所得稅費(fèi)用影響應(yīng)納稅所得額嗎（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用影響應(yīng)納稅所得額嗎

其實(shí)就是稅法上和會(huì)計(jì)上的差異，對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)了差別，比如比如所得稅稅前扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

案例：

2023年末，a公司從b公司處因某交易收到100萬(wàn)元，截止2023年末，a公司并未向b公司交付商品或提供服務(wù)；

一： 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，a公司對(duì)此100萬(wàn)元不滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為合同負(fù)債；

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 100

注意：此處的關(guān)鍵是上述處理------沒(méi)有影響2023年a公司利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額；

二： 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，a公司對(duì)于該項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)，收到即應(yīng)納入當(dāng)期（2023年度）的應(yīng)納稅所得額，也就是在2023年度就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；

三：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，有直接法和間接法，直接法不方便運(yùn)用，一般運(yùn)用間接法，間接法呢，就是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅法存在差異的地方----進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額；

四： 假定2023年度a公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，由于a公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元不包含上述預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)（前面已說(shuō)不影響利潤(rùn)表），和稅法規(guī)定出現(xiàn)了不一致，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，遵循稅法優(yōu)先，做賬按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)，交稅則按照稅法規(guī)定來(lái)，因此，要納稅調(diào)增：

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1000 + 納稅調(diào)增的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1100萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅額 = 1100×25% = 275萬(wàn)元

借：所得稅費(fèi)用 275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 275

五： 由于在2023年度，a公司對(duì)該預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元已經(jīng)交納企業(yè)所得稅，未來(lái)期間就不用再繳納企業(yè)所得稅了，a公司在未來(lái)年度（比如2023年）向b公司提供服務(wù)時(shí)，符合收入確認(rèn)條件時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：合同負(fù)債 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100（影響2023年利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額）

----由于對(duì)上述收入無(wú)需交稅，因此，但2023年利潤(rùn)總額中包含了上述100萬(wàn)，并且采用間接法確定應(yīng)納稅所得額，因此需要納稅調(diào)減，假定2023年a公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1234萬(wàn)元，

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1234 - 納稅調(diào)減的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1134萬(wàn)元

----翔析：上述步驟是站在2023年末在腦海中想象出來(lái)的會(huì)計(jì)分錄，在2023年末并未發(fā)生；

六： 由于d、e的存在，即a公司可以在未來(lái)納稅年度（2023年或其他年度）計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，可以納稅調(diào)減，說(shuō)白了就是可以少交稅，等同于可以減少經(jīng)濟(jì)利益的流出，實(shí)質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)利益的流入，是一項(xiàng)資產(chǎn)，說(shuō)官方會(huì)計(jì)語(yǔ)言，就是a公司2023年末存在可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×25%

貸：所得稅費(fèi)用 25

-----綜上所述，2023年度甲公司利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn) = 1000 - 275 + 25 = 750萬(wàn)元

-----注意事項(xiàng)：

1、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則----收入----所指的商品，范圍很大：既包括有形商品，也包括提供勞務(wù)，還包括提供服務(wù)；

2、根據(jù)現(xiàn)行收入準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售方先收錢，還沒(méi)有交付商品，或者說(shuō)合同履約義務(wù)的控制權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移到購(gòu)買方，銷售方不滿足收入確認(rèn)條件，先收到的錢確認(rèn)為合同負(fù)債；

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售方預(yù)收的所有款項(xiàng)，并非均與企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，也就是說(shuō)：

a： 有些情況下，規(guī)定是一致的，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（不影響利潤(rùn)表），稅法上也不計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，自然也不存在什么納稅調(diào)整行為；

b： 有些情況下，稅法強(qiáng)調(diào)收到就征稅，才不管你會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入呢，此種情況下，就要將會(huì)計(jì)上對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債轉(zhuǎn)入實(shí)際收到年度的應(yīng)納稅所得額。

4、提問(wèn)者問(wèn)“合同負(fù)債為什么計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”，顯然就是存在稅會(huì)規(guī)定存在差異的時(shí)候；

5、對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)，到底哪些稅會(huì)一致，到底哪些稅會(huì)不一致，請(qǐng)去參考企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定；

