【導語】2023年的企業(yè)所得稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年的企業(yè)所得稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年的企業(yè)所得稅稅率是多少
企業(yè)所得稅稅率表詳解：
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1. 年度應納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務企業(yè)
概述：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
概述：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形
概述：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
【第2篇】英國的企業(yè)所得稅稅率是多少
了解企業(yè)和個人所得稅的方法。
1.有利的稅率
離岸島的稅收制度與其鄰國完全分開，因此居住在離岸島的個人和公司在直接征稅方面完全獨立于英國。
沒有資本收益，遺產(chǎn)稅或印花稅，個人所得稅的標準稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場較高端的房地產(chǎn)價格非?；钴S。
2.個人
個人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達7500英鎊），并進行調(diào)整每年在離岸島預算中。
10％的標準費率是在高于個人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。
居民的個人必須提交全球收入的年度回報，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨評估。
就業(yè)人數(shù)和離岸島來源退休金的計算可以根據(jù)當年的收入來評估，而自營職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進行評估。
3.雙重征稅協(xié)議
英國與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對兩國之間的某些收入提供雙重征稅減免。
4.公司
離岸島有一個標準的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動和零售業(yè)務，年度應稅利潤為50萬英鎊或以上。
離岸島土地和財產(chǎn)的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產(chǎn)開發(fā)利潤。
現(xiàn)代公司注冊處使公司記錄能夠快速有效地訪問本地國際用戶，并為公司實體提供良好的稅收環(huán)境。這增強了島嶼作為公司管理和服務卓越中心的聲譽。
5.海關(guān)
根據(jù)英國加入法案第3號議定書和與英國簽訂的海關(guān)和消費稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關(guān)系。
該協(xié)議得到英國和離岸島法律的支持，意味著對于增值稅，海關(guān)和大多數(shù)消費稅而言，這兩個地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關(guān)稅都是匯集和共享的。這消除了兩國之間對海關(guān)障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時反映了相同的英國法律。
【第3篇】企業(yè)所得稅稅率的變化
事關(guān)企業(yè)所得稅，有這兩個變化！
重點關(guān)注：
1.小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)應納稅所得額超過 100 萬元但不超過300萬的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
重點關(guān)注：
1.自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%。2.不得加計扣除的行業(yè)
關(guān)于企業(yè)所得稅稅率
常見企業(yè)所得稅稅前扣除標準
一、相關(guān)成本、費用扣除原則
1.本年度實際發(fā)生的成本、費用：據(jù)實扣除/按比例扣除；
2.以前年度發(fā)生應扣未扣或少扣的：專項申報后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但不得超過5年。
二、工資薪金相關(guān)的支出
1.工資薪金需據(jù)實扣除，雇傭殘疾人除外；
2.
3.黨組織工費經(jīng)費：私企工資薪金總額的1%范圍內(nèi)扣除即可。
三、資產(chǎn)損失相關(guān)支出
1.實際資產(chǎn)損失&法定資產(chǎn)損失：據(jù)實扣除；2.未經(jīng)核定的準備金支出：不可以扣除。
四、廣告費和業(yè)務宣傳費1.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年營業(yè)收入的30%；2.煙草企業(yè)：不得扣除；3.其他企業(yè)：不超過當年營業(yè)收入的15%。
五、業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%，當年營業(yè)收入的5‰，看哪個小，限額扣除即可。
六、捐贈支出1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出：限額扣除；2.通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出：據(jù)實全額扣除；3.用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出 (截至2025年12月31日) ： 據(jù)實全額扣除 。
七、利息支出1.向金融企業(yè)借款：據(jù)實扣除；2.向非金融企業(yè)借款：限額扣除。
八、社保和公積金1.公積金&企業(yè)財產(chǎn)保險：據(jù)實扣除；2.養(yǎng)老保險&醫(yī)療保險：不超過當年工資薪金總額的5%范圍內(nèi)限額扣除；3.其他商業(yè)保險：不得扣除。
【第4篇】企業(yè)所得稅a類申報表的稅率
國家稅務總局
關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告
國家稅務總局公告2023年第57號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（點擊閱讀原文查看）
國家稅務總局
2023年12月17日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀
近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂?，F(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、申報表修訂背景
2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。
二、申報表修訂思路
本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000，原《基礎信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：
