計(jì)提稅金原始憑證（16篇）

【第1篇】計(jì)提稅金原始憑證

計(jì)提附加稅的意思就是計(jì)算和提取，然后按照固定的比例稅率計(jì)入相應(yīng)的科目，那么對(duì)于計(jì)提附加稅這部分內(nèi)容你了解多少呢？如果不太了解這部分的內(nèi)容，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

計(jì)提附加稅需要原始憑證嗎？

沒(méi)有原始憑證，直接計(jì)提的，但最好是要附自制的計(jì)算依據(jù)，作為憑證的附件，作為計(jì)提附加稅的數(shù)據(jù)計(jì)算過(guò)程。一般粘貼在會(huì)計(jì)分錄后的附件一般是發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)貨明細(xì)表，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這么做：

借:現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅

一般納稅人的應(yīng)交增值稅涉及到進(jìn)項(xiàng)稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅金,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄這么做

借:現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅金

借:原材料(或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、費(fèi)用等)

借:應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅金

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款)

月末銷(xiāo)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)金額都要結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目,月末編制本月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金匯總表,計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅金額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅金

借:應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅金

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅最后的科目余額就是本月應(yīng)交增值稅金.編制本月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金匯總表,計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅金額的這張表格就是附件.

補(bǔ)提稅金需要原始憑證嗎？

補(bǔ)提的時(shí)候是不需要原始憑證的，如果要求要有的話，那么可以按照月份、銷(xiāo)售額和附加稅等幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)，是以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。

以上就是有關(guān)計(jì)提附件稅是否要有原始憑證的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第2篇】營(yíng)改增計(jì)提稅金及附加

請(qǐng)問(wèn)：1、營(yíng)改增后，哪些稅還是通過(guò)管理費(fèi)用核算？

2、營(yíng)改增后，請(qǐng)問(wèn)印花稅是通過(guò)“稅金及附加核算”還是通告過(guò)“管理費(fèi)用”核算

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與殘保金是通過(guò)“在計(jì)提時(shí)分錄怎么寫(xiě)？

您好，

1、通過(guò)管理費(fèi)用核算的稅，沒(méi)有了，

2、印花稅，通過(guò)稅金及附加核算。

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，殘保金通過(guò)管理費(fèi)用直接核算，有的也通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘保金核算

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，

借；管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)等科目，

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)，

上交時(shí)，

借；應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)，

貸；現(xiàn)金或者銀行存款。

殘保金如果不計(jì)提，直接在交納時(shí)，

借；管理費(fèi)用-殘保金，

貸：現(xiàn)金或者銀行存款，如果計(jì)提的話，

也可以計(jì)提時(shí)，

借；稅金及附加，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘保金，

上交時(shí)，

借；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘保金

貸：現(xiàn)金或者銀行存款。

【第3篇】增值稅計(jì)提稅金及附加

稅金及附加什么時(shí)候計(jì)提

如果月末有增值稅時(shí)，才需要提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，按照應(yīng)交增值稅額提取城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi);

如果本月沒(méi)有應(yīng)交稅金，那就不用提。

案例：

小規(guī)模納稅人按季度繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)稅金及附加也是按季度計(jì)提嗎?還是每月計(jì)提一次?

都可以。

計(jì)提稅金及附加，各項(xiàng)的計(jì)提比例是多少?

稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初繳納。其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額*消費(fèi)稅稅率

城建稅額=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

教育費(fèi)附加=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*教育費(fèi)附加稅率

地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×2%

現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的提取比例為3%。

【第4篇】稅金計(jì)提錯(cuò)誤怎么處理

上年末忘記計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加了,怎么處理----可通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理,具體為:

補(bǔ)提時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

同時(shí)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:銀行存款

上年度多計(jì)提應(yīng)付工資應(yīng)如何調(diào)整?

