【導(dǎo)語(yǔ)】應(yīng)交稅金資產(chǎn)負(fù)債表怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的應(yīng)交稅金資產(chǎn)負(fù)債表，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】應(yīng)交稅金資產(chǎn)負(fù)債表
應(yīng)付職工薪酬
含義；本質(zhì)上就是“欠”薪。但是大多數(shù)是合理的、合法的“欠薪”，其實(shí)就是一個(gè)時(shí)間差的問(wèn)題，比如，我們公司一般是每個(gè)月的15號(hào)發(fā)工資，但是公司的財(cái)務(wù)會(huì)提前去銀行把大家的工資從銀行中預(yù)提出來(lái)。其實(shí)我也不是太懂，大概就是這個(gè)意思，那么這個(gè)指標(biāo)對(duì)我們看公司的財(cái)報(bào)有什么作用呢？
案例1.公司可能會(huì)利用這個(gè)科目，對(duì)公司的利潤(rùn)做盈余管理。就是多計(jì)提工資，這樣公司的利潤(rùn)就會(huì)減少了，到了公司利潤(rùn)不好的時(shí)候，再把多計(jì)提的工資補(bǔ)進(jìn)公司的利潤(rùn)中去。這個(gè)要跟同行相比了。
老白干酒應(yīng)付職工薪酬
我們來(lái)看老白干酒的應(yīng)付職工薪酬，每年都是1億左右。
五糧液應(yīng)付職工薪酬
而五糧液需要30多億，同樣都是白酒行業(yè)。釀酒的人應(yīng)該差不多啊，員工的工資怎么會(huì)差別這么大呢，大家可能說(shuō)五糧液的規(guī)模比老白干酒大。那我們來(lái)看看茅臺(tái)的員工工資。
貴州茅臺(tái)應(yīng)付職工薪酬
貴州茅臺(tái)也才20億左右，比五糧液相差還少了10億多呢，這是為什么呢。我們來(lái)看看五糧液的遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)。
五糧液2023年年報(bào)遞延所得稅明細(xì)
這是五糧液的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)付職工薪酬中遞延所得稅資產(chǎn)有8.6億，這個(gè)說(shuō)明了五糧液中應(yīng)付職工薪酬中有8.6億是稅務(wù)局不承認(rèn)的，也就是說(shuō)五糧液做了盈余管理，多計(jì)提了8.6億的工資。
應(yīng)交稅費(fèi)
本質(zhì)上就是“欠稅”。原因也是一個(gè)時(shí)間差的問(wèn)題，我就不過(guò)多的解釋了。
案例1.
五糧液應(yīng)交稅費(fèi)
五糧液 2023年 應(yīng)交稅費(fèi)有79億元
案例2.有些公司的應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)，是怎么回事呢，稅務(wù)局倒欠公司嗎？
鹽湖股份應(yīng)交稅費(fèi)
我們來(lái)看鹽湖股份2023年應(yīng)交稅費(fèi)就為-16億，原因就是公司采購(gòu)了大量的原材料、修建了大量的固定資產(chǎn)和在建工程，積累了大量的遞延所得稅資產(chǎn)。這些資產(chǎn)是可以抵扣稅務(wù)局的稅收的，（可以回顧遞延所得稅知識(shí)。）當(dāng)?shù)挚鄣慕痤~大于稅務(wù)局的稅收時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)了。但是我就不知道稅務(wù)局會(huì)不會(huì)給公司錢，還是等待下一年繼續(xù)抵扣稅收了。
應(yīng)付利息
含義；本質(zhì)上是欠銀行利息。原因也是一個(gè)時(shí)間差的問(wèn)題。
應(yīng)付股利
含義也是欠股民的紅利，但是這邊也有一個(gè)前提，股東大會(huì)批準(zhǔn)的紅利。
中國(guó)神華應(yīng)付股利
中國(guó)神華 中報(bào)有545萬(wàn)的應(yīng)付股利，到第三季度就發(fā)完了。
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
含義，字面意思，就是非流動(dòng)負(fù)債 ，一年之內(nèi)到期了，主要是包括，長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期應(yīng)付賬款、和應(yīng)付債券。
其他應(yīng)付款
含義；與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的欠款，比如應(yīng)付廣告，市場(chǎng)開發(fā)。
案例1；公司有可能會(huì)在此科目中做文章，進(jìn)行盈余管理。多計(jì)提費(fèi)用，隱藏公司的利潤(rùn)。要關(guān)注其他應(yīng)付款項(xiàng)的變化。一般是多計(jì)提廣告費(fèi)和市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)，對(duì)比遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)。
老白干其他應(yīng)付款
老白干酒 2023年的其他應(yīng)付款 8.35億，蠻多的。
老白干2023年年報(bào)其他應(yīng)付賬款明細(xì)
老白干2023年年報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)
這個(gè)是老白干酒2023年的年報(bào) 其他應(yīng)付款和未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)可以看出，老白干酒多計(jì)提了5億的廣告費(fèi)，進(jìn)行了盈余管理。我們要分析老白干酒這么做的動(dòng)機(jī)何在。
遞延收益
含義；就是一次性收錢，分年確認(rèn)收入，這個(gè)一般是政府的專項(xiàng)補(bǔ)貼款。也有些公司會(huì)把他放在非流動(dòng)負(fù)債中。
中興通訊遞延收益
中興通訊政府補(bǔ)助
中興通訊的 遞延收益 2023年 26.5億 基本上是政府的一些項(xiàng)目補(bǔ)助。
預(yù)計(jì)負(fù)債
含義；是指根據(jù)或有相關(guān)事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的各種預(yù)計(jì)的負(fù)債。包括；對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品的質(zhì)量保證、公司重組等等。要關(guān)注預(yù)計(jì)負(fù)債的明細(xì)。
其他負(fù)債
含義；無(wú)法分類到以上的負(fù)債科目，就放在這里。包括其他非流動(dòng)負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債。
格力電器其他流動(dòng)負(fù)債
格力電器 2023年，其他流動(dòng)負(fù)債 652億。
格力電器2023年其他流動(dòng)負(fù)債明細(xì)
主要是經(jīng)銷商的銷售返利，但是返利的不一定是錢，還有電器。我覺(jué)得這600多億，有相當(dāng)一部分可以看做是公司的預(yù)收賬款。
應(yīng)付債券
含義，企業(yè)為了募集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券，它是企業(yè)獲得長(zhǎng)期資金的一種有效形式。其實(shí)應(yīng)付債券跟長(zhǎng)期貸款差不多，就是債權(quán)人不同。
應(yīng)對(duì)債券分為；一般是長(zhǎng)短期債券、可轉(zhuǎn)債、永續(xù)債等。
（以上個(gè)人知識(shí)，歡迎探討交流）
【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅金
