所得稅費用可以稅前扣除嗎（16篇）

【第1篇】所得稅費用可以稅前扣除嗎

隨著國家個稅政策的不斷完善，我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個人所得稅稅前扣除掉，這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。

那么那些費用可以在我們計算個人所得稅稅前扣除的呢，雖然個稅在單位是財務或者人事部門的人計算，但是我們也要了解清楚那些費用可以提前扣除，特別是上有老，下有小的中年人，生活工作壓力大，更應該清楚這些，可以避免不必要的收入損失。

下面我就說說那些項目是大家都可以在稅前扣除，全員適用。國家考慮到每個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準，即每月5000元，一年就是60000元。

第一類：三險一金專項扣除，即“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金），通常在扣除個稅起征點之后第一項要扣除的，每個地區(qū)三險一金的繳納比例不同，“三險”一般由國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額。

第二類：專項附加扣除

1、子女教育：子女接受全日制學歷教育和學前教育，每個子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

特別說明：個人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、繼續(xù)教育：

學歷教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。

3、大病醫(yī)療：

個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出，每年可抵扣金額不超過60000。

4、住房貸款利息：

本人或其配偶購買中國境內的首套住房貸款利息可參與個稅抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

5、住房租金：

工作城市沒有房產，可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標準不同，一般扣除標準有每月800元、1100元、1500元。

6、贍養(yǎng)老人

（1）獨生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。

（2）非獨生子女每人分攤，每月可扣除≤1000/x。

7.三歲以下嬰幼兒照護：每個孩子每月按1000元/月扣除，每年可扣除12000元。

這些都是大部分人都可以享受的抵扣項目，當然還有一些項目根據個人和公司所在地域情況也可以抵扣。

第三類：其他可抵扣的項目：

1.商業(yè)健康險：員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

還有商業(yè)健康險，只特指稅優(yōu)健康險。

2.年金，指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。

一般是政府部門，國企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。（目前為員工購買補充年金的企業(yè)只有10%左右，大多是機關、事業(yè)單位、國企），這個費用可以稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老險，這種產品只有幾個城市，比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費的時候，抵扣稅款有限制，抵扣額度按月工資6%計算，最高不超過1000元，每年就是1.2萬。

4.公務用車抵扣（陜西省）：高管：1690元/月，中層：1040元/月，其他人員：650元/月。

5.通訊補貼（陜西省）：300元/月。

以上這些就是我整理的個人所得稅稅前扣除的項目，相關標準參考國家相關法律法規(guī)，如有不準確的請查閱估價規(guī)定，不足的地方請大家提意見，相互交流學習。

【第2篇】所得稅費用明細科目

遞延所得稅資產、負債及費用明細表

一、本表反映企業(yè)按資產負債表債務法核算所得稅因暫性差異產生的遞延所得稅資產、負債以及對當期損益、其他所有者權益的影響等情況。

二、主要項目編報說明

1、分析存在暫時性差異資產、負債項目的會計基礎和計稅基礎

涉及會計處理與稅務處理有差異的，應當分別按照稅務政策計算確定資產、負債的計稅基礎，會計處理與稅務處理沒有差異的，不需要計算資產及負債的計稅基礎。

資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能產生資產的賬面價值與其計稅基礎的差異。

例如，交易性金融資產的公允價值變動，以成本或攤余成本計量的資產計提的減值準備，資產計提的折舊（耗）及攤銷。

負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

例如，交易性金融負債的公允價值變動，因實際計提和支付在不同期間導致的應付職工工資余額，預計負債等。

資產、負債的會計基礎按存在暫時性差異項目的賬面數(shù)據填列。

資產、負債的計稅基礎為按稅法規(guī)定確定的資產、負債的價值，會計基礎與計稅基礎的差異即為暫時性差異，暫時性差異根據制度要求對應分別計入當期損益和直接計入所有者權益，遞延所得稅的影響也應當相應的分別計入當期損益和直接計入所有者權益。

計入當期損益的暫時性差異即為時間性差異，要求時間性差異應當與所得稅納稅申報表中的相應納稅調整金額一致。

2、計算確定資產、負債的會計基礎和計稅基礎

（1）資產及資產減值類

資產類涉及會計處理與稅務政策可能存在暫時性差異的情形主要包括：公允價值變動、資產折舊（耗）或攤銷年限、計提資產減值準備、因計提減值準備后計提折舊（耗）以及500萬元以下資產稅務加速折舊的差異；因資產、負債的計稅基礎一般為歷史成本，并同時要求以歷史成本為基礎的進行折舊或攤銷，資產、負債的公允價值變動均應作為暫時性差異，待處置時轉回該暫時性差異。

資產減值類涉及會計與稅務政策有差異的情形主要包括：會計基礎要求對相關資產按會計政策計提資產減值準備，稅務對資產計提的資產減值準備一律不允許抵扣。

如存在折舊（耗）以及攤銷政策差異的，還應當包括政策差異，由于集團公司所屬企業(yè)固定資產的折舊會計政策選用的是年限平均法（直線法），與稅務處理一般沒有差異；但油氣資產的折耗會計政策選用的是產量法，與稅務規(guī)定的直線法存在差異。