(1)若金額不大,可以直接在上年進(jìn)行沖銷(xiāo)憑證;

(2) 若金額較大,則需要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

【第5篇】營(yíng)改增建筑業(yè)稅金計(jì)提

建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則內(nèi)容較多，對(duì)于建筑行業(yè)營(yíng)改增后相關(guān)的政策細(xì)節(jié)，不少人是不清楚或是只了解一部分的，本文將溯本清源。

2016建筑行業(yè)營(yíng)改增細(xì)則

納稅人的適用稅率 《實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，一般納稅人提供建筑服務(wù)的稅率為11%，但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，對(duì)于小規(guī)模納稅人及特殊項(xiàng)目適用征收率為3%。計(jì)稅方法 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。新老項(xiàng)目的劃分 老項(xiàng)目是指合同開(kāi)工日期在2023年4月30日的建筑工程項(xiàng)目;未取得《建筑工程施工許可證》的按照建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期作為判定。

【免征增值稅的有哪些】

稅費(fèi)的減免是很多人關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)，就新頒布的'營(yíng)改增'細(xì)則而言，目前部分項(xiàng)目可以免征增值稅。包括：

(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

(二)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

關(guān)于材料提供的問(wèn)題

原材料的稅率大都是17%，建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)的稅率是11%，這個(gè)相當(dāng)于用17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣11%的銷(xiāo)項(xiàng)稅。 對(duì)于甲供材的工程項(xiàng)目，文件提到全部或部分材料甲供，建筑業(yè)即可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法. 而在甲供材料較少時(shí)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì)，又可以保持較為合理的稅負(fù)。

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后續(xù)出現(xiàn)新政中羅列的七種不得抵扣的法定情形，將面臨'應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減'的法律后果。 在簽訂合同時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 沒(méi)有實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，合同收入中包含營(yíng)業(yè)稅，這樣不用提示是否含稅。而實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，如果沒(méi)有特別注明，合同收入中應(yīng)當(dāng)是不包含增值稅的。

為了避免歧義，企業(yè)最好在合同中明確交易額是否含稅，并明確提供多少稅率的發(fā)票。 增值稅發(fā)票的處理 抵扣的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票(非貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額，與專(zhuān)票上的稅率無(wú)關(guān). 一張專(zhuān)票開(kāi)具多個(gè)稅率，也是抵扣票的'增值稅額'。

【建筑業(yè)營(yíng)改增稅收政策指引】

一、建筑業(yè)增值稅納稅人

(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

(二)單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

(三)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、應(yīng)稅行為(包括在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

(四)中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供建筑服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

二、征稅范圍

建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

(一)工程服務(wù)。

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

(二)安裝服務(wù)。

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

(三)修繕?lè)?wù)。

修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

(四)裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(五)其他建筑服務(wù)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

【建筑業(yè)營(yíng)改增稅率和征收率】

(一)建筑服務(wù)適用稅率為11%;

(二)小規(guī)模納稅人，以及部分建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，征收率為3%。

【建筑業(yè)營(yíng)改增計(jì)稅方法】

增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(一)一般計(jì)稅方法

一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 公式中所述銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人提供建筑服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷(xiāo)第一文庫(kù)網(wǎng) 范文頻道項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

1、小規(guī)模納稅人，以及部分建筑業(yè)應(yīng)稅行為按規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

2、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的建筑業(yè)應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?？蛇x擇的具體項(xiàng)目：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

【建筑業(yè)營(yíng)改增銷(xiāo)售額確定】

(一)基本規(guī)定

銷(xiāo)售額，是指納稅人提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

1、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

2、以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

(二)差額扣除規(guī)定

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后余額為銷(xiāo)售額。

試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

(三)混合銷(xiāo)售規(guī)定

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及建筑服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售建筑服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

(四)兼營(yíng)銷(xiāo)售規(guī)定

納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。

【建筑業(yè)營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額】

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

(一)下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

4、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(三)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(四)適用一般計(jì)稅方法的建筑業(yè)納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

(五)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(六)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定情形當(dāng)期，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。

(七)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(八)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

(九)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【建筑業(yè)營(yíng)改增納稅地點(diǎn)】