重分類調(diào)整是什么？我們一般是把報(bào)銷余額進(jìn)行調(diào)整，稱之為重分類調(diào)整．這種情況是出現(xiàn)在資產(chǎn)類科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就需要重分類調(diào)整．那應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)重分類規(guī)定有哪些？有關(guān)應(yīng)交增值稅的重分類問(wèn)題解答，請(qǐng)查看以下內(nèi)容．
應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)重分類規(guī)定
當(dāng)應(yīng)交增值稅期末金額為負(fù)數(shù)時(shí)，符合資產(chǎn)定義，重分類至＂其他流動(dòng)資產(chǎn)＂，或＂其他非流動(dòng)資產(chǎn)＂．
當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為＂其他流動(dòng)資產(chǎn)＂；當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的＂應(yīng)交稅費(fèi)＂項(xiàng)目列示．
常見(jiàn)的重分類，主要有往來(lái)科目及長(zhǎng)期負(fù)債：
＂應(yīng)收賬款＂＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
＂預(yù)收款項(xiàng)＂＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
＂應(yīng)付賬款＂＝應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
＂預(yù)付款項(xiàng)＂＝根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
＂其他應(yīng)收款＂＝根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
＂其他應(yīng)付款＂＝根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列．
長(zhǎng)期負(fù)債，根據(jù)其到期時(shí)間，調(diào)整到一年內(nèi)到期的流動(dòng)負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)重分類怎么調(diào)整做分錄？
如果是多交稅金了也不需要重分填報(bào)、在明細(xì)帳應(yīng)交稅金各項(xiàng)稅金中能看得出是哪項(xiàng)稅金多交了．因此，對(duì)于應(yīng)付稅費(fèi)重分類，則這樣調(diào)整做分錄：
１、計(jì)提稅費(fèi)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付稅費(fèi)重分類如何做會(huì)計(jì)分錄？
２、支付稅費(fèi)
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：銀行存款
期末（月末）將稅金及附加科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)
應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)重分類規(guī)定？根據(jù)上述資料了解，如果應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)，會(huì)重分類為其他流動(dòng)資產(chǎn)和非其他流動(dòng)資產(chǎn)，關(guān)于常見(jiàn)的重分類和應(yīng)付稅費(fèi)重分類會(huì)計(jì)分錄介紹，請(qǐng)查看以上整理的資料．更多相關(guān)信息，可關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新．
【第3篇】應(yīng)交稅金負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中
資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金期末數(shù)是負(fù)數(shù)的原因：
1.資產(chǎn)負(fù)債表中有尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。
2.資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有計(jì)提所得稅、城建稅等教育附加稅等就交納了，之后也沒(méi)有補(bǔ)提。
應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等。
應(yīng)交稅金在貸方如何調(diào)整?
應(yīng)交增值稅出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)該查明原因后再作調(diào)整，因?yàn)椋瑫?huì)計(jì)帳務(wù)調(diào)整是有依據(jù)的，不能隨意調(diào)整:，
1-1#.報(bào)告期應(yīng)交增值稅出現(xiàn)貸方余額，原因?yàn)樯俳蛔觯?/p>
借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅;
1-2#.交稅款做：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅;
貸：銀行存款;
2-1#以前年度少交增值稅做：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(檢查調(diào)整)
2-2#補(bǔ)交稅款及支付滯納金時(shí)：
借： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(檢查調(diào)整)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款;
2-3#調(diào)整為分配利潤(rùn)做：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);
貸：以前年度損益調(diào)整
【第4篇】資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金是負(fù)數(shù)
今天有個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)操交流群群友問(wèn)我：為什么我的財(cái)務(wù)報(bào)表上，應(yīng)交稅費(fèi)是個(gè)負(fù)數(shù)？
圖/檸檬云一鍵報(bào)稅的財(cái)務(wù)報(bào)表界面
應(yīng)交稅費(fèi)，屬于負(fù)債類科目，科目余額在貸方，所以如果余額是負(fù)數(shù)，說(shuō)明在借方。
我們?cè)谫?gòu)貨時(shí)，做分錄
借：庫(kù)存商品
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
我們?cè)阡N售時(shí)，做分錄
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
我們通過(guò)上述分錄可以發(fā)現(xiàn)，如果是借方余額，說(shuō)明有可能是進(jìn)項(xiàng)＞銷項(xiàng)，即二級(jí)科目未交增值稅是借方余額，留抵稅多。
也有一種可能就是其他稅種本月交了，但前期未計(jì)提，如所得稅，產(chǎn)生了借方余額
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【第5篇】應(yīng)交稅金未交增值稅
會(huì)計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒(méi)有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?
