【導(dǎo)語】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預(yù)繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。
需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)。并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務(wù)報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務(wù)所做的。
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【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳流程
小微企業(yè)匯算清繳整個過程是怎么樣的！符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，也是需要在規(guī)定的時間里進行年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2021.1.1至2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12. 5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這個是小微企業(yè)享有的優(yōu)惠規(guī)定，還希望財務(wù)人員在辦理匯算清繳時注意。
為幫助大家順利完成小微企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，今天就整理了2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳全流程，實操案例講解申報表填寫，通俗易懂。
2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳全流程（實操案例講解）
一、首先要判斷是否是小型微利企業(yè)的身份
1.1小型微利企業(yè)的條件
1.2小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間要求
1.3小微企業(yè)享受的優(yōu)惠
1.4企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例
1.5企業(yè)所得稅稅前不得扣除項目匯總
二、2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報
三、2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報實操案例
本案例涉及年度申報表表單填報詳情
小微企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容，一共是整理了36頁ppt內(nèi)容，對于小微企業(yè)匯算清繳不清楚的，上述的案例可以參考看看。
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營業(yè)稅金及附加
一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
（一）所屬行業(yè)代碼錯誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）” 與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)不符，若行業(yè)錯誤，有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如加速折舊、研發(fā)費用加計扣除）產(chǎn)生問題或疑點。由于所屬行業(yè)無法在申報表中直接修改，如發(fā)現(xiàn)有誤，納稅人需要到前臺辦理稅務(wù)變更登記。
（二）“106從事國家限制或禁止行業(yè)”填報有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”，否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（三）資產(chǎn)總額單位誤按元填列，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)，無法享受小微優(yōu)惠。注意，“103資產(chǎn)總額（萬元）”填報季度平均數(shù)，而非“月度或年度平均”，單位為萬元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
（四）誤報從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報中，為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，而非僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)。
二、 a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
（一）第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫，一般情況下應(yīng)與財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。特別要注意，不要將會計報表其他收益填報到納稅申報表投資收益等項目、會計報表資產(chǎn)處置收益填報到納稅申報表其他不相關(guān)項目。
（二）“稅金及附加”重復(fù)填報。核算的是企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；原來在管理費用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，需要并入“稅金及附加”填報，不得重復(fù)填報。
三、 a101010 一般企業(yè)收入明細表
（一）收入為負數(shù)。常見于“其他業(yè)務(wù)收入”，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入”，雖不影響應(yīng)納稅所得額，但會減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)。同樣，“營業(yè)外收入”也有填為負數(shù)的，甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。
（二）政府補助填報錯誤。取得財政補貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細表》a101010第20行“政府補助利得”欄次進行填寫。實務(wù)中，出現(xiàn)企業(yè)將政府補助填入a101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。如該項補助符合不征稅收入，將會出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而a101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零的異常情況，進而導(dǎo)致企業(yè)存在少計收入的嫌疑。另外，還出現(xiàn)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報會加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風(fēng)險。
（三）表中三項“非貨幣性資產(chǎn)”項目的區(qū)分
“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營產(chǎn)品對外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容，屬于交易價格中的非現(xiàn)金對價，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號---收入》進行核算。
“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。
“營業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。
（四）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的區(qū)分
如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等，則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算；
?如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應(yīng)計入營業(yè)外收入，填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填報。
四、 a104000《期間費用明細表》
（一）企業(yè)支付銀行手續(xù)費誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費”，實際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。
（二）研究費用歸集不完整，導(dǎo)致本表中的研究費用與a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》中的研究費用相當(dāng)懸殊。
五、 a105000《納稅調(diào)整項目明細表》
（一）未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。常見情況：a104000《期間費用明細表》業(yè)務(wù)招待費有發(fā)生額，但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。
（二）將沒有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費，填在第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”，實際應(yīng)當(dāng)填在第30行“（十七）其他”。
（三）將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。實際上，第18行“（六）利息支出”是填報向非金融機構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報納稅調(diào)整。
（四）將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。
（五）將逾期繳納社保費發(fā)生社保滯納金填入第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金，不需要填報納稅調(diào)整表。
