【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅稅收政策風險提示，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示
國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單
尊敬的納稅人、繳費人：
為幫助您有效防范各類稅收風險，國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點涉稅事項，有效防范和化解稅收風險。
附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類)
國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風險提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。
9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。
15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。
20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。
34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。
52、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。
【第2篇】如何加強企業(yè)所得稅稅收征管
《稅壹點》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
社會經(jīng)濟在快速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場的關(guān)鍵，對于部分中小企業(yè)來說，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！
那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？
產(chǎn)品和服務(wù)肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來說，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠！
首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點打擊的！
所以加強內(nèi)部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！
在當下這個以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當加強企業(yè)內(nèi)部管理！在發(fā)生費用支出時盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報銷時需做到憑票報銷，通過這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來抵扣利潤，從而節(jié)省部分稅收！
加強內(nèi)部管理對于稅收的把控始終是有限的，因此申請稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會問了，那個地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！
在一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或一些經(jīng)濟相對落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：
一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊有限公司，分流部分業(yè)務(wù)，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵：
增值稅：地方留存50%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%；
企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%。
企業(yè)當月納稅，園區(qū)次月獎勵金到賬！
二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊個體工商戶或個人獨資企業(yè)，申請個稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過2.5%，且無需再繳納企業(yè)所得稅！
享受地方稅收優(yōu)惠政策，無需企業(yè)更換辦公地點，對于企業(yè)來說非常方便，節(jié)省了稅收的同時非常的安全，企業(yè)無需擔憂涉嫌偷稅漏稅的問題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問題呢？
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
關(guān)注稅壹點，了解更多詳情！
【第3篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策清單
關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號
為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
國家稅務(wù)總局
關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第5號
為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），進一步支持個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年3月26日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、為什么要制發(fā)《公告》？
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實到位，個體工商戶應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項《公告》。
二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？
個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
四、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：
【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶a和個體工商戶b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。
五、減免稅額怎么計算？
為了讓納稅人準確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
舉例說明如下：
【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
實際上，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。
六、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
來源：大眾網(wǎng)臨沂
【第4篇】屬于企業(yè)所得稅收入
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算之 收入的確認
會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除
稅法口徑：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認可的扣除
（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損
一、收入總額
稅法口徑的收入：
【解釋】收入總額確認四個要點：
收入總額內(nèi)容
重難點分析
一般收入的確認
9項收入的實現(xiàn)時間是重點
特殊收入的確認
分期收款和視同銷售是重點
處置財產(chǎn)收入的確認
內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點
相關(guān)收入實現(xiàn)的確認
售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應(yīng)處理）
（一）一般收入的確認
1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）
2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營改增）
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）
按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當天確認收入。
5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）
6.租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)（跨期租金）。
【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機器設(shè)備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？
在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。
7.特許權(quán)使用費收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。
8.接受捐贈收入；
（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
（2）受贈金額的確認。
受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定
①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)：均并入當期的應(yīng)納稅所得額。
②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：
受贈非貨幣性資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計算業(yè)務(wù)招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數(shù)（銷售營業(yè)收入）的組成部分。
（二）特殊收入的確認
收入的范圍和項目
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)）
（三）資產(chǎn)處置收入
分類
具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）
計量
內(nèi)部處置
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算
外部處置
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期售價確定收入；外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時的價格確定收入
【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是（ ）萬元。
a.10
b.20
c.30
d.35
【答案】d
【解析】上述福利應(yīng)確認收入=25+10=35（萬元）。
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【第5篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。
為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。
1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅
非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
在政策適用時，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅
技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。
技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額
債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對該讓步應(yīng)確認的收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務(wù)重組確認的收益占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應(yīng)納稅所得額
企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。
需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額
116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。
6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。
【第6篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除。” 這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
一籌劃時機的把握
對捐贈在稅前扣除標準的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈時應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場需求對當年利潤做出合理預(yù)計，根據(jù)預(yù)計利潤進行計算分析，如果捐贈額度太大，爭取將當年捐贈額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個年度兩次捐贈，使捐贈達到盡可能充分扣除。選擇好捐贈時機才能做好納稅籌劃。
【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈價值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計會計利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過省級民政部門捐贈20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：
方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。
方案2該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2023年和2023年的會計利潤分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。
二捐贈方式的把握
捐贈時機把握好了，還要考慮捐贈方式。捐贈有兩種：選擇捐贈貨幣資金還是實物也是企業(yè)需要考慮的。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應(yīng)分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：
1、增值稅。 視同銷售計稅價格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； (3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本、銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價120元的非應(yīng)稅消費品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學捐贈，捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生運費1萬元。當年度不包括以上捐贈業(yè)務(wù)的利潤總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調(diào)整事項。
(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進行捐贈
對外捐贈時的賬務(wù)處理為
借：營業(yè)外支出 115600
貸：庫存商品 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15600
借：銷售費用——運費 9174
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）826
貸：銀行存款 10000
本年會計利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)
稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)
按照公允價值視同對外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)
企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)
(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈的不是實物，而是通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款12萬元。
對外捐贈時的賬務(wù)處理
借：營業(yè)外支出 120000
貸：銀行存款 120000
本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款可以節(jié)約運費)
稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=48×12％=5. 76(萬元)
納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)
企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)
由此可見，選擇捐贈貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。
13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運費一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。
最后，注意選擇捐贈貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時候進行，否則少交的稅款不足以彌補因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營就得不償失了。另外，捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競爭力，所得到的效益可能大大超過捐贈現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費用。這就需要對捐贈可能引起的未來效益做預(yù)測了。
【第7篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文
要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，降低企業(yè)的稅收負擔，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)活動，可以為公司降低稅收負擔，促進公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負，建設(shè)納稅籌劃體系的時候會首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。
關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃
abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.
