哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)都已經(jīng)開(kāi)始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過(guò)程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會(huì)計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來(lái)就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費(fèi)用類發(fā)票

費(fèi)用類發(fā)票就是我們?nèi)粘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中常說(shuō)的，銷管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第2篇】企業(yè)哪些費(fèi)用可以抵扣所得稅

為了少交點(diǎn)稅，很多企業(yè)都會(huì)找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來(lái)說(shuō)，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費(fèi)用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)、燃料等發(fā)票。

2. 商貿(mào)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)的商品發(fā)票。

3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費(fèi)：餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)禮品的發(fā)票。

2. 辦公費(fèi)：快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開(kāi)具的發(fā)票。

4. 差旅費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機(jī)票。

5. 福利費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門(mén)票及車費(fèi)、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)。

6. 租賃費(fèi)：場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃、會(huì)場(chǎng)租賃等費(fèi)用發(fā)票。

7. 手續(xù)費(fèi)：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀服務(wù)費(fèi)債券所需支出的手續(xù)費(fèi)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。

其實(shí)關(guān)于費(fèi)用票這塊，還有不少的費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說(shuō)還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征收部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)；繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)等。

種類真的太多了，小金在這里就不一一說(shuō)明了，簡(jiǎn)單地列出幾個(gè)比較常見(jiàn)的費(fèi)用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會(huì)根據(jù)你們公司的實(shí)際情況，量身打造一個(gè)適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

【第3篇】除了發(fā)票還有那些可以做費(fèi)用抵扣

2020-02-07

請(qǐng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)真實(shí)情況來(lái)，以免被稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補(bǔ)繳稅款跟滯納金。

案例如： 軟件開(kāi)發(fā)公司 銷售 100萬(wàn) 快遞費(fèi)發(fā)票 80萬(wàn) 稅務(wù)局要求出具合理解釋。

案例如： 貿(mào)易銷售公司 銷售100萬(wàn) 成本發(fā)票只有 10萬(wàn) 服務(wù)費(fèi)發(fā)票90萬(wàn) 稅務(wù)局要求出具合理解釋。

請(qǐng)從實(shí)際 真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景出發(fā)考慮下。

可抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票

1、培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)（國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位專用）、資料費(fèi)發(fā)票。

（只能抵扣社保工資的8% 多了沒(méi)用 案例 社保工資10萬(wàn)只能8000元）

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：本地餐飲業(yè)發(fā)票、本地住宿費(fèi)發(fā)票、禮品發(fā)票銀泰購(gòu)物等、食品費(fèi)。（收入的千分之五 多了沒(méi)用）

3、廣告、宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)發(fā)票（合同）（只能抵扣收入的15% 多了沒(méi)用）

4、福利費(fèi)：禮品卡、食品、超市卡、餐飲費(fèi)、娛樂(lè)發(fā)票（工資的14%多了沒(méi)用）

下面基本沒(méi)有限額， 請(qǐng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)真實(shí)情況來(lái)，以免被稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補(bǔ)繳稅款跟滯納金。

5、通訊費(fèi)：電話費(fèi)發(fā)票（開(kāi)公司抬頭的才能用）。

6、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：網(wǎng)絡(luò)費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)發(fā)票。

9、咨詢費(fèi)：咨詢費(fèi)發(fā)票（含咨詢報(bào)告）。

10、會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)發(fā)票（會(huì)議決議）11、運(yùn)費(fèi)：運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票。12、辦公費(fèi)：辦公用品發(fā)票（帶明細(xì)）、配件、耗材。13、技術(shù)服務(wù)費(fèi)：開(kāi)具的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。14、快遞費(fèi)：郵電業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票。15、燃油費(fèi)：加油費(fèi)發(fā)票。（發(fā)票都要開(kāi)工公司抬頭)16、制作費(fèi)（含印刷）

17、房租發(fā)票、裝修辦公室的裝修費(fèi)，裝修材料等

18、停車費(fèi)

19、維修費(fèi)：修理費(fèi)發(fā)票

20、保險(xiǎn)費(fèi)：車輛保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)