（一）落實政策要求
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。
（二）簡并優(yōu)化表單
在不增加納稅人填報負擔的基礎上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關(guān)項目進行優(yōu)化、整合。
（三）解決實際問題
根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。
三、申報表具體修訂情況
（一）大幅度修訂的表單
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。
2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。
4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。
（二）局部調(diào)整的表單
1.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。
2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。
4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。
5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。
6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。
7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿(mào)易類技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。
8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中。
9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。
10.對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應修訂。
（三）僅填報說明進行修訂的表單
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進行了相應調(diào)整。
2.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。
3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。
（四）對其他內(nèi)容進行優(yōu)化
1.封面
將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應調(diào)整。
四、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第5篇】企業(yè)所得稅定率征收稅率
企業(yè)所得稅太高？ 這樣做稅率低至2.5%
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大部分企業(yè)都面臨賬面利潤虛高，成本票缺失，所得稅高的難題，同時影響公司的經(jīng)營和發(fā)展。例如；服務行業(yè)，屬于高利潤行業(yè)，主要是人工成本，并且無法入賬抵扣，導致利潤虛高。建筑行業(yè)、貿(mào)易行業(yè)涉及很多材料采購，水泥 河沙等。招待費，居間費用等很多無法取得成本進項發(fā)票，并且人員流動率大，難以取得相應成本發(fā)票，導致建筑企業(yè)利潤虛高，稅負壓力大。
那么這類企業(yè)稅負壓力大怎么解決？
一、享受核定征收政策解決成本票缺失，企業(yè)所得稅高的問題；
在地方優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個體工商戶或個人獨資企業(yè)，分包主體公司的部分業(yè)務。
1. 低稅率，個稅核定為 0.5-1% ，綜合稅率2.5-3%
2. 稅種簡單，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅。
3. 公轉(zhuǎn)私簡單，個體工商戶還可不開對公賬戶，不擔心銀行轉(zhuǎn)賬額的問題，完稅就可合理公轉(zhuǎn)私。
4. 流程簡單，只需提供法人資料和認證等，無需法人到場。
5. 額度大，每家一年可開票450萬左右的增值稅發(fā)票。
二、享受稅收扶持政策解決進項不足，增值稅高的問題；
在地方稅收園區(qū)內(nèi)，成立新公司或子公司、分公司的形式，承接主體公司業(yè)務，新公司在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營納稅，就可享受稅收扶持。
1. 增值稅；地方留存50%，獎勵留存部分的70-90%
2. 企業(yè)所得稅；地方留存40%，獎勵留存部分的70-90%
3. 當月納稅次月獎勵兌現(xiàn)到賬。
4. 政策長期穩(wěn)定，納稅越多，比例越高。
另外企業(yè)與個人發(fā)生業(yè)務時，還可在小編對接的稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請自然人代開政策，綜合稅率不超過3%，自然人一年累積額度可開500萬內(nèi)，出具個人完稅憑證。只需提供業(yè)務合同、自然人信息即可。并且不再參與年底個人匯算清繳。
小編平臺對接全國多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個獨個體核定征收，有限公司稅收獎勵扶持政策，可提供一站式服務。為高收入個人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。
版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，一站式稅務籌劃、合規(guī)節(jié)稅請移步《梅梅談稅》！
【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅率
合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓究竟如何繳納個稅
文/李冼
編者按：實務中，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，究竟如何繳納個人所得稅?，F(xiàn)就該事項與大家探討。由于水平有限，有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，按哪種稅目繳納個稅？
實務中，有兩種觀點：
觀點01：按“經(jīng)營所得”，適用5％—35％的五級超額累進稅率繳納個稅。
合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其投資企業(yè)的股權(quán)、股票，屬于合伙企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應并入其收入總額，個人合伙人應按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》>的通知》（財稅〔2000〕91號）
第四條 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）
二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管
（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管