key words: power company; enterprise; income taxplanning
目錄
緒論....................................................................................................................... 1
1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2
1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2
1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2
1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3
1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3
2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4
2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4
2.2捐贈的納稅籌劃....................................................................................... 4
2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃........................................................................... 5
2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6
2.5利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃........................................................... 7
3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7
3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7
3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險.......................................... 7
3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8
3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題.......................... 8
3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8
3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9
結(jié)論..................................................................................................................... 10
參考文獻........................................................................................................... 11
致謝..................................................................................................................... 12
緒論
首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟活動，是國家允許和鼓勵的行為。
稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國家和社會的公共需要，稅收具有強制性，無償性，固定性的特征。稅收實質(zhì)上是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。
電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負擔，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負擔達到最小，實現(xiàn)利益的最大化。
本文針對電力公司的稅收政策進行研究，一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論進行補充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司的具體情況，對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強制性，但對公司來說，科學合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現(xiàn)價值以及利益的最大化。
1電力公司納稅籌劃理論分析
納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)和會計領(lǐng)域的熱點話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟效益的同時，要正確認識納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個階段的具體情況，建立適合當前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。電力公司在進行納稅籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調(diào)整納稅籌劃方案，與時俱進，取得社會效益和經(jīng)濟效益的雙重最大化。
1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵
納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過事先的籌劃安排，進行以減輕稅負為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營活動息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。
1.2 納稅籌劃的原則
1.2.1成本效益原則
在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。
1.2.2短期目標與長期目標相互兼顧的原則
在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標，又要考慮長期目標。如果不能同時兼顧，要以長期目標為重點。
1.2.3合法性原則
納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風險。因此所有的納稅籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。電力公司要跟隨政策變化，學習新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。
1.2.4有效性原則
電力公司在進行納稅籌劃的目標是為公司爭取到最大的經(jīng)濟利潤，稅收籌劃目標要與公司價值最大化目標相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標相匹配，當納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以公司長遠目標為重。
1.2.5及時調(diào)整原則
公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。
1.3 電力公司納稅籌劃基本思路
1.3.1避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)
電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實現(xiàn)，是指盡量取得不被認定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟收入。
1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)
盡可能推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，對納稅者來說，可以利用這筆資金進行投資，從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟利益就更大。
1.3.3慎重選擇籌資方式
公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據(jù)自身的實際情況選擇合理的方式，實現(xiàn)兩者的合理配合。
1.4電力公司納稅籌劃背景分析
在經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下，市場主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動作為電力公司的財務(wù)活動之一，作為能夠有效降低公司稅收負擔的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤，實現(xiàn)價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。
在公司的發(fā)展經(jīng)營中，如果一味去追求降低稅負而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會給公司帶來不好的影響，還會觸犯法律。電力公司應(yīng)當對公司的稅收活動進行合理籌劃，對公司的經(jīng)營活動進行科學管理，利用稅收優(yōu)惠政策進行降低企業(yè)稅負，是一種科學的方法。一個科學的納稅籌劃方案，從國家的立場看，達到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負擔。稅收籌劃是構(gòu)建一個健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑，各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。
2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案
2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案
固定資產(chǎn)是電力公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負，實現(xiàn)價值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。
固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應(yīng)計提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機器設(shè)備等，按照最低折舊年限計提折舊，殘值率是5%。m公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進行縮短，機器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當年可以多計提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。
2.2 捐贈的納稅籌劃
國家的政策鼓勵企業(yè)進行捐贈，并且推出了一系列關(guān)于捐贈的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負。
企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈和實物捐贈，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈出去，看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈金額控制在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結(jié)合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災(zāi)區(qū)捐贈，這樣電力公司的捐贈支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負擔，達到雙贏的效果。
電力公司在對捐贈進行納稅籌劃時，首先是對捐贈方式的選擇，現(xiàn)金捐贈或者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對捐贈的方式進行合理選擇。例：
某電力公司作為一個有社會責任的公司，在2023年欲通過捐贈的方式為社會做一些貢獻，捐贈目標為一山區(qū)小學，欲捐贈金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈方案一共是三種。
方案一：直接捐贈。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈給山區(qū)小學。直接捐贈屬于救濟性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）
方案二：通過公益捐贈中介進行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)
方案三：通過捐贈機構(gòu)分兩次進行捐贈。將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈，捐贈金額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進行扣除，這樣即達到捐贈的目的，又可以降低電力公司的稅負。