都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？
解答：
對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱22號(hào)文）。
依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒(méi)有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。
依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒(méi)有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。
至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對(duì)沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
因此，如果嚴(yán)格按照22號(hào)文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級(jí)明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越多。
但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號(hào)中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號(hào)問(wèn)的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。
沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對(duì)于增值稅核算的“專欄”就沒(méi)有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級(jí)明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說(shuō)的余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越大，以及很多人像提問(wèn)者一樣的疑惑（以為需要對(duì)沖）。
對(duì)于該問(wèn)題，有人咨詢了會(huì)計(jì)司：
在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。
在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。
所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。
而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對(duì)會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒(méi)有“專欄代碼”之說(shuō)。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級(jí)明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長(zhǎng)，“專欄”就變成了“子女”。
由“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號(hào)文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒(méi)有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。
由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過(guò)憑證來(lái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對(duì)于“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級(jí)科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。
【第6篇】應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交稅金
）。
大家在備考cpa的時(shí)候或許聽過(guò)這么一句話：稅法如“碎”法。因?yàn)闋砍兜健岸悺?，它的難點(diǎn)不在于難理解，而是細(xì)節(jié)零碎的內(nèi)容較多。同理，具體到我們審計(jì)實(shí)務(wù)中，稅費(fèi)底稿也很瑣碎。稅費(fèi)的審計(jì)主要把握兩點(diǎn)：
①了解被審計(jì)單位有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
②核查應(yīng)交稅費(fèi)期末余額以及本期發(fā)生額的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性
一切審計(jì)資料的獲取也都是以以上兩項(xiàng)內(nèi)容為出發(fā)點(diǎn)展開的，與稅費(fèi)相關(guān)的資料有很多，下邊就來(lái)大致說(shuō)說(shuō)應(yīng)交稅費(fèi)常見(jiàn)審計(jì)資料清單（舉例僅供參考，歡迎補(bǔ)充~）
（1）被審計(jì)單位審計(jì)年度享受的稅收優(yōu)惠政策說(shuō)明（關(guān)注政策有效期）、相關(guān)的批復(fù)
（2）納稅申報(bào)表及地方稅收政策(車船使用稅、城建稅、耕地占用稅，教育附加費(fèi)等)、完稅證明、所得稅匯算清繳報(bào)告
（3）研發(fā)費(fèi)用、壞賬核銷、資產(chǎn)盤虧及報(bào)廢等稅務(wù)局備案文件（若涉及）；
（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告（若涉及）
?注：如果被審計(jì)單位適用特定的稅收優(yōu)惠或降低適用稅率的，且該項(xiàng)稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效；連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況。像車船稅、房產(chǎn)稅等的測(cè)算還需要獲得被審計(jì)單位自有車船數(shù)量、噸位等信息，以及自有房屋建筑面積、造價(jià)等信息（資料的搜集一切以稅法的計(jì)稅原理為依據(jù)去相應(yīng)索?。?/p>
關(guān)于進(jìn)出口方面資料進(jìn)口：抽查重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等，并與納稅申報(bào)系統(tǒng)核對(duì)。出口：索取出口貨物退（免）稅申報(bào)表及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅計(jì)算是否正確（搬出你所學(xué)的稅法知識(shí)）
由于涉及稅費(fèi)的文件比較多，做相關(guān)底稿的審計(jì)小伙伴主要就是要搜集好相關(guān)資料，做好檢查、計(jì)算與核對(duì)，并復(fù)印存檔。一般項(xiàng)目經(jīng)理在分配底稿任務(wù)的時(shí)候，會(huì)把“應(yīng)交稅費(fèi)”分配給學(xué)過(guò)cpa稅法或者是學(xué)過(guò)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法的同學(xué)，總之沒(méi)有一點(diǎn)稅法知識(shí)儲(chǔ)備，這個(gè)科目底稿很難開。大家在做項(xiàng)目的時(shí)候，可以借助國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)和稅屋網(wǎng)里的一些內(nèi)容了解權(quán)威的稅收政策和實(shí)務(wù)問(wèn)答。
其實(shí)大部分審計(jì)人不會(huì)開稅費(fèi)底稿的原因在于沒(méi)能從考試學(xué)習(xí)思維轉(zhuǎn)化為工作思維——給一道稅法的題目會(huì)做，但是看到底稿里的一張張程序表，兩眼一抹黑無(wú)從下手。
建立審計(jì)思路是開展審計(jì)工作的前提，審計(jì)的工作方法論說(shuō)白了就是找資料—看資料—測(cè)算/分析。題目中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)、稅基、稅率，這些內(nèi)容需要我們?cè)趯?shí)際工作中找相關(guān)基礎(chǔ)資料，找到資料就相當(dāng)于找出了題目中的已知條件，接下來(lái)就檢查、分析、測(cè)算就行，必要的時(shí)候結(jié)合詢問(wèn)溝通。
本期所講內(nèi)容僅涉及常見(jiàn)審計(jì)資料清單，當(dāng)然實(shí)務(wù)中應(yīng)交稅費(fèi)底稿還有很多細(xì)節(jié)和知識(shí)點(diǎn)要注意的，比如企業(yè)將存貨用于投資、分配、贈(zèng)送，增值稅該怎么處理…畢竟稅法是獨(dú)立于會(huì)計(jì)的另一門學(xué)科啊…
關(guān)于稅費(fèi)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，呂新建老師在審計(jì)必備中的審計(jì)實(shí)務(wù)篇與底稿操作篇都有詳細(xì)的講解。
增值稅實(shí)務(wù)篇中，在簡(jiǎn)要講解增值稅的征稅邏輯的基礎(chǔ)上，梳理了增值稅相關(guān)的核心的相關(guān)征稅要點(diǎn)；結(jié)合增值稅納稅申報(bào)表梳理了增值稅的納稅申報(bào)及計(jì)算邏輯，然后再過(guò)度到核心內(nèi)容。
其中還重點(diǎn)講解了財(cái)會(huì)2016第22號(hào)文中有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理和增值稅相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，最后簡(jiǎn)單講解了出口退稅的原理和會(huì)計(jì)處理。
在消費(fèi)稅實(shí)務(wù)篇中，講解了簡(jiǎn)要征稅規(guī)定、會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)表的邏輯；小稅種部分則是在兩稅的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)講解了城建稅和教育費(fèi)附加的征稅規(guī)定，以及“進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交”的原理。
除了硬核的實(shí)務(wù)內(nèi)容外，還有底稿操作的講解，相信大家聽完之后會(huì)知原理、懂操作，徹底的把稅法中的這塊難點(diǎn)內(nèi)容打通。感興趣想提升的小伙伴，不要錯(cuò)過(guò)~
【第7篇】資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅金怎么填
貨幣資金
'貨幣資金'只需關(guān)注合并報(bào)表數(shù)據(jù)，既然是按照變現(xiàn)的便利性排列，當(dāng)然最容易變現(xiàn)的就是貨幣資金。
在海螺水泥的合并資產(chǎn)負(fù)債表里，我們看見(jiàn)貨幣資金期末余額是549.8億元，年初余額是376.2億元。這兩個(gè)數(shù)字告訴我們，海螺水泥及其子公司2023年全年合計(jì)增加貨幣549.8-376.2=173.6億元。
值得投資人關(guān)注的貨幣資金數(shù)據(jù)，不是股份公司本部的數(shù)據(jù)，而是合并報(bào)表數(shù)據(jù)。合并報(bào)表展示的，是公司本部及其下屬子公司，合計(jì)控制著多少貨幣資金。
上市公司可以通過(guò)預(yù)收子公司款項(xiàng)，或決定讓子公司分配紅利，輕松地將貨幣從子公司賬戶劃撥至上市公司賬戶。之所以要?jiǎng)潛?，通常是因?yàn)槟承┲С?，必須以上市公司為主體，如向股東分紅或者進(jìn)行新的投資支出等。
原書里，老唐也提醒了大家，預(yù)收子公司款項(xiàng)僅僅是公司內(nèi)部資金劃撥行為，母公司資產(chǎn)負(fù)債表中的'預(yù)收款項(xiàng)'科目沒(méi)有觀察價(jià)值。
經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)