21、差旅費(fèi)：非本地火車票、飛機(jī)票、長(zhǎng)途汽車票、訂票費(fèi)發(fā)票、外地住宿費(fèi)發(fā)票、外地餐飲發(fā)票、外地打車票、外地地鐵票、外地加油票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、外地租車費(fèi)。

（請(qǐng)注意 發(fā)票都為實(shí)名身份證認(rèn)證的發(fā)票 出現(xiàn)姓名的，報(bào)銷人只能為股東或繳納社保的員工，特別是沒(méi)有名字的 連號(hào)發(fā)票基本為假的發(fā)票 ，還有出租車基本連號(hào)買(mǎi)的這種入賬的后期有問(wèn)題會(huì)被剔除導(dǎo)致全額補(bǔ)稅加滯納金跟發(fā)票）

發(fā)票為 稅務(wù)監(jiān)制章和公司抬頭。

提示（業(yè)務(wù)過(guò)少?zèng)]有開(kāi)展 可以累計(jì)多個(gè)月份計(jì)入當(dāng)年賬本）

平常需要注意的就是：

1、股東往公司賬戶打錢(qián)一般用途寫(xiě)投資款

2、公司往股東賬戶轉(zhuǎn)錢(qián)用途可以寫(xiě)備用金或其他合法款項(xiàng)

3、若公司的支出從公司賬戶付錢(qián)給對(duì)方，則需要對(duì)方開(kāi)具相應(yīng)金額的發(fā)票

成本費(fèi)用舉例：

1、成本費(fèi)用例如 賣(mài)電腦的 發(fā)票開(kāi)電子設(shè)備 進(jìn)貨成本發(fā)票基本為電子設(shè)備

公司主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本費(fèi)用 電子產(chǎn)品應(yīng)該占到一半以上，其他成本為其他費(fèi)用。

2、銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、貸記憑證、電匯、進(jìn)賬單、借款單等；

客戶辦理銀行回單卡后我們每個(gè)月會(huì)去銀行拉取。

（部分銀行沒(méi) 任意銀行通用打印回單，只能客戶每月到該銀行柜臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)拉取郵寄給我們）

3、繳納社保企業(yè) 提供：?jiǎn)T工信息：公司員工姓名、性別、身份證號(hào)碼、月工資額等；

社保變化后請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。

4、本月公司開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票記賬聯(lián)。

標(biāo)注 現(xiàn)付 或 銀行對(duì)公賬戶收款(未來(lái)對(duì)公收款 未來(lái)現(xiàn)金收款)

提醒：缺成本票費(fèi)用票，就按下找發(fā)票

畢竟 企業(yè)所得稅=凈利潤(rùn)（收入－成本－費(fèi)用）×稅率

?公司年度凈利潤(rùn)100萬(wàn)以內(nèi)所得稅率5%

?100-300萬(wàn)，10%

?300萬(wàn)以上，25%

【第4篇】辦公費(fèi)用增值稅抵扣

一、可抵扣進(jìn)項(xiàng)

1.會(huì)議費(fèi)

2.勞務(wù)費(fèi)

3.租賃費(fèi)

4.房產(chǎn)

5.修理費(fèi)

6.廣告費(fèi)

7.車輛

8.設(shè)備、電子儀器

9.過(guò)路費(fèi)、通行費(fèi)

10.辦公用品、低值易耗品和電子耗材

11.咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)

12.水電費(fèi)

13.差旅費(fèi)（飛機(jī)票、火車票）

14.用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)

二、不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

1.工資

2.社保費(fèi)

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4.福利費(fèi)

三、注意事項(xiàng)

匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票清單》，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如：辦公用品、低值易耗品等等，開(kāi)具“貨物一批”的專票，如果沒(méi)有清單不可以抵扣哦。

【第5篇】增值稅抵扣額屬于費(fèi)用

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂！

一提到可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實(shí)，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來(lái)抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說(shuō)一說(shuō)~

01

第1類：增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

02

第2類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

03

第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

04

第4類：解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條

05

第5類：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）第九條

06

第6類：道路、橋、閘通行費(fèi)

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號(hào)）第二條

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第7類：旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條

來(lái)源：北京稅務(wù)

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣政策

文章導(dǎo)讀：2008年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規(guī)定，出臺(tái)了《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生...