1）“交易性金融資產”項目：本項目會計基礎反映交易性金融資產的公允價值，根據“交易性金融資產”科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎反映交易性金融資產的成本價值，根據“交易性金融資產”所屬二級明細科目“成本”科目年初、期末余額分析填列。本項目的暫時性差異為交易性金融資產的公允價值變動部分，該暫時性差異應當于出售或處置相應資產時轉回。

2）“衍生金融資產”項目：本項目會計基礎填報口徑同“衍生金融資產/負債分類匯總表” 衍生金融資產項目；本項目計稅基礎反映其成本價值，對期權類衍生品計稅基礎等于其初始成本，對于非期權類衍生品應為零。

3）“其他應收款-衍生損益掛賬”: 本項目會計基礎填報口徑同“衍生金融資產/負債分類匯總表” 其他應收款-衍生損益掛賬項目；本項目計稅基礎反映其成本價值，一般應為零。

4）“以公允價值模式計量的投資性房地產”項目：本項目會計基礎反映投資性房地產的公允價值，根據“投資性房地產”所屬“公允價值模式計量”明細科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎應當根據投資性房地產資產原值扣除按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折舊或者攤銷后的凈額填列。

5）“其他權益工具”項目：本項目會計基礎反映其他權益工具的公允價值，。本項目根據“其他權益工具”科目年初、期末余額分析填列；本項目的暫時性差異為其他權益工具的公允價值變動部分，該暫時性差異應當于出售或處置相應資產時轉回。

6）“以成本模式計量的投資性房地產”項目：本項目會計基礎反映投資性房地產的賬面價值，根據“投資性房地產”所屬“成本模式計量”明細科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎應當根據投資性房地產資產原值扣除按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折舊或者攤銷后的凈額填列。

7）“固定資產-資本化利息（僅限于07年銜接轉換）”項目：本項目會計基礎反映2006年會計準則執(zhí)行銜接轉換追溯調整計入固定資產賬面價值的資本利息金額。

8）“固定資產-不包括資本化利息”項目：該項目會計基礎反映固定資產原值扣除相應計提的累計折舊、資本化利息和減值準備后的賬面價值，計提的折舊系按照公司實際采用的折舊政策計算應計提的折舊金額。本項目根據相關“賬面原值”、“累計折舊”、“資產減值準備”分析計算填列。

本項目計稅基礎應當根據固定資產原值扣除按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折舊后的凈額填列。按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折舊應當根據存在暫時性差異的各項固定資產計算填列。

因固定資產大修理或其他改造支出發(fā)生的費用與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，應在本項目填列；除特殊規(guī)定外，稅法不確認企業(yè)后續(xù)的資產評估增值，造成資產的計稅基礎與會計賬面價值的差異，需確認遞延所得稅資產。由于固定資產投資未實現(xiàn)利潤在合并報表層面抵銷形成的遞延所得稅資產也在此處填列。

除特殊規(guī)定外，稅法不確認企業(yè)后續(xù)的資產評估增值，造成資產的計稅基礎與會計賬面價值的差異，需確認遞延所得稅資產。由于固定資產投資未實現(xiàn)利潤在合并報表層面抵銷形成的遞延所得稅資產也在此處填列。

9）“油氣資產”項目：該項目會計基礎反映油氣資產原值扣除相應計提的累計折耗和減值準備后的賬面價值，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應計提的折耗金額。本項目根據相關“賬面原值”、“累計折耗”、“資產減值準備”分析計算填列。

本項目計稅基礎應當根據油氣資產原值扣除按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折耗后的凈額填列。按國家稅務部門規(guī)定的計提標準計算應計提的累計折舊應當根據存在暫時性差異的各項固定資產計算填列，其中：

“油氣資產減值準備”項目：參照“其他資產計提的減值準備”項目說明。

“油氣資產折耗”項目：該項目會計基礎反映油氣資產計提的累計折耗，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應計提的折耗金額。本項目根據“累計折耗”分析計算填列。

本項目計稅基礎根據國家稅務部門《關于開采油（氣）資源企業(yè)費用和有關固定資產折耗、攤銷、折舊稅務處理問題的通知》（財稅[2009]49號）的計提標準計算應計提的累計折耗。

“預計的油氣資產棄置費”項目：因油氣資產中的預計棄置費及計提的折耗稅務均不認可（計稅基礎為零），油氣資產-預計棄置費計提的折耗應作為暫時性差異，已使用棄置費應作為暫時性差異的轉回。

本項目會計基礎反映油氣資產-預計棄置費計提的累計折耗，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應計提的折耗金額，根據“累計折耗”分析計算填列；計稅基礎根據“預計負債-預計棄置費用-已使用的棄置費用” 科目年初、期末余額分析填列。

10）“無形資產”項目：該項目會計基礎反映無形資產原值扣除相應的累計攤銷和減值準備后的賬面價值，無形資產累計攤銷系按照公司實際采用的無形資產攤銷政策計算累計應攤銷余額，本項目根據存在暫時性差異的無形資產相關“成本”、“累計攤銷”、“減值準備”分析計算填列；本項目計稅基礎應當根據無形資產原值扣除按國家稅務部門規(guī)定的攤銷標準計算累計應攤銷數(shù)后的凈額填列。按國家稅務部門規(guī)定的攤銷標準計算累計應攤銷數(shù)應當根據存在暫時性差異的各項無形資產并計算填列。