市場(chǎng)因分工和交換而產(chǎn)生。一家企業(yè)在市場(chǎng)中生存，必然會(huì)通過(guò)商業(yè)活動(dòng)和其他單位或個(gè)人發(fā)生往來(lái)。這些往來(lái)，要么是現(xiàn)錢、現(xiàn)貨，要么以應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款形式存在。前者產(chǎn)生現(xiàn)金流，后者產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付。這是營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流入、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。
需要注意的是，凡是涉及增值稅的企業(yè)，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)和收到的現(xiàn)金里，都包含代稅務(wù)局收的增值稅。因而資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)科目里，也包含代收的增值稅。但利潤(rùn)表里的營(yíng)業(yè)收人，是不記錄增值稅的。在計(jì)算他們之間關(guān)系時(shí)，不能忽略了增值稅。
① 應(yīng)收票據(jù)
幾乎每家上市公司報(bào)表里都有應(yīng)收票據(jù)：
對(duì)于銷售方而言，銷售產(chǎn)生了'應(yīng)收票據(jù)'；
對(duì)于購(gòu)貨方，負(fù)債欄目中便產(chǎn)生'應(yīng)付票據(jù)'。
應(yīng)收票據(jù)科目下的票據(jù)，可能是銀行承兌匯票，也可能是商業(yè)承兌匯票，兩者代表的含義大不同。
銀行承兌匯票，是由銀行承諾兌現(xiàn)的，到約定期限，持票方確定可以拿到現(xiàn)金的票據(jù)?？紤]貨幣的時(shí)間價(jià)值，銀行承兌匯票的價(jià)值略低于同等面值的現(xiàn)金。略低于是因?yàn)?，收到銀行承兌匯票的企業(yè)若急需用錢，需要打個(gè)折扣，向任意一家銀行換取現(xiàn)金，這種行為被稱為'貼現(xiàn)'，折扣率被稱為'貼現(xiàn)率'。
商業(yè)承兌匯票，是由企業(yè)開出的，可信度就沒(méi)有銀行承兌匯票那么高了。能否按期足額兌付，取決于開票企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和誠(chéng)信度。
根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的組成，投資者便可以大致了解公司的銷售政策及市場(chǎng)地位。
以海螺水泥為例，由上表可知，海螺的應(yīng)收票據(jù)全部由銀行承兌匯票組成，證明企業(yè)地位強(qiáng)勢(shì)，產(chǎn)品搶手。反之，如果里面有大量的商業(yè)承兌匯票則說(shuō)明企業(yè)采用相對(duì)寬松的銷售政策。
如果企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)一直是由銀行承兌匯票組成，某年商業(yè)承兌匯票突然大量增加，就證明企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的銷售遇到了困難，開始放松銷售政策。因?yàn)槠睋?jù)可以貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)，于是就產(chǎn)生了票據(jù)交易市場(chǎng)。正常情況下，持票人將持有的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，獲得流動(dòng)資金，銀行也有利可圖。當(dāng)銀行資金緊張時(shí)，便進(jìn)行再貼現(xiàn)。其他資金頭寸充裕的銀行，會(huì)到票據(jù)市場(chǎng)上買票據(jù)，相當(dāng)于迅速放出一筆貸款。
票據(jù)貼現(xiàn)是銀行一塊挺大的業(yè)務(wù)。然而，如果一家非金融企業(yè)報(bào)表里有與正常經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配的應(yīng)收票據(jù)，那么，這家公司很可能是在票據(jù)市場(chǎng)當(dāng)炒家，也算是不務(wù)正業(yè)，投資者需要對(duì)其提高警惕。
② 應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款就是賒銷。目前市場(chǎng)上大部分產(chǎn)品都是買方市場(chǎng)，通行的模式是買家先拿貨，一段時(shí)間后付款。在這種模式下，對(duì)銷售方而言，就產(chǎn)生了'應(yīng)收賬款'；對(duì)購(gòu)貨方而言，在負(fù)債一欄就產(chǎn)生'應(yīng)付賬款'。這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，還能夠做到先收錢后給貨的企業(yè)，或者現(xiàn)錢現(xiàn)貨的企業(yè)，投資者在估值時(shí)，是可以給予加分的。
一家企業(yè)有銷售發(fā)生，要么收了現(xiàn)金，要么收了票據(jù)，要么就變成了應(yīng)收賬款。總體來(lái)說(shuō)，就公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健度和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力而言，從優(yōu)到劣，可以排序?yàn)楝F(xiàn)金、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款排在最后，也就是最容易藏陷阱的地方。
買東西的人沒(méi)給錢，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)規(guī)則，簽了合同交了貨，基本就可以確認(rèn)收入，產(chǎn)生利潤(rùn)。利用這一原則，有些公司會(huì)因?yàn)槟承┰蚍咆洺鋈ィ栽黾討?yīng)收賬款，虛增收入。但從企業(yè)股東的角度看，這無(wú)疑是危險(xiǎn)行為，很容易使公司產(chǎn)生巨額損失。
因此，如果一家企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng)，增長(zhǎng)幅度超過(guò)同期收入增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回款速度低于行業(yè)平均水平，或呈現(xiàn)明顯下降趨勢(shì)，往往預(yù)示著兩種可能：
公司臨時(shí)放寬了信用政策，加大賒銷力度；
或公司提前確認(rèn)收入甚至虛構(gòu)收入。
另外，如果公司應(yīng)收賬款占收入的比例比較大，且有很大部分（如超過(guò)三成）是一年以上應(yīng)收款，此種情況下，投資者就需要警惕公司收入的真實(shí)性。
還有一種，最容易被忽略的情況——應(yīng)收賬款非常低。財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)的分析，要結(jié)合公司的商業(yè)模式考慮。如果一家眾所周知先款后貨或現(xiàn)款現(xiàn)貨的企業(yè)，沒(méi)有應(yīng)收款或應(yīng)收款很低，當(dāng)然是極好的。若是產(chǎn)品名不見(jiàn)經(jīng)傳，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，同類替代產(chǎn)品多如牛毛，居然也沒(méi)有應(yīng)收款。那就該有所懷疑了。
從應(yīng)收賬款的明細(xì)構(gòu)成，可以發(fā)現(xiàn)海螺2023年財(cái)報(bào)中，應(yīng)收客戶賬款12.9億元，壞賬準(zhǔn)備0.17億元。
常識(shí)告訴我們，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越久，變成爛賬的概率就起大。出于謹(jǐn)慎原則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求公司對(duì)應(yīng)收賬款必須計(jì)提壞賬準(zhǔn)備搜索'壞賬準(zhǔn)備'，公司財(cái)務(wù)也會(huì)制定相應(yīng)的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備規(guī)則。
這份壞賬準(zhǔn)備比例表達(dá)的意思是，3-6個(gè)月內(nèi)的100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，公司會(huì)把它當(dāng)作95萬(wàn)元的資產(chǎn)；若是欠了2年的應(yīng)收款，100萬(wàn)元全部抹除，在資產(chǎn)負(fù)債表里的價(jià)值視為零。
需要注意的是，無(wú)論部分損失入賬或是全部損失入賬，并不影響這筆債權(quán)的存在。對(duì)公司而言，這筆賬依然有權(quán)追討，也需要追討。一旦在某年公司將這筆欠款收回來(lái)了，實(shí)際收到的錢和報(bào)表上賬面價(jià)值之間的差額，還可以回到利潤(rùn)表'資產(chǎn)減值損失'科目沖抵，從而增加利潤(rùn)。
這里也藏著常見(jiàn)的陷阱，需要大家非常小心。
篇幅原因，壞賬準(zhǔn)備的眾多陷阱、生產(chǎn)相關(guān)資產(chǎn)和投資相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)容我們下期再講~可以關(guān)注發(fā)現(xiàn)報(bào)告商業(yè)局，我們每個(gè)工作日都會(huì)推送，更加貼合市場(chǎng)熱點(diǎn)！
【第8篇】增值稅應(yīng)交稅金怎么算
一、個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本
會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的
委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本
借：材料采購(gòu)
貸：銀行存款
7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
8）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款
貸：稅金及附加
三、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等科目
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
企業(yè)預(yù)繳増值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅
貸：銀行存款科目
月末：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
四、環(huán)保稅
《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
五、資源稅
資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
六、土地增值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
七、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
八、土地使用稅
土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
九、車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十、印花稅
印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十一、城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十二、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目
貸：銀行存款
十四、車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)（紅字）
貸：銀行存款
十五、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
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【第9篇】應(yīng)交稅金在資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：xxx公司