2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。
因此，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，其個人合伙人應按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，適用5％—35％的五級超額累進稅率，繳納個人所得稅。
觀點02：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20％的稅率繳納個稅。
股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個人合伙人應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20％的稅率繳納個稅。
法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）
第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
每日一稅認為，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，自然人合伙人應按“經(jīng)營所得”，適用5％—35％的五級超額累進稅率繳納個稅，同意觀點01。
國家稅務總局稽查局在《國家稅務總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導意見》（稅總稽便函〔2018〕88號）也明確指出：
一、關(guān)于個人所得稅
(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見
檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟，引進投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項目征收個人所得稅，稅率適用20%。
現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應納稅所額，比照 '個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項目，適用 5%-35%的超額累進稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應予以糾正。
可見，國家稅務總局稽查局也同意觀點01。
【經(jīng)典案例】
2023年10月18日，拉薩信泰合伙企業(yè)注冊成立，合伙人為溫紀明與牛國強。
2023年9月至2023年4月，拉薩信泰作為代扣代繳義務人，分三次代溫紀明、牛國強向稅務一分局繳納個人所得稅，品目名稱為“股息、利息、紅利”，共繳納稅款75,607,592.00元，其中溫紀明繳納稅款52,925,314.12元，牛國強繳納稅款22,682,277.88元。
2023年5月12日，溫紀明因意外事件去世。
2023年11月10日，溫紀明的配偶與牛國強一起向稅務一分局提出退稅申請，2023年12月26日，二人又委托律師向稅務一分局遞交退稅申請書。其認為涉案收入系從證券投資基金分配所得，應按財稅字[2002]128號和財稅字[1998]55號文件屬暫不征收個稅，要求稅務一分局依法退還稅款。
2023年12月19日，稅務一分局以拉薩信泰合伙企業(yè)為告知對象，作出拉稅一分稅通二[2018]701號《稅務事項通知書》，認為不適用上述兩文件規(guī)定，決定不予退稅。
2023年1月28日，拉薩信泰合伙企業(yè)與付艷榮、牛國強共同向拉薩市稅務局提出復議申請，要求撤銷拉稅一分稅通二[2018]701號《稅務事項通知書》，退還拉薩信泰合伙企業(yè)錯誤以股息、紅利代扣代繳溫紀明、牛國強個人所得稅共計75,607,592.00元。 拉薩市稅務局于2023年2月20日受理復議申請，后因案情復雜，經(jīng)該機關(guān)負責人批準，決定行政復議決定延期至2023年5月20日前作出，并于2023年4月17日向申請人送達了拉稅復延字[2019]1號《行政復議決定延期通知書》。
2023年5月19日，拉薩市稅務局作出拉稅復決字[2019]第1號《行政復議決定書》，結(jié)論為：“申請人的涉稅業(yè)務應當適用個人所得稅（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的稅目征稅，不適用財稅字[2002]128號和財稅字[1998]55號文件關(guān)于免征個人所得稅的規(guī)定。被申請人作出的不退稅的決定適用依據(jù)錯誤，根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第二十八條第三款的規(guī)定，本機關(guān)決定撤銷被申請人作出的拉稅一分稅通二[2018]701號稅務事項通知書，責令被申請人在30個工作日內(nèi)重新作出具體行政行為?！焙蠖悇找环志种匦伦龀鰶Q定，按“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目補征稅款6,633.52萬元，加收滯納金，合計稅款12,417.94萬元。
2023年6月6日，拉薩信泰合伙企業(yè)、付艷榮、牛國強向法院起訴，拉薩市城關(guān)區(qū)人民法院于2023年8月25日立案受理，后向拉薩市中級人民法院申請?zhí)釋彙＠_市中級人民法院于2023年10月29日立案受理，隨后做出行政裁定，駁回起訴。拉薩信泰合伙企業(yè)不服，向西藏自治區(qū)高級人民法院提起上訴，結(jié)果為駁回上訴，維持原裁定。
案例來源：財稅星空《【稅案點評】混同私募基金免稅，合伙人補稅加滯納金1.2億——哪些財稅問題值得關(guān)注》
不過，實務中，不少納稅人按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項目繳納個人所得稅，甚至在2023年，仍有稽查局按 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項目征收個稅出具《稅收處理決定書》。
各位老師，你認為呢？歡迎留言討論。
【第7篇】企業(yè)所得稅的稅率有
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。
一、納稅義務人
1、在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。
3、以企業(yè)冠名的“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納個人所得稅。
4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準為——注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者之一。
a、居民企業(yè)
a、依法在中國境內(nèi)成立——注冊地；
b、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)——實際管理機構(gòu)地。（實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)）
b、非居民企業(yè)
a、依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所；
b、 依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、征稅對象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
1、結(jié)合納稅義務人與征稅對象：（必須對所得來源地加以明確規(guī)定）