2008年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規(guī)定，出臺(tái)了《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)及登記

某企業(yè)年度匯算時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，經(jīng)審定不予享受稅收優(yōu)惠，原因是企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)后，未按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)及項(xiàng)目登記。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》。項(xiàng)目確認(rèn)實(shí)行常年受理，集中確認(rèn)的原則，企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目確認(rèn)的截止時(shí)間為每年的12月31日，超過(guò)期限的原則上不再受理;企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記;企業(yè)跨年度開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。

項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)依流程受理項(xiàng)目登記，不再由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記;稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中，對(duì)情況不清的，深入企業(yè)調(diào)查了解核實(shí)情況。對(duì)無(wú)異議的，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。

案例：a廢舊物資利用有限公司是一個(gè)利用三廢產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)的大型生產(chǎn)型企業(yè)，2023年企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)的研究決定對(duì)熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設(shè)備進(jìn)行開(kāi)發(fā)研究，如果成功將作為企業(yè)今后的生產(chǎn)方向。2023年企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將研究經(jīng)費(fèi)190萬(wàn)元在稅前進(jìn)行了扣除，并加計(jì)扣除了95萬(wàn)元。但稅務(wù)機(jī)關(guān)卻要求該企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額95萬(wàn)，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

答：根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》的規(guī)定，該項(xiàng)研究屬于《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》(2007年度)規(guī)定范圍，但該企業(yè)在從事研究開(kāi)發(fā)時(shí)，沒(méi)有到當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行審核，因此，沒(méi)有取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》。政策規(guī)定，企業(yè)需拿到確認(rèn)書(shū)后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。這時(shí)，企業(yè)才具備加計(jì)扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)的資格。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)備案方可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

有納稅人認(rèn)為，只要是發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)部門(mén)都應(yīng)當(dāng)允許加計(jì)扣除，資料備案并不重要，這種觀點(diǎn)給企業(yè)帶來(lái)了一些不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。日前，溧水縣開(kāi)發(fā)區(qū)某企業(yè)王會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳詢問(wèn)，該企業(yè)是南京某集團(tuán)旗下的一個(gè)子公司，集團(tuán)總部在內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)沒(méi)有對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，導(dǎo)致多繳了稅款。問(wèn)是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充加計(jì)扣除?或者申請(qǐng)退稅或抵稅呢?

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，加計(jì)扣除屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項(xiàng)目，必須實(shí)行備案管理，并且只能在發(fā)生當(dāng)年享受，年度匯算清繳期過(guò)后，不能在以后年度補(bǔ)充扣除加計(jì)部分。

案例：以上a廢舊物資利用有限公司，如果在2023年進(jìn)行熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設(shè)備進(jìn)行開(kāi)發(fā)研究時(shí)，到當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行審核，符合條件，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》和稅務(wù)部門(mén)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》后，是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)加計(jì)扣除?

答：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是實(shí)行備案管理的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，如果a公司在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了備案，那么其研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的95萬(wàn)就可以扣除。如果過(guò)了企業(yè)所得稅匯算清繳期還沒(méi)有備案，那么其研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的95萬(wàn)就不可以扣除。因?yàn)樵擁?xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理，并且只能在發(fā)生當(dāng)年享受，過(guò)了企業(yè)所得稅匯算清繳期就不可以享受政策了。

九種情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

一、財(cái)務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

二、非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識(shí)，或非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。

四、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不再加計(jì)扣除。

五、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報(bào)備的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行合理分?jǐn)?，各公司申?qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供協(xié)議或合同，對(duì)不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

八、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除。

九、法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

案例：c公司是一家中藥生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)中藥產(chǎn)品的同時(shí)，2023年開(kāi)展新藥的研制。該新藥是用于防治心腦血管疾病的中藥新藥。該企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)。該單位研究人員在研發(fā)新藥時(shí)要使用中藥材，因?yàn)橹兴幉脑诤芏嗨幍呐浞街袝?huì)有重復(fù)的藥材使用，所以該企業(yè)在使用藥材時(shí)并沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)使用數(shù)量和研發(fā)使用數(shù)量進(jìn)行分類分別核算。在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除備案時(shí)，將本年總消耗原材料1700萬(wàn)，扣除按照以往年度產(chǎn)品耗材比率計(jì)算生產(chǎn)所需的中藥原材料1500萬(wàn)元后，其余的200萬(wàn)耗材計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 要求加計(jì)扣除。問(wèn)，是否可以加計(jì)扣除100萬(wàn)。

