【導語】補繳稅款的原因有怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的補繳稅款的原因有，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】補繳稅款的原因有
2023年11月15日，廣州市稅務局第一稽查局發(fā)布公告，廣州市花都區(qū)某通用機械制造廠因取得多份已證實為虛開的增值稅專用發(fā)票，需補繳稅款30余萬元，但最終稅務機關做出了不予追征的決定，原因為何？該公司是由于僥幸無需補繳稅款嗎？
該公司取得天津市***商貿有限公司2023年5月開具的增值稅專用發(fā)票1份，金額99,579.48元，稅額16,928.52元，價稅合計116,508.00元，貨物名稱為鋼板等。該單位還取得天津晉廣***商貿有限公司2023年5月開具的增值稅專用發(fā)票15份，金額1,498,861.53元，稅額254,806.47元，價稅合計1,753,668.00元，貨物名稱為鋼板等。上述發(fā)票經國家稅務總局天津市稅務局第一稽查局證實為虛開的增值稅專用發(fā)票。
上述購進業(yè)務涉及的進項稅額16,928.52元、254,806.47元，該公司已于2023年5月作增值稅進項稅額申報抵扣，至今未作進項稅額轉出處理，少繳增值稅及附加稅費。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”的規(guī)定，該單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不予抵扣，應追征該單位2023年5月增值稅271,734.99元。
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(2023年1月8日修訂)第二條、第三條、第四條，《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(2023年1月8日修訂)第二條、第三條，《關于貫徹落實廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法的意見》（粵財綜〔2011〕58號）和《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條、第十條的規(guī)定，應追征該單位上述少繳增值稅相應的城市維護建設稅19,021.45元，教育費附加8,152.05元，地方教育附加5,434.70元。
根據稅務局發(fā)布的公告顯示，該公司需補繳增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加共計約30萬元，但最終稅務機關做出不再作追征處理，原因是已超過法定追征期。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條的規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。
該公司應補繳的增值稅及相應稅費累計數額已超過10萬元，法定追征期為5年，但至2023年11月已超過法定追征期，最終稅務機關不再作追征處理。
那是不是意味著取得虛開發(fā)票已經抵扣進項稅額并作為成本核算了，只要過了5年就不會被稅務機關追繳了呢？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。也就是說如果企業(yè)被稅務機關判定不屬于善意取得虛開發(fā)票的，是不受法定追征期限限制的，只要被發(fā)現(xiàn)就需要補繳稅款及罰款。
如今，我們身處以數治稅’的年代，我國將探索建立全國統(tǒng)一的電子稅務局，借助強大的數字平臺，在稅收征管過程中進行深度的數據挖掘及有效使用，從而進一步展現(xiàn)出數字治稅的科學性。健全涉稅涉費信息對外提供機制，打造規(guī)模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據，高效發(fā)揮數據要素驅動作用。
2025年，我國將建成稅務部門與相關部門常態(tài)化、制度化數據共享協(xié)調機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取，實現(xiàn)在稅費領域的數據連通，跨部門之間的數據共享，屆時大量的偷稅漏稅行為將暴露在監(jiān)管之下，因此依法納稅將是企業(yè)的必經之路。
【第2篇】自查補繳稅款嚴重嗎
曾經的淘寶造就了電商的狂歡起點！
一路前行的天貓，京東等電商平臺的興起，讓無數個人和商家都依靠電商發(fā)家致富。
早在3年前就有過電商平臺要求繳稅的新聞，但后來都不了了之。
現(xiàn)在通過大數據已經可以收集到這些開店的個人和商家信息了，最近有商家收到當地稅務部門發(fā)送的“風險自查提示”，以提醒商家存在少記營業(yè)收入風險，要求商家自查三年以來存在的漏報問題并補繳稅款以及滯納金。
一石激起千層浪！
“風險自查提示”所提及的數據分析時間范圍是2023年至2023年，也就是說，網店商家要自查3年以來的營收漏報風險，并補繳相應稅款。
大家都知道阿里，京東都是在美國的上市公司，近10年是電商行業(yè)發(fā)展最為迅速的十年，美股也是一路上漲十年，背靠著阿里，京東大電商平臺下的商家活得也不容易，實體店一再遭遇電商打擊。每年的雙十一，618是電商平臺狂歡的節(jié)日，但實際商家也是叫苦不堪。
1.沒有不刷單的商家
刷單已經是電商行業(yè)的一個潛規(guī)則了，不刷單就沒有交易，沒交易就沒排名，沒排名就沒銷量。這是一個死循環(huán)！
就是靠著大量的廣告費投放，或者靠低價來獲取銷量都沒有刷單來得快，所以商家第一選擇就是刷單。
刷單成就了虛假的銷售額，但實際本身沒這么多利潤，而且又是灰色地帶，拿不出證據證明清白，所以只能打落牙吞肚里。
雙十一每年固定銷售額遞增11%本身就說明了一個問題，數據都是做出來的。
2.按含稅價在電商平臺賣貨死得早
很多商家的商品都是從小商品市場或華強北拿貨，都是沒有發(fā)票的，如果要從上游拿進項增值稅發(fā)票，那價格會高出很多，在電商平臺銷售根本就是死路一條。同樣的東西，你就是比別人貴，誰會買你的？
那這部分稅到底有多少呢？
一件衣服100快，增值稅13% 企業(yè)所得稅25% 天貓扣點5%。加上稅，你就比別人貴了至少40%！
吹牛真得上稅了！
那些號稱在電商銷售了多少億的，這下真要擔心實際賺到的錢夠不夠交稅的了。
大數據下無死角！
據了解，當地稅務部門將采取“一次告知，自糾自查；二次告知，輔助糾錯；三次不改，重點核實”的模式，對已自行改正的納稅人，不再打擾；對未按照要求改正的納稅人，再次告知風險；兩次告知后仍存在涉稅風險的，由基層稅務機關集中開展風險應對工作。
【第3篇】補繳2023稅款
我們是一家房地產開發(fā)企業(yè)，稅務稽查部門對本公司2023年1月1日至2023年12月31日期間的涉稅情況進行檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)，我公司需要補繳一部分營業(yè)稅、附加稅及相對應產生的滯納金，請問對于這部分稅款及滯納金如何進行賬務處理？相關稅款及滯納金對于企業(yè)所得稅產生的影響，如何申報？
【答復】
一、賬務處理：
首先，因貴公司補繳的稅款屬于以前年度，所以對于補繳稅款應做如下賬務處理：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅
應交稅費—城建稅
應交稅費—教育費附加
應交稅費—地方教育費附加
借：應交稅費—應交營業(yè)稅
應交稅費—城建稅
應交稅費—教育費附加
應交稅費—地方教育費附加
貸：銀行存款
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調整