(一)基本規(guī)定

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

(二)跨縣(市)提供建筑服務(wù)規(guī)定

1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4、一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

【建筑業(yè)營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間】

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。

(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【建筑業(yè)營(yíng)改增跨境免稅規(guī)定】

中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。

【第6篇】計(jì)提稅金一般納稅人

前言

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。那么如何進(jìn)行計(jì)提操作呢？跟著小好看一個(gè)案例就知道該怎么做了。

首先我們先來(lái)了解下計(jì)提稅金的原理：

①一般納稅人

取數(shù)原理為：（應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方余額+應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸方余額）*稅率

②小規(guī)模納稅人

取數(shù)原理為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方發(fā)生額*稅率

具體講解我們好會(huì)計(jì)智能財(cái)務(wù)軟件為例：

【注意】好會(huì)計(jì)軟件的計(jì)提稅金模板可以修改，一般軟件默認(rèn)稅率為12%，計(jì)稅基數(shù)科目為應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，可以點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】計(jì)提稅金模板旁邊的【筆觸】進(jìn)入修改計(jì)稅基數(shù)、稅率等。

【舉實(shí)例說(shuō)明】

一般納稅人（按月計(jì)提）

例：某公司是一般納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：

解決方案

step1:點(diǎn)擊【賬簿】—【明細(xì)賬】查看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的明細(xì)賬

step2：點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，可先點(diǎn)擊【計(jì)提稅金】模板旁邊的筆觸，修改里面的計(jì)稅基數(shù)科目，稅率等，之后點(diǎn)擊測(cè)算金額即可生成計(jì)提稅金憑證，一般納稅人一般是按月計(jì)提稅金。

如上圖，點(diǎn)擊測(cè)算金額后，計(jì)提稅金模板上面的金額為19.2,金額19.2是由應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目明細(xì)賬貸方發(fā)生額320-借方發(fā)生額160得出的余額160*12%得來(lái)，此處因應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目余額為0，所以一般納稅人計(jì)提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸方余額*稅率。

【注意】當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的余額在借方時(shí)，此計(jì)提稅金模板金額為0

小規(guī)模納稅人（按季計(jì)提）

例：某公司為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：

解決方案

step1:點(diǎn)擊【賬簿】—【明細(xì)賬】查看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目1~3月份的明細(xì)賬。

step2:點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，按季計(jì)提是每個(gè)季度末計(jì)提一次，所以就選到3月份，點(diǎn)擊測(cè)算金額，即可生成計(jì)提稅金憑證。

如上圖，計(jì)提稅金模板上面金額為1200是由1~3月份應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目明細(xì)賬貸方發(fā)生額10000*12%得出，此處因應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目余額為0，所以計(jì)提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅季度貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)*稅率。

小伙伴們，計(jì)提稅金小好講完了，你學(xué)會(huì)了嗎？如果有疑問(wèn)，請(qǐng)文章底部留言，小好第一時(shí)間問(wèn)您解答。

【第7篇】如何計(jì)提稅金及附加

我國(guó)企業(yè)在營(yíng)業(yè)的過(guò)程中，涉及的稅有18種。當(dāng)然，不是所有企業(yè)都需要繳納18種稅，畢竟一些稅種只有特定的納稅人才需要繳納。比方說(shuō)，船舶噸位稅、煙葉稅和土地增值稅稅等。

不過(guò)，我國(guó)企業(yè)除了需要繳納18種稅以外，還需要繳納一些類(lèi)稅收的“費(fèi)”。比方說(shuō)，教育費(fèi)附加。

教育稅金及附加怎么算？

教育稅金及附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*稅率。其實(shí)這里的教育稅金及附加更正規(guī)的說(shuō)法是“教育費(fèi)附加”。

這里的消費(fèi)稅和增值稅，是企業(yè)實(shí)際繳納的金額，而不是應(yīng)繳納的金額。而稅率是比例稅率。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定可知，教育費(fèi)附加的稅率為3%。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司在2023年12月實(shí)際繳納了880的增值稅，那么教育稅金及附加=880*3%=26.4。