11）“長期待攤費用”項目：參照“無形資產”項目。其中：“與租賃資產修理改造相關的費用化支出與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，比如租賃加油站或其他固定資產隱患和形象改造支出，在此填列；填報會計處理一次性進費用，而稅法要求攤銷的一次性支出，如低值易耗品攤銷、開辦費、一次性支付的租金支出等，在此填列。

12）“其他資產計提的減值準備”項目：本項目反映除上述資產以外的其他資產計提的減值準備，具體包括：壞賬準備、存貨跌價準備、債權投資減值準備、委托貸款減值準備、長期股權投資減值準備、在建工程及工程物資減值準備等，但不包括商譽減值準備，因非同一控制下的企業(yè)合并形成的商譽屬于永久性差異，對商譽計提的減值準備也應當作為永久性差異；同時也不包括固定資產減值準備、油氣資產減值準備、無形資產減值準備。

本項目會計基礎按各項資產減值準備科目及所屬明細科目年初、期末余額分析填列。

按稅法規(guī)定，公司實際計提的各項資產減值準備均不允許稅前扣除，均屬于暫時性差異（商譽減值準備除外），計稅基礎為零。

13）“其他資產”項目：參照上述相關項目填列。

“合并產生的未實現(xiàn)內部損益”項目：企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。

會計費用性列支但稅法要求分期攤銷的支出，應在其他填列。如：與租賃資產修理改造相關的費用化支出與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，比如租賃加油站或其他固定資產隱患和形象改造支出，在此填列；填報會計處理一次性進費用，而稅法要求分期攤銷的支出，如低值易耗品攤銷、開辦費、一次性支付的租金支出等，在此填列。

“被套期資產-未確認承諾”項目：會計基礎反映作為被套期項目的已確定的未確認承諾的公允價值變動，根據“被套期資產-已確定的未確認承諾”科目的公允價值變動年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎反映其成本價值，一般為零。

（2）負債類

負債涉及會計處理與稅務政策可能存在暫時性差異的情形主要包括：負債的會計基礎應當根據權責發(fā)制對已發(fā)生的業(yè)務可以根據實際形象進度進行預計和暫估，而負債的計稅基礎一般以結算單據、發(fā)票作為確認依據；因負債的計稅基礎一般為歷史成本，負債的公允價值變動均應作為暫時性差異，待處置時轉回該暫時性差異。

1）“交易性金融負債”項目：本項目會計基礎反映交易性金融負債的公允價值，根據“交易性金融負債”科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎反映交易性金融負債的成本價值，根據“交易性金融負債”所屬二級明細科目“成本”科目年初、期末余額分析填列。本項目的暫時性差異為交易性金融負債的公允價值變動部分，該暫時性差異應當于轉讓或收回相應負債時轉回。

2）“衍生金融負債”項目：本項目會計基礎填報口徑同“衍生金融資產/負債分類匯總表” 衍生金融負債項目；本項目計稅基礎反映其成本價值，對期權類衍生品計稅基礎等于其初始成本，對于非期權類衍生品應為零。

3）“其他應付款-衍生損益掛賬”: 本項目會計基礎填報口徑同“衍生金融資產/負債分類匯總表” 其他應付款-衍生損益掛賬項目；本項目計稅基礎反映其成本價值，一般應為零。

4）“應付職工薪酬-工資”項目：該項目會計基礎反映根據權責發(fā)生制確認但未支付的應付職工工資余額，計稅基礎為賬面余額扣除稅務當期不允許抵扣應當由支付期間抵扣的部分，一般為零，即按職工工資計提但在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年5月31日）仍未支付的部分一般作為暫時性差異。公司當期計提未支付的工資余額稅務部門已同意在當期抵扣的，即當期未作為納稅調整部分，不應當作為暫時性差異。

該項目會計基礎根據“應付職工薪酬”及其所屬明細項目余額分析填列；計稅基礎為賬面余額扣除稅務當期不允許抵扣應當由支付期抵扣的部分，當期不允許抵扣應當由支付期抵扣的金額（暫時性差異），應當參照各期的所得稅納稅申報表以及“應付職工薪酬”及其所屬明細項目余額分析填列。

5）“預計負債”項目：該項目會計基礎為“預計負債”項目及其所屬明細項目余額分析填列，但不應包括永久性差異部分，如預計負債中的擔保支出屬于永久性差異，不應在會計基礎中填列。計稅基礎一般為零。

該項目計稅基礎一般為零。但由于“預計負債-預計棄置費用-預計棄置成本”初始不確認暫時性差異，“預計負債-預計棄置費用-已使用的棄置費用”作為“預計的油氣資產棄置費”項目的計稅基礎，因此這兩個科目的余額應作為該項目計稅基礎填列。

6）“其他負債”項目：參照上述相關負債項目填列。

“暫估應付款項”項目：填報未取得該成本、費用的有效憑證，尚未支付的暫估應付、預提費用。比如未收到發(fā)票的成本暫估、預提租賃費、機器設備維修費、勞務費等。長賬齡無法支付的應付款項也在此處填列。

“被套期負債-未確認承諾”項目：會計基礎反映作為被套期項目的已確定的未確認承諾的公允價值變動，根據“被套期負債-已確定的未確認承諾”科目的公允價值變動年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎反映其成本價值，一般為零。

