所得稅費用包括哪些（16篇）

【第1篇】所得稅費用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式 為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申 報時本行填報本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用.

【第2篇】虧損計提所得稅費用

本年度虧損，要計提所得稅費用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬，在當年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費用 -25萬

貸：應(yīng)交所得稅 0萬

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬

疑問？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，“所得稅費用”的計提確認大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當期“所得稅費用”應(yīng)該是等于當期“利潤總額”減去永久性稅會差異的差額乘以稅率。當然，永久性稅會差異是客觀存在的，因為永久性差異造成的納稅額也是需要計入當期“所得稅費用”的。

所得稅費用=（利潤總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬元，在同時滿足下列條件時就屬于暫時性稅會差異：（1）不存在暫時性稅會差異和永久性稅會差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營后續(xù)且有足夠利潤可以享受稅前彌補虧損。

按照上述公式：所得稅費用=-100萬元×25%=-25萬元（假定稅率前后期都為25%）

由于當期虧損在后期可以稅前彌補，后期就可以少繳所得稅，相當于當期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項，會計核算就應(yīng)確認為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費用 -25萬元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬元

【第3篇】所得稅費用審計流程

今天和大家交流的是所得稅費用。

所得稅費用，不就是利潤總額按稅率得出么？

看似簡單，但由于稅法和會計法規(guī)不一致導致的稅會差異，往往擾亂著財務(wù)人員的思緒。

在企業(yè)會計制度下的所得稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法。

在會計準則下則采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法，后期再做討論。

下面，我們就對此做個簡析。

一、應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法下，企業(yè)不確認時間性對所得稅的影響金額。按照當期計算的應(yīng)交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。

在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應(yīng)交的所得稅。

那如何才是等于的概念呢？

是不是這么個意思：對于稅法和會計上的差異，調(diào)整后可在當期確認計提進入所得稅費用。在季度預(yù)繳/年度清繳時就已經(jīng)是按調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報納稅。

比如，因折舊調(diào)整，費用限額，研發(fā)加計，收入調(diào)整等一系列影響產(chǎn)生實際繳納的稅額差異。在財務(wù)報表當期就可以計入當期所得稅費用。

此時的所得稅費用為會計利潤總額扣減調(diào)整后，再按所得稅率計算所得稅費用。

有人會說，在月度/季度/年度（非清繳時），稅會調(diào)整數(shù)據(jù)還未算，財務(wù)審計報告/稅務(wù)審計報告未出，或者計提與實際數(shù)還會有差異呢？

當然，為了簡便計算，大部分企業(yè)會選擇按正常的會計利潤計算所得稅，并預(yù)繳。

屆時，在所得稅匯算清繳時再做調(diào)整，將匯算清繳時的納稅差異作為資產(chǎn)負債表日后事項，通過以前年度損益調(diào)整進行處理的方式。

雖然以前年度損益調(diào)整可以在報表附注中說明。

院長終歸覺得當稅會差異較大時，通過以前年度損益調(diào)整的報表并不能直觀體現(xiàn)當年度財務(wù)經(jīng)營情況。這也并非應(yīng)付稅款法的本意表示。

也許，大多數(shù)企業(yè)目前可能采用的是應(yīng)付稅款法下的以前年度損益調(diào)整方式的，更多吧。

二、納稅影響會計法

納稅影響會計法下，企業(yè)需確認時間性差異對所得稅的影響金額。

核算上分為遞延法和債務(wù)法。

差異上又分為時間性差異和永久性差異。這部分是不容易被理解的部分。

1、時間性差異（暫時性差異為準則下的名稱）：

此類差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

比如：固定資產(chǎn)折舊在會計上通常為按預(yù)計使用壽命的年折舊。但在稅法上，折舊是允許一次性扣除，或按規(guī)定的上限年限進行折舊。

此時就會產(chǎn)生時間性差異。在遞延所得稅資產(chǎn)/負債科目調(diào)整。

若選擇采用遞延法時，通過“遞延稅款”處理。

若選擇采用債務(wù)法時，通過“遞延所得稅資產(chǎn)/負債”處理。

2、永久性差異：

此類差異是在本期發(fā)生，但不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

比如：國債利息等的不征稅收入、各類費用限額抵扣規(guī)定、不允許扣減的計提損失以及稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費用加計扣除等。