地方教育費(fèi)附加怎么計(jì)算？

我們既然提到了“教育費(fèi)附加”，自然也需要了解一下“地方教育費(fèi)附加”?！敖逃M(fèi)附加”屬于中央稅收，屬于教育部的專(zhuān)項(xiàng)收入，而“地方教育費(fèi)附加”屬于地方的教育專(zhuān)項(xiàng)收入。

在計(jì)算方式上，“地方教育費(fèi)附加”和“教育費(fèi)附加”類(lèi)似，只是稅率不同。根據(jù)法律規(guī)定可知，“地方教育費(fèi)附加”的稅率為2%。“地方教育費(fèi)附加”和“教育費(fèi)附加”一樣都是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅總額。

具體計(jì)算公式為：地方教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*2%。

“教育費(fèi)附加”通過(guò)什么科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

企業(yè)在對(duì)“教育費(fèi)附加”進(jìn)行處理時(shí)，需要通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)繳納“教育費(fèi)附加”的會(huì)計(jì)分錄也是很簡(jiǎn)單的。我們還是使用上面虎說(shuō)財(cái)稅公司的數(shù)據(jù)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、虎說(shuō)財(cái)稅公司計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加26.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加26.4

2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn) 26.4

貸：稅金及附加26.4

3、虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加26.4

貸：銀行存款 26.4

這就是，企業(yè)實(shí)際在實(shí)務(wù)中需要進(jìn)行的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)處理。“地方教育費(fèi)附加”的會(huì)計(jì)處理，可以參考“教育費(fèi)附加”的會(huì)計(jì)處理。

到底是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”還是“稅金及附加”？

我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中，一定要注意分辨，什么才是符合實(shí)際情況的知識(shí)。比方說(shuō)，我們?cè)诰W(wǎng)上瀏覽時(shí)，在當(dāng)下肯定還看見(jiàn)過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”這個(gè)科目。

其實(shí)我們不必迷惑，正確的叫法是“稅金及附加”，而不是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”已經(jīng)被變更為了“稅金及附加”。

之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，是一些自媒體作者，自己根本不看內(nèi)容，就“轉(zhuǎn)發(fā)”別人發(fā)布的內(nèi)容。豈不知，這些內(nèi)部都是一些過(guò)時(shí)的內(nèi)容！這樣做真是害人害己呀！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第8篇】金稅盤(pán)抵扣后稅金按那個(gè)計(jì)提

導(dǎo)讀：稅控盤(pán)固定資產(chǎn)怎么計(jì)提？這個(gè)問(wèn)題最近有很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行咨詢，說(shuō)明大家對(duì)于這方面的知識(shí)了解的還不夠透徹。具體的會(huì)計(jì)分錄小編已經(jīng)在下文中列出，感興趣的朋友不妨接著往下看。

稅控盤(pán)固定資產(chǎn)怎么計(jì)提?

1、購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備5000元(含稅價(jià))

借:固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用等)

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

2、支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

增值稅稅控系統(tǒng)按多少年計(jì)提折舊?

答：增值稅稅控系統(tǒng)按3年計(jì)提折舊.

相關(guān)規(guī)定:

1、所稱(chēng)'防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備'是指開(kāi)票金稅卡、稅控ic卡及讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)、打印機(jī).抵減金額歸屬為減征稅額

2、文件中陳述抵減增值稅的費(fèi)用,不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,而是作為增值稅的減征稅額.因此,納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí),對(duì)當(dāng)期可在增值稅應(yīng)納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),應(yīng)按以下要求填報(bào):增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應(yīng)將抵減金額填入相應(yīng)的《增值稅納稅申報(bào)表》中的'應(yīng)納稅額減征額'欄,本期應(yīng)納稅額不足抵減減征額部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

3、如企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備5000元(含稅價(jià))時(shí),借記'固定資產(chǎn)--稅控設(shè)備'5000元,貸記'銀行存款'5000元;抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時(shí),借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減征或已交稅額)'5000元,貸記'營(yíng)業(yè)外收入'5000元.

