稅金及教育費(fèi)附加（16篇）

【第1篇】稅金及教育費(fèi)附加

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”，同時(shí)核算范圍也由“消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加”擴(kuò)大到了原“管理費(fèi)用”項(xiàng)下核算下的“印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅”。

你所忽視的會(huì)計(jì)科目-“稅金及附加”

一、那么，哪些稅費(fèi)不應(yīng)該通過(guò)這個(gè)科目核算呢?

1、增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，必然不會(huì)在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會(huì)計(jì)入“稅金及附加”。

2、企業(yè)所得稅是針對(duì)經(jīng)營(yíng)后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費(fèi)，“稅金及附加”影響的是“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。

3、另外，還有一些稅費(fèi)需計(jì)入資產(chǎn)成本，比如:車輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。

二、除了以上列舉的內(nèi)容，還有哪些稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”核算呢?

1、土地增值稅:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的“土地增值稅”計(jì)入“稅金及附加”;轉(zhuǎn)讓已計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3、水利建設(shè)基金。

總結(jié)：經(jīng)過(guò)以上的總結(jié)，我們可以看到，計(jì)入“稅金及附加”的稅費(fèi)就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益，又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第2篇】印花稅計(jì)入稅金及附加

殘疾人保障金是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出。這項(xiàng)支出計(jì)入什么科目核算？如何計(jì)算？如何申報(bào)呢？

1、什么是殘保金？企業(yè)為什么要交殘保金？

2、殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用？

3、殘保金計(jì)算及繳納方法

本周推薦文章：

企業(yè)繳納社保15年，個(gè)人繳納社保15年，退休金會(huì)有什么差距嗎？

什么是殘保金？

企業(yè)為什么要交殘保金？

一、什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人的權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

二、用人單位為什么要繳納保障金？

殘疾人是需要全社會(huì)關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人問(wèn)題是社會(huì)問(wèn)題，促進(jìn)殘疾人就業(yè)是全社會(huì)的共同責(zé)任。繳納保障金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)的一種代償形式，是讓用人單位平等地履行應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。收費(fèi)不是目的，目的是引導(dǎo)、鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好地保障殘疾人權(quán)益。

三、保障金的主要用途是什么？

保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。

四、殘保金的征收對(duì)象范圍包括哪些？

各地政策不同，以廣東為例：

本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（含中央、境外駐粵單位）等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

五、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72 號(hào)）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

六、用人單位可以不交殘保金嗎？

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。用人單位申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供書面申請(qǐng)報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。

用人單位申請(qǐng)保障金的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳保障金。

殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用？

在財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文出臺(tái)之前，沒有人爭(zhēng)議這個(gè)問(wèn)題，大家都覺得是計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-殘疾人保障金

貸：銀行存款

財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文出臺(tái)，規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅金及附加變成稅金及附加。

不僅如此，還規(guī)定把原來(lái)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅也調(diào)整到稅金及附加來(lái)核算。

也正是因?yàn)檫@個(gè)調(diào)整和核算范圍的變化，大家對(duì)殘疾人保證金計(jì)入那個(gè)科目也產(chǎn)生了爭(zhēng)議！

殘疾人保障金是否作為其他稅費(fèi)也從管理費(fèi)用劃到稅金及附加核算呢？

其實(shí)把殘疾人保障金也計(jì)入稅金及附加也有其理由，殘疾人保證金和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)及附加都是一個(gè)性質(zhì)。屬于稅務(wù)局征收的政府性基金，教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加，殘疾人保障金不也應(yīng)該計(jì)入嗎？

當(dāng)然也有覺得不應(yīng)該計(jì)入的理由，以前的營(yíng)業(yè)稅金及附加也沒有包括殘疾人保障金，改為稅金及附加后，文件描述只明確增加印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅，沒有增加其他項(xiàng)。

雖然有個(gè)等其他稅費(fèi)，但是在更名之前同樣有等其他稅費(fèi)，所以殘疾人保障金還是按原來(lái)的口徑，計(jì)入管理費(fèi)用。

反正是公說(shuō)公有理婆說(shuō)婆有理，就是上市公司披露的年報(bào)也有不同，有些計(jì)入稅金及附加，有些計(jì)入了管理費(fèi)用。

這是峨眉山股份公司2019的年報(bào)，其是將殘疾人保障金計(jì)入稅金及附加的。

這是茅臺(tái)股份2023年的年報(bào)披露，其稅金及附加項(xiàng)里面沒有殘疾人保障金這個(gè)項(xiàng)目，而且看表格數(shù)據(jù)合計(jì)是披露了所有稅金及附加的明細(xì)，所有應(yīng)該是沒計(jì)入稅金及附加，大概率是計(jì)入了管理費(fèi)用。