其次，對于稅務稽查部門要求繳納的滯納金，計入本年營業(yè)外支出即可，賬務處理如下：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅申報
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》：
第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）
第六條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
綜合以上政策，根據權責發(fā)生制原則，貴公司補繳的2023年度的稅款，需要做專項申報及說明后，追補至2023年度計算扣除。多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在本年度應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
需要提醒的是，本年度確認的稅收滯納金，在次年匯算清繳時，注意進行納稅調增。
【第4篇】稅務稽查補繳稅款
由于最近偷逃稅被查被罰的案例比較多，有粉絲過來問：如果在稅務檢查之前（期間），主動補繳稅款，是不是也會被定性為偷稅？
今天，就跟大家簡單聊聊這個問題。因為很多時候，稅務在展開正式的稽查之前，會給企業(yè)或個人一個機會：讓你先自查自糾，然后補稅啥的。
一般而言，在自查自糾這個階段，如果能夠深入地進行自查自糾，并補繳稅款，稅務局會根據情況，定性為偷稅，也不會進行曝光。如果自查得不徹底，比如某直播網紅，則會引來稅務局的上門檢查，如果檢查出來問題，那么問題就嚴重了。
至于到底會不會被定性為偷稅，則要看有沒有滿足一定的條件。關于這個問題，稅務總局也專門發(fā)過文件的：
在稅總函〔2013〕196號中明確：納稅人在稽查局進行稅務檢查前主動補正申報補繳稅款，并且稅務機關沒有證據證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。
從這個文件中，我們可以看到想要不被定性為偷稅，必須要滿足兩個條件：
1、在稅務檢查（稽查）之前，主動地對少交稅款進行了申報和補交。
2、不存在主觀偷稅意愿，或者說稅務局沒有證據能證明你有主觀故意偷稅的。
同時滿足了上述兩個條件之后，則不應認定為偷稅。但是如果說，稅務局有充分證據能夠證明你存在偷稅故意的，那么即便你在檢查前（期間）進行申報和補交稅款，也會被認定為偷稅。
但是，需要充足的證據來證明。在實務中，一般很難有證據來證據這個主觀故意，除非你個人或企業(yè)自己作死。
所以，綜合而又嚴謹地來回答這個問題的話，大概白話意思就是：一般不定性為偷稅，如果定性為偷稅，則需要十分慎重，得有充足的證據來證明納稅人的主觀故意。
最后，即便定性為偷稅，因為有主動補繳稅款的動作，也應從輕處罰。另外，偷稅和非偷稅，在處罰上差距還是蠻大的。
根據征管法規(guī)定，偷稅不僅要補稅、交滯納金，還有不繳、少繳稅款的0.5-5倍的罰款，情形嚴重構成犯罪的，還會被追究刑事責任。
【第5篇】國稅補繳稅款說明
實踐中，往往會有納稅人主動補繳稅款的情形。其中既有稅務機關實施檢查前的補繳，也有實施檢查后的補繳。
對于前者，根據《國家稅務總局辦公廳關于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關涉稅行為定性問題的復函》（國稅辦函[2007]513號），稅務機關在實施檢查前納稅人自我糾正屬補報補繳少繳的稅款，不能證明納稅人存在主觀的偷稅故意，而稅收征管法的偷稅具備主觀故意、客觀手段和行為后果。因此不應定性為偷稅。
而對于后者在稅務稽查階段中納稅人主動補繳稅款，往往有幾種原因，一類是為了逃避處罰，將少繳的稅款在結案之前補繳；一類是其稅收違法行為不存在主觀故意，在稽查中認識到錯誤，自查自糾并主動補繳稅款。對于這兩類情形，無論何種情形都不影響對其行為性質的認定。
第一，納稅人具備主觀故意，實施偷稅行為，造成未繳、少繳稅款。稅務機關認定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅，應當嚴格遵循《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定。
《國家稅務總局關于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關問題的批復》（稅總函[2013]196號）明確了納稅人未在法定的期限內繳納稅款，且其行為符合稅收征管法第六十三條規(guī)定的構成要件的，即構成偷稅，逾期后補繳稅款不影響行為的定性。因此，納稅人主動補繳稅款雖然無法改變行為的定性，但根據《行政處罰法》第三十二條，主動補繳稅款可以認為符合“應當從輕或者減輕行政處罰”的情形之一。因此，納稅人主動補繳稅款，無論在稅收征收層面，還是在稅務行政處罰層面都能帶來一定的積極意義。
根據公開信息，上海市稅務部門對于鄭某偷稅案件的處罰標準的界定，答復為：考慮到鄭某偷逃稅案件發(fā)生在2023年規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以后，主觀故意明顯，區(qū)分其不同的違法行為，稅務機關依法從嚴進行處罰。其中，鄭某偷逃個人所得稅4526.96萬元，對改變收入性質偷稅767.39萬元，處以4倍罰款計3069.56萬元；對完全隱瞞收入偷稅3759.56萬元，處以5倍罰款計18797.81萬元。
而某市稅務部門對于網紅偷稅案件的處罰標準的界定，答復為：綜合考慮朱某、林某在稅務稽查立案后較為配合，在案情查實前主動補繳部分稅款，具有主動減輕違法行為危害后果等情節(jié)，對兩人擬處1倍罰款。其中，朱某偷逃個人所得稅3036.95萬元，處1倍罰款計3036.95萬元；林某偷逃個人所得稅1311.94萬元，處1倍罰款計1311.94萬元。
由此可見對于實施偷稅行為，造成未繳、少繳稅款的納稅人而言，主動補繳稅款，除了能夠降低稅款滯納金的加收金額之外，還會顯著影響稅務部門最終的處罰幅度。特別是如果偷稅稅款金額本身巨大，在法律規(guī)定的處罰的幅度范圍內，是1倍罰款，還是4倍或5倍罰款，納稅人是否主動補繳稅款，該行為對納稅人最終所受處罰的影響程度，會被顯著提高。
第二，納稅人實施非偷稅行為造成未繳、少繳稅款的，一般不涉及行政處罰，但在追繳稅款的同時，稅務機關一般對其加收滯納金。根據現(xiàn)行稅收征管法律制度規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并沒有對納稅人自查補稅予以滯納金的減免規(guī)定。但納稅人主動補繳稅款，在計算滯納金時，可以降低稅款滯納金的加收金額。
京東、當當均可下單。
【第6篇】補繳稅款后還是零納稅
對于逃稅的違法行為，處以罰款則是必須的；刑法規(guī)定：經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
補交稅款后還要判刑嗎？
《刑法》第二百零一條 【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
補繳稅款后還要交罰款的。會計工作需要具備非常強的實操性，所以會計新手在實際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關于問題“補繳稅款后還要交罰款嗎？”就介紹到這里。你掌握了嗎？
【第7篇】自查已補繳稅款增值稅申報表如何處理
編者按：每期選取一個真實案例，挖掘案例中會計人員關注的問題，以案例和話題討論相結合的形式全面分析。
【案例概述】
xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據國家稅務的有關規(guī)定對公司自2023年以來消費稅的稅繳情況進行了自查補繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級公司的銷售價格作為計稅核價依據，經自查，補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元，2023年消費稅和附加稅7864萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金186萬元，合計19561萬元。經決定，上述補繳稅款事項不做以前年度損益調整，擬記入2023年當期損益，其中繳納的消費稅和附加稅費19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。
【案例分析】
一、白酒消費稅核價依據的確定
假設：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產的白酒以50元/瓶的價格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價格打包賣給無關聯(lián)關系的d超市，d超市再以200元/瓶的價格賣個個人。那么a公司在計算白酒消費稅時，應以多少錢作為其計稅核價依據？
解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關聯(lián)關系的d超市的價格（150元/瓶）作為白酒消費稅的計稅核價依據。
《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進并銷售白酒生產企業(yè)生產的白酒，并與該白酒生產企業(yè)存在關聯(lián)性質?！?/p>
《關于進一步加強白酒消費稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號）的第二條規(guī)定：……對白酒生產企業(yè)設立多級銷售單位銷售的白酒，國稅機關應按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產企業(yè)消費稅最低計稅價格。
根據以上兩個政策規(guī)定，白酒生產企業(yè)在計算消費稅時，應以其存在關聯(lián)性質的最終一級銷售單位對外銷售的價格核定消費稅最低計稅價格，即子公司c銷售給d超市的價格150元/瓶來核定。
白酒品牌巨頭公司五糧液集團（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報中披露2023年度消費稅及附加稅費較上年增加24.05億元，主要原因也是根據國家稅務總局稅總函[2017]144號文件規(guī)定申請對公司部分酒類產品消費稅最低計稅價格進行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號文件的出臺牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。
二、補繳以前年度稅款的稅務處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補繳的稅款不做以前年度損益調整，擬記入2023年當期損益。那么實務處理過程中補繳的以前年度稅款，是否可以計入當期損益，在本年所得稅前扣除？
解答：補繳的以前年度稅款，是不可以計入當期損益，并在本年所得稅前扣除的。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)第六條規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年?！虼?，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補繳的消費稅和滯納金、罰款記入2023年當期損益的做法并不符合政策規(guī)定。
于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補繳稅款事項更正為以前年度損益調整，計入各年度的當期損益；其中繳納的消費稅和附加稅費擬計入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計入2023年營業(yè)外支出。
三、補繳以前年度稅款的賬務處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯更正處理時，會涉及到哪些科目呢？
解答：補繳以前年度稅款，做前期差錯更正時，需要以“以前年度損益調整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時需要調整當年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯更正的具體賬務處理如下：
借：以前年度損益調整——2023年度 11443萬
貸：應交稅費——應交消費稅 11443萬
履行補充申報程序準予稅前扣除時：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）
貸：以前年度損益調整——2023年度 2861萬
結轉余額：
借：利潤分配——未分配利潤 8582萬
貸：以前年度損益調整——2023年度 8582萬
注：（1）有盈余公積處理的，同時需要調整2023年度的盈余公積提取數。
（2）對于案例中補繳的2023年度、2023年度、2023年度消費稅和附加稅參照以上賬務處理，繳納的滯納金可直接計入2023年度的營業(yè)外支出處理。
四、補繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題
案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，“以前年度損益調整”是否要在匯算清繳報表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？
解答：“以前年度損益調整”科目用于對以前年度多記或少記的費用（或收益）進行調整：
（1）如果是在匯算清繳結束前進行的調整，涉及到相關科目的，需要重新編制財務報表，匯算清繳時按調整后的報表去填寫對應項目金額，將正確的財務報表與納稅申報表一并上報稅務局；
（2）如果是匯算清繳結束后進行的調整，調賬后需要修改上年度匯算清繳的財務報表，并到稅局進行專項申報。
注：以上處理，適用于企業(yè)會計準則對財務報表有重大影響的前期差錯更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調整”科目。
如果前期差錯更正對財務報表無重大影響，可直接調整發(fā)現(xiàn)當年的損益。
【案例概述】
xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據國家稅務的有關規(guī)定對公司自2023年以來消費稅的稅繳情況進行了自查補繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級公司的銷售價格作為計稅核價依據，經自查，補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元，2023年消費稅和附加稅7864萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金186萬元，合計19561萬元。經決定，上述補繳稅款事項不做以前年度損益調整，擬記入2023年當期損益，其中繳納的消費稅和附加稅費19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。
【案例分析】
一、白酒消費稅核價依據的確定