答：根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》，企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

因此c公司如果不能準(zhǔn)確核算研發(fā)新藥所耗用的原材料，那么這部分支出就不能加計(jì)扣除。

常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損，在新法實(shí)施后，如何處理?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))規(guī)定：關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2、企業(yè)在研發(fā)新品時(shí)發(fā)生意外事故，造成損失，因?yàn)樵撈髽I(yè)參加了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，損失的一半獲得了保險(xiǎn)公司賠償，問(wèn)獲得賠償部分是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法》企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。而意外事故損失保險(xiǎn)公司給予的賠償。是不允許企業(yè)所得稅前扣除的。所以不應(yīng)加計(jì)扣除。

3： 某企業(yè)研發(fā)人員在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，因工作需要頻繁往返于內(nèi)地和香港，差旅費(fèi)金額較大，向稅務(wù)人員咨詢，差旅費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))的規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目的下列費(fèi)用支出，可允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費(fèi)用都不得享受加計(jì)扣除，故研發(fā)人員的差旅費(fèi)也不得加計(jì)扣除。

【第7篇】費(fèi)用抵扣所得稅資產(chǎn)

有時(shí)候，公司遇到了資金困難，難周轉(zhuǎn)的時(shí)候，很多老板就會(huì)想到借款，關(guān)于這個(gè)借款，很多老板們都會(huì)有這么一個(gè)疑問(wèn)，我們公司在去年的時(shí)候發(fā)生了幾筆借款費(fèi)用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生下列利息支出，是準(zhǔn)予扣除的：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險(xiǎn)公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

除了以上的情況，其實(shí)還有一些特殊情況：

1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合《財(cái)稅〔2008〕121號(hào)》第二條規(guī)定外，不超過(guò)規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額；

4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

那么，公司借款，財(cái)務(wù)要怎么記賬呢？

根據(jù)借款費(fèi)用的不同，計(jì)入的方式主要分為2類：

1. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資本成本；

2. 其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

借款費(fèi)用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1.實(shí)際利息費(fèi)用----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實(shí)際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價(jià)攤銷=期初攤余成本×實(shí)際利率

2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

比如：借入100萬(wàn)美元，借入時(shí)匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負(fù)債增加100萬(wàn)元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費(fèi)用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第8篇】個(gè)人稅前抵扣的費(fèi)用

在財(cái)務(wù)工作中，難免會(huì)有一些發(fā)票是個(gè)人抬頭的，這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)疑惑，個(gè)人抬頭的發(fā)票能否進(jìn)行報(bào)銷和所得稅抵扣?

其實(shí)，有些個(gè)人抬頭發(fā)票，不僅可以報(bào)銷，也是可以進(jìn)行稅前扣除的!

這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的個(gè)人抬頭發(fā)票是可以進(jìn)行稅前扣除的

在我們的日常生活中，發(fā)票作為一種形式要件，如果以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票其實(shí)在本身上就很難分清楚公私，如果員工把自己的并入了公司的，那么公司的損失還是很大的，因此，在核算時(shí)基本都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭的發(fā)票，但是在客觀原因上，某些發(fā)票只能是個(gè)人抬頭的，比如飛機(jī)票和火車票這類實(shí)名制的票據(jù)。如果這類票據(jù)能夠有證明其與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的話，那么是可以報(bào)銷的。

這3種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前抵扣!