如企業(yè)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)2000元時(shí),借記'管理費(fèi)用'2000元,貸記'銀行存款'2000元;抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí),借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減征或已交稅額)'2000元,貸記'營(yíng)業(yè)外收入'2000元.

4、該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定,視為財(cái)政性資金,按財(cái)稅[2008]151號(hào)文件和財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定處理.企業(yè)今后就該項(xiàng)固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊時(shí),也應(yīng)按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除(相關(guān)費(fèi)用不得扣除). <<財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知>>財(cái)稅「2012」15號(hào)

綜上所述,關(guān)于稅控盤(pán)固定資產(chǎn)怎么計(jì)提的內(nèi)容就介紹完畢了.相信沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)新手們也都有了自己的收獲.財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)需要良好的心態(tài),專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)能夠?yàn)榇蠹以趯W(xué)習(xí)的道路上分憂解難,如果各位有任何會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)上的問(wèn)題想要了解,可以咨詢客服老師.

【第9篇】一般納稅人計(jì)提稅金明細(xì)表

一般納稅人增值稅用不用計(jì)提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說(shuō)明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷(xiāo)售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬(wàn)元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過(guò)加工制成成品成本120萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬(wàn)元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷(xiāo)售出庫(kù)：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計(jì)提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。

每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無(wú)法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類(lèi)科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等需要通過(guò)”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。

【第10篇】計(jì)提稅金是否需要跟原始憑證

【導(dǎo)讀】：財(cái)務(wù)每個(gè)月都需要計(jì)算出員工的工資是多少，然后在發(fā)放員工工資的時(shí)候給予相應(yīng)的工資條等憑證，讓員工能夠知道自己工資組成部分，扣了多少款、獎(jiǎng)勵(lì)了多少錢(qián)等。那么，發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證?

發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證

需要。需要附上工資表(有職工簽字)作為原始憑證

1、計(jì)提工資入賬時(shí)，可以按預(yù)提工資計(jì)算表作為入帳的原始憑證。

借：管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用等)

貸：應(yīng)付工資

2、支付工資時(shí)，根據(jù)工資發(fā)放表入賬

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

記賬憑證后面應(yīng)附哪幾種原始憑證

1、現(xiàn)金收款憑證后面的附件有：現(xiàn)金進(jìn)賬(存款)單、收取現(xiàn)金的發(fā)票記賬聯(lián)等。

2、現(xiàn)金付款憑證后面的附件有：現(xiàn)金支付的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、發(fā)票、工資表等。

3、銀行收款憑證后面的附件有：銀行進(jìn)賬(存款)單、收取轉(zhuǎn)賬支票發(fā)票的記賬聯(lián)等。

4、銀行付款憑證后面的附件有：轉(zhuǎn)賬支票支付的貨款發(fā)票、委托銀行付款的單據(jù)等。

5、轉(zhuǎn)賬憑證和調(diào)整憑證后面，可以不要附件，在憑證摘要欄寫(xiě)明提取、結(jié)轉(zhuǎn)、調(diào)整的有關(guān)內(nèi)容。

6、需要注意的問(wèn)題：

(1)凡是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金收支有關(guān)的，作現(xiàn)金收付憑證;凡是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與銀行收支有關(guān)的，作銀行收付憑證;與現(xiàn)金、銀行無(wú)關(guān)的作轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，做銀行付款憑證。

填制記賬憑證需要注意哪些事項(xiàng)

1、 摘要根據(jù)實(shí)際情況該詳細(xì)的詳細(xì)，該模糊的模糊的。

2、 某些憑證應(yīng)從中間科目過(guò)賬，以便查賬、統(tǒng)計(jì)。如現(xiàn)款銷(xiāo)售，也從'應(yīng)收賬款'過(guò)一下;發(fā)放工資或福利，通過(guò)'應(yīng)付職工薪酬'過(guò)一下。