假設：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產的白酒以50元/瓶的價格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價格打包賣給無關聯(lián)關系的d超市，d超市再以200元/瓶的價格賣個個人。那么a公司在計算白酒消費稅時，應以多少錢作為其計稅核價依據？
解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關聯(lián)關系的d超市的價格（150元/瓶）作為白酒消費稅的計稅核價依據。
《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進并銷售白酒生產企業(yè)生產的白酒，并與該白酒生產企業(yè)存在關聯(lián)性質?！?/p>
《關于進一步加強白酒消費稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號）的第二條規(guī)定：……對白酒生產企業(yè)設立多級銷售單位銷售的白酒，國稅機關應按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產企業(yè)消費稅最低計稅價格。
根據以上兩個政策規(guī)定，白酒生產企業(yè)在計算消費稅時，應以其存在關聯(lián)性質的最終一級銷售單位對外銷售的價格核定消費稅最低計稅價格，即子公司c銷售給d超市的價格150元/瓶來核定。
白酒品牌巨頭公司五糧液集團（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報中披露2023年度消費稅及附加稅費較上年增加24.05億元，主要原因也是根據國家稅務總局稅總函[2017]144號文件規(guī)定申請對公司部分酒類產品消費稅最低計稅價格進行重新核定。可見稅總函[2017]144號文件的出臺牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。
二、補繳以前年度稅款的稅務處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補繳的稅款不做以前年度損益調整，擬記入2023年當期損益。那么實務處理過程中補繳的以前年度稅款，是否可以計入當期損益，在本年所得稅前扣除？
解答：補繳的以前年度稅款，是不可以計入當期損益，并在本年所得稅前扣除的。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)第六條規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。……因此，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補繳的消費稅和滯納金、罰款記入2023年當期損益的做法并不符合政策規(guī)定。
于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補繳稅款事項更正為以前年度損益調整，計入各年度的當期損益；其中繳納的消費稅和附加稅費擬計入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計入2023年營業(yè)外支出。
三、補繳以前年度稅款的賬務處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯更正處理時，會涉及到哪些科目呢？
解答：補繳以前年度稅款，做前期差錯更正時，需要以“以前年度損益調整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時需要調整當年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯更正的具體賬務處理如下：
借：以前年度損益調整——2023年度 11443萬
貸：應交稅費——應交消費稅 11443萬
履行補充申報程序準予稅前扣除時：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）
貸：以前年度損益調整——2023年度 2861萬
結轉余額：
借：利潤分配——未分配利潤 8582萬
貸：以前年度損益調整——2023年度 8582萬
注：（1）有盈余公積處理的，同時需要調整2023年度的盈余公積提取數。
（2）對于案例中補繳的2023年度、2023年度、2023年度消費稅和附加稅參照以上賬務處理，繳納的滯納金可直接計入2023年度的營業(yè)外支出處理。
四、補繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題
案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，“以前年度損益調整”是否要在匯算清繳報表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？
解答：“以前年度損益調整”科目用于對以前年度多記或少記的費用（或收益）進行調整：
（1）如果是在匯算清繳結束前進行的調整，涉及到相關科目的，需要重新編制財務報表，匯算清繳時按調整后的報表去填寫對應項目金額，將正確的財務報表與納稅申報表一并上報稅務局；
（2）如果是匯算清繳結束后進行的調整，調賬后需要修改上年度匯算清繳的財務報表，并到稅局進行專項申報。
注：以上處理，適用于企業(yè)會計準則對財務報表有重大影響的前期差錯更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調整”科目。
如果前期差錯更正對財務報表無重大影響，可直接調整發(fā)現(xiàn)當年的損益。
【第8篇】補繳稅款能否稅前扣除
1、 稅務查補以前年度稅款，能否在補交年度企業(yè)所得稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)第六條規(guī)定對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)接受稅務檢查，對稅務查補以前年度的稅款，應按上述規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理。
2、 叉車是否繳納車輛購置稅？
答:《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第71號）規(guī)定，為貫徹落實《中華人民共和國車輛購置稅法》，現(xiàn)就車輛購置稅有關具體政策公告如下：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。
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【第9篇】關于補繳土地使用稅稅款的申請
問題描述
老師您好：我公司為一般納稅人，在外地有一處房產，房產為2005年取得，現(xiàn)已轉讓，但一直未計算繳納房產稅及土地使用稅，請問老師我們現(xiàn)在需要補繳嗎？另外稅款補繳是否有時效性？還有一處房產土地性質為租賃，每年向土地局繳納土地租賃費，這種情況是否不用繳納土地使用稅，只需補繳房產稅即可？
專家回復
一、需要補繳。
二、補繳稅款的時限與未繳納稅款的原因有關。如果是稅務機關的原因，補繳時限為三年。如果是企業(yè)的原因，一般情況為三年，特殊請款為五年。如果涉嫌偷稅，無限期補繳。
根據《稅收征管法》第五十二條 因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。
《稅收征管法實施細則》第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。
