企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過(guò)部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)

【第2篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用抵扣嗎

原創(chuàng)：佰航財(cái)稅

現(xiàn)在距離5月31日所得稅2023年度綜合所得匯算清繳結(jié)束只有一個(gè)月時(shí)間了，所謂年年歲歲稅相似，歲歲年年稅不同，今年所得稅政策也發(fā)生了不小的變化。今天佰航財(cái)稅小編特別整理了2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策，和大家分享，為需要的朋友提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

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敲黑板常識(shí)

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計(jì)算全年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅額，確定全年應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)需填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提供相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳到2023年5月31日截止。

二、匯算清繳的范圍和方式有哪些？

納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

佰航財(cái)稅小編推薦大家通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。目前廣東省通過(guò)v-tax（遠(yuǎn)程可視化自助辦理系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)“全業(yè)務(wù)辦稅”“完全非接觸式遠(yuǎn)程辦稅”。納稅人實(shí)名認(rèn)證后，使用電子稅務(wù)局的賬號(hào)登錄系統(tǒng)。

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登陸成功，即可進(jìn)入v-tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅系統(tǒng)主界面。

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系統(tǒng)事項(xiàng)辦理大致以下6個(gè)步驟：

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今年電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報(bào)功能完成了相關(guān)優(yōu)化，填報(bào)時(shí)可在各表單間隨時(shí)切換，無(wú)需逐個(gè)單表保存，也可以分多次填寫(xiě)，更加直接和方便。

三、為什么所得稅匯算清繳表格每年都在變？

我們每年都有新政策出臺(tái)，特別是稅收優(yōu)惠類政策，如果填報(bào)表格不變，那么涉及新政策的內(nèi)容找不到填寫(xiě)的地方。但縱觀2023年所得稅匯算表格的變化點(diǎn)，佰航財(cái)稅小編發(fā)現(xiàn)，這些變化大多是圍繞著特殊地區(qū)、特殊行業(yè)的政策調(diào)整帶來(lái)的變化，和大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，所以財(cái)稅人員不用過(guò)于擔(dān)心了。

新政策匯算清繳指引請(qǐng)收好

一、稅前扣除優(yōu)惠類

1.公司購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)口罩設(shè)備是否可以做納稅調(diào)整？

答：可以！根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.疫情期間向有關(guān)醫(yī)院捐贈(zèng)了口罩是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3.公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物資是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

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二、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠類

公司受疫情影響嚴(yán)重影響發(fā)生虧損怎么辦？

答：可延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限。受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)）企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

三、稅收減免類

1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)繳納所得稅嗎？

答：分情況。自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)可以減免稅嗎？

答：可以！國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、減計(jì)收入類

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入如何計(jì)稅？

答：按90%計(jì)入收入總額。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，以及對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

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以上希望朋友們對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策可抵扣費(fèi)用有大概印象。之前在個(gè)稅一章中，小編也有提過(guò)，大家在填寫(xiě)匯算清繳申報(bào)表時(shí)要對(duì)自己所填報(bào)的信息負(fù)責(zé)。同樣在企業(yè)所得稅申報(bào)過(guò)程中，大家也要準(zhǔn)備好應(yīng)報(bào)送的資料，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整哦。

來(lái)源：佰航財(cái)稅

【第3篇】企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2023年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為350萬(wàn)元。

企業(yè)投資者在規(guī)定期內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)的投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息

=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

=該期間未繳足注冊(cè)資本額×利率×該期間÷12

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

甲公司股東王某認(rèn)繳的出資額為100萬(wàn)，應(yīng)于2023年5月1日、7月1日分別繳納40萬(wàn)和60萬(wàn)，直至11月1日王某實(shí)繳資本為20萬(wàn)，剩余部分至2023年12月31日仍未繳納，甲公司因經(jīng)營(yíng)需要于2023年1月1日向銀行借款200萬(wàn)元，年利率10%，發(fā)生借款利息20萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除借款利息。

2023年5月~6月不得扣除的利息=40×10%×2÷12=0.67萬(wàn)元；

2023年7月~10月不得扣除的利息=100×10%×4÷12=3.33萬(wàn)元；

2023年11月~12月不得扣除的利息=80×10%×2÷12=1.33萬(wàn)元。

2023年不得扣除利息合計(jì)=0.67+3.33+1.33=5.33萬(wàn)元。

合計(jì)可扣除利息費(fèi)用=20-5.33=14.67萬(wàn)元。

借款費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

【第4篇】按成本費(fèi)用計(jì)算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)。

企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)

