營業(yè)稅金及附加計稅依據(jù)（16篇）

【第1篇】營業(yè)稅金及附加計稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營業(yè)稅金及附加的主要賬務處理。

①企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營業(yè)稅金及附加，在月末時需要結轉入“本年利潤”科目，借記 “本年利潤”科目，貸記本科目。

⑶期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

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【第2篇】建筑行業(yè)營業(yè)稅金及附加

一級建造師基礎知識的熟練掌握對考生通關考試的重要性不言而喻，考生只有在這方面下功夫學習才能提高成功的幾率。為了幫一級建造師考生夯實基礎，大立教育一級建造師備考欄目歸納總結了大量考點供考生學習，今天本欄目為大家提供的是2023年一級建造師《工程經濟》考試重點：營業(yè)稅金及附加的相關內容，希望考生不要錯過。

復習

高頻考點：營業(yè)稅金及附加

一、總成本與固定成本、可變成本

根據(jù)成本費用與產量(或工程量)的關系可以將技術方案總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技術方案一定的產量范圍內不受產品產量影響的成本，即不隨產品產量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，如工資及福利費(計件工資除外)、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費用等。

(二)可變成本

可變成本是隨技術方案產品產量的增減而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等。

(三)半可變(或半固定)成本

半可變(或半固定)成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術方案產量增長而增長，但不成正比例變化的成本，如與生產批量有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等，這部分可變成本隨產量變動一般是呈階梯形曲線。由于半可變(或半固定)成本通常在總成本中所占比例很小，在技術方案經濟效果分析中，為便于計算和分析，可以根據(jù)行業(yè)特點情況將產品半可變(或半固定)成本進一步分解成固定成本和可變成本。長期借款利息應視為固定成本;流動資金借款和短期借款利息可能部分與產品產量相關，其利息可視為半可變(或半固定)成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。

綜上所述，技術方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產品產量的關系也可以近似地認為是線性關系，即：

c=cf+cuq(1z101032-1)

式中c-一總成本;

cf――固定成本;

cu――單位產品變動成本;

q――產量(或工程量)。

二、銷售收入與營業(yè)稅金及附加

(一)銷售收入

技術方案的銷售收入與產品銷量的關系有兩種情況：

(1)該技術方案的生產銷售活動不會明顯地影響市場供求狀況，假定其他市場條件不變，產品價格不會隨該技術方案的銷量的變化而變化，可以看做一個常數(shù)，銷售收入與銷量呈線性關系。

(2)該技術方案的生產銷售活動將明顯地影響市場供求狀況，隨著該技術方案產品銷量的增加，產品價格有所下降，這時銷售收入與銷量之間不再是線性關系。

為簡化計算，本目僅考慮銷售收入與銷量呈線性關系這種情況。

(二)營業(yè)稅金及附加

由于單位產品的營業(yè)稅金及附加是隨產品的銷售單價變化而變化的，為便于分析，將銷售收入與營業(yè)稅金及附加合并考慮。

經簡化后，技術方案的銷售收入是銷量的線性函數(shù)，即：

s=p×q-tu×q(izi01032-2)

式中s――銷售收入;

p――單位產品售價;

tu――單位產品營業(yè)稅金及附加(當投入產出都按不含稅價格時，tu不包括增值稅);

q――銷量。

三、量本利模型

企業(yè)的經營活動，通常以生產數(shù)量為起點，而以利潤為目標。在一定期間把成本總額分解簡化成固定成本和變動成本兩部分后，再同時考慮收入和利潤，使成本、產銷量和利潤的關系統(tǒng)一于一個數(shù)學模型。這個數(shù)學模型的表達形式為：

b=s-c(1z101032-3)

式中b――利潤;

s――銷售收入。

為簡化數(shù)學模型，對線性盈虧平衡分析做了如下假設：

(1)生產量等于銷售量，即當年生產的產品(或提供的服務，下同)當年銷售出去;

(2)產銷量變化，單位可變成本不變，總生產成本是產銷量的線性函數(shù);

