國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅（16篇）

【第1篇】國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

(1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2023年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2023年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正)

第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱(chēng)綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險(xiǎn)賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由;

(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;

(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;

(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍;

(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶(hù)信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

(注1：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。)

(注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

【第2篇】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)派遣

計(jì)稅方式：

1.一般計(jì)稅方式

一般納稅人可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

小規(guī)模納稅人可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.簡(jiǎn)易差額計(jì)稅方式

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這樣做的目的是為了延續(xù)營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，勞務(wù)派遣的差額征稅的稅收優(yōu)惠。

勞務(wù)派遣工的開(kāi)票方式有哪些？

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

1.納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2.納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依5%的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

【第3篇】國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司

本報(bào)記者 闞歆旸 胡海嘯 伍美紅 金琳 李祥林

在剛剛結(jié)束的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)普遍反映政策持續(xù)完善，申報(bào)表進(jìn)一步精簡(jiǎn)，退稅流程不斷優(yōu)化，在很大程度上減輕了企業(yè)匯算清繳壓力。本報(bào)記者采訪發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在實(shí)踐中形成了三條匯算清繳心得：一是圍繞政策變化點(diǎn)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理；二是做細(xì)申報(bào)表實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)；三是利用信息化手段減少失誤率。專(zhuān)家建議企業(yè)以此為基礎(chǔ)，不斷提升匯算清繳質(zhì)量。

制圖：李一園

心得一： 圍繞政策變化點(diǎn)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

端午節(jié)后上班第一天，青島新力通工業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)李紹密早早地來(lái)到辦公室，開(kāi)始梳理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和不足。李紹密說(shuō)，每年5月31日這個(gè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳截止日期，在她的腦海中留下了深刻印象。隨著稅收政策的不斷調(diào)整，申報(bào)程序的不斷精簡(jiǎn)，退稅流程的不斷優(yōu)化，企業(yè)所得稅年度匯算清繳頗有點(diǎn)“年年歲歲‘匯’相似，歲歲年年‘繳’不同”的味道。

每年，財(cái)政部、稅務(wù)總局都會(huì)發(fā)布一些企業(yè)所得稅政策。及時(shí)掌握這些稅收政策的變化點(diǎn)，直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量和效率。

采訪中，受訪企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的變化最大——制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的享受優(yōu)惠時(shí)點(diǎn)，由匯算清繳時(shí)提前到10月征期的預(yù)繳申報(bào)。

汕頭萬(wàn)順新材集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)順新材”）是一家專(zhuān)注于生產(chǎn)研發(fā)紙包裝材料、高精度鋁膜和功能性薄膜的高新技術(shù)企業(yè)。在匯算清繳期間，萬(wàn)順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的首要工作，就是梳理、分析加計(jì)扣除比例提高對(duì)集團(tuán)公司和各成員企業(yè)的影響、可能帶來(lái)的問(wèn)題和解決問(wèn)題的方案，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通。得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定答復(fù)后，萬(wàn)順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)再將匯算清繳過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題形成清單，發(fā)至各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部，促使集團(tuán)的匯算清繳按照清晰的政策口徑合規(guī)推進(jìn)。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高的同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集成為關(guān)鍵問(wèn)題。”大型企業(yè)t公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人郭女士介紹，為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，他們按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，分項(xiàng)編制人員人工、直接投入、折舊攤銷(xiāo)、委托外部研究開(kāi)發(fā)、其他費(fèi)用的全年整體預(yù)算。項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，生產(chǎn)流水線常規(guī)改造升級(jí)費(fèi)用、與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用支出，嚴(yán)禁歸集到研發(fā)項(xiàng)目。

同時(shí)，t公司還明確了公司內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)在研發(fā)費(fèi)用管理上的職責(zé)——研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)確定研發(fā)人員名單、記錄研發(fā)人員工作時(shí)長(zhǎng)，并將名單和時(shí)間表信息準(zhǔn)確提供至財(cái)務(wù)部；生產(chǎn)部門(mén)人員更熟悉物資投入等細(xì)節(jié)，記錄研發(fā)項(xiàng)目的直接投入，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度、委托開(kāi)發(fā)等情況，負(fù)責(zé)歸集委托外部研發(fā)費(fèi)用等內(nèi)容；最后，各部門(mén)信息匯總至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部復(fù)核各部分費(fèi)用分配，歸集研發(fā)人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他費(fèi)用支出。這樣，較為復(fù)雜的研發(fā)費(fèi)用歸集工作便可以有條不紊地開(kāi)展。

除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策變化外，2023年以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑，進(jìn)一步優(yōu)化了征管措施?！捌髽I(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，重點(diǎn)了解與本企業(yè)有關(guān)的政策變化情況，及時(shí)充分享受政策紅利。”國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒。

心得二：做細(xì)納稅申報(bào)表實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)

申報(bào)表的變化，也是納稅人匯算清繳期間需要高度重視的事項(xiàng)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒納稅人，一方面，要注意申報(bào)表的變化等細(xì)節(jié)問(wèn)題；另一方面，要善用電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)。

與稅收政策的變化相對(duì)應(yīng)，2023年度，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）表內(nèi)其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算規(guī)則的調(diào)整，需要引起重點(diǎn)關(guān)注。最新政策規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額。

為使下屬單位更好地理解這一變化，萬(wàn)順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）表中第34欄次的“（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”用黃色背景標(biāo)注，以舉例的方式制作了1條填報(bào)示例：如2023年度，公司同時(shí)開(kāi)展導(dǎo)電膜和液晶膜兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，導(dǎo)電膜研發(fā)活動(dòng)的5項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元；液晶膜研發(fā)活動(dòng)的5項(xiàng)費(fèi)用之和為250萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。按照今年新的口徑計(jì)算，2023年度公司實(shí)際發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用為10+30=40（萬(wàn)元），其他相關(guān)費(fèi)用限額為（100+250）×10%÷（1-10%）=38.89（萬(wàn)元）。經(jīng)計(jì)算，實(shí)際發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用大于其他相關(guān)費(fèi)用限額。按照孰小原則，該明細(xì)表第34欄次可填報(bào)的金額為38.89萬(wàn)元。“可別小看表內(nèi)這個(gè)例子，集團(tuán)下屬一些小型單位的財(cái)務(wù)人員用這種帶示例的申報(bào)表，可謂事半功倍。”萬(wàn)順新材財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人邱詩(shī)斗說(shuō)。

除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）調(diào)整了其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算規(guī)則外，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表還有多項(xiàng)變化，具體包括：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）新增“研發(fā)支出輔助賬樣式”；《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）新增《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的相關(guān)項(xiàng)目，供適用新目錄的企業(yè)填報(bào)優(yōu)惠享受情況等。

安徽省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)宋豐俊表示，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)全面推行企業(yè)所得稅電子化申報(bào)，并持續(xù)擴(kuò)大自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)等智能應(yīng)用的范圍。宋豐俊建議企業(yè)，通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行年度納稅申報(bào)，進(jìn)一步減輕匯算清繳工作量。其中，企業(yè)尤其需重視稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因。

“在匯算申報(bào)時(shí)，用好稅務(wù)部門(mén)的提醒服務(wù)非常重要?！备拭C大禹節(jié)水集團(tuán)水利水電工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理徐曉玲說(shuō)，在辦理匯算清繳時(shí)，電子稅務(wù)局為其推送了“發(fā)生資產(chǎn)減值損失未作納稅調(diào)整”的風(fēng)險(xiǎn)提示，并列明了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)據(jù)來(lái)源和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。徐曉玲對(duì)照提示核實(shí)后確認(rèn)，企業(yè)申報(bào)表主表填報(bào)資產(chǎn)減值損失的金額與利潤(rùn)表列示的資產(chǎn)減值損失的金額不一致?！斑@些提醒服務(wù)幫助我們及時(shí)化解了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非常管用?！毙鞎粤嵴f(shuō)。

心得三：利用信息化手段減少失誤率

據(jù)悉，隨著金稅四期系統(tǒng)的完善，稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人信息的渠道更廣、內(nèi)容更多、時(shí)效更強(qiáng)，對(duì)納稅人匯繳申報(bào)質(zhì)量提出更高要求?！盎诖?，企業(yè)需要在前期做好財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)。”廣州市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)何坤說(shuō)。

記者發(fā)現(xiàn)，為了提高日常稅務(wù)管理水平和年度匯算清繳的質(zhì)效，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重稅務(wù)信息化管理平臺(tái)的建設(shè)，有的已經(jīng)向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型。比如，為解決涉稅數(shù)據(jù)繁雜，手工填列、維護(hù)大量工作底稿問(wèn)題，青島新力通工業(yè)有限責(zé)任公司運(yùn)用稅務(wù)信息化平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在線靈活預(yù)置各類(lèi)工作表單，把大量在線下人工維護(hù)、填報(bào)的工作底稿“搬”到系統(tǒng)中，從而減少人工填報(bào)失誤率。

征納雙方稅務(wù)信息化水平的雙向提升，在預(yù)繳多繳稅款的退還上體現(xiàn)得非常顯著。

此前，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，可以抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，或在匯算清繳申報(bào)結(jié)束后，準(zhǔn)備納稅申報(bào)表、完稅證明、退（抵）稅申請(qǐng)表和情況說(shuō)明等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人預(yù)繳多繳稅款不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，在完成年度申報(bào)后，電子稅務(wù)局將自動(dòng)推送退稅申請(qǐng)?zhí)崾拘畔?，納稅人確認(rèn)辦理后，系統(tǒng)直接跳轉(zhuǎn)至退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接。

“充分運(yùn)用稅務(wù)管理平臺(tái)，有利于全面提高企業(yè)的所得稅匯算清繳工作效率，降低填報(bào)失誤率?！庇糜丫W(wǎng)絡(luò)稅務(wù)咨詢(xún)方案部經(jīng)理孟超表示，除在線生成底稿外，稅務(wù)管理平臺(tái)還擁有強(qiáng)大的計(jì)稅引擎和報(bào)表功能，在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)計(jì)稅申報(bào)規(guī)則，稅會(huì)差異處理、納稅調(diào)整計(jì)算、申報(bào)表填列過(guò)程中遇到的問(wèn)題，都能迎刃而解。

當(dāng)前，我國(guó)智慧稅務(wù)建設(shè)已步入快車(chē)道，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)和多部門(mén)的信息共享、聯(lián)合共治，“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的雙重監(jiān)管機(jī)制逐步構(gòu)建。從企業(yè)所得稅匯算清繳的工作中就能看出，如果企業(yè)的日常稅務(wù)管理質(zhì)量不高，到匯算清繳時(shí)，很可能出現(xiàn)大量稅會(huì)差異無(wú)法正確調(diào)整、申報(bào)出錯(cuò)等問(wèn)題。孟超建議企業(yè)，將匯算清繳涉稅事項(xiàng)的管理放到日常，將合規(guī)做到業(yè)務(wù)端，提前化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、合規(guī)高效的稅務(wù)管理體系。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。無(wú)論信息化水平到了哪種程度，都要始終重視相關(guān)憑證的合規(guī)性，以防產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在匯算清繳期間，應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)發(fā)布）規(guī)定，自查取得的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是否符合規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，要及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，以便準(zhǔn)確無(wú)誤享受稅收優(yōu)惠、順利辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年6月10日b1版。

原標(biāo)題：

年年歲歲匯繳相似，歲歲年年感受不同

盤(pán)點(diǎn)！2023年度企業(yè)所得稅匯繳心得

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】國(guó)家稅務(wù)總局付樹(shù)林

國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)

在深入開(kāi)展主題教育中促進(jìn)減稅降費(fèi)落實(shí)落地

7月23日上午，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，重點(diǎn)介紹上半年稅務(wù)部門(mén)落實(shí)減稅降費(fèi)、組織稅收收入和深化“放管服”改革等有關(guān)情況。

全國(guó)上半年累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元

據(jù)稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力介紹，今年以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策措施的決策部署，減稅降費(fèi)效應(yīng)不斷釋放。今年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。新增減稅主要包括增值稅改革減稅4369億元（其中調(diào)整增值稅稅率翹尾減稅1184億元，深化增值稅改革減稅3185億元），小微企業(yè)普惠性政策減稅1164億元，個(gè)人所得稅兩步改革疊加減稅3077億元。