3.新增企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈(zèng)稅收政策。

5.新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

8.新增文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入1240萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬(wàn)元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬(wàn)元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬(wàn)元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。上述研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用中核算，均符合相關(guān)條件且已取得合法憑證。

要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)進(jìn)行的納稅調(diào)整金額。

首先，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元和委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元允許據(jù)實(shí)扣除。

其次，計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅調(diào)整。

（1）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元可以全額作為計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)。

（2）委托境外研發(fā)費(fèi)用允許計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)為：

①實(shí)際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬(wàn)元）

②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3=300×2/3=200（萬(wàn)元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的基數(shù)為80萬(wàn)元。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)減。

提示：加計(jì)扣除的基數(shù)僅影響“加計(jì)扣除”，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。

13.新增對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調(diào)整保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除比例。

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門(mén)秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費(fèi)支出】14%

【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%

【工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰

【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%

【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%

【研發(fā)費(fèi)用支出】75%

【公益性捐贈(zèng)支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9.手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10.研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

11.公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來(lái)源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第6篇】企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，本文從研發(fā)活動(dòng)的界定、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的分配方法、分配方法變更及需要拔露的相關(guān)信息閘述了觀點(diǎn)，為企業(yè)用好政策、享受政策、提供更可靠的會(huì)計(jì)信息起到一定的借鑒作用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。（《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十五條）

二、允許加計(jì)扣除的“7項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用”

1.人員人工費(fèi)用；

2.直接投入費(fèi)用；

3.折舊費(fèi)用；

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用；

6.其他相關(guān)費(fèi)用；

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條第（一）項(xiàng)）

三、不允許加計(jì)扣除的“7種活動(dòng)”

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條第（二）項(xiàng)）。

【第7篇】最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表

第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)同步填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫(xiě)具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”。

第二步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。

【第8篇】確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用

對(duì)于財(cái)務(wù)小伙伴們來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確掌握收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是我們工作中的一項(xiàng)必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項(xiàng)技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)的歸納梳理。

除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則。企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

（1）銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

（2）銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（3）銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（4）銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條

企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)實(shí)施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第三條

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門(mén)的發(fā)票回來(lái)報(bào)銷(xiāo)，說(shuō)要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來(lái)了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說(shuō)清楚了~

在稅務(wù)的角度來(lái)看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說(shuō)的算，而是政策說(shuō)的算！

來(lái)源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門(mén)稅務(wù)

【第10篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

文章來(lái)源于河南稅務(wù)公眾號(hào)：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

職工利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

文章來(lái)源于：河南稅務(wù)公眾號(hào)

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費(fèi)用

聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團(tuán)

2023年9月底，聯(lián)想集團(tuán)向上交所遞交ipo申請(qǐng)，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場(chǎng)和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達(dá)1.68億元；另一個(gè)就是研發(fā)投入偏低，2018/19財(cái)年、2019/20財(cái)年、2020/21財(cái)年，聯(lián)想集團(tuán)的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營(yíng)業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費(fèi)用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)的。

后來(lái)我想到國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營(yíng)業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費(fèi)用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團(tuán)肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費(fèi)用控制在3%左右，絕對(duì)是經(jīng)過(guò)精算的。

【第12篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)都已經(jīng)開(kāi)始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過(guò)程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會(huì)計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來(lái)就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費(fèi)用類發(fā)票

費(fèi)用類發(fā)票就是我們?nèi)粘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中常說(shuō)的，銷(xiāo)管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷(xiāo)售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第13篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

財(cái)務(wù)速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對(duì)企業(yè)都會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，那么作為財(cái)務(wù)我們就要不斷的跟進(jìn)步伐，及時(shí)的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細(xì)的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來(lái)看看吧??！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁(yè)，感興趣的可以拿去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

【第14篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門(mén)用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬(wàn)元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬(wàn)元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬(wàn)元

【第15篇】企業(yè)所得稅年度報(bào)表研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫(xiě)，哪里修改了，在填寫(xiě)的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來(lái)看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來(lái)了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫(xiě)報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~

【第16篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費(fèi)用

【摘要】企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收收入的三大主要來(lái)源之一，無(wú)論對(duì)國(guó)家還是企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負(fù)的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無(wú)關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒(méi)辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實(shí)實(shí)在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤(rùn)。因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效籌劃，對(duì)提升企業(yè)凈利潤(rùn)有立竿見(jiàn)影的效果。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，這三項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)和核心所在，也是比較常見(jiàn)、通用的籌劃內(nèi)容。

一、三項(xiàng)重點(diǎn)