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【第2篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬(wàn)元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬(wàn)元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬(wàn)元

【第3篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣

時(shí)間過(guò)得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對(duì)于我們業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們?cè)僖膊挥靡淮我淮蔚慕o業(yè)務(wù)人員解釋了！

成本類

1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)

購(gòu)進(jìn)商品的商品發(fā)票

服務(wù)行業(yè)

其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等

2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來(lái)說(shuō)除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

資源稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費(fèi)用類

1 . 管理費(fèi)用

辦公費(fèi)

快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費(fèi)

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)

差旅費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等

福利費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等

車輛使用費(fèi)

公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等

租賃費(fèi)

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票

固定資產(chǎn)

房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。

招待費(fèi)

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購(gòu)買禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費(fèi)用

廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉(cāng)費(fèi)、理倉(cāng)費(fèi)等

包裝費(fèi)

包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票

展覽費(fèi)

展會(huì)搭建、舉辦場(chǎng)地費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)等

租賃費(fèi)

場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等

3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費(fèi)

銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等

【第4篇】所得稅費(fèi)用在季報(bào)填

【導(dǎo)讀】：所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,國(guó)家的財(cái)稅體制改革,減稅降費(fèi)是主旋律,與每個(gè)企業(yè)每個(gè)人的利益息息相關(guān).按月或按季預(yù)交企業(yè)所得稅的企業(yè),按月或按季計(jì)提的所得稅費(fèi)用,所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列?下文給出了解答,歡迎大家閱讀.

所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列

增值稅申報(bào)的話,

有本月數(shù)和累計(jì)數(shù)的,是老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,所以填3月份數(shù)據(jù)就可以了.

如果報(bào)表是本期數(shù)和上期數(shù)的,那就是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,需要填1到3月的累計(jì)數(shù),另一邊填去年1到3月額累計(jì)數(shù).

如果是所得稅季報(bào)的話,

是填當(dāng)季度的數(shù)字(如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù),如果是第二季的話就是4到6月的累計(jì)數(shù))

企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫?

依照清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表.主要為:

一、資產(chǎn)處置損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額.

3、'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列:填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額.

4、'資產(chǎn)處置損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.等于'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列-'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列.

二、負(fù)債清償損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額.

3、'清償金額(3)'列:填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額.

4、'負(fù)債清償損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額.等于'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列-'清償金額(3)'列

三、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表

1、第1行'資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格':填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第3列'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'第32行'總計(jì)'金額.

2、2至8行依照實(shí)際情況填列.

3、第9行'其他債務(wù)',填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的其他債務(wù).一般等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第3列'清償金額(3)'第23行'總計(jì)'金額.

四、中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表(主表)

1、第1行'資產(chǎn)處置損益'填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第4列'資產(chǎn)處置損益(4)'第32行'總計(jì)'.

2、第2行'負(fù)債清償損益':填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額.等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第4列'負(fù)債清償損益(4)'第23行'總計(jì)'.

3、第3、4、5、7、8、9行依照實(shí)際情況填列.

4、第10行,填寫前5個(gè)納稅年度累計(jì)可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額.

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填?企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額根據(jù)季度資產(chǎn)負(fù)債表的期初,企業(yè)所得稅季末資產(chǎn)總額按照期末資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填寫.根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅.算應(yīng)預(yù)繳所得稅額時(shí),借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅.

以上就是所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,所得稅季報(bào)本月數(shù)是填當(dāng)季度的數(shù)字,如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù).本文還介紹了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫得問(wèn)題.希望看完可以幫助大家..如果大家看完后還有什么需要了解的地方,在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多的資料介紹,大家都可以來(lái)資訊頁(yè)面學(xué)習(xí).