三、《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(1988國稅地字第15號)曾明確重申:'土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納.'
來源：中稅網
【第10篇】主動補繳以往年度稅款
今年9月，國家稅務總局專門印發(fā)通知，明確網絡主播2023年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。
據了解，已有上千人主動自查補繳稅款。
“依法納稅是每個公民應盡的義務，網絡主播應該珍惜機會，積極自查整改，自覺補繳稅款和滯納金?！?/strong>西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示。
“國家支持新經濟新業(yè)態(tài)發(fā)展不應成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務的護身符?！?/strong>湯繼強說，網絡直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個取得收入、符合納稅標準的網絡主播都應自覺依法納稅。
中國宏觀經濟研究院研究員許生表示，多元化平臺、多群體入場給網絡直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網絡主播網上從業(yè)，無實際經營地址、流動性強，一定程度上存在各地監(jiān)管責任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進直播行業(yè)健康長遠發(fā)展。
據新華社報道，規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構建跨部門、多領域的長效監(jiān)管機制，強化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進行業(yè)良性發(fā)展。（新華網 法制網）
【第11篇】稅款自查補繳個稅
12月20日，稅務部門公布了對網絡主播黃薇（網名：薇婭）偷逃稅的處理結果。黃薇通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質進行虛假申報偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。
財稅、法律界專家學者認為，稅務部門作出的處罰決定體現(xiàn)了稅法權威和公平公正，再次警示網絡主播從業(yè)人員，網絡直播非“法外之地”，要自覺依法納稅，承擔與其收入和地位相匹配的社會責任。
對黃薇的處理處罰體現(xiàn)稅法剛性和執(zhí)法溫度相統(tǒng)一
此案是近期稅務部門查處曝光的又一重大案件。多名財稅和法律界專家學者認為，本案涉案人員社會關注度高、涉案金額大，案件的查處和曝光彰顯有關部門規(guī)范網絡直播行業(yè)的決心和力度。
依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
據杭州市稅務局有關負責人介紹，黃薇通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質進行虛假申報等手段，偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。對其隱匿收入偷稅但在檢查立案后主動補繳和報告的部分，處0.6倍罰款；對隱匿收入偷稅未主動補繳的部分，處4倍罰款；對虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報偷稅的部分，處1倍罰款。
北京大學法學院教授劉劍文認為，本案中，稅務部門對當事人不同的偷逃稅手段處以不同倍數罰款，既體現(xiàn)了依法查處的法律權威，又充分考慮了當事人主動減輕違法行為危害后果的情節(jié)，反映稅務部門寬嚴相濟，堅持執(zhí)法力度和溫度相統(tǒng)一。
近年來，平臺經濟、直播帶貨迅猛發(fā)展，稅務部門切實加強對新經濟新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范，充分發(fā)揮稅收大數據作用，先后查處多起偷逃稅案件，并對重大案件進行曝光。
杭州市稅務局稽查局有關負責人在答記者問時表示，稅務部門持續(xù)規(guī)范網絡直播行業(yè)稅收秩序，分析發(fā)現(xiàn)部分網絡主播存在一定涉稅風險，及時開展了風險核查，提示輔導相關網絡主播依法納稅。經稅收大數據分析評估發(fā)現(xiàn)，黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經稅務機關多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對其進行立案并開展了全面深入的稅務檢查。
多名專家表示，隨著稅收監(jiān)管力度的不斷加大和稅收大數據威力的日益顯現(xiàn)，任何心存僥幸、鋌而走險的偷逃稅行為，都將被依法嚴懲。
在規(guī)范監(jiān)管的同時，稅務部門對網絡直播等新業(yè)態(tài)從業(yè)人員給予了包容性的自查整改措施。今年9月，國家稅務總局專門印發(fā)通知，明確網絡主播2023年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。據了解，已有上千人主動自查補繳稅款。稅務總局同時明確，對自查整改不徹底、拒不配合或情節(jié)嚴重的依法嚴肅查處。
“依法納稅是每個公民應盡的義務，網絡主播應該珍惜機會，積極自查整改，自覺補繳稅款和滯納金。”西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示。
“國家支持新經濟新業(yè)態(tài)發(fā)展不應成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務的護身符?！睖^強說，網絡直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個取得收入、符合納稅標準的網絡主播都應自覺依法納稅。
網絡直播行業(yè)應加強規(guī)范和自律
網絡主播依托網絡直播營銷平臺，運用網絡的交互性與傳播力，對企業(yè)產品進行營銷推廣，往往收獲很多粉絲，具有一定的公眾影響力，其一言一行已不只代表個人，也影響著粉絲和公眾。
當前，互聯(lián)網營銷師已經成為人社部等部門認定的新興職業(yè)。中央財經大學政府管理學院教授楊燕英表示，網絡主播等新興職業(yè)人員在享受新業(yè)態(tài)快速發(fā)展帶來的紅利的同時，應自覺承擔起相應的社會責任，依法履行納稅義務。
“知名頭部網絡主播相繼因偷逃稅被處罰，讓人震驚之余更需反思。”中國社會科學院大學副校長張斌說，這些擁有“超高流量”的公眾人物偷逃稅，不僅危害了國家稅收安全，更對社會風氣特別是青少年的價值觀帶來不良影響。
“近年來，網紅經濟快速發(fā)展，當前的業(yè)務形式、盈利模式，讓網紅主播快速‘躥紅’，并毫無障礙地將‘流量變現(xiàn)’，不少青少年甚至認為‘讀書不如當網紅’，幻想‘一夜爆紅’，而不再相信腳踏實地的努力，嚴重影響青少年健康發(fā)展。”張斌表示。
直播行業(yè)發(fā)展迅速，但與其相匹配的標準化、成熟的行業(yè)規(guī)范尚未形成。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，由于互聯(lián)網平臺的開放性，網絡主播等直播行業(yè)從業(yè)人員準入門檻較低。網絡主播的行為不能僅靠個人自律，行業(yè)協(xié)會應發(fā)揮相應激勵和約束作用，督促引導網絡直播從業(yè)人員自覺遵紀守法，傳播正能量。
