2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（16篇）

【第1篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

不出所料，企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號公布了最新的修訂版本。

為什么這么說呢？

我們現(xiàn)在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的，2023年國家稅務(wù)總局公告54號文對申報表進(jìn)行了全面更新，2017版較2014版的，表單更精簡、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化、填寫更方便。

2017版一共有37張表，下圖是目前最新的17版的申報表表單（依舊是37張）。

隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新，一些優(yōu)惠政策的發(fā)布，匯算清繳的表格也會有修訂，從2023年發(fā)布新版本表格以來，這幾年基本每年都會有調(diào)整。

大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。

最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號公告了。

圖片中，a代表表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂，b代表填報說明進(jìn)行修訂

雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂，但是目前匯算清繳表格的藍(lán)本還是2023年54號公告的內(nèi)容，后面每年的修改都是在2023年版的基礎(chǔ)上的調(diào)整。

大家在看表格內(nèi)容和填表說明的時候，如果有修訂的就按照最新公告的附件，如果沒有修訂過的就看最初的54號公告的附件。比如a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一直以來就沒有修訂過，那么我要看這個表的樣式和填表說明，就直接去看54號公告的內(nèi)容。

這是大家學(xué)習(xí)的一個思路，不然你都不知道去哪里看填表說明。

a105080表，這個表今年2023年34號公告修訂過，那我要學(xué)習(xí)這個表的填寫，就得去看34號公告的相應(yīng)內(nèi)容。

這里把申報表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個原因，方便大家一目了然看到哪些表有修訂，這樣在填寫遇到問題的時候也好對應(yīng)去看相應(yīng)的文件。

這些歷年文件和附件也給大家整理好了，建議下載保存。

下載方式：參考下圖提示，關(guān)注后，進(jìn)入發(fā)消息：2022

匯算清繳表格體系

很多朋友說，匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)混亂，其實(shí)就說實(shí)話，匯算清繳表格體系還是非常清晰的。

除了信息表和主表，其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看，更直觀。

信息表和基礎(chǔ)表

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位?？梢哉f這個就是企業(yè)的身份證，是一個名片。

這個表的一些信息也直接關(guān)系到后面的表格哪些你需要填寫，哪些不需要填寫。

a100000是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現(xiàn)?？梢哉f后面的明細(xì)表的內(nèi)容最終都會體現(xiàn)到主表上。

你要交多少稅，最終就是體現(xiàn)在這個表格上。

板塊一

收入費(fèi)用明細(xì)表一共六張表，其實(shí)也就是企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。

我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅，所謂間接法也就是在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額，再算企業(yè)所得稅。

這幾張表就是如實(shí)填寫企業(yè)年度報表的內(nèi)容，這是純會計核算口徑，無任何調(diào)整事項。

這部分?jǐn)?shù)據(jù)映射到主表也就是主表的第一大部分內(nèi)容，利潤總額的計算部分，如下圖，大家可以看到，當(dāng)你填寫了收入成本明細(xì)表各項附表后，主表的第一部分基本就自動生成了。

板塊二

這一部分其實(shí)就是我們申報的核心部分，納稅調(diào)整部分。第一部分填寫了收入成本明細(xì)后我們有了一個會計利潤總額。

那我們直接按企業(yè)財務(wù)報表利潤表的數(shù)字乘個稅率交稅行不行？

當(dāng)然不行。其實(shí)為了保證國家稅收，企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)和扣除項規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤總額，里面的那個收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，成本扣除原則，費(fèi)用扣除憑證等等，我稅務(wù)上并不是全部認(rèn)可的哦，我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定來分析判斷。

比如我們會計上計提的減值準(zhǔn)備金，這個是減少了利潤總額，但是這部分企業(yè)所得稅不認(rèn)，就得加回去（納稅調(diào)增），但是我也不可能去動我的賬務(wù)（我的賬是按準(zhǔn)則做的沒有任何問題），這個時候就需要填寫申報表的方式來實(shí)現(xiàn)調(diào)整了，通過調(diào)整保證稅金計算符合所得稅的規(guī)定。

