轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅嗎（16篇）

【第1篇】轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務涉及的稅種是印花稅和所得稅。其中印花稅由于金額不大，大家一般都不太在意。所得稅的話個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓方通常會特別關(guān)注如何降低或者是延遲繳納所得稅，常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也都是圍繞著所得稅來進行籌劃的。

那么在企業(yè)內(nèi)部股權(quán)收購的過程中，該如何操作才能降低所得稅呢，下面結(jié)合案例簡單介紹一下。

案例描述

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；撤資可以將被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分確認為股息所得，增加免稅收入。

稅負測算

先分紅再收購甲公司應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元，先撤資再收購甲公司應交企業(yè)所得稅137.5萬元，后者較前者少繳企業(yè)所得稅75萬元。從上述計算就可以看出，通過不同的稅務處理方式，可以很好地達到節(jié)稅的目的

由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務、工商、財務等各個方面，故實務操作時極易出現(xiàn)各種無法預料的狀況，建議找專業(yè)的人員指導辦理，有更安全合規(guī)的股轉(zhuǎn)節(jié)稅方式，您可以在私信或者評論中聯(lián)系我們，可以給您提供免費的稅務咨詢。

【第2篇】核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)第十四條規(guī)定： 主管稅務機關(guān)應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

來源：“知稅”微信公眾號、知稅官網(wǎng)

【第3篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

公眾號中個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅政策解讀、籌劃方案很多，在這里把實務中需要關(guān)注的要點介紹一下。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計算征稅，比如違約金。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明細偏低的情形：① 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。② 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的。③ 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。④ 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。⑤ 不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。

3、股權(quán)原值的認定，主要看是否交過稅，比如說被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費。繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒有繳稅的部分就不能作為成本扣除。

4、在哪里交納個人所得稅？納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關(guān)。

5、被投資企業(yè)有房有地的要注意。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6、不公允出資可能會涉及個人所得稅。個別稅務局認為，對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應視同轉(zhuǎn)讓行為，應依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

【第4篇】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于什么收入

導讀：現(xiàn)在都在提倡自主生產(chǎn)經(jīng)營，自主開發(fā)設(shè)計，所以很多創(chuàng)新性企業(yè)都開發(fā)了屬于自己的技術(shù)，當企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)出去的時候是可以獲得收入的。那么技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)收入嗎？關(guān)于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)收入嗎？

不屬于，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)外收入。

《小企業(yè)會計準則》第四十二條規(guī)定，處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷后的金額。《企業(yè)會計制定》第四十八條規(guī)定，企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益。企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。

什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，指單位和個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件、著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)取得的收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓因為沒有直接發(fā)生相關(guān)的營業(yè)活動，一般都會計入營業(yè)外收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是不屬于營業(yè)收入。那么小編關(guān)于問題“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)收入嗎？”就介紹到這里。如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財務問題，可以咨詢我們會計學堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。會計學堂的老師們會給大家一一解答疑問。

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于什么收入

一、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

1.符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

2.符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務機關(guān)認定的其他情形。

3.符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

4.主管稅務機關(guān)應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過 20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6 個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號 ）

二、企業(yè)所得稅法對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?！?/p>

三、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)，如何確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？

企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)（以下稱“股權(quán)”）所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

股權(quán)凈值是指取得該股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)受讓成本。股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權(quán)凈值應進行相應調(diào)整。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

多次投資或收購的同項股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應的成本。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或財產(chǎn)凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關(guān)責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規(guī)定折合成人民幣金額；再按企業(yè)所得稅法第十九條第二項及相關(guān)規(guī)定計算非居民企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額。財產(chǎn)凈值或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計價貨幣按照取得或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通并啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉(zhuǎn)換比例轉(zhuǎn)換為新幣種后進行計算。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（ 國家稅務總局公告2023年第37號 )

來源：中稅答疑

【第6篇】專利轉(zhuǎn)讓收入個稅

企業(yè)買進專利或者股東采用專利來入股的，都涉及到專利轉(zhuǎn)讓。專利轉(zhuǎn)讓包括了專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和專利權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種，兩者的區(qū)別在于：轉(zhuǎn)讓的專利有沒有授權(quán)。 轉(zhuǎn)讓專利的具體流程包括以下三個方面： 第一、在專利轉(zhuǎn)讓之前，受讓人要核實清楚轉(zhuǎn)讓的專利的法律狀態(tài)，比如，是不是有多個專利權(quán)人，專利的狀態(tài)是有效的，還是無效，專利有沒有進行過質(zhì)押等。 第二、簽訂專利轉(zhuǎn)讓合同的書面合同，要清楚專利轉(zhuǎn)讓的方式，轉(zhuǎn)讓價格，合同的生效時間等。 第三、專利轉(zhuǎn)讓實行登記生效的制度，所以在簽訂專利轉(zhuǎn)讓合同之后，需上交知識產(chǎn)權(quán)局專利行政部門，進行備案登記后的公告。

轉(zhuǎn)讓的流程：

1、專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓，應該向國家知識產(chǎn)權(quán)局辦理著錄項目變更手續(xù)，提交著錄項目變更申報書。(國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站首頁的“辦事區(qū)、表格下載”一欄中有《100016著錄項目變更申報書》下載)

