不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（16篇）

【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023年版

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說(shuō)明詳見(jiàn)附件。

（一）對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

（二）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第9篇】我國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別不同情況計(jì)入相應(yīng)期間的當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。可見(jiàn)，與修訂前的準(zhǔn)則相比，政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

案例：a公司為進(jìn)行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購(gòu)置一批設(shè)備。當(dāng)月底，a公司收到當(dāng)?shù)卣?cái)政性資金100萬(wàn)元，作為購(gòu)置設(shè)備的補(bǔ)助。該批設(shè)備不含稅價(jià)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為50萬(wàn)元，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年。該公司以?xún)纛~法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理

1. 企業(yè)購(gòu)置設(shè)備時(shí)：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貸：銀行存款 585

2. 企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款 100

貸：固定資產(chǎn) 100

3. 收到政府補(bǔ)助后固定資產(chǎn)的所得稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；同時(shí)符合規(guī)定的3個(gè)條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)的所得稅會(huì)計(jì)處理。2023年末，a公司購(gòu)入設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計(jì)算的折舊不得在稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)也是400萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

（2）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)所得稅會(huì)計(jì)處理。a公司應(yīng)在取得當(dāng)年將其全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)包含政府補(bǔ)助部分（即為500萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。但是，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時(shí)，該交易發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)上只影響相關(guān)資產(chǎn)科目，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)并無(wú)影響；稅法上固定資產(chǎn)只有在以后計(jì)提折舊時(shí)才能在稅前扣除，交易發(fā)生時(shí)并不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此，這里產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收到政府補(bǔ)助的所得稅納稅申報(bào)

1. 政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)的處理。《a105040 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出進(jìn)行納稅調(diào)整。在本年的“財(cái)政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫(xiě)100萬(wàn)元。與資產(chǎn)相關(guān)的不征稅收入的政府補(bǔ)助且在以?xún)纛~法核算下，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額都無(wú)影響，且資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，無(wú)需作其他納稅調(diào)整。

2. 政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)的處理。2023年收到政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)填報(bào)《a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。該表稅收金額填寫(xiě)100萬(wàn)元，賬載金額為0，納稅調(diào)整金額100萬(wàn)元。

凈額法下會(huì)計(jì)上取得政府補(bǔ)助時(shí)直接沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值，而非確認(rèn)遞延收益，以后年度也不會(huì)再按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，因此，以后年度的納稅調(diào)整應(yīng)通過(guò)填報(bào)《a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》來(lái)實(shí)現(xiàn)。本例中，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬(wàn)元，每年計(jì)提折舊額為35萬(wàn)元〔（400－50）÷10〕。計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元，每年稅前扣除折舊額為45萬(wàn)元〔（500－50）÷10〕。2023年填報(bào)該表時(shí)，納稅調(diào)減10萬(wàn)元。10年后折舊期滿，納稅調(diào)減額累計(jì)100萬(wàn)元，與收到政府補(bǔ)助年度在表a105020中納稅調(diào)增的金額相等。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類(lèi)下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式：

· 對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報(bào)表編號(hào)，參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類(lèi)型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

會(huì)計(jì)學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表-實(shí)操版

【第11篇】一般納稅人企業(yè)所得稅

大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，上一篇我們講了國(guó)家給予小規(guī)模納稅人公司在稅收方面的優(yōu)惠政策，今天我們來(lái)看下一般納稅人公司又有哪些優(yōu)惠政策呢？廢話不多說(shuō)，直接上干貨。

一、一般納稅人公司在增值稅方面沒(méi)有太多扶持，因?yàn)閰^(qū)別于小規(guī)模的是一般人在增值稅方面可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣（差額征收不可抵扣）。然而，國(guó)家在去年還是將商業(yè)稅率由16%降為13%，交通運(yùn)輸?shù)?1%降為9%。

二、一般納稅人公司如果由于業(yè)務(wù)收縮，符合條件的可申請(qǐng)降級(jí)為小規(guī)模納稅人。條件：最近連續(xù)12個(gè)月收入小于500萬(wàn)；期限：2023年12月30日。

三、一般納稅人的企業(yè)所得稅可延遲繳納，延遲至今年最后一個(gè)申報(bào)期期末，相信可緩解很多企業(yè)的現(xiàn)金流緊張局勢(shì)（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

四、對(duì)符合小微企業(yè)的一般納稅人，年利潤(rùn)不超100萬(wàn)的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬(wàn)到300萬(wàn)部分減按10%征收（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

今年國(guó)家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊(cè)個(gè)公司，來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