所以，經(jīng)過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)披露的年報(bào)對(duì)這個(gè)殘疾人保障金的核算口徑其實(shí)我們發(fā)現(xiàn)都是有差的，所以這種爭(zhēng)議在我們?nèi)粘９ぷ髦锌隙ㄊ浅B(tài)化存在的。

雖然不管是計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用對(duì)損益的影響都一樣，但是對(duì)于這個(gè)我們還是希望有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為核算的指導(dǎo)。

估計(jì)也是有很多人有同樣的困難，也在財(cái)政部會(huì)計(jì)司網(wǎng)站不斷詢問(wèn)，所以會(huì)計(jì)司網(wǎng)站給了回復(fù)，把這個(gè)問(wèn)題予以了明確！

所以，以后大家的殘疾人保障金還是直接計(jì)入管理費(fèi)用吧!

殘保金計(jì)算及繳納方法

一、殘保金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，人數(shù)可保留小數(shù)點(diǎn)后2位（四舍五入）。

舉個(gè)例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬(wàn)元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應(yīng)繳納的保障金=（100*1.5%-0）*8萬(wàn)=12萬(wàn)元

二、常見問(wèn)題及解答

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計(jì)算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計(jì)算？

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進(jìn)行申報(bào)年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計(jì)算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計(jì)算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

5、計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

7、勞務(wù)派遣用工如何計(jì)算？

以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)相應(yīng)計(jì)入并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計(jì)入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計(jì)入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)能否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準(zhǔn)。

殘保金申報(bào)

步驟一：

打開貴州省電子稅務(wù)局，輸入賬號(hào)、密碼、輸入獲取的驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“登錄”。

步驟二：

登錄后打開首頁(yè)，點(diǎn)擊“我要辦稅”目錄下方的子目錄“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”。

步驟三：

進(jìn)入“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”。

步驟四：

進(jìn)入“殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表”后，填寫數(shù)據(jù)， 紅框部分為手動(dòng)填入，填寫完成后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，再核對(duì)本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額。

點(diǎn)擊右上方“申報(bào)”，注意：在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘保金。

步驟五：

申報(bào)完成后進(jìn)入“稅費(fèi)繳納”模塊，選擇繳費(fèi)方式，如“第三方支付”，點(diǎn)擊“立即繳款”。如企業(yè)為免征殘保金企業(yè)，則無(wú)需繳費(fèi)，界面不會(huì)顯示該條申報(bào)記錄。

來(lái)源稅政第一線，中稅答疑，二哥稅稅念，

【第3篇】繳納的企業(yè)所得稅金額

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怎么算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算

企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。其應(yīng)納稅所得稅額的計(jì)算分為預(yù)繳所得稅額計(jì)算和年終匯算清繳所得稅額計(jì)算兩部分。

1、按月(季)預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法

納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳;按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額33%或=上年應(yīng)納稅所得額1/12(或1/4)33%。

2、年終匯算清繳的所得稅的計(jì)算方法

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額33%

多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月(季)已預(yù)繳所得稅額

企業(yè)所得稅稅款應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。若所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅按季還是按年繳納

1、企業(yè)所得稅實(shí)行按月或季預(yù)繳的。應(yīng)當(dāng)自月份末或季末15日預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)，年終５個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

2、企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

3、企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）的規(guī)定，國(guó)企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：

（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％征收企業(yè)所得稅；

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

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【第4篇】抵扣紅字發(fā)票稅金怎樣做賬

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?這個(gè)問(wèn)題看起來(lái)可能會(huì)比較復(fù)雜不好處理，其實(shí)做起來(lái)分錄很簡(jiǎn)單，以下會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家一一列舉好了每個(gè)步驟，歡迎一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬

答：已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購(gòu)買方向國(guó)稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，等國(guó)稅局批準(zhǔn)后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來(lái)分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：原材料/庫(kù)存商品 負(fù)數(shù)或紅字

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?

