廣告費的所得稅的稅率（5篇）

【第1篇】廣告費的所得稅的稅率

企業(yè)：

一般企業(yè)(25%) (一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數超過100人，資產總額超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數超過80人，資產總額超過1000萬元。 小型微利企業(yè)(10%) (一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅的計算公式怎么算?

應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2、間接計算法：

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

3、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經營業(yè)務如下：

(1)取得產品銷售收入4 000萬元。

(2)發(fā)生產品銷售成本2 600萬元。

(3)發(fā)生770萬元(其中廣告費650萬元);管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費25萬元);財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業(yè)外收人80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經費7萬元。

要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅。

(1)會計利潤總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50=80(萬元)

(2)廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50(萬元)

(3)業(yè)務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

4 000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1(萬元)

(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3(萬元)

(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

(9) 2008年應繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)

例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經營業(yè)務如下：

全年取得產品銷售收入為5 600萬元，發(fā)生產品銷售成本4 000萬元;其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元.業(yè)務招待費用70萬元;發(fā)生財務費用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。

要求：計算該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅。

(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250=370(萬元)

(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。

(3)技術開發(fā)費調減所得額=60 ×500/o=30(萬元)

(4)按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%計算=70 ×60%=42(萬元)

按銷售(營業(yè))收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32(萬元)

按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70-32=38(萬元)

(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。

(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4(萬元)

實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。

(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

(8)該企業(yè)2008年應繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76(萬元)

【第2篇】一般納稅人廣告費稅率

一般納稅人年銷售額超6000萬，怎么稅籌可以使企業(yè)節(jié)稅80%以上?

網友公司難題：一般納稅人連續(xù)12個月開票超過500萬，也就是說年銷售額已經超過了6000萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?到底怎么稅籌可以使企業(yè)合理節(jié)稅80%以上?

下面我們來分析一下：

1、對于網友公司這種情況，國家是怎么規(guī)定的?

根據國家相關政策規(guī)定，年銷售額達到500萬元以上的，應申請為一般納稅人而未申請的，增值稅按照銷售額及對應的增值稅稅率計算繳納增值稅。也就是說，你銷售的產品應該適用13%稅率的，就直接按不含稅銷售額乘以13%，計算繳納增值稅。同時不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

由此可見，這是對應該申請認定為一般納稅人而沒有申請的企業(yè)的一種處罰。可見，網友公司的想法與國家相關政策相違背。

2、一般納稅人有哪些好處?

一般納稅人的好處有很多，網友公司之所以不想申請一般納稅人，我認為應該是網友公司對一般納稅人的認識不夠深。那么一般納稅人有哪些好處呢?

(1)一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。網友公司一年的銷售額有6000多萬元，應該有許多大網友公司，如果不是一般納稅人，可能會影響以后的進一步擴大再生產。因為，你的經營規(guī)模越大，跟你進行交易的企業(yè)可能更多的是一般納稅人，如果網友公司要求你開具13%或其他稅率的發(fā)票，你就無法開具，就會影響你的經營甚至是信譽。

(2)一般納稅人給網友公司或其他人的感覺是，你的規(guī)模比較大，會計核算比較規(guī)范。愿意跟你進行做生意的人就會越來越多。

(3)我們根據網友公司的實際情況，對小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負進行一下分析：

稅負就是用本年你實際繳納的增值稅除以當年度銷售額。

假設題是主小規(guī)模納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，你的稅負就是3%;

假設網友公司是一般納稅人，每年銷售額6000萬元(不含稅)，稅率是13%，那么銷項稅額是6000*13%=780(萬元)，那么每一年你采購貨物等取得的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，進項稅額達到600萬元以上，你的稅負就會小于3%。

網友公司可以根據你的實際情況，分析一下你是堅持做小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人更劃算呢?

3、一般納稅人的稅率有好幾檔，不要誤以為一般納稅人的稅負一定就比小規(guī)模納稅人高

好多人誤以為一般納稅人的稅負比小規(guī)模納稅人要高，其實并非如此。根據最新政策規(guī)定：現在增值稅一般納稅人的稅率(或征收率)有13%、9%、5%、3%等。因此，如果對一般納稅人相關稅收政策不了解的話，可能會產生這種錯覺。

4、如果網友公司每年銷售額6000多萬元，想成立多家小規(guī)模納稅人，這方法是否可行呢?