(3)產銷量變化，銷售單價不變，銷售收入是產銷量的線性函數(shù);

(4)只生產單一產品;或者生產多種產品，但可以換算為單一產品計算，不同產品的生產負荷率的變化應保持一致。

根據(jù)上述假設，將式(1z101032-1)、式(1z101032-2)代人式(1z101032-3)，

可得：

b=p×q-cu×q-cf-tu×q(1z101032-4)

式中q――產銷量(即生產量等于銷售量)。

式(1z101032-4)明確表達了量本利之間的數(shù)量關系，是基本的損益方程式。它含有相互聯(lián)系的6個變量，給定其中5個，便可求出另一個變量的值。

【第3篇】增值稅是不是營業(yè)稅金及附加

? 問題ⅰ

@學員： 老師，那些屬于營業(yè)稅金及附加，哪些屬于管理費用，基礎第五章內容？補充一下國家規(guī)定的稅種？

@會答曹綺雯老師：管理費用：印花稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。還有一個礦產資源補償費是計入管理費用的。計入營業(yè)稅金及附加：.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等

@學員：好的，謝謝！

@會答曹綺雯老師：目前，中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類: 1. 流轉稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅3種稅。這些稅種通常是在生產、流通或者服務中，按照納稅人取得的銷售收入或者營業(yè)收入征收的。 2. 所得稅類。包括企業(yè)所得稅(適用于國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等各類內資企業(yè))、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3種稅。這些稅種是按照生產、經營者取得的利潤或者個人取得的收入征收的。 3. 資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅2種稅。這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進行調節(jié)。 4. 特定目的稅類。包括城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅和土地增值稅4種稅。這些稅種是為了達到特定的目的，對特定對象進行調節(jié)而設置的。 5. 財產稅類。包括房產稅、城市房地產稅和遺產稅(尚未立法開征)3種稅。 6. 行為稅類。包括車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅(尚未立法開征)、屠宰稅和筵席稅7種稅。這些稅種是對特定的行為征收的。 7. 農業(yè)稅類。包括農業(yè)稅(含農業(yè)特產農業(yè)稅)和牧業(yè)稅2種稅。這些稅種是對取得農業(yè)收入或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的。 8. 關稅。這種稅是對進出中國國境的貨物、物品征收的。

如果你現(xiàn)在是學習會計基礎而已，我就建議你需要知道那些稅費計入管理費用就差不多了。

@學員：好的?！緷M意】謝謝！

? 問題ⅱ

@學員：老師 ，學校里是不是只交個人所得稅

@會答郭景勤老師：同學您好！您的問題好模糊 學校只交個稅 當然不是啦？

@學員：那要交些什么稅？

@會答郭景勤老師：您在學校做會計嗎？還是去面試呢？

@學員：面試

@會答郭景勤老師：營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納； 城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納； 教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納； 地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納。

@學員：好的，謝謝老師！【滿意】

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【第4篇】營業(yè)稅金及附加內容

1：全面營改增后，稅金及附加該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城

市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、

印花稅等相關稅費，這個“等相關稅費”有沒有一些說法?還是僅僅只是兜

底的條款?

答：《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》

5403營業(yè)稅金及附加

一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城

市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、

印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等相關稅費。

與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關的稅費，在“固定資產清理”、“無

形資產”等科目核算，不在本科目核算。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函)

包括以下內容：

[2009]3 號)第叁條、 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設

施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)

院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資

薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性

福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工

醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職

工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(叁)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家

費、探親假路費等。

依據(jù)上述規(guī)定， 法規(guī)條款若正列舉后加等，表示等前不等后。若未正列舉

加等或等等，表示等后。

如：相關的稅費中的費用正列舉包括教育費附加、礦產資源補償費、排污費，

不包括殘保金。

2：殘保金是放在管理費用中核算，還是在稅金及附加列示?具體政策是如

何規(guī)定的?