來(lái)源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說(shuō)明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情帶來(lái)的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實(shí)際，力爭(zhēng)既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門(mén)的要求，開(kāi)啟網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦公，利用公眾號(hào)、小程序等多種線上渠道，及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒(méi)有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見(jiàn)，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實(shí)施非接觸審核工作的經(jīng)驗(yàn)，因此，在實(shí)施非接觸審核工作的過(guò)程中，可能存在因管控措施不當(dāng)導(dǎo)致審核風(fēng)險(xiǎn)提升的情形。

為積極推進(jìn)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)下設(shè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì)，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱(chēng)非接觸審核，是指在審核項(xiàng)目組因當(dāng)前特殊情況所限暫時(shí)無(wú)法赴 被審核單位辦公場(chǎng)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的情況下采用通過(guò)現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺(tái)、 語(yǔ)音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會(huì)議平臺(tái)等） 獲取被審核單位財(cái)務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進(jìn)行遠(yuǎn)程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧?xiàng)目成員家中遠(yuǎn)程實(shí)施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務(wù)承接

1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直、誠(chéng)實(shí)等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當(dāng)局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí)，向前任注冊(cè)稅務(wù)師了解更換的原因，估計(jì)審核風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務(wù)分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項(xiàng)目均須確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和外勤主管。

2、各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的大小、難易程度和審核風(fēng)險(xiǎn)的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定后報(bào)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)。

三、非接觸審核工作方式注意事項(xiàng)

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實(shí)施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準(zhǔn)備和提供時(shí)間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時(shí)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的審核所需資料。溝通事項(xiàng)和過(guò)程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

2、非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理

采用非接觸審核工作方式時(shí)，由于項(xiàng)目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場(chǎng)，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理和督導(dǎo)。項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分關(guān)注項(xiàng)目組成員的工作狀況、工作進(jìn)度、效率和效果，并及時(shí)對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核和指導(dǎo)，同時(shí)還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時(shí)與企業(yè)協(xié)商在適當(dāng)時(shí)間追加現(xiàn)場(chǎng)審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評(píng)估非接觸審核工作方式下所能開(kāi)展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過(guò)程，在出具審核報(bào)告前必須追加必要的現(xiàn)場(chǎng)審核工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在具備實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核條件時(shí)第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施并完成所有必要的現(xiàn)場(chǎng)審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實(shí)物資產(chǎn)等）。

4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評(píng)估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。

（2）通過(guò)非接觸審核工作方式獲取被審核單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別注意采取適當(dāng)措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴(yán)格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無(wú)線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時(shí)應(yīng)對(duì)所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進(jìn)行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對(duì)以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對(duì)獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺(jué)，因此可能存在可靠性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮采取適當(dāng)措施降低可靠性風(fēng)險(xiǎn)，例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個(gè)人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個(gè)人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將通過(guò)非接觸審核方式實(shí)施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時(shí)完整地記錄于審核工作底稿。對(duì)于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠(yuǎn)程視頻訪談、視頻或電話會(huì)議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現(xiàn)場(chǎng)審核工作時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

四、項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行控制（包括時(shí)間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專(zhuān)業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項(xiàng)基本職責(zé)。

2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書(shū)和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項(xiàng)目的審核目標(biāo)及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核工作前，通過(guò)微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會(huì)議，通報(bào)預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人，在預(yù)備會(huì)議上，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行合理分工，分工時(shí)注意優(yōu)化組合，用人所長(zhǎng)，用人所專(zhuān)。

4、審核工作開(kāi)始時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在每天或必要時(shí)召集審核小組會(huì)，傳達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審核方案，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，并強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律。

5、對(duì)于審核項(xiàng)目中的重大或疑難問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人親自審核。

6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實(shí)施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。對(duì)于重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)召開(kāi)小組會(huì)議進(jìn)行集體研討，必要時(shí)，應(yīng)向上級(jí)請(qǐng)示報(bào)告。

7、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)與客戶、其他中介機(jī)構(gòu)和政府等有關(guān)部門(mén)的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。

8、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)客戶下屬分支機(jī)構(gòu)審核主體的審核進(jìn)度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進(jìn)度表，對(duì)審核質(zhì)量與審核工時(shí)進(jìn)行控制；撰寫(xiě)審核工作小結(jié)。

9、 在審核工作結(jié)束時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向客戶通報(bào)審核工作的基本情況，征詢(xún)客戶意見(jiàn)，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項(xiàng)等的處理。

五、助理職責(zé)

1、在審核工作開(kāi)始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動(dòng)積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動(dòng)了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項(xiàng)目計(jì)劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴(yán)格按照審核方案運(yùn)作，在執(zhí)行程序過(guò)程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，遇有把握不準(zhǔn)的問(wèn)題，應(yīng)在獨(dú)立思考后，向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人請(qǐng)示解決方案。嚴(yán)禁'走過(guò)場(chǎng)'或回避重大問(wèn)題。