落實(shí)更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，讓企業(yè)和人民過(guò)好日子，政府就要過(guò)緊日子。短期看，減稅直接體現(xiàn)為政府減收，隨著更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的落地，上半年稅收收入增速明顯回落。上半年，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入（已扣除出口退稅）完成82754億元，增長(zhǎng)1.4%，比去年同期增幅回落13.9個(gè)百分點(diǎn)。

——企業(yè)稅費(fèi)成本降低，提升了企業(yè)盈利水平。減稅降費(fèi)進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅費(fèi)成本，鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效，直接提升了企業(yè)盈利水平。稅務(wù)部門(mén)監(jiān)測(cè)的10萬(wàn)戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，重點(diǎn)稅源企業(yè)的單位營(yíng)業(yè)收入稅負(fù)同比下降0.6個(gè)百分點(diǎn)，比一季度降低0.4個(gè)百分點(diǎn)。6月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)6.3%，比上月加快1.3個(gè)百分點(diǎn)。上半年，重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)1.5%，增速比一季度回升5.5個(gè)百分點(diǎn)。

——個(gè)稅改革增加居民收入，拉動(dòng)了社會(huì)消費(fèi)增長(zhǎng)。上半年，個(gè)人所得稅兩步稅改因素疊加累計(jì)新增減稅3077億元，人均累計(jì)減稅1340.5元，累計(jì)1.15億人無(wú)需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。個(gè)稅改革“紅包”直接增加了居民收入，提升居民消費(fèi)能力。

——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除再加力，激勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力。2023年5月企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提升到75%，新增減稅878億元，加上原有政策，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策共減稅2794億元；享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)數(shù)量達(dá)5.27萬(wàn)戶(hù)，同比增長(zhǎng)8.88%，減免企業(yè)所得稅1900億元。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，激勵(lì)了企業(yè)加大研發(fā)投入，將更多資金投入到技術(shù)改造中。重點(diǎn)稅源企業(yè)上半年研發(fā)投入同比增長(zhǎng)20.6%，在比去年同期提高4.5個(gè)百分點(diǎn)的基礎(chǔ)上，上半年比一季度又提高了2個(gè)百分點(diǎn)。

——民營(yíng)經(jīng)濟(jì)深享紅利，活力與信心明顯增強(qiáng)。上半年，新增減稅中，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅6712億元，占減稅總規(guī)模的65%。減稅降費(fèi)政策顯著增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，提振了市場(chǎng)信心。上半年，全國(guó)新增市場(chǎng)主體（含個(gè)體工商戶(hù)）辦理涉稅事項(xiàng)的有509萬(wàn)戶(hù)，月均新增84.8萬(wàn)戶(hù)，其中大多數(shù)屬于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人。

——實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效，促進(jìn)企業(yè)增加投資。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基石，也是減稅降費(fèi)的重點(diǎn)。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，受減稅降費(fèi)政策紅利影響，5月和6月的企業(yè)設(shè)備投資同比增長(zhǎng)9.5%和9.2%，比前4個(gè)月累計(jì)增速分別提高4.3和4個(gè)百分點(diǎn)。重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，上半年，高端制造業(yè)和裝備制造業(yè)新增固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)9.9%和9.6%，分別比一季度提高3.5和2.7個(gè)百分點(diǎn)。上半年高技術(shù)制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)投資同比分別增長(zhǎng)10.4%和13.5%，顯著高于全部投資增速。

深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性政策紅利持續(xù)釋放

深化增值稅改革是今年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”。

今年4-6月，已實(shí)現(xiàn)整體凈減稅3185億元，全國(guó)共有940萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅。

總的來(lái)看，所有行業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅。其中，原適用16%稅率的行業(yè)包括制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等，稅率下調(diào)3個(gè)點(diǎn)，受益最大，凈減稅金額合計(jì)占比達(dá)88%；原適用10%稅率的建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，分別實(shí)現(xiàn)凈減稅101億元和20.5億元；受益于三項(xiàng)配套措施，郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅，合計(jì)減稅204億元。

今年以來(lái)，為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家推出了一系列小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，著力于增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，激發(fā)微觀主體活力，提振市場(chǎng)信心。上半年，小微企業(yè)普惠性政策累計(jì)新增減稅1164億元。其中，提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)新增減稅349億元，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度新增減稅481億元，地方“六稅兩費(fèi)”減征政策新增減稅333億元。小微企業(yè)普惠性政策呈現(xiàn)出覆蓋面廣、受益度大、指向性強(qiáng)等特點(diǎn)。

以主題教育為契機(jī)切實(shí)為民服務(wù)解難題

總局稅收宣傳中心主任兼辦公廳副主任、新聞發(fā)言人付樹(shù)林介紹，“不忘初心、牢記使命”主題教育開(kāi)展以來(lái)，稅務(wù)總局按照“守初心、擔(dān)使命，找差距、抓落實(shí)”的總要求，認(rèn)真落實(shí)減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策規(guī)定，堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)邊調(diào)研邊檢視邊整改，把“改”字貫穿始終，近期已推出一系列服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人的硬舉措，推動(dòng)主題教育取得實(shí)效。

——再取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)。為進(jìn)一步減輕納稅人資料報(bào)送負(fù)擔(dān)，繼2023年底以來(lái)分兩批取消35項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)后，近期再取消25項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)。其中，有5項(xiàng)屬于原本需要納稅人專(zhuān)門(mén)通過(guò)第三方取得的證明，如發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明等；其余20項(xiàng)是原本需要納稅人提供的自有法定證照等資料，如個(gè)人身份證明、辦理變更稅務(wù)登記時(shí)需提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。

——加強(qiáng)納稅人、繳費(fèi)人權(quán)益保護(hù)。為進(jìn)一步維護(hù)納稅人、繳費(fèi)人的合法權(quán)益，修訂出臺(tái)了《納稅服務(wù)投訴管理辦法》，拓寬投訴渠道，規(guī)范受理流程，提高辦理效率。如將各類(lèi)投訴的辦理時(shí)限全部壓縮50%，將受理審查環(huán)節(jié)由2個(gè)工作日壓縮為1個(gè)工作日。

——實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)業(yè)務(wù)征管的統(tǒng)一規(guī)范。為適應(yīng)國(guó)稅地稅征管體制改革后的新變化，進(jìn)一步降低稅費(fèi)遵從成本，制定出臺(tái)了《稅收征管操作規(guī)范》，在實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)和非稅收入征管業(yè)務(wù)統(tǒng)一化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，大幅精簡(jiǎn)征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)和表單資料，實(shí)施“信用+風(fēng)險(xiǎn)”動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，健全以信用為基礎(chǔ)的稅收監(jiān)管機(jī)制。

——實(shí)現(xiàn)主要稅費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理。為讓納稅人、繳費(fèi)人多跑“網(wǎng)路”少跑“馬路”，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收工作創(chuàng)新融合，升級(jí)編制了《電子稅務(wù)局規(guī)范（2023年版）》，逐步全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化、資料報(bào)送無(wú)紙化、業(yè)務(wù)審核在線化、辦稅渠道多元化。

——加強(qiáng)部門(mén)間信息共享。為進(jìn)一步便利辦稅繳費(fèi)，持續(xù)加強(qiáng)與政府部門(mén)信息共享，凡是能夠通過(guò)政府信息共享獲取相關(guān)資料信息的，不再讓納稅人提供。比如，為確?！盾?chē)輛購(gòu)置稅法》7月1日順利實(shí)施，稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布相關(guān)征管公告，精簡(jiǎn)各類(lèi)申報(bào)資料36份，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安交管部門(mén)之間車(chē)輛購(gòu)置稅完稅或者免稅信息電子化傳輸。

——提升稅費(fèi)政策輔導(dǎo)精準(zhǔn)度。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)各種渠道，為納稅人、繳費(fèi)人提供“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送，有效解決納稅人、繳費(fèi)人反映的咨詢(xún)輔導(dǎo)不夠精準(zhǔn)的問(wèn)題；通過(guò)對(duì)增值稅稅負(fù)變化異常企業(yè)持續(xù)實(shí)行“一對(duì)一”精準(zhǔn)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)用足用好減稅降費(fèi)政策。

再推便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措

付樹(shù)林介紹，隨著稅務(wù)系統(tǒng)主題教育的深入開(kāi)展，稅務(wù)總局針對(duì)前期檢視出的問(wèn)題，再出臺(tái)便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措，下更大決心解決好納稅人、繳費(fèi)人反映強(qiáng)烈的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)和難點(diǎn)。

——在申報(bào)納稅方面，實(shí)行稅收優(yōu)惠“清單辦”、出口退稅“無(wú)紙辦”、兩個(gè)稅種“合并報(bào)”。推行稅收優(yōu)惠政策“清單式”管理，不定期公布稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單，除依法須稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)和向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的特定情形外，均由納稅人、繳費(fèi)人“自行判別、申報(bào)享受”，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?；在企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步在一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)中擴(kuò)大無(wú)紙化退稅申報(bào)范圍；為減少納稅人申報(bào)次數(shù)，稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限。

——在辦稅繳費(fèi)方面，實(shí)行實(shí)名信息“前置采”、資料不齊“容缺辦”、自助辦稅“更便捷”、探索證明材料“免提供”。市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)在市場(chǎng)主體辦理注冊(cè)登記時(shí)，同步采集法定代表人實(shí)名信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)部門(mén)間信息共享獲取相關(guān)實(shí)名信息，無(wú)需再向納稅人采集；納稅人、繳費(fèi)人辦稅資料不齊全時(shí)，只要基本條件具備、主要申請(qǐng)材料齊全且不影響實(shí)質(zhì)性審核的，可在作出資料補(bǔ)正書(shū)面承諾后“先辦理、后補(bǔ)缺”；拓展自助辦理事項(xiàng)，逐步實(shí)現(xiàn)90%的常辦涉稅事項(xiàng)可在自助辦稅終端辦理；稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)開(kāi)展證明事項(xiàng)告知承諾試點(diǎn)，在納稅人作出書(shū)面承諾后可免于提供相關(guān)證明材料。

——在發(fā)票使用方面，實(shí)行異常鎖卡“網(wǎng)上解”、抵扣信息“有提醒”、發(fā)票信息“一站查”。在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加納稅人端異常清卡解鎖功能，解決納稅人報(bào)稅盤(pán)異常鎖死問(wèn)題；優(yōu)化增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，提示納稅人當(dāng)期應(yīng)抵扣信息，避免超過(guò)抵扣期限給納稅人帶來(lái)的損失；優(yōu)化總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)功能，集成各省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)登錄界面，方便納稅人通過(guò)統(tǒng)一入口查詢(xún)發(fā)票信息。

持續(xù)推進(jìn)以信用為基礎(chǔ)的稅收監(jiān)管

“作為社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，稅務(wù)部門(mén)深入推進(jìn)稅收違法‘黑名單’和聯(lián)合懲戒制度，對(duì)于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票等違法案件信息予以公布，并聯(lián)合多部門(mén)開(kāi)展失信聯(lián)合懲戒。”付樹(shù)林表示。

——在落實(shí)稅收違法“黑名單”制度方面，上半年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布稅收違法“黑名單”案件7282件，同比增長(zhǎng)161.85%，其中，打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅案件6766件，占比92.91%；新增納入“黑名單”的走逃（失聯(lián)）案件222件。自2023年10月稅收違法“黑名單”制度實(shí)施以來(lái)，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布案件數(shù)量已達(dá)到2.39萬(wàn)件。

——在推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作方面，將稅收違法“黑名單”案件當(dāng)事人全部納入納稅信用d級(jí)范圍，依法采取更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。從2023年啟動(dòng)至2023年6月，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推送多部門(mén)聯(lián)合懲戒31.49萬(wàn)戶(hù)次，其中公安部門(mén)配合阻止出境 5773人次；1.98萬(wàn)名“黑名單”當(dāng)事人被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

——在落實(shí)信用修復(fù)制度方面，上半年有183戶(hù)“黑名單”當(dāng)事人通過(guò)主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布，體現(xiàn)稅收違法“黑名單”對(duì)促進(jìn)納稅信用和社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要作用，有力支持了“寬進(jìn)嚴(yán)管”的信用監(jiān)管格局。