答：《財政部關于編審 1997年度國有工業(yè)企業(yè)年度決算及有關財務問題的通

知》(財工字[1997]441號)第五條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障

金和因解除勞動合同支付給勞動者的補償金，計入企業(yè)管理費用。

據(jù)此，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金 ，計入企業(yè)管理費用并稅前扣

除。

3：我公司為外資企業(yè)，現(xiàn)在股東想進行分紅，但支付紅利時遭到銀行的拒

絕，理由是我公司未提取盈余公積。請問：是否有文件或政策明確要求必須

先提盈余公積才能分紅?

答：《公司法》第一百六十七條規(guī)定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取

利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司依照本法第叁十

五條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公

積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤煺還公司。

據(jù)此，企業(yè)未按提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反

規(guī)定分配的利潤煺還公司。

正達老師回答：

1：我單位有工會組織，鎮(zhèn)工會給了 500 元的補貼，獎勵給個人的，但是這

500元匯到了工會賬戶，請問這 500元怎么給個人合適呢?

答：付出去，寫個支出憑單不就可以了。個人免個人所得稅，有個支出憑單

就可以。

群內互動回答：(群內老師的解答，不代表正達的意見，僅供參考)

1：網站設計及開發(fā)合同需要交印花稅嗎?

答：要。

2：過年帶薪休假是叁天還是七天啊?

答：七天。

3：請問專管員怎么查詢?

答：據(jù)說去大廳查。

4：請問我這個明明抄報完了，重復抄好多次了，但國稅還是告訴我沒抄報，

這系統(tǒng)會延遲嗎?

答：我這個是小規(guī)模的抄報自動成功后截圖，供你參考。

這個是狀態(tài)查詢，你自己查詢下看看吧。

5：我司要聘用一個學生做兼職設計師，簽訂一年以上兼職勞動合同，但是

不給上社保，工資 3000，在賬務上是否有風險?

答：賬務中作為 管理費用—勞務費支出核算

6：問下稅務帶開的發(fā)票是個稅還是?

答:增值稅發(fā)票

【第5篇】主營業(yè)務稅金及附加的賬務處理

談及“稅金及附加”，首先你的腦海里閃過的是什么呢？千萬不要告訴之了君首先想到的是“增值稅”哦?。?！

有一說一，增值稅作為我國現(xiàn)行18個稅種的“領頭羊”，見的最多、聽得最多。但千萬不要把它歸屬為稅金及附加呀。

那么問題來咯——稅金及附加到底是指什么呢？

稅金及附加到底是指什么呢？

question：稅金及附加包括哪些稅種？

answer：稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。（這也太長了吧，來個簡單點的）→→→稅金及附加是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

這第一個問題嘛我們解決了，那么第二個問題也就是重點來咯。

會計無非就是各種各樣、形形色色的賬務處理，同理稅金及附加也有自己“專屬”的賬務處理。so，接下來，就和之了君一起來看看稅金及附加專屬的“賬務處理”到底是什么呢？

一、應交消費稅等稅金及附加的賬務處理為：

1、計算應交稅費時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交xx稅（消費稅、資源稅等）

2、交納稅費時：

借：應交稅費——應交xx稅（消費稅、資源稅等）

貸：銀行存款

3、期末結轉到本年利潤時：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

通過以上稅金及附加的“三步走”賬務處理流程，不知道各位童鞋學廢（會）沒有呢？這時有童鞋會發(fā)問了：“是所有的稅金及附加包含的稅種都是這樣進行賬務處理的嗎？”答案肯定是no。所以繼續(xù)和小編一起來看看到底是“誰”比較另類呀~

相信大家都聽過“印耕車契”這四個字，不過是否知道具體的含義呢？不知道的沒關系，這道題小編會：“印耕車契”是指不通過“應交稅費”會計科目核算的稅種包括印花稅 、耕地占用稅 、車輛購置稅 、契稅 。

企業(yè)繳納的印花稅，由于不會發(fā)生應付未付稅款的情況，無需預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，在繳納印花稅時，可以直接借記“稅金及附加”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目。