這類似的調(diào)整比較多，我們需要根據(jù)所得稅的政策，一一的排查企業(yè)涉及的情況，做到應(yīng)調(diào)盡調(diào)，調(diào)整的結(jié)果就通過這部分的表格體現(xiàn)出來，最后計入主表，實(shí)現(xiàn)對利潤總額的調(diào)整。

板塊三

這部分主要就是彌補(bǔ)虧損和所得稅的優(yōu)惠政策，其實(shí)也有對應(yīng)納稅所得額的一個調(diào)整，這部分和企業(yè)核算沒啥關(guān)系，主要是稅收上的優(yōu)惠政策，有免稅、減計收入的；有加計扣除的，還有所得減免和抵扣的；還有直接減免、抵免稅額的。

總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

至于表格最后涉及境外的部分，大部分企業(yè)其實(shí)都不會涉及。

匯繳報表

匯算清繳軟件一打開，很多人看到一堆表格，頭巨疼，感覺如此多的表就嚇到了，

其實(shí)雖然有37張表，但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫，特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分，很多企業(yè)可能都涉及不到，或者僅僅涉及一部分，這部分表格沒有就不用填寫。

還有第二部分調(diào)整部分，也不是這些調(diào)整事項企業(yè)都涉及，有些不涉及的也不用填寫。

具體哪些表需要填寫，一方面我們要熟悉填表要求，另一方面還是要建立在自己對自己企業(yè)情況的熟悉程度上，才能更準(zhǔn)確的選擇填寫的報表。

再和大家一起來分析一下，看匯算清繳，我們到底應(yīng)該填寫哪些表？

首先必須要注意的就是，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱申報表）適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）填報。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個表都和你無關(guān)。

第一部分、基礎(chǔ)信息表

所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（a類）

為什么這兩個表是必填表呢？因為a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位。

當(dāng)然，里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，這個表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。

第二部分、收入成本費(fèi)用明細(xì)情況表

一共六張表，其實(shí)也就是企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。

怎么選？其實(shí)還是很清楚的。

我們看到收入明細(xì)和成本明細(xì)都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質(zhì)就是唯一的。

怎么選？

金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報。

而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。

事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況

所以對于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。

很簡單，我就勾選標(biāo)黃色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填寫了。

這里還要著重強(qiáng)調(diào)的是，小型微利企業(yè)。

第二部分的這6張表對于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。

國家稅務(wù)總局公告2023年第58號小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。

第三部分 稅會差異調(diào)整表

這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。

那如果我一個納稅調(diào)整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？

不然！

值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項的相關(guān)支出，不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人均需填報此表。所以，納稅人應(yīng)該注意一下，就算沒有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應(yīng)該注意填寫。

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105050）納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。

2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫數(shù)據(jù)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調(diào)整，均須填報。這個表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個企業(yè)都會有資產(chǎn)吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項，也需要填寫數(shù)據(jù)。

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。

5.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105120）》本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報 。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準(zhǔn)備金會計處理、 稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金， 不論是否納稅調(diào)整， 均需填報 。

以上納稅調(diào)整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無論是否有稅會差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù)，當(dāng)然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。

第四部分 彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等

這些表當(dāng)然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實(shí)基本也不涉及，所以別看著表格多，其實(shí)很多都和你無關(guān)。

當(dāng)然這里需要注意的是，如果具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在企業(yè)虧損年度不享受有，也需要填寫a107041。

這里要特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表a107040，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。

所以其實(shí)還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡單。

總的來說，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？

如果你是小型微利企業(yè)，其實(shí)你涉及的表格其實(shí)并不多，如果沒有太多調(diào)整事項，其實(shí)基本主要就是下面這幾張表。

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a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

如果你不是小型微利，那么在此基礎(chǔ)上就無非就是增加收入成本費(fèi)用明細(xì)表。

當(dāng)然，納稅調(diào)整有調(diào)整，稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你自己去判斷勾選就行了。

一般企業(yè)涉及的表其實(shí)主要就是如下這些

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a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表

a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

所以，一般企業(yè)必填的報表最多大概就是10張左右，調(diào)整事項多，優(yōu)惠政策多的情況下會多填幾張。

大部分業(yè)務(wù)單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報表并不多。

所以，大家在學(xué)習(xí)匯算清繳第一步認(rèn)識上就不要太畏懼它。

對企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個大概認(rèn)識，對匯算清繳申報的結(jié)構(gòu)有個大概認(rèn)識后。

匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

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本文來源：二哥稅稅念，稅小課綜合整理發(fā)布

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【第2篇】所得稅匯算清繳未申報表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表（2019版）及填報說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點(diǎn)二

a投資于b公司700萬元（長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應(yīng)收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認(rèn)的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）填報說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯點(diǎn)三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第3篇】匯算清繳未申報表

對于我們一般人來說，進(jìn)行個稅的匯算清繳，多數(shù)是把預(yù)扣繳的個稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個稅都預(yù)扣了，到年終匯算時，增加了個稅的扣除項后，個稅一般都會返還一些。這種情況，不進(jìn)行匯算清繳，吃虧的是個人。即使不進(jìn)行最終匯算，稅務(wù)局也不會對個人罰款。

但有些人，收入來源并不單一，甚至年終獎也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個稅適用稅率會比實(shí)際需要扣除的稅率低，年終一次性獎勵也可能多次使用，導(dǎo)致預(yù)扣個稅比實(shí)際需要繳納的個稅少。這部分人如果不進(jìn)行年終匯算清繳，會導(dǎo)致其少交個稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后一定會追繳稅款，并進(jìn)行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對羅某某，未進(jìn)行匯算清繳逃避個稅的處罰。

內(nèi)容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因為在2019-2021三個年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒有按規(guī)定進(jìn)行個稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：

1、2023年少繳個人所得稅8257.96元

羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致單個公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎金收入，都按“全年一次性獎金收入”進(jìn)行扣除，這也不符合規(guī)定，導(dǎo)致少交個稅。詳細(xì)如下圖：

羅某某 2023年綜合所得收入合計286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務(wù)報酬所得費(fèi)用扣除）- 23658.8（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元

2019羅某某應(yīng)納個稅=172468.73×20%-16920=17573.75

2023年羅某某實(shí)際預(yù)扣個稅9315.79元，少繳個人所得稅8257.96元。

2、2023年少繳個人所得稅19972.36元。

2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎金收入。由于三家公司工資收入與實(shí)際工資收入存在扣繳級別上的差異，導(dǎo)致最終個稅的預(yù)扣與實(shí)際應(yīng)交存在差距。兩次的獎金收入也不能都適用全年一次性獎金扣除。具體如下：

2023年綜合所得收入合計382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元=254694.99元

羅某某2023年應(yīng)交個稅=254694.99×20%-16920=34019.00

羅某某2023年實(shí)際繳納個稅14046.64元，少繳個人所得稅19972.36元。

3、2023年少交個人所得稅22695.45元

2023年由于通告的篇幅限制，并沒如2019與2023年介紹的詳細(xì)。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過2023年其薪資收入更多，個稅應(yīng)稅所得額為500236.59。（小編相當(dāng)羨慕啊~~?。┥倮U納個稅22695.45元。

最終處罰：追繳羅某某少交個人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個人所得稅處60%罰款，計30555.46元。

小編提醒：

1、高收入人群是近幾年的重大查稅對象，中等收入也會被稽查，通過不進(jìn)行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴，根本就行不通。

2、高收入人群通過多個企業(yè)發(fā)放工資來避個稅，已經(jīng)行不通。聰明的人打開個稅申報軟件就會發(fā)現(xiàn)，自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個稅已經(jīng)是過去式，除了會增加稅務(wù)風(fēng)險外，沒有任何避稅作用。

3、大數(shù)據(jù)下，很多收入已經(jīng)無處遁形。收入來源較多的人群，如果不能通過開辦企業(yè)避稅，那就老老實(shí)實(shí)申報納稅，不然100%會被稽查，沒有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒到時候，到時候一定會稽查）

本文由會計分錄整理發(fā)布。

【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報表填寫還沒有一點(diǎn)頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表（37）張?zhí)顚懻f明與納稅調(diào)整項目明細(xì)表填報案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫！也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！