1. 員工入職前到醫(yī)院體檢的體檢費(fèi)票據(jù)，符合職工教育費(fèi)范圍內(nèi)的職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

2. 員工因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)，或飛機(jī)票和火車票、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。

3. 允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)和外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，關(guān)于住房補(bǔ)貼，員工需要憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，畢竟是員工和房東簽的租賃合同。

總之，涉及到報(bào)銷和抵扣稅的時(shí)候，發(fā)票抬頭一定要優(yōu)先選擇企業(yè)。

【第9篇】費(fèi)用怎么抵扣增值稅專用發(fā)票

很多的人們可能還不知道費(fèi)用票是不是可以抵扣增值稅，下面萬(wàn)興偉業(yè)財(cái)務(wù)帶大家來(lái)看看成本費(fèi)用票有哪些。

成本費(fèi)用票類型

1、開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（收入）開(kāi)具出去的銷售（服務(wù)發(fā)票）；提供發(fā)票時(shí)、與開(kāi)票系統(tǒng)核對(duì)開(kāi)票信息、開(kāi)票數(shù)據(jù)、核對(duì)記賬聯(lián)、以免漏給我們；

2、銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單是每月初至每月末的銀行對(duì)賬單；銀行對(duì)賬單的每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生回單、在整理銀行資料時(shí)要核對(duì)銀行對(duì)賬單每筆業(yè)務(wù)是否都有回單，如果沒(méi)有，需及時(shí)去銀行補(bǔ)單；有網(wǎng)銀的可以進(jìn)入網(wǎng)銀打印，同時(shí)導(dǎo)出電子版對(duì)賬單；

3、購(gòu)貨發(fā)票銷售或生產(chǎn)的企業(yè)、從供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)材料、產(chǎn)品開(kāi)具的發(fā)票。要與產(chǎn)品對(duì)應(yīng)上；

4、工資表每月員工工資表、建議員工簽字；核對(duì)人員是否有變動(dòng)，如有變動(dòng)，需要及時(shí)與財(cái)稅顧問(wèn)說(shuō)明；新增人員需要及時(shí)提供姓名、身份證號(hào)和手機(jī)號(hào)、方便申報(bào)個(gè)稅；

5、電話費(fèi)公司電話費(fèi)，需要開(kāi)具公司名稱和稅號(hào)；

6、辦公室租金發(fā)票、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱和稅號(hào)；企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)地址、員工的房租；

7、辦公費(fèi)發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱和稅號(hào)；如辦公耗材、紙、文具、電腦等；單價(jià)5000元以下的入辦公費(fèi)；

8、差旅費(fèi)公司人員的客車票、火車票、飛機(jī)票、過(guò)路費(fèi)、汽車加油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等；定額發(fā)票也可以用機(jī)打發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱和稅號(hào)；

9、招待費(fèi)餐飲費(fèi)、ktv、禮品等；發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱和稅號(hào)；不能超過(guò)在這類發(fā)生總額60%之后與銷售收入的千分之五，比熟低原則；

10、福利費(fèi)用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷付外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資費(fèi)用；不能超過(guò)工資薪金總額14%；個(gè)人電話費(fèi)可以開(kāi)具個(gè)人名稱（前提是此人屬于公司員工，最好是開(kāi)具所在單位的公司名稱和稅號(hào)）；

11、租賃費(fèi)用于企業(yè)日常租用固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、辦公品等費(fèi)用；

12、加油費(fèi)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的用車費(fèi)用（企業(yè)的車或者租車）；

13、咨詢費(fèi)企業(yè)用于咨詢中介機(jī)構(gòu)、人員等費(fèi)用；

14、交通費(fèi)企業(yè)用于日常員工室內(nèi)外業(yè)務(wù)的打車、公交、地鐵等費(fèi)用；

15、快遞費(fèi)企業(yè)用于日常經(jīng)營(yíng)中的快遞費(fèi)；

16、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)日常發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用；不可超出當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%，超出部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)；開(kāi)發(fā)票開(kāi)具所在單位的公司名稱和稅號(hào)；

17、社保需要確定本月社保有沒(méi)有變動(dòng)（增員或減員）；確保公賬上有沒(méi)有充足的金額扣費(fèi)；

18、其他其他公司運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用。例：貨物倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；

19、其他票據(jù)借款單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等；

20、海關(guān)專用繳款書(shū)有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；

21、報(bào)關(guān)單有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；

費(fèi)用票可以抵扣增值稅嗎？

費(fèi)用票能否抵扣增值稅要看是什么費(fèi)用,抵扣政策對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的規(guī)定是不一樣的.匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.例如辦公用品、低耗等,開(kāi)具'貨物一批'的專票,如果沒(méi)有清單,是不可以抵扣的.