xxxx-xx-xx
單位：元
資產(chǎn)
行次
期末數(shù)
年初數(shù)
負(fù)債和所有者（或股東）權(quán)益
行次
期末數(shù)
年初數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
1
短期借款
31
短期投資
2
應(yīng)付票據(jù)
32
應(yīng)收票據(jù)
3
應(yīng)付賬款
33
應(yīng)收賬款
4
預(yù)收賬款
34
預(yù)付賬款
5
應(yīng)付職工薪酬
35
應(yīng)收股利
6
應(yīng)交稅費(fèi)
36
應(yīng)收利息
7
應(yīng)付利息
37
其他應(yīng)收款
8
應(yīng)付利潤(rùn)
38
存貨
9
其他應(yīng)付款
39
其中：原材料
10
其他流動(dòng)負(fù)債
40
在產(chǎn)品
11
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：
41
庫(kù)存商品
12
非流動(dòng)負(fù)債：
周轉(zhuǎn)材料
13
長(zhǎng)期借款
42
其他流動(dòng)資產(chǎn)
14
長(zhǎng)期應(yīng)付款
43
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
15
遞延收益
44
非流動(dòng)資產(chǎn)：
其他非流動(dòng)負(fù)債
45
長(zhǎng)期債券投資
16
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
46
長(zhǎng)期股權(quán)投資
17
負(fù)債合計(jì)
47
固定資產(chǎn)原價(jià)
18
減：累計(jì)折舊
19
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
20
在建工程
21
工程物資
22
固定資產(chǎn)清理
23
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
24
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
無(wú)形資產(chǎn)
25
實(shí)收資本（或股本）
48
開發(fā)支出
26
資本公積
49
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
27
盈余公積
50
其他非流動(dòng)資產(chǎn)
28
未分配利潤(rùn)
51
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
29
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)
52
資產(chǎn)總計(jì)
30
負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)
53
利潤(rùn)表
編制單位：xxx公司
xxxx年xx期
單位：元
項(xiàng)目
行次
本年累計(jì)金額
本月金額
一、營(yíng)業(yè)收入
1
減：營(yíng)業(yè)成本
2
稅金及附加
3
其中：消費(fèi)稅
4
城市維護(hù)建設(shè)稅
6
資源稅
7
土地增值稅
8
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅
9
教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、排污費(fèi)
10
銷售費(fèi)用
11
其中：商品維修費(fèi)
12
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
13
管理費(fèi)用
14
其中：開辦費(fèi)
15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
16
研究費(fèi)用
17
財(cái)務(wù)費(fèi)用
18
其中：利息費(fèi)用（收入以“-”號(hào)填列）
19
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）
20
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
21
加：營(yíng)業(yè)外收入
22
其中：政府補(bǔ)助
23
減：營(yíng)業(yè)外支出
24
其中：壞賬損失
25
無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失
26
無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失
27
自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失
28
稅收滯納金
29
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）
30
減：所得稅費(fèi)用
31
四：凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）
32
【第10篇】企業(yè)應(yīng)交稅金賬務(wù)處理
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅
企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為，要按照規(guī)定 向國(guó)家交納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。這些應(yīng)交的稅 金在尚未交納之前，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
今天我們來(lái)介紹應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng) 稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照增值稅有 兔規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售商品按規(guī)定收取的增值 稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。我國(guó)于2023年3月1日起全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，擴(kuò)大試點(diǎn)行 業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。同時(shí)，繼上一輪增値稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，將不動(dòng)產(chǎn)也納入抵扣范圍，在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，新増不動(dòng)產(chǎn)所支付的增值稅從銷項(xiàng)稅額中扣除，不再計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。 假定本部分所舉例子中確認(rèn)的收入均符合收人確認(rèn)條件。
1.購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu) 等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于 價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。在銷售 階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收人，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅'“未交増值稅”、“預(yù)繳 增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì) 科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅 款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中， 一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在 “筒易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
需要注意的是，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，適用一般計(jì)稅方 法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016 年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵 扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
2、在購(gòu)買商品時(shí)，其支付的増值稅稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng) 計(jì)人相關(guān)成本費(fèi)用。銷售商品時(shí)按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額。筒易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并 定價(jià)方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額+ (1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì) 算。小規(guī)模納稅企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，應(yīng)采用三欄式賬戶。
3 、視同銷售的會(huì)計(jì)赴理
按照增值稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資 者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為，視同銷售貨物，需計(jì)算 交納増值對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為，如以_產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，從會(huì)計(jì)角度看 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。因此，會(huì)計(jì)核算遵照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但 是，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，只要稅法規(guī)定需要交納増值稅的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng) 稅額，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——座交増值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。
4、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理
按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) 或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工 薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！慵{稅人 購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣迸項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固 定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途 改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—座交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)垠資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬 面價(jià)值計(jì)提拆舊或者攤銷。