a、 居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、境外的所得；
b、非居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。
2、所得來源的確定
所得形式
所得來源地
銷售貨物所得
交易活動發(fā)生地
提供勞務所得
勞務發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
（1） 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
（2） 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；
（3） 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
股息、紅利等權(quán)益性投資所得
分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得
負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地
其他所得
國務院財政、稅務主管部門確定
例1：下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。
a.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定
b.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定c.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
d.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定
解；選項 a，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項 d，特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
例2：注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（abcd ）。
a. 轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
b. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得
c. 在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入
d、在我國設立的分行為位于乙國的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入
解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項 bcd：選項 b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項 c、d，勞務發(fā)生地均在我國境內(nèi)。
三、稅率
種類
稅率
適用范圍
基本稅率
25％
（1） 居民企業(yè)；
（2） 在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率
20％
符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）
15％
（1） 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；
（2） 西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；技術(shù)先進型服務企業(yè)；
（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。
扣繳義務人代扣代繳
10％
（1） 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；
（2） 雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
拋磚引玉！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！
【第8篇】2023年企業(yè)所得稅稅率
20年最新的增值稅、印花稅、個稅、
企業(yè)所得稅稅率你們都記住了嗎？
不管之前你有沒有記住
這次全部給你們總結(jié)全了
再也不用到處查找資料了
只要把此內(nèi)容收藏起來
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01
2023年最新增值稅稅率表！
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
按應稅行為類型劃分
銷售貨物
銷售加工、修理修配勞務
銷售服務
銷售不動產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)
按稅率檔次劃分
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
13%
這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。
特殊情況主要有下面：
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
9%
9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。
當然，不是所有的服務都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。
6%
0%
02
2023年最新增值稅征收率表！
小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。
小規(guī)模納稅人
一、減按1%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
政策依據(jù)
自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》
（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。
《財政部 稅務總局
關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》
財政部 稅務總局公告2023年第24號
政策要點：
1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。
二、減按0.5%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
政策依據(jù)
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
《國家稅務總局
關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》
國家稅務總局公告2023年第9號
納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局
關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》
國家稅務總局公告2023年第9號
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《國家稅務總局