下一步，稅務(wù)部門(mén)將以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，繼續(xù)堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施減稅降費(fèi)、深化“放管服”改革等方面的決策部署，進(jìn)一步提升納稅人、繳費(fèi)人的獲得感和滿(mǎn)意度，確保主題教育工作取得實(shí)效，更好助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【第5篇】國(guó)家稅務(wù)查票

①?lài)?guó)邦財(cái)稅：

再次警告

千萬(wàn)不要虛開(kāi)發(fā)票

2023年繼續(xù)保持打擊騙稅虛開(kāi)高壓態(tài)勢(shì)。

案例一：256家重大稅收違法的企業(yè)，全因虛開(kāi)發(fā)票被移送司法機(jī)關(guān)處理！

處罰原因：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；

處罰情況：依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法將這256家企業(yè)全部移送司法機(jī)關(guān)。

部分工程相關(guān)的企業(yè)虛開(kāi)情況如下：

1、常州xx工程機(jī)械設(shè)備有限公司

經(jīng)原江蘇省常州市武進(jìn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年5月1日至2023年12月31日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票24份，金額215.49萬(wàn)元，稅額36.63萬(wàn)元。

除了依法移送司法機(jī)關(guān)，還處罰款10萬(wàn)元。

2、連云港xx商貿(mào)有限公司

經(jīng)原江蘇省連云港市國(guó)家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年12月31日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票67份，金額642.08萬(wàn)元，稅額109.15萬(wàn)元。

3、南京xx泓機(jī)電設(shè)備有限公司

經(jīng)原南京市國(guó)家稅務(wù)局第一稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年5月31日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票75份，金額748.21萬(wàn)元，稅額127.20萬(wàn)元。

4、南京偉宣木建材有限公司

經(jīng)原南京市國(guó)家稅務(wù)局第一稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年12月31日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)售發(fā)票75份，金額692.53萬(wàn)元，稅額117.73元；接受虛開(kāi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票4份，金額390.27萬(wàn)元，稅額66.35萬(wàn)元。

5、宿遷宇坤機(jī)械設(shè)備有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年4月20日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票25份，金額249.72萬(wàn)元，稅額42.45萬(wàn)元。

.......

由于名單太長(zhǎng)了，在這就先給大家列這幾個(gè)案例。

據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國(guó)共查處涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票企業(yè)108970戶(hù)，定性對(duì)外、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可抵扣憑證582.5萬(wàn)份，涉案稅額1108.93億元。查處涉嫌騙取出口退稅企業(yè)3545戶(hù)，挽回稅款損失147.87億元。

案例二：2023年稅務(wù)稽查力度不減，稽查抽查比例提高

部分簡(jiǎn)要內(nèi)容：

“以票管稅”讓稅收違法行為不再隱蔽，而技術(shù)手段的升級(jí)也讓稅務(wù)稽查工作更準(zhǔn)確。

除了技術(shù)升級(jí)外，稅務(wù)稽查的力度在今年也成為重點(diǎn)。伴隨著個(gè)稅、增值稅減稅政策的全面實(shí)施，今年開(kāi)始地方稽查局對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收稽查抽查比例也在提高，重點(diǎn)打擊偷稅漏稅行為?！昂腿ツ瓯?，今年稽查抽查比例在提高，但是違法案例數(shù)量在減少。相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收稽查都是采取事后監(jiān)管的方式，為更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，今年開(kāi)始稽查中抽查案例會(huì)增多。

這也意味著，無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)都有被抽查的可能性，所以合規(guī)操作的意義重大?！?/p>

去年開(kāi)始國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，伴隨而來(lái)的是企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的案例也在增多，稅務(wù)稽查的及時(shí)跟進(jìn)非常必要。

隨著更多越來(lái)越多虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)被揪出來(lái)，我們財(cái)務(wù)人員也要更加小心才是。

② 國(guó)邦財(cái)稅：

老板買(mǎi)票

背鍋總是會(huì)計(jì)

兩名90后會(huì)計(jì)，3年虛開(kāi)2.57億！

黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門(mén)x森工貿(mào)有限公司”做財(cái)務(wù)，2023年11月至2023年7月間，在明知廈門(mén)x森工貿(mào)有限公司等23家公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內(nèi)賬”、虛構(gòu)合同、資金走賬、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計(jì)2.57億元。

盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)及后果，兩人最終被法院判決:

犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬(wàn)元。

兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人接到判決書(shū)后，哭成淚人，追悔莫及。

③ 國(guó)邦財(cái)稅：

會(huì)計(jì)如何識(shí)別虛開(kāi)發(fā)票？

會(huì)計(jì)應(yīng)該盡量學(xué)會(huì)拒絕，虛開(kāi)發(fā)票。但有一種情況，是會(huì)計(jì)不小心收到虛開(kāi)的發(fā)票，那又怎么辦呢？老會(huì)計(jì)教你幾個(gè)識(shí)別虛假發(fā)票的大招，請(qǐng)收好~

1、沒(méi)有合同、入庫(kù)單、單據(jù)等憑證

2、資金來(lái)源不明

3、各類(lèi)賬目混亂

4、對(duì)方公司的注冊(cè)地址查無(wú)實(shí)處或盜用他人名號(hào)

5、到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?/p>

以上這些招數(shù)，會(huì)計(jì)人可要好好記住，關(guān)鍵時(shí)刻或多或少還是有幫助的。

④?chē)?guó)邦財(cái)稅：

給老板和會(huì)計(jì)的一些提醒

提醒1：

大數(shù)據(jù)控稅的時(shí)代，隨著稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布，稅務(wù)稽查比例也會(huì)隨著提升，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人合理開(kāi)票才是正道。

提醒2：

作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)具備一定的職業(yè)道德，發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙稅行為，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉，干我們會(huì)計(jì)這行，一定要注意保護(hù)好自己，千萬(wàn)不要給別人做背鍋俠，賣(mài)了自己幫著別人數(shù)錢(qián)。

提醒3：

金稅三期稅控系統(tǒng)的升級(jí)，嚴(yán)格實(shí)行編碼開(kāi)票，一品一碼、進(jìn)銷(xiāo)比對(duì)，虛開(kāi)發(fā)票的公司將難逃法網(wǎng)。

提醒4：

在公司經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)依法依規(guī)記錄好每筆賬，開(kāi)好每一份發(fā)票，完整準(zhǔn)確真實(shí)申報(bào)稅收，切勿違法違規(guī)記假賬，更不可參與偷稅、虛開(kāi)發(fā)票和騙稅等違法行為。

提醒5：

查賬必查票、查稅必查票、查案必查票。

此次，最后強(qiáng)調(diào)一下，大集團(tuán)公司和高收入人群可以通過(guò)這種方法，將公司注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠政策的地方來(lái)享受財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，，真正做到了納稅光榮！目前國(guó)邦就是做這一塊的，需要的話可聯(lián)系我們。

不要求企業(yè)實(shí)地辦公經(jīng)營(yíng)的，早注冊(cè)早享受優(yōu)惠政策

【第6篇】國(guó)家稅務(wù)總局欠稅公告

來(lái)源丨 奇臺(tái)縣稅務(wù)局

2023年第2號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）和《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將奇臺(tái)縣稅務(wù)局確認(rèn)的2023年第一季度納稅人欠稅情況予以公告。被公告的納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳清所欠稅款，如拒不繳納，采取轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

附件：國(guó)家稅務(wù)總局奇臺(tái)縣稅務(wù)局2023年第一季度納稅人欠稅情況清冊(cè)

奇臺(tái)縣稅務(wù)局

2023年4月3日

【第7篇】稅務(wù)國(guó)家的危機(jī)

阿聯(lián)酋財(cái)政部1月31日表示，新的9%稅率將從2023年6月1日起實(shí)施，這將幫助阿聯(lián)酋達(dá)到“國(guó)際稅收透明標(biāo)準(zhǔn)”。去年6月，在美國(guó)政府推動(dòng)下，七國(guó)集團(tuán)成員在倫敦開(kāi)會(huì)并發(fā)表聲明，支持設(shè)立15%的全球最低企業(yè)稅率，并將在改革國(guó)際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)。二十國(guó)集團(tuán)（g20）領(lǐng)導(dǎo)人于去年10月底正式宣布支持這項(xiàng)提議，并呼吁盡快制定相關(guān)細(xì)則，以便在2023年落實(shí)該稅收制度。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 （oecd）也宣布，包括阿聯(lián)酋在內(nèi)的136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)已同意進(jìn)行國(guó)際稅收制度改革。最近，歐盟已經(jīng)啟動(dòng)新一輪財(cái)稅制度改革，對(duì)全球最低稅制度進(jìn)行歐盟立法轉(zhuǎn)化。

圍繞稅率問(wèn)題的博弈是近些年來(lái)“逆全球化”紛爭(zhēng)的一個(gè)重要方面。美國(guó)與歐盟之間曾因數(shù)字服務(wù)稅問(wèn)題頻繁發(fā)生激烈爭(zhēng)吵。美國(guó)推動(dòng)設(shè)立15%的全球最低企業(yè)稅提議提出后，也遭到不少企業(yè)所得稅稅率較低國(guó)家的反對(duì)，它們包括發(fā)達(dá)國(guó)家，也包括發(fā)展中國(guó)家。

稅率成為全球治理中的一個(gè)重要問(wèn)題，乃是因?yàn)槎愂盏拇_關(guān)系到國(guó)家根本，這個(gè)問(wèn)題在新世紀(jì)以來(lái)因全球化的深入發(fā)展已被進(jìn)一步凸顯。美國(guó)學(xué)者查爾斯·蒂利曾分析過(guò)近代以來(lái)民族國(guó)家在歐洲的發(fā)生演變，提出歐洲國(guó)家普遍經(jīng)歷過(guò)在強(qiáng)制手段和資本的兩方面積累，以此建構(gòu)戰(zhàn)爭(zhēng)機(jī)器，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)土的擴(kuò)張和鞏固，在此過(guò)程中，國(guó)家的預(yù)算、稅收和債務(wù)都大規(guī)模增長(zhǎng)。19世紀(jì)以來(lái)的美國(guó)同樣如此。20世紀(jì)中葉以來(lái)西方國(guó)家福利制度的建立和完善，也是建立在擴(kuò)大稅收的基礎(chǔ)上。為支持美國(guó)在二戰(zhàn)中的財(cái)政支出，在上世紀(jì)40年代，美國(guó)的企業(yè)所得稅稅率一度高達(dá)50%以上，直到上世紀(jì)60年代保羅·肯尼迪當(dāng)政期間仍維持在這一水平。2023年，在特朗普政府推動(dòng)下，美國(guó)將原本35%的企業(yè)所得累進(jìn)稅率調(diào)整為21%的單一稅率，很多美國(guó)企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣在較低的稅率下運(yùn)行，它們不愿提起、人們也已普遍忘記的是，即使在上世紀(jì)80年代初，美國(guó)的企業(yè)稅率仍高達(dá)45%以上。

不過(guò)，在上世紀(jì)80年代以來(lái)的全球化進(jìn)程中，大部分國(guó)家的企業(yè)稅率都在下降，在進(jìn)入21世紀(jì)后的10年間，下降幅度更為顯著。數(shù)據(jù)顯示，1980年全球企業(yè)所得稅稅率的簡(jiǎn)單平均值為38.84%，到了2023年已為23.03%，下降幅度為41%。在2000年前，只有42%的管轄區(qū)將企業(yè)所得稅法定稅率降至30%以下；到2023年，已經(jīng)有77%的管轄區(qū)將法定稅率降至30%以下。新世紀(jì)以來(lái)，很多國(guó)家的債務(wù)規(guī)模都在大幅上升，歐洲不少?lài)?guó)家在2008年金融危機(jī)后，曾深陷債務(wù)危機(jī)、引起世界矚目。

這種情況的出現(xiàn)，與國(guó)家稅收的減少密切相關(guān)，它又有兩個(gè)重要變化緊密相連：一個(gè)是隨全球化深入發(fā)展而發(fā)生的生產(chǎn)、生活方式變革，沖擊原有的征稅規(guī)則和制度，給精準(zhǔn)征稅帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。就企業(yè)稅而論，傳統(tǒng)上企業(yè)稅的征稅基礎(chǔ)是“來(lái)源地”，即按照生產(chǎn)活動(dòng)所在地征收企業(yè)稅，但隨著全球產(chǎn)業(yè)分工的日益細(xì)致、產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延展，商品生產(chǎn)的流程日益復(fù)雜，會(huì)涉及很多國(guó)家和工廠，還涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，想明確“來(lái)源地”已十分困難。要改變“來(lái)源地”規(guī)則重建合理有效的新規(guī)，又不是一時(shí)半會(huì)能夠做到的。