這部分是不需要確認遞延，處理方式和應(yīng)付稅款法操作一致。

另注意：

時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款在3年內(nèi)，有足夠的應(yīng)納稅所得額可轉(zhuǎn)回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映。

否則，應(yīng)于發(fā)生當期視同永久性差異處理。

本篇就到這里。

下次見~~~

【第4篇】總部分攤費用所得稅

問題：各部門如何來分攤總部的固定性費用？是按什么樣的比例，按產(chǎn)值分？按利潤分？還是按固定的繳納？

▲現(xiàn)場答疑道成咨詢創(chuàng)始人/阿米巴落地中國標準制訂者 田和喜

田：這個問題和上一個問題有雷同之處。舉個例子，一個家庭有兄弟姊妹七個，請問，老爸老媽怎么向七個人收錢？兄弟姊妹怎么供養(yǎng)老爸老媽？能理解嗎？

老大的生命周期如果成人了，而且賺錢的能力正是最高峰。在壯年期，他的家庭負擔比較小，那么是不是要多拿一些過來？

這個事情不能一概而論，就是我剛才說的一樣，兄弟姊妹有七個人，相當于sdu、sbu不同的生命周期時點，所以沒有任何一個統(tǒng)一的標準。

關(guān)于固定費用的分攤也是一樣，不能簡單地按資產(chǎn)來分攤，也不能簡單按銷售額或按利潤分攤，至于說按什么樣的指標來分攤，這里面是大家回去以后，要進行詳細的琢磨。

可能同時有三個或者四個指標，然后用權(quán)重的形式來表達，這個時候再來談。

因為每個企業(yè)的情況都不相同，所以這個標準，任何一個企業(yè)都不能照搬，沒有辦法照搬。好，謝謝你們。

【第5篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費用

【摘要】企業(yè)所得稅是我國稅收收入的三大主要來源之一，無論對國家還是企業(yè)自身來說，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實實在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤。因此對企業(yè)所得稅進行有效籌劃，對提升企業(yè)凈利潤有立竿見影的效果。

固定資產(chǎn)折舊費用、研發(fā)費用和業(yè)務(wù)招待費用，這三項費用是企業(yè)所得稅籌劃的重點和核心所在，也是比較常見、通用的籌劃內(nèi)容。

一、三項重點

1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃

①固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)對固定資產(chǎn)提取折舊費用，是對損耗的固定資產(chǎn)的一種補償，提取的折舊費用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲備金，因此固定資產(chǎn)折舊費用是允許稅前扣除的。對于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點就是采用的折舊方法。一般來說加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時間價值角度來看，加速折舊法前期計提的折舊費用要大于直線法計提的費用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購入一臺數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開發(fā)，設(shè)備原價150萬元，殘值5萬元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計提折舊額為29萬元，折舊低減稅額為4.35萬元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報酬率是8%，根據(jù)復利現(xiàn)值，經(jīng)過計算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開發(fā)，并無其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計提折舊，運用雙倍余額遞減法計算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬元。對比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來更大的好處。

②固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

無特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營狀況的改變會直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時就要及時報送相關(guān)稅務(wù)部門變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺得是小事就不去做。舉例來說，某企業(yè)2023年末購進一臺價值300萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值忽略不計，使用年限平均法計提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計固定資產(chǎn)的消耗的會增大。若企業(yè)沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申請變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬元,每年可抵減所得稅額為7.5萬元（30*25%）；若經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時每年計提的折舊額為50萬元，可抵減所得稅額為12.5萬元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計使用年限后，企業(yè)相當于每年可獲得5萬元的免息貸款，從貨幣時間價值的角度來分析，企業(yè)的收益會更大，充盈了流動資金的同時也起到了抵稅作用。

