期限是什么？
答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營(yíng)至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)。
13、 上年度沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候還需要報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？
答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定時(shí)限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報(bào)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有什么區(qū)別嗎？
答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表b類。
15、 如何計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額？
答：共分7個(gè)計(jì)算步驟
（1）先計(jì)算納稅調(diào)整后所得：
納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損
（2）再計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額
（3）接著計(jì)算應(yīng)納所得稅額：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%
（4）下一步計(jì)算應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
（5）計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額：
實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
（6）計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：
本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額
（7）最后計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額
本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額
16、 匯算清繳結(jié)束之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？
答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否準(zhǔn)確；
（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額；
（2）企業(yè)申報(bào)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序；
（3）企業(yè)預(yù)繳所得稅填列金額與實(shí)際預(yù)繳金額是否一致；
（4）企業(yè)所得稅填報(bào)數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報(bào)的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)。
17、 以外幣取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按什么匯率折算人民幣？
答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度（按月預(yù)繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度、季度預(yù)繳稅款得，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)少計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算人外幣。
舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國(guó)，2023年每月賬載收入10萬(wàn)美元，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳。平時(shí)企業(yè)記賬時(shí)按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價(jià)將美元收入折算人民幣。4月初預(yù)繳第一季度所得稅時(shí)，應(yīng)將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)重新折算人民幣計(jì)算收入。
接上例：2023年經(jīng)審計(jì)師審計(jì)，企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)美元收入為130萬(wàn)元，而非120萬(wàn)元。此前企業(yè)已按120萬(wàn)美元計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時(shí)只需就未預(yù)繳申報(bào)的10萬(wàn)美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入，其余120萬(wàn)美元取預(yù)繳時(shí)折算的人民幣收入即可。
如果2023年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計(jì)美元收入20萬(wàn)元，并于當(dāng)月做出補(bǔ)稅決定，則少計(jì)的20萬(wàn)美元應(yīng)按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入。
18、 總、分機(jī)構(gòu)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？
答：企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
19、 跨地區(qū)總、分機(jī)構(gòu)如何統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅？
答：年度終了后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅款，再分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款補(bǔ)繳或退回。
如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額后，先按總機(jī)構(gòu)50%、分支機(jī)構(gòu)50%分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額。再在分支機(jī)構(gòu)之間按照營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權(quán)重占比，對(duì)全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟?0%應(yīng)納稅所得額進(jìn)行二次分配。二次分配后按照各分支機(jī)構(gòu)分得的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額。最后將總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算的應(yīng)納所得稅額加總，計(jì)算出企業(yè)全部應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。再次按照上述分?jǐn)偛襟E和比例分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)就地補(bǔ)繳（退）稅款。
20、什么樣的分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偅?/strong>
答：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，參與稅款分?jǐn)偂?/p>