2、自提出請求之日起一個月內(nèi)繳納著錄項目變更手續(xù)費200元。

3、證明文件：專利權(quán)人因權(quán)利的轉(zhuǎn)讓或者贈與發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移提出變更請求的，應當提交轉(zhuǎn)讓或者贈與合同。該合同是由單位訂立的，應當加蓋單位公章或者合同專用章。公民訂立合同的，由本人簽字或者蓋章。有多個專利權(quán)人的，應當提交全體權(quán)利人同意轉(zhuǎn)讓或者贈與的證明材料。

《專利轉(zhuǎn)讓合同》的模板，您可以直接百度“專利轉(zhuǎn)讓合同”就能找到，百度文庫里面就有。

4、《著錄項目變更申報書》和證明文件(《專利轉(zhuǎn)讓合同》)，通過郵局掛號信或ems郵寄到國家知識產(chǎn)權(quán)局受理處;著錄項目變更費通過郵局匯到國家知識產(chǎn)權(quán)局收費處。注意，郵局匯款單附言一欄一定要寫明：“專利號，著錄項目變更費200元”。

5、國家知識產(chǎn)權(quán)局受理處和收費處的地址都是：北京市海淀區(qū)薊門橋西土城路6號(100088)。

常規(guī)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓工作流程：

專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的甲乙雙方（甲方為轉(zhuǎn)讓前的專利權(quán)人，乙方為轉(zhuǎn)讓后的專利權(quán)人）簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、填寫《著錄項目變更申報書》向國務院專利行政部門進行登記。當甲方為多個專利權(quán)的共有人時，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書需要經(jīng)過所有專利權(quán)的共有權(quán)人的蓋章。

向國務院專利行政部門進行登記，甲方或乙方均可采用電子途徑進行登記。

其中《著錄項目變更申報書》的填寫注意事項：

其一、按最新的專利法規(guī)，專利權(quán)人進行專利權(quán)轉(zhuǎn)讓人，僅可變更申請人信息，對應的發(fā)明人信息不可變更?！秾＠ā繁Ｗo發(fā)明人為發(fā)明創(chuàng)造所做出的努力，如要進行發(fā)明人變更，需要提供新的發(fā)明人為本發(fā)明創(chuàng)造所做出的實質(zhì)性貢獻的證據(jù)?！菊业疆敃r來文以及鏈接】

其二、填寫《著錄項目變更申報書》中“變更項目”一欄時，應詳細完整的填寫變更前后申請人是否為代表人、申請人名稱、申請人類型、居民身份證號碼或統(tǒng)一社會信用代碼/組織機構(gòu)代碼、國籍/注冊國家（地區(qū)）、省份、城市、郵編、地址、經(jīng)常居所、電話。

其三、甲方在專利權(quán)變更前有委托代理機構(gòu)時，乙方需要考慮是否變更代理機構(gòu)或者將代理機構(gòu)變更為無。若變更代理機構(gòu)，則需要將代理機構(gòu)一同變更，以保證后期能及時收到官方發(fā)文通知。

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入稅率

業(yè)務是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅率為20%，是按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來繳納個人所得稅的，計算公式是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入減去股票的成本值再減去適當成本，在此基礎(chǔ)上乘稅率20%。（適當成本：是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照相關(guān)規(guī)定支付的相關(guān)稅金）

出售持有股份；持股公司回購股權(quán)；首次發(fā)行新股時投資企業(yè)股東持有的股票以公開發(fā)行的方式發(fā)售；司法或行政機關(guān)強制轉(zhuǎn)讓股份；以股票作為投資或是抵押以及對外簽下的外債。

以上的行為都屬于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅率都為20%。

那么怎樣才能使得稅率合理合規(guī)的下降呢？

在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)注冊有限公司，讓新設(shè)立的這家企業(yè)來對接股份，在園區(qū)繳納完稅款之后，就可以享受當?shù)囟愂請@區(qū)返還的高額的增值稅。新設(shè)立的公司可以享受盈利之后的分紅，分紅之后可以收到稅收獎勵與返還。返還比例在70%—90%，當月繳納稅款，次月就可收到返還的獎勵。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅什么時候在哪里申報呢？

稅務機關(guān)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅是以投資企業(yè)所在地的稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)，納稅地點就在這個稅務機關(guān)。

時間：在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為之后的次月15日之內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報并且繳納稅款。

版權(quán)聲明，本文轉(zhuǎn)載自公眾號《稅算盤》

【第8篇】公司整體轉(zhuǎn)讓是否收入

一、什么是公司轉(zhuǎn)讓?

公司轉(zhuǎn)讓是指公司不需要解散其所有業(yè)務活動（包括所有資產(chǎn)和負債）或其獨立會計分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)（以下簡稱接受企業(yè)），以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)（包括股份或股份等），包括股份公司法定股東向股份公司購買股份。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應當分解為按照公允價值銷售全部資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或者損失按照規(guī)定計算確認。

當下公司轉(zhuǎn)讓個成為一種買賣趨勢。由于管理失敗，許多公司面臨破產(chǎn)，許多公司也需要擴大市場。在這個需求市場上，公司轉(zhuǎn)讓盛行。

二、公司轉(zhuǎn)讓注意事項?