通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實現(xiàn)捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負。
2.3 業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃
每個公司在進行正常的經(jīng)營活動中，都會產(chǎn)生招待費用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費用，在計算電力公司的業(yè)務(wù)招待費的時候，要將業(yè)務(wù)招待費和公司的差旅費，業(yè)務(wù)宣傳費等費用分開來，但是可以將業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費之間進行合理的轉(zhuǎn)化進行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費用。
如：f電力公司在2023年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費2000萬，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費18000萬，假設(shè)公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。
f電力公司成立一個獨立的對外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔各項費用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費共1200萬元，y公司的業(yè)務(wù)招待費共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元，當年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費并沒有超過當年收入的15%，f公司當年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤為700萬元，當年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有超過收入的15%，當年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個公司當年應(yīng)納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。
電力公司在業(yè)務(wù)招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費列支的真實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費用可以被稅務(wù)機關(guān)認同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費用列支的真實性，其次與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風險降到最低。
2.4 存貨計價方式選擇的納稅籌劃
在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進先出法，加權(quán)平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計價方式是否合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。
電力公司在對存貨計價方式進行納稅籌劃時，應(yīng)當考慮相應(yīng)的風險。比如，存貨計價方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務(wù)機關(guān)報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，電力公司在納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。
2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報紙，機關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進行。
現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報，最終被認定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來征收，因此被認定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。
電力公司在進行納稅籌劃時，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時，相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負，促進電力公司的發(fā)展。
3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議
3.1 納稅籌劃成本較高
從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動，公司跟進不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國家的大力支持和關(guān)注，但因為在發(fā)展經(jīng)營的過程當中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。
3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險
目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經(jīng)濟環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進行籌劃，原來的目標不能實現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風險。
電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系
納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進行。其次，隨著經(jīng)濟發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時了解動態(tài)，及時調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。
3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性
電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統(tǒng)的進行納稅籌劃才能達到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動所有的部門人員去參與進來，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。
3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題
在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負問題。納稅籌劃在降低公司稅負的同時也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負債經(jīng)營就可以提高電力公司的財務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負擔，但公司的資產(chǎn)負債率提高并且會增加電力公司的財務(wù)風險。
電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負擔作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當中，為整個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。
3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員
電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對專業(yè)納稅籌劃人員定期進行專業(yè)的培訓，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請稅務(wù)專家對電力公司的納稅工作進行指導(dǎo)。在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識，掌握一定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認識，并且能貫徹落實到日常的工作當中去。
3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位
電力公司在制定納稅籌劃制度的時候，
與稅收機關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達到預(yù)期的籌劃效果。
電力公司要與稅法機關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機關(guān)尋求幫助的意識，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機關(guān)達成一致，在有不明確的地方，要及時向稅法機關(guān)上報了解， 通過交流，稅務(wù)機關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機關(guān)認可，稅務(wù)機關(guān)的認可是納稅籌劃得以進行的重要保證，稅務(wù)機關(guān)的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達到降低公司稅負的效果。
電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。
結(jié)論
公司的稅收籌劃目標是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現(xiàn)公司價值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機關(guān)，社會三贏的局面。
面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競爭也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負擔為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負，提升電力公司的市場競爭力。
做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負擔，提高公司的經(jīng)營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進國家關(guān)于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國家的經(jīng)濟更好的發(fā)展。
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致謝
轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W四年，從剛走進大學校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學生活。
在這里，我想發(fā)自內(nèi)心的對我的老師和我的同學們說一聲謝謝。在我的大學生涯中，我的老師們除了傳授了我學業(yè)上的知識外，對我的價值觀，生活觀也產(chǎn)生了影響。我的同學們在我需要幫助的時候一直在我身邊，開心的時候一起分享，低迷的時候互相扶持，給我的大學生活帶來了太多精彩難忘的回憶。
我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師，從開始定論文題目到寫論文大綱，到完成論文初稿，我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余，給予我耐心的指導(dǎo)，在整個過程中，給我提出了很多中肯的建議，使我順利完成論文的定稿，老師，謝謝您了。即將畢業(yè)，雖然離開校園，但在之后的工作當中，各位老師的教導(dǎo)一定謹記在心，繼續(xù)努力，在自己的工作崗位上奉獻自己的一份力量。
【第8篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費銷售收入免稅收入
一、在實務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；
第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；
第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費及凈利潤計算
1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元
2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計算
1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益
2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元
5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>
第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.