2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程

第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的格式及填寫說明

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單目錄

2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

……

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表填寫說明

第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項目明細(xì)表填寫案例

因為企業(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，今天就不在這里一一舉例說明了，對于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報表的填寫有疑問的，都已經(jīng)整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。

【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

問題1：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：

“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)、《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理?！?/p>

問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

因此，您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。

問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款25萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款2萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

問題6：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算?！逼髽I(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

問題8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產(chǎn)品計稅成本專項報告有何規(guī)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備嗎？

答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報。重組主導(dǎo)方申報后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)。

按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。

問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對企業(yè)防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？

答：“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風(fēng)險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天報送財務(wù)報表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報并繳納稅款。

來源：沈陽稅務(wù)

【第6篇】年度納稅申報表匯算清繳

更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識，可關(guān)注《小冉稅報》了解~

哪些納稅人需要辦理匯算清繳？

個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b 表）》。

個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c 表）》。

申報方式

【1】自己辦：納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個人所得稅app、郵寄申辦、前往辦稅服務(wù)廳等方式辦理年度匯算。

【2】單位辦：納稅人向任職受雇單位補(bǔ)充提供上個納稅年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

【3】請人辦：納稅人可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代辦，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

總結(jié)來說，納稅人可通自己辦、單位辦、請人辦三種方式辦理個人所得稅年度匯算清繳。

申報時間

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。2023年度經(jīng)營所得匯算清繳及年度匯總申報需在2023年3月31日前辦理。

個人申報年度匯算流程

1、準(zhǔn)備申請:開啟個人所得稅軟件,頊點(diǎn)陸”常見業(yè)務(wù)”, 進(jìn)到“綜合所得年度匯算”?；蚴侵黜搶ふ摇拔乙k稅”,陸'稅費(fèi)申報”，進(jìn)到“綜合所得年度匯算”。對綜合所得年總收入額不超過6萬人民幣的納稅人,進(jìn)到系統(tǒng)后將見到”簡易申報須知”提示,閱讀后點(diǎn)擊“我已閱讀并了解”進(jìn)到簡易申報頁面,會顯示“個人基礎(chǔ)信息”、“匯 繳地”、”已繳稅額”等;

2、確認(rèn)信息:對界面顯示的個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已交稅額進(jìn)行查詢、確定;

3、遞交申請:納稅人對有關(guān)信息確定沒有問題后,擊'遞交申請”;

4、申請退稅:登陸“申請退稅”后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如納稅人已加過銀行卡,系統(tǒng)將自動顯示已填銀行卡的信息。如需新增加,點(diǎn)擊“添加銀行卡信息”,添加完畢后, 點(diǎn)擊'確定”,就完成了個人所得稅匯算清繳操作。

【第7篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表打印

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報指南》，讓我們一起來看看吧。

業(yè)務(wù)說明：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報。

納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報。

01

選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。

02

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進(jìn)入該功能。或在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

03

進(jìn)入功能后，若尚未報送年度財務(wù)報表會提示先行報送當(dāng)期財務(wù)報表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報，點(diǎn)擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的智能填報功能，“利潤總額計算部分”可以自動讀取財務(wù)報表相關(guān)行次，切實(shí)減輕財務(wù)人員填報負(fù)擔(dān)，有效提升填報效率，一定程度減少填報環(huán)節(jié)的錯誤率。

04

財務(wù)報表報送成功后，再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后，點(diǎn)擊“確定”“暫存”，保存成功后，點(diǎn)擊“政策風(fēng)險檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報表修改，政策風(fēng)險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點(diǎn)擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。

“政策風(fēng)險檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風(fēng)險提示服務(wù)。

注意！財務(wù)報表須提前一天報送，方可正常使用政策風(fēng)險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復(fù)報送。

07

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

企業(yè)申報成功后，若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，電子稅務(wù)局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。

08

根據(jù)以上提示，如果選擇【申請退稅】，將自動進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)。

未彈出退稅提示，或者已經(jīng)忽略的，可以通過以下路徑進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)流程：

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請退抵稅（費(fèi)）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。

企業(yè)可在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【在辦事項】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果，如有問題，請按要求修改并重新遞交申請。