（六）不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項，濫用“其他”。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費填入a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”，而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”。
（七）未對計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進行納稅調(diào)整。企業(yè)按會計規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。
（八）第8行“（七）不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出，未同時在第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”填報數(shù)據(jù)。
（九）將贊助支出混入公益性捐贈、廣告支出。公益性捐贈是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈，不具有有償性；廣告支出，是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，可按照廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，填報《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060)。而贊助支出（非廣告性質(zhì)）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。實務(wù)中，企業(yè)常將贊助支出（非廣告性質(zhì)）與公益性捐贈、廣告支出相混淆，申報時未進行納稅調(diào)整。
六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表
（一）視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
舉例：a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價為50元/箱，市場價格為70元/箱。會計上確認(rèn)了1萬元的廣告宣傳費，但未做視同銷售處理。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策，在企業(yè)所得稅上，a公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入：70×200=14000(元)，視同銷售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費。也就是說，該筆交易會在視同銷售調(diào)整項中，新增4000元應(yīng)納稅所得額，同時應(yīng)在原來會計確認(rèn)的10000元費用的基礎(chǔ)上，增補4000元銷售費用，同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。
對應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報，納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(a105010)第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報14000、“納稅調(diào)整金額”列填報14000，同時，在該表第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報10000、“納稅調(diào)整金額”列填報10000。與此同時，廣告宣傳費上4000元的稅會差異，應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進行調(diào)整，其中第1列“賬載金額”填寫10000，第2列“稅收金額”填寫14000，第4列“調(diào)減金額”填寫4000。
（二）房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)，是以企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。
（三）已完工未交付開發(fā)產(chǎn)品的申報問題（跨年度）：企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的，由于企業(yè)還未交房，在會計上還未確認(rèn)收入，可在銷售的年度申報時將銷售收到的金額填寫在a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”，將相關(guān)的成本填寫在a105000納稅調(diào)整項目明細表“二、扣除類調(diào)整項目....（十七）其他-調(diào)增欄”；在企業(yè)交房時再按相同的欄次調(diào)減。
七、 a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表
政府補助填報錯誤。對于不符合不征稅收入的政府補助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的，已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額的，不需要納稅調(diào)整；本期收到記到遞延收益的，需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報，全額納稅。實務(wù)中，不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表內(nèi)填報，而是在以后期間確認(rèn)其他收益時才納稅，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。
八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表
（一）未對按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn)，個別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額，多繳納或少繳納所得稅。
（二）取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）中填報。實際上，《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。如無差異，不需要填報。
①會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
②稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認(rèn)的時間基本相同，一般不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）。由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)申報表。
九、 a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表
（一）混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入，將不符合不征稅收入的政府補助填入本表。
（二）將未在申報年度“會計已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進行納稅調(diào)整。注意：對于符合不征稅收入條件的財政性資金，在納稅調(diào)整時，一定是在申報年度“會計已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財政性資金。
（三）對于企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，未按規(guī)定計入本年應(yīng)稅收入的金額。
十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
（一） 認(rèn)為不存在調(diào)整事項即不填報本表，或在相關(guān)欄次填報“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。
（二） 簡單以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”，未準(zhǔn)確填報在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實際發(fā)放的金額為依據(jù)，實際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來自于“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額。上年計提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實際發(fā)放的可以稅前扣除，否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會計核算不規(guī)范，將影響實際發(fā)生額的確認(rèn)。
（三） 以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為限額扣除計算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等扣除限額的計算，是以實際發(fā)生的工資薪金作為計算的基數(shù)，而并非以會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額作為計算基數(shù)。
（四） 填錯行次。例如企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經(jīng)費支出（第4行），導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯，原因多為串行。
（五） 基本醫(yī)療保險誤填入補充醫(yī)療保險。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次，導(dǎo)致出現(xiàn)“補充醫(yī)療保險”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”；補充醫(yī)療保險填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第11行“補充醫(yī)療保險”。
（六） 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等按照計提金額作為實際發(fā)生額。工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等應(yīng)當(dāng)按實際支出額作為發(fā)生額，按照政策計提但未支出的需要納稅調(diào)增。
（七） 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費”，可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整，少繳稅款。
