所得稅免稅收入的是（11篇）

【第1篇】所得稅免稅收入的是

企業(yè)在為職工代扣代繳個稅時，都知道5000元是稅收起征點，并且專項附加扣除是免稅的，但是除此之外，職工還有哪些收入是免稅的呢？

工傷補(bǔ)貼

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》中相關(guān)規(guī)定，在工作中遭受的傷害即為工傷，企業(yè)在繳納完保險之后對工傷職工及其近親家屬按規(guī)定支付的工傷保險，是不需要代扣代繳個人所得稅的。

撫恤金

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》中第四條對各項個人所得、免征個人所得稅的規(guī)定，福利費、撫恤金和救濟(jì)金是不需要繳納個人所得稅的。其中撫恤金指的是國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、集團(tuán)經(jīng)濟(jì)組織對死者家屬或者傷殘職工發(fā)給的費用，是可以免征個人所得稅的。

差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助

企業(yè)向因公外出工作、不能在工作單位就餐的職工發(fā)放的誤餐費，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》中，企業(yè)在支付以下四項費用時，是無需為職工代扣代繳個人所得稅的：

獨生子女補(bǔ)貼；

執(zhí)行公務(wù)員工資制度，職工收到的沒有納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼等；

托兒補(bǔ)助費；

差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。

此外，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》中的相關(guān)規(guī)定，只有企業(yè)按照財政部門規(guī)定發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，根據(jù)誤餐實際的頓數(shù)，才能享受免繳個人所得稅的稅收優(yōu)惠。有不少企業(yè)，打著誤餐補(bǔ)助的名義，給職工發(fā)放補(bǔ)貼津貼并計入當(dāng)月工作，然后在計算個人所得稅時一并扣繳。這不是正確的計算方式。

關(guān)于免稅收入，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

03

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

07

與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）第一條、第二條

09

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務(wù)

【第3篇】營利組織的所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅之免稅收入

1、國債利息收入

（1）國債利息收入時間確認(rèn)

①企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)（會計與稅法可能會有時間差、例如到期一次性付息）。

②應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入計算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；

“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；

如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（4）國債轉(zhuǎn)讓收入時間確認(rèn)

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

（5）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價和支付的相關(guān)稅費為成本。

通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

【舉例】某企業(yè)2023年5月初購買了一份3年期國債10萬元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；

2023年底按會計核算規(guī)定確定了相應(yīng)的利息收入，因國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)，應(yīng)做納稅調(diào)減；

2023年因故提前轉(zhuǎn)讓該國債，取得轉(zhuǎn)讓收入10.5萬元，持有天數(shù)確認(rèn)為300天；則：國債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國債轉(zhuǎn)讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬元）（納稅）。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

第2、第3項所稱收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（6）不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.國債轉(zhuǎn)讓收入

b.小微企業(yè)季度收入低于9萬元

c.非營利組織按規(guī)定收取的會費

d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息

『正確答案』cd

『答案解析』選項a，國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

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【第4篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實務(wù)易混點：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。

第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進(jìn)行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。

【第5篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！

小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯??！

用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識

【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有

當(dāng)前形勢下，國家和社會都在大力鼓勵各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國家出臺許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。

1、國債利息收入可免征

所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國家財政部門發(fā)行的國債，而獲得的利息收入。具體如下：

企業(yè)從發(fā)行人直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。

企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國債，或從非發(fā)行人投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征

合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個月的投資收益。

3、在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。

4、滿足條件的非營利組織的收入可免征

滿足條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：

接受其他單位或個人捐贈的收益；

除政策規(guī)定的要求的財政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收益；

依照省級以上民政、財政部門要求繳納的會員費；

不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；

財政部、國家稅務(wù)總局要求的其他收入。

5、相關(guān)的證券投資基金可免征

證券投資基金從證券市場取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

針對投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。

對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。

6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征

對企業(yè)和個人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

7、有關(guān)于2023年北京冬奧會收入可免征

對國際奧委會在北京2023年冬奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

按規(guī)定中國奧委會在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。

免除國際殘疾人奧委會在北京2023年冬季殘奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

對中國殘奧委員會在《聯(lián)合市場發(fā)展計劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。

8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征

公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入可免征

中國保險保障基金有限險保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:

境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險公司風(fēng)險處置中得到的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

接受捐贈收益；

銀行存款利息收益；

選購政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤總額；

國務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財務(wù)人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）

尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會計處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。

會計處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第8篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

（二）國際金融組織贈款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

（四）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：

對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

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【第9篇】企業(yè)所得稅免征稅收入

一、不符合條件的財政資金不屬于不征稅收入。

企業(yè)取得的財政性資金，只有符合財稅【2011】70號文第一條規(guī)定的三項條件時，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。

很多人只注意到三項條件，忽視了財稅【2011】70號文還規(guī)定了財政性資金應(yīng)是“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的”，△△若企業(yè)的財政性資金是從縣級以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入?！鳌?/p>

2、不征稅收入對應(yīng)的支出不能在稅前扣除。

企業(yè)和財會及稅務(wù)人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時不征稅，但對應(yīng)的支出也不能稅前扣除，這是稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)稽查的重點，企業(yè)可能在取得的當(dāng)年未使用，當(dāng)年不予征稅，第二、第三年使用后切記調(diào)整對應(yīng)的支出。

3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。

韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠(yuǎn)免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得稅前扣除。而免稅收入可以

4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。

5、增值稅加計抵減額應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

6、大多數(shù)增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。

目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付支付”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

7、不征稅收入超5年未使用應(yīng)計入應(yīng)稅收入。

根據(jù)財稅【2011】70號文第三條規(guī)定：符合三項條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他拔付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8、不征稅收入產(chǎn)生的孽息要計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

來源：韋桂華

【第10篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