企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括

企業(yè)所得稅是對境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。

由于一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點，應(yīng)當視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

非居民機構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，主要包括，一是管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。三是提供勞務(wù)的場所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年6月6日

【第2篇】跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行?！?/p>

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源：國家稅務(wù)總局

【第4篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

職工教育經(jīng)費扣除說明：

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在國務(wù)院批準的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅收扣除率

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！?/p>

【第6篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。

減輕負擔(dān)

?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。

調(diào)整申報表填報方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進行歸并處理。

· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

會計學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表-實操版

【第7篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表填寫時注意哪些要點呢？下面大家一起來看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表怎么填寫？

1、報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機關(guān)行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

?注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

6、第8行減：彌補以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

查賬征收企業(yè)所得稅知識非常重要，大家一定要重視起來。

【第8篇】2023版企業(yè)所得稅年度納稅申報表封皮

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明

國家稅務(wù)總局

2023年12月17日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂?，F(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報表修訂背景

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。

二、申報表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報負擔(dān)的基礎(chǔ)上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關(guān)項目進行優(yōu)化、整合。

（三）解決實際問題

根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設(shè)計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應(yīng)納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內(nèi)容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填寫

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報表模板以及各種申報表的填寫說明，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！

【文末可抱走哦~】

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及填寫說明

目錄：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明

......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報表模板以及申報表的填寫說明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~

【第10篇】一般納稅的企業(yè)所得稅率

納稅人的問題時至如今依舊有很多沒有得到很好的解決。所以今天我們釔財稅就來為您介紹洗一下一般納稅企業(yè)的問題，一起來看看一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅人公司主要涉及的稅：

1、增值稅（6-16%），服務(wù)業(yè)是6%，銷售勞務(wù)業(yè)是16%，建筑安裝是11%，根據(jù)經(jīng)營范圍核定增值稅稅率。

2、增值附加稅12%，根據(jù)所交增值稅額的12%交（分別為城建稅7%，教育費附征稅3%，地方教育費附征稅2%）。

3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤來申報， 收入-成本-費用=凈利潤一般企業(yè)：資產(chǎn)總額大于1000w，員工人數(shù)大于100人，年利潤總額大于50w，按凈利潤25%繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)：資產(chǎn)總額小于1000w，員工人數(shù)小于100人，年利潤總額小于50w，按凈利潤20%再減半征收，即按10%繳納企業(yè)所得稅。

4、個人所得稅（按員工工資申報，個稅由員工承擔(dān)）：當月工資金額<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%?！?0w，35% 。

一般納稅人都需要交什么稅應(yīng)該怎么計算一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額；當期銷項稅額=當期不含稅銷售收入*17%；當期進項稅額=當期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*17%(增值稅專用發(fā)票)；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%(月報)；

3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅*3%(月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%(季報)；(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元)，營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅(月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。

一般納稅人報稅流程：

1.本月月末在國稅系統(tǒng)中認證當月進項發(fā)票。(根據(jù)開具的銷項發(fā)票認證對應(yīng)進項)

2.月初先做帳，做出上月的財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表)。

3.先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，以上4張表及增值稅納稅申報表，數(shù)據(jù)填寫完畢點擊申報。(注：每季度結(jié)束，次月需要進行企業(yè)所得稅申報)3.確認納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金，扣款。

4.打印所有申報表及扣款結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

5.進入地稅申報系統(tǒng)，申報增值稅附加稅、印花稅、個人所得稅及工會經(jīng)費等。同樣，申報扣款完成后打印結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

一般納稅人的稅負率怎么計算：稅負率是分類的，如增值稅稅負率為：實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%；所得稅負率為：實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。

注：

1、稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。

2、對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率:3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例。

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:

一.內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳

三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進行：

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)注意：

1.實行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2.若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。

3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準。

4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

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【第12篇】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務(wù)場所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十六）

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，20**年版）》及其他相關(guān)資料，進行月（季）度預(yù)繳納稅申報。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。 2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報必須連續(xù)進行,中間缺漏的屬期要先補充完整,才能繼續(xù)申報。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 9.跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例填報25%，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報25%，全部分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例填報50%。 10.建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據(jù)

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來源：遼寧稅務(wù)

【第13篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

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好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

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【第14篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范和加強特別納稅調(diào)整管理，國家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號），對企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項加強管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報

(一） 關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對 中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。

2. —方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管 理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進行。

6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系，包括雖未達到上述第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務(wù)表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實施細則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準備、保存，并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》。

5.企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條 款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第15篇】企業(yè)所得稅納稅申報表a類

內(nèi)容介紹

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實上述政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔(dān)， 2023年12月17日，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明進行修訂：

? 修訂9張表單

為落實企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）等3張表單的填報說明進行局部修訂。

編輯推薦

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◆ 政策鏈接 明確依據(jù)

◆ 章后習(xí)題 融會貫通

作者簡介

王進 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第二、四、五屆理事會理事，中國稅收籌劃研究會副會長，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長。中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實務(wù)》《納稅會計》《財政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報表的主要特點及修訂背景

一、主要特點

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報表單、基礎(chǔ)信息表的填報

一、封面的變化及填報要點

二、填報表單的變化及填報要點

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表的變化及填報要點

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報要點

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細表、成本支出明細表及期間費用明細表的填報

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細表和成本支出明細表的填報

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細表》的填報

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細表和支出明細表的填報

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細表》的填報

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表的填報

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報要點

第四節(jié) 《期間費用明細表》的填報

一、ａ104000《期間費用明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費用明細表》的填報要點

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類明細表的填報

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細表》的填報

一、ａ105000《納稅調(diào)整項目明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第五節(jié) 《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第七節(jié) 《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第八節(jié) 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項的相關(guān)政策要點

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項相關(guān)政策要點

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補虧損的相關(guān)政策要點

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細表的填報

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報要點

第三節(jié) 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報要點

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的填報

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的填報要點

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報要點

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細表的填報

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細表》的填報

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的填報要點

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的填報

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的填報要點

第三節(jié) 《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的填報

一、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的填報要點

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的填報

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細表的填報

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》的填報

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的填報

三、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)的年度納稅申報

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

后記

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。

計算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費;

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費用的會計分錄

計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html