雖然不是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（例如二級(jí)分支機(jī)構(gòu)下面的三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偂?/p>
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【第8篇】一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅比例稅率是20%，減征和加成征稅的規(guī)定都是針對(duì)比例稅率項(xiàng)目，那么有哪幾項(xiàng)收入可以減征、免征和須要加征的呢？
⒈稿酬收入，稿酬所得按規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅額可以減征30%，實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)，即減征了納稅額;
⒉財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2008年3月1日起個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;
⒊儲(chǔ)蓄存款利息，自2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;
⒋勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的實(shí)行加成征收，具體規(guī)定:個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納所得稅額超過(guò)20000元的要加成征收，即個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)兩萬(wàn)元的按比例稅率20%征收個(gè)人所得稅;個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)20000元至50000元的，加征5成，按稅率30%征收;超過(guò)50000元的，加征十成，按稅率40%征收。
加成征收舉列:
某演員應(yīng)邀參加某次個(gè)人演唱會(huì)，一次獲得演唱收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？(不考慮其它稅費(fèi))
答:應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，加征五成，速算扣除數(shù)2000元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。
該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5200元。
【第9篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
（應(yīng)該是一致的）
（1）增值稅收入
累計(jì)銷售額，包括：按適用稅率計(jì)稅增值額+簡(jiǎn)易法計(jì)稅銷售額+免抵退辦法出口的銷售額+免稅銷售額，還有一個(gè)檢查調(diào)增的收入
（2）企業(yè)所得稅收入
申報(bào)表上，營(yíng)業(yè)收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包括營(yíng)業(yè)外收入）
（3）例如，一家制造生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人甲，銷售商品給乙。2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，合同簽訂，十天之內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司，且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)款合計(jì)金額113萬(wàn)。
結(jié)果，2023年12月增值稅收入100萬(wàn)，企業(yè)所得稅未做收入處理，請(qǐng)問(wèn)調(diào)整一致嗎？
答：不需要調(diào)整。
先開(kāi)票了，先交增值稅。
但是所得稅方面，因?yàn)楫?dāng)時(shí)沒(méi)有驗(yàn)貨，貨物還沒(méi)有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和所有者轉(zhuǎn)移。所以增值稅所得稅不一致。
【第10篇】補(bǔ)貼收入是否交企業(yè)所得稅
一.穩(wěn)崗補(bǔ)貼賬務(wù)處理
（一）款項(xiàng)用途：主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等穩(wěn)定就業(yè)崗位相關(guān)支出
（二）賬務(wù)處理
按政府補(bǔ)助進(jìn)行處理
1.收到時(shí)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)
2.使用時(shí)
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬等
注：若是分期使用
先做“遞延收益”，再分期做“其他收益/營(yíng)業(yè)外收入”
二.涉稅問(wèn)題
（1）增值稅:不屬于應(yīng)稅行為
依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))第七條規(guī)定:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 穩(wěn)崗補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報(bào)繳納增值稅。
（2）企業(yè)所得稅:符合條件可作為不征稅收入
依據(jù):財(cái)稅(2011)70號(hào)
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行
（簡(jiǎn)單理解：?？顚Ｓ茫?/p>
以上是僅僅是個(gè)人見(jiàn)解，不代表官方意見(jiàn)，歡迎討論！共同進(jìn)步！共同做好財(cái)務(wù)！
【第11篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎
小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08
【原則】
《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
【具體事項(xiàng)】
增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒(méi)有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問(wèn)答出來(lái)后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？盼回復(fù)！
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實(shí)施問(wèn)答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
——無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。
——沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；
在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。
——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。
【第12篇】企業(yè)所得稅不征稅收入
企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：
一、財(cái)政撥款
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。
二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
三、其他不征稅收入
1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來(lái)源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。