3、對(duì)于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時(shí)通過(guò)電子郵件、語(yǔ)音和視頻工具等向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風(fēng)險(xiǎn)。

4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進(jìn)度和審核時(shí)間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時(shí)溝通信息，對(duì)于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過(guò)量審核或重復(fù)審核。

5、 對(duì)于資深助理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)其工作能力和實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點(diǎn)注意的事項(xiàng)

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表、業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表等工作底稿，以及評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書(shū)等，審核項(xiàng)目組通常通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊(cè)稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實(shí)施并完成相關(guān)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財(cái)務(wù)銷(xiāo)售主管詢(xún)問(wèn)主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息通過(guò)郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（如銷(xiāo)售毛利率、市場(chǎng)占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較；考慮當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)被審核單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等。

2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢(xún)問(wèn)被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競(jìng)爭(zhēng)者、定價(jià)政策、營(yíng)銷(xiāo)策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷(xiāo)售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實(shí)被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。

3、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)被審核單位采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告；向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)對(duì)重大和非常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理方法；向財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況等。

4、被審核單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢(xún)問(wèn)被審核單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢(xún)問(wèn)行業(yè)發(fā)展、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、監(jiān)管要求、本期及未來(lái)的融資條件、信息技術(shù)的運(yùn)用帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等。

5、對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告等實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審核單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等；查閱外部機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告，如分析師報(bào)告、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告等。

三、審核結(jié)論的評(píng)述

1、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述

注冊(cè)稅務(wù)師在審核過(guò)程中，經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準(zhǔn)備合理充分信賴(lài)被審核單位的內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述

（1）相關(guān)性。我們?cè)趯徍诉^(guò)程中，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)趯徍诉^(guò)程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料，進(jìn)行鑒別和判斷后，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3、對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的審核程序，審核過(guò)程未受到限制。

（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了審核事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點(diǎn)

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎(chǔ)資料

1、 公司自成立之日起詳細(xì)的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報(bào)稅務(wù)和工商一致的財(cái)務(wù)報(bào)表

3、 公司財(cái)務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細(xì)明細(xì)、往來(lái)明細(xì)列示非常清楚，則下面涉及的明細(xì)表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨(dú)提供，否則需要企業(yè)重新詳細(xì)統(tǒng)計(jì)列示）、試算平衡表、主要科目的明細(xì)賬或其他明細(xì)賬簿記錄、各類(lèi)計(jì)算表其他相關(guān)的主要運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)

4、 管理當(dāng)局聲明書(shū)

二、財(cái)務(wù)類(lèi)資料

1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行及各非金融機(jī)構(gòu)對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同

2、 存貨：存貨的采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)合同

3、 長(zhǎng)期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會(huì)計(jì)報(bào)表及審核報(bào)告

4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項(xiàng)目合同、工程結(jié)算書(shū)）、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表（請(qǐng)核對(duì)提供的清單的每期期初、當(dāng)期增加、當(dāng)期減少、當(dāng)期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對(duì)應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購(gòu)合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表）

5、 無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表、土地、專(zhuān)利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進(jìn)度情況說(shuō)明

7、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：新增的需要提供相關(guān)合同、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用測(cè)算表

8、 短期借款/長(zhǎng)期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應(yīng)交稅費(fèi)：納稅申報(bào)表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件和稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳確認(rèn)文件等相關(guān)資料掃描件

10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計(jì)提表、個(gè)稅申報(bào)表、社保公積金繳納回單等

11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會(huì)或董事會(huì)決議、股利支付單據(jù)

12、 遞延收益：加計(jì)遞延收益的政府補(bǔ)助明細(xì)表，涉及的項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、政府補(bǔ)助文件、收款單據(jù)

13、 營(yíng)業(yè)收入：收入核算確認(rèn)方式說(shuō)明、合同臺(tái)賬及主要銷(xiāo)售合同掃描件

14、 營(yíng)業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購(gòu)合同）

15、 費(fèi)用：大額費(fèi)用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號(hào)拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營(yíng)業(yè)外收支：政府補(bǔ)貼文件及對(duì)應(yīng)的銀行進(jìn)賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點(diǎn)

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評(píng)價(jià)企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。

（3）審核企業(yè)各類(lèi)合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性和經(jīng)常性。

（4）審核企業(yè)各個(gè)稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。

（5）審核收入的確認(rèn)原則、方法以及會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異的處理結(jié)果。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）主營(yíng)收入的確認(rèn)審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類(lèi)審核：

①采用直接收款銷(xiāo)售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開(kāi)采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。