5、差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除 其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下，減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng) 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目，同理，小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記 《應(yīng)交稅費(fèi).—虛交增值稅”科目；在收人采用凈額法確認(rèn)的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī) 定確定的銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
6、轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足 額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況， 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交 稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。月份終了，企業(yè) 計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)^■應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科 目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)^—未 交增值稅”科目7貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
7、 交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核 算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交 稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貨記“銀行存款”科目；當(dāng)月交納以前各期未交的增值 稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目， 貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)'一預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目佘額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”朋細(xì)科借記“應(yīng) 交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
【第11篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
我們知道，記賬報(bào)稅對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來(lái)，我們一起來(lái)看下關(guān)于工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦的問(wèn)題解答。
工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦
進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒(méi)有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報(bào)期抵扣.不過(guò)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不會(huì)長(zhǎng)期出現(xiàn)進(jìn)大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點(diǎn)
每月取得發(fā)票均到稅局認(rèn)證,并于次月全額申報(bào)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全部計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,申報(bào)抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'先比對(duì)后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.
企業(yè)如何解決進(jìn)項(xiàng)稅少的問(wèn)題
進(jìn)項(xiàng)票對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很重要的，因?yàn)槟鞘巧隙悜{證。進(jìn)項(xiàng)不夠的情況下公司就需要補(bǔ)齊稅費(fèi)，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行上稅沒(méi)有做任何的降本措施，那么稅費(fèi)是會(huì)非常高的。進(jìn)項(xiàng)降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識(shí)，然后結(jié)合國(guó)家的稅收福利政策來(lái)降本。
所謂的銷項(xiàng)多于進(jìn)項(xiàng)指的就是費(fèi)用支出過(guò)多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補(bǔ)齊支出的稅費(fèi)的。前面已經(jīng)說(shuō)到過(guò)了，如果直接按照國(guó)家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費(fèi)是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財(cái)稅多年的比安財(cái)穗，利用比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。
總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于?工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦(進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。
【第12篇】怎樣調(diào)資產(chǎn)債表中應(yīng)交稅金的負(fù)數(shù)
導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該了解應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等，但是應(yīng)交稅金的負(fù)數(shù)金額要怎么調(diào)整？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就為你解答這一疑惑，感興趣的朋友可以閱讀下文。
應(yīng)交稅金的負(fù)數(shù)金額要怎么調(diào)整？
應(yīng)交稅費(fèi)是由可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，但是可能性比較小，一旦出現(xiàn)，我們第一反應(yīng)查看是否有算錯(cuò)的地方，第二反應(yīng)再開始解決這個(gè)負(fù)數(shù)的問(wèn)題。
一、應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)的情況
1、負(fù)債為負(fù)數(shù)：一般情況下，借款不會(huì)是負(fù)數(shù);如果應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)，應(yīng)按往來(lái)單位的余額調(diào)整，是負(fù)數(shù)的就調(diào)整到預(yù)付賬款余額;
2、預(yù)收賬款為負(fù)數(shù)的，也按單位余額調(diào)整到應(yīng)收賬款;應(yīng)發(fā)工資等一般不會(huì)是負(fù)數(shù);應(yīng)交稅金可能是負(fù)數(shù)，例如應(yīng)交增值稅留抵稅金、預(yù)交所得稅后企業(yè)虧損也會(huì)產(chǎn)生多交所得稅，所以要檢查負(fù)數(shù)原因，不合理的應(yīng)予以調(diào)整。
二、上應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)的處理方法：
1、首先要查清楚出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計(jì)提了，還是當(dāng)期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負(fù)數(shù)，然后才能處理。
(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;
(2)若是多交稅了可向稅局提出申請(qǐng)，用來(lái)沖抵以后月份的稅金;
(3)若是少計(jì)提了稅金，則要補(bǔ)計(jì)提，具體賬務(wù)處理如下：
1)借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
2)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
這樣處理后，只調(diào)整了上年度未分配利潤(rùn)，不會(huì)影響到本年利潤(rùn)。
在總賬里應(yīng)交稅費(fèi)余額是負(fù)數(shù)的登記處理方法：
每月進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，根據(jù)本月的營(yíng)業(yè)收入計(jì)提相關(guān)的稅費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)交稅費(fèi)的金額即為應(yīng)交稅金數(shù)，金額為正數(shù)。在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)情況各不相同，應(yīng)交稅費(fèi)余額也可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況。下面，我們就負(fù)數(shù)的情況進(jìn)行分析。
增值稅一般納稅人：公司為一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)主要核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、未交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。通過(guò)這些科目的核算，可以看出：當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，本月應(yīng)繳納增值稅且計(jì)提增值稅附征稅。期末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)科目則為正數(shù)；當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額需留待下月再進(jìn)行抵扣，本月不需繳納增值稅，同時(shí)也不需計(jì)提相應(yīng)的增值稅附征稅。期末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)科目為負(fù)數(shù)。以上兩種情況說(shuō)明，因一般納稅人的賬務(wù)處理情況較為繁瑣，賬務(wù)的自查并不能完全依賴應(yīng)交稅費(fèi)余額的正負(fù)數(shù)，應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查。另外，如公司涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)，增值稅的計(jì)算方式更為復(fù)雜，因而也會(huì)影響應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額。