就是一般納稅人取得了增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算稅金時(shí)可以扣減的稅額。

如：本月實(shí)現(xiàn)收入10000元，應(yīng)繳稅金1700。本月購(gòu)原材料5000元，進(jìn)項(xiàng)稅850元，則本月應(yīng)繳稅金1700-850=850元，進(jìn)項(xiàng)稅850元是可以抵扣銷項(xiàng)稅的。

進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?小編已經(jīng)為你們?nèi)拷獯鹜戤吜?，如果你們?duì)于上文解答還有其他的意見，歡迎來(lái)與我們的答疑老師一起來(lái)討論!

【第5篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個(gè)人所得稅怎樣繳納

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

個(gè)人所得稅怎樣繳費(fèi)

1、如果有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人從工資里扣除來(lái)繳納。

2、無(wú)扣繳義務(wù)人的，需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

3、居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

6、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條

個(gè)人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得.這就是說(shuō),個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象.

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得.

經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得.

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得.

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說(shuō)的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;'個(gè)人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅.

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得.

特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅.

零申報(bào)怎么報(bào)稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務(wù)局，交0報(bào)的納稅申報(bào)表3份，后附資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表。各2份，給稅務(wù)大廳一份納稅申報(bào)表，給專管員1份納稅申報(bào)表，1份資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報(bào)稅，如果你是一般納稅人，則要網(wǎng)上報(bào)了，不要稅務(wù)登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表需要填，納稅申報(bào)表也要填，只不過(guò)在銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后，你本月的納稅額應(yīng)該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報(bào)表全部填0，然后網(wǎng)上申報(bào)即可，也可以電話申報(bào)。

個(gè)人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)app填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。如果您選擇申報(bào)方式為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”的，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無(wú)法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個(gè)人所得稅怎么繳納(個(gè)人所得稅兩種扣除方式)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第6篇】對(duì)納稅金額有異議

稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了納稅信用復(fù)評(píng)的機(jī)制。

納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作。

【第7篇】教育費(fèi)附加算稅金嗎

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅都是基于企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和來(lái)計(jì)算的，三種不同的稅相應(yīng)的稅收比例也是不同的。根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅之和乘以稅率就可以算出相應(yīng)的稅費(fèi)。

第一、城市維護(hù)建設(shè)稅是基于實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和產(chǎn)生的稅費(fèi)

城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同會(huì)有一定的差異，總體來(lái)說(shuō)城市的稅率要高于農(nóng)村的稅率，如果企業(yè)在市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，如果企業(yè)在縣城以及鎮(zhèn)上，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%，如果企業(yè)在農(nóng)村，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是1%。

根據(jù)企業(yè)繳納增值稅以及消費(fèi)稅所在地的區(qū)別，企業(yè)選擇相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，按照應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率的公式來(lái)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅。

第二、教育費(fèi)附加是基于實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和與稅率相乘產(chǎn)生的費(fèi)用

教育費(fèi)附加的稅率是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一律按照3%的比例進(jìn)行收取，不存在地區(qū)的差異，企業(yè)按照相關(guān)的要求進(jìn)行繳納即可。

教育費(fèi)附加的計(jì)算公式如下：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×3%，企業(yè)只要根據(jù)自身繳納的增值稅和消費(fèi)稅就可以計(jì)算出相應(yīng)的教育附加。

第三、地方教育附加稅也是基于實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和與稅率相乘產(chǎn)生的稅費(fèi)

地方教育附加稅的稅率也是統(tǒng)一的，全部按照2%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收取，不存在地區(qū)的差異，稅率比教育費(fèi)附加要低。

地方教育附加稅的計(jì)算公式如下：應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=（企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×2%，企業(yè)只要明確了企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，就可以很輕松計(jì)算出地方教育附加稅的金額。

【第8篇】裝修合同必須包含稅金

在選擇裝修公司時(shí)，一般公司在對(duì)房屋進(jìn)行量房設(shè)計(jì)后，會(huì)根據(jù)業(yè)主自身情況提供一份詳細(xì)的裝修報(bào)價(jià)單，便于業(yè)主了解裝修開支，確定預(yù)算。但是，對(duì)于裝修小白來(lái)講，即使知道了裝修明細(xì)，也很難辨別其中是否存在增項(xiàng)漏項(xiàng)情況，人工費(fèi)用是否合理。要看懂報(bào)價(jià)單，首先應(yīng)從了解裝修費(fèi)用開始。小輕總結(jié)了裝修中的幾大類支出，一起來(lái)看看吧！