第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營利性機構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一、研究企業(yè)基本情況
某營利性檢測機構(gòu)，取得了稅務(wù)機關(guān)的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務(wù)對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設(shè)備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅
1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.
2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.
5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元
6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.
7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元
8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。
2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元
4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元
第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元
第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。
五、本研究對企業(yè)及財務(wù)人員的重要啟示
第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預(yù)算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務(wù)招待費，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務(wù)指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。
黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務(wù)事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第9篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財務(wù)人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！
1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅：
國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）
尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會計處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權(quán)投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；
應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。
【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會計處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務(wù)）——征稅
【注】避免重復(fù)納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營利組織是指：
（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營利性活動。
（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。
（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。
（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
【第10篇】小微企業(yè)所得稅稅收疊加享受
最近有朋友問小知，高新技術(shù)和小微企業(yè)該如何選擇企業(yè)所得稅政策？
關(guān)于這個問題，小知想和大家仔細地聊一聊。
首先來看一下什么是小型微利企業(yè)？小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)各自有哪些稅收優(yōu)惠政策？
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且同時符合533原則的企業(yè)。
533原則是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的企業(yè)原則。
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收
小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
從2023年開始，就有很多高新技術(shù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，這個時候就有不少老板在企業(yè)申報時有選擇困難了，不知道是該選小微企業(yè)的稅收政策還是高新企業(yè)優(yōu)惠政策
那么，到底該怎么選擇最優(yōu)的稅收政策呢？可不可以將這兩個政策同時疊加享受？
注意，高新技術(shù)企業(yè)如果同時符合小型微利企業(yè)條件時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時疊加享受！
有相關(guān)的文件政策規(guī)定這兩者不能疊加享受，且一經(jīng)選擇，就不能改變稅收優(yōu)惠的情形。
所以，企業(yè)所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況選擇最合適的優(yōu)惠稅率，但是不可以同時疊加享受。
當“高新”遇上“小微”, 老板們該怎么選擇呢？選擇優(yōu)惠是否可以在年中或匯算清繳時發(fā)生變動？
同時滿足條件的企業(yè)可以自行選擇小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，正常情況下，如果高新技術(shù)企業(yè)滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠標準，那么選擇小微企業(yè)優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠更加劃算。
但是，高新技術(shù)企業(yè)如果在前期預(yù)繳時已經(jīng)通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，然而在某一季度或年度匯算清繳時卻不符合小微企業(yè)優(yōu)惠標準的，
可以在當期申報時再次選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對前期的累計應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠率計算，按照當期實際的應(yīng)納稅所得額繳納稅款或者匯繳補稅即可。
舉個例子:
1季度預(yù)繳時a企業(yè)應(yīng)該怎樣申報？假設(shè)a公司2023年全年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值保持不變,年度應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度匯算清繳a公司又該怎樣申報？
從稅收優(yōu)惠條件來分析，a公司很明顯同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。
假設(shè)一
a公司選擇高新優(yōu)惠,則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*15%=12萬元,2023年匯算清繳計算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為280*15%=42萬元。
假設(shè)二
a公司若選擇小型微利優(yōu)惠，則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*25%*20%=4萬元，2023年匯算清繳計算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23萬元。
顯而易見，a公司同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件時，不管是預(yù)繳還是匯算清繳，企業(yè)選擇小型微利優(yōu)惠會更加有利！
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【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃
近些年我國的房地產(chǎn)行業(yè)得到了快速發(fā)展，就行業(yè)特點而言，房地產(chǎn)項目的開發(fā)建設(shè)過程本身具有復(fù)雜性，需要房地產(chǎn)企業(yè)投入大量的資金。
而房地產(chǎn)開發(fā)的建設(shè)周期長，并且房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動中也需要考慮諸多稅種的影響，如增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅的印花稅等。