4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來(lái)源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。
a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
b、 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
6、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。
例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，并從中支出 400 萬(wàn)元。
解：
會(huì)計(jì)做收入的500萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)做支出的400萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元。
理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！
【第13篇】利息收入企業(yè)所得稅
一、看似沖突的兩個(gè)條款
以下這兩個(gè)所得稅條款，乍看貌似有點(diǎn)沖突的意思：
●《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條
“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
（九）其他收入”。
●《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第十五條
“企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入”。
此處的“金融保險(xiǎn)”，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義這么解釋，“金融保險(xiǎn)，主要是指金融業(yè)，包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)以及其他金融活動(dòng)。其中保險(xiǎn)業(yè)主要包括人壽保險(xiǎn)、非人壽保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)輔助服務(wù)”。
看來(lái)實(shí)施條例第十五條說(shuō)的“金融保險(xiǎn)”，似乎是包括利息收入的。
●勞務(wù)收入到底是否包括利息收入？
《企業(yè)所得稅法》第六條列舉了九項(xiàng)企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目，其中第（二）項(xiàng)是勞務(wù)收入，第（五）項(xiàng)是利息收入，表明勞務(wù)收入與利息收入是并列關(guān)系，勞務(wù)收入不包括利息收入。
企業(yè)所得稅法第六條，是對(duì)企業(yè)所得稅中收入的概念的一個(gè)總述，如果利息收入屬于勞務(wù)收入，絕無(wú)可能把利息收入單列出來(lái)。而具體的內(nèi)容，則在實(shí)施條例等相關(guān)文件條款中予以解釋。
為了好理解，舉個(gè)例子：
比如，二年級(jí)包括班級(jí)：帥哥班、靚女班和恐龍班，這說(shuō)明，帥哥班和靚女班肯定是并列的關(guān)系，而不是互相包含的意思，如果帥哥班包括靚女班，那就應(yīng)該是，二年級(jí)包括：帥哥班和恐龍班。
實(shí)施條例第十五條，卻是另外一種說(shuō)法：所得稅法第六條所稱勞務(wù)收入，是指提供金融保險(xiǎn)等取得的收入，也就是說(shuō)，實(shí)施條例認(rèn)為，勞務(wù)收入是包括利息收入的。
這可真的有點(diǎn)奇怪了，所得稅法和實(shí)施條例難道還自相矛盾？
二、個(gè)人觀點(diǎn)
筆者經(jīng)過(guò)反復(fù)思考，多方論證，前翻后看，得出個(gè)人思考結(jié)論如下。
1、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間角度
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第十八條
“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）
“二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”。
這兩者的收入確認(rèn)時(shí)間完全不同，如果勞務(wù)收入包括利息收入，那可熱鬧了，比如利息收入按照完工百分比法確認(rèn)所得稅收入？或者勞務(wù)收入按照合同約定的應(yīng)付款日期確認(rèn)？
2、境內(nèi)外所得判定的角度
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條
“企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；”
在上述判斷“來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得”時(shí)，兩者嚴(yán)格區(qū)分：
提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付方所在地確定。
通俗的理解，勞務(wù)所得一般認(rèn)為是提供積極的活動(dòng)而獲得的報(bào)酬，而利息所得，提供資金而按照約定利率獲得的報(bào)酬，即貸款資金的價(jià)格，一般認(rèn)為是消極所得，這兩者性質(zhì)有明顯的差異。
如果勞務(wù)收入包括利息收入，那又熱鬧了，如何判斷利息收入的發(fā)生地，或者，勞務(wù)收入難道按照負(fù)擔(dān)、支付所得的所在地確定嗎？
無(wú)論怎么看，這兩者就根本不是一回事。
三、為什么一定要掰扯明白這個(gè)事
很多人說(shuō)，掰扯這事干什么，屬于不屬于的又不能咋地。
比如，一個(gè)集團(tuán)，母公司把自有資金無(wú)償提供給子公司使用，這些資金沒(méi)有融資成本，然后稅務(wù)約談，說(shuō)有企業(yè)所得稅視同銷售的嫌疑，要聊一聊這事。
先看視同銷售的所得稅條款：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外”。
簡(jiǎn)單表述，企業(yè)將勞務(wù)用于捐贈(zèng)用途，應(yīng)當(dāng)視同提供勞務(wù)。
如果勞務(wù)收入包括利息收入，那么母公司把自有資金無(wú)償提供給子公司使用，真有視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)，但是，根據(jù)上述分析，個(gè)人認(rèn)為所得稅上的勞務(wù)收入不包括利息收入，雖然實(shí)施條例15條表述了勞務(wù)收入包括提供金融保險(xiǎn)的收入的意思。
四、總結(jié)
企業(yè)所得稅法第六條——?jiǎng)趧?wù)收入和利息收入并列
實(shí)施條例第15條——?jiǎng)趧?wù)收入包括利息收入
經(jīng)過(guò)各種分析——?jiǎng)趧?wù)收入不包括利息收入（個(gè)人觀點(diǎn)）
最終回到題目的問(wèn)題：
看似矛盾的兩個(gè)企業(yè)所得稅條款，其實(shí)呢……
——其實(shí)呢，就是很矛盾……
如果涉及到特別納稅調(diào)整，那再另說(shuō)，不是本小文表述的范圍。
另外，特別提醒下，實(shí)施條例第十五條對(duì)勞務(wù)收入的解釋中，還包括了“倉(cāng)儲(chǔ)租賃”，可以類推同樣的結(jié)論。
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來(lái)源：翟純塏 塏語(yǔ)稅豐
【第14篇】股息收入要交所得稅嗎
“未分配利潤(rùn)”是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)中待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。一般情況下未分配利潤(rùn)作為公司的“賬面記錄”、股東的“未來(lái)財(cái)富”是不需要納稅的，但是最近小王卻接連為“未分配利潤(rùn)”繳納了個(gè)人所得稅，那么，我們跟著小王一起來(lái)看看吧~
問(wèn)題1：小王是甲合伙企業(yè)的合伙人，近期打算將其股份轉(zhuǎn)讓給小李，卻被稅務(wù)局工作人員攔住了：