中國廣告協(xié)會2023年發(fā)布《網絡直播營銷行為規(guī)范》，分別從商家、主播、平臺經營者、主播服務機構和參與用戶五大主體出發(fā)，規(guī)范網絡直播營銷活動。這一行業(yè)自律規(guī)范的出臺，是整治當下直播帶貨亂象，規(guī)范各方行為，促進行業(yè)良性發(fā)展的有力之舉。
建立健全行業(yè)規(guī)范的同時更要加大規(guī)范執(zhí)行力度?！耙獙W絡平臺、經紀公司、網絡主播實行分級分類管理，建立行業(yè)‘黑名單’制度，對存在偷逃稅等違法失德行為的網絡主播采取行業(yè)抵制或限制懲戒手段?！敝醒胴斀洿髮W財政稅務學院院長白彥鋒提出，“本案中，根據稅法規(guī)定，涉案當事人如果能在規(guī)定期限內繳清相應的稅款、滯納金及罰款，不會被追究刑事責任，但應受到行業(yè)相應處罰約束，不能‘船過水無痕’。”
行業(yè)健康發(fā)展需壓實平臺企業(yè)責任
中山大學法學院教授、稅收與財稅法研究中心主任楊小強提出，稅務部門查實的案情顯示，黃薇2023年至2023年期間隱匿個人從直播平臺獲取的傭金收入虛假申報偷逃稅款。對此，直播平臺要切實履行監(jiān)管責任。
據了解，目前，平臺企業(yè)涉稅信息報送的有關法律法規(guī)尚不健全，稅務部門難以精確掌握網絡主播的真實身份和收入信息。網絡平臺、經紀公司對網絡主播的納稅引導不夠，甚至存在個別中介幫助網絡主播偷逃稅，危害國家稅收安全。
“直播平臺直接向網絡主播支付報酬，深度掌握網絡主播的收入情況，應擔負起應有的涉稅責任，切實履行好告知納稅義務和代扣代繳義務，并定期向網信、稅務部門報送重點網絡主播身份、平臺收入等信息，從源頭上防范偷逃稅?！睏钚娬f。
稅務部門已經印發(fā)通知，對相關經紀公司及經紀人、網絡平臺企業(yè)、中介機構和幫助設計、策劃、實施逃避稅行為的第三方等進行聯(lián)動檢查，一并依法從嚴處理?！皣叶悇湛偩侄愂湛茖W研究所副所長李平表示，直播平臺企業(yè)要誠信經營，依法依規(guī)開展業(yè)務，不能抱有僥幸心理，更不能為網絡主播偷逃稅出謀劃策。
一些平臺負責人表示，通過此次案件的曝光，進一步認識到平臺企業(yè)的監(jiān)管義務，將認真依法履行個人所得稅代扣代繳義務，督促協(xié)助平臺主播依法依規(guī)辦理納稅申報，并積極配合稅務機關依法實施稅收管理，為直播行業(yè)健康發(fā)展貢獻力量。
“我們將會在網絡主播注冊時，就明確告知其納稅義務，并和網絡主播、經紀公司等共同承諾依法納稅，從源頭上負起責任?！币患移脚_負責人提出，下一步將積極向有關部門報備網絡主播收入支付、稅款扣繳有關制度，嚴格網絡主播取酬賬戶管控，堅決抵制支付報酬不開票的行為，推動平臺經濟高質量發(fā)展。
規(guī)范行業(yè)管理需凝聚多方合力
畢馬威聯(lián)合阿里研究院發(fā)布的《邁向萬億市場的直播電商》報告顯示，2023年直播電商規(guī)模將擴大至2萬億元。
直播電商、網紅經濟等新經濟新業(yè)態(tài)已成為當下經濟發(fā)展的重要力量，在繁榮經濟、促進就業(yè)等方面發(fā)揮了積極作用。中國宏觀經濟研究院研究員許生表示，多元化平臺、多群體入場給網絡直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網絡主播網上從業(yè)，無實際經營地址、流動性強，一定程度上存在各地監(jiān)管責任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進直播行業(yè)健康長遠發(fā)展。
“傳統(tǒng)行業(yè)經歷多年發(fā)展，已建立起行業(yè)會計核算制度，從業(yè)人員、企業(yè)的財稅處理已基本標準化、制度化。相比之下，直播行業(yè)尚缺乏類似的行業(yè)規(guī)范?！痹S生提出，網絡直播收入來源五花八門，收入性質劃分存在模糊地帶，較難從傳統(tǒng)渠道獲取其上下游業(yè)務的準確數據，客觀上造成稅收征管難度大，也助長了從業(yè)人員的偷逃稅行為。相關部門要盡快出臺適應行業(yè)特色的財務管理制度，對直播電商涉及的“坑位費”“打賞”、直播傭金等多種收入進行規(guī)范核算，為依法納稅提供基礎保障。
施正文建議，可通過立法或制定行政法規(guī)等方式，進一步明確直播帶貨過程中不同主體、不同行為的法律屬性和責任義務，為監(jiān)管部門提供明確的監(jiān)管依據，也為經營者劃定法律紅線。
規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構建跨部門、多領域的長效監(jiān)管機制，強化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進行業(yè)良性發(fā)展。
【第12篇】補繳稅款情況說明
馬鞍山一家私立學校偷稅，被稅務局從2023年一直追征到2003年，十六年間的逃掉的稅款都要求給補了。
很多人就問了，稅務局追征稅款能追征這么多年么？有沒有上限呢？
還有，這個學校偷稅7000多萬，為啥只罰了700萬，說好的半倍以上五倍以下呢？
今天就展開來聊聊。
一、稅款追征期
追征稅款大致有五種情況：
第一種，稅務局的錯誤——稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法，導致少交稅了，稅款追征期是三年，超過三年就不能追征了。而且，因為是稅務局的錯，不能收滯納金，更不能收罰款。
第二種，納稅人的錯誤，而且是過失錯誤——沒有主觀惡意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤等等，導致少交稅了，這種情況我們經常稱之為“漏稅”，如果少交稅款沒達到10萬，稅款追征期是三年，達到10萬了，追征期是五年。追繳稅款的同時，要收滯納金。
稅收滯納金是按每日萬分之五來收。稅收滯納金是個四不像的東西，實務中認為它不屬于罰款，把它單列，但從理論上來講，稅收滯納金兼具利息和罰款的雙重性質。很多人可能沒仔細算過，滯納金的懲罰性質很重，每日萬分之五，年化下來就是18.25%，接近高利貸了。
第三種，還是納稅人的錯誤，罷特，是故意錯誤——帶有主觀惡意的，包括偷稅、抗稅、騙稅在內，沒有追征期限制。追繳稅款的同時，要收滯納金，還要處以罰款。前面說的那個案子，馬鞍山中加雙語學校2003年一成立就開始偷稅，稅務局當然就一直追征到了2003年。
許多做生意的老板不知道從哪兒聽的，說稅款最多就追征三年、五年，有時間應該好好讀一遍《稅收征管法》及其《細則》，里面都寫得很明白，只要你是偷稅的，不管過多久，都可以追征。
還有一些更天真的老板，認為工商注銷了，企業(yè)沒了，稅務局就沒法再追征稅款了，以前的逃稅就翻篇了。不是的哦，稅務局可以繼續(xù)向股東個人追征稅款，這兩年許多案子都是這么辦的。
主觀惡意少繳稅款的行為中，最經典的就是偷稅，怎么界定偷稅呢？
《稅收征管法》上界定的偷稅有兩種：
一種是一開始就帶有主觀惡意的偷稅，隱匿收入、多列成本，“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”，這個和大家的常識基本一致；
另一種是漏稅，剛開始不是故意的，但是，“經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款”，這種情況也被認定為偷稅，這個和大家的常識可能稍有出入。
前段時間，深圳公告了兩起應該做2023年度個稅匯算清繳但是沒做的案子，兩起案件中都提到“經通知申報而拒不申報”，然后才被認定為偷稅，不僅追繳稅款，而且進行了行政處罰。
第四種，特別納稅調整。特別納稅調整是專門針對避稅行為進行反制的，比如企業(yè)和關聯(lián)方之間業(yè)務往來，通過特別的定價方式避稅。特別納稅調整是個大話題，以后有機會再展開說。從避稅業(yè)務發(fā)生之日起10年內，稅務機關只要發(fā)現(xiàn)了，就可以對這筆業(yè)務進行納稅調整。