③委托其他單位代銷(xiāo)商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了收入的確認(rèn)。

④采用賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

⑤長(zhǎng)期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進(jìn)度或者完成工作量，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核收入的核算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計(jì)收入與實(shí)計(jì)收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認(rèn)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷(xiāo)售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷(xiāo)售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。

3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷(xiāo)售方式按以下情況確認(rèn)：

①代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入，重點(diǎn)審核代銷(xiāo)清單的開(kāi)出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷(xiāo)等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無(wú)逾期未返還買(mǎi)方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。

（3）對(duì)經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營(yíng)部門(mén)的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個(gè)稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。

4、補(bǔ)貼收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

（2）審核取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來(lái)項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長(zhǎng)期掛往來(lái)、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問(wèn)題；查看'盈余公積'、'營(yíng)業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會(huì)計(jì)科目，核對(duì)取得的補(bǔ)貼收入金額，并與納稅申報(bào)情況比對(duì)，核實(shí)是否將補(bǔ)貼收入申報(bào)納稅。

5、視同銷(xiāo)售收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）視同銷(xiāo)售是指會(huì)計(jì)核算不作為銷(xiāo)售，而稅法規(guī)定作為銷(xiāo)售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

（2）采用以舊換新方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

（3）采用以物易物方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購(gòu)銷(xiāo)處理。

（4）采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷(xiāo)售、購(gòu)入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（8）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷(xiāo)售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點(diǎn)

1、成本費(fèi)用審核的基本原則與方法

（1）評(píng)價(jià)有關(guān)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。

（3）成本費(fèi)用各明細(xì)子目?jī)?nèi)容的記錄、歸集是否正確。

（4）對(duì)大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無(wú)少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。

（5）會(huì)計(jì)處理的正確性，注意會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定間在成本費(fèi)用確認(rèn)上的差異。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）

（1）審核明細(xì)賬與總賬、報(bào)表（在產(chǎn)品項(xiàng)目）是否相符；審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)成本口徑是否一致。

（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購(gòu)成本的審核

審核由購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購(gòu)存貨的實(shí)際成本。

審核購(gòu)買(mǎi)、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并加計(jì)存貨成本。

審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（4）材料費(fèi)用的審核

①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)

——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的'材料'類(lèi)賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。

——實(shí)施截止性測(cè)試。抽查會(huì)計(jì)決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用加計(jì)本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。

②確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確

——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。

——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下：抽查材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證材料成本差異率及差異額的計(jì)算是否正確。

③確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理

核實(shí)材料費(fèi)用的分配對(duì)象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。

（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審核

審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確。

審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門(mén)之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確核算該費(fèi)用的列支金額。

（6）制造費(fèi)用的審核

審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。

審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。

審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時(shí)，應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。

獲取制造費(fèi)用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。

（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu)消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。

（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷(xiāo)售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。

（9）在產(chǎn)品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。

審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。

——約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對(duì)產(chǎn)品實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；

——定額比例法下，審核各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。

（10）完工產(chǎn)品成本的審核

審核成本計(jì)算對(duì)象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點(diǎn)

（1）審核材料銷(xiāo)售成本、代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表核對(duì)。

（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。

4、視同銷(xiāo)售成本的審核要點(diǎn)

（1）審核視同銷(xiāo)售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

第四部分：投資收益審核要點(diǎn)

1、獲取或編制投資收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并計(jì)對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

2、與上期投資收益比較，結(jié)合長(zhǎng)短期投資變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

3、檢查投資收益的會(huì)計(jì)憑證，并同短期投資、長(zhǎng)期投資的審核結(jié)合起來(lái)，驗(yàn)證確定投資收益的計(jì)算依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確，期間歸屬是否恰當(dāng)，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會(huì)決議。

4、對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長(zhǎng)期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無(wú)形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

6、審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否加計(jì)投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接加計(jì)存貨等賬戶，未按同類(lèi)商品市價(jià)或其銷(xiāo)售收入加計(jì)投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷(xiāo)售和投資或銷(xiāo)售和分配處理。

8、檢查國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因。

9、檢查投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，復(fù)核金額是否與長(zhǎng)短期投資賬面相符。

10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法、會(huì)計(jì)處理是否正確。

11、對(duì)本期發(fā)生收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。

13、根據(jù)電子審核程序提出進(jìn)一步需提供資料清單及溝通事項(xiàng)。

第五部分：三項(xiàng)費(fèi)用非接觸審核程序及審核要點(diǎn)

一、管理費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符；

2、檢查明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，本年度各個(gè)月份的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

4、選擇管理費(fèi)用項(xiàng)目中數(shù)額大的或與上期相比變動(dòng)異常的項(xiàng)目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確；