小規(guī)模增值稅納稅人：公司為小規(guī)模納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)主要核算未交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。通過(guò)這些科目的核算，也可以看出：確定本月應(yīng)交增值稅金額后，根據(jù)應(yīng)交增值稅金額計(jì)提增值稅附征稅。期末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)科目為正數(shù)。如本月的應(yīng)交稅費(fèi)科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則說(shuō)明賬務(wù)處理不當(dāng)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的內(nèi)容范圍較廣，如能把握公司業(yè)務(wù)范疇的主干，找出公司的主要稅種，那么應(yīng)交稅費(fèi)的核算就能更精準(zhǔn)。
這篇應(yīng)交稅金的負(fù)數(shù)金額要怎么調(diào)整就給大家介紹到這里了。希望大家繼續(xù)關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂，點(diǎn)擊小窗口有專業(yè)會(huì)計(jì)老師為你答疑解惑。
【第13篇】應(yīng)交稅金-增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
后臺(tái)有位朋友發(fā)了這么一個(gè)問(wèn)題。
大概意思就是，他們當(dāng)期有些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不想勾選抵扣，問(wèn)如何做賬？她寫的是做待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。
這里正確的做法是用應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，這個(gè)科目來(lái)處理。
小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購(gòu)公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000，增值稅稅額為130，當(dāng)月尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-小車費(fèi) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 130
貸：銀行存款 1130
這個(gè)時(shí)候申報(bào)表是不需要填寫的
小編公司在10月對(duì)該專用發(fā)票進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 130
這個(gè)時(shí)候需要講進(jìn)項(xiàng)稅填寫在增值稅申報(bào)表附表2的相應(yīng)欄次去申報(bào)抵扣。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，一方面保證了核算的完整性，通過(guò)這個(gè)科目保證了貸方的科目（應(yīng)付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時(shí)性。會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費(fèi)用不管是否支付都應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，更不會(huì)因?yàn)槭欠窆催x抵扣為是否入賬的標(biāo)準(zhǔn)。
我們?nèi)粘Ｈ〉觅M(fèi)用發(fā)票，不一定當(dāng)期都會(huì)勾選抵扣，所以財(cái)會(huì)2016,22號(hào)文增加這個(gè)科目。
當(dāng)然實(shí)際工作中很多納稅人其實(shí)也沒(méi)有使用這個(gè)科目，畢竟進(jìn)項(xiàng)稅通過(guò)這個(gè)科目轉(zhuǎn)一次也增加工作量。
比較常見(jiàn)的就是直接就計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額了，至于賬務(wù)和勾選申報(bào)的差異，通過(guò)臺(tái)賬備查處理，這個(gè)屬于時(shí)間跨月差異而已。
增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)常被大家搞混。
其實(shí)很好區(qū)分，待認(rèn)證，顧名思義，就是尚未勾選認(rèn)證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認(rèn)證但是尚未抵扣的部分。
很多人就要問(wèn)了，什么情況還能勾選認(rèn)證了留著先不抵扣呢？不是都說(shuō)勾選認(rèn)證當(dāng)期必須申報(bào)抵扣嗎？
問(wèn)的很好，確實(shí)情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。
1、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個(gè)政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個(gè)的可以看看這篇文章：再見(jiàn) ！不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣
2、輔導(dǎo)期納稅人，雖然目前還有輔導(dǎo)期納稅人的規(guī)定，但是實(shí)際上呢？以前發(fā)票認(rèn)證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺(tái)，其實(shí)銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說(shuō)稽核是實(shí)時(shí)的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購(gòu)買方都無(wú)法查詢到需要勾選的發(fā)票。
所以這種情況其實(shí)也基本名存實(shí)亡了。
當(dāng)然，我們可以具體再來(lái)學(xué)一下。
輔導(dǎo)期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對(duì)你進(jìn)行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點(diǎn)類似臨時(shí)工沒(méi)轉(zhuǎn)正的感覺(jué)。
既然是臨時(shí)工，那你很多正式工享有的權(quán)利你就沒(méi)法享受了全了。
比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；特定情況下領(lǐng)購(gòu)時(shí)候先按3%預(yù)繳增值稅。很慘，但是毫無(wú)辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點(diǎn)監(jiān)管一下才能放心轉(zhuǎn)正。
增值稅一般納稅人登記管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第十一條規(guī)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)印發(fā)）的規(guī)定。
按照40號(hào)文規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。對(duì)前者的輔導(dǎo)期為3個(gè)月，對(duì)后者的輔導(dǎo)期為6個(gè)月。所謂“輔導(dǎo)期”，其實(shí)就是加強(qiáng)監(jiān)督并課以一定限制。
所以說(shuō)你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來(lái)的，要不就是犯過(guò)錯(cuò)的。納入輔導(dǎo)期管理可沒(méi)那么自由自在了，前面我們說(shuō)了一些特殊對(duì)待，今天我們主要重點(diǎn)講講輔導(dǎo)期納稅人抵扣的問(wèn)題。
不同于非輔導(dǎo)期納稅人“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月入賬抵扣”，輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對(duì)無(wú)誤后抵扣”。
40號(hào)文第七條規(guī)定輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。
小編公司輔導(dǎo)期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認(rèn)證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未取得《稽核結(jié)果通知書》。
4月份會(huì)計(jì)處理：
借：庫(kù)存商品100000
應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13000
貸：銀行存款113000
申報(bào)表這樣填寫
5月份無(wú)收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》。
5月份會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13000
6月申報(bào)5月增值稅時(shí)候申報(bào)表這樣填寫。
3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人使用。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第四條規(guī)定：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。
雖然總局的18號(hào)公告，對(duì)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的未來(lái)去向沒(méi)有做明確的表述，但是，從總局相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個(gè)答案。如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一旦達(dá)到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。
所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，還能夠重新轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
總之，這兩個(gè)科目實(shí)際上都用的比較少，特別是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，基本可能沒(méi)什么公司用了。
你們用對(duì)了嗎？？？
【第14篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目
（一）計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。
（二）計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計(jì)入其他科目
1.企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2.個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
3.煙葉稅
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅
4.進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目
1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見(jiàn)后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款