（3）允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損

填報按稅法規(guī)定以后年度將會有足夠的應納稅所得額彌補，可結轉以后年度的虧損額。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時，可以向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但結轉期限最長不超過5年。股份公司合并納稅成員企業(yè)在總部集中清算年度發(fā)生的虧損，已由總部統(tǒng)一盈虧相抵，各成員企業(yè)不得再用本企業(yè)以后年度的應納稅所得額進行稱補虧損。下屬子公司的產生的可抵扣虧損可在此處填列。

（4）合并抵銷調整

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債或是同時取得資產、清償債務。

一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示（“固定資產-不包括資本化利息、無形資產”暫按資產計算結果分別列示）。在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

上述合并抵銷調整僅適用于子公司，分公司不進行上述重分類調整。

3、計算可抵減暫時性差異和應納稅暫時性差異

（1）存在暫時性差異事項的，應當根據會計基礎大于計稅基礎的資產或計稅基礎大于會計基礎的負債計算應納稅暫時性差異；根據會計基礎小于計稅基礎的資產或計稅基礎小于會計基礎的負債暫時性差異計算可抵減暫時性差異。

（2）暫時性差異的計算公式

1）資產類

當會計基礎>計稅基礎時，應納稅暫時性差異=會計基礎-計稅基礎

當會計基礎<計稅基礎時，可抵減暫時性差異=計稅基礎-會計基礎

2）負債類或資產減值類

當會計基礎>計稅基礎時，可抵稅暫時性差異=會計基礎-計稅基礎

當會計基礎<計稅基礎時，應納減暫時性差異=計稅基礎-會計基礎

為了便于理解，將資產減值類單獨歸為一類，因資產減值系資產的備抵項目，故計算其暫時性差異的公式與負債類相同。

3）允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損只可能為可抵減暫時性差異。

4）如果企業(yè)預計未來不能取得應納稅所得額利潤用于抵扣而未確認遞延所得稅資產的，應當作為“未確認的可抵減暫時性差異”填列，并按相關要求在財務報表附注中披露未確認的原因及各類未確認的可抵減暫時性差異的金額。

4、預計未來實際可抵減暫時性差異

（1）企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

（2）企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產經營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額，并應提供相關的證據。

（3）企業(yè)應當根據稅法的規(guī)定，允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損，應當以在發(fā)生虧損后的預計未來五年內能夠抵扣的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

（4）如果企業(yè)預計未來不能取得應納稅所得額利潤用于抵扣而未確認遞延所得稅資產的，應當作為“未確認的可抵減暫時性差異”填列，并按相關要求在財務報表附中披露未確認的原因及各類未確認的可抵扣暫時性差異的金額。

5、計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

（1）遞延所得稅資產=已確認的可抵減暫時性差異*適用稅率

（2）遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異*適用稅率

6、遞延所得稅資產或負債對應項目的確認

（1）暫時性差異對應影響直接計入所有者權益項目的，其對遞延所得稅的影響直接計入所有者權益項目，如其他權益工具投資公允價值變動、現(xiàn)金流量套期利得或損失、境外經營凈投資套期利得或損失、被投資單位所有者權益變動等；

（2）暫時性差異對應影響計入損益項目的，其對所得稅的影響計入“所得稅費用-遞延所得稅費用”項目，如資產折舊（耗）及攤銷、計提的資產減值準備、以公允價值計價且公允價值變動計入當期損益的金融資產或負債等。

三、主要表內關系

1、可抵減暫時性差異＝資產的會計基礎小于計稅基礎部分或負債的會計基礎大于計稅基礎部分。

2、應納稅暫時性差異＝資產的會計基礎大于計稅基礎部分或負債的會計基礎小于計稅基礎部分。

3、遞延所得稅資產＝已確認的可抵減暫時性差異*公司適用所得稅稅率

4、遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異*公司適用所得稅稅率

5、當暫性差異直接計入所有者權益項目時，直接計入其他綜合收益（與計入所有者權益項目相關的所得稅影響）=（遞延所得稅資產年初數(shù)-遞延所得稅資產期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）。

6、當暫性差異直接計入當期損益項目時，計入本年遞延所得稅費用（與計入當期損益相關的所得稅影響）=（遞延所得稅資產年初數(shù)-遞延所得稅資產期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）

7、直接計入本年遞延所得稅費用-直接計入其他綜合收益=（遞延所得稅資產年初數(shù)-遞延所得稅資產期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）。

8、主要表內關系

5欄=（7+9）欄；6欄=（8+10）欄；21欄=（15+16+17-18+19+20）欄；28欄=（22+23+24-25+26+27）欄；（-17+18-19-20）+（24-25+26+27）欄=（-29+31）欄；

8行=（9+10+11）行；14行=（15+16+……+21）行；22行=（23+24+25）行；26行=（2+……+8+12+13+14+22）行；31行=（32+33+34+35）行；36行=（28+29+30+31）行；42行=（38+39+40+41）行；45行=（26+36+42+43）行。

