【導語】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023
政策完善
?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。
減輕負擔
?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關政策，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。
調(diào)整申報表填報方式：
· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復行次進行歸并處理。
· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。
· 增加預繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。
會計學堂2018版企業(yè)所得稅季度預繳申報表-實操版
【第2篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表彌補
問題描述：本季度盈利但是彌補上年虧損后不用預繳所得稅，那本季度還用計提所得稅嗎？應該怎樣進行賬務處理？彌補虧損還用去大廳做手續(xù)嗎？
答：不用計提，稅金的計提都是根據(jù)申報表的應交稅金數(shù)據(jù)計提的，彌補虧損后不需繳納所得稅的話就不用做所得稅計提；彌補虧損平時不用做賬務處理，在年度匯算清繳時填寫附表四的相應數(shù)據(jù)即可，不用到大廳做任何備案手續(xù)。
【第3篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表a類下載
七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。
是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。
本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細打探了具體的修訂情況，整理如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）
1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。
2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
3.原第15行名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務機關確定的本期應納所得稅額”。
二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）
1.修改項目名稱
第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。
原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；
2.新增相關行次
新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。
三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（a201020）
新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；
新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；
新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設備器具一次性扣除”；
新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”；
新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；
新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；
以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！
四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
1.第23行項目名稱修改為“二十三、設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比____%)”；
2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；
新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；
新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；
原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務規(guī)則不變。
五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（a202000）
表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。
六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關判定數(shù)據(jù)的填報方式。
將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；
按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關數(shù)據(jù)。
按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；
2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；
新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務規(guī)則不變；
原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務規(guī)則不變。
3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
原第19行項目名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務機關核定本期應納所得稅額”。
(來源: 湖北稅務)
【第4篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表b
2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預繳申報表是否有變化？
根據(jù)《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。
【第5篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表
4月是大征期，所有人都要進行申報！關于企業(yè)所得稅季報的難題，對于一位新手會計來說，可能是有些難為情了！
新來的實習會計，剛工作兩周，就遇到了季報！帶她的師傅問：對企業(yè)所得稅季報申報表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！
還好老會計有準備，把2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報，這下不會出錯了吧！
不清楚企業(yè)所得稅季報申報表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！
2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明
需要新手會計注意的是，不同征收方式對應的申報表也不同！a類季報申報表和b類季報申報表的格式和填寫說明如下：
1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）
1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）格式
1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）填寫說明
各個行次填報說明
2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）
2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）格式
2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）填寫說明
上述內(nèi)容就到這里了，【篇幅限制】！
【第6篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表
資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏
（文末送上免費完整版領取方式）
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。
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【第7篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類2023
什么是辦稅事項“最多跑一次”？
“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
目前，廈門稅務“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務，其中有越來越多的業(yè)務不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！
今天，小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅月（季）度申報”辦理指引，快一起來看看吧！
企業(yè)所得稅月（季）度申報指南
一、申請條件
實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其他相關資料，進行月（季）度預繳納稅申報。
二、申請材料
三、辦理渠道
（1）辦稅服務廳
各辦稅服務廳地址、工作時間和聯(lián)系電話
（2）廈門市電子稅務局（推薦）
第1步
進入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門市電子稅務局。
第2步
選擇【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】，進入稅費申報及繳納界面。
第3步
左側選擇稅費申報及繳納，點擊【按期應申報】，右側選擇【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報】。
第4步
選擇完申報入口后，納稅人可以根據(jù)自己的實際情況，從一般申報、一鍵零申報、簡易申報中選擇一個入口進行填報。
?一鍵零申報：只需要填報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，便可成功申報。
?簡易申報：若納稅人已報送財務報表，系統(tǒng)將自動帶出營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，并根據(jù)納稅人填報的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，自動計算可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠及本期應納所得稅額。
?小提醒?