相當于說，這種情況下追征期是10年。
特別納稅調整不用交滯納金，但是，要交利息，以同期貸款基準利率為基礎加上五個百分點作為利率計算，加完一般不超過10%，這個數比滯納金的年化18.25%可要低多了，企業(yè)積極配合的話，5%的加點也可以免掉。
既然連滯納金都沒有，當然更沒有罰款。
第五種，欠稅。前面說的都是少報稅了，應該如何如何，比如應該報100萬，只報了10萬；欠稅指的是，稅已經報了，但是一直沒交，比如應該報100萬，確實也報了100萬，但是一直沒交這100萬或者沒交齊。
這種情況下追征期是多少呢？
很多人可能民法學多了，覺得應該是三年。那是普通債權的訴訟時效，對于稅收債權，“稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制” 。
最后回來聊聊馬鞍山中加雙語學校的逃稅案件。
二、偷稅處罰裁量權
根據《稅收征管法》，一旦被界定為偷稅，罰款是偷稅數額的半倍以上五倍以下。具體罰多少，由稅務局裁量。
像前面提到的深圳市處理的兩起個稅未匯算清繳偷稅案，都是按最低格做的處罰，半倍。
范冰冰當年陰陽合同逃稅部分是4倍罰款，把個人收入轉進個獨轉換收入性質部分是3倍罰款；
鄭爽轉換收入性質部分是4倍罰款，“增資款”逃稅部分，鑒于技巧過于高明，情節(jié)過于惡劣，敬以5倍頂格罰款；
鄧倫主動補繳部分是半倍罰款，未主動補繳部分是4倍罰款。
這些案子發(fā)生的時候，大家之所以覺得他們逃稅金額特別大，動輒上億，很大程度是因為，你看到的那個數字不僅僅是逃稅稅額本身，還加上了滯納金和好幾倍的罰款。
馬鞍山中加雙語學校逃稅7000多萬，處罰是700多萬，熟悉稅法的同學這時候都會有疑問，咋才罰了10%？
《行政處罰法》中有這么一條：
“當事人有下列情形之一，應當從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的”
大家應該知道從輕和減輕的區(qū)別吧？
假設以偷稅處罰為例，從輕就是在法定處罰范圍內，在半倍以上五倍以下這個范圍內盡量從輕發(fā)落，最低不低于半倍；減輕則是法定處罰降格，一定要低于半倍，比如處以40%罰款。
對這一條，各地稅務局理解分歧很大，多數稅務局認為，即便是減輕處罰，也不能低于法定處罰范圍，即必須在50%到5倍之間處罰，所以，一般情況下，我們看到的各種稅案，處罰都在這個區(qū)間內。
但也有極少數稅務機關會堅持處罰降格，在法定處罰范圍以下處罰。馬鞍山私立學校的稅案就是。
根據《安徽省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》第八條第（一）項規(guī)定：“罰款為一定金額的倍數的，減輕處罰應當低于最低倍數，但最低不得低于10%?！币簿褪钦f，當地稅務局是以最低標準對學校做的處罰。
具體情況不太了解，但這個處罰真不是一般的輕。10%這種比例的偷稅處罰極其罕見。
三、學校偷稅行為
我覺得，很多人可能沒概念，不知道在中國逃稅這種行為到底有多普遍。
這么說，90%以上的企業(yè)或多或少存在逃稅行為。不是有沒有，只在于你查不查。
至于學校，尤其是私立學校，那是逃稅重災區(qū)，99.9%都逃稅，大量收入不入賬。如果家里有孩子上學，你可以想想，平時各種費用都怎么交的，是打到學校給的銀行賬戶么？還是微信、支付寶私人轉賬？
但凡沒打到銀行賬戶的，基本都不入賬。加上教育本身又是暴利行業(yè)，辦學真是非常賺錢。
稅務上也知道這些大窟窿，所以，這兩年來，不光是我們聚焦的娛樂行業(yè)、網絡直播，學校也是稅務稽查的重點。稍微關注下你就能看到，這兩年被查的學?？刹簧倥?。
我認為，按照企業(yè)的納稅行為表現(xiàn)，改開后到現(xiàn)在，可以分為三個時代：
八十年代-2023年，容易逃稅的時代；
2023年-2023年，稅收籌劃的時代；
2023年到未來十年，稅務合規(guī)時代。
合規(guī)其實也不僅僅是稅務上的合規(guī)，中國的跑馬圈地時代已經結束了，官方在樹規(guī)矩，各行各業(yè)也在立規(guī)矩，大企業(yè)內部也在制定越來越繁復的規(guī)則，我們整體進入了“合規(guī)時代”。
好也不好。
好的是，規(guī)則越來越清晰，大家都講規(guī)矩、講流程；
不好的是，規(guī)則不僅僅是標準，也是成本，也是門檻，意味著普通人越來越難出頭。
規(guī)則的密集是內卷的標志之一。
下期我們來講講《合規(guī)時代》。
【第13篇】地稅補繳稅款滯納金怎么算
以北京為例，2006年使用的社平工資是2734元，靈活就業(yè)養(yǎng)老保險的年繳費基數是6855元，養(yǎng)老保險年繳費548.40元。醫(yī)療保險的年繳費基數是22188元，個人繳費是221.88元。繳費的指數是20.89%，這是歷年繳費指數最低的1年。這可是4050人員繳費的標準。
如果2023年補繳2006的社保，那就是17年。滯納金1年18%，17年就是306%
補繳養(yǎng)老保險1年是548.40元，它的滯納金就是1678.10元，補繳一年的養(yǎng)老保險合計就是2226.50元，足夠當年繳2年的社保三險。繳2年的三險社保，可領6個月的失業(yè)金，至少不會低于1800元。
補繳醫(yī)療保險1年是221.88元，它的滯納金就是678.95元，補繳1年的醫(yī)療保險合計就是900.83元，足夠當年繳1年的社保三險。繳1年的社保領3個月的失業(yè)金，不會低于900元，幾乎就是白撿了1年的社保。多1年的社保年限，養(yǎng)老金每月至少多70元左右，1年就是840左右。
如果補繳25年前的養(yǎng)老或醫(yī)保
滯納金就是450%
如果補繳30年前的養(yǎng)老或醫(yī)保
滯納金就是540%
補繳養(yǎng)老保險只有當年的應繳數額和利息進入你的個人賬戶，其余的滯納金與你無關。
以2006年的為例，養(yǎng)老金1年繳費是548.40元，補繳合計2226.50元，估計最多也就是有1000元能進個人賬戶，1000元÷139元=7.20元，1年也就是87元，25.6年才能把2226.5元拿回來。
【第14篇】主動補繳稅款滯納金
公司自查補繳稅款和滯納金，會對納稅信用評級有影響嗎？
這個回答是不一定有影響的。因為根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二十一條第二項規(guī)定，非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，不影響其納稅信用評價。
因此公司通過自查補繳稅款和滯納金，符合上述文件規(guī)定的，不影響其納稅信用評價。
【第15篇】補繳稅款可以不坐牢嗎
前段時間網上有一篇熱文叫《老板買發(fā)票，會計被判了九個月》引發(fā)了網友的熱議。
文章下面，一條高贊留言說：
“幾百萬就判刑，明星幾個億都沒判，公平嗎？”
其實不止這一條，很多網友的留言都表達了對這個問題的不理解。
那么今天就和大家一起探討一下，消息中提到的兩起案件是否屬于同一件事。
一、為什么這些明星逃稅不用坐牢？而當年劉曉慶卻坐牢了！
其實公眾人物和明星逃稅的案例也不是一兩個了。從早年的劉曉慶逃稅案，到后來的范冰冰稅務案，再到鄭爽逃稅案、網紅雪梨和林珊珊偷稅漏稅、再到如今的薇婭偷逃稅，涉案金額一次次攀升，計量單位從1000萬躍升至1億。
從一爽=1.6億到一薇=13.41億，不斷刷新認知上限。這些名人明星動輒百萬、千萬甚至上億元的偷逃稅金額，于是成了很多網友的談資，但其實這些新聞并不是簡單的“瓜”，而是一個又一個的刑事案件。
事實上，小編之前寫過多件涉稅刑事案件，那么有企業(yè)主就有疑惑了。眾所周知，盜竊或詐騙幾千塊錢可能會導致入獄，那一年，劉曉慶涉嫌逃稅進去了四百多天，除此之外，還有毛阿敏、魏巍、吳宗憲、蕭薔等也曾深陷偷稅、漏稅丑聞，就連國際足壇巨星梅西，去年也差點因逃稅入獄，最終以巨額罰款解決問題。
