繳納稅金的企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個問題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項來分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費(fèi)收入沒有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外，應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期損益，申報繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計入企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時，各位老板要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)哦！

來源：山東稅務(wù)、祥順財稅俱樂部

【第2篇】一般納稅人計提稅金明細(xì)表

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進(jìn)項稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=19.5-13=6.5萬元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷售出庫：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進(jìn)項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計提，然后在次月支付時進(jìn)行回沖或補(bǔ)計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。

【第3篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補(bǔ)貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

素材來源：上海國家會計學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

【第4篇】建筑業(yè)營改增繳納稅金

一、進(jìn)項業(yè)務(wù)的內(nèi)容

（一）有形資產(chǎn)

此處的有形資產(chǎn)是指尚未轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的存貨、固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)。包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機(jī)器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。

與無形的勞務(wù)和服務(wù)不同，有形資產(chǎn)可以儲存，自采購到轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用通常有一段時間，購進(jìn)扣稅法允許納稅人在采購環(huán)節(jié)抵扣進(jìn)項稅額。

（二）合同成本

1.人工費(fèi)：是指在施工過程中，支付給從事工程建造人員的勞動報酬，包括施工人員的應(yīng)付職工薪酬以及施工生產(chǎn)使用的外包隊勞務(wù)費(fèi)等。

2.材料費(fèi)：指在施工過程中耗用的、構(gòu)成工程實體或有助于形成工程實體的各種材料支出，包括原材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、輔助材料、商品混凝土、周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)和租賃費(fèi) 、半成品等 。

3.機(jī)械使用費(fèi)：指在施工過程中使用自有施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及按規(guī)定支付的施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。

4.其他直接費(fèi)（措施費(fèi)）：指在施工過程中發(fā)生的不能直接歸屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等費(fèi)用中的其他可以直接計入合同成本核算對象的費(fèi)用，包括：環(huán)境保護(hù)費(fèi)、安全文明施工費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、施工現(xiàn)場材料二次搬運(yùn)費(fèi)、設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用及場地清理費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等。

5.間接費(fèi)用：指建筑業(yè)企業(yè)下屬施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括：施工單位發(fā)生的管理人員職工薪酬、工程保修費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、排污費(fèi)、取暖費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)和其他間接費(fèi)用。

6.分包成本：特指工程總承包企業(yè)依法將部分專業(yè)工程發(fā)包給其他具備相應(yīng)資質(zhì)（單位）對應(yīng)的分包工程價款。

以上六項合同費(fèi)用，是構(gòu)成建筑業(yè)企業(yè)合同成本的主要內(nèi)容，在「工程施工—合同成本」科目下進(jìn)行明細(xì)核算，為減少核算工作量，「分包成本」明細(xì)科目無需按照人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等項目進(jìn)行成本還原。

（三）期間費(fèi)用

包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，與一般企業(yè)無異。

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分合同成本與期間費(fèi)用，前者構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目，后者構(gòu)成利潤表的損益項目。

如某工程項目部發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計入合同成本；公司總部發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計入期間費(fèi)用。

此外，建筑業(yè)企業(yè)還要關(guān)注《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》關(guān)于營銷費(fèi)用的核算規(guī)定：

「企業(yè)（建造承包商）為訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益?！?/p>

（四）進(jìn)項業(yè)務(wù)的增值稅政策

無論是有形資產(chǎn)、合同成本還是期間費(fèi)用，只要是外部取得的，都是上游企業(yè)的銷項業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項目的，上游企業(yè)可以向建筑業(yè)企業(yè)開具或代開專票等扣稅憑證，建筑業(yè)企業(yè)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

二、進(jìn)項業(yè)務(wù)會計核算

（一）正常進(jìn)項業(yè)務(wù)

正常進(jìn)項業(yè)務(wù)是指稅務(wù)管理與會計核算既沒有時間性差異，也沒有口徑性差異的業(yè)務(wù)。

例1 a建筑公司為一般納稅人，其所屬甲項目部為一般計稅方法計稅項目，2023年3月甲項目部采購一批鋼材價稅合計351萬元，貨物已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票1張，金額300萬元，稅額51萬元，專票已勾選且申報抵扣。

借：原材料 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51萬元

貸：應(yīng)付賬款 351萬元

材料領(lǐng)用時，按照不含稅成本計入工程施工科目，假定甲項目2023年4月領(lǐng)用上述鋼材的50%。

借：工程施工—合同成本—材料費(fèi) 150萬元

貸：原材料 150萬元

（二）時間性差異業(yè)務(wù)

主要包括兩類業(yè)務(wù)：

一是發(fā)生進(jìn)項業(yè)務(wù)，購進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)等尚未取得增值稅扣稅憑證的，首先按照貨物清單、合同協(xié)議、工程計量單等資料上記載的不含稅價格計入相關(guān)資產(chǎn)或成本費(fèi)用科目，同時以不含稅口徑確認(rèn)債務(wù)，取得扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，以紅字沖銷原暫估入賬分錄，再按照正常業(yè)務(wù)處理。

例2 a建筑公司為一般納稅人，其所屬甲項目部為一般計稅方法計稅項目，2023年3月甲項目部采購一批鋼材，貨物已驗收入庫，尚未取得專用發(fā)票，貨物清單記載的價稅合計351萬元；本月專業(yè)分包單位完成工程量價稅合計金額為555萬元，尚未向其付款也未取得專用發(fā)票。

借：原材料 300萬元

貸：應(yīng)付賬款 300萬元

借：工程施工—合同成本—分包成本 500萬元

貸：應(yīng)付賬款 500萬元

2023年8月取得對方開具專票并認(rèn)證：

借：原材料 -300萬元

貸：應(yīng)付賬款 -300萬元

借：原材料 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51萬元

貸：應(yīng)付賬款 351萬元

借：工程施工—合同成本—分包成本 -500萬元

貸：應(yīng)付賬款 -500萬元

借：工程施工—合同成本—分包成本 500萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 55萬元

貸：應(yīng)付賬款 555萬元

二是發(fā)生進(jìn)項業(yè)務(wù)，已取得合規(guī)扣稅憑證，但尚未履行認(rèn)證申報手續(xù)的，會計上需要按照不含稅口徑計入相關(guān)成本費(fèi)用科目，對應(yīng)的稅額計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額」科目，申報抵扣后，自該科目轉(zhuǎn)入「進(jìn)項稅額」專欄。