稅收籌劃則是指企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的一系列經(jīng)營活動做安排與籌劃，達到降稅負的目的，對于企業(yè)長遠發(fā)展的意義重大，值得關(guān)注。
房地產(chǎn)行業(yè)與國家財政掛鉤的費用，主要有兩項：一是土地出讓金，二是與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅。
目前來看，土地出讓金是地方財政收入的主要來源，2023年全國土地出讓金8.4萬億，占地方本級財政收入的84%。
不過，從長遠來看，隨著城鎮(zhèn)化進程放緩，新房成交逐步萎縮，未來地方財政對土地出讓金的依賴勢必也會隨之減輕。
那么，與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的稅費，將成為財政要抓的重點。與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅，包括耕地占用稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等。其中，土地增值稅是最主要的稅費。
房地產(chǎn)企業(yè)該如何做好稅收籌劃？
今天給大家分享一些籌劃思路。
利用土地臨界點
根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，如果企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的話，免征土地增值稅。
普通住宅的標準為：住宅小區(qū)的建筑容積率在1.0 以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍。各省市可以根據(jù)自身情況適當浮動。
因此，企業(yè)建造普通標準住宅進行出售的話，如果增值額略超20%這一臨界點，就應(yīng)當適當降低銷售價格，以達到免稅標準。
增加可扣除的項目
上一條說到，土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20%的情況下可以免征。如果企業(yè)的增值率超過20%臨界點較多的話，可以通過增加扣除項目，使得房地產(chǎn)的增值率不超過20%，從而享受免稅待遇。
利用不同的利息扣除方式
雖然現(xiàn)行政策限制貸款流入房地產(chǎn)，但只要是房地產(chǎn)開發(fā)，就肯定會涉及到大量貸款。關(guān)于利息支出的扣除，我國稅法規(guī)定了一些限制。
根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。
凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。
也就是說，要么提供金融機構(gòu)證明，要么在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除；要么與其他費用一起，按稅法規(guī)定在房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。
這兩種不同的扣除方式，給了企業(yè)稅收籌劃的空間。一般來說，所發(fā)生的能夠扣除的利息支出占稅法規(guī)定的開發(fā)成本的比例，如果超過5%，則提供證明比較有利；如果沒有超過5%，則不提供證明比較有利。
政府代收費用的處理
根據(jù)財稅字〔1995〕48號規(guī)定，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
企業(yè)是否將該代收費用計入房價，對于企業(yè)的增值額不會產(chǎn)生影響， 但是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會影響房地產(chǎn)的增值率，進而影響土地增值稅的數(shù)額。
利用土地增值稅的優(yōu)惠政策
納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要依法征收、征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（財稅〔2008〕137號）。
除了這些法定的政策以外，還有很多政策性的減免。
開發(fā)多處房地產(chǎn)時的核算方式
房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以分別核算，也可以合并核算。這兩種方式所繳納的稅費是不同的。
一般來說，合并核算的稅收利益大一些。但如果開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅，分別計算增值額的收益會更大。
分解房地產(chǎn)銷售價格降低稅率
房地產(chǎn)銷售所負擔的稅收主要是土地增值稅和所得稅，而土地增值稅是超率累進稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高。
因此，如果有可能分解房地產(chǎn)銷售的價格，從而降低房地產(chǎn)的增值率，則房地產(chǎn)銷售所承擔的土地增值稅就可以大大降低。
由于很多房地產(chǎn)在出售時已經(jīng)進行了簡單裝修，因此，可以從簡單裝修上做文章，將其作為單獨的業(yè)務(wù)獨立核算，以降低所適用的稅率。
.轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計稅方式
根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅率為12%。
兩種方式計算出來的應(yīng)納稅額有時候存在很大差異。企業(yè)可以適當將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪鼧I(yè)務(wù)，從而避免采用依照租金計算房產(chǎn)稅的方式。
來源：今日觀察員
【第12篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括
第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。
國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
實務(wù)易混點：
1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。
2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。
第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。
第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。
【第13篇】企業(yè)所得稅的免稅收入
首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠
一、不征稅收入包括如下
1.財政撥款。
2.依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費及政府性基金。
3.財政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息及其他各類財政專項資金等（一句話根紅苗正，和財政相關(guān)）。
二、免稅收入包括如下
1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.非盈利組織的下列收入免稅
接受其他單位或個人捐贈的收入
財政撥款以外的其他政府補助收入
按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費
不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
今日的學習總結(jié)分享。
【第14篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定
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自2023年1月1日起，所有采取會計準則進行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會計準則”）。與原有收入會計準則相比，新收入會計準則在收入確認的基本判斷標準等方面進行了重大修訂。取得、確認收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會計準則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當差異”的原則予以明確。在收入會計準則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認規(guī)則沒有隨之進行動態(tài)調(diào)整，會使稅會差異增多，進而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進行適當調(diào)整，以進一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風險。
一、新收入會計準則的主要變化
新收入會計準則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務(wù)、確定交易價格、將交易價格分攤至每項履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時點或過程中確認收入。