(一)公司轉(zhuǎn)讓前：

1、檢查公司是否存在債務

公司轉(zhuǎn)讓最需要注意的不是轉(zhuǎn)讓方，而是承擔方（成都購買公司），承擔方必須首先考慮公司賬戶，找到合格的簿記公司專員，仔細檢查公司賬戶，看看轉(zhuǎn)讓公司是否有潛在債務。

2、檢查公司以前經(jīng)營狀況

轉(zhuǎn)讓公司以前是否合法經(jīng)營，經(jīng)營過程中是否有違法犯罪活動，工商局檔案中是否有不良記錄。

3、年檢是否每年都按時參加

年度檢查是國家工商機關(guān)檢查企業(yè)是否合法經(jīng)營的重要手段年必須檢查的重要手段必須在規(guī)定的時間內(nèi)參加。如果不按時參加，企業(yè)將被記錄，企業(yè)聲譽將下降，并將受到處罰。

4、查看公司審計報告

公司是否墊資注冊公司，公司注冊資本是否到位？有必要抽逃資金，公司賬戶是否合法，避免在成都購買公司帶來不必要的麻煩。

【第9篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人收入

1、轉(zhuǎn)讓方個人取得的違約金收入？

答案：

轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

依據(jù)：

2006年09月19日，國家稅務總局關(guān)于四川省地方稅務局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入如何征收個人所得稅問題的請示》(川地稅發(fā)〔2006〕48號)的批復。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務機關(guān)自行申報繳納。

2、親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個人所得稅嗎？

答案：

（1）無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

（2）核定轉(zhuǎn)讓收入，征收個人所得稅：除（1）中親屬轉(zhuǎn)讓情形之外。

依據(jù)：

（1）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十三條的規(guī)定。

（2）2023年11月13日，國家稅務總局關(guān)于“親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個人所得稅嗎？”的答復。

3、個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅？

答案：

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。

依據(jù)：

《國家稅務總局 關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告【2011】年第41號）。

4、非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵？

答案：

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號）。

5、專利投資入股稅收優(yōu)惠政策？

答案：

（1）可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行—按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，計算繳納個人所得稅。

應納個人所得稅=（技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費）×20%。

（2）也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策—遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，計算繳納個人所得稅。

應納個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費后）×20%。

依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號）。

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否納稅

個人與企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務發(fā)生時間的不同

無論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還是股權(quán)投資，還是股權(quán)置換，其核心都是變更股權(quán)的所有權(quán)，因此，應當按稅法的相關(guān)規(guī)定，如果是個人的話，應交納個人所得稅;如果是企業(yè)的話，應將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入計入企業(yè)的收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

一、就個人所得稅而言，對于股權(quán)置換、股權(quán)投資、以股權(quán)抵償債務等，其納稅義務發(fā)生的時間沒有做出明確的規(guī)定。

在關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資的財稅[2015]41號文件規(guī)定，“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)?！敝劣谑裁词欠秦泿判再Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)，文件中并沒有明確的界定。因此，在這里股權(quán)投資、置換、以股權(quán)抵償債務，其納稅義務發(fā)生時間應適用國稅[2014]67號公告的規(guī)定。

即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效;受讓方已支付或部分支付股權(quán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款;受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益;國家有關(guān)部門判決登記或者公告生效;稅務機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的。

個人所得稅

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，只要具備上述條件中的任何一個，其納稅義務就已發(fā)生了。

二、就企業(yè)所得稅而言。

1、若企業(yè)是單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

2、若企業(yè)以投資形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。如果是非關(guān)聯(lián)企業(yè)，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);

如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，在投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)仍未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，則應于投資協(xié)議生效時，確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

來源：魏言稅語 作者：魏春田

2023年1月的解析——

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個人所得稅納稅時間的確定

大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，往往還涉及股東個人的個人所得稅問題，其中個稅義務發(fā)生時間如何確定，在實踐中頗有爭議。

原來，《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱67號公告)自2023年1月1日起施行后，較《國家稅務總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號，以下簡稱285號文件)發(fā)生了重大變化。這種變化，也帶來了業(yè)界對67號公告施行前后個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的爭議。

在實踐中，筆者就遇到這樣一個案例。2023年10月，李某與趙某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有a有限公司20%的股份轉(zhuǎn)讓給趙某，合同約定轉(zhuǎn)讓價款為500萬元，雙方于2023年11月到工商部門辦理了股權(quán)變更登記，但2023年2月趙某才將全部轉(zhuǎn)讓價款支付給李某。

285號文件規(guī)定：“股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報。”按照此規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間，是簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前。完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的判定標準，文件中未明確。按照生活常識和法律規(guī)定，應是指簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的各方，按照協(xié)議約定的內(nèi)容履行完畢，具體包括轉(zhuǎn)讓方履行轉(zhuǎn)讓股權(quán)給受讓方并協(xié)助辦理股權(quán)變更登記的義務，受讓方履行向轉(zhuǎn)讓方支付價款的義務。本案中，在股權(quán)變更登記前，趙某未向李某支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，交易未完成致使納稅義務發(fā)生。

按照285號文件的規(guī)定，此種情況下，李某在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關(guān)申報。