資產類（除9行、10行、14至21行）：

如果1欄>3欄，11欄=（1-3）欄，5欄=0；如果3欄>1欄，5欄=（3-1）欄，11欄=0；

如果2欄>4欄，12欄=（2-4）欄，6欄=0；如果4欄>2欄，6欄=（4-2）欄，12欄=0；

資產減值類、油氣資產折耗（9行、14至21行）及負債類：

如果1欄>3欄，5欄=（1-3）欄，11欄=0；如果3欄>1欄，11欄=（3-1）欄，5欄=0；

如果2欄>4欄，6欄=（2-4）欄，12欄=0；如果4欄>2欄，12欄=（4-2）欄，6欄=0。

四、主要表間關系

1、本表“遞延所得稅資產或負債”合計年初、期末余額應等于資產負債表的“遞延得稅資產或負債”相關項目的年初、期末余額。

2、本表“本年計入其他綜合收益”項目金額等于資本公積明細表的“遞延所得稅影響”相關項目的凈增加額。

3、本表“本期遞延所得稅費用”項目合計數(shù)=利潤及利潤分配表中的“所得稅”項目下的“其中：遞延所得稅費用”項目本期累計數(shù)。

4、本表“本年計入遞延所得稅費用”的金額等于所得稅費用表的“本年通過遞延稅項轉入的所得稅費用(收益)”。

5、本表“本年計入遞延所得稅費用”的金額總計減去“允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損”產生的遞延所得稅費用，除以稅率等于所得稅納稅調整明細表中的“暫時性差異納稅調整額”。

【第3篇】確認企業(yè)所得稅費用

對于財務小伙伴們來說，準確掌握收入確認時點是我們工作中的一項必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風險。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認時點進行了系統(tǒng)的歸納梳理。

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

7.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條

企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

根據實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

股權收購，以轉讓合同（協(xié)議）生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協(xié)議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

政策依據

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條

《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第三條

來源：中國稅務雜志社

【第4篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設備、器具

高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關票據等。

以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

·對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

·市場調查研究、效率調查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產業(yè)；

·租賃和商務服務業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產攤銷；

·新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關費用。

【第5篇】季度所得稅費用怎么算

研發(fā)費用加計扣除，是不是以后季度預繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間是否存在勾稽關系？

答：不存在。表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。

關注我，了解合規(guī)稅籌方案，同時招募渠道代理！

【第6篇】公司費用抵扣所得稅

導語：

捐款1億：個稅最多可以抵扣4500萬的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬的稅款。在實際捐款的時候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實際繳納稅款時，計算方式以及適用的稅率也不同。

下面，虎虎分別從個稅和企業(yè)所得稅兩個方面詳細說一下，捐款時應該如何計算可以抵扣的稅款。

一、捐款1億可以抵多少個稅？

捐款1億時，最多可以抵扣的個稅=100000000*45%=45000000。

個稅的稅率最高可以達到45%。即年度綜合所得適用的，七級超額累進稅率表當中第七級的稅率。

當然，之所以說最高可以抵扣4500萬，因為個人想要把1億的捐款在計算個稅時全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來說，可以分為兩種情況：

1、30%限額扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款，對于個人通過縣級以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進行了詳細的規(guī)定。

具體來說，個人的捐款在不超過個人年度應納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個人捐款超過30%的部分，不能結轉到以后年度進行扣除。

所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個人的年度應納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實際收入的話，需要大于4.33億。

可以說這個標準還是很高的！普通人肯定是達不到的！當然，你也不要指望娛樂明星會有這樣的覺悟。

2、100%扣除。

對于個人捐款來說，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。

根據《財政部稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第9號）可知，個人通過縣級人民政府或公益組織，捐贈用于應對新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計算個稅時全額稅前扣除。

另外，個人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈的物品，也可以在計算個稅時全額稅前扣除。

取得《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據》

需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會組織開具的公益事業(yè)捐贈票據。申報抵稅的過程中，需要提供捐贈票據憑證號。所以大家捐贈后應及時向受贈組織索要捐贈票據哦！

二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？

捐款1億時，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。

對于企業(yè)所得稅來說，在計算可以抵扣的稅額時，基本的思路和個人所得稅是一樣的。企業(yè)在實際計算時需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問題。

1、12%限額扣除。

對于企業(yè)來說，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除；超過的部分，雖然當年不能稅前扣除，但是可以向后結轉3年。

對于這一點規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個人所得更加科學合理。

當然，對于企業(yè)來說，也需要通過縣級人民政府或公益組織的捐贈，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進行利潤的轉移。

而且，公益性組織也是需要符合相關規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。

舉例說明：

虎說財稅公司的年度稅前利潤是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會計方面，本年應納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬。其中，虎說財稅公司通過公益性組織向外捐贈了1億。

虎說財稅公司可以稅前扣除捐贈的限額=200000000*25%=50000000。

1億＜0.5億。

所以，對于虎說財稅公司來說，捐贈的1億，只能在稅前扣除0.5億。

對于虎說財稅公司來說，捐贈1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。

對于虎說財稅公司來說，要想把捐贈的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。

2、100%稅前扣除。

對于企業(yè)所得稅來說，要想捐贈可以100%，需要符合下面兩種情況：

（1）扶貧捐贈支出

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過縣級政府或公益組織直接用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可以據實扣除。

也就是說，企業(yè)在計算捐贈限額時，可以把扶貧捐贈支出扣除。

當然，具體的目標脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。

（2）應對新冠病毒疫情的捐贈支出

這一點和個人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過合法機構或直接向醫(yī)院用于應對新冠病毒疫情的捐贈支出或物品可以全額扣除。

企業(yè)在享受這項政策時采取的方式是“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤薄Ｍ瑫r，在年度匯繳清算時將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表的相應行次。