二、印花稅的賬務處理為：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

三、耕地占用稅的賬務處理為：

借：無形資產/開發(fā)支出等

貸：銀行存款

四、契稅的賬務處理為：

借：無形資產/固定資產等

貸：銀行存款

五、車輛購置稅的賬務處理為：

借：固定資產

貸：銀行存款

通過“印耕車契”這四個稅種的賬務處理，可以看出：印花稅 、耕地占用稅 、車輛購置稅 、契稅屬于“稅金及附加”這個會計科目，但不通過“應交稅費”會計科目核算。

所以下次遇到可別傻傻分不清楚呀！┓( ′?` )┏

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【第6篇】營業(yè)稅金融商品轉讓

金融商品轉讓主要是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。有價證券是指在公開的交易市場可以進行交易的股票和債券。

一、金融商品轉讓增值稅。金融商品轉讓適用增值稅的稅目“銷售服務——金融服務——金融商品轉讓”，金融商品轉讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

舉例：假設某一般納稅人公司，其金融商品轉讓取得含稅收入3000元，該項金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結轉，則處置該金融資產應繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，對下列項目免征增值稅下列金融商品轉讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。另據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號)規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務，以及經人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。另外，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。

應注意：1、金融商品轉讓可以多種產品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉讓的收益和虧損只能在一個年度內互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應全額開具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于金融商品轉讓。

二、金融商品轉讓增值稅的會計處理。金融商品轉讓應交增值稅單獨在應交稅費下設二級科目———轉讓金融商品應交增值稅，該科目僅適用金融商品轉讓所產生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務處理。小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：應繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.03*0.03

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

實際交稅時

借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目仍有借方余額，不得結轉下年抵扣稅額，需要轉為損益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務處理。一般納稅人具體的計稅方法：應繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.06*0.06

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

投資收益

應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”不是實際繳納增值稅稅款，因此應將該金額轉到銷項稅額：

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

假設轉讓產生了損失，按損失額/1.06*6%，計算可結轉下月抵扣的稅額：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目仍有借方余額，不得結轉下年抵扣稅額，需要轉為損益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

【第7篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財務費用的利息費用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財務費用科目的。

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

而財務費用等期間費用體現(xiàn)在所得稅報表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+納稅調增事項-納稅調減事項。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記 “其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記 “其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十九條規(guī)定，“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對固定資產殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產殘值率的比率確定權交給企業(yè)，但是強調一個合理性，要求企業(yè)生產經營情況及固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計殘值率。

4. 問：公司認繳制下的實收資本怎么交印花稅呢？

答：認繳制下，遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動引起的爭議實際操作請以主管稅務機關意見為準。)

【第8篇】扣除營業(yè)稅金的項目

關于土地增值稅的扣除項目

作者：財學通教育

計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅＝增值額×稅率。

其中：增值額=轉讓房地產所取得的收入–扣除項目金額

上述“扣除項目”，具體為：

（1）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。

（2）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

（3）開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發(fā)費用），是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按第（1）、（2）項規(guī)定計算的金額之和的5％計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按第（1）、（2）項規(guī)定計算的金額之和的10％計算扣除。

（4）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當?shù)囟悇諜C關確認。

納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實行核定征收。

（5）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對從事房地產開發(fā)的納稅人可按第（1）、（2）項規(guī)定計算的金額之和，加計20％的扣除。

另外，納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。

【第9篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務收入嗎

本文內容是關于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做，不清楚的相關人員，請看小編為大家整理的相關內容。

沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?

舉例：計提的上月應交稅費里的地方教育費附加為68元，因為調整了稅率，這個月交上個月稅時實際只收了51元，請問多計提的17元應該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計提時相同的會計分錄，金額用紅字即可;

借：營業(yè)稅金及附加 -17

貸：應交稅費-應交教育費附加 -17

2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費附加，不做本次調整。

【相關問題】

如何沖減多計提的個人所得稅?