09

根據(jù)提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應(yīng)在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對應(yīng)的稅務(wù)事項通知書，點(diǎn)擊下載，保存到本地后，將《稅務(wù)事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。

來源：沈陽稅務(wù)

【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】

填報說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第9篇】地稅匯算清繳如何申報表

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅?！?/p>

2023年度匯算辦理時間為2023年3月21日至6月30日。

一、個稅計算公式及2023年個稅優(yōu)惠政策告知

1、計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

2、2023年個稅優(yōu)惠政策：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

符合以上條件之一的，無需補(bǔ)交稅款。

二、具體辦理流程

1、員工需手機(jī)下載安裝“個人所得稅”app

2、登錄與注冊

3、切換到首頁，“常用業(yè)務(wù)”中，進(jìn)入“綜合所得年度匯算”

4、選擇“申報表預(yù)填服務(wù)”，進(jìn)入“開始申報”

5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。

6、確認(rèn)收入金額，如有異議請聯(lián)系財務(wù)接口人

7、有如下幾種情況：

（1）、年綜合所得不超過12萬，可享受免申報，不再補(bǔ)交稅款。

（2）、應(yīng)補(bǔ)稅額不超過400元，可以享受免申報，不再補(bǔ)交稅款。

（3）、應(yīng)補(bǔ)稅額為零，直接“提交申報”，即完成申報。

（4）、年綜合所得超過12萬，或應(yīng)補(bǔ)稅額超過400元，需自行補(bǔ)交稅款（添加銀行卡后進(jìn)行手工扣劃）。

如果您未填報專項附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護(hù)），建議返回首頁進(jìn)行填報，總有一項適合您。

8、專項附加扣除填報流程

返回首頁，進(jìn)入“專項附加扣除填報”，選擇您符合的項目

請注意：選擇扣除年度時，選擇2023年（即從2023年開始享受稅前扣除）。

建議大家填報專項附加扣除，多填一項扣除項目，少計算一份個稅。

國家政策，應(yīng)享盡享！

希望對朋友們有所幫助。

【第10篇】2023年所得稅匯算清繳申報表

馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準(zhǔn)備好了嗎？

此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點(diǎn)這里回顧），更詳細(xì)的申報表填報、需關(guān)注的風(fēng)險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！

注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準(zhǔn)~

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進(jìn)行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進(jìn)行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細(xì)表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

02

實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03

匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進(jìn)行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報時，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準(zhǔn)確

年度申報時，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報表填報要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第12篇】匯算清繳申報表怎么填

填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進(jìn)行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進(jìn)行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細(xì)表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

簡化填報說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進(jìn)行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報時，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準(zhǔn)確

年度申報時，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)財稅方面的學(xué)習(xí)，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風(fēng)險正確申報納稅。

【第13篇】匯算清繳申報表如何填報？

01企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進(jìn)行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進(jìn)行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細(xì)表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐/span>;

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

02實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進(jìn)行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報時，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準(zhǔn)確

年度申報時，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

【第14篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

三、稅收優(yōu)惠類

（一）小型微利優(yōu)惠

124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當(dāng)于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當(dāng)于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？

答：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行； 3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員； 4.從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求； 6.保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級

（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除

127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。

128.科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如何加計扣除？

問：科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策？

問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。

130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計扣除嗎？

問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費(fèi)用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用?！币虼?，企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計扣除。

131.房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍？

問：房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，不包括房屋租賃費(fèi) 因此，房屋租賃費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍。

132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除是否可以同時享受？

問：固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除是否可以同時享受？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”第八條：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”

因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會計折舊進(jìn)行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進(jìn)行加計扣除。

133.委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計扣除？

問：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況?！?/p>

134.企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費(fèi)用怎樣扣除？

問：企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費(fèi)用怎樣加計扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？

問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策？

問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

137.符合研開費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？

問：符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

138.與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)可以享受加計扣除政策嗎？

問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)可以享受加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

（三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

139.取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

問：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)?！?/p>

140.高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

問：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

141.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消？

問：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

142.高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認(rèn)定？

問：高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認(rèn)定？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

143.高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

問：高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓

144.轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策：

1.自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國防專利)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