成立12個以上的公司，每家公司的銷售額都控制在500萬元以下，這樣也能達到網友公司的要求。但是可能會帶來較高的管理成本。所以，魚和熊掌不可兼得，做什么事情都有成本，關鍵是如何進行分析和籌劃，以最小的成本實現最大的利潤。總部經濟稅收優(yōu)惠政策之個人獨資企業(yè)可以考慮選擇，任何事情都是沒有最好，只有更好!

個人獨資企業(yè)能夠享受哪些稅收優(yōu)惠政策?(132+7193+5807 甜）

因個人獨資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個稅，個稅按照當地稅收優(yōu)惠政策，核定行業(yè)利潤率(大多是10%或者5%，根據行業(yè)不同有所區(qū)別，商貿業(yè)5%，服務業(yè)10%)，再按五級累進制繳稅。

一般來說，增值稅：3%(小規(guī)模納稅人)，個人生產經營所得稅核定征收：0.5%-2.1%(小規(guī)模納稅人)，0.5%—3.1%(一般納稅人)，小規(guī)模總體稅負不超過5.18%。

在繳納完以上稅費之后，個人獨資企業(yè)股東分紅不再需要繳納20%的分紅個稅。

個人獨資企業(yè)的適用對象

一些企業(yè)的成本空缺較大且難以準確核算，例如廣告、文化傳媒、公關、咨詢、會展、互聯網信息服務、電子商務、動漫、游戲、創(chuàng)意設計、商務服務、建筑工程服務等類型的企業(yè)，

還有公司在經營的過程中無法拿到增值稅進項發(fā)票，比如工資、代理費、廣告費、推廣費等等，這些都是企業(yè)實際辦公的真實成本，那對于這樣的企業(yè)形式，要怎么辦呢?

我們可以通過個人獨資企業(yè)的形式，以咨詢，服務，設計，營銷策劃，企業(yè)管理等業(yè)務形式，將企業(yè)部分業(yè)務拆分轉移到可以享受核定政策的園區(qū)內，比如湖北和上海。

【第3篇】營改增后廣告費發(fā)票稅率

營改增后大家消費的時候記得一定要發(fā)票哦，因為有的發(fā)票除了是報銷的憑證還可以抵扣呢↓↓↓

1、會議費：可以抵扣進項稅；

2、業(yè)務招待費：不可以抵扣進項稅，“餐費”不可以抵扣進項稅；

3、差旅費：酒店住宿費可以抵扣進項稅，車票和餐費不可以抵扣進項稅。但是過路費和租車，可以抵扣；

4、培訓費：培訓發(fā)生的住宿、培訓費可以抵扣進項稅；

5、辦公品、低耗和電子耗材：可以抵扣；

6、福利費：用于福利而購買的商品不可以抵扣進項稅，所以不用在意開什么發(fā)票了；

7、廣告費：可以抵扣；

8、修理費：可以抵扣；

9、水電費：記得去電網和自來水公司換專票，可以抵扣；

10、租賃費：可以抵扣。

注意：匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，否則不可以抵扣進項稅哦。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的，要注意。

另外，具體可抵扣的增值稅稅率為：辦公用品 17%； 電子耗材 17%； 車輛租賃 17%； 印刷 13%； 水費/電費 13%/17% ；房屋租賃 11% ；物業(yè)管理 6% ；郵電費 11%/6% ；手續(xù)費 6%； 咨詢費 6% ；會議費 6%； 培訓費 6% ；住宿費 6% ；勞務派遣費 6%。

來源：祥順財稅俱樂部微信公眾號

【第4篇】廣告費企業(yè)所得稅稅率

每日說稅，直擊財稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結合實務說風險，大家好，歡迎收聽今天的每日說稅。

企業(yè)在生產經營過程中，經常需要通過“打廣告、做宣傳”等提高企業(yè)的知名度，擴大企業(yè)銷售額。比如在電梯間、公交車車體等投放廣告，電視、app等新媒體播放企業(yè)產品介紹，也有一些企業(yè)會將印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶，在財稅處理中納稅人經常會產生誤區(qū)，認為這些支出都屬于廣告、宣傳費，均應取得適用稅率6% 的廣告服務發(fā)票進行列支，實際上取得何種品名的發(fā)票要區(qū)分具體的情形，我們就常見的投放廣告形式進行梳理：

一、廣告策劃和投放全部委托廣告公司

企業(yè)將前期的廣告策劃活動和后期的廣告投放工作全部委托廣告公司進行相關的處理，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