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第7篇】企業(yè)所得稅費用怎么算

轉自：馬靖昊說會計

2022-11-07 22:37 發(fā)表于北京

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項目

業(yè)務招待費

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費與業(yè)務宣傳費

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號），根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

手續(xù)費與傭金

根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除。

保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項目

公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01

扶貧捐贈

根據《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈

根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項目

職工福利費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經費

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

根據《國家稅務總局關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

職工教育經費

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險

根據《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經費

根據《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

來源：國家稅務總局、中國稅務報、上海稅務

【第8篇】地稅所得稅費用怎么算的

導讀：房地產行業(yè)增值稅是大家關注的焦點，房產個人所得稅是賣房者和購房者切身相關的問題，下面小編為你解答房產個人所得稅怎么算？如需了解請仔細閱讀下文，希望這篇文章能對你有所幫助。

房產個人所得稅怎么算？

關于房屋計算個人所得稅多少的方法有兩種，采用哪種計算方法要看賣方的詳細信息：

1、個人所得稅納稅人（賣方）能在地稅系統(tǒng)中查到房屋原值，或能提供房屋原值等費用，個人所得稅計算方法為：

個人所得稅＝（個人所得稅計稅價格－房屋原值－原契稅－本次交易所繳個人所得稅納稅等合理費用）×20％。

舉例：如果賣方出賣不滿是“滿五唯一：的房子，個人所得稅計稅價格為100萬，原值、原契稅以及相關個人所得稅稅費合計70萬元。那么，賣方需要繳納的個人所得稅為：（100－70）×20％＝6萬元。

2、個人所得稅納稅人（賣方）不能在地稅系統(tǒng)中查到房屋原值，也不能提供房屋原值等費用，個人所得稅計算方法為：個人所得稅＝計稅價格×1％。

個人所得稅繳納及減免規(guī)定

1、如果賣方所售房屋同時滿足家庭唯一住宅、購買時間超過5年，個人所得稅免交；任何一個條件不滿足，賣方都必須繳納個人所得稅。

2、如果賣方所售房屋是非住宅類房產，不管什么情況都要按規(guī)定足額繳納個人所得稅。

二手房個人所得稅如何交納、怎么計算二手房交易個人所得稅？

根據相關規(guī)定，目前我國二手房的交易稅費種類，主要分為營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等。其中常見且額度較大的為營業(yè)稅、個人所得稅、契稅等三大類。

各類稅費根據不同的情況，繳納的標準也不一樣。具體情況主要劃分為三大類，包括普通住宅與非普通住宅、產權滿五年與未滿五年、首次置業(yè)與二次以上（包括二次）置業(yè)。

根據當前實施的稅費征收規(guī)定，產權未滿五年的房產，需繳納5.6%的營業(yè)稅，1.5%的個人所得稅，在此前提下若為普通住宅，且首次置業(yè)，那么契稅繳交標準為：90平方米以下1%，90至144平方米1.5%，144平方米以上3%；二次以上（包括二次）購房則無論面積大小均為3%。

產權滿五年的情況下，個人所得稅、契稅的繳納標準和上述一致。營業(yè)稅方面，普通住宅可以免交，高檔住宅則要按差額繳納，差額即為本次交易價減去原來購買價的數(shù)額。

根據國家相關規(guī)定，買方得繳納契稅，賣方則要承擔營業(yè)稅和個人所得稅。

本文為你介紹了房產個人所得稅怎么算？如果還有其他不懂得地方，請繼續(xù)關注會計學堂，歡迎點擊小窗口向我們會計學堂的專業(yè)老師提問。

【第9篇】個人所得稅附加減除費用

個人專項扣除是指個人的一部分支出可以用于抵扣個人所得稅，包括專項扣除和專項附加扣除。專項扣除指的是三險一金等，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除等六項費用。

專項附加扣除是在2023年8月31日通過的新個稅法中明確提出的，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，增加了專項附加扣除項目。

新的個人所得稅專項扣除又到了， 2023年3月5日，國務院總理李克強在作政府工作報告時提出，完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除?？赡艽蠹覍τ谌绾尾僮鬟€有疑問，現(xiàn)小編整理一份完整個人專項稅扣除明細希望對大家有幫助。求收藏。

【第10篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導語：哪些票據可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據包括哪些？

對于商貿公司來說，企業(yè)購進產品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據。這也是企業(yè)公司最基本的票據。

對于生產企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產設備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據包括哪些？

對于費用類票據來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務費用。

只要是企業(yè)用于生產經營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務上面吧！

2、資產損失。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產損失后，根據實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關證據資料，從而證明資產已經達到了報廢或處理的條件。

當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經費。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)以及《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經費，需要取得工會經費收入專用收據或稅務局代開的工會經費憑據。

總結：

虎虎在上面介紹的這么多票據以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。

對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調整搞混了！

其它與“哪些票據可以沖抵企業(yè)所得稅”相關的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第11篇】應確認所得稅費用

不確認為損益而確認為其他綜合收益

如果資產負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，其產生的核算基礎是與直接計入其他綜合收益等的交易事項相關，則其暫時性差異所產生的對遞延所得稅的影響，不應計入所得稅費用，應對應計入其他綜合收益。因為其產生的核算基礎與損益無關，考慮配比原則，對遞延所得稅的影響也不應計入相關損益。比較常見的是，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其公允價值的變動而引起的暫時性差異，因其公允價值的變動計入其他綜合收益，則暫時性差異對遞延所得稅的影響，也應對應計入其他綜合收益。