與原收入會計準則相比，新收入會計準則的最大變化之處在于以下三個方面。一是將原有收入會計準則和建造合同會計準則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會計準則。在原收入會計準則、建造合同會計準則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風險和報酬轉(zhuǎn)移等作為確認收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認收入。而新收入會計準則要求，所有交易采用統(tǒng)一標準來確認收入（在一段期間內(nèi)或某一時點）。二是將銷售收入確認時點由風險和報酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標準化商品時，新舊收入會計準則的確認時點一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時，其時點差異就得以體現(xiàn)。原收入會計準則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入實現(xiàn)，而在新收入會計準則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時段確認收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會計準則對附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、售后回購等特定交易均進行了明確規(guī)定。
二、稅會差異處理的基本原則
企業(yè)所得稅與會計聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點之一是要厘清企業(yè)所得稅與會計之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會計準則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認時點需滿足的條件來源于原收入會計準則和建造合同準則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入這一條件。保留“適當差異”是由于會計處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營成果，因此需要遵從可靠性、謹慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計算簡便，及時足額入庫。在考慮稅會差異時，不應(yīng)簡單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當差異”的主要考量因素如下。
一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時需要考慮的問題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務(wù)處理與會計處理越趨同，調(diào)整事項越少、越簡便，成本也就越低；對稅務(wù)部門而言，稅款計算方法越簡單，越容易確認，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會計處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會計處理較為復(fù)雜，涉及大量的計算與判斷，在稅務(wù)處理時需要合理地加以簡化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項的時間價值，將每年涉及的金額直接計入收入或成本。
二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時足額入庫原則服務(wù)的。出于謹慎性、可靠性等原則的考慮，會計處理需進行較多的判斷和估計等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認收入的時點同步確認預(yù)計負債。類似的判斷和估計都是基于以往的經(jīng)驗計算得出的，金額具有不確定性，可能會造成計算相對復(fù)雜、推遲收入確認時點等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認收入，對會計處理的估計、判斷持相對審慎的態(tài)度。
三是及時足額入庫?！盀閲圬?，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責和使命，因此，稅款及時足額入庫是稅務(wù)處理需實現(xiàn)的主要目標。當企業(yè)按會計規(guī)定確認收入的時點相對滯后時，稅務(wù)處理就需考慮及時足額入庫原則，提前確認收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會計處理時不符合收入確認原則，按預(yù)收款項處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認銷售收入的實現(xiàn)。
四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計稅務(wù)處理規(guī)則時需要考慮的一個重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時點。就收入確認而言，納稅人稅款支付能力是對稅務(wù)部門及時足額入庫原則的約束，使稅務(wù)部門不能無限期地將收入確認時點提前。當稅務(wù)處理與會計處理產(chǎn)生差異時，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認收入時點的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認收入的時點是實際取得價款或索取價款的憑據(jù)之日。
在稅會差異的處理過程中，上述因素有時無法同時兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運用。
三、新收入會計準則下主要稅會差異
在新收入會計準則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題?；谏鲜隹剂浚挛亩悤町惙治鲋饕杏诖_認收入的范圍、確認收入的金額和確認收入的時點這三步。
（一）確認收入的范圍
新收入會計準則對按客戶取得控制權(quán)時確認收入的合同范圍進行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實質(zhì)、對價很可能收回等五個條件。企業(yè)所得稅處理上對權(quán)利和義務(wù)是否對等、是否有對價、對價能否收回、是否具有商業(yè)實質(zhì)均不太關(guān)注，而對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈（未規(guī)定受贈方的義務(wù)、沒有對價）、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認收入實現(xiàn)。也就是說，新收入會計準則確認收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。
（二）確認收入的金額
新收入會計準則按交易價格計量收入。在確定交易價格時，應(yīng)該考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響。
新收入會計準則規(guī)定，合同中存在可變對價的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認交易價格。可變對價包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎金、罰款、折扣、單價固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進行估算。比如，在最初確認收入時，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實際發(fā)生時再沖減或補充確認收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）也屬于可變對價的范疇，其會計處理、稅務(wù)處理與上述可變對價的處理規(guī)定一致，因此稅會差異也是一致的。
對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進行會計處理時應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對價之間的差額，應(yīng)當在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價值，而是以實際支付的金額確認收入；相應(yīng)地，會計處理上按實際利率法確認的利息收入或支出也不予認可。
對于非現(xiàn)金對價，企業(yè)在會計處理時應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格，對公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價確認交易價格。企業(yè)所得稅處理時，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，這與會計處理規(guī)則基本一致，沒有稅會差異。此外，會計處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應(yīng)當作為可變對價，這部分稅會差異實際為可變對價的稅會差異，在此部分不再贅述。
對于應(yīng)付客戶對價，會計處理時需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對收到的商品或服務(wù)的公允價值進行合理估計、應(yīng)付客戶的對價金額是否超出其公允價值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購價款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時，一般會將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對價的行為看成兩個獨立的行為，前者按取得的款項確認收入，后者則視為購買商品或服務(wù)、或者支付費用等進行處理。
（三）確認收入的時點
1.一般規(guī)定
新舊收入會計準則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認時點，將確認時點由風險和報酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認時點上，企業(yè)所得稅處理與原收入會計準則趨同，因此，當準則發(fā)生變化時，必然會產(chǎn)生稅會差異。