另一個(gè)是，大型跨國(guó)公司利用很多國(guó)家的發(fā)展主義導(dǎo)向及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力，逼迫國(guó)家以減稅的方式對(duì)其讓利。近幾十年間，一些發(fā)展中國(guó)家有所發(fā)展，個(gè)別國(guó)家還獲得很大發(fā)展，這當(dāng)然值得肯定，但跨國(guó)公司在全球擴(kuò)張中，表面看來(lái)的確給一些不發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)?lái)可觀的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提升了其就業(yè)水平，卻是以沉重的社會(huì)和環(huán)境破壞為代價(jià)的?？鐕?guó)公司利用國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，在主權(quán)國(guó)家間喚起經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危機(jī)感，大多數(shù)國(guó)家都只能為最大限度獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相對(duì)忽略國(guó)民福利。這種情況不僅發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家，在發(fā)達(dá)國(guó)家也不乏見(jiàn)。美國(guó)公司以往名義上稅率較高，但實(shí)際上，不少具有準(zhǔn)壟斷地位的大型公司，避稅或繳稅很少的情況普遍存在，而且對(duì)其監(jiān)管的機(jī)制也十分松懈。一家美國(guó)報(bào)章曾這樣寫(xiě)道：“主權(quán)國(guó)家未能發(fā)明一種有效的架構(gòu)來(lái)管理遍布全球的金融機(jī)構(gòu)和多國(guó)公司，全球化的資本主義在不受約束的情況下肆意展示著自己的貪婪?！?/p>

大型科技和金融公司在母國(guó)逼迫政府降低稅率，在國(guó)外享受稅收優(yōu)惠，給很多國(guó)家都造成稅收流失，從而給它們維持福利制度、開(kāi)展國(guó)家治理帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，形成經(jīng)濟(jì)生活全球化與福利保障國(guó)別化之間的高度緊張。不僅如此，一些國(guó)家還將因缺乏全球管理而帶來(lái)的稅收流失和國(guó)家利益受損問(wèn)題，遷怒于其他國(guó)家的“不公平競(jìng)爭(zhēng)”，從而引發(fā)國(guó)際關(guān)系的緊張。因此，馬來(lái)西亞前總理馬哈蒂爾曾經(jīng)建議，應(yīng)成立一個(gè)國(guó)際機(jī)構(gòu)向富豪征稅，一家美國(guó)智庫(kù)2023年也指出允許大型跨國(guó)公司逃避重稅加劇了不平等并且削弱了公共預(yù)算，為此需要開(kāi)展多邊合作和建立新機(jī)構(gòu)比如全球競(jìng)爭(zhēng)管理局，以有效監(jiān)管這些企業(yè)。

全球化帶來(lái)的稅收、稅率失調(diào)，以及它給國(guó)內(nèi)治理和國(guó)際關(guān)系帶來(lái)的困擾，是新世紀(jì)以來(lái)才逐漸突出的一種新現(xiàn)象。如何對(duì)其進(jìn)行全球治理，是一個(gè)有待解決的新問(wèn)題。全球最低企業(yè)稅是面對(duì)這一問(wèn)題的一個(gè)最新行動(dòng)，但這一提議的出臺(tái)，背后有著濃厚的美國(guó)自身利益考量，可以預(yù)料，這一提議在轉(zhuǎn)化為更多國(guó)家共同行動(dòng)的過(guò)程中，一定會(huì)充滿(mǎn)博弈。對(duì)剛剛拉開(kāi)大幕的全球稅務(wù)糾偏，包括中國(guó)在內(nèi)的發(fā)展中國(guó)家需要引起高度重視。

來(lái)源：中國(guó)貿(mào)易報(bào)

作者： 程亞文 系上海外國(guó)語(yǔ)大學(xué)國(guó)際關(guān)系與公共事務(wù)學(xué)院教授

投稿/建議：geyan@ccpit.org

【第8篇】國(guó)家稅務(wù)定額發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)

暈死個(gè)鬼哦，這種發(fā)票在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢(xún)，這當(dāng)然查不到啊。

01

發(fā)票查詢(xún)要進(jìn)對(duì)門(mén)，門(mén)都找錯(cuò)了，就算是真發(fā)票也找不到呢。

目前，只有通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，才能通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢(xún)。包括：

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票）；

(3)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；

(4)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票「已作廢」；

(5)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

為什么呢？因?yàn)檫@些發(fā)票都是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)「也就是升級(jí)了的防偽稅控」進(jìn)入了全國(guó)性的電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)的。

你通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具后都上傳到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，然后在逐層分發(fā)到各省市稅務(wù)局，這也是讓所有納稅人聞風(fēng)喪膽的電子底賬，稅務(wù)局為企業(yè)訂制的一套發(fā)票庫(kù)存賬。

稅務(wù)總局從2023年1月1日起啟用全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)「地址為：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html」

你通過(guò)這個(gè)平臺(tái)就可以通查全國(guó)各地開(kāi)具的上述類(lèi)別的發(fā)票。

02

除了新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，其他發(fā)票我們這里都可以統(tǒng)稱(chēng)為普通發(fā)票。

這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)了。這些發(fā)票并未建立一個(gè)全國(guó)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)，所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方稅務(wù)網(wǎng)站能查詢(xún)。這里以四川省為例，其他省份均登錄自己的國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)。

具體步驟，登錄https://12366.sc-l-tax.gov.cn/home/#

點(diǎn)擊首頁(yè)我要查詢(xún)進(jìn)入查詢(xún)即可

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03

除了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)外的普通發(fā)票還有哪些？如下圖分類(lèi)。

這個(gè)分類(lèi)是一種分法，當(dāng)然從不同角度還會(huì)有其他對(duì)發(fā)票的分類(lèi)，這里我們按照是否通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分。

上圖可以看出，通用機(jī)打發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、出租車(chē)發(fā)票、冠名發(fā)票、門(mén)票其實(shí)都可以通過(guò)省國(guó)稅局網(wǎng)站的發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢(xún)。具體二哥和大家一個(gè)個(gè)來(lái)看看。

注：以下查驗(yàn)結(jié)果并不是對(duì)于發(fā)票圖片的結(jié)果，發(fā)票圖片僅僅是為了展示發(fā)票樣式而已。

1

通用定額發(fā)票

輸入發(fā)票代碼和號(hào)碼即可查詢(xún)，查詢(xún)結(jié)果如下：

定額發(fā)票假發(fā)票非常多，大面額的，連號(hào)的定額發(fā)票費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)候一定要重點(diǎn)抽查。其實(shí)現(xiàn)在很多地方都在逐步縮小定額發(fā)票的發(fā)行，定額發(fā)票的使用范圍也越來(lái)越小，隨著增值稅管理新系統(tǒng)的不斷推廣和使用，定額發(fā)票的生存空間基本會(huì)被取代。

2

通用機(jī)打平推式發(fā)票

通用機(jī)打發(fā)票，逐步會(huì)被增值稅普通發(fā)票取代，目前基本很少見(jiàn)到通用機(jī)打發(fā)票了，特別是平推式的，因?yàn)橐?guī)模以上的納稅人都會(huì)被要求領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。

天津地區(qū)已經(jīng)停用通用機(jī)打，在不久的將來(lái)，這種也屬于消失的票樣。

3

通用機(jī)打卷式發(fā)票

通用機(jī)打卷式發(fā)票會(huì)逐步被增值稅普通發(fā)票卷式取代，目前用量最多的就是快消行業(yè)。

推薦閱讀：兩種卷式發(fā)票還是有區(qū)別！

4

客運(yùn)發(fā)票

客運(yùn)發(fā)票屬于營(yíng)改增后的保留票種，也可以通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)。

5

通行費(fèi)發(fā)票

我們可以看到，四川發(fā)行的通行費(fèi)發(fā)票其實(shí)載體就是用的通用機(jī)打發(fā)票，無(wú)非就是樣式不一樣，很小一張，方便過(guò)路時(shí)候開(kāi)具，從領(lǐng)用單位就可以看出，這是一張通行費(fèi)發(fā)票。

6

出租車(chē)發(fā)票

出租車(chē)發(fā)票其實(shí)在四川看發(fā)票抬頭其載體也是通用機(jī)打發(fā)票卷式，樣式更長(zhǎng)，適合行業(yè)需要，從領(lǐng)用單位來(lái)看，可以看出這是一張出租車(chē)發(fā)票。

7

門(mén)票

門(mén)票屬于營(yíng)改增后的保留票種。

8

冠名發(fā)票

冠名發(fā)票其實(shí)也就是通用機(jī)打發(fā)票，只不過(guò)冠上了企業(yè)的名稱(chēng)，比如這張查驗(yàn)發(fā)票的結(jié)果就是家樂(lè)福超市的冠名發(fā)票。

04

機(jī)票行程單和火車(chē)票怎么查驗(yàn)？

查詢(xún)電子客票號(hào)。拿到行程單后，直接登錄“信天游”機(jī)票驗(yàn)真網(wǎng)站或直接登錄該航空公司官網(wǎng)。按要求填寫(xiě)旅客姓名，身份證號(hào)、電子客票號(hào)。點(diǎn)擊“查詢(xún)”字樣。查詢(xún)結(jié)果是已打印基本能證明手中拿的是真。

機(jī)票和火車(chē)票并不能通過(guò)國(guó)稅局網(wǎng)站查詢(xún)，都是單獨(dú)的網(wǎng)站查詢(xún)，火車(chē)票這里不單獨(dú)說(shuō)，其實(shí)在日常報(bào)銷(xiāo)中，你還是得結(jié)合員工出差的相關(guān)手續(xù)綜合判斷，適當(dāng)抽查。

05

網(wǎng)站查詢(xún)只是重要參考，并不是萬(wàn)無(wú)一失，套路太多。

特別是普通發(fā)票，你可以看到，你只能查詢(xún)到發(fā)票流向，包括領(lǐng)用單位，什么時(shí)候領(lǐng)用，什么時(shí)候驗(yàn)舊。所以很多情況下真票假開(kāi)，套用發(fā)票開(kāi)具的情況你并不知道。

常見(jiàn)套路

領(lǐng)用單位是a,發(fā)票專(zhuān)用章蓋的確實(shí)b，這種發(fā)票存在套用。這種常見(jiàn)于定額發(fā)票，由于定額發(fā)票不需要打銷(xiāo)售方名稱(chēng)，只需要蓋章，所以很多情況下就會(huì)出現(xiàn)套用，互相借用的情況。發(fā)票是真的，但是是違規(guī)使用，這樣的發(fā)票也不屬于合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證。

系統(tǒng)可以查詢(xún)開(kāi)票單位和購(gòu)票單位是一致的，但是對(duì)方卻說(shuō)沒(méi)有開(kāi)過(guò)這種發(fā)票，那么很可能是套用發(fā)票代碼和號(hào)碼進(jìn)行開(kāi)票。就像套牌車(chē)一樣，出現(xiàn)了克隆情況。

比如在a市有家加油站，b市的一家單位長(zhǎng)期用這家加油站開(kāi)具的發(fā)票入賬，上網(wǎng)查詢(xún)，發(fā)票均為a加油站領(lǐng)用，但是通過(guò)協(xié)查，a加油站并未給b市區(qū)的單位開(kāi)具過(guò)發(fā)票，后證實(shí)，是虛假發(fā)票，套用了a領(lǐng)用的發(fā)票號(hào)碼信息。

so

通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)你不能完全判斷該發(fā)票是否為套開(kāi)發(fā)票或者真票假開(kāi)，這就需要你結(jié)合其他的報(bào)銷(xiāo)資料來(lái)進(jìn)行一個(gè)綜合判斷了。比如關(guān)注業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是否是必要發(fā)生的業(yè)務(wù)，必要可以和對(duì)方單位核實(shí)。

也正是基于不能全面采集發(fā)票的票面信息，所有非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票逐步都在壓縮使用范圍，更多的是被增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票所取代。

【第9篇】國(guó)家稅務(wù)查驗(yàn)