2、研發(fā)費用的所得稅納稅籌劃

為鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對于研發(fā)費用稅法是允許加計扣除的。但在生產(chǎn)實際中一定要嚴格區(qū)分研發(fā)費用與其他費用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費用不允許加計扣除。所以在納稅籌劃之初就要歸集清晰各項費用。

在對研發(fā)費用進行納稅籌劃時，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準備研究開發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計耗資總額為150萬元，資金分兩次投入，首次支付50萬元，余下尾款一個月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再加計扣除費用自身的75%。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當期損益。根據(jù)此項規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費用扣除金額為87.5萬元，第二次可加計扣除的費用為175萬元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬元。

3、業(yè)務(wù)招待費的所得稅納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費的扣除標準是其自身實際發(fā)生額的60%與當年營業(yè)收入的5‰，二者孰低來扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費用約為10萬元，當年的營業(yè)收入約為800萬元，按其自身發(fā)生額的60%計算，稅前可抵扣費用為6萬元，按當年營業(yè)收入的5‰計算，可抵扣的費用金額為4萬元，故最終只有4萬元，可在稅前扣除，多余的2萬元只能作為納稅調(diào)增項。此處的納稅籌劃點可放在費用的歸集過程中，有時人們會混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用與業(yè)務(wù)招待費用，混淆錯計的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費用則存在不能抵扣的部分費用。與業(yè)務(wù)招待費用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用的受限條件要少一些，只要不超過當年營業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項費用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴格按照預(yù)算支配各項費用資金，差旅費、會議費和個人消費等費用要與業(yè)務(wù)招待費用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟活動的始與終，這也對納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟活動發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項費用支出，從而全面地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。

二、保障措施

1.增強納稅籌劃意識

美國、日本等發(fā)達國家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對比來說，納稅籌劃在我國還有很長的路要走。成功的納稅籌劃方法會為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認為無論是企業(yè)的高級管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財務(wù)人員、其他普通的財務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來開展工作。高管人員就相當于一個組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進門，修行在個人，財務(wù)工作者也要自己多多學習，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財務(wù)部門是沒辦法順利進行的，需要其他部門的配合，加強部門間的溝通也是保障納稅籌劃順利進行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識地培養(yǎng)財務(wù)人員，增強他們納稅籌劃意識，提高納稅籌劃技能，進行有針對性的培訓；企業(yè)集團可以成立專門的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開詳細系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負。

2.加強與稅務(wù)部門的溝通

與稅務(wù)部門加強溝通交流有助于納稅籌劃順利進行，可以避免信息不對稱導致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。

3.綜合考慮納稅籌劃方案

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當納稅籌劃的成本大于帶來的效益時，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項目，才能達到事半功倍的效果。

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【第6篇】企業(yè)所得稅年報研發(fā)費用

成功認定為高新技術(shù)企業(yè)就可以高枕無憂了嗎？并不是這樣的。高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內(nèi)，每年應(yīng)在5月底前填報科技部火炬統(tǒng)計年報，未按規(guī)定提交年報的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報發(fā)展年報呢？接著往下看！

一、高企年報填寫內(nèi)容？

高企年報是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報送發(fā)展年報的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，當年不得再次申請認定。

高企發(fā)展年報應(yīng)包括上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等內(nèi)容，具體如下：

1、高新技術(shù)企業(yè)基本情況；

2、知識產(chǎn)權(quán)情況，根據(jù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)申請情況填寫；

3、人員情況，須與各項申報數(shù)據(jù)做到一致性；

4、企業(yè)財務(wù)狀況，包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費用額、中國境內(nèi)研發(fā)費用額、基礎(chǔ)設(shè)施投入費用總額。

二、高企年報填寫流程

1、進入科學技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺，點擊“用戶登錄”，選擇“法人登錄”；

2、登錄后，點擊“服務(wù)事項”菜單欄，滑動找到“火炬中心業(yè)務(wù)辦理平臺”，點擊“辦理入口”；

3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計調(diào)查”，點擊“我要辦理”，最后進入“企業(yè)年報”、“發(fā)展年報”填寫頁面。