新收入會計準則將收入分為“時點確認”和“時段確認”兩種方式。其中，時點確認大體對應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時段確認大體對應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會計處理時，時段確認需要滿足三個條件之一，要求相對嚴格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時段確認收入的條件，需要將收入時點遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時點確認收入時，保管、驗收等條款也可能會推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點，相比稅收上的處理，確認收入的時點會有所滯后。
2.特定交易
如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）屬于可變對價的范疇，與可變對價的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費，會計處理和稅務(wù)處理則各不相同。
對于授予知識產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時滿足三個條件，才能作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時點履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費的支付日期來確認收入。關(guān)于是否存在稅會差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。
對于客戶未行使權(quán)利的收入確認時點，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時確認；三是如果存在財產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認為收入。稅務(wù)處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認客戶無法行使權(quán)利時，將對應(yīng)的款項作為“確實無法償付的應(yīng)付款項”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）的規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)。
對于無須退回的初始費，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認收入。而稅務(wù)處理上僅對會員費形式的初始費進行了規(guī)定，與原收入會計準則基本一致：只允許取得會籍，其他服務(wù)和商品需另行收費的，在取得會員費時確認收入；在會員期內(nèi)不再付費或者以低于非會員的價格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認收入的時間可能早于新收入會計準則確定的時間。
四、新收入會計準則下稅會差異處理的建議
上述稅會差異可以分為兩類：一類是新收入會計準則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的時點方面；另一類是新舊收入會計準則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會計準則下這些差異未發(fā)生實質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對價等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會計準則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機，對上述事項的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會差異處理原則進行判斷，再確定處理方法。
（一）一般規(guī)定
在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會計準則下新產(chǎn)生的最主要的稅會差異是收入確認時點的差異。在原收入會計準則下，收入確認時點是保持基本一致的，這也是會計處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會計準則實施后，對于收入確認時點，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進行處理，即根據(jù)新收入會計準則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認時點也調(diào)整為按時點確認或按時段確認，以縮小稅會差異。
在收入確認時點基本趨同的同時，也要關(guān)注到相比原收入會計準則，現(xiàn)收入會計準則可能推遲收入確認時點的問題。該問題涉及“適當差異”的及時足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當差異。具體為：在與會計處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認規(guī)則。另行確認稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會計確認收入、企業(yè)取得對價中孰早的時點確認收入實現(xiàn)。第一種方式的好處是不會增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產(chǎn)生的稅會差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認時點而推遲繳納稅款的問題，但可能導(dǎo)致稅會差異普遍存在，增加企業(yè)負擔。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會差異產(chǎn)生的成本最小化。
綜上，現(xiàn)有收入時點確認的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁薄⑼ㄟ^保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實現(xiàn)“適當差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實現(xiàn)。
（二）特定交易
對于特定交易，稅會規(guī)定、差異的實際情況均不同，需具體問題具體分析。
對于授予知識產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會計處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會計處理與稅務(wù)處理均有明確的確認收入的時點，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會計處理與稅務(wù)處理是否會產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會計處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。
對于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會計處理保持一致：一是目前會計處理上分三種情況進行收入確認的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實無法償付的應(yīng)付款項”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實無法償付”的判斷在實踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。
對于無須退回的初始費的處理，建議稅務(wù)處理與會計處理實現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會計處理是一致的，收入會計準則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實際僅對會員費有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實踐中，對其他無須退回的初始費，如煤氣入網(wǎng)費等如何處理存在一定爭議，若明確與會計處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。
end
來源國際稅收
【第15篇】企業(yè)所得稅收入來源
如果你沒有正式工作，沒有一技之長，
維持你基本的生計的收入來源有哪些？
一、低保金；
二、撿破爛；
三、親人救濟；
四、種地賣糧食；
五、乞討；
六、跑美團
七、跑餓了么；
八、早晚擺攤賣小吃；
九、擺攤賣小玩意；
十、打零工；
十一、工地搬磚；
十一、搬家公司；
十二、賣報紙；
十三、等等
只寫了這么多，寫不動了。
沒有正常收入，對于普通人來說，要維持正常的生計的，真的是太難了。
這個社會，干什么都要錢，
房子，幾十萬，幾百萬
車子，幾萬，幾十萬
上學，幾萬，幾十萬
結(jié)婚，幾十萬，幾百萬
生育，幾萬，幾十萬，
。。。。。。等等
以上都是需要大額金錢的，沒錢寸步難行，有錢搞定一切！
這難道說明，我們是金錢社會?這是我們的價值觀？顯然不是這樣。
人民警察，工作在一線，處突中，時刻有生命危險；
環(huán)衛(wèi)工人，工作在環(huán)境最差的地方，他們的付出，換來了我們家園的整潔；
陸地邊防戰(zhàn)士，他們?yōu)榱耸匦l(wèi)祖國大好河山，常年駐守在環(huán)境最惡劣的地方；
海軍戰(zhàn)士，近期美國打著“重返亞太”的旗子，在中國周邊抵近偵察，軍艦搞所謂“自由航行”，面對敵人，我們的戰(zhàn)士無所畏懼，用實際行動捍衛(wèi)我們的主權(quán)和利益；
等等各行各業(yè)，都有大批為了國家建設(shè)，為了人民安居樂業(yè)，在一線默默奉獻的人群，他們在用實際行動書寫人生的壯麗篇章，這些與金錢沒有關(guān)系，他們在實現(xiàn)人生理想。
作為新時代的中國人，我們應(yīng)該懷揣理想，為中華民族的偉大復(fù)興貢獻我們的力量，為祖國的建設(shè)添磚加瓦，不畏艱苦，不為金錢所動，樹立人生準確的價值觀，擼起袖子加油干！