例3 a建筑公司為一般納稅人，其所屬甲項目部為一般計稅方法計稅項目，2023年3月甲項目部采購一批鋼材價稅合計351萬元，貨物已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票1張，金額300萬元，稅額51萬元，專票尚未勾選及申報抵扣。

借：原材料 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 51萬元

貸：應(yīng)付賬款 351萬元

假定5月申報抵扣：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51萬元

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 51萬元

在申報抵扣前發(fā)生不得抵扣事項的，直接將對應(yīng)的稅額通過「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額」科目計入相應(yīng)成本費(fèi)用，申報抵扣后發(fā)生不得抵扣事項的，通過「進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出」專欄核算。

假定上例中，這批材料4月份因管理不善導(dǎo)致被盜。

借：待處理財產(chǎn)損溢 351萬元

貸：原材料 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 51萬元

如果在申報抵扣后因管理不善導(dǎo)致鋼材被盜。

借：待處理財產(chǎn)損溢 351萬元

貸：原材料 300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 51萬元

（二）口徑性差異

主要包括三類業(yè)務(wù)：

一是發(fā)生時即可明確不得抵扣進(jìn)項稅額，如用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費(fèi)的購進(jìn)業(yè)務(wù)等，此類業(yè)務(wù)又可分三種情形。

1.取得普票，直接按照價稅合計數(shù)計入成本費(fèi)用。

2.取得專票，勾選認(rèn)證，不申報抵扣，直接按照價稅合計數(shù)計入成本費(fèi)用。

3.取得專票，勾選認(rèn)證并申報抵扣，先將不含稅金額計入成本費(fèi)用，稅額計入「進(jìn)項稅額」專欄；然后再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

二是購進(jìn)時可以抵扣且已經(jīng)抵扣，后續(xù)期間發(fā)生用途改變或者非正常損失的，要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)資產(chǎn)成本費(fèi)用，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）」

三是發(fā)生時不可抵扣，后續(xù)發(fā)生用途改變又可抵扣進(jìn)項稅額的，要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入，主要指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等長期資產(chǎn)，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）」，貸記「固定資產(chǎn)」、「無形資產(chǎn)」等。

（三）不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣

要注意以下幾個問題：

一是自外部取得的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分期抵扣，60%部分在取得扣稅憑證當(dāng)月計入「進(jìn)項稅額」專欄，40%部分計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額」明細(xì)科目，第13個月再轉(zhuǎn)入「進(jìn)項稅額」專欄。

二是自建不動產(chǎn)，只有構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備、建筑服務(wù)和設(shè)計服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額需要分期抵扣，其余費(fèi)用可以一次性抵扣。

三是外購的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料和設(shè)備，用于不動產(chǎn)在建工程時，需要在領(lǐng)用當(dāng)期將40%部分通過「進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出」計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額」明細(xì)科目，第13個月再轉(zhuǎn)入「進(jìn)項稅額」專欄。

四是待抵扣進(jìn)項稅額尚未在轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額時（13個月期間），發(fā)生不得抵扣、處置等情形時，需要按照增值稅政策的規(guī)定作相應(yīng)處理。

三、銷項業(yè)務(wù)的內(nèi)容

（一）預(yù)收款

由于工程項目造價金額較高，為保證施工過程順利進(jìn)行，多數(shù)業(yè)主在建筑業(yè)企業(yè)提供相應(yīng)擔(dān)保措施后，在合同簽訂后向建筑業(yè)企業(yè)預(yù)付一定比例的工程款、備料款等，并在隨后的施工過程中陸續(xù)自工程進(jìn)度款中扣回。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

（二）驗工計價

驗工計價是業(yè)主或業(yè)主委托監(jiān)理等其他單位，對建筑業(yè)企業(yè)已完成的工程量按照一定的規(guī)則進(jìn)行計價的過程，業(yè)主簽認(rèn)「工程計量單」，表明業(yè)主對建筑業(yè)企業(yè)計量期間已完成的工程量的認(rèn)可，相當(dāng)于業(yè)主對工程合同的「階段性結(jié)算」或者「預(yù)結(jié)算」，建筑業(yè)企業(yè)可以據(jù)之確認(rèn)對業(yè)主的債權(quán)。

在增值稅稅制下，驗工計價應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)增值稅的價外稅特性，也就是價款和稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)約定的計稅方法進(jìn)行價稅分離。

但是，這種價稅分離，只是項目管理的需要，并不代表分離之時發(fā)生納稅義務(wù)。實際上，驗工計價和工程款的支付，總會有一定的時間差異和金額差異。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，在沒有支付款項，沒有向業(yè)主開具發(fā)票，沒有達(dá)到書面合同約定的付款日期，以及沒有竣工結(jié)算的情況下，驗工計價環(huán)節(jié)本身并不必然導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生。

納稅義務(wù)沒有發(fā)生，會計核算方面就不能將對應(yīng)的稅額計入「銷項稅額」，否則必然會導(dǎo)致稅務(wù)管理和會計處理的脫節(jié)。那么，驗工計價計的「稅額」是否需要核算呢，應(yīng)該如何核算呢？

答案是，應(yīng)當(dāng)通過「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目進(jìn)行核算。從這個科目的名稱可以看出，它是「待轉(zhuǎn)化為」銷項稅額的稅額，主要是用來核算會計先于稅法的業(yè)務(wù)。

需要指出的是，本明細(xì)科目盡管名稱帶有「銷項稅額」字樣，但根據(jù)財會〔2016〕22號文，它不僅適用于一般計稅方法下會計先于稅法業(yè)務(wù)的核算，也適用簡易計稅方法下會計先于稅法業(yè)務(wù)的核算，參見營改增后建筑業(yè)企業(yè)的會計處理：簡易計稅項目（上）。

（三）工程進(jìn)度款

工程進(jìn)度款，是業(yè)主驗工計價之后，根據(jù)合同約定的付款比例，向建筑業(yè)企業(yè)支付的工程款項。

毫無疑問，建筑業(yè)企業(yè)收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)將對應(yīng)的稅額，計入「銷項稅額」。