對于此種廣告宣傳方式，企業(yè)應取得適用稅率6%，品名為“廣告服務”發(fā)票進行列支。

二、企業(yè)廣告策劃及投放自行處理

企業(yè)有專門的廣告策劃部門，對將要宣傳的產品進行自行策劃，后期找廣告位招商方進行洽談，按照不同的投放方式進行取得何種稅目稅率的發(fā)票。

(一) 在電梯間、戶外墻面等張貼廣告

我們在日常生活中，經?？吹狡髽I(yè)在電梯間、戶外墻面等張貼廣告，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）所附文件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

對于此種方式廣告投放，企業(yè)應取得適用稅率為9%，品名為“不動產租賃”發(fā)票進行列支。

(二) 公交車車體張貼企業(yè)海報

我們在日常生活中，經常看到企業(yè)在公交車、地鐵等張貼廣告，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）所附文件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

由于公交車、地鐵等屬于動產，對于此種方式廣告投放，企業(yè)應取得適用稅率為13%，品名為“有形動產租賃”發(fā)票進行列支。

(三) 印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶

公司將印有企業(yè)logo的小禮品比如抽紙巾、文具袋等發(fā)給潛在客戶，用于增加企業(yè)的知名度，根據《增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。第三條第一款規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

公司從廣告公司購入印有公司logo的宣傳品，該宣傳品為有形動產屬于貨物，購入后宣傳品的所有權也轉移給公司，廣告公司屬于銷售貨物行為，不是提供廣告服務，公司應取得銷售貨物發(fā)票，稅率為13%。

今天每日說稅就到這里，我們下期再見。

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【第5篇】廣告費增值稅稅率

上一條我們一起學習了物業(yè)公司的賬務處理（點我了解詳情），今天我們一起來看下物業(yè)公司常見涉稅疑點！

增值稅

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1.物業(yè)公司取得的物業(yè)管理費、停車費、廣告費、水電費等收入，如何計算繳納增值稅？

（1）物業(yè)管理費適用6%的稅率。

（2）若將小區(qū)的墻面、電梯作為廣告位出租用于廣告發(fā)布，應按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，適用11%（2023年5月1日起為10%，下同）的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（3）停車費按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，適用11%的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（4）根據《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（5）提供物業(yè)管理服務的一般納稅人，向服務接受方收取的電費，按17% （2023年5月1日起為16%，下同）的適用稅率計算繳納增值稅，其相應的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人，向服務接受方收取的電費，按3%的征收率計算繳納增值稅。

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2.提供物業(yè)管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費如何開具增值稅專用發(fā)票？

（1）提供物業(yè)管理服務的一般納稅人向服務接受方收取的自來水水費，按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費可全額開具增值稅專用發(fā)票。

（2）提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人向服務接受方收取的自來水水費，可按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費向主管稅務機關申請全額開具增值稅專用發(fā)票。

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3.物業(yè)公司代收水、電、暖氣費問題如何征稅？

物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。

（一)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅。

（二）物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

1、物業(yè)公司不墊付資金；

2、水、電暖氣費的銷貨方，將發(fā)票直接開具給客戶，并由物業(yè)公司轉交給客戶；

3、物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

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4.物業(yè)公司將代開發(fā)商管理的房屋出租，房屋產權不屬于物業(yè)公司的，如何計稅？

物業(yè)公司提供房屋出租，不管是否取得產權，均按不動產經營租賃繳納增值稅，應按照不動產租賃適用稅率開具增值稅發(fā)票。其中，一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。一般納稅人出租的不動產在2023年4月30日之前取得的，可以選擇簡易辦法征稅，征收率為5%。

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5.納稅人將無產權的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產對外出租時，如何計算繳納增值稅？

納稅人將無產權的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產對外出租時，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉讓建筑物永久使用權，依銷售不動產的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動產租賃征收增值稅。

企業(yè)所得稅

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6. 物業(yè)公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，應在何時確認企業(yè)所得稅收入？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第四款第八項規(guī)定：“長期為客戶提供重復的勞動收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入?！?/p>

因此，物業(yè)公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，在實際提供物業(yè)管理服務時確認企業(yè)所得稅收入。

其他稅種

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7.某小區(qū)地面規(guī)劃了部分停車位，物業(yè)公司對該部分停車位進行管理，收取停車費。那么，對于地面的停車位，是否需要按規(guī)定繳納房產稅?

答：根據財稅地字〔1987〕3號文對房產的解釋，“房產”是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。很顯然，地面停車位不屬于房產，不需要繳納房產稅。

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8.物業(yè)公司管理鍋爐房，是否符合兼營供熱企業(yè)享受財稅（2016）94號文件規(guī)定的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅（2016）94號）第二條規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。