關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》
國家稅務總局公告2023年第9號
三、減按2%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
政策依據(jù)
1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條
四、按照5%征收率的項目
政策規(guī)定
政策依據(jù)
1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點
2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點
3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點
5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款
6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》
（財稅〔2016〕68號）第四條
一般納稅人
5%征收率
3%征收率（雙擊圖片可放大看）
3%減按2%（雙擊圖片可放大看）
3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）
5%減按1.5%
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
03
2023年最新企業(yè)所得稅稅率表！
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1. 年度應納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務企業(yè)
概述：
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
概述：
自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：
關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
04
2023年最新印花稅稅率表！
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。
印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！
05
2023年最新個人所得稅稅率表！
預扣率表
一定要收藏起來！
| 本文為東奧中級會計職稱（id：dongaokjzj）整理發(fā)布，來源：國家稅務總局、二哥稅稅念、東奧中級會計職稱等，若須引用或轉(zhuǎn)載，請注明以上信息。
【第9篇】合伙企業(yè)所得稅率
有一個老板和兩個朋友合伙做生意，三個人成立了一家合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定平均分配利潤。2023年企業(yè)經(jīng)營得還不錯，實現(xiàn)了近300萬利潤，但三人考慮到為了擴大經(jīng)營，2023年不分配利潤。但這時財務總監(jiān)告訴他們說，即使不分配利潤，也要三個人先交稅。這下老板都蒙了，想說合伙企業(yè)本身是不是納稅義務人？這種情況下要交稅嗎？
對于合伙企業(yè)而言，合伙企業(yè)是指兩個以上合伙人共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔連帶責任的營利性組織。所以合伙企業(yè)是一個人合企業(yè)，核心是人，合伙企業(yè)本身不是一個納稅主體，幾個合伙人組成的合伙企業(yè)共同經(jīng)營實現(xiàn)的利潤，合伙企業(yè)本身不交稅，而是根據(jù)合伙協(xié)議約定，先把利潤，算到每個合伙人頭上，去計算個人所得稅。
合伙企業(yè)本身不是納稅義務人。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。我們可以看出，同樣利潤，合伙企業(yè)對于有限公司而言，合伙企業(yè)只有一道稅要交，即個人所得稅，且交稅的名目是生產(chǎn)經(jīng)營所得，按5%-35%稅率去計算。
所以，如題，我們應該可以容易理解為什么說合伙企業(yè)有了利潤，即使不分配，也要交稅！《合伙企業(yè)法》按照當前的稅收法律規(guī)定，合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，無論是否向合伙人分配，都應對合伙人征收所得稅。
相關(guān)規(guī)定
《財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
【第10篇】企業(yè)所得稅稅率是多少
美國著名稅收研究智庫——稅收基金會發(fā)布了一份全球企業(yè)所得稅的分析報告：《2023年全球企業(yè)所得稅稅率分析報告》。根據(jù)該報告的數(shù)據(jù)，我們來分析一二。
1. 全球企業(yè)的所得稅情況：
該報告指出，在過去38年里，世界各國的企業(yè)的所得稅稅率是在持續(xù)下降的，其中下降幅度最大的是歐洲。在所分析的管轄區(qū)里，有178個管轄區(qū)的企業(yè)所得稅稅率低于30%，其中：152個管轄區(qū)的稅率低于25%，75個管轄區(qū)的稅率低于20%，103個管轄區(qū)的稅率在20%~30%。
企業(yè)所得稅稅率最低的20個管轄區(qū)的稅率低于15%。比較突出的是愛爾蘭和匈牙利。愛爾蘭其稅率低至12.5%。匈牙利在2023年將企業(yè)所得稅稅率從19%降至9%。
當然，值得注意的是，該報告指出，在較大且工業(yè)化程度較高的國家，其企業(yè)所得稅稅率往往高于較小或較不發(fā)達國家，而且稅率通常高于全球平均水平。全球最富裕的七國集團，其平均法定企業(yè)所得稅稅率為27.63%，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織成員國的平均法定企業(yè)所得稅稅率為23.93%，金磚國家的平均法定企業(yè)所得稅稅率為28.40%。所以，從這一點來看，中國的法定企業(yè)所得稅稅率25%并不算高。
2. 中國企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀。
中國的企業(yè)所得稅，除了有法定的25%的稅率，還有一些優(yōu)惠的低稅率。不僅涉及到特殊的行業(yè)，還有特殊的地區(qū)。另外，還有一些減免的政策。比如今年的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，可以將最低的稅率降至5%。另外還有加計扣除的特殊政策，也有助于稅率的降低。所以，如果納稅人能運用這些優(yōu)惠政策的，要充分運用。
3. 企業(yè)需要交哪些稅。
雖然稅收的種類繁多，但是對于一般的企業(yè)來說，有些涉及不到。
一般可能涉及到的稅是增值稅及其附加和所得稅，當然還有印花稅。其他的稅種就要視情況而定，比如有沒有特殊的消費品，有沒有房產(chǎn)土地等等。企業(yè)可以結(jié)合自身的情況進行判斷。
【第11篇】企業(yè)所得稅零稅率哪
此項業(yè)務由中行大同市分行成功辦理
記者今天從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務，金額合計728.87萬元。這是自2023年以來我省辦理的首筆此項業(yè)務，實現(xiàn)了該業(yè)務在我省“零”的突破，為全省及全國其他地區(qū)開展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務提供了借鑒。