結(jié)合上文所述的驗工計價環(huán)節(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，由于工程進(jìn)度款通常是驗工計價之后才予以支付，而驗工計價環(huán)節(jié)，已經(jīng)將相應(yīng)的稅額，計入「待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目，進(jìn)度款支付時，「未來的納稅義務(wù)」變?yōu)椤脯F(xiàn)實的納稅義務(wù)」，此時應(yīng)將對應(yīng)的「待轉(zhuǎn)銷項稅額」計入「銷項稅額」。

（四）質(zhì)保金

根據(jù)建筑業(yè)重磅利好：建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理新辦法出臺的規(guī)定，建設(shè)工程質(zhì)量保證金是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。

國家稅務(wù)總局公告2023年第69號規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

顯然，質(zhì)保金或者保證金，從本質(zhì)上看，是建造期間經(jīng)過業(yè)主簽認(rèn)的應(yīng)收賬款，如果建筑業(yè)企業(yè)在驗工計價時向業(yè)主開具發(fā)票了，發(fā)票開具時即發(fā)生納稅義務(wù)，否則在實際收款時發(fā)生納稅義務(wù)。

以上所述預(yù)收款、應(yīng)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等，都屬于建筑業(yè)企業(yè)的資金收取線，從會計核算的角度看，還要考慮其對應(yīng)的收益確認(rèn)，也就是建造合同準(zhǔn)則規(guī)范的合同收入確認(rèn)問題，參見下文。

四、銷項業(yè)務(wù)會計核算

結(jié)合施工過程中的工程價款結(jié)算業(yè)務(wù)，筆者將建筑業(yè)銷項業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理流程概括描述如下：

（一）預(yù)收款

1.建筑業(yè)企業(yè)收到預(yù)收款時，根據(jù)實際收款金額，借記「銀行存款」或「內(nèi)部往來—公司存款」等科目，貸記「預(yù)收賬款」科目。

2.根據(jù)該筆預(yù)收款對應(yīng)的銷項稅額或者應(yīng)納稅額，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）」科目。

注：未收款即向業(yè)主開票，以及開票金額大于實際收款金額的，會計處理參照上述第2筆分錄。

（二）驗工計價

3.施工過程開始后，向業(yè)主辦理階段性工程價款結(jié)算時，根據(jù)驗工計價的價稅合計數(shù)，借記「應(yīng)收賬款」科目，根據(jù)不含稅金額，貸記「工程結(jié)算」或「主營業(yè)務(wù)收入」等科目，根據(jù)對應(yīng)的稅額，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目。

（三）抵扣預(yù)收款、收取進(jìn)度款（質(zhì)保金）

4.按照合同約定以工程進(jìn)度款抵扣預(yù)收款時，根據(jù)實際抵扣的價稅合計數(shù)，借記「預(yù)收賬款」科目，貸記「應(yīng)收賬款」科目。

5.實際收到工程進(jìn)度款（質(zhì)保金）時，借記「銀行存款」或「內(nèi)部往來—公司存款」等科目，貸記「應(yīng)收賬款」科目。

6.根據(jù)收款對應(yīng)的稅額，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）」科目。

注：第2筆分錄和第6筆分錄實質(zhì)上一樣，此處為結(jié)合項目管理的各環(huán)節(jié)而單列，文末再進(jìn)行總結(jié)歸納。

（四）收入確認(rèn)

1.未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑業(yè)企業(yè)，其收入確認(rèn)可參照上文第3筆分錄。

2.執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，借記「主營業(yè)務(wù)成本」科目，貸記「主營業(yè)務(wù)收入」科目，借記或者貸記「工程施工—合同毛利」科目。

從上文所述的會計處理方案看，分錄中并沒有體現(xiàn)形式上的價稅分離，但由于當(dāng)期確認(rèn)金額是按照合同預(yù)計總收入和完工進(jìn)度計算得來的，在合同總收入、預(yù)計總成本以及完工進(jìn)度均為不含稅口徑的情況下，「主營業(yè)務(wù)收入」、「主營業(yè)務(wù)成本」以及「工程施工—合同毛利」這三個科目對應(yīng)的數(shù)據(jù)自然也是不含稅金額，換言之，它們的價稅分離不是通過會計分錄，而是通過計算過程實現(xiàn)的。

這個問題實際上是建筑業(yè)企業(yè)價稅分離的對象和環(huán)節(jié)到底如何確定，財會〔2016〕22號文的解讀已經(jīng)明確為驗工計價環(huán)節(jié)，而不是收入確認(rèn)環(huán)節(jié)。

（五）案例分析

例 某建筑企業(yè)為一般納稅人，其所屬一般計稅方法計稅工程項目合同總價333萬元，其中不含稅金額300萬元，稅額33萬元。

2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

1.2023年6月收到預(yù)收款111萬元，已向業(yè)主開具專票，并在7月申報期申報納稅，會計處理如下(單位：萬元，下同)：

（1）借：銀行存款 111

貸：預(yù)收賬款 111

（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 11

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11

2.2023年7月15日，業(yè)主驗工計價33.3萬元，按照合同條款抵扣預(yù)收款11.1萬元，會計處理如下：

（1）借：應(yīng)收賬款 33.3

貸：工程結(jié)算 30

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 3.3

（2）借：預(yù)收賬款 11.1

貸：應(yīng)收賬款 11.1

抵扣預(yù)收款11.1萬元時，業(yè)主應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具收據(jù)。此時，「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目借方余額=11-3.3=7.7（萬元）。

3.2023年7月底，業(yè)主支付本月工程進(jìn)度款22.2萬元。

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)向業(yè)主開具發(fā)票22.2萬元，并確認(rèn)工程進(jìn)度款的銷項稅額2.2萬元，8月申報期申報納稅，會計處理如下：

（1）借：銀行存款 22.2

貸：應(yīng)收賬款 22.2

（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 2.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.2

此時，「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目借方余額=7.7+2.2=9.9（萬元）。

4.2023年8月15日，業(yè)主驗工計價299.7萬元，按照合同條款抵扣剩余預(yù)收款99.9萬元，會計處理如下：

（1）借：應(yīng)收賬款 299.7

貸：工程結(jié)算 270

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 29.7

（2）借：預(yù)收賬款 99.9

貸：應(yīng)收賬款 99.9

抵扣剩余預(yù)收款99.9萬元時，業(yè)主應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具收據(jù)，8月15日全部預(yù)收款抵扣完畢。此時，「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目貸方余額=29.7-9.9=19.8（萬元）。