5、將其中工資、福利費(fèi)、折舊及各種攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；

6、審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目加計(jì)管理費(fèi)。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額的準(zhǔn)確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。

9、審核加計(jì)管理費(fèi)的總部經(jīng)費(fèi)（公司經(jīng)費(fèi)）的具體項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準(zhǔn)確。

10、審核企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。

12、必要時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象。

13、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過(guò)程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

14、在導(dǎo)致無(wú)法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場(chǎng)審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

二、銷(xiāo)售費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表：

（1）復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）將銷(xiāo)售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）對(duì)已記錄的金額作出預(yù)期，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。

（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異：

a.詢(xún)問(wèn)管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)；

b.根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審核程序。

3、審核明細(xì)表項(xiàng)目的設(shè)置，是否符合銷(xiāo)售費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。

對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分析：

（1）核算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢(shì)，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。對(duì)異常變動(dòng)的情形，應(yīng)追蹤查明原因。

（2）核算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用按稅法規(guī)定加計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用后，是否再加計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用已加計(jì)營(yíng)運(yùn)成本后，是否再加計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。

7、審核銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)加計(jì)材料采購(gòu)成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購(gòu)貨方收回的代墊費(fèi)用等。

8、對(duì)本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，確定其核算是否正確。

10、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所加計(jì)的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

11、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后相關(guān)憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

12、根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審核程序。

13、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)，并將審核出的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。

14、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過(guò)程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

15、在導(dǎo)致無(wú)法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場(chǎng)審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

2、將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。

3、審核利息支出明細(xì)表，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計(jì)價(jià)的合理性。對(duì)超過(guò)金融企業(yè)貸款利率部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、審核利息收入項(xiàng)目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評(píng)價(jià)利息項(xiàng)目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實(shí)現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計(jì)提利息，實(shí)際收到時(shí)，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。

（3）復(fù)核會(huì)計(jì)期間截止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)算表，審核其是否正確將應(yīng)計(jì)利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費(fèi)用項(xiàng)目沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，判斷該項(xiàng)費(fèi)用的合理性。

7、必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象。

8、審核匯兌損益明細(xì)表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細(xì)表，檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性。

10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)采取分期收款銷(xiāo)售商品時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷(xiāo)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

12、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過(guò)程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

13、在導(dǎo)致無(wú)法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場(chǎng)審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

四、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)到差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費(fèi)支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。

（5）核實(shí)廣告費(fèi)的支出是否同時(shí)具備以下三個(gè)條件

a.廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的

b.已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票

c.通過(guò)一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類(lèi)廣告？

3、租賃支出審核要點(diǎn)

（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認(rèn)租賃是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的租賃資產(chǎn)。

（2）抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在成本費(fèi)用是否恰當(dāng)。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。

（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用分期扣除的。

4、利息支出審核要點(diǎn)

（1）審核付息之債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性，確認(rèn)利息項(xiàng)目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，通過(guò)借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個(gè)人借款。

（2）對(duì)重大的利息支出項(xiàng)目，抽查會(huì)計(jì)憑證，檢查利息計(jì)算表，確認(rèn)利息支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對(duì)于提前支取的定期存款，計(jì)提的應(yīng)付利息是否進(jìn)行了調(diào)整。

（3）將企業(yè)計(jì)算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機(jī)構(gòu)貸款利率，是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計(jì)開(kāi)辦費(fèi)、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進(jìn)行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費(fèi)支出審核要點(diǎn)

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類(lèi)型（保險(xiǎn)行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費(fèi)的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費(fèi)是否超過(guò)稅收相關(guān)法律對(duì)相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。是否明顯超過(guò)了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費(fèi)的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費(fèi)及傭金支出加計(jì)回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

（5）審核企業(yè)已加計(jì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是否通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除。

（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費(fèi)支付的依據(jù)。落實(shí)傭金和手續(xù)費(fèi)計(jì)算基數(shù)及扣除比例是否正確。計(jì)算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點(diǎn)

（1）審核企業(yè)'管理費(fèi)用'、'銷(xiāo)售費(fèi)用'科目及相關(guān)原始憑證，落實(shí)企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實(shí)性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；有無(wú)廣告宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等在贊助支出中列支的情況；有無(wú)贊助支出加計(jì)其他費(fèi)用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過(guò)一定媒介和形式表現(xiàn)出來(lái)，贊助的活動(dòng)是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。

7、跨期扣除項(xiàng)目審核要點(diǎn)

（1）審核企業(yè)是否存在維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等費(fèi)用，上述費(fèi)用是否已在企業(yè)賬面計(jì)提并記入相關(guān)的費(fèi)用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實(shí)際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費(fèi)用中是否列支上年度或計(jì)提下一年度的成本費(fèi)用情況。