3、 錯(cuò)誤憑證調(diào)整或沖銷(xiāo)應(yīng)在原始憑證備注說(shuō)明。

4、 替票問(wèn)題的處理。

5、 憑證附件的張數(shù)如何計(jì)算

記賬憑證附件張數(shù)計(jì)算的原則是：沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算;經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因?yàn)樵紤{證張數(shù)已在匯總單的'所附原始憑證張數(shù)'欄內(nèi)已作了登記。

6、 原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

7、 票據(jù)審核后的處理

視情況而定，有退回、報(bào)銷(xiāo)、作廢三種情況。

①退回：?jiǎn)螕?jù)不齊(應(yīng)附而未付)、簽字不全，退回報(bào)銷(xiāo)人補(bǔ)充完善。

②報(bào)銷(xiāo)：完全符合要求則直接報(bào)銷(xiāo);如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個(gè)別票據(jù)不能報(bào)銷(xiāo)，則不能直接涂改報(bào)銷(xiāo)金額，也不應(yīng)退回報(bào)銷(xiāo)人重新填報(bào)、重新走簽字流程，而應(yīng)在報(bào)銷(xiāo)單上寫(xiě)'核報(bào)金額xx元'后報(bào)銷(xiāo)。

③作廢：如果報(bào)銷(xiāo)人弄虛作假，經(jīng)核實(shí)后，則直接作廢，不予報(bào)銷(xiāo)。

8、 幾個(gè)單位共擔(dān)電費(fèi)和物業(yè)代收電費(fèi)的處理

公司與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。

水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。

否則，在所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)不會(huì)允許稅前扣除

發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證?如公司有賬本的話是需要在工資單上附上原始憑證，這樣才算是合格的賬本，沒(méi)有原始憑證財(cái)務(wù)可以自己去制作一張，有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字也符合會(huì)計(jì)法要求。

【第11篇】每月要計(jì)提的稅金都有哪些

稅金及附加什么時(shí)候計(jì)提

如果月末有增值稅時(shí)，才需要提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，按照應(yīng)交增值稅額提取城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi);

如果本月沒(méi)有應(yīng)交稅金，那就不用提。

案例：

小規(guī)模納稅人按季度繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)稅金及附加也是按季度計(jì)提嗎?還是每月計(jì)提一次?

都可以。

計(jì)提稅金及附加，各項(xiàng)的計(jì)提比例是多少?

稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初繳納。其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額*消費(fèi)稅稅率

城建稅額=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

教育費(fèi)附加=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*教育費(fèi)附加稅率

地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×2%

現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的提取比例為3%。

【第12篇】免稅小規(guī)模企業(yè)如何計(jì)提稅金

有同學(xué)問(wèn)，對(duì)于直接免征增值稅的項(xiàng)目，還需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實(shí)是個(gè)挺迷惑會(huì)計(jì)的問(wèn)題！

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店給你整理了一下，答復(fù)如下：

我國(guó)增值稅相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是免征增值稅的。

比如，財(cái)稅〔2001〕113號(hào))第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2015〕90號(hào)）明確：自2023年9月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅】

對(duì)于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何處理？

大白菜今天結(jié)合一個(gè)案例解說(shuō)一下。

案例：某商貿(mào)公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購(gòu)進(jìn)農(nóng)藥一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明農(nóng)藥價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。當(dāng)月該批農(nóng)藥已全部銷(xiāo)售，取得總價(jià)款150萬(wàn)元。

1、采購(gòu)處理

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》【財(cái)會(huì)[1993]83號(hào)】，企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。因此我們做如下會(huì)計(jì)處理

借：庫(kù)存商品113萬(wàn)

貸：銀行存款113萬(wàn)

2、銷(xiāo)售處理

免稅商品采購(gòu)時(shí)沒(méi)有計(jì)算和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售貨物時(shí)同樣不計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：銀行存款150萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)