但是，按照67號公告第二十條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅，該文件施行日期為2023年1月1日”。該公告自2023年1月1日起施行，同時廢止了285號文件?！吨腥A人民共和國合同法》第四十四條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時生效。”本案若按照67號公告規(guī)定，自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

上述案件關(guān)于納稅義務發(fā)生時間應適用哪份文件，在實踐中有兩種不同的觀點。一種觀點認為，李某和趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效并辦理股權(quán)變更登記在67號公告施行之前，應適用285號文件，但67號公告施行之后，其行為已符合該公告規(guī)定的納稅義務發(fā)生的條件，應以2023年1月1日確定為納稅義務發(fā)生時間。另一種觀點認為，李某和趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效時67號公告未施行，應始終適用285號文件，于2023年2月轉(zhuǎn)讓價款支付完畢，完成交易時，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

對此，筆者持后一種觀點?！胺ú凰菁凹韧笔且豁椈镜姆ㄖ卧瓌t，簡言之，不能用當前制定的法律去約束過去的行為。法律具有指引和預測作用，上述67號公告屬于新法，285號文件屬于舊法，在新法施行之前，納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，已開始股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，納稅人只能依照舊法預測其法律后果，67號公告對此不應有溯及力。本案中，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的認定，是對納稅人實體權(quán)利義務的規(guī)定，屬于實體法的范疇，應按照“實體從舊”的原則，適用285號文件規(guī)定，待2023年2月轉(zhuǎn)讓價款支付完畢，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

【第11篇】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入確認時間

在日常的一個經(jīng)營中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種比較常見的交易形式。對于我們財務人員來說我們是不是就直接根據(jù)會計確認投資收益的年度來確認稅收口徑的一個收益呢？

我們先說一個簡單的案例：

假設(shè)甲公司投資了一家a公司，他在2023年10月份將該公司對外進行了一個股權(quán)轉(zhuǎn)讓并簽訂了協(xié)議，但由于種種各方面的原因沒有在2023年進行一個工商過戶。而是在2023年1月份才完成了工商過戶手續(xù)。根據(jù)目前稅法規(guī)定國稅函2023年第79號文規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時才確認這個個投資收益。那么對該國稅的話確認股權(quán)投資收益的時間也就是說應該在2023年，2023年在辦理企業(yè)所得稅匯算時他不需要確認該筆收益從而不需要繳納企業(yè)所得稅，達到遞延繳稅的目的。

從這個案例我們也可以一看得出一個籌劃稅點，也就是說很多公司在年底轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候其實可以考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂協(xié)議的時間確認在當年但是工商過戶的時間確認到第二年的1月份，這樣可以使自己節(jié)約資金成本。

【第12篇】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入投資企業(yè)

近日，云南產(chǎn)權(quán)交易所發(fā)布玉溪市澄華高速公路投資開發(fā)有限公司30%股權(quán)、27.69%股權(quán)轉(zhuǎn)讓預披露公告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方均為云南建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施投資股份有限公司， 由于是預披露公告，并未披露股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體金額。

云南基投公司是云南建投集團控股子公司，注冊資本金69.65億元，信用評級aa+，是云南省基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)的主力軍。截至2023年1月，云南基投公司累計完成投資額2997.42億元，授信總額2710.68億元，資產(chǎn)總額3260.15億元，凈資產(chǎn)1204.25億元，資產(chǎn)負債率為63.06%。

澄華高速投資公司是由云南建投集團（持股1%）、云南基投公司（持股86.69%）和玉溪交通發(fā)展投資有限公司（玉溪市政府方出資代表）（持股12.31%）共同出資組建，注冊資本金3億元，主要負責澄華高速公路項目的投融資、建設(shè)、運營；項目沿線規(guī)定區(qū)域內(nèi)的服務設(shè)施和廣告業(yè)務等經(jīng)營；公路沿線設(shè)施開發(fā)等等。

澄江至華寧高速公路項目主線長63.28公里，按雙向四車道高速公路標準建設(shè)，設(shè)計速度100公里/小時，路基寬度26米。其中橋梁長25.324公里，隧道長12.01公里，橋隧比為59%；全線共設(shè)7處互通式立交。項目投資估算總金額128.52億元，項目按照“股權(quán)合作+bot+施工總承包”模式合作。項目2023年10月開工，計劃于2023年10月竣工，工期3年。

澄華高速建成后，將把昆明繞城高速東南段和彌楚高速公路在玉溪市境內(nèi)連接起來，成為玉溪通往昆明及紅河方向的重要出口，完成撫仙湖封閉大景區(qū)的高速環(huán)線閉環(huán)。

目前，澄華高速項目正在建設(shè)當中。云南基投公司背靠云南建投集團，按理說，把公路項目按質(zhì)按量完成應該沒有多大問題。但為何云南基投公司要把股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去呢？

據(jù)今年初華寧縣交通運輸局公布的相關(guān)澄華高速項目的信息，“目前，第三批臨時用地林勘尚在華寧縣林草局審批中，加之資金未及時到位，部分用地未能及時移交，部分企業(yè)、廠礦暫未搬遷。下一步，華寧縣將加大工作協(xié)調(diào)力度，積極向市林草、電力等部門對接，加快臨時用地林地審批進度和電力桿線改遷進度；加強征遷資金保障，確保已移交用地兌付到位，保障后續(xù)供地的連續(xù)性。”不難看出，工程出現(xiàn)一定阻滯，今年10月完工難度加大。