例：甲公司的企業(yè)所得稅率為25%。2023年6月在二級市場購買了乙公司發(fā)行的股票，成本300萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。至2023年末，該股票的公允價值為260萬元。則資產賬面價值260萬元與資產計稅基礎300萬元之間的差額，形成可抵扣暫時性差異40萬元，應確認為相應的遞延所得稅資產10萬元，同時增加其他綜合收益。如果至2023年末，該股票的公允價值為400萬元。則資產賬面價值400萬元與資產計稅基礎300萬元之間的差額，形成應納稅暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅負債25萬元，同時調整其他綜合收益。

不確認為損益而確認為商譽

1.非同一控制下合并過程中產生的暫時性差異

在非同一控制下的企業(yè)合并中，將合并成本大于取得的被購買方各項可辨認凈資產的公允價值的差額，確認為商譽。在合并過程中，按照會計準則確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異，應區(qū)別為應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。對方科目則應確認為商譽。

例：甲公司于2023年1月31日增發(fā)700萬股的普通股作為對價，收購乙公司100%的凈資產。該普通股的市價為7000萬元。由于甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，該項合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值及其計稅基礎如下表：

（1）吸收合并的形式下甲公司的賬務處理：

借：固定資產 3000（公允價值）

應收票據及應收賬款 1800

存貨 3560

遞延所得稅資產 125

商譽 990

貸：應付票據及應付賬款 1500

其他應付款 500

遞延所得稅負債 475

股本 700

資本公積——股本溢價 6300

甲公司取得可辨認資產的公允價值為8485萬元，可辨認負債的公允價值為2475萬元，則可辨認凈資產公允價值6010萬元。而甲公司付出的對價為7000萬元，商譽即為為取得可辨認凈資產公允價值而多付出的對價990萬元。在非一控制下合并中產生的遞延所得稅資產和負債，所對應的科目為商譽，不應確認為所得稅費用。

（2）控股合并的形式下甲公司的賬務處理

如果為控股合并，則形成對乙公司的長期股權投資，購買日甲公司的賬務處理是：

① 借：長期股權投資——乙公司 7000（公允價值）

貸：股本 700

資本公積——股本溢價 6300

② 借：固定資產 1200（公允價值）

存貨 700

遞延所得稅資產 125

貸：其他應付款 500

遞延所得稅負債 475

資本公積——股本溢價 1050

③ 將甲公司的長期股權投資與乙公司的凈資產抵銷：

借：乙公司的凈資產 6010

商譽 990

貸：長期股權投資 7000

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，在購買方的賬面產生商譽。在控股合并時則是在合并報表的層面體現(xiàn)商譽。按照稅法規(guī)定是不允許確認商譽的，因此商譽的計稅基礎為零，商譽的賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異。如果對該部分差異確認遞延所得稅負債，則會增加商譽的價值，在準則中規(guī)定對于這部分差異不確認遞延所得稅負債。

2.企業(yè)合并完成后產生的暫時性差異

在非同一控制合并的過程中，如果在購買日取得被購買方在以前期間發(fā)生的可抵扣暫時性差異，但在購買日因不符合遞延所得稅資產確認條件未予以確認。在購買日后12個月內如取得新的客觀事實導致預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現(xiàn)的，需根據新的客觀事實在購買日是否存在作出相應的賬務處理。如果購買日時相關情況已經存在，則應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少在非一控制合并時產生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；如果新的客觀事實表明購買日時的相關情況并不存在，則在確認遞延所得稅資產的同時計入所得稅費用。

例：甲公司于2023年1月1日購買乙公司100%股權，甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，此合并為非同一控制下企業(yè)合并，購買日形成商譽為100萬元。在購買日產生的可抵扣暫時性差異500萬元，預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額因此未確認遞延所得稅資產125萬元（500×25%）。

在購買日后12個月，甲公司因發(fā)現(xiàn)新的客觀事實，預計企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異500萬元可以轉回，該事實于購買日就已經存在，甲公司在確認遞延所得稅資產時應將原已確認的商譽沖回，所作分錄為：

借：遞延所得稅資產 125

貸：商譽 100

所得稅費用 25

如果該新的事實于購買日并不存在，則甲公司直接確認遞延所得稅資產125萬元，并確認相關的所得稅費用。

來源：夢里花又落

更多精彩財稅內容，請關注中稅正潔

【第12篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。因此，在有關支出發(fā)生時，企業(yè)應該根據實際支出情況及時入賬；當時未取得發(fā)票等憑證的，應該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國家稅務總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應根據具體情況，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第50號）執(zhí)行?！备鶕薷暮蟮摹秶叶悇湛偩株P于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄

根據稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

ps:依據現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

1.按月或按季計算應預繳所得額

借:所得稅

貸:應交稅金

應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應交所得稅額減去已預繳稅額?正數(shù)是應補稅額

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

6.年度匯算清繳

如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調整

如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目'以前年度損益調整'進行會計處理。'以前年度損益調整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金—應交所得稅

舉例說明:

假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據稅務局的規(guī)定?該公司應作如下賬務處理：

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應記入'遞延資產'科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應予以調整:

借:遞延資產辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:

借:以前年度損益調整 135000

貸:應交稅金-應交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應交稅金--應交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調整'余額轉入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第14篇】銷售費用所得稅抵扣

時間過得真快呀，2023年就剩下最后一個月了，每到年底都是會計們最忙的時候，忙著催收各種未報銷的成本費用發(fā)票，但是對于我們業(yè)務人員來說，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會計同學們再也不用一次一次的給業(yè)務人員解釋了！

成本類

1、實際發(fā)生的與公司主營業(yè)務相關的票據

生產企業(yè)

采購原材料、輔料、運費，生成用的機器設備、安裝調試費、后期維護費，燃料等發(fā)票。

商貿企業(yè)

購進商品的商品發(fā)票

服務行業(yè)

其他服務機構開出的服務費，勞務費等

2、一般納稅人的進項發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進項發(fā)票，一般來說除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費稅的附加稅：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

資源稅

房產稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費用類

1 . 管理費用

辦公費

快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費（非生產車間）、寬帶費、取暖費、飲用水、飲水機、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費

差旅費

住宿費、餐費、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機票等

福利費

住宿費、餐費、旅游出行門票及車票、職工禮品、團建費、職工醫(yī)療費等

車輛使用費

公司名下的車輛保險費、保養(yǎng)費、維修費、拖車費、救援費、停車費、etc費、車位費等

租賃費

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設備租賃發(fā)票

固定資產

房屋建筑類、車輛、機械和其他電子設備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個人所得稅）、社保繳款單據及明細、公積金繳款單據及明細。

招待費

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購買禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費用

廣告及業(yè)務宣傳費

宣傳費、推廣費，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票

運輸費、裝卸費

各種渠道運輸發(fā)票、入倉費、理倉費等

包裝費

包裝、加固、打包等業(yè)務發(fā)生的發(fā)票

展覽費

展會搭建、舉辦場地費、現(xiàn)場布置費等

租賃費

場地租賃、設備租賃、汽車租賃等

3 . 財務費用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費

銀行轉賬手續(xù)費、網銀手續(xù)費等

【第15篇】所得稅費用分配表

費用主營業(yè)務成本的核算借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務成本的核算包括銷售材料、出租固定資產的折舊額，出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務成本貸：原材料周轉材料累計折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的稅費，結轉后該科目無余額借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅等

印花稅由于繳費方式特殊性，不能通過“應交稅費”，繳納時：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、城建稅、教育費附加等

房地產企業(yè)在銷售商品時繳納的土地增值稅，計入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動產，計入“固定資產清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產處置損益。

期間費用的核算銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、專設的銷售機構相關固定資產修理費和折舊費、職工薪酬

出售包裝物：單獨計價，計入其他業(yè)務成本，不能單獨計價，計入銷售費用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以直接計入銷售費用商品流通企業(yè)管理費用不多的，可并入銷售費用核算

管理費用：包括企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、行政管理部門負擔的工會經費、懂事會費（包括董事會成員津貼、會議費、差旅費）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，發(fā)生時計入管理費用

財務費用：包括匯兌損益、手續(xù)費、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會導致所有者權益增加，且與所有者投入資本無關費用與損失的聯(lián)系：都會導致所有者權益減少，且與向所有者分配利潤無關

信用減值損失：指計提的各項金融工具資產減值損失：指計提的有關資產資產處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動資產或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產、無形資產、生產性生物資產、非貨幣性資產交換中換出非流動資產

公允價值變動收益（或損失）：指交易性金融資產投資收益（或損失）：指各種方式對外投資其他收益：指與企業(yè)日常活動相關，除沖減相關成本費用以外的政府補助所得稅費用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動資產毀損、報廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、政府補助營業(yè)外支出：包括非流動資產毀損、報廢損失、固定資產盤虧損失、捐贈支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢找到原因后，經過批準借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈產生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈原材料借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項）貸：營業(yè)外收入

固定資產報廢清理借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報廢固定資產損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理

確認盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢庫存現(xiàn)金

捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項）

所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）

當期稅法需要企業(yè)預付的可抵扣暫時性差異借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（沖減所得稅費用）

當期稅法需要企業(yè)暫時掛賬不予支付的所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債遞延所得稅資產和遞延所得稅負債調整的是所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅遞延所得稅負債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時性差異借：所得稅費用遞延所得稅資產（或貸方）貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應納稅的暫時性差異借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）遞延所得稅負債（或借方）

應交所得稅的核算當期應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增-納稅調減

當期所得稅：指當期應交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產、遞延所得稅負債遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)【記憶：負債-資產，期末-期初】

納稅調增項包括稅法允許扣除的項目中，企業(yè)已經計入當期費用，但超過扣除標準的金額（職工福利費14%、工會經費2%、職工教育經費8%~可結轉以后年度、業(yè)務招待費60%vs營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈支出~年度利潤總額12%、廣宣費~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項目中，企業(yè)已經計入當期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調減項包括稅法允許彌補的虧損、準予免稅的項目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內未彌補虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權益性投資收益）

本年利潤的核算表結法各損益類科目，每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”，只有在年末時，才將全年累計余額結轉入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損

賬結法每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”，結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結轉本年利潤，結轉后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉入“本年利潤”，結轉后無余額借：本年利潤貸：損益類科目

【第16篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~