1、 材料費(fèi)

裝修中，材料費(fèi)用一般占據(jù)裝修總價(jià)的40%~45%。材料費(fèi)用包含主材如瓷磚、地板、櫥柜、衛(wèi)浴用品、乳膠漆，輔料如膩?zhàn)臃?、油漆、水泥、沙子、水管、電線、油漆、開關(guān)、插座、螺絲刀等等。不同品牌、材質(zhì)、規(guī)格、工藝的材料價(jià)格差別較大，因此，報(bào)價(jià)單中一定要寫明材料的數(shù)量、規(guī)格、大小和單價(jià)，越詳細(xì)越好！以免裝修公司在材料上玩兒'套路'，讓業(yè)主吃虧！

2、 人工費(fèi)

人工費(fèi)包括不同工種的費(fèi)用，如：水電工、瓦工、木工、油漆工等，彈性一般比較大，要根據(jù)施工難度、勞動(dòng)力水平等具體情況確定，一般是按每平米計(jì)費(fèi)。

某些裝修公司鋪設(shè)規(guī)格不一的瓷磚要額外收取費(fèi)用，簽合同前應(yīng)問(wèn)清楚，以免后期增項(xiàng)產(chǎn)生矛盾。

3、 設(shè)計(jì)費(fèi)

目前裝修行業(yè)市場(chǎng)激烈，不少公司為了吸引業(yè)主，都以免費(fèi)設(shè)計(jì)為噓頭，爭(zhēng)奪消費(fèi)者，顧客因此可以剩下一筆設(shè)計(jì)費(fèi)。當(dāng)然了，如果你自己愿意花錢找從業(yè)幾十年的資深首席、金牌設(shè)計(jì)師為你設(shè)計(jì)，也是可以的，價(jià)格一般在幾百到幾千不等。

4、 管理費(fèi)

占裝修總價(jià)的8%-12%左右，主要包含管理人員工資、辦證費(fèi)用、工具使用費(fèi)等等

5、 其他費(fèi)用

其他費(fèi)用包括裝修過(guò)程中產(chǎn)生的垃圾、廢渣的清理費(fèi)用、材料的搬運(yùn)費(fèi)用、材料損耗費(fèi)、衛(wèi)生清潔費(fèi)、裝修過(guò)程中各種各樣的雜費(fèi)、稅金等等。

裝修中占比最大的就是材料費(fèi)和人工費(fèi)用了，要節(jié)省費(fèi)用，可以從這兩方面入手。提前了解行業(yè)人工費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)，避免裝修公司將人工費(fèi)用報(bào)得過(guò)高，另外，切記不可貪圖便宜，選用質(zhì)量不過(guò)關(guān)的劣質(zhì)材料，否則后期維修費(fèi)用大大增加，就得不償失了！小輕今天的介紹就到這里了，更多報(bào)價(jià)資訊，可以上裝輕松網(wǎng)申請(qǐng)免費(fèi)報(bào)價(jià)服務(wù)，為你提供3份精細(xì)的裝修報(bào)價(jià)單，做到心中有數(shù)！

【第9篇】借款轉(zhuǎn)資本公積稅金

更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。

近日，部分券商、基金、稅務(wù)的公眾號(hào)都在轉(zhuǎn)發(fā)一份ipo招股說(shuō)明書中的披露，伊犁川寧生物技術(shù)股份有限公司在《招股說(shuō)明書（注冊(cè)稿）》中披露了其在將有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)就留存收益計(jì)入資本公積是否需要繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)回復(fù)：川寧有限整體變更設(shè)立股份有限公司過(guò)程中，川寧有限的未分配利潤(rùn)、盈余公積計(jì)入川寧生物的資本公積科目，整體變更后的注冊(cè)資本未發(fā)生變化，因此，股份變更過(guò)程中其自然人和合伙企業(yè)股東未取得收益和所得，不存在納稅義務(wù)。公司股改過(guò)程有關(guān)股改的各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法依規(guī)辦理，沒有欠繳稅款情況，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）等法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定?！?/p>

罕見！稅局回復(fù)：不存在納稅義務(wù)。原因是股改時(shí)公司留存收益計(jì)入其資本公積，整體變更后的注冊(cè)資本未發(fā)生變化，股東未取得收益和所得。