【第5篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用

新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對(duì)疫情影響，以及減輕疫情對(duì)中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響，中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購(gòu)置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)？補(bǔ)貼金額是多少？申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料？以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。

一支持主體

1、成立時(shí)間5年以內(nèi)；

2、從業(yè)人員100人（含）以下；

3、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元（含）以下；

4、研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（含）以上；

3、中關(guān)村高新證書或國(guó)高新證書（注冊(cè)地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后，再申報(bào)。

二資金補(bǔ)貼

符合條件的企業(yè)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額：

研發(fā)費(fèi)用在20萬(wàn)元（含）至100萬(wàn)元的，按不超過(guò)5%的比例給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于100萬(wàn)元(含)、不足500萬(wàn)元的，按照每家不超過(guò)10萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于500萬(wàn)元(含)的，按照每家不超過(guò)20萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況，確定對(duì)企業(yè)的具體支持額度。

三申報(bào)方式

申報(bào)方式：在線申報(bào)

四準(zhǔn)備材料

1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報(bào)企業(yè)名稱一致）

五注意事項(xiàng)

1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值；

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助；

3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無(wú)不良信用記錄，否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集，哪些可以加計(jì)扣除及如何加計(jì)扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集

序號(hào)

一級(jí)科目

二級(jí)科目

三級(jí)科目

四級(jí)科目

1

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

人員人工

工資

社保

五險(xiǎn)一金

勞務(wù)費(fèi)用

2

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

直接投入

材料費(fèi)

燃料費(fèi)

動(dòng)力費(fèi)

模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

測(cè)驗(yàn)費(fèi)

儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)

3

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

折舊費(fèi)

儀器折舊費(fèi)

設(shè)備折舊費(fèi)

4

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

軟件的攤銷費(fèi)

專利權(quán)的攤銷費(fèi)

非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)

5

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新工藝規(guī)程制定費(fèi)

新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

6

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

其他費(fèi)用

資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

......

7

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

備注：以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄：

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細(xì)同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細(xì)同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)

明細(xì)同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費(fèi)用

明細(xì)同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費(fèi)用

明細(xì)同上

備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無(wú)形資產(chǎn)后，其會(huì)計(jì)分錄：

1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無(wú)形資產(chǎn)--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

參考文件：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集詳見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理就要按項(xiàng)目核算，稅審的時(shí)候是按項(xiàng)目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》詳見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第七條規(guī)定? 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項(xiàng)目核算。

注意3：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)最好按項(xiàng)目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅?wù)局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第7篇】應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為其他綜合收益

如果資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，其產(chǎn)生的核算基礎(chǔ)是與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易事項(xiàng)相關(guān)，則其暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。因?yàn)槠洚a(chǎn)生的核算基礎(chǔ)與損益無(wú)關(guān)，考慮配比原則，對(duì)遞延所得稅的影響也不應(yīng)計(jì)入相關(guān)損益。比較常見(jiàn)的是，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)而引起的暫時(shí)性差異，因其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，則暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響，也應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

例：甲公司的企業(yè)所得稅率為25%。2023年6月在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買了乙公司發(fā)行的股票，成本300萬(wàn)元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。至2023年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值260萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，同時(shí)增加其他綜合收益。如果至2023年末，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為商譽(yù)

1.非同一控制下合并過(guò)程中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制下的企業(yè)合并中，將合并成本大于取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。在合并過(guò)程中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)區(qū)別為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)方科目則應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

例：甲公司于2023年1月31日增發(fā)700萬(wàn)股的普通股作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司100%的凈資產(chǎn)。該普通股的市價(jià)為7000萬(wàn)元。由于甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：

（1）吸收合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 3000（公允價(jià)值）

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1800

存貨 3560

遞延所得稅資產(chǎn) 125

商譽(yù) 990

貸：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1500

其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

甲公司取得可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為8485萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值為2475萬(wàn)元，則可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6010萬(wàn)元。而甲公司付出的對(duì)價(jià)為7000萬(wàn)元，商譽(yù)即為為取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值而多付出的對(duì)價(jià)990萬(wàn)元。在非一控制下合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，所對(duì)應(yīng)的科目為商譽(yù)，不應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。

（2）控股合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理

如果為控股合并，則形成對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)買日甲公司的賬務(wù)處理是：