5.2023年8月底，業(yè)主支付剩余工程進(jìn)度款199.8萬元。

建筑業(yè)企業(yè)向業(yè)主開具發(fā)票199.8萬元，并確認(rèn)工程進(jìn)度款的銷項稅額19.8萬元，9月申報期申報納稅，會計處理如下：

（1）借：銀行存款 199.8

貸：應(yīng)收賬款 199.8

（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 19.8

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 19.8

此時，「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目余額=19.8-19.8=0（萬元）。

五、銷項業(yè)務(wù)會計核算小結(jié)

以上銷項業(yè)務(wù)的核算流程可分兩條線：

第一條線，資金收取線，（不必區(qū)分預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等款項性質(zhì)）要作兩步式處理，即要作兩筆分錄。

分錄1：收款按全額，與發(fā)票、納稅相掛鉤，收多少錢，開多少票，計多少稅，預(yù)收款全額計入「預(yù)收賬款」科目貸方，進(jìn)度款、質(zhì)保金等全額計入「應(yīng)收賬款」貸方。

分錄2：只要有收款，現(xiàn)實納稅義務(wù)就發(fā)生，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）」科目。

第二條線，計量或者收入確認(rèn)線，一筆分錄即可?！腹こ探Y(jié)算」或「主營業(yè)務(wù)收入」科目的發(fā)生額是不含稅數(shù)，借方對應(yīng)的「應(yīng)收賬款」科目是含稅數(shù)，二者差額，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目。

在正確核算「進(jìn)項稅額」、「進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出」、「銷項稅額」等事項之后，接下來要做的是申報納稅業(yè)務(wù)的核算，主要涉及三個問題：

一是月末結(jié)轉(zhuǎn)，也就是如何把「應(yīng)交增值稅」結(jié)轉(zhuǎn)到「未交增值稅」。

二是已預(yù)繳的稅款抵減應(yīng)納稅額。

三是申報后稅款繳納的核算。

四、月末結(jié)轉(zhuǎn)

（一）統(tǒng)一核算模式下的結(jié)轉(zhuǎn)

在建筑業(yè)企業(yè)實行公司總部統(tǒng)一核算的模式下，企業(yè)的日常涉稅事項全部反映在公司賬套中的「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」下屬的各個專欄。

這種模式下的月末結(jié)轉(zhuǎn)直接按照財會〔2016〕22文的要求即可。

結(jié)轉(zhuǎn)流程分兩步：

第一步，分析「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」科目余額的方向，余額為借方的，本月存在留抵稅額，無需結(jié)轉(zhuǎn)；余額為貸方的，轉(zhuǎn)為下一步。

第二步，將貸方余額，通過「轉(zhuǎn)出未交增值稅」專欄，結(jié)轉(zhuǎn)至「應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」明細(xì)科目貸方。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

注：此筆分錄的作用在于，通過增加「轉(zhuǎn)出未交增值稅」專欄的借方發(fā)生額，使「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」科目余額變?yōu)榱?，「?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」科目余額出現(xiàn)貸方數(shù)，抵減已預(yù)繳稅款后申報繳納。

因此，判斷月末結(jié)轉(zhuǎn)是否正確的一個方法是，看「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」科目的余額是不是借方或者零。

（二）分級核算模式下的結(jié)轉(zhuǎn)

在建筑業(yè)企業(yè)實行分級核算的模式下，各獨(dú)立核算的工程項目，以及公司總部，分別核算本會計主體的日常涉稅事項，納稅人的進(jìn)銷項分散在不同的賬套之中，月末需要通過逐級結(jié)轉(zhuǎn)將之集中至公司總部，以實現(xiàn)會計核算與納稅申報的銜接。

結(jié)轉(zhuǎn)的流程分四步：

第一步，各項目部將本會計主體「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」月末各專欄的余額反方向?qū)_，差額部分計入「內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款」科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本會計主體「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」月末余額為零。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 （或借方）

注：項目部月末只需向上級會計主體結(jié)轉(zhuǎn)「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」下屬的各專欄，不要作轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，也不要結(jié)轉(zhuǎn)「待認(rèn)證進(jìn)項稅」、「待抵扣進(jìn)項稅額」、「待轉(zhuǎn)銷項稅額」等過渡性科目。

第二步，異地項目部將本會計主體「應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅」科目借方余額，通過「內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款」科目結(jié)平。

借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

注：第一步和第二步分錄可以合并。

第三步，公司總部審核各項目結(jié)轉(zhuǎn)分錄無誤后，下發(fā)「稅款結(jié)轉(zhuǎn)通知書」，并作與項目部金額相同，方向相反的分錄。

第四步，公司總部參照上文介紹的「統(tǒng)一核算模式下的結(jié)轉(zhuǎn)」，將匯總后的涉稅事項作轉(zhuǎn)出未交增值稅處理。

（三）案例

某建筑業(yè)企業(yè)為一般納稅人，下屬甲乙兩個一般計稅方法項目，兩項目部均獨(dú)立核算，并通過公司申報納稅。

2023年3月甲乙項目部的涉稅情況如下：

1、甲工程項目

銷項稅額100萬元， 進(jìn)項稅額80萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3萬元，預(yù)繳稅款5萬元。

甲項目部3月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100萬元

（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）80萬元

—預(yù)交增值稅 5萬元

內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 18萬元

2、乙工程項目：

銷項稅額10萬元， 進(jìn)項稅額50萬元，本地項目無預(yù)繳。

乙項目部3月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10萬元

內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 40萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）50萬元

3、公司總部：

（1）根據(jù)「稅款結(jié)轉(zhuǎn)通知書」，結(jié)轉(zhuǎn)甲乙項目本月稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130萬元

—預(yù)交增值稅 5萬元

內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—甲項目 18萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110萬元

（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元

內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—乙項目 40萬元

注：「內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款」反映的是各獨(dú)立核算單位的涉稅利益，公司總部應(yīng)對其進(jìn)行明細(xì)或者項目輔助核算。