答：沖減多計提的個人所得稅的賬務處理是：

1、沖回多計提的工資：

借：應付職工薪酬

貸：管理費用

2、發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-個人所得稅 銀行存款

3、支付個人所得稅時：

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應將對應的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價外稅，不需要計提。

在發(fā)生銷售時，直接將稅額貸記應交稅費，將不含稅價款貸記收入;

進項采購時，將除去可抵扣的價款借記相關科目，將可抵扣稅款借記應交稅費。

附加稅計提時，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應交稅費。

因此，增值稅如果發(fā)生錯誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計提出錯，用補充憑證法，即將差額入賬;多計提時做相反分錄，少計提時補充計提。

以上內容就是關于沖減多計提等相關的內容，若對此還有疑問的，可以咨詢會計學堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進入會計學堂查看更多資訊進行學習，提升能力。

【第10篇】城建稅和教育費為什么是營業(yè)稅金及附加

免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加處理

《財政部、國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)文件規(guī)定“經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征范圍。

財稅處理

生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。

(一)當期期末留抵稅額(當期增值稅應納稅額小于零)小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

企業(yè)應特別注意，雖然企業(yè)并沒有實際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財稅[2005]25號的規(guī)定，當期免抵的增值稅稅額應按規(guī)定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

當期期末留抵稅額(當期應納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。

(三)當期應納稅額大于零，除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。

上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

綜上所述，實行免抵退稅辦法的出口貨物生產企業(yè)繳納城建稅和教育費附加的處理上，其免抵部分計提繳納城建稅及教育費附加時，應以國稅局正式審核批準《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”為計算依據(jù)，如在申報時已做出的會計處理結果與國稅局正式審核批準《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”不一致的，應及時調整賬務。

免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加處理應該怎么做？很據(jù)稅法規(guī)定，出口退稅中的免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征范圍。遇到這個問題的同學可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。

【第11篇】營改增營業(yè)稅金及附加

營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內容?營改增之前和營改增之后，關于主營業(yè)務稅金及附加的內容沒有什么變化，基本還是一樣的，我們一起來看下文具體詳情!

營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內容?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規(guī)定：稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

二、具體的賬務處理是：

1、計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

—— 城市維護建設稅

——資源稅

—— 教育費附加及房產稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

2、繳納時：

借：應交稅費——應交消費稅

—— 城市維護建設稅

——資源稅

—— 教育費附加及房產稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

貸：銀行存款

好了，上述“營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內容”已經解答完了，如果你們還有其他的會計業(yè)務沒有處理完的，可以向我們的老會計答疑咨詢提問，我們將會整理你的問題來為你們解答!

【第12篇】營業(yè)稅金及附加和應交稅費

應交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2.個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4.進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1.應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2.應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

3.應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4.應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。

5.應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6.應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7.應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8.應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9.應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產時

①借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10.應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11.應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1.印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：在建工程/無形資產

貸：銀行存款

3.車輛購置稅的核算 借：固定資產 貸：銀行存款

4.契稅的核算

借：固定資產/無形資產 貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1.進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

如：

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額

貸：原材料

2.已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內銷產品應納稅額

'出口抵減內銷產品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5.銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本 54

6.轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1.銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2.出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

（2）外貿企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4.轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：摘自網絡。作者：嚴穎。如有不妥，請聯(lián)系刪除

【第13篇】營業(yè)外收入的稅金計入

案例：

上海青山公司銷售設備給北京綠水公司，含稅貨款113萬元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。

那么請問：

1.收取的違約金收入是否計入“營業(yè)外收入”？

2.是否需要開票？

3.是否需要交納增值稅？

答復：

1、賬務處理：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：營業(yè)外收入-違約金 1萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.13萬元

2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應跟價款一致。

參考一：

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合條件的代墊運輸費用；

（三）同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

參考二：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

注意：

2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

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【第14篇】營業(yè)稅金及附加怎么交

到底是“稅金及附加”還是“營業(yè)稅金及附加”？它核算的稅費范圍是哪些？

一、“稅金及附加”和“營業(yè)稅金及附加”