① 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 7000（公允價(jià)值）

貸：股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

② 借：固定資產(chǎn) 1200（公允價(jià)值）

存貨 700

遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

資本公積——股本溢價(jià) 1050

③ 將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷：

借：乙公司的凈資產(chǎn) 6010

商譽(yù) 990

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，在購(gòu)買方的賬面產(chǎn)生商譽(yù)。在控股合并時(shí)則是在合并報(bào)表的層面體現(xiàn)商譽(yù)。按照稅法規(guī)定是不允許確認(rèn)商譽(yù)的，因此商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果對(duì)該部分差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值，在準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)于這部分差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2.企業(yè)合并完成后產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制合并的過(guò)程中，如果在購(gòu)買日取得被購(gòu)買方在以前期間發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異，但在購(gòu)買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件未予以確認(rèn)。在購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)如取得新的客觀事實(shí)導(dǎo)致預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，需根據(jù)新的客觀事實(shí)在購(gòu)買日是否存在作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果購(gòu)買日時(shí)相關(guān)情況已經(jīng)存在，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少在非一控制合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；如果新的客觀事實(shí)表明購(gòu)買日時(shí)的相關(guān)情況并不存在，則在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

例：甲公司于2023年1月1日購(gòu)買乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，此合并為非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買日形成商譽(yù)為100萬(wàn)元。在購(gòu)買日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額因此未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元（500×25%）。

在購(gòu)買日后12個(gè)月，甲公司因發(fā)現(xiàn)新的客觀事實(shí)，預(yù)計(jì)企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元可以轉(zhuǎn)回，該事實(shí)于購(gòu)買日就已經(jīng)存在，甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將原已確認(rèn)的商譽(yù)沖回，所作分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：商譽(yù) 100

所得稅費(fèi)用 25

如果該新的事實(shí)于購(gòu)買日并不存在，則甲公司直接確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元，并確認(rèn)相關(guān)的所得稅費(fèi)用。

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【第8篇】企業(yè)應(yīng)納所得稅費(fèi)用

我們想了解一個(gè)企業(yè)一年繳納了多少企業(yè)所得稅，是否會(huì)直接拿來(lái)利潤(rùn)表，看下所得稅費(fèi)用，以為這是一個(gè)企業(yè)一年向稅務(wù)局所繳納的企業(yè)所得稅，但事實(shí)是否如此呢？

所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅的關(guān)系

舉一個(gè)例子。某上市公司2023年合并利潤(rùn)表中的本期所得稅費(fèi)用為10,737,737,618元，而年報(bào)中披露的本期企業(yè)所得稅為10,545,030,667元，本期的所得稅費(fèi)用與按稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)年所得稅，兩者差額192,706,951元。是什么原因造成這么大差異呢？

依照該上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注所示，兩者相差的金額為主要反映在遞延所得稅的變動(dòng)（180,755,807元）及匯算清繳差異調(diào)整（11,951,144元），可以說(shuō)主要差異在遞延所得稅的變動(dòng)。那什么是遞延所得稅呢？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。而應(yīng)納稅所得額可以按照兩種方法計(jì)算得出，第一是直接計(jì)算法，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許抵補(bǔ)的以前年度虧損；第二是間接計(jì)算法，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

而利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。具體計(jì)算步驟參照下圖。

由此可知，造成差異的原因主要是資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，導(dǎo)致產(chǎn)生暫時(shí)性差異，進(jìn)而企業(yè)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。這樣，形成了所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅之間較大的差異。

通俗的講，遞延所得稅就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的（以后稅務(wù)局就認(rèn)可了）就是遞延所得稅。遞延所得稅，在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅

（一）理論基礎(chǔ)

我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

相較于僅將當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交所得稅作為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的核算方法，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法除了能夠反映企業(yè)已經(jīng)持有的資產(chǎn)、負(fù)債及其變動(dòng)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響外，還能夠反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響，在所得稅核算領(lǐng)域貫徹了資產(chǎn)負(fù)債觀。

（二）相關(guān)概念

對(duì)于暫時(shí)性差異，未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)減的屬于“發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)增的屬于“發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

也就是說(shuō)，遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

接著上述例子，結(jié)合下圖，可以了解企業(yè)如何由自身的稅前利潤(rùn)得出預(yù)期所得稅，進(jìn)而調(diào)整得出本年的所得稅費(fèi)用。

相關(guān)案例

（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

乙企業(yè)于2023年1月1日取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為1500萬(wàn)元，取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，乙公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2023年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。