8、與取得收入無(wú)關(guān)的支出審核要點(diǎn)

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用支出和不合理的成本費(fèi)用支出的行為；

（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷(xiāo)售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無(wú)存在應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車(chē)燃油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經(jīng)費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）根據(jù)企業(yè)'管理費(fèi)用'明細(xì)帳，落實(shí)黨組織工作經(jīng)費(fèi)列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無(wú)其他費(fèi)用在黨組織工作經(jīng)費(fèi)中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出是否超過(guò)職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)

（1）了解企業(yè)是否存在以'無(wú)抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱(chēng)不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票'、'沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票' 、'非法代開(kāi)發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。

（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷(xiāo)售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無(wú)存在以'無(wú)抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱(chēng)不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票'、'沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票' 、'非法代開(kāi)發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

第六部分：營(yíng)業(yè)外收支及其他項(xiàng)目審核要點(diǎn)

一、營(yíng)業(yè)外收入的審核要點(diǎn)

1、檢查營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表是否與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。查明入賬是否及時(shí)，有無(wú)錯(cuò)記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)與資本性支出、營(yíng)業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得：檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對(duì)一致。

4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。

5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

6、檢查政府補(bǔ)助：審核各項(xiàng)政府補(bǔ)助的批準(zhǔn)文件，是否與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)。

7、檢查盤(pán)盈利得：查閱盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)盤(pán)資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。

8、捐贈(zèng)利得，檢查相關(guān)的捐贈(zèng)協(xié)議、銀行進(jìn)賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。

9、檢查其他營(yíng)業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會(huì)計(jì)處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷(xiāo)，應(yīng)分別在'營(yíng)業(yè)外收入'項(xiàng)目和'營(yíng)業(yè)外支出'項(xiàng)目進(jìn)行填列。

二、營(yíng)業(yè)外支出審核要點(diǎn)

（一）審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項(xiàng)目

1、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國(guó)境內(nèi)公益性、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)及直接捐贈(zèng)支出。

5、各項(xiàng)非廣告性贊助支出。

6、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出

（二）審核營(yíng)業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除

1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動(dòng)資產(chǎn)非正常盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償、保險(xiǎn)賠償后的余額；內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、鑒定材料及賠償情況說(shuō)明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報(bào)廢的，是否有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)是否已達(dá)到或超過(guò)使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺(tái)賬、原始憑證等。

3、審核捐贈(zèng)是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，是否取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，是否取得加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)；捐贈(zèng)數(shù)額是否超過(guò)稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準(zhǔn)備符合稅法要求的相關(guān)資料。

6、審核大額營(yíng)業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物贈(zèng)送他人等視同銷(xiāo)售行為是否繳納相關(guān)稅金。

三、研發(fā)費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產(chǎn)業(yè)；

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6、娛樂(lè)業(yè)；

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動(dòng)是否未包括在不能稅前加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（三）研發(fā)費(fèi)用審核

1、核實(shí)企業(yè)是否設(shè)有專(zhuān)門(mén)研發(fā)部門(mén)，如未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或雖設(shè)立但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，查閱其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分開(kāi)進(jìn)行核算，各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出是否進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2、查看企業(yè)立項(xiàng)情況，看企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)是否有多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，核實(shí)企業(yè)多個(gè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，各受益集團(tuán)成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費(fèi)的分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議確定的分?jǐn)偡椒ê徒痤~是否符合權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費(fèi)用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用是否與科研活動(dòng)直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。

（四）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的認(rèn)定

1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所需報(bào)送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的有關(guān)要求。

3、審核技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的核算是否準(zhǔn)確。

（五）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的審核要點(diǎn)

1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等事項(xiàng)進(jìn)行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門(mén)以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。

2、收集整理資料。研發(fā)費(fèi)用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

3、對(duì)每個(gè)歸集的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審核。

（1）材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。

（2）工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。在審核加計(jì)扣除時(shí)，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門(mén)人員的名單仔細(xì)核對(duì)，對(duì)于沒(méi)有在研發(fā)部門(mén)人員名單的人員工資，不可以進(jìn)行加計(jì)扣除。

（3）儀器、機(jī)器的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費(fèi)，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計(jì)量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費(fèi)都可以加計(jì)扣除，只有專(zhuān)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)才可進(jìn)行加計(jì)扣除。

（4）其他費(fèi)用的審核。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利費(fèi)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，可以稅前扣除并加計(jì)扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計(jì)扣除。

（5）委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用。如果企業(yè)只取得委托外單位開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計(jì)扣除。應(yīng)重點(diǎn)審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進(jìn)行備案。