云南基投公司把股權(quán)分兩部分轉(zhuǎn)讓，也能猜出可能有兩家實力公司介入，澄華高速投資公司引入戰(zhàn)投，實現(xiàn)混改，注入資金，加速項目運轉(zhuǎn)。數(shù)據(jù)顯示，2023年，澄華高速投資公司資產(chǎn)總額為15.3827億元，負債總額為506.9萬元，所有者權(quán)益為15.3320億元，主營業(yè)務收入無，凈利潤無。以此看來，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的每家受讓方將注入四、五億元資金。

【第13篇】非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

【收藏】非貨幣性資產(chǎn)投資如何納稅？

上海稅務 2023-03-15 10:14 發(fā)表于上海

問、非貨幣性資產(chǎn)是什么？

答、非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

問、如果以貨物、不動產(chǎn)、科技成果等非貨幣性資產(chǎn)開展投資行為，需要繳納稅款嗎？

答、需要繳納稅款，但還要根據(jù)投資對象進行區(qū)分，同時不同稅種的規(guī)定也不一樣。

一、增值稅

1.一般規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，視同銷售貨物。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

因此，要根據(jù)投資的標的按照適用稅率繳納增值稅。

2.特殊規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

二、所得稅

1.企業(yè)投資者

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號 ）規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

提示：非居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資境內(nèi)企業(yè)，無相關(guān)遞延納稅規(guī)定，應按照納稅義務發(fā)生時間一次性繳納稅款。

2.個人投資者

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

3.特殊規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

三、契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》規(guī)定，以作價投資（入股）、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應當依照規(guī)定征收契稅。

四、土地增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)。

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第21號）規(guī)定，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

五、印花稅

1.營業(yè)賬簿

企業(yè)或個人以非貨幣資產(chǎn)投資，會引起被投資方實收資本（股本）和資本公積發(fā)生變化，應就實收資本和資本公積兩項合計增加部分以“營業(yè)賬簿”稅目申報繳納印花稅。

應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積兩項合計金額，稅率為萬分之二點五，營業(yè)賬簿印花稅按年計征，納稅人應當自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

企業(yè)或個人以土地使用權(quán)、房屋等建筑物、持有的其他企業(yè)的股權(quán)出資簽訂的投資協(xié)議或者合同，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目適用萬分之五稅率申報繳納印花稅。

企業(yè)或個人以商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)使用權(quán)出資簽訂的投資協(xié)議或者合同，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目適用萬分之三稅率申報繳納印花稅。

3.買賣合同

企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)投資過程中，如果簽訂了買賣合同，以“買賣合同”稅目按照合同價款萬分之三稅率繳納印花稅。

4.技術(shù)合同

企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)投資過程中，如果書立了專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，以“技術(shù)合同”稅目按照價款的萬分之三繳納印花稅。

【第14篇】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

2023年4月29日，深圳市規(guī)劃和自然資源局發(fā)布《深圳市工業(yè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓暫行辦法》，辦法第十五條明確規(guī)定：規(guī)劃和自然資源、市場監(jiān)管、稅務及產(chǎn)業(yè)主管等部門應建立溝通協(xié)作機制，加強對涉地股權(quán)轉(zhuǎn)讓的聯(lián)合監(jiān)管，防止通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式變相實施土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

需要指明的是，單純轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目公司股權(quán)并不會被監(jiān)管部門所禁止，監(jiān)管部門所防止的行為是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的核心是為了剝離土地使用權(quán)。具體來說，項目公司的財產(chǎn)不僅包括土地，還包括其他固定資產(chǎn)，還會涉及員工的勞動關(guān)系。單純?yōu)榱藙冸x土地使用權(quán)的交易一般會約定其他的固定資產(chǎn)再出售給原股東，原項目公司的員工要解除勞動關(guān)系，此時項目公司唯一的財產(chǎn)要素就是土地使用權(quán)，才會產(chǎn)生以股權(quán)轉(zhuǎn)讓變相實現(xiàn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的爭議，此亦本文討論的爭議行為。

相較于直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取土地權(quán)益并對土地進行實質(zhì)性開發(fā)，能降低交易雙方的稅收負擔，簡化交易流程，滿足公司快速開發(fā)項目的需求。商業(yè)實踐中，通過此類方式獲取土地權(quán)益已成為房地產(chǎn)公司開發(fā)業(yè)務的普遍做法。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律關(guān)系辨析

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依照約定及法定程序?qū)⒆约核钟械墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的行為。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)移的行為，包括出售、交換和贈與。具體而言，二者的區(qū)別主要有以下幾個方面：

主體與轉(zhuǎn)讓標的不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司股權(quán)所有人對內(nèi)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓所持股權(quán)，而土地使用權(quán)是土地使用權(quán)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標的是兼具財產(chǎn)性和非財產(chǎn)性的股東權(quán)利，而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的標的是財產(chǎn)權(quán)利。