納稅人是納稅實(shí)務(wù)的主體之一。納稅人需要知道哪些納稅知識(shí)你知道嗎?下面是小編為大家?guī)?lái)的 關(guān)于納稅人必須知道的8個(gè)稅務(wù)基本常識(shí)，歡迎閱讀。

1、不管有沒(méi)有生意，都需要進(jìn)行申報(bào)

有的納稅人認(rèn)為有生意時(shí)要填報(bào)申報(bào)表，而沒(méi)有生意或是不達(dá)起征點(diǎn)就無(wú)需申報(bào)了。非也非也，按 時(shí)、如實(shí)申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源 和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報(bào)，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān) 可對(duì)納稅人處以1萬(wàn)元以下的罰款。

2、報(bào)稅不是申報(bào)納稅，每月操作不可忘

報(bào)稅是報(bào)送稅控裝置或非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)，未按期報(bào)送的根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票 管理辦法》第三十五條可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

3、企業(yè)規(guī)模雖然小也能申請(qǐng)“一般人”,申請(qǐng)成功不能取消

規(guī)模小的企業(yè)并不等同于稅收上的“小規(guī)模納稅人” c按照有關(guān)規(guī)定，即使銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)，只要具備會(huì)計(jì)核算健全和有固定的.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所兩個(gè)條件，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)，也可以獲得一般納稅人資格， 也可以自行開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票。《中華人民共和國(guó)増值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條除國(guó)家稅 務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、發(fā)票需仔細(xì)保管，丟失發(fā)票要罰款

向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票免收工本費(fèi)，可丟失發(fā)票卻是要罰款的?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第 二十九條規(guī)定己經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo) 毀。否則情節(jié)嚴(yán)重的，被處以最高3萬(wàn)元罰款°如果不慎將發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 并登報(bào)聲明作廢，以爭(zhēng)取從輕處罰。

5、購(gòu)買(mǎi)虛假生意的發(fā)票屬違法，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)要坐牢

發(fā)票開(kāi)具要建立在發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，如果沒(méi)有發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)，千萬(wàn)不要購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于 抵扣。目前國(guó)稅局的“金三系統(tǒng)'功能強(qiáng)大，發(fā)票電子底帳全方位采集、查驗(yàn)、對(duì)比，一張發(fā)票都跑不 了，當(dāng)初抵了多少就得補(bǔ)交多少稅，還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的要被移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，因此 得不償失。

6、關(guān)門(mén)不能一走了之，“任性”后果很?chē)?yán)重

江湖不好混，做不下去了，覺(jué)得反正也沒(méi)欠過(guò)稅，聯(lián)襄方式也改了，直接關(guān)門(mén)走人，不走正常的注 銷(xiāo)稅務(wù)登記程序：也不再申報(bào)了。這種行為使不得，殊不知，擅自走逃會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶(hù)”，同時(shí) 也會(huì)留下不良納稅信用等級(jí)，以后再注冊(cè)或投資公司都會(huì)受到很大影響。同時(shí)，在非正常解除的環(huán)節(jié)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人逾期未申報(bào)的時(shí)間長(zhǎng)短處以萬(wàn)元以下罰款。

7、稅務(wù)檢査要出示，未出示可拒絕

依據(jù)《征管法》第五十九條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查 時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū);未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，您有權(quán)拒絕 檢查.

8、賬簿調(diào)取有程序，移交稅務(wù)要收據(jù)

按照《征管法》第八十六條內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關(guān)手續(xù)，否則屬于越 權(quán)。調(diào)取賬簿也有時(shí)限要求，調(diào)取當(dāng)年賬簿應(yīng)在30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度賬簿應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)歸還。

【第10篇】國(guó)家稅務(wù)局資產(chǎn)損失申報(bào)表

在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)時(shí)常會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？接下來(lái)，且隨小編看下吧~

問(wèn)題一、什么是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條規(guī)定：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失）。

問(wèn)題二、資產(chǎn)損失稅前扣除需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)嗎？

為了簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問(wèn)題三、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類(lèi)型有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十六條規(guī)定：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

問(wèn)題四、具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

問(wèn)題五、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十八條規(guī)定：

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

問(wèn)題六、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨以賬面金額填報(bào)資產(chǎn)損失金額嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第八條規(guī)定：

對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題七、因被盜等特定原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以與存貨損失一并計(jì)算扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第十條規(guī)定：

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題八、2023年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第一條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）表單進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以新表單的填報(bào)要求為準(zhǔn)。

來(lái)源：中稅答疑

【第11篇】國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅

本文目錄

稅務(wù)申報(bào)流程？

公司如何報(bào)稅？

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

公司申報(bào)流程？

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

稅務(wù)申報(bào)流程？

1、核定申報(bào)方式： 納稅人申請(qǐng)實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)或簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：

(1)電子申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào))：查帳征收、核率征收方式繳納稅款的納稅人申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取《數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表》(見(jiàn)附表一)和《自動(dòng)劃繳稅(基金、費(fèi))款協(xié)議書(shū)》，按規(guī)定填寫(xiě)，并與開(kāi)戶(hù)銀行和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式簽署《協(xié)議書(shū)》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、審批后，由辦稅服務(wù)廳專(zhuān)門(mén)窗口或管理部門(mén)登錄因特網(wǎng)泰州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)頁(yè)面，打印出系統(tǒng)自動(dòng)生成的網(wǎng)上申報(bào)簽約納稅人的用戶(hù)名和密碼，交納稅人。納稅人憑用戶(hù)名和密碼登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

(2)郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)。

納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

(3)簡(jiǎn)易申報(bào)：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行稅收定期定額征收管理，對(duì)定期定額戶(hù)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

具體程序見(jiàn)“辦稅程序公開(kāi)?13、核定(調(diào)整)應(yīng)納稅額”。

2、接收申報(bào)資料： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(申報(bào)納稅窗口)接收納稅人的納稅申報(bào)資料，包括直接申報(bào)(上門(mén)申報(bào))資料，郵寄申報(bào)資料以及電子申報(bào)資料。納稅人委托稅務(wù)代理人辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)出具納稅人的書(shū)面委托書(shū)。

3、審核申報(bào)資料：

(1)核實(shí)傳遞資料的種類(lèi)和數(shù)量，審核納稅申報(bào)表的項(xiàng)目填寫(xiě)是否規(guī)范、完整，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確(電子申報(bào)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)納稅人提交的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核)。

(2)實(shí)行電子申報(bào)的，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書(shū)面資料如不一致，以書(shū)面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅申報(bào)資料的完整性、規(guī)范性和合法性，紙質(zhì)資料中計(jì)稅依據(jù)與網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的符合性，納稅數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況，納稅情況與其發(fā)票使用情況的符合性等等。

(3)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶(hù)，在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)定額執(zhí)行期每月實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額。

定期定額戶(hù)當(dāng)月發(fā)生的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額超過(guò)核定定額30%(含)的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過(guò)核定定額部分的稅款。

公司如何報(bào)稅？

每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號(hào)前、10月15號(hào)前申報(bào)。

但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。車(chē)船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。如果沒(méi)有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。

國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。 每月15號(hào)前申報(bào)增值稅。 每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。 國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

稅指國(guó)家向企業(yè)或集體、個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨铮憾愂?、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務(wù)等。同時(shí)也被用于姓氏。

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

一、先開(kāi)發(fā)票，根據(jù)開(kāi)票金額核算需要認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，再網(wǎng)上報(bào)稅 ，再抄稅。

1、取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，要先進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證后的發(fā)票，才能編制會(huì)計(jì)憑證做賬。

2、月末所有銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具完成后，進(jìn)行網(wǎng)上抄稅。

3、網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月報(bào)表及應(yīng)交各項(xiàng)稅金，并及時(shí)繳納稅款。

二、開(kāi)票可以開(kāi)到當(dāng)月月底最后一天，發(fā)票認(rèn)證如果是自己遠(yuǎn)程認(rèn)證也可以到月度最后一天，如果去稅務(wù)局認(rèn)證看稅務(wù)局的具體規(guī)定，抄稅一般在月底最后一天結(jié)束之后抄稅。

擴(kuò)展資料：

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描儀上掃描，計(jì)算機(jī)讀取票面上的密文，

與票面上的七項(xiàng)數(shù)據(jù)（發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、開(kāi)票日期、購(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額）進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致后，將數(shù)據(jù)傳入國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票比對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)將在那等待90天，等待銷(xiāo)售方抄報(bào)稅的數(shù)據(jù)資料并與之進(jìn)行比對(duì)。

比對(duì)一致則通過(guò)；不一致或沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的發(fā)票數(shù)據(jù)可比對(duì)，則自動(dòng)將該信息轉(zhuǎn)到未通過(guò)的數(shù)據(jù)庫(kù)中。稅務(wù)稽查就會(huì)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的認(rèn)證發(fā)票上的信息找到開(kāi)出和取得發(fā)票的雙方，查實(shí)原因并做出相應(yīng)的處罰。

認(rèn)證過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票，是企業(yè)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。

如果單位也開(kāi)展網(wǎng)上認(rèn)證，那么，可隨時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證；如果沒(méi)有，一般是在月末集中到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

網(wǎng)上報(bào)稅流程具體步驟：

1、首先登錄“國(guó)家稅務(wù)總局”官網(wǎng)，點(diǎn)擊服務(wù)欄的“納稅服務(wù)”。

2、然后在跳轉(zhuǎn)的頁(yè)面，點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅”。

3、接著在跳轉(zhuǎn)的地圖頁(yè)面中選擇自己的地區(qū)，以下以福建省申報(bào)個(gè)人所得稅為例。

4、然后在彈出的頁(yè)面中選擇“注冊(cè)”賬號(hào)，依照頁(yè)面提示關(guān)注微信公眾號(hào)進(jìn)行“實(shí)名注冊(cè)”。

5、最后在微信注冊(cè)成功后，返回網(wǎng)頁(yè)，點(diǎn)擊“登錄”，登錄到個(gè)人頁(yè)面，在“我要辦稅”欄目下點(diǎn)擊個(gè)人所得稅申報(bào)。

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

餐飲業(yè)報(bào)稅流程

報(bào)稅流程：

1、地稅申報(bào)的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅。

（1）每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。

（2）每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

（3）印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號(hào)前、10月15號(hào)前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（5）車(chē)船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（6）如果沒(méi)有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

（7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門(mén)申報(bào)，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。

2、國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。

（1）每月15號(hào)前申報(bào)增值稅。

（2）每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。

（3）國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)。

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

1、一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在稅費(fèi)申報(bào)都可以在電子稅務(wù)局或者相應(yīng)申報(bào)客戶(hù)端進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)之前，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂三方協(xié)議（稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行），為申報(bào)扣款做好準(zhǔn)備工作。每個(gè)稅（費(fèi)）種可能存在不同的申報(bào)期，不同企業(yè)申報(bào)期也不同，稅費(fèi)應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)根據(jù)相應(yīng)的計(jì)算資料報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行申報(bào)扣款。申報(bào)完應(yīng)做好相應(yīng)檔案管理工作。

2、從企業(yè)內(nèi)控的角度來(lái)講，稅費(fèi)申報(bào)首先應(yīng)有專(zhuān)職的辦稅人員負(fù)責(zé)管理，對(duì)企業(yè)需要申報(bào)的稅費(fèi)種類(lèi)、申報(bào)期限、征稅依據(jù)等有清楚了解，同時(shí)注意做好稅費(fèi)申報(bào)資料的檔案保管工作，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，尤其現(xiàn)在“放管服”大背景下，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，要求企業(yè)自行判別，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋愘M(fèi)申報(bào)的檔案管理工作就顯得尤為重要。辦稅人員對(duì)于辦稅業(yè)務(wù)應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在申報(bào)期內(nèi)及時(shí)計(jì)算出相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)金額，應(yīng)有人員進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行相應(yīng)的稅費(fèi)申報(bào)審批工作，審批工作做好后，注意與出納人員做好對(duì)接，保證申報(bào)時(shí)，三方協(xié)議扣款。

公司申報(bào)流程？

1.納稅人向國(guó)稅局的征管部門(mén)提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請(qǐng)，經(jīng)縣(市)區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。

2.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開(kāi)設(shè)的繳稅賬戶(hù)，并保證賬戶(hù)中有足夠用于繳稅的資金。

3.納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。

4.納稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表，并通過(guò)電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶(hù)上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)用完稅證。

6.銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書(shū)，辦理稅款的入庫(kù)手續(xù)。