1、會(huì)議費(fèi):可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi):不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,'餐費(fèi)'不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

3、差旅費(fèi):酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,車票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.但是租車,可以抵扣.

4、培訓(xùn)費(fèi):培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣

6、福利費(fèi):用于福利而購(gòu)買(mǎi)的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以不用在意開(kāi)什么發(fā)票了

7、廣告費(fèi):可以抵扣

8、修理費(fèi):可以抵扣

9、水電費(fèi):記得去電網(wǎng)和自來(lái)水公司換專票,可以抵扣

10、租賃費(fèi):可以抵扣

【第10篇】運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣問(wèn)題

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)因?yàn)楦鞣N業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而繳納稅費(fèi)，其中最常見(jiàn)的就是增值稅。那么增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？則需要分為兩種情況。

問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能。納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問(wèn)：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？

答：是的。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

因此要想進(jìn)行旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，不僅要區(qū)分國(guó)內(nèi)和國(guó)際，還要有注明旅客身份信息的客票才可以。

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【第11篇】接送員工的費(fèi)用能抵扣

導(dǎo)讀：企業(yè)租車接送員工上下班費(fèi)用，如果是您會(huì)怎么處理好呢？首先，對(duì)于這一問(wèn)題，可以看做“職工福利費(fèi)-非貨幣性福利”范疇。至于進(jìn)項(xiàng)稅額可不可以抵扣，您可以參考本篇文章給您的具體解答，同時(shí)還有入賬方法，詳情如下。

企業(yè)租車接送員工上下班費(fèi)用如何處理合適？

答：小編認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)租車接送員工上下班費(fèi)用，可以這樣考慮：

首先，租賃車輛本身所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

而如果是企業(yè)為職工提供的交通待遇，“職工福利費(fèi)-非貨幣性福利”范疇。企業(yè)計(jì)提大客車折舊費(fèi)用以及燃油費(fèi)、修理費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)大客車用于員工上下班，其折舊費(fèi)用以及發(fā)生的燃油費(fèi)用、修理費(fèi)用等，在企業(yè)所得稅上也同樣屬于“職工福利費(fèi)”范疇。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)租車如何入賬處理？

有租賃協(xié)議的，按照租賃協(xié)議規(guī)定，車輛發(fā)生的費(fèi)用可以入帳，前提是必須要有合法的發(fā)票。

借：管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

【第12篇】費(fèi)用怎么抵扣增值稅

各費(fèi)用抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅，稅率是多少

1、銀行手續(xù)：辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6％稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、 辦公費(fèi)：從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)辦公用品，稅率是 1 3％，從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)辦公用品，按征收率3％。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅。

3、 水費(fèi)：從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3％的進(jìn)項(xiàng)稅， 從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水， 取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9％的進(jìn)項(xiàng)稅。

4、 電費(fèi)：一般納稅人收取的電費(fèi)按13％計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

5、修理費(fèi)：修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為1 3％；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9％。如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)'繳納增值稅，即6％。

5、 飲用桶裝水：公司購(gòu)買(mǎi)桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6、宣傳費(fèi)： 廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6％ ， 如果是小規(guī)模納稅人則為3％ ， 2023年12月31 日前 ， 減按1％征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

7、差旅費(fèi)：差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、 證明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

8、咨詢費(fèi)：聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢 、 審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng) ， 其稅率為6％ ， 注意要選擇一般納稅人。

9、電信費(fèi)：購(gòu)進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9％，購(gòu)進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6％。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅/帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10、郵遞費(fèi)：快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率9％，如果是同城快遞，郵寄稅率為6％

11、培訓(xùn)費(fèi)注： 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用 ， 均可以抵扣 ， 要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票 ， 培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6％的抵扣稅額；培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3％的抵扣稅額。 （2023年12月31日前減按1％征收率征收增值稅）