適用的法律不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的適用法律主要是《公司法》和《民法典》，但調(diào)整土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)范目前主要有三類：以《民法典》為核心的民事法律；以《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》為代表的行政法律；《刑法》第二百二十八條（非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪）和一些附屬刑法規(guī)范。[1]

轉(zhuǎn)讓雙方稅負不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方一般需要繳納印花稅、企業(yè)（個人）所得稅，受讓方需要繳納印花稅；而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)（個人）所得稅等，受讓方需要繳納契稅和印花稅，此外受讓方憑轉(zhuǎn)讓方開具的增值稅專用發(fā)票還可抵扣進項稅額。

轉(zhuǎn)讓條件不同。股權(quán)以自由轉(zhuǎn)讓為原則，以禁止轉(zhuǎn)讓為例外。按照受讓人的不同，可以分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種形式。關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，由于未引入新的股東，不會損害有限公司的人合性，在不存在協(xié)議特別約定的情況下，股東之間可以自由轉(zhuǎn)讓股權(quán)。關(guān)于外部轉(zhuǎn)讓，由于需引入新的股東，其他股東還享有優(yōu)先購買權(quán)。而土地作為稀缺資源其使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓受到嚴格限制，根據(jù)我國現(xiàn)行土地管理法律的規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須達到法律規(guī)定的開發(fā)比例并按照法定程序進行。

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是完全不同的法律行為，亦會造成不同的法律后果。股權(quán)是股東享有的，并由公司法或公司章程所確定的多項具體權(quán)利的綜合體，而土地使用權(quán)是權(quán)利人依法對國家或集體所有的土地享有占有、使用和收益的權(quán)利，以及利用該土地建造建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的權(quán)利，兩者不可混淆。當公司股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，請求分配利潤和剩余財產(chǎn)、參與公司經(jīng)營管理、知情權(quán)等權(quán)利由轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移到受讓方，而作為公司資產(chǎn)的土地使用權(quán)仍登記在該公司名下，公司財產(chǎn)性質(zhì)未發(fā)生改變。

[1] 呂成，蔣仁開：《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓法律規(guī)制的困境與出路》，《中國土地科學》，2023年11月

二、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的合同效力問題

《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》（以下簡稱“《城市房地產(chǎn)管理法》”）第三十八條規(guī)定，下列房地產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)讓：（一）以出讓方式取得土地使用權(quán)的，不符合本法第三十九條規(guī)定的條件的；《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條的規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應當符合兩個條件：（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；（二）按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上。

最高人民法院于2023年11月30日發(fā)布第八次全國法院民事商事審判工作會議（民事部分）紀要第十三條規(guī)定，《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條第一款第二項規(guī)定并非效力性強制性規(guī)定，當事人僅以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)未達到該項規(guī)定條件為由，請求確認轉(zhuǎn)讓合同無效的，不予支持。據(jù)筆者觀察與檢索，近年來以違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定為由否定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力的判決已經(jīng)鮮見。

在付學玲、沙沫迪等與周盈岐、營口恒岐房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛案中，最高人民法院認為：本院已經(jīng)注意到，該《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書》存在以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為名收購公司土地的性質(zhì)，且周盈岐因此合同的簽訂及履行而被另案刑事裁定認定構(gòu)成非法倒賣土地使用權(quán)罪，但對此本院認為，無論是否構(gòu)成刑事犯罪，該合同效力亦不必然歸于無效。

本案中業(yè)已查明，沙建武欲通過控制恒岐公司的方式開發(fā)使用涉案土地，此行為屬于商事交易中投資者對目標公司的投資行為，是基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而就相應的權(quán)利義務以及履行的方法進行的約定，既不改變目標公司本身亦未變動涉案土地使用權(quán)之主體，故不應納入土地管理法律法規(guī)的審查范疇，而應依據(jù)公司法》中有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定對該協(xié)議進行審查。本院認為，在無效力性強制性規(guī)范對上述條款中的合同義務予以禁止的前提下，上述有關(guān)條款合法有效。[2]

前述《城市房地產(chǎn)管理法》第三十八條第一款第一項和第三十九條第一款第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓條件的立法本意是對土地使用人囤地和炒地皮行為的限制，屬于土地行政管理部門對土地轉(zhuǎn)讓行為采取的監(jiān)管措施，而非對轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的禁止性規(guī)定?！斗康禺a(chǎn)管理法》第三十九條第一款第二項的規(guī)定不屬于效力性強制性規(guī)定，土地的開發(fā)比例未達到25%就約定轉(zhuǎn)讓給目標公司導致的結(jié)果系不能辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)，但并不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力。

[2] 最高人民法院：（2016）最高法民終222號民事判決書

三、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的爭議問題

01 是否需要繳納土地增值稅

實踐中對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為是否應征收土地增值稅，國家稅務總局和地方稅務機關(guān)并未形成一致意見。目前在江蘇、廣東、上海、北京等地區(qū)，并未對一次性轉(zhuǎn)讓有不動產(chǎn)的標的公司100%股權(quán)的行為征收土地增值稅。[3]筆者認為以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為不應當繳納土地增值稅，理由如下：

第一，違反稅收法定原則。稅收法定原則是指征納主體、稅率、稅種、計稅依據(jù)等重要的稅收要素都應該由狹義的法律予以規(guī)定，稅務機關(guān)必須嚴格按照稅收法律的規(guī)定課征稅款。[4]根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例（2011修訂）》第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當繳納土地增值稅。