其實(shí)，這類問(wèn)題在很多新三板公司改制中就很普遍，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)也默許了企業(yè)在改制環(huán)節(jié)將留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)資本公積-資本溢價(jià)可以不繳納個(gè)人所得稅。這本身不是一個(gè)新問(wèn)題。

但是，這個(gè)問(wèn)題目前在實(shí)踐中還是有爭(zhēng)議。比如我們了解到，江蘇部分企業(yè)在咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)時(shí)，得到的答復(fù)是根據(jù)他們內(nèi)部的意見，企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，本質(zhì)上還是留存收益轉(zhuǎn)資本金，即使轉(zhuǎn)入資本公積，也是要繳納個(gè)人所得稅的。

我們認(rèn)為，對(duì)于留存收益轉(zhuǎn)資本公積是否需要繳納個(gè)人所得稅，這個(gè)資本市場(chǎng)非常關(guān)切的問(wèn)題，國(guó)家層面應(yīng)該有一個(gè)非常明確的文件去規(guī)定，不應(yīng)該回避，而把這個(gè)問(wèn)題繼續(xù)模糊化：

1、但從伊寧市稅務(wù)局的答復(fù)來(lái)看，人家的答復(fù)也沒有太大問(wèn)題。畢竟如果大家扣文字字眼來(lái)看，總局所有的文件都是留存收益轉(zhuǎn)實(shí)收資本或股本需要按股息所得繳納個(gè)人所得稅，并沒有說(shuō)轉(zhuǎn)資本公積要繳納個(gè)人所得稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)，對(duì)于川寧有限改制為股份公司，人家留存收益是轉(zhuǎn)的資本公積，從目前總局文件看，的確沒有征稅的規(guī)定，不征稅也是合理的；

2、如果你說(shuō)我雖然沒有文件明確寫，但是從道理上來(lái)看，你整體改制的實(shí)質(zhì)就是原來(lái)的凈資產(chǎn)整體折股，只是你折的這部分股，一部分進(jìn)的股本，一部分進(jìn)的資本公積-資本溢價(jià)。實(shí)質(zhì)是折股，那還是要繳納股息所得個(gè)人所得稅的。好的，既然我們來(lái)談道理，就繼續(xù)談另外一個(gè)問(wèn)題，如果我現(xiàn)在整體改制，留存收益實(shí)質(zhì)是折股，轉(zhuǎn)了資本公積，這個(gè)環(huán)節(jié)我繳納了個(gè)人所得稅。那我后期如果資本公積再轉(zhuǎn)股本是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？因?yàn)?，你目前文件?duì)于資本公積轉(zhuǎn)增股本，只有用上市發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不征收個(gè)人所得稅，其他資本公積轉(zhuǎn)增股本還是要征收個(gè)人所得稅的。所以，如果你來(lái)講道理征稅，那我們就需要問(wèn)，按現(xiàn)行政策規(guī)定，豈不是我后期這部分資本公積轉(zhuǎn)增股本又被重復(fù)交了一次個(gè)人所得稅嗎，這不明顯不和邏輯嗎？所以，你這個(gè)道理也不太講得通。

因此，總體來(lái)看，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家層面應(yīng)該有一個(gè)明確答復(fù)去解決這些爭(zhēng)議，不能顧一頭不顧另外一頭。嚴(yán)格來(lái)看，對(duì)于所有的資本公積-資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本、股本都不應(yīng)該征收個(gè)人所得稅，從而后期所有留存收益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本、股本或者資本公積-資本溢價(jià)，都按股息所得征收個(gè)人所得稅，這樣才可以避免不合理的重復(fù)征稅問(wèn)題，邏輯上也才講得通。畢竟資本公積-資本溢價(jià)是投資者投入形成的，不屬于利潤(rùn)來(lái)源，從性質(zhì)上講就不屬于股息所得。

招股說(shuō)明書內(nèi)容

稅局專項(xiàng)說(shuō)明

股本結(jié)構(gòu)

來(lái)源ipo上市號(hào)

【第10篇】借款利息開票稅金

情形一

企業(yè)取得個(gè)人抬頭的借款利息單據(jù)，企業(yè)所得稅不得稅前扣除。

情形二

從金融機(jī)構(gòu)借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，但是沒有取得利息發(fā)票的，企業(yè)不得稅前扣除。