因此，對(duì)于直接免征增值稅的項(xiàng)目，不需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對(duì)于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》【財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)】規(guī)定，對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務(wù)，但根據(jù)國(guó)家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當(dāng)于企業(yè)的銷(xiāo)售總價(jià)就是不含稅價(jià)，有鼓勵(lì)企業(yè)銷(xiāo)售的性質(zhì)。

因此，納稅人對(duì)直接減免的增值稅，先做稅金計(jì)提處理后，再作稅金減免處理-借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”(現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定把“補(bǔ)貼收入”變成“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算)

結(jié)論，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對(duì)增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對(duì)增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店，陪你做個(gè)好會(huì)計(jì)！

清清小荷，靜靜開(kāi)放！

【第13篇】計(jì)提稅金如何計(jì)算

本文主要講述商品銷(xiāo)售稅金及附加怎么計(jì)提？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編介紹一般納稅人計(jì)提商品銷(xiāo)售稅金及附加是下文這樣的，希望能幫助到大家！

商品銷(xiāo)售稅金及附加怎么計(jì)提？

一般納稅人計(jì)提商品銷(xiāo)售稅金及附加是這樣的:

首先計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅

即用銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=本期應(yīng)納增值稅額

再計(jì)算商品銷(xiāo)售稅金及附加,具體包括城建稅和教育費(fèi)附加等

本期應(yīng)交城建稅=本期應(yīng)交增值稅*7%

本期應(yīng)交教育費(fèi)附加=本期應(yīng)交增值稅*3%

上述數(shù)加起來(lái)為銷(xiāo)售稅金及附加,對(duì)應(yīng)的科目是應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款

商品銷(xiāo)售稅金及附加怎么計(jì)算呢?

銷(xiāo)售稅金及附加計(jì)征基礎(chǔ)是三個(gè)稅種:營(yíng)業(yè)稅,增值稅和消費(fèi)稅.

銷(xiāo)售稅金及附加包括:城市建設(shè)維護(hù)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)、教育稅附加及相關(guān)地方附加費(fèi)(如防洪費(fèi),堤壩費(fèi),地方教育費(fèi)附加或河道維護(hù)費(fèi)).

稅率:城市建設(shè)維護(hù)稅,市區(qū)7%或城鎮(zhèn)5%(稅務(wù)局主管所核定),

教育費(fèi)附加3%,

地方附加稅費(fèi)通常為1%,比如河道維護(hù)費(fèi).

【第14篇】小規(guī)模納稅人計(jì)提稅金

問(wèn)題一：確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，交稅嗎？

答復(fù)：確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需繳納增值稅！

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款-a公司

貸：營(yíng)業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷(xiāo)售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入

3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

8、接受捐贈(zèng)收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條 對(duì)以上規(guī)定中的“其他收入”做了進(jìn)一步解釋?zhuān)浩髽I(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條的規(guī)定，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入，對(duì)于何種情況屬于“確實(shí)無(wú)法償付”，稅收文件沒(méi)有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無(wú)法償付，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷(xiāo)或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無(wú)法償付，對(duì)于這部分無(wú)法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

問(wèn)題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開(kāi)票800萬(wàn)，是否當(dāng)月就按一般納稅人交增值稅?

答復(fù)：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)需要轉(zhuǎn)一般納稅人。

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對(duì)外開(kāi)具了800萬(wàn)的發(fā)票，那么a公司應(yīng)該在2023年7月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開(kāi)的800萬(wàn)還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報(bào)稅。

問(wèn)題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人嗎？

答復(fù)：不一定。

解析：取決于誰(shuí)對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，具有決定權(quán)的一方就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個(gè)職工的出勤情況和業(yè)績(jī)按月計(jì)算支付工資薪金，并依法申報(bào)個(gè)稅。

甲公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此甲公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國(guó)家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對(duì)象和工資金額均是由乙公司來(lái)決定并計(jì)算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

參考1：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

參考2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問(wèn)題四：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請(qǐng)問(wèn)該政策到期后納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？