145.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項外購的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項外購的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的專利權(quán)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)，外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。

146.設(shè)備價款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

問：設(shè)備價款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

（五）投資優(yōu)惠

147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關(guān)于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股已按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。

149.技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

問：技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。

150.享受技術(shù)成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

問：享受技術(shù)成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

答：一是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

151.企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（六）農(nóng)林牧漁優(yōu)惠

152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。

因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

153.從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？

問：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額。

155.農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費(fèi)能否列入免稅范圍？

問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費(fèi)能否列入免稅范圍？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

156.購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

問：購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。

157.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？

問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術(shù)等（所有權(quán)歸公司），農(nóng)戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。

（七）其他優(yōu)惠

158.殘疾職工工資加計扣除應(yīng)具備什么條件？

問：殘疾職工工資加計扣除應(yīng)具備什么條件？

答：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案？

問：企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

問：小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>

162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

【第15篇】2023年匯算清繳a類申報表

隨著新冠疫情得到控制，

全國各地企業(yè)逐漸復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

然而，廣大財務(wù)人員一復(fù)工，

就遭受“迎頭一擊”！

是的，一年一度的匯算清繳開始了，

財務(wù)人員的“噩夢季”又來了~

或許有人覺得，

匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，

應(yīng)該so easy吧!

no no no !

被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財務(wù)小伙伴

用血淚經(jīng)驗告訴你，

沒有那么簡單?。?/p>

畢竟，匯算清繳有多苦，誰做誰知道！

企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財務(wù)人的“期末考試”，最考驗財務(wù)人員的專業(yè)能力。做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！

所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細(xì)則、納稅申報表單和填報說明……

2023年12月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報表來填列?。?！

對于本身業(yè)務(wù)就不熟練的財務(wù)人員來說，新政策的出臺，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！

不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時間也在進(jìn)入倒計時！

怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？

如何迅速掌握新報表變化？

如何防范新的涉稅風(fēng)險？

財務(wù)小伙伴們，你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實(shí)戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！

這不，眾智財商學(xué)院最新系列課已經(jīng)安排上了~

課程主題

《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓(xùn)班》

專業(yè)不夠，老師手把手教，

政策不熟，老師條分縷析細(xì)致講解！

通過學(xué)習(xí)，解決這些匯繳常見問題：

申報表的內(nèi)容變了，

每個表格的填報數(shù)據(jù)從哪里找？

新申報表有什么變化？填報風(fēng)險在哪？

新修訂的報表填報口徑又有哪些重大變化？

新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報表中體現(xiàn)？

企業(yè)財務(wù)報表與申報表之間的關(guān)系是怎樣對應(yīng)？

……

主講老師

增值服務(wù)

1、200多頁超豐富pdf課件分享

2、報名即送400多頁匯算清繳申報表資料包

3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享

4、贈送90分鐘《個人所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)攻略》課程

報名方式

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課程大綱

第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹

1、前言

2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀

3、企業(yè)所得稅年度申報表的修訂

4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）

5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）

6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）

第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理

1、稅前扣除憑證管理的基本原則

2、稅前扣除憑證取得的時間要求

3、稅前扣除憑證分類

4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形

5、分?jǐn)倶I(yè)務(wù)的扣除憑證要求

6、以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理

7、不合規(guī)憑證的處理

第3課 基礎(chǔ)信息表與申報表主表

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）

2、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項情況與主要股東及分紅情況

3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填列分析及風(fēng)險注意事項

第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項

1、a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項

2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項

3、a104000 企業(yè)期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項

第5課 a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項（1）

1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（a105010）

2、視同銷售收入填報

3、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整（ a105020 ）

4、投資收益納稅調(diào)整（ a105030 ）

5、專項用途財政性資金納稅調(diào)整（ a105040 ）

6、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資; 交易性金融資產(chǎn)初始投資; 公允價值變動凈損益

7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回

第6課 a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項（2）

1、扣除類調(diào)整項目——政策規(guī)定與基本原則

2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調(diào)整a105050——工資薪金支出

3、股權(quán)激勵；福利性補(bǔ)貼支出；離、退休人員補(bǔ)助、補(bǔ)貼

4、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出

5、社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險與補(bǔ)充醫(yī)療保險、企業(yè)年金