（6）對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定核算加計(jì)扣除。

四、稅金及附加審核要點(diǎn)

1、獲取或編制稅金及附加明細(xì)表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報(bào)表及消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方繳費(fèi)附加，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。

6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)核算價(jià)值的配套設(shè)施等；房屋租金為計(jì)稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國(guó)有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車(chē)船稅，獲取被審核單位車(chē)輛行駛證和車(chē)輛統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，根據(jù)車(chē)輛用途復(fù)核車(chē)船稅計(jì)算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；（2）對(duì)符合項(xiàng)目清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)鑒證報(bào)告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)的手續(xù)。

10、檢查是否有查補(bǔ)以前年度稅金加計(jì)本年事項(xiàng)。

五、其他收益審核要點(diǎn)

1、個(gè)人所得稅扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)科目，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。

3、 加計(jì)抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算是否正確。

六、資產(chǎn)減值損失審核要點(diǎn)

被審核單位是否屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當(dāng)年核提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點(diǎn)

檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進(jìn)賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

第七部分：主要資產(chǎn)負(fù)債科目非接觸審核程序及審核要點(diǎn)

一、應(yīng)交稅費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序：

1、針對(duì)企業(yè)所在行業(yè)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等評(píng)估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)網(wǎng)站查詢(xún)被審核單位歷年公開(kāi)信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動(dòng)變化，是否存在異常變動(dòng)。

4、根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計(jì)算各稅金的金額，確定計(jì)提稅金是否準(zhǔn)確，與實(shí)際申報(bào)金額做對(duì)比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對(duì)，審核稅金的真實(shí)性。

6、確定調(diào)整事項(xiàng)，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語(yǔ)音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會(huì)議平臺(tái)等遠(yuǎn)程方式開(kāi)展。

（二）審核要點(diǎn)：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對(duì)此應(yīng)依據(jù)具體政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算。

3、涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

4、分析應(yīng)交稅費(fèi)期末借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施確保客戶信息安全。

6、應(yīng)在整個(gè)審核過(guò)程中對(duì)所獲取掃描件的真實(shí)性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進(jìn)行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)；

2、對(duì)被審核單位本期工資費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：

①檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則要求被審核單位予以解釋?zhuān)z查原因是否合理；

②將本期工資費(fèi)用與上期進(jìn)行比較，要求被審核單位解釋其增減變動(dòng)的原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工資薪金費(fèi)用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對(duì)，并審核工薪費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、核實(shí)被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；

5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章；

6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對(duì)一致；

7、檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲(chǔ)備）須作納稅調(diào)整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項(xiàng)目，并對(duì)下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；

④各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；

⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項(xiàng)支出；

⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；

⑨國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進(jìn)行審核。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過(guò)人事部門(mén)提供的職工花名冊(cè)核實(shí)年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；

2、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項(xiàng)原則；

3、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目；

4、核實(shí)被審核單位年末有無(wú)尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

三、職工福利費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無(wú)列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無(wú)其他費(fèi)用在職工福利費(fèi)中列支；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否按本年度不超過(guò)稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；

3、核實(shí)被審核單位年末有無(wú)計(jì)提尚未使用的職工福利費(fèi)余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

四、職工教育經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)提取未實(shí)際使用的部分、超過(guò)8%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用, 可據(jù)實(shí)扣除。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無(wú)列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無(wú)其他費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過(guò)稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、核實(shí)被審核單位年末有無(wú)計(jì)提尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)、未實(shí)際撥繳給工會(huì)組織、超過(guò)工資薪金總額2%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否取得合法、有效的憑據(jù)；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過(guò)稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

六、各類(lèi)基本社會(huì)保障性保險(xiǎn)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、逐項(xiàng)審核被審核單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)是否按國(guó)務(wù)院主管部門(mén)或省級(jí)政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除；對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、查看被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門(mén)開(kāi)具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問(wèn)題；

2、核實(shí)被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門(mén)開(kāi)具的收款憑據(jù)。

七、住房公積金審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國(guó)務(wù)院主管部門(mén)或省級(jí)政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部門(mén)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門(mén)開(kāi)具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問(wèn)題；

2、核實(shí)被審核單位其計(jì)提的比例是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提住房公積金的基數(shù)是否超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的最高限額；

3、核實(shí)被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門(mén)開(kāi)具的收款憑據(jù)。

八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

逐項(xiàng)審核被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過(guò)工資薪金總額5%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算繳納上述補(bǔ)充保險(xiǎn)的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補(bǔ)充保險(xiǎn)；

2、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問(wèn)題；

3、核實(shí)被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險(xiǎn)費(fèi)，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過(guò)工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；

4、核實(shí)被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類(lèi)