而為什么這些明星偷稅漏稅免于牢獄之災，企業(yè)主買些發(fā)票就是犯罪？相信很多普通人在吃瓜的時候都會有這個疑問。是對某些明星有“特殊”優(yōu)待嗎？對此，就簡單說一下這個問題。
1、刑法的刑事罪名：
2、一般是指涉嫌逃稅，有以下情形的才以逃稅罪刑事立案追究：
3、適用的刑法不同！
要知道采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報肯定是一個違法犯罪行為。
但從立案標準可以看出，中國的法律法規(guī)對首次逃稅者給予寬大處理。第一次發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，能夠及時繳納稅款和相應的滯納金或者其他行政處罰的，不作為刑事犯罪處理。
然而，當年劉曉慶出事時，適用的是1997年刑法。當時的罪名叫偷稅罪，雙重違法，違反了當時的刑法和稅收法規(guī)。一旦被發(fā)現(xiàn)，就要接受刑法和行政法規(guī)的雙重處罰，直接刑事拘留和追究刑事責任。
而現(xiàn)在，薇婭、某冰、某爽所適用的刑法已經被2023年刑法修正案七修改。因為這是這些明星的第一次，如果能夠在法定期限內繳清稅款、滯納金和罰款，就不會被依法追究刑事責任。但是，未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者在五年內因偷稅受過刑事處罰的，或者受到稅務機關兩次以上行政處罰的，仍應依法承擔刑事責任。
4、為什么要修改成這樣？
要知道，法律的作用是:懲罰、威懾、賠償損失。對于不同的違法行為，順序是不同的。對于偷稅漏稅，雖然造成了危害，但是危害是可以補償的(還錢)，所以順序是:賠償損失、懲罰(罰款)、威懾(下次再犯就要坐牢)。更何況把明星抓進去，不拍戲不接廣告，這幾年就等于不交稅，何必呢？
而且，現(xiàn)行刑法雖然給了初次逃稅者一個補繳的機會，但現(xiàn)行涉稅法律規(guī)定的罰金數額遠高于以前規(guī)定的數額。
所以，不如讓他們交了罰款，補了稅，然后繼續(xù)在外面老老實實工作，給國家交稅。
二、為什么明星偷稅漏稅幾個億都沒坐牢，企業(yè)買了點發(fā)票就要判刑？
首先，這并不是對明星的“特殊”優(yōu)待。上述名人偷稅犯罪的方式主要是通過陰陽合同等手段避稅，不涉及使用虛假交易發(fā)票甚至虛假發(fā)票抵扣稅款。
其次，如果企業(yè)在經營過程中利用購買的發(fā)票抵扣成本，達到少繳稅款的目的，將構成虛開增值稅專用發(fā)票、虛開發(fā)票等犯罪。
雖然兩種違法行為都是以逃稅為目的，但性質不同。一個犯了偷稅罪，違反了國家稅收征管秩序，一個犯了虛開發(fā)票罪，違反了發(fā)票管理制度，給國家造成了一定的損失。
那么，對于企業(yè)來說，如果其財務人員因為不懂財稅，或者工作疏漏，造成收入、成本核算錯誤，稅務機關來檢查時發(fā)現(xiàn)需要納稅，影響當年利潤，企業(yè)就要承擔納稅責任。但這是否構成偷稅？
1、少交稅款和偷稅的區(qū)別
根據稅收征管法，偷稅是指納稅人采用欺騙、隱瞞等手段逃避繳納稅款，強調主觀行為；漏稅是指納稅人沒有故意繳納或者少繳稅款的行為，往往是由于稅目計算和使用錯誤造成的。前者嚴懲不貸，嚴重的會涉及刑事責任；后者只需要按照稅務機關的要求繳納稅款即可。所以，少繳稅不等于偷稅。
根據我國法律規(guī)定，無論是開票方還是受票方，只要雙方開具的發(fā)票與真實交易不符，都很可能被認定為“虛開發(fā)票”。按照現(xiàn)行法律規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票數額達到5萬以上的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪；虛開100張面額在40萬元以上的增值稅普通發(fā)票或票證，構成虛開發(fā)票罪。
因此，購買發(fā)票的企業(yè)家會因為沒有真實交易而被認定為“虛開發(fā)票”，票面金額幾十萬元，達到刑事立案標準。
總而言之，雖然逃稅第一罰不負刑事責任，但像薇婭這樣的大網紅確實應該受到行業(yè)相應處罰的約束，不能“過河拆橋，無影無蹤”。要對網絡平臺、經紀公司、網絡主播實施分類管理，建立行業(yè)“黑名單”制度，對存在偷逃稅款等違法不道德行為的網絡主播采取行業(yè)抵制或限制的懲戒措施。
三、明星為什么會偷稅漏稅？
很簡單，還不是因為酬勞太高、繳的稅太多了。
那么，為了避免違法又合理避稅，明星到底要怎么做呢？
明星的收入很高，如果不進行稅務規(guī)劃，需要繳納的稅款是極高的，拿到手里的酬勞少了一半，納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經營、投資、理財活動的參排和規(guī)劃，盡可能減輕稅收負擔，以獲得“節(jié)稅”利益的行為很早就存在。
稅務規(guī)劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。
總結：
稅負高？享受國家、地方政府的優(yōu)惠政策嘛！
目前，我國西部大開發(fā)或少數民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來促進地方經濟發(fā)展。利用稅收政策在稅收優(yōu)惠區(qū)注冊企業(yè)，不僅節(jié)稅，而且合理合法。幫助企業(yè)降低稅負，是投知界一直秉持并堅定不移堅持的初心和理念。
我們一直提倡稅務規(guī)劃，是讓企業(yè)認清風險，看清形勢，絕不能胡搞。只有正確運用國家和政府的優(yōu)惠政策才是當前形勢下，唯一正確并持久的方式。
稅務規(guī)劃與稅務籌劃的區(qū)別：
個人淺見：稅務規(guī)劃不同于稅務籌劃。稅務籌劃側重于短期、暴力，且大多通過不合規(guī)的手段達到偷漏稅的目的，那真是稅務不查一時爽，一查爽一生。
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【第16篇】自查補繳稅款是否加收滯納金
據新華社報道，今年9月，國家稅務總局專門印發(fā)通知，明確網絡主播2023年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。
據了解，已有上千人主動自查補繳稅款。
“依法納稅是每個公民應盡的義務，網絡主播應該珍惜機會，積極自查整改，自覺補繳稅款和滯納金。”西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示。
“國家支持新經濟新業(yè)態(tài)發(fā)展不應成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務的護身符。”湯繼強說，網絡直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個取得收入、符合納稅標準的網絡主播都應自覺依法納稅。
中國宏觀經濟研究院研究員許生表示，多元化平臺、多群體入場給網絡直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網絡主播網上從業(yè)，無實際經營地址、流動性強，一定程度上存在各地監(jiān)管責任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進直播行業(yè)健康長遠發(fā)展。
據新華社報道，規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構建跨部門、多領域的長效監(jiān)管機制，強化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進行業(yè)良性發(fā)展。
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