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整 a105060； 捐贈支出納稅調(diào)整 a105070

8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費(fèi)支出

第7課 a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項（3）

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用；跨期扣除項目；與取得收入無關(guān)的支出；

境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p>

2、黨組織工作經(jīng)費(fèi)；其他以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理；當(dāng)期限額扣除項目一覽表；不允許扣除的項目

3、資產(chǎn)類調(diào)整項目案例分析（a105080 ）

4、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

6、無形資產(chǎn)

第8課 a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項（4）

1、油氣資產(chǎn)稅務(wù)處理

2、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 （ a105090 ）

3、特殊事項納稅調(diào)整——企業(yè)重組納稅調(diào)整 （ a105100 ）

4、政策性搬遷納稅調(diào)整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整 （ a105120 ）

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額( a105010)

第9課 企業(yè)虧損稅前彌補(bǔ)及稅收優(yōu)惠

1、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報

2、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表填列分析及風(fēng)險注意事項

第10課 稅收優(yōu)惠填報及風(fēng)險注意事項

1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

3、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目；符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目；實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項目；節(jié)能能源管理項目；集成電路生產(chǎn)項目

5、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

6、a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

第11課 境外所得及總分機(jī)構(gòu)申報表填寫

1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030

2、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅填報a109000、a109010

· end ·

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表2023

本期繼續(xù)分享困擾廣大財務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）。

從上圖可以看出，主表已經(jīng)很清晰的說出了填報方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。

先說幾點(diǎn)經(jīng)驗，相信困擾不少財務(wù)同事的是怎么報表項目與公司報表項目不一致呢？這個可以理解的，因為不同行業(yè)不同版本的報表因此會有不一致，至于沒有的項目，擠到其他項目即可，最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定，計算填報利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。

納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

一、有關(guān)項目填報總體說明—表格思路

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)集中填報。

本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算三個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》;實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進(jìn)行分析填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報。

至于關(guān)于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關(guān)系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關(guān)于主表的介紹以及勾稽關(guān)系。

二、行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報;事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報;事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復(fù)填報。

4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報。

6.第6行“財務(wù)費(fèi)用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“財務(wù)費(fèi)用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實(shí)行其他會計制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實(shí)行其他會計制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2018〕36號)的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報;實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報;實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。

14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)填報。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)填報。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)填報。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(a107030)填報。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107050)填報。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，填報(第28+29-30行)ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”：填報第31-32行金額。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報。

35.第35行“財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報。

37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。

企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預(yù)繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。

38.第38行“十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的金額。

三、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行=第10+11-12行。

3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行=第19-20-21-22行。

5.第25行=第23×24行。

6.第28行=第25-26-27行。

7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.第33行=第31-32行。

9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，第38行=第33-37行。

(二)表間關(guān)系

1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行=表a104000第26行第1列。

4.第5行=表a104000第26行第3列。

5.第6行=表a104000第26行第5列。

6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務(wù)核算情況自行填寫)。

7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行=表a108010第14列合計-第11列合計。

10.第15行=表a105000第46行第3列。

11.第16行=表a105000第46行第4列。

12.第17行=表a107010第31行。

13.第18行：

(1)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;

(2)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行>0時,第18行=表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;

(3)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行=0時,第18行=0。

14.第20行：

當(dāng)?shù)?9行≤0時，第20行=0;

當(dāng)?shù)?9行>0時，

(1)第19行≥表a107020合計行第11列，第20行=表a107020合計行第11列;

(2)第19行<表a107020合計行第11列，第20行=第19行。

15.第21行=表a106000第11行第10列。

16.第22行=表a107030第15行第1列。

17.第26行=表a107040第33行。

18.第27行=表a107050第7行第11列。

19.第29行=表a108000合計行第9列。

20.第30行=表a108000合計行第19列。

21.第34行=表a109000第12+16行。

22.第35行=表a109000第13行。

23.第36行=表a109000第15行。

24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，第37行=表a109000第20行。

25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，第38行=表a109000第21行。