8.納稅人在方便的時(shí)候到銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)帳完稅證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。具體的報(bào)稅流程：月末結(jié)帳后，開(kāi)始網(wǎng)上電子申報(bào)，然后去稅務(wù)局交手工財(cái)務(wù)報(bào)表即可。

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

一、境外貨物進(jìn)區(qū)流程：

1.加工貿(mào)易所需進(jìn)境料件、轉(zhuǎn)口貨物、倉(cāng)儲(chǔ)貨物適用進(jìn)境備案手續(xù)；

2.貨物到達(dá)港后，收貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理進(jìn)境貨物備案清單預(yù)錄入手續(xù)（加工貿(mào)易進(jìn)境料件在加工企業(yè)預(yù)錄入，倉(cāng)儲(chǔ)、轉(zhuǎn)口貨物在倉(cāng)庫(kù)預(yù)錄入），預(yù)錄入按“進(jìn)出境備案清單填制規(guī)范”填寫(xiě)；

3.將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到接受申報(bào)回執(zhí)后，打印進(jìn)境貨物備案清單；

4.在備案清單上簽署報(bào)送員名字，并加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)送員證、提單（包括小提單）、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、原產(chǎn)地證書(shū)、《進(jìn)口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)里書(shū)面交單申報(bào)手續(xù)；

5.海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在有關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋單證返還報(bào)關(guān)員辦理提貨手續(xù)；

6.貨物須由海關(guān)監(jiān)管車(chē)輛從碼頭（機(jī)場(chǎng)等）承運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)

【第12篇】國(guó)家稅務(wù)總局最新公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局

關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2023年第35號(hào)

為鼓勵(lì)制藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低患者用藥成本，現(xiàn)將第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單等公告如下：

一、自2023年12月1日起，本公告附件1中的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品，按照《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）、《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定執(zhí)行相關(guān)增值稅政策。

二、自2023年12月1日起，《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局公告2023年第39號(hào)）所附“抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單（第二批）”中罕見(jiàn)病藥品制劑序號(hào)9“氘丁苯那嗪”按本公告附件2確定的稅號(hào)執(zhí)行。

三、各批清單中的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品制劑需已獲準(zhǔn)上市，對(duì)應(yīng)劑型以國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)實(shí)際批準(zhǔn)上市劑型為準(zhǔn)。

四、本公告附件3所列藥品應(yīng)視為與《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）、《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局公告2023年第39號(hào)）所附清單中對(duì)應(yīng)藥品活性成分名稱(chēng)/活性成分通用名稱(chēng)一致，并按上述政策規(guī)定的實(shí)施日期及要求執(zhí)行相關(guān)增值稅政策。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊文末鏈接下載附件）

1.抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單（第三批）

2.抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品（第二批）稅號(hào)修正清單

3.部分藥品活性成分通用名稱(chēng)情況

財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局

2023年11月14日

【第13篇】國(guó)家稅務(wù)總局吧

改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并?！秉h的十九屆三中全會(huì)拉開(kāi)了深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的歷史大幕。

號(hào)角聲響馬蹄疾。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)踏上壯闊的國(guó)稅地稅征管體制改革之路，奔赴一場(chǎng)深刻改變中國(guó)稅收治理的征程……

2023年6月15日，省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一掛牌。

2023年7月5日，市級(jí)國(guó)稅局、地稅局合并，集中統(tǒng)一掛牌。

2023年7月20日，全國(guó)縣鄉(xiāng)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。

2023年10月25日，省市縣鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”暫行規(guī)定全部落實(shí)到位。

2023年1月1日，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，新接收的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社保費(fèi)及非稅收入平穩(wěn)征收。

2023年3月底，金稅三期征管信息系統(tǒng)成功并庫(kù)。

2023年4月1日，增值稅改革深入推進(jìn)，減稅效應(yīng)大幅提升。

2023年5月1日，降低社保費(fèi)率政策落地，繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)明顯降低……

跋山涉水一年間，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)***關(guān)于稅收工作的重要論述，按照黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)稅地稅征管體制改革實(shí)施工作的部署，鍥而不舍開(kāi)創(chuàng)事合、人合、力合、心合的新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的新局面，持續(xù)釋放國(guó)稅地稅征管體制改革利國(guó)、利民、利企、利稅新成效。

黨建引領(lǐng)改革路 服務(wù)優(yōu)化再升級(jí)

這是共和國(guó)稅收發(fā)展史上的一場(chǎng)重大變革。稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革涉及兩個(gè)層面、三種體制、四個(gè)層級(jí)、幾萬(wàn)機(jī)構(gòu)、百萬(wàn)稅務(wù)人員、十多億納稅人和繳費(fèi)人，力度規(guī)模之大、涉及范圍之廣、觸及利益之深前所未有。

面對(duì)這場(chǎng)歷史性大考，稅務(wù)總局健全黨建機(jī)制，把改革作為強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)的“檢驗(yàn)場(chǎng)”。在黨建引領(lǐng)下推動(dòng)改革，在改革實(shí)施中完善黨的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制。組建聯(lián)合黨委，改設(shè)黨委，優(yōu)化黨的領(lǐng)導(dǎo)組織架構(gòu)、健全黨建工作機(jī)制、加強(qiáng)歸口協(xié)調(diào)職能……在改革推進(jìn)中，稅務(wù)總局黨委制發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)新形勢(shì)下稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)的意見(jiàn)》，推出40條措施，形成新的縱合橫通強(qiáng)黨建機(jī)制體系。

強(qiáng)化思想引領(lǐng)，把改革作為匯聚黨的力量的“吸鐵石”。改革涉及干部切身利益，做好思想政治工作至關(guān)重要，稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組織前移思想政治工作關(guān)口，通過(guò)黨支部會(huì)、群眾座談會(huì)等形式，深入細(xì)致掌握干部職工思想動(dòng)態(tài)；通過(guò)5條稅務(wù)干部專(zhuān)線、“我為改革建言獻(xiàn)策”欄目以及局長(zhǎng)信箱等，共收到意見(jiàn)建議1700多條，對(duì)這些意見(jiàn)建議逐條研究分析，認(rèn)真加以吸納，切實(shí)將思想政治工作抓深抓實(shí)抓細(xì)，確保機(jī)構(gòu)合、人心順、隊(duì)伍穩(wěn)、改革進(jìn)。

國(guó)稅地稅征管體制改革，不僅凝聚起稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)工作合力，而且規(guī)范統(tǒng)一了稅收?qǐng)?zhí)法和服務(wù)，從根本上解決了辦稅“兩頭跑”、執(zhí)法“兩頭查”等問(wèn)題，使廣大納稅人有真切的獲得感。

在省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌前，稅務(wù)總局將納稅服務(wù)部門(mén)列入先行整合的4個(gè)綜合部門(mén)之一，確保服務(wù)融合先行一步；自2023年5月1日起，全國(guó)12366熱線全部實(shí)現(xiàn)“一鍵咨詢(xún)”，8546個(gè)辦稅服務(wù)廳實(shí)現(xiàn)“一廳通辦”。

服務(wù)在改革中先行，力量向納稅人端下沉。稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(zhǎng)孫玉山介紹，在改革過(guò)程中，省市兩級(jí)設(shè)立納稅服務(wù)處和納稅服務(wù)中心，使資源配置向納稅人端和納稅服務(wù)一線傾斜；在縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立直屬稅務(wù)分局，打造綜合納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)施扁平化、專(zhuān)業(yè)化、實(shí)體化運(yùn)作。

“堅(jiān)持‘以人民為中心’的思想，使納稅人在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革中有更多獲得感，是稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革得到廣大納稅人支持和擁護(hù)的關(guān)鍵所在?！敝泄仓醒朦h校教授丁文鋒說(shuō)。

一年來(lái)，稅務(wù)總局推出優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序、改進(jìn)優(yōu)惠備案方式，提出“促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)”26條具體措施，取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，出臺(tái)4大類(lèi)13項(xiàng)52條便民辦稅服務(wù)舉措，打出服務(wù)組合拳，解決辦稅痛堵難問(wèn)題，切實(shí)降低辦稅成本。

各地稅務(wù)部門(mén)有節(jié)奏、分批次推出了系列細(xì)化配套措施，覆蓋了90%以上的涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)廣泛運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等前沿技術(shù)，不斷創(chuàng)新辦稅服務(wù)，積極打造“智慧稅務(wù)”，加速構(gòu)建稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系。

在山東，煙臺(tái)市稅務(wù)局對(duì)內(nèi)部流程進(jìn)行重塑整合，使機(jī)構(gòu)改革由“物理反應(yīng)”過(guò)渡到“化學(xué)反應(yīng)”，構(gòu)建起一套涵蓋十大功能區(qū)塊的“智慧稅務(wù)綜合體”，為納稅人提供最快24小時(shí)退稅、移動(dòng)辦稅、智能輔導(dǎo)等八項(xiàng)全天候、零接觸、全景式的辦稅服務(wù)?！叭缃裨跓熍_(tái)市稅務(wù)局一體化退稅中心，申請(qǐng)的退稅款24小時(shí)就能到賬，比稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革前，速度快了好多倍，企業(yè)的利益得到了更好的保障?！睆?jiān)Ｆ咸厌劸其N(xiāo)售有限公司稅務(wù)主管張穎說(shuō)。

煙臺(tái)市稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)鄭舒東說(shuō)：“國(guó)稅地稅征管體制改革不僅是兩個(gè)機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單合并，更是兩套思維模式、運(yùn)行方式和工作方法的深度融合?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，一年來(lái)，各地新稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)高效應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，促進(jìn)納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及協(xié)作發(fā)展的換檔升級(jí)。傳統(tǒng)征納交互方式正潛移默化發(fā)生改變，優(yōu)質(zhì)高效統(tǒng)一的稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系日漸成型。

整合優(yōu)化夯實(shí)根基 現(xiàn)代征管漸成體系

“改革不僅是改頭換面，更是脫胎換骨”。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)說(shuō)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用為稅收征管提出了更高、更新的要求。稅收征管必須把握“稅收共治”的理念，在數(shù)據(jù)管理、技術(shù)服務(wù)等方面，對(duì)傳統(tǒng)的征管模式進(jìn)行創(chuàng)新。

省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌一年來(lái)，為適應(yīng)納稅人特別是自然人數(shù)量不斷增加以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化、跨區(qū)域、國(guó)際化的新趨勢(shì)，稅務(wù)部門(mén)不斷優(yōu)化稅收機(jī)構(gòu)職能和資源配置，提升征管效率。

改革后的省市縣鄉(xiāng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量大幅減少，有效降低了制度性交易成本。同時(shí)以大數(shù)據(jù)為依托、以大風(fēng)控為基礎(chǔ)、以大企業(yè)為重點(diǎn)、以大稽查為震懾的現(xiàn)代稅收征管大格局正在加速構(gòu)建。

省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立后，新成立的大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局、稅收經(jīng)濟(jì)分析處以及其他部門(mén)形成專(zhuān)業(yè)分工、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用處理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行“鏈條式”加工處理。

在專(zhuān)業(yè)化職責(zé)分工的支撐下，稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用大數(shù)據(jù)構(gòu)建起以風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理“雙輪驅(qū)動(dòng)”的新型稅收管理體系，也讓稅收數(shù)據(jù)的“金山銀山”結(jié)出了服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策的累累碩果。

“推進(jìn)稅費(fèi)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化，是國(guó)稅地稅征管體制改革中涉及面最廣、持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的改革任務(wù)。”稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)饒立新說(shuō)。

這是一項(xiàng)任務(wù)十分艱巨的系統(tǒng)性工程，僅就整合“金稅三期”核心征管子系統(tǒng)而言，就需要將1.9億條納稅人基礎(chǔ)信息記錄與100多億申報(bào)記錄對(duì)比關(guān)聯(lián)，核對(duì)清理8億自然人的登記數(shù)據(jù)，重新界定80萬(wàn)稅務(wù)人代碼和2萬(wàn)多稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼。在整合優(yōu)化的過(guò)程中，系統(tǒng)還接受“掛牌”“三定”“管戶(hù)調(diào)整”以及“金三”并庫(kù)等八個(gè)階段的檢驗(yàn)。