十一、 a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表
（一） 將非公益性捐贈混入公益性捐贈內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對外捐贈視同銷售情形的處理。同時，要審核選擇的稅前扣除金額是否正確，對于實際扣除額小于等于“限額”的，按“實際”；“實際”大于“限額”的，按“限額”。
（二） 混淆可全額扣除的公益性捐贈和限額扣除的公益性捐贈。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈如下：
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）
1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
-《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）-注：財稅2023年7號公告延長執(zhí)行至2023年3月31日
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。-《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）—注：財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局2023年18號公告延長至2025年12月31日。
十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表
（一）未對不征稅收入形成的資產(chǎn)對應(yīng)的折舊、攤銷額進行納稅調(diào)增。對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。
（二）錯誤地對企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，除稅法另有規(guī)定外，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除。
（三）對“其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填報錯誤。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額即可。
例：2023年6月，c公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊，2023年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2023年度一次性扣除300萬元。
c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)第4行“（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時，應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”， 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填寫直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額25000，第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”填寫用于統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外，在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000。
（四）對用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計提折舊攤銷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定，企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
（一） 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報，只要有發(fā)生，無論是否有納稅調(diào)整均需要填報。
（二） 填報不全面，漏填現(xiàn)象較為普遍。對資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識，不僅包括流動資產(chǎn)的損失，還涉及非流動資產(chǎn)的損失，重在無遺漏和填報準(zhǔn)確。
十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表
（一）未按規(guī)定選填本表。此表的填報是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時，在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
（二）將一般性搬遷混同于政策性搬遷，享受政策性搬遷政策。由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
（三）將國家稅務(wù)總局2023年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)定，對企業(yè)用搬遷補償收入購置新資產(chǎn)，不得從搬遷補償收入中扣除。
十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
（一）彌補虧損企業(yè)類型誤填，造成可彌補虧損年限錯誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
（二）隨意填報合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，導(dǎo)致虛報虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。
（三）同一年度的虧損額在上下年度的申報表中不一致。正常情況下，同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會再變動，無論在哪一年的申報表中，都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報表比較，如出現(xiàn)不一致，即為異常。
十六、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
（一）將國債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但轉(zhuǎn)讓收入不免。
（二）濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠?！?/strong>其他”用于填報納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及金額，發(fā)生的概率極小，選填此類多為存在錯誤。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入，將農(nóng)林牧漁經(jīng)營收入填在“免稅收入-其他”，成本、費用卻照樣進行扣除，導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。
（十七）a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表
（一）未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入，有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款；同時，也存在不屬于免稅的“分紅收入”（如被投資企業(yè)根本不存在利潤，未進行利潤分配），誤填到此列，造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會計規(guī)定進行核算，取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒有計入損益，卻在a107011 表按免稅收入處理。
（二）混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）與《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030），將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的方法填列，直接在a105030進行了納稅調(diào)整，或者進行相反操作。注意，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會計準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法，投資方未獲得實際的經(jīng)濟利益流入，也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實存在的收入，稅法為避免雙重征稅和鼓勵投資而免稅，所以同樣是長期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益，兩者還是有較大差異，填報也不一樣。
十八、a107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
（一）存在研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，研發(fā)加計扣除項目數(shù)量為0，或者研發(fā)費用可扣除金額大于會計賬目研發(fā)費用金額。常見于個別企業(yè)為滿足高新計算企業(yè)要求，直接在申報表將營業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費用。
（二）研發(fā)費用加計扣除比例填報錯誤，造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除，其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細表
（一）混淆應(yīng)稅項目與減免稅項目，將不應(yīng)減免稅的項目填入本表享受優(yōu)惠。
（二）未將期間費用在應(yīng)稅項目與減免稅項目間進行合理分?jǐn)偂?/strong>享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費用，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表
（一）未對“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行調(diào)整。第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時享受優(yōu)惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優(yōu)惠時，在本行填報所得項目按照優(yōu)惠稅率減半計算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)對該部分金額進行調(diào)整。計算公式如下：