1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃

①固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊費(fèi)用，是對(duì)損耗的固定資產(chǎn)的一種補(bǔ)償，提取的折舊費(fèi)用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲(chǔ)備金，因此固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用是允許稅前扣除的。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點(diǎn)就是采用的折舊方法。一般來(lái)說(shuō)加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時(shí)間價(jià)值角度來(lái)看，加速折舊法前期計(jì)提的折舊費(fèi)用要大于直線法計(jì)提的費(fèi)用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購(gòu)入一臺(tái)數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，設(shè)備原價(jià)150萬(wàn)元，殘值5萬(wàn)元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計(jì)提折舊額為29萬(wàn)元，折舊低減稅額為4.35萬(wàn)元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報(bào)酬率是8%，根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值，經(jīng)過(guò)計(jì)算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬(wàn)元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，并無(wú)其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計(jì)提折舊，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬(wàn)元。對(duì)比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來(lái)更大的好處。

②固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

無(wú)特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的改變會(huì)直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時(shí)就要及時(shí)報(bào)送相關(guān)稅務(wù)部門(mén)變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺(jué)得是小事就不去做。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)2023年末購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值忽略不計(jì)，使用年限平均法計(jì)提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的消耗的會(huì)增大。若企業(yè)沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬(wàn)元,每年可抵減所得稅額為7.5萬(wàn)元（30*25%）；若經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時(shí)每年計(jì)提的折舊額為50萬(wàn)元，可抵減所得稅額為12.5萬(wàn)元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬(wàn)元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計(jì)使用年限后，企業(yè)相當(dāng)于每年可獲得5萬(wàn)元的免息貸款，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來(lái)分析，企業(yè)的收益會(huì)更大，充盈了流動(dòng)資金的同時(shí)也起到了抵稅作用。

2、研發(fā)費(fèi)用的所得稅納稅籌劃

為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用稅法是允許加計(jì)扣除的。但在生產(chǎn)實(shí)際中一定要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除。所以在納稅籌劃之初就要?dú)w集清晰各項(xiàng)費(fèi)用。

在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達(dá)到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計(jì)耗資總額為150萬(wàn)元，資金分兩次投入，首次支付50萬(wàn)元，余下尾款一個(gè)月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再加計(jì)扣除費(fèi)用自身的75%。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費(fèi)用扣除金額為87.5萬(wàn)元，第二次可加計(jì)扣除的費(fèi)用為175萬(wàn)元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬(wàn)元。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得稅納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是其自身實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，二者孰低來(lái)扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用約為10萬(wàn)元，當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入約為800萬(wàn)元，按其自身發(fā)生額的60%計(jì)算，稅前可抵扣費(fèi)用為6萬(wàn)元，按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰計(jì)算，可抵扣的費(fèi)用金額為4萬(wàn)元，故最終只有4萬(wàn)元，可在稅前扣除，多余的2萬(wàn)元只能作為納稅調(diào)增項(xiàng)。此處的納稅籌劃點(diǎn)可放在費(fèi)用的歸集過(guò)程中，有時(shí)人們會(huì)混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，混淆錯(cuò)計(jì)的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)用則存在不能抵扣的部分費(fèi)用。與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的受限條件要少一些，只要不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項(xiàng)費(fèi)用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴(yán)格按照預(yù)算支配各項(xiàng)費(fèi)用資金，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)等費(fèi)用要與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導(dǎo)致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實(shí)納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始與終，這也對(duì)納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，從而全面地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。

二、保障措施

1.增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對(duì)比來(lái)說(shuō)，納稅籌劃在我國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走。成功的納稅籌劃方法會(huì)為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認(rèn)為無(wú)論是企業(yè)的高級(jí)管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員、其他普通的財(cái)務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識(shí)，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來(lái)開(kāi)展工作。高管人員就相當(dāng)于一個(gè)組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進(jìn)門(mén)，修行在個(gè)人，財(cái)務(wù)工作者也要自己多多學(xué)習(xí)，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門(mén)發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財(cái)務(wù)部門(mén)是沒(méi)辦法順利進(jìn)行的，需要其他部門(mén)的配合，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通也是保障納稅籌劃順利進(jìn)行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識(shí)地培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)他們納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃技能，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)；企業(yè)集團(tuán)可以成立專門(mén)的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開(kāi)詳細(xì)系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負(fù)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通交流有助于納稅籌劃順利進(jìn)行，可以避免信息不對(duì)稱導(dǎo)致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。

3.綜合考慮納稅籌劃方案

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當(dāng)納稅籌劃的成本大于帶來(lái)的效益時(shí)，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項(xiàng)目，才能達(dá)到事半功倍的效果。

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