惟其艱難，方顯勇毅；惟其磨礪，始得玉成。2023年3月底，并庫(kù)版“金三”系統(tǒng)在全國(guó)正式上線。在集成統(tǒng)一的稅收信息化體系的支撐下，稅收治理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化水平不斷提升。

一年來(lái)，從“稅銀互動(dòng)”、多部委聯(lián)合建立打騙打虛合作新機(jī)制，到稅費(fèi)共治格局的建立，再到新個(gè)人所得稅法的實(shí)施，“稅收共治”的理念開(kāi)始進(jìn)入人們的視野，人人參與、稅費(fèi)共管、協(xié)同共治的征管新方式正在形成。

改革煉兵鑄鐵軍 眾志成城創(chuàng)未來(lái)

改革征途闊，英雄豪氣長(zhǎng)。在改革熔爐的淬煉下，廣大稅務(wù)干部以鐵一般的理想信念、鐵一般的責(zé)任擔(dān)當(dāng)、鐵一般的過(guò)硬本領(lǐng)、鐵一般的紀(jì)律作風(fēng)，打出了稅務(wù)人的氣魄和境界，化作一項(xiàng)項(xiàng)攻堅(jiān)克難、干事創(chuàng)業(yè)的實(shí)際成果。

——用稅務(wù)人的“舍”換取稅收發(fā)展的“得”。

改革是要?jiǎng)永娴?。機(jī)構(gòu)合并后，“一把手”的位子驟然減半，他們不計(jì)個(gè)人得失，毅然以改革大局為重，經(jīng)受住了改革之火的檢驗(yàn)。

省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌一年來(lái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)有2.2萬(wàn)多名領(lǐng)導(dǎo)干部“正”轉(zhuǎn)“副”，他們當(dāng)中，有的堅(jiān)決服從安排、有的主動(dòng)讓賢、有的言傳身教??????改革功成有你，歷史將會(huì)銘記。

——用稅務(wù)人的“合”贏得納稅人的“利”。

一年來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)以規(guī)范促融合，以培訓(xùn)促融合，以活動(dòng)促融合，以文化促融合，將思想政治工作貫穿改革始終。

為了加速心靈融合，各地稅務(wù)部門(mén)廣泛開(kāi)展趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)、改革成果分享會(huì)、唱響《中國(guó)稅務(wù)之歌》等文體活動(dòng)，促進(jìn)干部思想大聚合、情感大融合；開(kāi)展“新機(jī)構(gòu)、新職責(zé)、新業(yè)務(wù)、新作為”知識(shí)網(wǎng)絡(luò)競(jìng)賽，掀起稅務(wù)系統(tǒng)“真學(xué)、真比、真干”的全員學(xué)習(xí)新高潮。各式各樣的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和大練兵活動(dòng)，不僅促進(jìn)原國(guó)稅、地稅人員業(yè)務(wù)互通共融，提升了業(yè)務(wù)素質(zhì)，也讓納稅人感受到了新氣象。

“今天來(lái)辦稅服務(wù)廳辦理房地產(chǎn)交易稅收業(yè)務(wù)，沒(méi)想到不到5分鐘就辦理完了?，F(xiàn)在辦稅廳窗口工作人員問(wèn)啥都是‘一口清’，辦稅速度也很快。”陜西渭南市北人印刷機(jī)械公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盧冬說(shuō)。

——用稅務(wù)人的“拼”創(chuàng)造一個(gè)勃勃生機(jī)的未來(lái)。

“提振人們信心、筑牢長(zhǎng)遠(yuǎn)根基、促進(jìn)高質(zhì)發(fā)展、貢獻(xiàn)世界經(jīng)濟(jì)。為此，我們稅務(wù)人會(huì)很拼的！”在2023年全國(guó)兩會(huì)“部長(zhǎng)通道”王軍局長(zhǎng)答記者問(wèn)中，一個(gè)“拼”字?jǐn)S地有聲。

號(hào)角聲響起，戰(zhàn)斗的姿態(tài)出現(xiàn)在每一個(gè)崗位。一大批稅務(wù)干部在改革的關(guān)鍵時(shí)刻挺身而出，發(fā)揮先鋒模范作用，用行動(dòng)詮釋了新時(shí)代中國(guó)稅務(wù)精神。有駐守“生命的禁區(qū)”，維護(hù)民族團(tuán)結(jié)的塔什庫(kù)爾干塔吉克自治縣稅務(wù)局黨委副書(shū)記、副局長(zhǎng)李紅菊同志；有不斷自我加壓開(kāi)展“秒表練兵”實(shí)戰(zhàn)，以最優(yōu)服務(wù)向全社會(huì)展現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革“最美一面”的廈門(mén)市思明區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所所長(zhǎng)施艷同志……

點(diǎn)燃一盞燈，照亮一片天。榜樣的力量向四面八方傳遞，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)國(guó)稅地稅征管體制改革先進(jìn)事跡巡回宣講團(tuán)走進(jìn)各地……在每一個(gè)宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，廣大干部群眾都深受感染，動(dòng)情之處更潸然淚下。薪火相傳，微光匯聚，“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國(guó)”的中國(guó)稅務(wù)精神點(diǎn)燃了改革攻堅(jiān)的每一個(gè)戰(zhàn)場(chǎng)。

把初心使命體現(xiàn)在推進(jìn)減稅降費(fèi)進(jìn)程中

2023年是新稅務(wù)機(jī)構(gòu)整裝出發(fā)的開(kāi)局之年，拉開(kāi)了空前力度的減稅降費(fèi)大幕。

“場(chǎng)場(chǎng)都是硬仗，場(chǎng)場(chǎng)都必須打好打贏?！眹?guó)家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)王軍指出，2023年實(shí)施的更大規(guī)模減稅降費(fèi)是一套組合拳，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，重點(diǎn)是打好五場(chǎng)戰(zhàn)役。1月1日，實(shí)施個(gè)人所得稅第二步改革；2月1日，確保小微企業(yè)普惠性稅收減免包括地方“六稅兩費(fèi)”減征政策落地；4月1日，統(tǒng)籌制造業(yè)等行業(yè)適用稅率下調(diào)、抵扣范圍進(jìn)一步擴(kuò)大、試行期末留抵退稅制度等優(yōu)惠政策，全面實(shí)施深化增值稅改革；5月1日，實(shí)施降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策；7月份，在增值稅改革實(shí)施一個(gè)季度后，開(kāi)始進(jìn)行自查評(píng)估，開(kāi)展“完善好”工作……

作為落實(shí)減稅降費(fèi)政策的“主攻手”，稅務(wù)部門(mén)既要付出艱辛努力，更要拿出得力措施。

改革賦重任，無(wú)日不趨新。從稅務(wù)總局到省、市、縣稅務(wù)局，逐級(jí)成立由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)的減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)減稅辦，掛圖作戰(zhàn)，對(duì)標(biāo)推進(jìn)，構(gòu)建了“一攬子統(tǒng)籌、一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系。

為了更持續(xù)深入地做好減稅降費(fèi)政策宣傳，2023年，稅務(wù)總局打造了以“落實(shí)減稅降費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”為主題，持續(xù)50天的“加長(zhǎng)版”稅收宣傳月，借助通俗易懂、聲像并茂的媒體手段，讓好政策走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)。

“不落下一戶(hù)應(yīng)享受優(yōu)惠政策的納稅人，讓每一位納稅人明明白白享受優(yōu)惠，才能真正提升納稅人的改革獲得感”。稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力介紹，為了提升政策落實(shí)質(zhì)效，稅務(wù)總局深化增值稅改革政策效應(yīng)分析，算好改革效應(yīng)“總分賬”、分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)“效益賬”以及納稅人獲得減稅紅利的“獲益賬”。

數(shù)據(jù)顯示，2023年1-4月，個(gè)人所得稅改革新增減稅2143億元，累計(jì)人均減稅1026元；小微企業(yè)普惠性政策減稅623億元。深化增值稅改革首月實(shí)現(xiàn)凈減稅1113億元。經(jīng)測(cè)算，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率全年有望為企業(yè)減負(fù)3000多億元。

“時(shí)代變遷，形勢(shì)變化，稅務(wù)人不改的是為民服務(wù)的初心，不變的是興稅強(qiáng)國(guó)的使命?！?023年6月4日全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育動(dòng)員部署會(huì)議上，王軍局長(zhǎng)殷殷囑托。

在這場(chǎng)具有重大意義的主題教育中，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)上下聯(lián)動(dòng)，以昂揚(yáng)的風(fēng)貌和嶄新的形象，把學(xué)習(xí)教育、調(diào)查研究、檢視問(wèn)題、整改落實(shí)貫穿主題教育全過(guò)程。對(duì)稅務(wù)人來(lái)說(shuō)，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，營(yíng)造更好稅收環(huán)境，把黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì)，就是他們踐行初心和使命的最好注解。

走基層，找差距，尋原因，解難題，稅務(wù)總局圍繞“不忘初心、牢記使命”主題教育，從整體精細(xì)布局，緊盯目標(biāo)不放松，突出重點(diǎn)抓關(guān)鍵，力求把減稅降費(fèi)等各項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)統(tǒng)籌好落實(shí)好。各地按照總局部署，聚焦抓主題教育、促減稅降費(fèi)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，拿出實(shí)招硬招，努力把主題教育成果體現(xiàn)具體工作中。

在廣東中山，銘雅電子有限公司今年4月的增值稅稅負(fù)率較同期增長(zhǎng)了5個(gè)百分點(diǎn)。稅務(wù)人員主動(dòng)走訪了解到，公司稅負(fù)上升的原因是上游供貨商因財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新不及時(shí)，留存了大量發(fā)票未開(kāi)具，造成4月份進(jìn)項(xiàng)稅額大幅減少。通過(guò)稅務(wù)精準(zhǔn)輔導(dǎo)，供貨商在5月份解決了留存發(fā)票開(kāi)具的問(wèn)題。銘雅公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，公司4、5月平均稅負(fù)已降到了3.9%，再算上尚未認(rèn)證的發(fā)票，6月份預(yù)測(cè)稅負(fù)進(jìn)一步降到了2.2%，“稅負(fù)由‘增’變‘減’，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的政策輔導(dǎo)幫了大忙”。

在浙江杭州，泰倉(cāng)供應(yīng)鏈管理有限公司是一家主要從事物流輔助服務(wù)的民營(yíng)企業(yè)，曾因不熟悉減稅政策，在今年4月出現(xiàn)稅負(fù)上升現(xiàn)象。“是稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)上門(mén)，告知可以享受加計(jì)抵減政策，現(xiàn)在公司4、5月總體稅負(fù)比優(yōu)惠政策實(shí)施前下降超過(guò)13%，這是實(shí)實(shí)在在的減稅紅利?！惫矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人何瑾算起了這筆“先升后降”的減稅賬，何瑾說(shuō)，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)讓她感受到了實(shí)實(shí)在在的改革獲得感。

在江西，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在“不忘初心、牢記使命”主題教育中，以解決納稅人、繳費(fèi)人和基層稅務(wù)人實(shí)際問(wèn)題為導(dǎo)向，組建“黨員先鋒隊(duì)”“青年突擊隊(duì)”，全方位開(kāi)展減稅降費(fèi)政策宣傳輔導(dǎo)活動(dòng)，精準(zhǔn)破解企業(yè)減稅降費(fèi)難題……

在遼寧，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在主題教育中著力發(fā)揮黨員干部的先鋒模范作用，千方百計(jì)幫助企業(yè)吃透政策、順利申報(bào)、充分減稅，受到廣大納稅人、繳費(fèi)人歡迎。

政策扶上馬，服務(wù)跟全程。新稅務(wù)機(jī)構(gòu)推出的一系列減稅降費(fèi)政策落實(shí)服務(wù)措施，凝聚著“干事創(chuàng)業(yè)敢擔(dān)當(dāng)”的工作實(shí)績(jī)，詮釋著“為民服務(wù)解難題”的人民立場(chǎng)，正隨著“不忘初心、牢記使命”主題教育的深入推進(jìn)，在為廣大納稅人解決一個(gè)個(gè)具體問(wèn)題過(guò)程中，而愈加有力、愈加鏗鏘。

站在新時(shí)代新稅務(wù)新起點(diǎn)上，中國(guó)稅務(wù)人整蓄力量再出發(fā)，上下同欲，勠力同行，把改革向縱深推進(jìn)，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的美好未來(lái)而不懈努力。

【第14篇】國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)