12、會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6％，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣/需要將餐費(fèi)扣除。

13、物業(yè)費(fèi)：物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù) ， 如果是一般納稅人 ， 可索要增值稅專用發(fā)票，取得6％稅率的抵扣稅額。

14、保安服務(wù)費(fèi)：保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來(lái)定，如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6％增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3％增值稅稅率，如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5％的征收率計(jì)算增值稅。如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算增值稅。

注：2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1％征收率征收增值稅。

15、租賃費(fèi)：租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的/提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13％、 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9％。 個(gè)人出租住房是5％的征收率減按1.5%征收。 注意 ， 如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

【第13篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣

時(shí)間過(guò)得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對(duì)于我們業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們?cè)僖膊挥靡淮我淮蔚慕o業(yè)務(wù)人員解釋了！

成本類

1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)

購(gòu)進(jìn)商品的商品發(fā)票

服務(wù)行業(yè)

其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等

2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來(lái)說(shuō)除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

資源稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費(fèi)用類

1 . 管理費(fèi)用

辦公費(fèi)

快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費(fèi)

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)

差旅費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等

福利費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門(mén)票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等

車輛使用費(fèi)

公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等

租賃費(fèi)

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票

固定資產(chǎn)

房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。

招待費(fèi)

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費(fèi)用

廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書(shū)、廣播、雜志等形式廣告公司開(kāi)具的發(fā)票

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉(cāng)費(fèi)、理倉(cāng)費(fèi)等

包裝費(fèi)

包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票

展覽費(fèi)

展會(huì)搭建、舉辦場(chǎng)地費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)等

租賃費(fèi)

場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等

3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費(fèi)

銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等

【第14篇】交通費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)操中必須要掌握的一個(gè)內(nèi)容。對(duì)于道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，國(guó)家都作了明確規(guī)定。本文就針對(duì)高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

高速費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答：對(duì)于高速費(fèi)，如果取得電子發(fā)票，則可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但如果取得的是紙質(zhì)發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

高速公路過(guò)路費(fèi)抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用——過(guò)路停車費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

高鐵票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何申報(bào)?怎么計(jì)算?

以上就是關(guān)于高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎

答：按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料

（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。

（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

小編提示：研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部?jī)?nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。

【第16篇】營(yíng)改增后可抵扣費(fèi)用大全

在很長(zhǎng)一段時(shí)間，圈圈和很多小伙伴都一致認(rèn)為只有增值稅專用發(fā)票，

才可以實(shí)現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，

實(shí)際上，“營(yíng)改增”后，不止增值稅專用發(fā)票可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，

包含增值稅專用發(fā)票在內(nèi)，一共有五大類發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，

今天圈圈和大家分享“營(yíng)改增”后，

可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的五大類發(fā)票及抵扣方式，

財(cái)會(huì)的小伙伴們無(wú)論是否接觸都應(yīng)該了解哦，

小伙伴記得收藏方便隨時(shí)查看并轉(zhuǎn)發(fā)給同事呦。

可用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的五大類發(fā)票

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2.符合規(guī)定的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

4.符合規(guī)定的公路通行費(fèi)發(fā)票。

5.符合規(guī)定的完稅憑證上注明的增值稅額。

可用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的五大類發(fā)票抵扣方式

1.增值稅：可以通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)進(jìn)行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等三種方式。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)：海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)通過(guò)海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收辦理平臺(tái)先進(jìn)行稽核比對(duì)，比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的方法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.公路通行費(fèi)發(fā)票：不同于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式，需要將票面金額還原為不含稅金額，根據(jù)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知規(guī)定的方法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：etc方式通行，具體怎么抵扣還有很多細(xì)節(jié)問(wèn)題，總局未統(tǒng)一規(guī)定，各地的政策也有不同，但可以肯定的是必須實(shí)際接受道路通行服務(wù)后才可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

5.完稅憑證：按照完稅憑證上注明的稅額，通過(guò)申報(bào)方式進(jìn)行抵扣。

今天的內(nèi)容作為財(cái)稅工作者，是必須了解和掌握的，

各位記得收藏便于工作需要隨時(shí)查閱，

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