3.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。
5.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒(méi)有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）取得專用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
10.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
1.印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2.耕地占用稅
借：在建工程/無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3.車輛購(gòu)置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
4.契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1.進(jìn)項(xiàng)稅額
'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
如：
借：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額
貸：原材料
2.已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3.減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費(fèi)用 480
貸：銀行存款 480
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費(fèi)用 480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5.銷項(xiàng)稅額抵減
'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90
（2）購(gòu)入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54
6.轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1.銷項(xiàng)稅額
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。
2.出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
（2）外貿(mào)企業(yè)
計(jì)算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。
來(lái)源：摘自網(wǎng)絡(luò)。作者：嚴(yán)穎。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除
【第15篇】應(yīng)交稅金計(jì)算公式
今天，我們來(lái)談?wù)?，?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金）
什么時(shí)候需要用已交稅金？
另一位朋友說(shuō)他們是普通納稅人。他們通常在這方面納稅。具體分錄是
借：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（已繳稅款）
貸：銀行存款
他問(wèn)我這是對(duì)的嗎
當(dāng)然，這是錯(cuò)的。對(duì)于普通納稅人來(lái)說(shuō)，我們通常按月申報(bào)增值稅，我們?cè)谙略掠梦蠢U納的增值稅科目繳納上月的增值稅
簡(jiǎn)單計(jì)稅使用簡(jiǎn)單計(jì)稅賬戶，下個(gè)月的小規(guī)模納稅使用上個(gè)月（季度）應(yīng)交增值稅賬戶
何時(shí)使用納稅列
根據(jù)2023年第22號(hào)會(huì)計(jì)文件的規(guī)定，我們先看一下2023年第22號(hào)財(cái)會(huì)文件
1
按照財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
“未繳增值稅”明細(xì)賬用于計(jì)算一般納稅人從“應(yīng)繳增值稅”或“已預(yù)繳增值稅”明細(xì)賬轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳、多繳或預(yù)繳增值稅的增值稅，上月未繳納的增值稅
《增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為納稅期的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，并于次月第一日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
一般情況下，一般納稅人按月申報(bào)增值稅，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅，結(jié)清上月稅款。因此，本公司一般納稅人本月實(shí)際繳納上期增值稅
根據(jù)2023年第22號(hào)會(huì)計(jì)文件的規(guī)定，本公司使用標(biāo)的選擇中的未繳增值稅賬戶
支付上期未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理。如果企業(yè)上期繳納未繳增值稅，則將借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，因此，這種情況不能與您使用本欄本月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理
2
那么什么時(shí)候用這個(gè)專欄呢？
交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
在何種情況下將支付當(dāng)月增值稅
第一種情況是，如果一般納稅人以1天、3天、5天、10天或15天為納稅期，則稅款將在到期日起5天內(nèi)預(yù)繳。在這種情況下將使用它
第二種是咨詢期內(nèi)的一般納稅人。咨詢期內(nèi)納稅人在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，自當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按上月開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。如果增值稅未預(yù)付，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其出售專用發(fā)票
在這種情況下，還將使用納稅列
然后，在使用納稅后，如何在期末處理
因?yàn)樗Ц兜亩惪钍菓?yīng)繳增值稅，下一欄
我們將根據(jù)期末應(yīng)付增值稅處理
1、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應(yīng)付款，且應(yīng)付款大于已付列，則可通過(guò)轉(zhuǎn)出未付增值稅列
將直接差額轉(zhuǎn)入未付增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務(wù)公司的產(chǎn)出為10萬(wàn)，投入為8萬(wàn)，已繳納1萬(wàn)稅，因此，應(yīng)付增值稅為20000，減去已繳納的10000，仍有10000未繳納，從未繳納增值稅列轉(zhuǎn)移到未繳納增值稅賬戶進(jìn)行支付
2、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應(yīng)付款項(xiàng)，且應(yīng)付款項(xiàng)列小于已付款項(xiàng)列，則可通過(guò)轉(zhuǎn)出多繳增值稅列
將直接差額轉(zhuǎn)入未繳增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務(wù)公司的產(chǎn)出為100000，投入為80000，支付了30000稅，因此，應(yīng)付增值稅為2萬(wàn)，減去已繳納的3萬(wàn)，還有1萬(wàn)多，從多繳增值稅列轉(zhuǎn)移到未繳增值稅賬戶
3、如果保留了產(chǎn)出減去投入，那么您只需要轉(zhuǎn)出支付的稅款
例如，2021 8月，二哥稅務(wù)公司有10萬(wàn)個(gè)產(chǎn)出和12萬(wàn)個(gè)投入，已經(jīng)支付了1萬(wàn)個(gè)稅款，因此應(yīng)付增值稅為-2萬(wàn)（保留），有1萬(wàn)多個(gè)。只需通過(guò)轉(zhuǎn)出多繳增值稅列
將10000轉(zhuǎn)入未繳增值稅賬戶，期末應(yīng)交增值稅借方余額為20000，保留，未繳增值稅借方為10000，當(dāng)然是多繳增值稅，我們大多數(shù)企業(yè)在日常工作中基本上不使用繳納的稅費(fèi)，而上述分析在實(shí)踐中很少
大家都應(yīng)該看看。如果你在日常工作中誤用了你所交的稅，你最好盡快調(diào)整。
【第16篇】應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)賬
應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
建議大家都能保存起來(lái)！
（一）計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。
（二）計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計(jì)入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2、個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅
4、進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”
貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見(jiàn)后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，
因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。
5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒(méi)有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）取得專用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購(gòu)置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：
借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字金額
貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費(fèi)用480
貸：銀行存款480
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費(fèi)用480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、銷項(xiàng)稅額抵減
'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款1090
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90
（2）購(gòu)入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地654
貸：銀行存款654
（3）差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項(xiàng)稅額
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
案例詳見(jiàn)：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿(mào)企業(yè)
計(jì)算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。
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