12月既是季度末又是年度末。對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員來(lái)說(shuō)，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)需關(guān)注哪些事項(xiàng)？大駿已幫您整理好，快來(lái)一起看看吧~~

一、未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

至今，編碼6開(kāi)頭的“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼已有16項(xiàng)：

601：預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值；

602：銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；

604：代收印花稅；

605：代收車(chē)船使用稅；

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

611：不征稅自來(lái)水；

612：建筑服務(wù)預(yù)收款；

613：代收民航發(fā)展基金；

614：拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品代收貨款；

615：與銷(xiāo)售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

二、開(kāi)具“不征稅發(fā)票”時(shí)需注意事項(xiàng)

1.納稅人開(kāi)具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時(shí)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額自然也就無(wú)需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中體現(xiàn)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計(jì)稅2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅3%）預(yù)繳增值稅。

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【第15篇】國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)間應(yīng)如何確定？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的交房時(shí)間。若實(shí)際交房時(shí)間早于銷(xiāo)售合同約定交房時(shí)間的，以實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間晚于銷(xiāo)售合同約定交房時(shí)間的，以銷(xiāo)售合同約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已在銷(xiāo)售額中扣除的土地價(jià)款可否一并開(kāi)具增值稅發(fā)票？

土地價(jià)款是房地產(chǎn)價(jià)格的組成部分。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，可就取得的含土地價(jià)款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。

三、房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費(fèi)返還款、獎(jiǎng)勵(lì)款等，是否應(yīng)征增值稅？

房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費(fèi)返還款、獎(jiǎng)勵(lì)款等，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征收增值稅。

四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得政府部門(mén)的土地返還款，是否應(yīng)從扣除計(jì)稅的土地價(jià)款中扣減？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)允許扣除計(jì)稅的土地價(jià)款，應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)，且可扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。土地價(jià)款作為銷(xiāo)售額的組成部分，在計(jì)稅時(shí)已從銷(xiāo)售額中扣除，為保護(hù)稅基，避免超額扣除計(jì)稅，對(duì)政府部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)返還的土地款，應(yīng)從可扣除的土地價(jià)款中扣減。

五、個(gè)人銷(xiāo)售未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的自建自用住房，如何征稅？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件三相關(guān)規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征增值稅。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，個(gè)人銷(xiāo)售的自建自用住房如無(wú)法提供房屋產(chǎn)權(quán)證明的，可根據(jù)納稅人提供的相關(guān)自建證明享受增值稅優(yōu)惠政策。

六、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，如何界定取得不動(dòng)產(chǎn)的日期？

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

直接購(gòu)買(mǎi)的：以合同約定的接收日期為準(zhǔn)，若實(shí)際接收日期早于合同約定的接收日期的，以實(shí)際接收日期為準(zhǔn)。

接受捐贈(zèng)的：以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的日期為準(zhǔn)。

按受投資入股、抵債的：以不動(dòng)產(chǎn)移送的日期為準(zhǔn)。

自建的：以建筑工程老項(xiàng)目的確定標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。即以《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明開(kāi)工日期的，以建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為準(zhǔn)。

七、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入，是按次計(jì)算還是按月收入計(jì)算適用小微企業(yè)免征增值稅政策？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收政策管理事項(xiàng)的公告》（總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

八、一般納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)、租賃固定資產(chǎn)、進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)裝修取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否應(yīng)在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目間進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。按此規(guī)定，一般納稅人購(gòu)買(mǎi)涉及固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)、建筑服務(wù)等服務(wù)，如專(zhuān)用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；兼用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，可全額抵扣。

九、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)如何計(jì)稅？

納稅人在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

納稅人僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納增值稅，具體分以下兩種情況：

一是根據(jù)財(cái)稅【2016】47號(hào)文件規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二是納稅人發(fā)生除財(cái)稅【2016】47號(hào)文件規(guī)定情形以外的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為，一般納稅人應(yīng)以銷(xiāo)售額全額按適用稅率即11%計(jì)算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人應(yīng)以銷(xiāo)售額全額按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

十、從事建筑服務(wù)的納稅人采取掛靠經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條之規(guī)定，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

十一、跨縣市提供建筑服務(wù)的納稅人如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告2023年第17號(hào)）第九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可自行開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

十二、物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)，應(yīng)如何計(jì)稅？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》之附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅。

十三、物業(yè)公司代收水費(fèi)，應(yīng)如何計(jì)稅？

根據(jù)總局2023年53號(hào)公告，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

物業(yè)公司可以按收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額向服務(wù)接受方開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

十四、酒店企業(yè)在提供培訓(xùn)、會(huì)議服務(wù)的同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè)、會(huì)場(chǎng)出租等多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)如何繳稅？如何開(kāi)票？

酒店企業(yè)在提供培訓(xùn)、會(huì)議服務(wù)的同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè)、會(huì)場(chǎng)出租等多項(xiàng)服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，并按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。其中，餐飲、娛樂(lè)服務(wù)屬于不得抵扣項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（小編按：親們關(guān)注下財(cái)稅[2016]140號(hào)文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。）

十五、一般納稅人既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？

納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額如果專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，不得抵扣。

納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，其他進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

十六、納稅人以貨幣資金投資股權(quán)所取得的收益應(yīng)如何計(jì)稅？

納稅人以貨幣資金投資取得企業(yè)股權(quán)（含流通股和非流通股），其收取的固定利潤(rùn)、保底利潤(rùn)、固定收益率收入，均應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅；貸款服務(wù)以外的權(quán)益性投資收益，不征收增值稅。（小編按：親們關(guān)注下財(cái)稅[2016]140號(hào)文第一條：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。及第二條：納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。）

十七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般納稅人發(fā)生車(chē)險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理廠購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理修配勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般納稅人發(fā)生車(chē)險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理廠購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛修理修配勞務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條所列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)規(guī)范賠付手續(xù)，嚴(yán)格實(shí)物賠付和資金賠付核算管理。

十八、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā)票，2023年5月1日以后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票應(yīng)如何操作？

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2023年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2023年12月31日前自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不能自行開(kāi)具發(fā)票的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開(kāi)功能代開(kāi)，經(jīng)抄報(bào)稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)舊操作。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)，備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅完稅憑證號(hào)碼為***”。

納稅人補(bǔ)開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)提供原主管地稅機(jī)關(guān)出具的已繳稅未開(kāi)票證明和營(yíng)業(yè)稅完稅憑證，證明應(yīng)包括納稅人名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細(xì)信息。

納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意：補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的金額不填入增值稅納稅申報(bào)表；電子申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，可到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，通過(guò)“一窗式”申報(bào)比對(duì)異常處理模塊進(jìn)行操作。

（《湖南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問(wèn)題（四）相應(yīng)作廢）

十九、納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的營(yíng)業(yè)稅查補(bǔ)稅款，能否自行開(kāi)具或向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？

納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的稅款所屬期為2023年4月30日前的營(yíng)業(yè)稅查補(bǔ)稅款，可于2023年12月31日前自行開(kāi)具或向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

二十、納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，4月30日前后收取的預(yù)收款及剩余房款，應(yīng)如何繳稅、開(kāi)票？

納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目， 4月30日前取得的預(yù)收款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，4月30日后取得的剩余房款應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。納稅人可就房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售全額（含未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的預(yù)收款）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

二十一、電信、金融企業(yè)開(kāi)展個(gè)人代理服務(wù)的，如何代個(gè)人代理人到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票？

代理人為個(gè)體工商戶(hù)的，由其按規(guī)定自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，或向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。代理人為其他個(gè)人（指根據(jù)企業(yè)委托，在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶(hù)）的，按以下流程辦理：

（一）月銷(xiāo)售額超過(guò)30000元的個(gè)人代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票流程

1．簽訂委托代征協(xié)議。各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，與各企業(yè)納稅主體簽訂委托代征協(xié)議，委托其代征增值稅和城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，代征手續(xù)費(fèi)為零費(fèi)率。

2.解繳稅款。各納稅主體簽訂委托代征協(xié)議后，對(duì)支付給個(gè)人代理人的傭金費(fèi)用代征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，并按現(xiàn)行委托代征操作規(guī)定進(jìn)行稅款解繳（可根據(jù)已簽訂三方協(xié)議繳稅或憑《稅收繳款通知書(shū)》通過(guò)企業(yè)賬戶(hù)繳稅）。

3.申請(qǐng)發(fā)票代開(kāi)。企業(yè)解繳稅款后，匯總月銷(xiāo)售額超過(guò)30000元的《個(gè)人代理人身份信息清單》，并以其中一個(gè)或者若干個(gè)代理人名義統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票?！秱€(gè)人代理人身份信息清單》包括個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款、代開(kāi)增值稅發(fā)票金額、個(gè)人代理人簽章等詳細(xì)信息。

4.受理發(fā)票代開(kāi)。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行增值稅發(fā)票代開(kāi)操作流程（見(jiàn)《金稅三期優(yōu)化版10143、10144版本升級(jí)后新增業(yè)務(wù)的有關(guān)操作規(guī)范》），為納稅人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。

代開(kāi)發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)個(gè)人代理人取得的不含稅銷(xiāo)售額，單個(gè)代理人的最高開(kāi)票金額不得超過(guò)500萬(wàn)元；稅額欄按企業(yè)實(shí)際解繳的稅款填寫(xiě)，備注欄注明“個(gè)人代理人匯總代開(kāi)”。企業(yè)在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)不再需要繳納增值稅。

（二）月銷(xiāo)售額未超過(guò)30000元的個(gè)人代理人匯總代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票流程

1.各企業(yè)納稅主體可憑月銷(xiāo)售額未超過(guò)30000元的《個(gè)人代理人身份信息清單》，以其中一個(gè)或者若干個(gè)個(gè)人代理人名義統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票?！秱€(gè)人代理人身份信息清單》包括個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話、付款時(shí)間、付款金額、代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票金額、個(gè)人代理人簽章等詳細(xì)信息。

2.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)單獨(dú)發(fā)行稅控設(shè)備，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開(kāi)功能，以個(gè)人代理人名義匯總代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票，經(jīng)抄報(bào)稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)舊操作。代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)個(gè)人代理人取得的免稅銷(xiāo)售額，單個(gè)代理人的最高開(kāi)票金額不得超過(guò)500萬(wàn)元；備注欄注明“個(gè)人代理人匯總代開(kāi)”。

上述《個(gè)人代理人身份信息清單》表格樣式可在湖南省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站自行下載打印，企業(yè)應(yīng)將《個(gè)人代理人身份信息清單》作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的附件，隨發(fā)票入賬。

信用卡、旅游等其他行業(yè)有類(lèi)似情況的，可參照辦理。

（《湖南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問(wèn)題（三）相應(yīng)作廢）

二十二、提供高速公路通行服務(wù)的納稅人，應(yīng)如何繳納增值稅？

為保持我省高速公路通行服務(wù)繳稅模式的相對(duì)穩(wěn)定，不改

變?cè)胸?cái)政利益格局，營(yíng)改增試點(diǎn)期內(nèi)，我省提供高速公路通行服務(wù)的納稅人仍參照原營(yíng)業(yè)稅繳稅模式，即每月根據(jù)高速公路管理局清算收入，統(tǒng)一計(jì)算全省應(yīng)納增值稅，并將應(yīng)納稅款按里程數(shù)占比分配至各縣市區(qū)繳納。

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)內(nèi)跨區(qū)稅源登記模塊為納稅人辦理登記信息采集后，納稅人可通過(guò)“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”申報(bào)繳納稅款。具體操作按《金稅三期優(yōu)化版10131版本升級(jí)后新增業(yè)務(wù)的有關(guān)操作規(guī)范》中“跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)”部分辦理。

二十三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷(xiāo)售服務(wù)范疇，不征收增值稅。

二十四、納稅人提供重金屬污染耕地修復(fù)服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)稅？

重金屬污染耕地修復(fù)、土壤改良修復(fù)服務(wù)，是納稅人根據(jù)合同約定的服務(wù)項(xiàng)目，通過(guò)施用土壤調(diào)理劑、噴施葉面阻控劑、開(kāi)展水分管理等措施，使修復(fù)區(qū)、管控區(qū)土壤的重金屬污染下降比例達(dá)標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)環(huán)保服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中“其他現(xiàn)代服務(wù)”。

來(lái)源：湖南國(guó)稅