三、高企抽查范圍

目前高企管理越來越嚴格，每年都會進行高企抽查，主要抽查企業(yè)認定材料是否作假，認定后是否按要求進行維護以及企業(yè)的運營狀態(tài)。

一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當年認定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點抽查對象。

1、高企火炬統(tǒng)計年報中主營業(yè)務(wù)收入下降超過10%的；

2、過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；

3、高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)費用占比低于高企認定要求的企業(yè)；

4、高企評分71-75分的企業(yè)。

好了，以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦，有關(guān)高企認定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關(guān)注下期分享！

【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費用

近幾年，個獨核定受到了很多企業(yè)的關(guān)注，因為個獨核定后稅率很低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關(guān)政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。

什么是核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

核定征收適用于哪些情形？

從稅務(wù)籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。

以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將會降低很多。

核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計等。

核定征收的方式是什么？

定額征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率或

成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

核定征收的優(yōu)勢有哪些？

稅種少、稅率低：個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經(jīng)營所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅高、社保費壓力大等問題；

公轉(zhuǎn)私：完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；

解決發(fā)票難題:企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。

企業(yè)如何辦理核定征收？

個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當?shù)丶纯?。企業(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構(gòu)，入駐園區(qū)享受核定征收。

【第8篇】合伙企業(yè)個人所得稅費用扣除

個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計算個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。

【第9篇】所得稅費用在季報填

【導讀】：所得稅季報本月數(shù)怎么填列,國家的財稅體制改革,減稅降費是主旋律,與每個企業(yè)每個人的利益息息相關(guān).按月或按季預(yù)交企業(yè)所得稅的企業(yè),按月或按季計提的所得稅費用,所得稅季報本月數(shù)怎么填列?下文給出了解答,歡迎大家閱讀.

所得稅季報本月數(shù)怎么填列

增值稅申報的話,

有本月數(shù)和累計數(shù)的,是老的會計準則的報表,所以填3月份數(shù)據(jù)就可以了.

如果報表是本期數(shù)和上期數(shù)的,那就是新會計準則的報表,需要填1到3月的累計數(shù),另一邊填去年1到3月額累計數(shù).

如果是所得稅季報的話,

是填當季度的數(shù)字(如果是第一季的話就是1到3月的累計數(shù),如果是第二季的話就是4到6月的累計數(shù))

企業(yè)清算所得稅申報表怎么填寫?

依照清算開始日的資產(chǎn)負債表.主要為:

一、資產(chǎn)處置損益明細表

1、'賬面價值(1)'列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額.

2、'計稅基礎(chǔ)(2)'列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額.

3、'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'列:填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額.

4、'資產(chǎn)處置損益(4)'列:填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)的余額.等于'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'列-'計稅基礎(chǔ)(2)'列.

二、負債清償損益明細表

1、'賬面價值(1)'列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額.

2、'計稅基礎(chǔ)(2)'列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎(chǔ)的金額,即負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額.

3、'清償金額(3)'列:填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額.

4、'負債清償損益(4)'列:填報納稅人各項負債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額.等于'計稅基礎(chǔ)(2)'列-'清償金額(3)'列

三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表

1、第1行'資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格':填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細表'第3列'可變現(xiàn)價值或交易價格(3)'第32行'總計'金額.

2、2至8行依照實際情況填列.

3、第9行'其他債務(wù)',填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù).一般等于'負債清償損益明細表'第3列'清償金額(3)'第23行'總計'金額.

四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表(主表)

1、第1行'資產(chǎn)處置損益'填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎(chǔ)后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細表'第4列'資產(chǎn)處置損益(4)'第32行'總計'.

2、第2行'負債清償損益':填報納稅人全部負債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額.等于'負債清償損益明細表'第4列'負債清償損益(4)'第23行'總計'.

3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列.

4、第10行,填寫前5個納稅年度累計可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額.

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填?企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額根據(jù)季度資產(chǎn)負債表的期初,企業(yè)所得稅季末資產(chǎn)總額按照期末資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填寫.根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅.算應(yīng)預(yù)繳所得稅額時,借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅.