分析：會(huì)計(jì)上將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，因未發(fā)生減值，其在2023年12月31日的賬面價(jià)值為取得成本1500萬(wàn)元。

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2023年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為1350（成本1500-按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的攤銷額150）萬(wàn)元。

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值1500萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬(wàn)元之間的差額150萬(wàn)元，將計(jì)入未來(lái)期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，或者可以理解因?yàn)樵?50萬(wàn)元已經(jīng)在當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，從而減少了當(dāng)期應(yīng)交所得稅，未來(lái)期間不會(huì)再予扣除，當(dāng)企業(yè)于未來(lái)期間產(chǎn)生相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)即應(yīng)交稅。

（二）負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

分析：該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在甲企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。

該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=500-500=0

該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值500萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間的暫時(shí)性差異可以理解為：未來(lái)期間企業(yè)實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)利益流出用以履行產(chǎn)品保修義務(wù)時(shí)，稅法規(guī)定允許稅前扣除，即減少未來(lái)實(shí)際發(fā)生期間的應(yīng)納稅所得額。

【第9篇】虧損計(jì)提所得稅費(fèi)用

本年度虧損，要計(jì)提所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬(wàn)，在當(dāng)年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)

貸：應(yīng)交所得稅 0萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)

疑問(wèn)？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬(wàn)呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”的計(jì)提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤(rùn)總額”減去永久性稅會(huì)差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會(huì)差異是客觀存在的，因?yàn)橛谰眯圆町愒斐傻募{稅額也是需要計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的。

所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會(huì)差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬(wàn)元，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)就屬于暫時(shí)性稅會(huì)差異：（1）不存在暫時(shí)性稅會(huì)差異和永久性稅會(huì)差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)后續(xù)且有足夠利潤(rùn)可以享受稅前彌補(bǔ)虧損。

按照上述公式：所得稅費(fèi)用=-100萬(wàn)元×25%=-25萬(wàn)元（假定稅率前后期都為25%）

由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補(bǔ)，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬(wàn)元

【第10篇】所得稅費(fèi)用扣除比例

#2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳#

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，最近有很多小伙伴咨詢各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例問(wèn)題，為此，我們整理了企業(yè)所得稅11項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第三十四條

二、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十條

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條

（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第四條

（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十一條

五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十三條

七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

八、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條

2.保險(xiǎn)企業(yè)特殊扣除比例

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）第一條

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十條

九、研發(fā)費(fèi)用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

十、公益性捐贈(zèng)支出

（1）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

（2）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

（3）企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

十一、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

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責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】計(jì)算全年所得稅費(fèi)用

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問(wèn)題，我們已幫您梳理好，一起來(lái)看看吧~

問(wèn)題一

問(wèn)：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題二

問(wèn)：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題三

問(wèn)：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒(méi)到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒(méi)有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入??？

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

租金收入確認(rèn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

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責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第12篇】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅費(fèi)用的核算采用

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于存貨核算有什么不同？

存貨的核算中，原材料的核算，庫(kù)存商品的核算，委托加工物資的核算，周轉(zhuǎn)材料的核算，消耗性生物資產(chǎn)的核算，存貨的清查。它們的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄有什么不同的地方。

解答：

存貨在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)核算差異體現(xiàn)在：

一、初始計(jì)量的差異

（一）分期付款購(gòu)進(jìn)存貨

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，對(duì)于分期付款購(gòu)進(jìn)存貨含有重大融資成分的，需要按照存貨的公允價(jià)值（現(xiàn)值）為基礎(chǔ)確認(rèn)存貨成本；而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于分期付款購(gòu)進(jìn)存貨不區(qū)分是否含有重大融資成分，直接按照需要支付的價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)存貨的成本。

如，某存貨現(xiàn)付銷售價(jià)款是100萬(wàn)元/噸，如果是分為6期每季度支付18則需要共計(jì)108萬(wàn)元。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，以100萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)存貨成本，其余8萬(wàn)元先作為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”然后分期攤銷計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接以108萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)存貨成本。

（二）存貨發(fā)生借款費(fèi)用的

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十條規(guī)定：“應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》處理?！奔?，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，滿足資本化的就要計(jì)入存貨成本。