1月初，兩家境外企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國6家公司股權(quán)，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時境外企業(yè)需向國家稅務局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次。基于此，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動省、市、縣“三級聯(lián)動”機制，梳理相關(guān)政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導經(jīng)辦銀行對客戶信息及交易背景開展盡職調(diào)查，明確跨境人民幣結(jié)算流程。同時，配合國庫部門，為境外納稅人及稅務局擬定了稅款繳納入庫流程。在多部門的共同努力下，僅用一天時間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務。
記者 馬永亮
【第12篇】營改增后企業(yè)所得稅率
全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的實施辦法及配套政策近日終于公布了。自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的命脈，也是中國老百姓極為敏感的行業(yè)，實施營改增之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)的財稅處理有何變化呢？下面將為大家一一介紹。
一、會計處理的變化
營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。
假設企業(yè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則企業(yè)相關(guān)的會計處理如下：
借：銀行存款1000
貸：主營業(yè)務收入1000
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅50
借：營業(yè)稅金及附加6
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3.5
應交稅費——應交教育費附加1.5
應交稅費——應交地方教育附加1
營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會計處理如下：
借：銀行存款1000
貸：主營業(yè)務收入900.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）99.10
不考慮當月增值稅進項稅額的情況下：
借：營業(yè)稅金及附加11.89
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅6.94
應交稅費——應交教育費附加2.97
應交稅費——應交地方教育附加1.98
二、會計利潤的變化
仍引用上述的例子，通過分錄可以看出，由于增值稅屬于價外稅，不影響會計利潤，因此繳納增值稅下，企業(yè)確認收入900.90萬元，而繳納營業(yè)稅情況下，企業(yè)確認收入1000萬元，銷售收入下降9.91%。
假定不考慮營業(yè)成本，則繳納營業(yè)稅情況下：
對利潤總額的影響＝1000－50－6＝944（萬元）
繳納增值稅的情況下：
對利潤總額的影響＝900.90－11.89＝889.01（萬元）
由此可見，在不考慮營業(yè)成本的情況下，營改增后，企業(yè)的會計利潤有所下降。而如果考慮營業(yè)成本這一因素，則在采購環(huán)節(jié)的進項稅額能否抵扣變得尤為重要。如果在采購環(huán)節(jié)企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，則相關(guān)的進項稅額不得抵扣，相應的稅金則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，稅金會進一步增加購入成本，從而進一步減少會計利潤。而如果在采購環(huán)節(jié)能夠取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣的話，則企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本則為不含稅價款，而原繳納營業(yè)稅時，采購環(huán)節(jié)的購買價款中已經(jīng)包含了施工方的營業(yè)稅額，因此，營改增會導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的采購成本降低，相應的利潤總額會有可能高于原繳納營業(yè)稅的情況。企業(yè)的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也會越大。
三、稅負變化
營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種主要有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，其中營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收費項目有幾十種。營改增后，稅種由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負。不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票的話，則可能會導致企業(yè)整體的稅負增加。因此，能否取得增值稅專用發(fā)票以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是企業(yè)稅負增減的重要因素。
四、發(fā)票管理的變化
原營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅發(fā)票僅作為購入方相關(guān)資產(chǎn)或費用的確認依據(jù)，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要，由于一方開具增值稅專用發(fā)票，會涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、作廢，進項發(fā)票的取得、認證、抵扣等都顯得尤為重要。企業(yè)在營改增后，應更加重視發(fā)票的管理，同時在選擇供應商時，應注意選擇增值稅一般納稅人，以便相應的進項稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應納稅額。
營改增是我國稅制改革的重要舉措，關(guān)乎國計民生，因此企業(yè)應積極響應國家政策，做好萬分準備，相信營改增定會給企業(yè)帶來福音。
【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅率是多少
想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識，可移步到《懂稅大大》即可獲??！
核定征收與查賬征收本是所得稅的兩種征收方式，稅務部門根據(jù)企業(yè)自身的情況不同采取的征收方式，這兩種征收方式本身企業(yè)多繳納的稅款是差不多的。
稅務部門是根據(jù)企業(yè)什么情況來判定所得稅適合哪種征收方式呢？
查賬征收與核定征收企業(yè)到底適用那一種，歸根結(jié)底還是得看企業(yè)自身的情況。查賬征收是想要企業(yè)有完整的賬簿以及相應的會計憑證，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