以上就是所得稅季報本月數(shù)怎么填列,所得稅季報本月數(shù)是填當季度的數(shù)字,如果是第一季的話就是1到3月的累計數(shù).本文還介紹了企業(yè)清算所得稅申報表怎么填寫得問題.希望看完可以幫助大家..如果大家看完后還有什么需要了解的地方,在會計學堂網(wǎng)上還有很多的資料介紹,大家都可以來資訊頁面學習.

【第10篇】企業(yè)所得稅費用扣除標準

費用一

?項目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

?項目名稱：職工福利費支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

?項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

?項目名稱：工會經(jīng)費支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

★

費用五

?項目名稱：研發(fā)費用支出

?加計扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

★

費用六

?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

費用七

?項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

?項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

?項目名稱：公益性捐贈支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

費用十一

?項目名稱：企業(yè)責任保險支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可免費領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習教程。

【第11篇】企業(yè)哪些費用可以抵扣所得稅

為了少交點稅，很多企業(yè)都會找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購原材料、輔料、運費、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備，安裝調(diào)試費、后期維護費、燃料等發(fā)票。

2. 商貿(mào)企業(yè)：購進的商品發(fā)票。

3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機構(gòu)開出的服務(wù)費、勞務(wù)費發(fā)票。

哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費：餐費發(fā)票、住宿費發(fā)票、購買禮品的發(fā)票。

2. 辦公費：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費：宣傳費、推廣費、圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

4. 差旅費：住宿費、餐費、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機票。

5. 福利費：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團建費、職工醫(yī)藥費。

6. 租賃費：場地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃、會場租賃等費用發(fā)票。

7. 手續(xù)費：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、網(wǎng)銀服務(wù)費債券所需支出的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費。

其實關(guān)于費用票這塊，還有不少的費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)；繳納的社會保險費，社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)等。

種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡單地列出幾個比較常見的費用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會根據(jù)你們公司的實際情況，量身打造一個適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第12篇】所得稅費用的核算內(nèi)容

總分公司匯總繳納企業(yè)所得稅，分公司會計核算需要確認所得稅費用嗎？

請問下：總機構(gòu)和異地分支機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅，在會計核算時，所得稅費用是計入總機構(gòu)賬套還是按照分攤金額各自計入相應(yīng)賬套？

解答：

企業(yè)所得稅是法人制所得稅，如果是匯總繳納，是按照總分公司合計的應(yīng)納稅所得額計算，所得稅費用直接在總公司核算就可以了，分公司按照分攤金額實際繳納的稅金，直接沖減內(nèi)部往來即可。

（一）分公司的會計處理：

借：內(nèi)部往來

貸：銀行存款

（二）總公司的會計處理:

1.計提所得稅時

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

說明：執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，不需要考慮遞延所得稅。

2.按規(guī)定分攤給分公司的：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：內(nèi)部往來

【第13篇】按成本費用計算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。

企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

3.新增企業(yè)通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。

5.新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

8.新增文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費用300萬元，委托境外研發(fā)費用100萬元。上述研發(fā)費用已計入管理費用中核算，均符合相關(guān)條件且已取得合法憑證。

要求：計算甲企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除應(yīng)進行的納稅調(diào)整金額。

首先，已經(jīng)計入管理費用核算的境內(nèi)研發(fā)費用300萬元和委托境外研發(fā)費用100萬元允許據(jù)實扣除。

其次，計算研發(fā)費用加計扣除的納稅調(diào)整。

（1）境內(nèi)研發(fā)費用300萬元可以全額作為計算加計扣除的基數(shù)。

（2）委托境外研發(fā)費用允許計算加計扣除的基數(shù)為：

①實際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）

②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3=300×2/3=200（萬元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費用允許加計扣除的基數(shù)為80萬元。

研發(fā)費用加計扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。

提示：加計扣除的基數(shù)僅影響“加計扣除”，實際發(fā)生的研發(fā)費用據(jù)實扣除。

13.新增對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計人當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調(diào)整保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除比例。