小王：企業(yè)最近幾年都沒(méi)分紅了，雖然賬上還趴著“未分配利潤(rùn)”，但畢竟沒(méi)有真金白銀地落入我口袋呀，稅務(wù)局怎么還讓我補(bǔ)稅呢？
稅務(wù)：合伙企業(yè)無(wú)論是否實(shí)際分配，均需按照合伙人的一定比例計(jì)算合伙人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅。因此，無(wú)論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。
問(wèn)題2：小王是乙公司的股東，最近乙公司打算進(jìn)行股份制改造，將盈余公積和未分配利潤(rùn)100萬(wàn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本和資本公積，乙公司財(cái)務(wù)小李發(fā)來(lái)了公司代扣代繳個(gè)稅賬單：
小王：合伙企業(yè)未分配利潤(rùn)要交稅我理解了，畢竟帶著利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓股份賣價(jià)更高嘛，就當(dāng)提前交稅了。但這次我沒(méi)有任何收入，不但沒(méi)有收入，而且有可能分紅的利潤(rùn)、盈余公積金都沒(méi)有了，成了公司資本，沒(méi)錢(qián)怎么交稅呢？
稅務(wù)：對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，個(gè)人股東均要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依法繳納20%的個(gè)人所得稅，除中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東可以在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)分期繳納該項(xiàng)個(gè)人所得稅外。其他股東必須在轉(zhuǎn)增股本時(shí)納稅。（中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。）
小王：據(jù)我所知，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)向公司投資，是可以享受 5年分期繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，既然未分配利潤(rùn)并沒(méi)有到我手上，那么是不是可以視為“非貨幣性資產(chǎn)投資”享受遞延納稅的優(yōu)惠呢？
稅務(wù)：不可以。首先，“未分配利潤(rùn)”不屬于股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等“非貨幣性資產(chǎn)”形式。其次，“轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”也不屬于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。所以，企業(yè)將“未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”的行為，不能適用“個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資5年延緩繳納個(gè)稅”的優(yōu)惠政策。
問(wèn)題3：
小王于2023年11月，以丙公司股東的身份向丙公司借款100萬(wàn)元。2023年2月底稅務(wù)稽查時(shí)要求小王繳納個(gè)人所得稅。
小王：我這是借款，有借條的，上面寫(xiě)了2023年5月歸還，這不是分紅。
稅務(wù)：股東借款要特別注意歸還時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅年度內(nèi)（公歷年1月1日-12月31日）個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【第15篇】非盈利組織收入免征企業(yè)所得稅
導(dǎo)讀：非營(yíng)利組織哪些收入可以免征企業(yè)所得稅?小編已經(jīng)把相關(guān)內(nèi)容和會(huì)計(jì)分錄一一羅列在下文了，感興趣的朋友可以參考一下，看看是否跟你所做的賬務(wù)處理一致，如果你有更精準(zhǔn)的答案，歡迎跟我們來(lái)交流探討，一起鞏固這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
非營(yíng)利組織哪些收入可以免征企業(yè)所得稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))文件第一條的規(guī)定：“非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：
(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。”
企業(yè)所得稅計(jì)算方法?
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
【第16篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入
我們?cè)诮o企業(yè)辦理報(bào)稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常遇到申報(bào)增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問(wèn)題。這是財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)出錯(cuò)了嗎？
如果因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)詢，企業(yè)無(wú)需緊張，只要寫(xiě)明公司的開(kāi)票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)金額的差異！
一、職工福利：很多企業(yè)外購(gòu)貨物之后，并不用于銷售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯?jì)入“職工福利費(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計(jì)入增值稅收入。
二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷售的業(yè)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定，用于市場(chǎng)推廣或者銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷售，需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入。
值得注意的是，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷售貨物；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，都是需要計(jì)入增值稅收入。
其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：
第一種是委托代銷貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。
還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：
第一種是托收承付，即根據(jù)購(gòu)銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單位對(duì)證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
第二種是簽訂工期超過(guò)12個(gè)月的建造合同。
總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見(jiàn)的情況，而且現(xiàn)在的報(bào)稅系統(tǒng)還不能自行比對(duì)兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問(wèn)詢時(shí)，只要實(shí)事求是地說(shuō)明情況就可以了。如果您還有解決不了的財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！