而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則沒(méi)有上述的相關(guān)規(guī)定，即借款費(fèi)用不需要計(jì)入存貨成本。

比如，企業(yè)制造某項(xiàng)存貨，制造期間在一年以上，發(fā)生了為制造該存貨的專項(xiàng)借款，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，滿足資本化的借款費(fèi)用就要計(jì)入存貨成本。

二、期末計(jì)量的差異

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五條規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額?！?/p>

而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則沒(méi)有上述的相關(guān)規(guī)定，即借款費(fèi)用不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

三、存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理差異

（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！?/p>

1.存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

如果是采購(gòu)時(shí)，供應(yīng)商隨貨贈(zèng)送的樣品、贈(zèng)品等，平時(shí)沒(méi)有辦理入庫(kù)手續(xù)等原因造成的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2.存貨盤虧的財(cái)稅處理

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理

①企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

②存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)（小規(guī)模納稅人不需要）

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理：

①屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

②屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（二）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十五條規(guī)定：“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。

盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！?/p>

1.存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2.存貨盤虧的財(cái)稅處理

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理

①企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

②存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)（小規(guī)模納稅人不需要）

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的不需要區(qū)分原因：

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

【第13篇】所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來(lái)了！5項(xiàng)企稅優(yōu)惠過(guò)期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學(xué)習(xí)。

01

2023年1月起

5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期

2023年1月起，5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期：

一、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購(gòu)置500萬(wàn)以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以內(nèi)部分，實(shí)際稅負(fù)2.5%

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，不超過(guò)100萬(wàn)部分的實(shí)際稅負(fù)僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)全額據(jù)實(shí)扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見(jiàn)稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財(cái)喵給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來(lái)。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文來(lái)源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國(guó)家稅務(wù)總局。

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【第14篇】計(jì)提的費(fèi)用會(huì)在所得稅中扣除嗎

一年一度的所得稅匯算清繳期又要來(lái)了，很多財(cái)務(wù)人員賬上還有很多計(jì)提的費(fèi)用，那么這些計(jì)提的費(fèi)用所得稅前可不可以扣除呢，下面我們一起來(lái)聊聊。

一、當(dāng)年計(jì)提的工資。根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第2條規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的匯繳年度人的工資薪金，在匯繳年度按規(guī)扣除。

也就是說(shuō)你在匯算清繳期結(jié)束前計(jì)提的上一年度的工資薪金已經(jīng)實(shí)際發(fā)放了的，是可以在匯算年度扣除的，如果沒(méi)有實(shí)際發(fā)就不能在所得稅前扣除。

二、企業(yè)提取單位實(shí)際支付的相關(guān)補(bǔ)充保險(xiǎn)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)本職企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不予扣除。

這個(gè)政策有兩層意思，第一，企業(yè)為職工提取繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，必須是在職工工資總額的5%以內(nèi)，不能超過(guò)這個(gè)限額，超過(guò)這個(gè)限額的部分是不可以扣除的。第二，如果企業(yè)在匯算年度清繳結(jié)束之前，計(jì)提的匯算年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在匯算清繳期內(nèi)還未實(shí)際支付的，是不可以在匯算年度扣除。

三、企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取的離職補(bǔ)償費(fèi)。根據(jù)（稅總函【2015】299號(hào)），企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度預(yù)提費(fèi)用科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前補(bǔ)扣除。

這個(gè)政策的意思是，第一，企業(yè)預(yù)提的職工離職補(bǔ)償費(fèi)，如果當(dāng)年計(jì)提，當(dāng)年職工離職且當(dāng)年進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，這筆費(fèi)用是可以在匯算年度稅前扣除的；第二，如果當(dāng)年計(jì)提離職補(bǔ)償，職工沒(méi)有離職也沒(méi)有實(shí)際支付離職補(bǔ)償，那么這筆費(fèi)用是不可以在所得稅前扣除的；第三，如果當(dāng)年計(jì)提，當(dāng)年職工離職，但當(dāng)年沒(méi)有支付離職補(bǔ)償，也是不可以在匯算年度所得稅前扣除的，而是在實(shí)際支付離職補(bǔ)償費(fèi)年度所得稅前扣除。