由此可見，土地增值稅的課稅本質(zhì)在于轉(zhuǎn)讓前后土地使用權(quán)的權(quán)屬主體發(fā)生變化，而以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓前后土地使用權(quán)人并未發(fā)生變更，并不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不應成為土地增值稅的課稅對象。在稅收法律未明確規(guī)定的情況下，稅務部門的一些規(guī)范性文件將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為等同于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并對其征收土地增值稅，突破了稅收法定原則，有盲目擴大稅收征管權(quán)行使空間的嫌疑。

第二，可能會導致重復征稅。受讓人通過取得目標公司股權(quán)間接獲得目標公司名下的土地權(quán)益，但后續(xù)該土地的開發(fā)收益并不會直接向公司股東分配，而是要按照法律規(guī)定，在依法繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅收后方可分配給股東，若在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收土地增值稅，會導致重復征稅，加重企業(yè)稅收負擔。[5]

[3] 高玉玉：受讓股權(quán)方式取得房產(chǎn)和直接購買房產(chǎn)，應如何選擇？https://www.shui5.cn/article/97/111079.html

[4] 何錦前，趙福乾：《論稅收法定原則的司法化》，《河北法學》，第40卷第1期。

[5] 安錦、徐躍：《房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的土地增值稅問題 ——稅收法定、實質(zhì)課稅及稅收中性的視角》，《稅收經(jīng)濟研究》，2023年第6期。

02 罪與非罪

一些法院認為股東借用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法方式，從而使他人獲得土地的使用權(quán)與控制權(quán)的現(xiàn)象普遍存在，如果刑法對該行為不加以規(guī)制，可能會架空土地管理法規(guī)，侵害國家的土地管理制度，客觀上該行為也符合刑法第228條的非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的犯罪構(gòu)成，應當以該罪定罪處罰。更多法院則認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不等同于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，該行為是合法行為。

司法實踐中非法倒賣土地轉(zhuǎn)讓使用權(quán)罪“同案不同判”現(xiàn)象廣泛存在。筆者以“股權(quán)和非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪”為關(guān)鍵詞在威科先行平臺上檢索，檢索結(jié)果顯示，對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為的認定，有罪、無罪判決并存，但有罪判決的數(shù)量遠多于無罪判決的數(shù)量，有罪判決多集中在河北省、浙江省等省份。值得說明的是，有罪判決數(shù)量多于無罪判決數(shù)量并不意味著司法實踐對以股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取土地使用權(quán)的行為普遍作出有罪認定，要知道商業(yè)實踐已經(jīng)普遍采取此類做法，但被法院認定有罪的判決數(shù)量相對而言是極其少數(shù)的，更多行為并未進入刑事訴訟程序。

（1）有罪判決

（2）無罪判決

在認定構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的刑事案件中，辯護人的辯護意見多圍繞土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓前后自始至終都是由目標公司所有，使用權(quán)人并未發(fā)生變化，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為并未違反我國土地管理法規(guī)，不能與直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為等量齊觀展開。但辯護人的意見并未被法院采納，有些法院認為，根據(jù)土地管理法規(guī)，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓需滿足《城市房地產(chǎn)管理法》第39條的規(guī)定，簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同并辦理土地變更登記，繳納相關(guān)稅費。股東為規(guī)避相關(guān)土地管理法規(guī)，逃避繳納稅款，以轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式掩蓋倒賣土地使用權(quán)的目的，嚴重損害了土地管理制度，構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪。

在認定不構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的刑事案件中，審理法院的裁判思路為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓并未導致目標公司土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，土地使用權(quán)仍屬于目標公司，且該轉(zhuǎn)讓行為并未改變土地用途、性質(zhì)，不宜作為犯罪處理，而應由行政法律進行規(guī)制。

筆者認為，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為不應認定為非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪，否則有違刑法的謙抑性理念。通說認為，刑法的謙抑性包括補充性、不完整性、寬容性三個方面的內(nèi)容，其中補充性是刑法的謙抑性理念的核心內(nèi)涵，是指刑法作為其他部門法的保障法，只有在其他社會調(diào)整手段無法有效保護被侵害的法益時，刑法才有介入的必要性，盡可能縮小犯罪范圍。[6]在行民交叉、刑行交叉的案件中，必須嚴格區(qū)分行政（民事）不法與刑事不法，不能將兩者混為一談，等量齊觀。行政不法主要強調(diào)行政行為的程序違法性，而刑事不法則強調(diào)行為對社會秩序和刑法所保護的核心法益的實質(zhì)侵害，[7]將不具有實質(zhì)法益侵害性的行為認定為犯罪并運用刑事手段進行規(guī)制有違刑法謙抑性的理念。