a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額
b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]
本行填報a和b的孰小值。
其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第2號有關(guān)規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受，建議單獨享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，最大限度享受政策紅利。
（二）“三十、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列，未對已減征的增值稅等進行扣除。實際應(yīng)當(dāng)填報企業(yè)納稅年度終了時實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
（一）無論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策，只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)，均需填報該表。
（二）應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況，導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。
來源：福建稅務(wù) 資料提供：省局所得稅處
【第4篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報表單】
三、【a000000基礎(chǔ)信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】
九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】
十、【a104000期間費用明細表】
十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】
十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表】
十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表】
十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】
填報說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~
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【第5篇】哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對這3個問題，博宇會計的小博就給大家詳細說說一下。
一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？
小博我給你舉一個生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學(xué)習(xí)、娛樂、零食的花費比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時候我給他核對。
假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會在下個月的零用錢把他給扣出來?；蛘撸枰约喊堰@個超出的部分補出來。當(dāng)然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對，那我會把這部分沒有票據(jù)的錢，默認(rèn)為她自己私藏了。等到下個月發(fā)零用錢的時候，就少給點兒。這個就是家庭版的匯算清繳。
我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因為會計核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費用，稅法他不認(rèn)。舉個例子吧，比如說我們公司的業(yè)務(wù)招待費，是10萬。我們算會計利潤的時候，把它全部作為費用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費有扣除的標(biāo)準(zhǔn)，要按照發(fā)生額的60%跟當(dāng)年銷售收入的千分之五比大小，哪個小按哪個扣除。
我們當(dāng)年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標(biāo)準(zhǔn)去扣除了。你當(dāng)時扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)增4萬，作為我們的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然啦。這只是我說的其中一種情況，實際上，比這要復(fù)雜的多一點。
二、企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同
所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時間內(nèi)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計算上一年度全年應(yīng)納稅稅額和額度，細化至月度或季度預(yù)繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補繳額度，并提交補稅或申請退稅。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質(zhì)的不同。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅；個人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規(guī)定，把應(yīng)調(diào)整而產(chǎn)生的變化進行處理。
其中，需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進行個人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
個稅匯算清繳，采用先補稅、然后根據(jù)個人匯算情況，進行擇情退稅，且面臨補稅群體占據(jù)總?cè)藬?shù)90%以上的占比，2023年是個人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補稅方面，擁有重大意義。
三、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳?！?/p>
說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯算清繳時間為納稅年度結(jié)束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
當(dāng)然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營的這種，都一定要記得去年度匯算，這點你可要記清楚了哦。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引
企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表》（a109000）
申報表填報要點
企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~
【第7篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會遠嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻第一次的小伙伴，大家都有一個共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進行一次匯總申報，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進行補或退稅。
需要進行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個問題
財會人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點?？傊?，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點，先給大家開開胃咯。
1.申報匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.財產(chǎn)損失要申報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項要調(diào)整
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。
6.填報口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定，確保口徑一致。
7.電子申報程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負數(shù)，應(yīng)該填0。
匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險點
隨著金稅三期的實施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險點，包括：
1. 收入類項目的風(fēng)險
（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入。
（4）取得補貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財政收入要求?？顚Ｓ?，單獨記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風(fēng)險
（1）限額扣除類項目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等。
（2）營業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實際經(jīng)營不符而多進成本。
（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費等計算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯。
（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機票、旅游門票等。
（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調(diào)整。
（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費用稅前列支，未作納稅調(diào)整。