所以企業(yè)究竟是何種所得稅征收方式，是根據(jù)企業(yè)自身情況來定的。其實查賬征收與核定征收的稅款差不多了多少，但在稅收洼地園區(qū)核定征收有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)享受后能一定程度上減稅降費！
稅收洼地園區(qū)重慶，當?shù)氐?strong>園區(qū)內(nèi)的核定征收核定個人所得稅稅率僅0.75%-1.2%，同時還不需要法人到場處理相關(guān)事宜，包含對公賬戶的開設以及后期的注銷！
這樣企業(yè)的個人所得稅稅負壓力就得到有效的解決！想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識
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【第14篇】零稅率的企業(yè)所得稅
記者從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務，金額合計728.87萬元。這是自2023年以來我省辦理的首筆此項業(yè)務，實現(xiàn)了該業(yè)務在我省“零”的突破，為全省及全國其他地區(qū)開展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務提供了借鑒。
1月初，兩家境外企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國6家公司股權(quán)，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時境外企業(yè)需向國家稅務局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次?；诖?，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動省、市、縣“三級聯(lián)動”機制，梳理相關(guān)政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導經(jīng)辦銀行對客戶信息及交易背景開展盡職調(diào)查，明確跨境人民幣結(jié)算流程。同時，配合國庫部門，為境外納稅人及稅務局擬定了稅款繳納入庫流程。在多部門的共同努力下，僅用一天時間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務。
山西經(jīng)濟日報記者 馬永亮
【第15篇】境外非居民企業(yè)所得稅稅率
由于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)有設立機構(gòu)場所或不設機構(gòu)場所兩種經(jīng)營模式，其在中國境內(nèi)取得的所得，需根據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實施條例、稅收協(xié)定的規(guī)定判斷企業(yè)所得稅納稅義務，現(xiàn)對非居民企業(yè)各種情況下取得的所得是否需要在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅進行分析。
一、 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所
如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所，根據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實施條例規(guī)定，需就其下列所得繳納企業(yè)所得稅：
a) 來源于中國境內(nèi)的所得；
b) 發(fā)生在境外但與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得。
根據(jù)對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，所設立機構(gòu)場所屬于稅收協(xié)定中的常設機構(gòu)，也需就常設機構(gòu)所得繳納企業(yè)所得稅。
所稱來源于中國境內(nèi)的所得包括以下幾種情況：
1. ? 在中國境內(nèi)銷售貨物；
2. ? 在中國境內(nèi)提供勞務服務；
3. ? 轉(zhuǎn)讓處于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)；
4. ? 轉(zhuǎn)讓屬于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)所設機構(gòu)場所的動產(chǎn)；
5. ? 轉(zhuǎn)讓投資于中國境內(nèi)企業(yè)而擁有的權(quán)益性資產(chǎn)；
6. ? 取得由中國境內(nèi)企業(yè)分配的股息紅利所得；
7. ? 取得中國境內(nèi)企業(yè)或個人支付或負擔的利息、租金、特許權(quán)使用費；
8. ? 其他所得。
所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。
免稅所得：
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所，從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益外，為免稅所得。
非居民企業(yè)取得上述所得，需要按照25%稅率繳納所得稅。
二、 在中國境內(nèi)不設立機構(gòu)場所
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)不設立機構(gòu)場所取得的所得，或者取得與所設機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得，是否需要在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，則需根據(jù)稅收協(xié)定和《企業(yè)所得稅》及其實施條例來判斷，收入項目不同，納稅義務也不同。
1. 簽訂稅收協(xié)定
如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)場所，但其所在國和中國簽訂了稅收協(xié)定的，根據(jù)所簽訂稅收協(xié)定，以下收入需在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
構(gòu)成常設機構(gòu)才需納稅的收入
非居民企業(yè)構(gòu)成常設機構(gòu)的，以下兩項收入需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅：
? ? 屬于該常設機構(gòu)的營業(yè)利潤。
? ? 轉(zhuǎn)讓常設機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)收益。
如果不構(gòu)成常設機構(gòu)，則該非居民企業(yè)的上述兩項收入無需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。這種情況主要是境外企業(yè)派雇員到境內(nèi)提供勞務的情況。
不構(gòu)成常設機構(gòu)也要納稅的收入
即使非居民企業(yè)不構(gòu)成常設機構(gòu)，以下收入也需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅：
? ? 轉(zhuǎn)讓、出租位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的收入；
? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息；
? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的利息；
? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費；
? ? 稅收協(xié)定上未規(guī)定的其他收入所得。
因此，在簽訂稅收協(xié)定條件下，非居民企業(yè)構(gòu)成常設機構(gòu)的，除了需就其屬于該常設機構(gòu)的營業(yè)利潤和不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅之外，還需就來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。
如果不構(gòu)成常設機構(gòu)，只需就來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。
2. 沒有簽訂稅收協(xié)定
非居民企業(yè)所在國和中國沒有簽訂稅收協(xié)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實施條例規(guī)定辦理，沒有設立機構(gòu)場所的，需就來源于中國境內(nèi)的銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅，適用10%的稅率。
【第16篇】2007年企業(yè)所得稅稅率
（一）新中國成立后至改革開放前的企業(yè)所得稅制度1949 年的首屆全國稅務會議通過了統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案，其中包括對企業(yè)所得和個人所得征稅的辦法。1950 年，政務院發(fā)布了《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國設置14種稅收，其中涉及對所得征稅的有工商業(yè)稅（所得稅部分）、存款利息所得稅和薪給報酬所得稅等3種稅收。
工商業(yè)稅（所得稅部分）自1950 年開征以后，主要征稅對象是私營企業(yè)、集體企業(yè)和個體工商戶的應稅所得。國營企業(yè)因政府有關(guān)部門直接參與經(jīng)營和管理，其財務核算制度也與一般企業(yè)差異較大，所以國營企業(yè)實行利潤上繳制度，而不繳納所得稅。這種制度的設計適應了當時中國高度集中的計劃經(jīng)濟管理體制的需要。
1958 年和1973 年我國進行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡化稅制，其中的工商業(yè)稅（所得稅部分）主要還是對集體企業(yè)征收，國營企業(yè)只征一道工商稅，不征所得稅。在這個階段，各項稅收收人占財政收入的比重有所提高，占50 % 左右，但國營企業(yè)上繳的利潤仍是國家財政收入主要來源之一。
（二）改革開放后的企業(yè)所得稅制度
從20 世紀70 年代末起，中國開始實行改革開放政策，稅制建設進入了一個新的發(fā)展時期，稅收收入逐步成為政府財政收入的主要來源，同時稅收也成為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。
1. 1978 - 1 9 8 2 年的企業(yè)所得稅制度。
改革開放以后，為適應引進國外資金、技術(shù)和人才，開展對外經(jīng)濟技術(shù)合作的需要，根據(jù)黨中央統(tǒng)一部署，稅制改革工作在“七五”計劃期間逐步推開。1980 年9 月，第五屆全國人民代表大會第蘭次會議通過了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》并公布施行。企業(yè)所得稅稅率確定為30 % ，另按應納所得稅額附征10 % 的地方所得稅。1981 年12月，第五屆全國人民代表大會第四次會議通過了《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》，實行20 % ～40 % 的5 級超額累進稅率，另按應納稅所得額附征10 % 的地方所得稅。
2. 1983 - 1 9 9 0 年的企業(yè)所得稅制度。
作為企業(yè)改革和城市改革的一項重大措施，1983 年，國務院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立后實行了30 多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度。
1984 年9 月，國務院發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。國營企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立經(jīng)濟核算的國營企業(yè)，大中型企業(yè)實行55 9毛的比例稅率，小型企業(yè)等適用10 % ～55%的8級超額累進稅率。國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅的納稅人為大中型國營企業(yè)，稅率由財稅部門商企業(yè)主管部門核定。1985 年4 月，國務院發(fā)布了《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例扎實行10 9毛～8 級超額累進稅率，原來對集體企業(yè)征收的工商稅（所得稅部分）同時停止執(zhí)行。
1988 年6 月，國務院發(fā)布了《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》。國營企業(yè)“利改稅”和集體企業(yè)、私營企業(yè)所得稅制度的出臺，重新確定了國家與企業(yè)的分配關(guān)系。
3. 1991 年至今的企業(yè)所得稅制度。
為適應中國建立社會主義市場經(jīng)濟體制的新形勢，進一步擴大改革開放，努力把國有企業(yè)推向市場，按照“統(tǒng)一稅法、簡化稅制、公平稅負、促進競爭”的原則，國家先后完成了外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一和內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。
1991 年4 月，第七屆全國人民代表大會將《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》與《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》合并，制定了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，并于同年7月1日起施行。
1993 年12 月13 日，國務院將《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》進行整合，制定了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。上述改革標志著中國的所得稅制度改革向著法制化、科學化和規(guī)范化的方向邁出了重要的步伐。
2007 年3 月16 日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008 年1 月1 日開始實行。內(nèi)、外資企業(yè)從此實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。業(yè)所得稅制建設進人健康發(fā)展的新階段。