（2）逐級結(jié)轉(zhuǎn)后，公司總部賬套內(nèi)：

銷項稅額110萬元， 進(jìn)項稅額130萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3萬元，預(yù)繳稅款5萬元。

假定公司總部本月沒有涉稅業(yè)務(wù)，當(dāng)期應(yīng)納稅額為-17萬元，屬于進(jìn)項稅額留抵，無需作轉(zhuǎn)出未交增值稅處理。

假定公司總部還有出租不動產(chǎn)、銷售貨物等業(yè)務(wù)，3月銷項稅額為30萬元，進(jìn)項稅額為6萬元。

3月末，公司總部要作轉(zhuǎn)出未交增值稅7萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 7萬元

四、預(yù)繳稅款抵減及繳納業(yè)務(wù)

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

從納稅申報表的邏輯順序看，是先計算出納稅人的應(yīng)納稅額，再以預(yù)繳稅款進(jìn)行抵減。

因此，會計處理也應(yīng)按此順序，也就是以「應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅」和「應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」對沖。

顯然，上述兩科目對沖時，應(yīng)以二者余額孰低為原則。

抵減之后，「應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」有貸方余額的，說明納稅人當(dāng)期存在應(yīng)補(bǔ)稅額；「應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅」科目有借方余額的，說明納稅人當(dāng)期預(yù)繳的稅款大于當(dāng)期的應(yīng)納稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

仍以上例為例，假定公司總部本身有出租不動產(chǎn)、銷售貨物等業(yè)務(wù)，3月銷項稅額為30萬元，進(jìn)項稅額為6萬元。

3月末，公司總部要作轉(zhuǎn)出未交增值稅7萬元之后，以預(yù)繳的5萬元進(jìn)行抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 5萬元

抵減之后，應(yīng)補(bǔ)稅款為2萬元，申報后繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2萬元

貸：銀行存款 2萬元

假定公司總部本月銷項稅額30萬元，進(jìn)項稅額為9萬元，轉(zhuǎn)出未交增值稅為4萬元，以預(yù)繳抵減時，只能抵減4萬元，當(dāng)期無需補(bǔ)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 4萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 4萬元

需要指出的是，預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，筆者一貫主張，無需區(qū)分計稅方法，無需區(qū)分不同工程項目，也無需區(qū)分應(yīng)稅項目，也就是可以綜合抵減。

【第5篇】小規(guī)模納稅人計提稅金

問題一：確實無法償付的應(yīng)付賬款，交稅嗎？

答復(fù)：確實無法償付的應(yīng)付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款-a公司

貸：營業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規(guī)定中的“其他收入”做了進(jìn)一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條的規(guī)定，確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入其他收入，對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項是否確實無法償付，同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付，對于這部分無法償付的應(yīng)付未付款項，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開票800萬，是否當(dāng)月就按一般納稅人交增值稅?

答復(fù)：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬需要轉(zhuǎn)一般納稅人。

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷售的小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅，由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對外開具了800萬的發(fā)票，那么a公司應(yīng)該在2023年7月申報期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開的800萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報稅。

問題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個稅的扣繳義務(wù)人嗎？

答復(fù)：不一定。

解析：取決于誰對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，具有決定權(quán)的一方就是個稅的扣繳義務(wù)人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個職工的出勤情況和業(yè)績按月計算支付工資薪金，并依法申報個稅。

甲公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此甲公司就是個稅的扣繳義務(wù)人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個稅的扣繳義務(wù)人。

參考1：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

參考2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題四：增值稅加計抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請問該政策到期后納稅人結(jié)余的加計抵減額如何處理？

答復(fù)：結(jié)余的加計抵減額，停止抵減。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計 10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（二）項規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的 10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計抵減政策執(zhí)行到期，如沒有后續(xù)政策延續(xù)，結(jié)余的加計抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計抵減條件，并且進(jìn)項稅額多的企業(yè)，盡量少認(rèn)證進(jìn)項額/（符合條件的）多開票繳納銷項稅額。

案例：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2023年12月銷項稅額110萬元，進(jìn)項稅額100萬元，期初留抵進(jìn)項稅額0萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬元（110-100），低于本期計提加計抵減額15萬元，所以本期計提加計抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問題五：企業(yè)注冊資金屬于認(rèn)繳制，在稅務(wù)上是否還有影響？

答復(fù)：有影響。在納稅上存在3個影響。

影響一：

認(rèn)繳制的注冊資金不需要繳納印花稅，實收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風(fēng)險。

參考政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312 號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對于自然人股東的公司若是屬于認(rèn)繳制，相當(dāng)于初始投資額為0元，則股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元，當(dāng)公司股東轉(zhuǎn)讓的時候，溢價越大，20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅就越大。

參考1：

國家稅務(wù)總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅”。

參考2：

問：您好，我想請問一下，如果個人認(rèn)繳增資了a公司，認(rèn)繳10萬元，占了10%的股份，但還沒有實繳，實際投資的金額為0，現(xiàn)在該個人以0元的價格轉(zhuǎn)讓給別人，是不是允許的呢？還未實繳并以0元的價格轉(zhuǎn)讓是不是不用交個人所得稅？

答：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓請參考國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年67號）（以下簡稱“《辦法》”）。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，第十二條對何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說明，但實際情況中，確實存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實際支出進(jìn)行確認(rèn)。請結(jié)合自身實際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個稅。

來源：深圳市稅務(wù)局

【第6篇】分支機(jī)構(gòu)如何繳納稅金

分公司是不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)。獨(dú)立核算≠獨(dú)立完成匯算清繳工作。正確理解：不管是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，分支機(jī)構(gòu)都不用獨(dú)立完成匯算清繳工作，分支機(jī)構(gòu)只是參與匯算清繳工作

分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？

五步法：

第一步：分清需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)

?國家稅務(wù)總局公告2023年57號文：總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)第五條規(guī)定：“ 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！?/p>

第二步：計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?/p>

?第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

第三步：計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~

第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預(yù)〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四步：各分支機(jī)構(gòu)按期季度預(yù)繳稅款

第七條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

第五步：分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)年度匯算清繳情況，分?jǐn)倯?yīng)繳或者應(yīng)退稅額