四、企業(yè)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第42條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分（8%），準(zhǔn)于扣除；超過(guò)部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個(gè)政策有需要兩點(diǎn)需要注意，第一、計(jì)提基數(shù)，計(jì)提基數(shù)是以上一年度實(shí)際發(fā)放職工工資總額為基數(shù)，按年一次性計(jì)提或者是按月逐月計(jì)提。第二，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除。

五、企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，第41條規(guī)定。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資，薪金總額2%的部分終于扣除。

這個(gè)政策需要注意，第一，合法有效的憑證：工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑證；第二，工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是在匯算年度實(shí)際繳納的，如果匯算年度只是計(jì)提沒(méi)有實(shí)際撥付或繳納的，是不可以在匯算年度所得稅前扣除的。

六、公司購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)年已售出，但由于當(dāng)年未取的發(fā)票。憑入庫(kù)單合同及付款單據(jù)入賬。后由于不可抗拒因素，不能取得發(fā)票，成本如何扣除？

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018第28號(hào)的規(guī)定），自2023年7月1日起，應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?yàn)閷?duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后相應(yīng)支出可以稅前扣除。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)年售出，購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得發(fā)票，如果采用非現(xiàn)金方式交易，憑合同、付款憑證、對(duì)方注銷證明，是可以稅前扣除的；如果采用現(xiàn)金方式交易，則不可以在稅前扣除。

【第15篇】個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用

個(gè)人專項(xiàng)扣除是指?jìng)€(gè)人的一部分支出可以用于抵扣個(gè)人所得稅，包括專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)扣除指的是三險(xiǎn)一金等，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除等六項(xiàng)費(fèi)用。

專項(xiàng)附加扣除是在2023年8月31日通過(guò)的新個(gè)稅法中明確提出的，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

新的個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除又到了， 2023年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)提出，完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?？赡艽蠹覍?duì)于如何操作還有疑問(wèn)，現(xiàn)小編整理一份完整個(gè)人專項(xiàng)稅扣除明細(xì)希望對(duì)大家有幫助。求收藏。

【第16篇】借款費(fèi)用的計(jì)量所得稅和會(huì)計(jì)存在的差異

借款費(fèi)用的計(jì)量

（一）借款利息資本化金額的確定

在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，應(yīng)當(dāng)按照下列方法確定：

1.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

【提示】專門借款利息資本化金額不與資產(chǎn)支出相掛鉤，但是需要符合資本化要求的期間。

【例題?單選題】a公司為建造廠房于2023年4月1日從銀行借入4 000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2023年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2 000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計(jì)工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中斷施工，2023年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2023年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ）萬(wàn)元。

a.40

b.90

c.120

d.30

【答案】d

【解析】由于工程于2023年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，2023年資本化期間為2個(gè)月（7月和12月）；2023年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2 000 ×3%×2/12=30（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】甲公司2023年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬(wàn)元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2023年1月1日開工建造，2023年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。至2023年12月31日工程尚未完工，該在建工程2023年年末賬面余額為萬(wàn)元。

a.4 692.97

b.4 906.21

c.5 452.97

d.5 600

【答案】a

【解析】在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程2023年年末賬面余額=4 600+（10 662.10×8%-760）=4 692.97（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】2023年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2023年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2023年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2 400萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4％。乙公司2023年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

a.125

b.500

c.250

d.5

【答案】d

【解析】2023年費(fèi)用化期間是7月1日至9月30日，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5（萬(wàn)元）。

2.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。有關(guān)計(jì)算公式如下：

一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率

資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=σ（每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）

所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

一般借款利息費(fèi)用化金額=全部利息費(fèi)用-資本化金額

3.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

（二）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》執(zhí)行，除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外，將其他的金融負(fù)債發(fā)生的輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，在以后期間進(jìn)行攤銷，資本化期間攤銷資本化，費(fèi)用化期間攤銷費(fèi)用化。

企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷，其攤銷額視情況予以資本化或費(fèi)用化。

（三）外幣專門借款而發(fā)生的匯兌差額資本化金額的確定

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。