答復(fù)：結(jié)余的加計(jì)抵減額，停止抵減。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。第七條第（六）項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期，如沒(méi)有后續(xù)政策延續(xù)，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計(jì)抵減條件，并且進(jìn)項(xiàng)稅額多的企業(yè)，盡量少認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)額/（符合條件的）多開(kāi)票繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

案例：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2023年12月銷(xiāo)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0萬(wàn)元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬(wàn)元（110-100），低于本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元中，只能有10萬(wàn)元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬(wàn)元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問(wèn)題五：企業(yè)注冊(cè)資金屬于認(rèn)繳制，在稅務(wù)上是否還有影響？

答復(fù)：有影響。在納稅上存在3個(gè)影響。

影響一：

認(rèn)繳制的注冊(cè)資金不需要繳納印花稅，實(shí)收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312 號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對(duì)于自然人股東的公司若是屬于認(rèn)繳制，相當(dāng)于初始投資額為0元，則股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元，當(dāng)公司股東轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，溢價(jià)越大，20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅就越大。

參考1：

國(guó)家稅務(wù)總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅”。

參考2：

問(wèn)：您好，我想請(qǐng)問(wèn)一下，如果個(gè)人認(rèn)繳增資了a公司，認(rèn)繳10萬(wàn)元，占了10%的股份，但還沒(méi)有實(shí)繳，實(shí)際投資的金額為0，現(xiàn)在該個(gè)人以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給別人，是不是允許的呢？還未實(shí)繳并以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓是不是不用交個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓請(qǐng)參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年67號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《辦法》”）。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，第十二條對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說(shuō)明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。請(qǐng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個(gè)稅。

來(lái)源：深圳市稅務(wù)局

【第15篇】關(guān)于計(jì)提稅金與實(shí)繳稅金的差額如何處理

具體分錄有兩種方式列舉：

1、這是因?yàn)榻欢愜浖詣?dòng)四舍五入的緣故，下月調(diào)整就是。

2、單獨(dú)做一張沖銷(xiāo)的憑證

實(shí)際繳納的稅金比計(jì)提稅金多了的原因有2種情況：

1、實(shí)際繳納的稅金是正確的，計(jì)提少了，這種情況需要補(bǔ)計(jì)提。分錄如下(如營(yíng)業(yè)稅)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2、實(shí)際繳納的稅金繳納多了，申報(bào)金額有誤，可以申請(qǐng)退稅，也可以在下個(gè)月繳納稅金的時(shí)候少繳納多繳納的部分。

計(jì)提稅額與實(shí)繳稅額的區(qū)別是什么?

計(jì)提稅額：依據(jù)公司的具體情況，按照稅法規(guī)定的稅種和稅率，用預(yù)算數(shù)作為計(jì)提基數(shù)提取的應(yīng)繳納的稅金;

實(shí)繳稅額：是在申報(bào)時(shí)根據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，依據(jù)真實(shí)發(fā)生額作為基數(shù)實(shí)際扣繳的稅金。

如果預(yù)算數(shù)每個(gè)月發(fā)生的都相同，二者一般是一樣的;但是有可能會(huì)有尾差調(diào)整，所以也可能不同;也有可能預(yù)算數(shù)很不準(zhǔn)確，造成預(yù)算和實(shí)際差額較大。

【第16篇】月末銷(xiāo)售額是負(fù)數(shù)還要計(jì)提銷(xiāo)售稅金及附加

答：稅金及附加增加記借方，減少記貸方，你本月結(jié)轉(zhuǎn)損益前，借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額，也就相當(dāng)于合計(jì)的發(fā)生額是貸方，由于是貸方發(fā)生額，所以在損益表應(yīng)該用負(fù)數(shù)列示，至于科目余額表，結(jié)轉(zhuǎn)損益之后，借貸方發(fā)生額，月末無(wú)余額，沒(méi)有問(wèn)題。

有退稅或沖減的情況下，會(huì)是負(fù)數(shù)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：本年利潤(rùn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用是負(fù)數(shù)怎么結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)?

借：本年利潤(rùn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

稅金及附加

營(yíng)業(yè)外支出等