第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

河南財順通財務(wù)服務(wù)有限公司為企業(yè)提供工商注冊、代理記賬、財務(wù)籌劃、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、工程咨詢、vip財務(wù)服務(wù)、法律顧問等業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)提供專業(yè)高效的的一體化財稅服務(wù)，讓您的創(chuàng)業(yè)更簡單！

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【第7篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅金

首先，我們先用一個例子來說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的含義和稅率：

自然人甲于2023年于自然乙成立一家有限責(zé)任公司，公司注冊資本1000萬元，甲出資200萬，占20%的股權(quán)比例，乙出資800萬，占80%的股權(quán)比例。經(jīng)過5年的運(yùn)營，公司發(fā)展勢頭良好，至2023年8月底，工作凈資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了人民幣10000萬元，現(xiàn)甲將其所持有的股權(quán)以3000萬人民幣的價格轉(zhuǎn)讓給第三方。則甲應(yīng)繳納的個人所得稅為：

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格（3000萬）- 原始投資成本（200萬）】*20%=560萬

那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳稅會怎樣？

2023年徐州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東王某以16112.96萬元的價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但一直沒有去稅局繳納稅金。經(jīng)過當(dāng)?shù)囟惥秩未呃U通知后，王某被公訴并最后以逃稅罪被判處有期徒刑三年，不僅要將當(dāng)初偷漏的稅金全部補(bǔ)繳回來，并且還要繳納幾十萬的罰金和滯納金。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅

我們倡導(dǎo)依法納稅，做一個誠信的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么有什么辦法可以降低稅負(fù)，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅才能合規(guī)合法？

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間。而如果在個人和股權(quán)主體直接構(gòu)建一個中介平臺來持股，那么稅收將會產(chǎn)生非常大的差異。

從表格的簡單對比可以看出，將有限合伙公司作為中間平臺持股，是一種非常好的稅務(wù)籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

還有可以將中間平臺辦理在有稅收優(yōu)惠園區(qū)的地區(qū)，將可以享受85%的返稅政策！

大家有什么不懂的可以點(diǎn)贊加關(guān)注，然后私立我，有辦理需要的也可以！

【第8篇】企業(yè)納稅金額查詢

問:我公司是一家企業(yè)，請問企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠在哪能夠查詢《減免稅政策代碼目錄》？

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<減免稅政策代碼目錄>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第73號)第一條規(guī)定，《減免稅政策代碼目錄》對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財政部、國家稅務(wù)總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人辦理減免稅申報、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項時，根據(jù)各項工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱，填報有關(guān)表證單書。地方依照法律法規(guī)制定發(fā)布的適用于本地區(qū)的減免稅政策，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定代碼并發(fā)布。第二條規(guī)定，《減免稅政策代碼目錄》將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”下的“申報納稅”欄目發(fā)布。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過辦稅服務(wù)大廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線、短信、微信等多種渠道和方式進(jìn)行轉(zhuǎn)載、發(fā)布與宣傳推送。國家稅務(wù)總局2023年2月2日在互動交流-回應(yīng)關(guān)切板塊對問題“如何查詢減免稅性質(zhì)代碼目錄？

答復(fù)如下，《減免稅政策代碼目錄》將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布。

因此，你公司可通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)大廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線、短信、微信等多種渠道和方式查詢《減免稅政策代碼目錄》。

【第9篇】納稅金額是什么意思

稅收的含義

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。

稅收的特征

（1）強(qiáng)制性：稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

（2）無償性：稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

（3）固定性：稅收的固定性是指國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。

稅收的主要分類

（1）按課稅對象：可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。

（2）按稅收管理與使用權(quán)限：可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

（3）按稅收與價格的關(guān)系：可分為價內(nèi)稅和價外稅。

（4）按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁：可分為直接稅和間接稅

（5）按計稅標(biāo)準(zhǔn)：可分為從價稅和從量稅。

稅收的作用

（1）組織財政收入：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收入的作用，主要體現(xiàn)在稅收來源的廣泛性以及稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。

（2）配置資源：市場配置資源可能出現(xiàn)失靈，有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供等，使資源配置更加有效。

（3）調(diào)節(jié)需求總量：運(yùn)用稅收對經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求；根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

（4）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：稅收對改善國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，主要表現(xiàn)在：促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化、促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。

（5）調(diào)節(jié)收入分配：通過稅收調(diào)節(jié)，縮小收入差距，具體表現(xiàn)在公平收入分配以及鼓勵平等競爭兩方面。

（6）保護(hù)國家權(quán)益：主要表現(xiàn)在與各國進(jìn)行稅收談判、對進(jìn)出口商品征收關(guān)稅、實施出口退稅制度及稅收優(yōu)惠政策等，征收外資企業(yè)所得稅等。

（7）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動：保證稅收組織財政收入任務(wù)的圓滿完成；保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮；保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行；保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。

稅與費(fèi)的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費(fèi)是政府有關(guān)部門為單位和居民個人提供特定服務(wù)，或被賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價。稅和費(fèi)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

（1）主體不同：稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財政部門，而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

（2）特征不同：稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰?，特定的費(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定。

（3）用途不同：稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費(fèi)一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

風(fēng)險提示：本材料為投資者教育材料，不構(gòu)成任何投資建議，投資者不應(yīng)以該等信息取代其獨(dú)立判斷或僅根據(jù)該等信息做出決策。投資者投資時，應(yīng)認(rèn)真閱讀產(chǎn)品合同、招募說明書等相關(guān)法律文件，并選擇適合自身風(fēng)險承受能力的投資品種進(jìn)行投資，投資需謹(jǐn)慎。

【第10篇】在線查詢納稅金額

個人所得稅納稅記錄以前叫個稅完稅證明，對于個人還是很重要的。主要是個人辦理購房、購車、房貸、新市民積分、離婚分財產(chǎn)、出國簽證、事故理賠等業(yè)務(wù)時可能需要提供的一種納稅憑據(jù)。

2023年以前的個稅納稅記錄可憑身份證原件在各個自助辦稅機(jī)上刷身份證打印，或者拿上身份證件到辦稅廳窗口申請打印。

2023年后的個人的個稅納稅記錄可自行在網(wǎng)頁端查詢下載打印。詳細(xì)步驟請往下看。

第一步

瀏覽器打開自然人電子稅務(wù)局。

https://etax.chinatax.gov.cn

第二步

用【個人所得稅】app掃碼登陸，或者用登陸app的賬號密碼登陸自然人電子稅務(wù)局。

提醒：【個人所得稅】app相當(dāng)于自然人電子稅務(wù)局的手機(jī)端，功能相較于網(wǎng)頁端要少一些。如果您還沒下載或沒注冊過【個人所得稅】app，建議從先下載app從app端注冊，要簡單一些。（下載app請看上圖中的“手機(jī)app”）