【第14篇】關(guān)于個人所得稅費用扣除標準

個人所得稅年度匯算公式是：應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

專項扣除是指按照國家規(guī)定范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。簡稱“三險一金”。

今天重點聊一聊專項附加扣除。

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

01.子女教育：納稅人子女在全日制學歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

02.繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月（4年）；屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元。

03.大病醫(yī)療：一個納稅年度內(nèi)，由納稅人負擔的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除。可扣除的醫(yī)藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出。

04.住房貸款利息：納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

05.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

06.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元。

【第15篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表

文章來源于河南稅務(wù)公眾號：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學習吧~~

職工利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

文章來源于：河南稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。

【第16篇】公司費用抵扣所得稅

導語：

捐款1億：個稅最多可以抵扣4500萬的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬的稅款。在實際捐款的時候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實際繳納稅款時，計算方式以及適用的稅率也不同。

下面，虎虎分別從個稅和企業(yè)所得稅兩個方面詳細說一下，捐款時應(yīng)該如何計算可以抵扣的稅款。

一、捐款1億可以抵多少個稅？

捐款1億時，最多可以抵扣的個稅=100000000*45%=45000000。

個稅的稅率最高可以達到45%。即年度綜合所得適用的，七級超額累進稅率表當中第七級的稅率。

當然，之所以說最高可以抵扣4500萬，因為個人想要把1億的捐款在計算個稅時全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來說，可以分為兩種情況：

1、30%限額扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款，對于個人通過縣級以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進行了詳細的規(guī)定。

具體來說，個人的捐款在不超過個人年度應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個人捐款超過30%的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行扣除。

所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個人的年度應(yīng)納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實際收入的話，需要大于4.33億。

可以說這個標準還是很高的！普通人肯定是達不到的！當然，你也不要指望娛樂明星會有這樣的覺悟。

2、100%扣除。

對于個人捐款來說，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）可知，個人通過縣級人民政府或公益組織，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計算個稅時全額稅前扣除。

另外，個人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈的物品，也可以在計算個稅時全額稅前扣除。

取得《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》

需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會組織開具的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。申報抵稅的過程中，需要提供捐贈票據(jù)憑證號。所以大家捐贈后應(yīng)及時向受贈組織索要捐贈票據(jù)哦！

二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？

捐款1億時，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。

對于企業(yè)所得稅來說，在計算可以抵扣的稅額時，基本的思路和個人所得稅是一樣的。企業(yè)在實際計算時需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問題。

1、12%限額扣除。

對于企業(yè)來說，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除；超過的部分，雖然當年不能稅前扣除，但是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。

對于這一點規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個人所得更加科學合理。

當然，對于企業(yè)來說，也需要通過縣級人民政府或公益組織的捐贈，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進行利潤的轉(zhuǎn)移。

而且，公益性組織也是需要符合相關(guān)規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。

舉例說明：

虎說財稅公司的年度稅前利潤是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會計方面，本年應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬。其中，虎說財稅公司通過公益性組織向外捐贈了1億。

虎說財稅公司可以稅前扣除捐贈的限額=200000000*25%=50000000。

1億＜0.5億。

所以，對于虎說財稅公司來說，捐贈的1億，只能在稅前扣除0.5億。

對于虎說財稅公司來說，捐贈1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。

對于虎說財稅公司來說，要想把捐贈的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。

2、100%稅前扣除。

對于企業(yè)所得稅來說，要想捐贈可以100%，需要符合下面兩種情況：

（1）扶貧捐贈支出

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過縣級政府或公益組織直接用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可以據(jù)實扣除。

也就是說，企業(yè)在計算捐贈限額時，可以把扶貧捐贈支出扣除。

當然，具體的目標脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。

（2）應(yīng)對新冠病毒疫情的捐贈支出

這一點和個人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過合法機構(gòu)或直接向醫(yī)院用于應(yīng)對新冠病毒疫情的捐贈支出或物品可以全額扣除。

企業(yè)在享受這項政策時采取的方式是“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。同時，在年度匯繳清算時將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表的相應(yīng)行次。

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