（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
（10）研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。
（11）應(yīng)由個人負擔(dān)的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險，包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補的風(fēng)險
彌補和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項目的風(fēng)險
（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務(wù)廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。
（3）公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請或備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險管控
按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險，我們即可針對這些風(fēng)險進行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季（或月）度預(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：
1. 2023年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！
研發(fā)費用
留存資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具
留存資料：
1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2、固定資產(chǎn)記賬憑證；
3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
殘疾職工工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
留存資料：
1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！
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來源：廖欣穎 理道稅籌
【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束了，所得稅匯算清繳會涉及到稅款的補繳，我們一起來學(xué)習(xí)一下補繳稅款的賬務(wù)處理。
先來看一下匯算清繳補繳的稅款屬于哪年的費用？
依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以收入和費用應(yīng)不應(yīng)該計入本期為標(biāo)準(zhǔn)，來確定收入和費用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費用是否支付。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理。由于做的是2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，因此這部分費用屬于2023年。
會計處理上，應(yīng)該在2023年12月結(jié)賬的時候預(yù)估這部分應(yīng)補繳的稅額，假設(shè)金額為20,000元，應(yīng)做如下計提的會計分錄：
借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅 20,000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
在2023年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅款時，做如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
貸：銀行存款 20,000
由于2023年末是按預(yù)估的金額計提，和2023年5月實際繳納的稅款可能會存在差異，差異金額按照會計差錯進行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當(dāng)期的所得稅費用。
2023年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為21000元，差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用 1,000
貸：銀行存款 21,000
2023年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為50000元，差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
借：以前年度損益調(diào)整 30,000
貸：銀行存款 50,000
如果在2023年12月沒有進行計提稅金，同樣按照會計差錯進行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當(dāng)期的所得稅費用。
2023年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為20000元，經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：
借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用 20,000
貸：銀行存款 20,000
2023年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為20000元，若判斷為重要的前期差錯，則匯算清繳補繳稅款的會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 20,000
貸：銀行存款 20,000
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機構(gòu)。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了。”
(歡迎關(guān)注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號：rdcy2013)
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳時間
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，2023年是辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的，截止時間是在2023年5月31日！企業(yè)所得稅相關(guān)稅收知識要熟練了，這樣在辦理的過程中才不會出錯！比如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，計算方法、稅率以及稅前扣除項目及比例等，除此之外還有不允許稅前扣除的項目等等，在辦理匯算清繳的過程中有疑問的，可以看看：企業(yè)所得稅稅收知識思維導(dǎo)圖！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳知識思維導(dǎo)圖
主要內(nèi)容目錄
1、企業(yè)所得稅的納稅人
2、現(xiàn)行最新的企業(yè)所得稅稅率
3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
4、企業(yè)所得稅中收入總額
5、企業(yè)所得稅的視同銷售（6種情形）
6、企業(yè)所得稅的收入的確認(rèn)
7、企業(yè)所得稅中的不征稅收入的范圍
8、企業(yè)所得稅中的免稅收入
9、企業(yè)所得稅中的扣除項目
9.1扣除原則和辦法
9.2公益性捐贈扣除
9.3工資薪酬扣除
9.4兩費一利扣除（職工福利、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費）
9.5黨組織工作經(jīng)費扣除
9.6保險費扣除
9.7業(yè)務(wù)招待費和廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除
9.8借款費用扣除
9.9傭金手續(xù)費和準(zhǔn)備金扣除
9.10長期待攤費用扣除和不得扣除項目
10、企業(yè)所得稅彌補虧損
11、企業(yè)所得稅的清算
01資產(chǎn)-固定資產(chǎn)
02資產(chǎn)-生物資產(chǎn)
03-無形資產(chǎn)
12、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算
12.1抵免稅額
13、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
13.1產(chǎn)業(yè)行業(yè)類稅收優(yōu)惠
13.2小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
13.3高新研發(fā)創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠
13.4特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
13.5基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠
13.6綠色環(huán)保安全的稅收優(yōu)惠
13.7地區(qū)性的稅收優(yōu)惠
13.8管理的稅收優(yōu)惠
14、企業(yè)所得稅的源泉扣繳
15、企業(yè)所得稅的征收管理
好了，內(nèi)容較多，還希望大家能夠耐心看完。上述就是企業(yè)所得稅的全部內(nèi)容了，從征收到應(yīng)納稅額的計算，再到稅收優(yōu)惠都有詳細的說明，還希望對于大家處理企業(yè)所得稅工作有幫助！
更多財稅實操的內(nèi)容可以關(guān)注我哦！
【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳審計
財務(wù)做久了都知道每年的企業(yè)所得稅匯算清繳完成后心里都有點慌，因為企業(yè)所得稅匯算清繳后的7月-8月稅務(wù)局就要開始做稅務(wù)稽查了，對于稅務(wù)稽查不陌生但是又不了解，今天就來聊一聊稅務(wù)稽查的事兒，一起來學(xué)習(xí)吧！
稅務(wù)稽查的主要職責(zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，例如：偷逃個人所得稅、虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法等等。
稅務(wù)稽查分四個環(huán)節(jié)：
一、選案：
除了對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險比對鎖定違法線索外，還有來自群眾舉報、其他部門線索移動等情況；