非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的犯罪客體是國家土地管理制度，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為未侵犯國家土地管理制度。首先，構(gòu)成非法轉(zhuǎn)讓倒賣土地使用權(quán)的前提是行為人在獲得土地使用權(quán)之后將其非法倒賣、轉(zhuǎn)讓，但是土地使用權(quán)登記在目標公司名下，股東并未實際擁有土地使用權(quán)，自然不可能實施犯罪行為，也不可能侵害國家土地管理制度。[8]其次，股東轉(zhuǎn)讓的是其持有的目標公司股權(quán)，土地使用權(quán)作為目標公司的資產(chǎn)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，但轉(zhuǎn)讓后并未辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記，股東客觀上沒有實施轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，沒有造成國家土地管理制度被侵害、市場秩序被擾亂的后果。綜上，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為未侵害國家土地管理制度，將不具有實質(zhì)法益侵害性的行為認定為犯罪有違刑法謙抑性的理念。

[6] 儲槐植、何群：《刑法謙抑性實踐理性辨析》，《蘇州大學學報（哲學社會科學版）》，2023年3月

[7] 巫蓉：《以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為的法教義學分析》，《學術(shù)前沿》，2023年7月上

[8] 周光權(quán)：《非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪研究》，《法學論壇》，2023年第5期

四、結(jié)論

雖然以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為被認定為非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地罪的合理性有待商榷，但是鑒于該行為一定程度上存在被認定為犯罪的風險，建議企業(yè)通過該種方式獲取土地開發(fā)權(quán)益時，務必委托律師全程參與交易過程，評估可行性及法律風險，通過前期盡職調(diào)查，詳細了解目標公司名下土地使用權(quán)的取得方式、土地出讓金及稅費的繳納情況、目前的開發(fā)比例等情況，確保在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前土地已達到法定的開發(fā)條件，在轉(zhuǎn)讓后不擅自改變土地的規(guī)劃與性質(zhì)。

同時，在交易中，應當盡可能避免只是單純剝離土地使用權(quán)，而是復合性受讓整個公司的整體財產(chǎn)（不限于土地使用權(quán)，也可以包括其他資產(chǎn)）、人事關(guān)系及其他法律關(guān)系，以盡可能降低監(jiān)管及刑事風險。

【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅嗎

【財稅知識分享，不定時更新，如果對你有用，歡迎關(guān)注點贊收藏[比心]】

1、符合我國所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：

包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)、5年以上（含）全球獨占許可使用權(quán)、5年（含）以上的非獨占許可使用權(quán)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅的適用范圍

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得：

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；

超過500萬元的部分，減半征收。

3.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓還應滿足以下條件

（1）享受優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)；

（2）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記；

（3）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記；

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

（5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

【注意】居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镜扔谧约嘿u給自己，不理你】

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算公式

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

（技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本，指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。）

5.征管要求

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【第16篇】轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)屬于什么收入

目前，不管是在天貓、京東等電商平臺開店，還是入駐大型商超等，都需要用到商標，商標是品牌打開市場的“敲門磚”。為了快速開展生意，很多人選擇通過商標轉(zhuǎn)讓來獲得注冊商標。

商標轉(zhuǎn)讓方便了我們盡快獲得商標使用權(quán)，但是同時也存在一些風險，需要我們在轉(zhuǎn)讓時多加注意：

01

轉(zhuǎn)讓商標是否為有效商標

在商標轉(zhuǎn)讓之前，受讓方要在商標局官網(wǎng)或知協(xié)32.cn免費查詢商標狀態(tài)，是否存在被撤銷或被注銷等情況，確認為有效商標才能進行轉(zhuǎn)讓。

02

商標的剩余使用年限

商標是有有效期的，自核準注冊之日起有效期為10年，到期之后需要進行商標續(xù)展才能繼續(xù)使用，否則會面臨撤銷風險。所以在轉(zhuǎn)讓前，受讓人要查詢轉(zhuǎn)讓商標的剩余使用年限，對于處于續(xù)展期或?qū)捳蛊诘纳虡?，要讓轉(zhuǎn)讓方盡快辦理續(xù)展手續(xù)。一般而言，商標剩余使用年限越高，價格也越高。

03

商標的許可情況

商標除了轉(zhuǎn)讓之外，轉(zhuǎn)讓人還可以通過簽訂商標使用許可合同，許可他人使用其注冊商標。即使該商標最終被轉(zhuǎn)讓，被許可人在許可合同有效期內(nèi)依然可以繼續(xù)使用該商標。因此，受讓人應當在轉(zhuǎn)讓前了解商標此前是否有許可其他公司使用，以免損害自身利益。

04

商標是否被質(zhì)押

對于被人民法院查封的商標及辦理了質(zhì)押登記的商標，在查封期和質(zhì)押期內(nèi)，未經(jīng)人民法院和質(zhì)權(quán)人同意，是不得轉(zhuǎn)讓的。

05

商標是否被重復轉(zhuǎn)讓

為避免不法分子通過重復轉(zhuǎn)讓商標進行詐騙，受讓人在轉(zhuǎn)讓前要查詢商標是否有被轉(zhuǎn)讓過的信息，預防被騙。

06

取得商標局轉(zhuǎn)讓核準手續(xù)

辦理商標轉(zhuǎn)讓，雙方簽訂《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》后，還需獲得商標局核準轉(zhuǎn)讓手續(xù)，如果沒有獲得這份手續(xù)，即使已支付轉(zhuǎn)讓款，商標所有權(quán)仍在轉(zhuǎn)讓人名下，受讓人并沒有取得法律認可的商標所有權(quán)，面臨巨大的法律風險。