第三步

點(diǎn)擊上方菜單欄中的【特色應(yīng)用】↓

第四步

點(diǎn)擊【納稅記錄開具】↓

第五步

選擇開具年月，然后點(diǎn)擊【生成納稅記錄】↓

第六步

點(diǎn)擊【預(yù)覽】或者【下載】（推薦下載）↓

第七步

打開下載好的納稅記錄pdf文件，如下圖就是【個人所得稅納稅記錄】，打印出來即可。

提醒：納稅記錄為pdf文件，如未安裝pdf軟件，請先安裝后預(yù)覽；打開pdf文件需要密碼，密碼為身份證件號碼后6位，不足6位的，請在前面補(bǔ)0，若包含字母請大寫。

溫馨提示：看完記得收藏點(diǎn)贊哦，感覺這個對個人還是挺重要的！對了，這個操作步驟基本是全國通用的，因為自然人電子稅務(wù)局全國是統(tǒng)一一個。

【第11篇】企業(yè)納稅金額公式

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)公式。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

3.企業(yè)全年的季度平均值的計算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個人所得稅法律制度】

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用 60 000－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款的計算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項扣除－累計專項附加扣除

－累計依法確定的其他扣除

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％

5.非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

14.單位低價向職工售房應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

【第12篇】繳納稅金的會計分錄

現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的會計分錄，你們都會寫嗎？喵老師感覺未必，剛剛就有小可愛問繳納印花稅的會計分錄，果不其然，弄混了哦。喵老師今天找出了最全的繳納稅費(fèi)的財務(wù)處理方法，有需要的可以收藏哦~

1、個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

2、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費(fèi)稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計入該項目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

3、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

差額征稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

交納增值稅的會計處理：

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4、環(huán)保稅

計算出環(huán)境保護(hù)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理，環(huán)境保護(hù)稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

5、資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

6、土地増值稅

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

7、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

9、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

10、印花稅

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

11、城市維護(hù)建設(shè)稅

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

12、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。

交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時賬務(wù)處理。

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

13、耕地占用稅

耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

14、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15、契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

16、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照計費(fèi)銷售額的3%計算應(yīng)繳費(fèi)額，計費(fèi)銷售額含增值稅。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

17、水利建設(shè)基金

計算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

18、殘疾人就業(yè)保障金

計算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

資料來源于網(wǎng)絡(luò)。

【第13篇】買賣黃金繳納稅金

現(xiàn)在個人參與黃金交易的方式大致有四種,分別是黃金td電子盤交易、銀行紙黃金交易、實物黃金買賣交易、現(xiàn)貨黃金(倫敦金)交易.個人買賣黃金如何納稅?如果個人參與買賣黃金,會相應(yīng)征收增值稅,有關(guān)個人買賣黃金納稅說明介紹如下.

個人買賣黃金如何納稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕178號)規(guī)定:

一、對于金融機(jī)構(gòu)從事的實物黃金交易業(yè)務(wù),實行金融機(jī)構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納.

(一)發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額,上報其上級支行.

(二)各支行、分理處、儲蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記.各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額,按照規(guī)定的預(yù)征率計算增值稅預(yù)征稅額,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅.

預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率

(三)各省級分行和直屬一級分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記,申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格.按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進(jìn)項稅額,按照一般納稅人方法計算增值稅應(yīng)納稅額,根據(jù)已預(yù)征稅額計算應(yīng)補(bǔ)稅額,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納.

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額

當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額的,其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣,預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

(四)從事實物黃金交易業(yè)務(wù)的各級金融機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項稅額,作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

(五)預(yù)征率由各省級分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務(wù)局確定.

二、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時,應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票,普通發(fā)票領(lǐng)購事宜由各分行、支行辦理.

公司購買黃金飾品送給客戶需要繳納個稅嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕57號)規(guī)定,部分單位和部門為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券.對個人取得該項所得,應(yīng)按照《個人所得稅法》中規(guī)定的'其他所得'項目計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳.因此,需要扣繳個人所得稅.

【第14篇】小規(guī)模納稅人免稅金額

作者：馬軍生 博士

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）文發(fā)布后，很多人關(guān)心的幾個問題，結(jié)合相關(guān)文件，個人解讀，僅供參考，最終以官方解釋為準(zhǔn)：

1、小規(guī)模納稅人增值稅免稅的幾個條件：

①小規(guī)模納稅人；

②3%征收率或預(yù)征率（常規(guī)的應(yīng)稅銷售收入都滿足這個條件）；

③開具的是普通發(fā)票（或不開票收入），開具專票不能免稅。

2、政策適用時間：2023年4月1日～2023年12月31日

2023年一季度，仍然是季度不超過45萬（或月度15萬）免稅，如超過則減按1%征收率征收增值稅（注：是全部金額，不是僅僅超過金額）。

明年這個免稅政策是否還會延續(xù)？這個到時再說吧。

3、這次政策免的增值稅，所得稅正常繳納。

如果開票主體是公司，企業(yè)所得稅稅率是25%。符合小型微利條件的，應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)，稅負(fù)率2.5%；應(yīng)納稅所得額100萬～300萬，稅負(fù)率是5%

如果是個人、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，則相關(guān)自然人會涉及個人所得稅。

4、是所有小規(guī)模納稅人都適用，還是必須符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用？

15號公告開頭里寫了句：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，那么這句話是限定的享受優(yōu)惠的范圍是小微企業(yè)？從語義上來看，應(yīng)該沒有限定。

目前理解，應(yīng)當(dāng)是所有小規(guī)模納稅人都可以。

說明：“小微企業(yè)”是統(tǒng)計的口徑；“小型微利企業(yè)“是企業(yè)所得稅的口徑；“小規(guī)模納稅人”是增值稅口徑；三者并不一致。

5、自然人是小規(guī)模納稅人嗎？自然人適用免稅政策嗎？

適用。不管銷售額多少，自然人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅范疇的概念。 《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條：“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！痹鲋刀愐?guī)定里說的個人，是指個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人的意思。