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結(jié)束的！剛來(lái)的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對(duì)于37張申報(bào)表的填寫(xiě)不知道該怎么辦？年度納稅申報(bào)表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報(bào)表的各個(gè)行次填寫(xiě)說(shuō)明也有詳細(xì)地闡述，新手會(huì)計(jì)再也不怕做匯算清繳了！對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫(xiě)的，可看詳細(xì)的填寫(xiě)說(shuō)明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶自動(dòng)計(jì)算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細(xì)表格式（自動(dòng)公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細(xì)表格式

7、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

……大家也看到了，有關(guān)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容十分詳細(xì)，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財(cái)務(wù)人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第14篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

《基礎(chǔ)信息表》是填報(bào)后續(xù)申報(bào)表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報(bào)提供指引，所以必須高度重視其填報(bào)工作。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)

二、《基礎(chǔ)信息表》概述

1.集成基礎(chǔ)信息

將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。

2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息類(lèi)型

將年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類(lèi)：

（1）基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）；

（2）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）；

（3）主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）。納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)能夠清晰掌握需要填報(bào)的事項(xiàng)。

由于基礎(chǔ)信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫(xiě)。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇代碼表對(duì)應(yīng)的類(lèi)型即可。

3.分納稅人類(lèi)型選擇填寫(xiě)

為了簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)的填寫(xiě)，充分考慮不同類(lèi)型納稅人申報(bào)和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

三、《基礎(chǔ)信息表》填寫(xiě)要點(diǎn)

（一）基本經(jīng)營(yíng)情況

本部分所列項(xiàng)目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。

1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類(lèi)型”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

代碼說(shuō)明：

“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報(bào)企業(yè)類(lèi)型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。

3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。

5.“105所屬?lài)?guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報(bào)所屬的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。

6.“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

7.“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度從《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

8.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

10.“110上市公司”：納稅人在中國(guó)境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國(guó)境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時(shí)上市的可同時(shí)選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國(guó)香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。

（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況

本部分所列項(xiàng)目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，必須填報(bào)。納稅人未填報(bào)的，視同不存在或未發(fā)生下列事項(xiàng)。

1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。

2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。

3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）文件規(guī)定選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件規(guī)定選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。

4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類(lèi)型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

7.“207非營(yíng)利組織”：納稅人為非營(yíng)利組織的，選擇“是”。

8．“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”：納稅人按照企業(yè)類(lèi)型從《軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

代碼說(shuō)明

“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

具體說(shuō)明：

（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（3）“投資額超過(guò)80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（5）“線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

具體說(shuō)明

（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔201

（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

“軟件企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。

具體說(shuō)明

（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。

（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。

（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

“集成電路封裝測(cè)試企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)。

“集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。

9.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“65納米”；同時(shí)投資上述兩類(lèi)項(xiàng)目的，可同時(shí)選擇“130納米”和“65納米”。

納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”項(xiàng)目又符合“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”項(xiàng)目填報(bào)條件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)。

10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，“210-1 （申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”，“210-3（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則兩個(gè)證書(shū)情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書(shū)的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

12.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人重組事項(xiàng)按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項(xiàng)按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。

13.“213重組交易類(lèi)型”和“214重組當(dāng)事方類(lèi)型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類(lèi)型”和“214重組當(dāng)事方類(lèi)型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類(lèi)型和當(dāng)事方類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。重組交易類(lèi)型和當(dāng)事方類(lèi)型根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）等文件規(guī)定判斷。

14.“215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開(kāi)始的時(shí)間。

15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，選擇“是”。

16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。

17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。

18.“219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等文件規(guī)定，在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。

20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。

21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，選擇“是”。

22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定，在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱(chēng)，證件種類(lèi)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。納稅人股東數(shù)量超過(guò)10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次

計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。

納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類(lèi)和證件號(hào)碼可不填報(bào)。

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專(zhuān)家顧問(wèn)

【第15篇】企業(yè)所得稅匯總納稅

導(dǎo)讀：總機(jī)構(gòu)可以在下面設(shè)立二級(jí)機(jī)構(gòu)，也就是其的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)需要將分支機(jī)構(gòu)的信息向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。那么總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅呢？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅？

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

匯算清繳：

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

報(bào)送材料：

匯算清繳時(shí)，分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何預(yù)繳稅款？

預(yù)繳稅款：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

報(bào)送材料：

預(yù)繳申報(bào)時(shí), 分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書(shū))，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中匯總納稅與預(yù)繳稅款的規(guī)定都在上文中整理出來(lái)了。相信大家看完本文已經(jīng)對(duì)有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了

【第16篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

無(wú)論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國(guó)家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無(wú)須備案。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無(wú)須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。