二、檢查環(huán)節(jié)
檢查手段調(diào)取納稅人的經(jīng)營資料、查詢銀行存款、或者到相關(guān)單位和個人等第三方調(diào)查取證；
三、審核環(huán)節(jié)
違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)等內(nèi)容將是重點體檢項目
稅務(wù)稽查選取抽查對象的方法；
四、執(zhí)行環(huán)節(jié)
稅務(wù)稽查案件執(zhí)行一般由稽查人員督促納稅人限期補繳稅款、滯納金以及罰款，遇到拒絕繳納，故意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)逃避繳納等情況，稅務(wù)稽查部門有權(quán)利采取稅收保全或者是強制執(zhí)行等方式挽回國家稅款損失；
有人就說了我公司一直合法合規(guī)納稅為什么還會被稽查呢？那么你是怎么被稅務(wù)稽查選中的呢？稅務(wù)稽查分為隨機抽查和異常對象稽查，接著往下看：
一、隨機抽查：
隨機抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅的當(dāng)事人，也就是說所有轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人都可能被抽中，雖然都有可能被抽中，但是根據(jù)抽查的分類抽查比例和頻次是不一樣的，重點抽查對象：每年抽查比例為20%，原則上每五年輪查一遍，對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過3%，對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過1%。
二、異常對象稽查：
1.稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的；
2.兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
3.受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；
4.長期納稅申報異常的；
5.納稅信用級別為d級的；
6.被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
7.存在其他異常情況的；
最后提醒大家：稅務(wù)稽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，讓失信者一處違法、處處受限，納稅信用極其重要，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的納稅義務(wù)。
【第13篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳
作為財務(wù)新人，想要快速上手，就需要多了解一些使用的財務(wù)知識，對于今后自身工作開展有著很大的好處。
而年底年初正式匯算清繳的時候，大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄嗎?知道有什么注意事項嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細了解一下。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄?
首先，之了君提醒大家，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，部分表單和填報說明進行了修訂，建議大家按照新要求來。那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應(yīng)該怎么弄呢?方法參考如下：
1、查帳務(wù)。查申報年度全年帳務(wù)，另外按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務(wù)。
2、辦理好納稅調(diào)整工作，要按照企業(yè)實際情況處版理，確定好申報年度應(yīng)納所得稅。
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料。
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項：
1、核查利潤表，計算一下企業(yè)所得稅稅負率是否存在異常，特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，報表上本年利潤乘以征收稅率是否等于或者小于稅務(wù)局的核定額，如果大于核定額在來年匯算清繳時需要補交企業(yè)所得稅。
2、可以預(yù)見的費用要及時催收單據(jù)。像租賃費、差旅費等。稅法規(guī)定對于上年度的費用發(fā)票，不得入賬到次年度。否則，這些報銷的費用無法在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時進行扣除。
3、計提的工資要及時發(fā)放。
4、檢查累計折舊賬戶，把本年應(yīng)該提取的折舊足額提取，如果漏提的話第二年補提的折舊不得稅前扣除。
5、有沒有超過一年的應(yīng)付賬款，超過一年的應(yīng)付賬款稅務(wù)局要求預(yù)作收入。
6、邊角料的銷售、庫存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例，這是稅務(wù)局檢查的重點，也是查賬時最容易出問題的地方。
7、到銀行打印對賬單，確保沒有漏記的收入事項再結(jié)賬。
8、享受稅法優(yōu)惠和有財產(chǎn)損失的的事項要及時向稅務(wù)機關(guān)報批和備案。
9、招待費和廣告費的列支是否超過比例。
10、有些地區(qū)對資產(chǎn)負債表中本年新增的未分配利潤預(yù)征股東個人所得稅，需要在年末進行核算要注意。
以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄以及有什么注意事項的內(nèi)容，可供大家參考。
當(dāng)然，紙上得來終覺淺，最終還是要看大家的實際操作的。如果想要提升自己的實操技能，建議大家可以到之了課堂會計實操課程學(xué)習(xí)，名師輔導(dǎo)，教學(xué)經(jīng)驗和實操經(jīng)驗豐富，可以大大提高大家能力，幫助大家在財會道路上走的高走得遠。
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄
各位會計朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務(wù)審計時節(jié)，審計之后向稅局提交納稅申報表，依法繳納所得稅。
如果出現(xiàn)預(yù)繳金額和應(yīng)繳金額有差異，如何在會計上進行會計處理呢？匯總?cè)缦聲嫹咒洠V大財稅朋友們收藏和隨時使用。
若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，則分錄如下：
【01】沖掉平時預(yù)繳時多計提的稅金/少預(yù)繳分錄借貸方相反：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅-1q
應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅-2q
應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅-3q
應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅-4q
貸：所得稅費用-1q
所得稅費用-2q
所得稅費用-3q
所得稅費用-4q (后續(xù)分錄不再分季度，實際分錄建議分開)
【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則，則分錄如下：
【01】沖掉平時預(yù)繳時多計提的稅金：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
【03】如果金額影響重大，需要調(diào)整損益：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
【04】接著，對損益進行結(jié)轉(zhuǎn)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過憑證直接生成上述預(yù)提和退稅分錄，參考如下畫面，第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳計提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個季度自動調(diào)出分錄即可，簡單高效。
附圖1
當(dāng)然，大家在工作中，如果不會操作，也可以點擊界面中帶“錄像機”的地方，會彈出詳細的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學(xué)習(xí)。當(dāng)然還通過上下翻頁，學(xué)習(xí)該知識點周邊的知識和具體系統(tǒng)操作。
附圖2
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（市場有風(fēng)險，投資交易需謹(jǐn)慎。所涉標(biāo)的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風(fēng)險自負。）
【第15篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進行中！
能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？
申報時需要注意什么？
5個案例教你如何填報
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策要點
1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）
注意事項
1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。
2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：
注意：
1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
案例&填報
某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；
2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）
填報
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)
《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）
注意事項
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
案例&填報
a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。
填報
三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
案例&填報