稅金及附加屬于費用要素的會計科目，用以匯總反映企業(yè)主營業(yè)務中應該予以費用化的各項稅費，如消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和教育費附加等。

稅金及附加科目名稱原為“營業(yè)稅金及附加”。根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

在《小企業(yè)會計準則》中，仍使用“營業(yè)稅金及附加”科目，其含義和核算內容與稅金及附加科目相同?！缎∑髽I(yè)會計準則》中，營業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。

稅金及附加在“利潤表”中根據(jù)對應的總賬科目本年借方累計數(shù)單獨列示。

那么，到底應該使用“稅金及附加”還是“營業(yè)稅金及附加”呢？看了以上內容，到底是“稅金及附加”還是“營業(yè)稅金及附加”，想必您已經有答案了。

二、稅金及附加科目核算的稅種、費種

稅金及附加科目核算企業(yè)主營業(yè)務中應該予以費用化的各項稅費。增值稅等價外稅不納入稅金及附加科目核算。企業(yè)所得稅單獨使用“所得稅費用”科目進行核算。個人所得稅對企業(yè)而言為代扣代繳稅種，不能進行費用化。另外，應予資本化的稅費如關稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，也不納入稅金及附加科目的核算范圍。

房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等俗稱的“四小稅”，原在管理費用科目核算。2023年5月1日之后調整到“稅金及附加”科目。

綜上所述，稅金及附加科目核算的稅費種類是：消費稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產稅、城市維護建設稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費。

三、會計分錄

1.計提相關稅費

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅等

2.期末（月末）結轉稅金及附加

借：本年利潤

貸：稅金及附加

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【第15篇】營業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財報時，一定要看對收入的確認原則。

3、對于商超百貨、電子商務平臺、供應鏈企業(yè)等，要確認公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對比營業(yè)收入。

4、若經營活動現(xiàn)金流入>營收，則可能是采用凈額法；經營活動現(xiàn)金流入<營收，則要考慮是否有票據(jù)背書轉讓。

5、票據(jù)背書轉讓不產生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財報之前，都需要搞清其收入計算方式。

7、可以通過上市公司營業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購額對比，以判斷上市公司營收真實性。

8、可以通過“收到的稅費返還”，推敲判斷海外收入的真實性。

9、虛增利潤必然帶來虛增資產，所以資產負債表里的資產項最有可能出問題。

10、收入是利潤之母，往往是利潤的先行指標。

（1）收入上升，利潤未升。可能是業(yè)績拐點，至少2個季報期。

（2）收入下滑，利潤未降。也可能是業(yè)績向下拐點。

11、要高度重視收入質量。指標：應收賬款/營業(yè)收入，指標越高，說明收入質量越低。

【第16篇】營業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅

營業(yè)稅(business tax)，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。

2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產、金融保險、生活服務業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。這意味著，進入2023年下半年后，中國或將全面告別營業(yè)稅 。

財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2023年將全面推開'營改增'改革，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。

2023年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。

總結：從2023年5月1號起，實行全面營改增，營業(yè)稅全部改征增值稅，從此營業(yè)稅將永久退出歷史舞臺。營改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營業(yè)稅的項目了。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

（1）根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行'營業(yè)稅改征增值稅'后，'營業(yè)稅金及附加'科目名稱調整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入'主營業(yè)務稅金及附加'項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在'應交增值稅明細表'中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計'利潤表'中對應指標的本年累計數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的'營業(yè)稅金及附加'項目調整為'稅金及附加'項目。2023年5月1日之前是在'管理費用'科目中列支的'四小稅'(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調整到'稅金及附加'科目。

消費稅

消費稅是國家為了調節(jié)消費結構，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產品銷售收入。

資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為:

應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產應稅產品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入'營業(yè)稅金及附加'科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入'生產成本'、'制造費用'等科目。

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

應當注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是'主營業(yè)務稅金及附加'僅反映主營業(yè)務繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。