【第16篇】減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
自2023年疫情防控開始以來，商業(yè)經(jīng)營環(huán)境逐漸嚴峻，因小微企業(yè)抗風險能力較差，受到的沖擊尤為明顯。
為幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，國家出臺包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。
我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。
1、企業(yè)所得稅減半
2023年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第一條即表示：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。”
2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第一條表示：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”
也就是說截至2023年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100的部分，所得稅稅率僅2.5%；超過100萬卻不足300萬的部分，所得稅稅率也僅5%。
而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個體工商戶，除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，個人所得稅減半征收，（成都）最低稅率為0.3%。
2、增值稅全免
2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。
公告稱：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>
且“如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅?！?/p>
也就是說只要該小微企業(yè)（包含個體）的納稅身份是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅全免，若開專票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。
同時需要注意的是，國家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時，并未取消“合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅”的優(yōu)惠政策。
即明年全免政策可能會取消，而季度45萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。（以具體政策為準）
3、增值稅留抵退稅
2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》。
“將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。”
而符合條件的小微企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。同時要“加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。”
也就是說還沒有申請退稅的小微企業(yè)，可以盡快向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅。具體退稅要求和計算方式，可以查看我們以前的推文《國家又發(fā)錢了！小微企業(yè)如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。
4、六稅兩費減半
除稅負最重的企業(yè)所得稅和增值稅實行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外，國家對稅負較輕的“六稅兩費”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。
2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》。
公告表示：“對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>
也就是說，只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個體工商戶，那么在“六稅兩費”上，可享受減半征收的優(yōu)惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費”上還享受了其他優(yōu)惠，那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。
5、緩繳稅費及社保
2023年2月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》及解讀。
公告表示：“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。”
可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
同時，2023年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。
通知第七條規(guī)定：“以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納養(yǎng)老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費至2023年底前補繳?！?/p>
而發(fā)改委等12部門在2023年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》：“2023年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。”
即小微企業(yè)在報稅時可選擇包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個稅種延遲6個月再繳納；而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險和工傷保險，階段性免繳；另外，個體工商戶繳納養(yǎng)老保險，可延遲至2023年底。（補繳時間一般為3個月）
6、固定資產(chǎn)折舊
2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。
公告規(guī)定：“中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。”
其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
而如果企業(yè)因為一次性折舊以后利潤不足，形成虧損的“可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”
7、社會性費用減免
自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
若職工人數(shù)高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的 90%繳納殘保金。
同時，月銷售額不超過10 萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元（按季納稅 6 萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。
8、企業(yè)節(jié)稅方法
在推文里小柳總結(jié)了7點，共十余個辦法，幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費，那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢？
首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過年初財務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營目標，再通過每月財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)營情況進行修正。在專業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤，才是最成功的節(jié)稅。
其次，企業(yè)可合理利用國家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項目上節(jié)稅。
再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進項票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購部門、設(shè)計部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。
最后，無論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財務(wù)上，因為財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時，高明的財務(wù)管理機構(gòu)可以通過應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計扣除、簡易計稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。
所以，大家一定要重視對企業(yè)財務(wù)的管理，讓財務(wù)人員不僅只是簡單地記賬。
凡是對財務(wù)建設(shè)不解，對財務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對財務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。