01、關于申報界面右上方的按鈕功能：
?“暫存”不進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；
?“保存”則會進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；
?“重置”則是首次申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù)，更正申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報數(shù)據(jù)。
02、關于網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。
填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實時自動校驗，左側表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應欄次分別用橘色、黃色標底提示，申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。
其中橘色標底提示為溫馨提醒，若確認申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。
03、申報完成后，如需查看自己的申報狀態(tài)，可點擊申報表右側的刷新按鈕進行查看。
如需查看自己的申報數(shù)據(jù)，可在首頁我要查詢的申報信息查詢中進行查看，并可通過查看pdf模式進行下載打印。
小貼士
長按識別二維碼就可以查看
“最多跑一次”的全部事項清單哦
快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！
“最多跑一次”事項清單
【第8篇】企業(yè)所得稅季度月度預繳納稅申報表
企業(yè)所得稅月（季度）預繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關注哪些問題，如何進行賬務處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。
一、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
3.（國家稅務總局公告2023年第26號）
新的企業(yè)所得稅月（季度）預繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。
二、需要重點關注的問題
1.預繳所得稅的基數(shù)
企業(yè)預繳的基數(shù)為“實際利潤額”?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。
2.不征稅收入的處理
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應該歸為永久性差異，在所得稅預繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應作納稅調(diào)減處理。
3.免稅收入的處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。
4.可彌補的虧損額
是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補的累計虧損額。
三、賬務處理舉例說明
1.季度預繳賬務處理
例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項。a公司第一季度預繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：
企業(yè)預繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調(diào)整。
第一季度會計處理為：
借：所得稅費用 200000
貸：應交稅費——應交所得稅 200000（即800000×25％）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 200000
貸：銀行存款 200000
假設第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：
第二季度末會計處理：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。
第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。
2.年終匯算清繳
經(jīng)稅務機關審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預繳所得稅額35萬元。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
（1）在未退還多繳稅款時
借：其他應收款——應收多繳企業(yè)所得稅款5 0000
貸：應交稅費——應交所得稅50000
(2)經(jīng)稅務機關審核批準收到退還多繳稅款時：
借：銀行存款50000
貸：其它應收款-應收多繳所得稅款50000
(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時。假如2023年第一季度應預繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費一應交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應收款——所得稅退稅款 50000
特別提醒：企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認，而非在季末或者年末確認，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應該在計提時同時作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費用 12500
【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務計算的應納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？
實務案例
甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預售收入6000萬元，當期結轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，結轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元，適用的預計毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計已預繳企業(yè)所得稅120萬元。
政策規(guī)定
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，應當按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”。
實務問題
填報說明未對當期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當期預計毛利額進行明確。實務操作當中，一般是直接抵頂當期預計毛利額后，將計算得出的當期應納所得稅額直接填列至申報表第5行。
例如，《天津市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表>有關問題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-〔開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表〔a類〕》第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄。
在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實際毛利額=3000-2200=800，其中，預計毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬元），預繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬元）。
填報申報表時，第5行“利潤總額”=800萬元；第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”=6000×15%-450=450萬元，第9行“實際利潤額”=1250（萬元），第11行“應納所得稅額”=312.5（萬元），第13行“實際已預繳所得稅額”累計金額列=120（萬元），第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬元）
上述處理符合規(guī)定，并無錯誤。只是，如果按上述方式填列，直接對當期預售收入毛利額進行調(diào)整，會弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關系，不利于核對檢查當期申報數(shù)據(jù)是否存在錯誤。
處理建議
根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》的設計思路，分析如下：
當期應納所得稅額
=（利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率 +（預售收入×預計毛利率-收入×預計毛利率）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率+預售收入×預計毛利率×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
=（利潤總額+特定業(yè)務計算的毛利額）×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
此時，我們可以按照上述思路來填列《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。承上例：
利潤總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；
特定業(yè)務計算的毛利額=預售收入×預計毛利率=6000×15%=900，填入第5行；
實際已預繳所得稅額=120，填入第13行；
特定業(yè)務已經(jīng)預繳的所得稅=收入×預計毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。
本月（季）實際應補（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬元）
按照上述思路填列企業(yè)所得稅預繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預售收入應預繳的企業(yè)所得稅和本期結轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。
來源：每日稅訊
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