b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。
選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）
填報
選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）
填報
四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
政策要點
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）
注意事項
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
案例&填報
c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。
填報
五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
政策要點
1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時點，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項確定。
2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。
案例&填報
d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。
填報
來源：中國稅務(wù)報
【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
來 源：國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇
一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半
（一）政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）
（二）政策要點
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）案例解析
案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。
案例二：b企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。
（四）填報方法
本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。
1.查賬征收企業(yè)
（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。
（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。
以案例一第二種情況為例：
2.核定征收企業(yè)
根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。
以案例二為例：
（五）注意事項
1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
（一）政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號 ）
（二）政策要點
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（三）案例解析
b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。
（四）填報方法
將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
（五）注意事項
1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。
三、調(diào)整研發(fā)項目其他相關(guān)費用限額計算方法和輔助賬樣式
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
（二）政策要點
1.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。
當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
（三）案例解析
假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。
（一）按照原來的計算方法
項目a的其他相關(guān)費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元；項目b的其他相關(guān)費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。
（二）按照新的計算方法
兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
（四）填報方法
將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）
（二）政策要點
1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運營有關(guān)的合同、收入憑證。
（2）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。
（3）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。
（4）可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑嶒炇?，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求的有關(guān)材料：
①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；
②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。
（5）可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：
①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。
②反映污染治理設(shè)施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標(biāo)的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。
③運營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。
（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運營服務(wù)期間自動監(jiān)測故障后及時修復(fù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標(biāo)相關(guān)材料。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。
（四）注意事項
該政策自2023年6月1日起施行。
五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
（一）政策依據(jù)
《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）
（二）政策要點
1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。
2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。
六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)
（一）政策依據(jù)
《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）
（二）政策要點
1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。
2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。
4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)。申報企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。
（四）注意事項
本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。
七、公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.購買方企業(yè)的稅務(wù)處理
（1）購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。
（2）購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。
2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。
（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理
（一）政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）
（二）政策要點
境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：
1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；
2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進行稅前扣除。
（三）注意事項
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：
（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；
（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；
（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。
2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)
（一）政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。
十三、延續(xù)政策匯總
（一）政策依據(jù)
1.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）
3.財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）
4.財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號）
（二）政策要點
（三）注意事項
政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