6、小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日開具的1%或3%的發(fā)票是否享受免稅政策？

不享受。本次政策執(zhí)行期限為2023年4月1日-2023年12月31日，第一季度銷售額仍需按原政策申報納稅，按季申報的銷售額如小于45萬或按月申報的小于15萬仍可享受免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人免稅后發(fā)票是如何開具？銷售額如何確定？

開具免稅發(fā)票。0稅率針對的一般是出口退稅企業(yè)，小規(guī)模納稅人免稅，企業(yè)稅率欄應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”。如果收取客戶103萬，不免稅的話，按3%征收率開票，100萬是銷售額，3萬是增值稅；按1%征收率開票，101.980198萬是銷售額，1.019802萬是增值稅；免稅開票，103萬是銷售額。

注意：小規(guī)模納稅人和一般納稅人，大家經(jīng)常說的500萬銷售額，指的是不含稅銷售額，如果12月內(nèi)含稅銷售510萬，如果是開具免稅普票，則銷售額是510萬元；如果全部選擇開3%專票，則銷售額是495.15萬元。

8、免稅的話，會計處理怎么做賬？

過去季度銷售不超過45萬時，符合免征，免征的增值稅計入營業(yè)外收入；現(xiàn)在直接免稅，就是按銷售額計入營業(yè)收入，比如銷售103萬，那就是按103萬進(jìn)營業(yè)收入

9、2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人還可以按1%減征率開具專票嗎？

不可以。財稅2023年7號說的是3%減按1%優(yōu)惠政策，本次政策已明確（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）執(zhí)行至2023年3月31日，4月1日后小規(guī)模納稅人開專票則需按3%征收率開具并完稅。

如果客戶需要專票，可選擇放棄免稅，按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人能否開出1000萬普通發(fā)票，并享受這次增值稅免稅政策？

能。連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。在轉(zhuǎn)為一般納稅人生效之前，仍然是小規(guī)模納稅人，適用小規(guī)模納稅人政策。

從稅法角度來說，開出的免稅發(fā)票，下游也沒法抵扣增值稅。對發(fā)票開出方來說，雖然增值稅免了，但所得稅還是個頭疼的問題。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，……，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

如果公司是按月納稅，在2月份所屬申報期結(jié)束后15日規(guī)定時間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡易計稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡易計稅。

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【第15篇】自然人的納稅金額是多少

個體工商戶必須要做賬報稅的！不建賬、不納稅申報、還不會被查，相信了罰款還是小事，你的工商營業(yè)執(zhí)照就得危險了。5月份，深圳南山區(qū)市場監(jiān)督管理局已經(jīng)吊銷了1萬多家個體工商戶的工商營業(yè)執(zhí)照，只因為不做賬報稅還預(yù)期不改。

個體戶需要納稅

那么個體工商戶該怎么記賬報稅呢？我會從個體工商戶的必須交的稅種、稅收優(yōu)惠、納稅申報流程給大家客觀分析，個體工商戶創(chuàng)業(yè)者一定要碼住收藏！

一、個體戶需要交的三種稅

1、增值稅：小規(guī)模納稅人，月度銷售額未高于10萬元（以1個一季度為1個納稅期的，一季度月度銷售額未高于30萬元）的，免征增值稅。

注意：不用繳稅并不等于不用申報。0申報也要申報！

2、附加費(fèi)：個體工商戶通常涉及的附加費(fèi)有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

3、個稅：根據(jù)《個體工商戶個稅計稅辦法》第四條規(guī)定：“個體工商戶以業(yè)主為個稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個體工商戶不繳納公司所得稅，只需要交納個稅。

二、個體戶怎么記賬報稅？

《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。個體戶建賬的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：

個體戶建賬

個體戶經(jīng)營所得稅稅率表

個體戶經(jīng)營所得稅稅率表

1、親自上門申報——稅務(wù)局辦稅大廳

納稅人在規(guī)范的申報期限內(nèi)可以直接到稅務(wù)局規(guī)定的辦稅服務(wù)場所，報送納稅申報表及相關(guān)材料展開納稅申報的方式

2、網(wǎng)上申請辦理——電腦端

納稅人可以在網(wǎng)上電子稅務(wù)局和自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，展開申報增值稅、附加稅和生產(chǎn)經(jīng)營所得。

不會記賬怎么辦？可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

稅務(wù)局對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

【第16篇】小規(guī)模納稅人核定稅金

一般納稅人and小規(guī)模納稅人之核定征收

核定征收是對新注冊的所有公司，稅收無法核算，政府對企業(yè)進(jìn)行懲罰征收，是一種懲罰征收制度。但是現(xiàn)在成了各個企業(yè)節(jié)稅的首選政策。近年來我們聽到很多關(guān)于取消或者是被暫定的核定征收的政策，為什么會一直存在呢？核定征收到底會不會被取消？會有正式的官方文件嗎？

小編在這里只是給大家介紹一下對于現(xiàn)在的核定征收政策是沒有被取消的，我們來了解一下具體有哪些。

一般納稅人核定征收

適用于商貿(mào)行業(yè)、建筑建材銷售等其他行業(yè)。因行業(yè)不同所產(chǎn)生的稅率也不同。

政策：增值稅地方留存50%，獎勵企業(yè)30%-80%，企業(yè)納稅額決定獎勵多少。

企業(yè)所得稅：商貿(mào)行業(yè)核定企業(yè)開票額的2%，其他行業(yè)暫定核定10%。

小規(guī)模納稅人核定征收

缺少成本的企業(yè)可以選擇，特殊行業(yè)除外。

政策：核定企業(yè)開票額的10%，在按照五級累進(jìn)制計算。增值稅為1%，附加稅0.06%，綜合稅率3%左右。

小規(guī)模納稅人對開票金額有限制，成本渠口大的企業(yè)可以選擇多注冊幾家。一般納稅人對開票沒有要求。不管是小規(guī)模核定征收還是一般納稅人核定征收，園區(qū)都可以出核定征收鑒定表。

現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的信息真假難辨，政策的真實性也建議大家實地考察，詳情關(guān)注《初夏柒朵兒》