情形三

投資者未按規(guī)定完成出資的，企業(yè)發(fā)生的借款利息不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

情形四

企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款，債資比不超標(biāo)的情況下利息可以全額稅前扣除。若是超過(guò)了2：1，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

情形五

企業(yè)替別的公司從銀行貸款用于別的公司使用，支付的貸款利息，企業(yè)不得稅前扣除。

情形六

企業(yè)僅僅是每年計(jì)提了借款利息但是尚未支付，次年匯算清繳之前也未取得利息發(fā)票的，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形七

企業(yè)從別的企業(yè)或者個(gè)人借款，支付的利息若是超過(guò)了金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形八

企業(yè)向社會(huì)公眾等非法集資行為而支付的借款利息，這樣的借款利息不得稅前扣除。

參考

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考二：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

參考三：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考四：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1； （二）其他企業(yè)，為2：1.

參考五：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)發(fā)布)第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，銀行的貸款業(yè)務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，且銀行一般屬于辦理了稅務(wù)登記的增值稅納稅人，企業(yè)的利息支出應(yīng)當(dāng)憑銀行開具的發(fā)票等予以稅前扣除。

參考六：

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱解讀稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)時(shí)提到：“對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對(duì)方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無(wú)法稅前扣除”。

參考七：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）規(guī)定：

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考八：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考九：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

參考十：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告）：

一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

參考十一：

《最高人民法院關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條規(guī)定：

違反國(guó)家金融管理法律規(guī)定，向社會(huì)公眾（包括單位和個(gè)人）吸收資金的行為，同時(shí)具備下列四個(gè)條件的，除刑法另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百七十六條規(guī)定的“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款”：

（一）未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)或者借用合法經(jīng)營(yíng)的形式吸收資金；

（二）通過(guò)媒體、推介會(huì)、傳單、手機(jī)短信等途徑向社會(huì)公開宣傳；

（三）承諾在一定期限內(nèi)以貨幣、實(shí)物、股權(quán)等方式還本付息或者給付回報(bào)；

（四）向社會(huì)公眾即社會(huì)不特定對(duì)象吸收資金。

未向社會(huì)公開宣傳，在親友或者單位內(nèi)部針對(duì)特定對(duì)象吸收資金的，不屬于非法吸收或者變相吸收公眾存款。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第11篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加與增值稅

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及到的稅種多樣，且每個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)各有不同．增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅的計(jì)算方法，根據(jù)實(shí)繳的增值稅消費(fèi)稅，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加．利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么填？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就這個(gè)問(wèn)題具體分析下．

利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么填

營(yíng)業(yè)稅金及附加，在單個(gè)月份因調(diào)整前期多計(jì)提的稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)是有可能的，但是就整個(gè)年度而言，出現(xiàn)負(fù)數(shù)是不正常的．營(yíng)業(yè)稅金及附加科目至多為零，而不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因?yàn)檎{(diào)整上年多計(jì)提的稅金是通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行的．

營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)＂利潤(rùn)表＂中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．

利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么計(jì)提

營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算方式

１、城市維護(hù)建設(shè)稅

這是根據(jù)應(yīng)交納的增值稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅．它用于維護(hù)城市建設(shè)．應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅＝營(yíng)業(yè)稅金總額ｘ適用稅率．

２、教育費(fèi)附加

這是根據(jù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)．應(yīng)交納教育費(fèi)附加＝營(yíng)業(yè)稅金總額×適用稅率．

３、資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量．

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入＂生產(chǎn)成本＂、＂制造費(fèi)用＂等科目．

營(yíng)業(yè)稅金及附加在逐漸變得完善，稅金的計(jì)算是根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的情況和稅率決定的，對(duì)從事經(jīng)營(yíng)的方式和產(chǎn)品的不同，那稅率就不同，在營(yíng)業(yè)稅取消后對(duì)創(chuàng)業(yè)者也是一種支持，要多多關(guān)注當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的信息公告，有符合政策的創(chuàng)業(yè)者要積極參與，使企業(yè)的納稅合理合法．

應(yīng)交稅金、營(yíng)業(yè)稅金及附加在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中如何填列

企業(yè)應(yīng)交的各種稅金期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表的＂應(yīng)交稅費(fèi)＂項(xiàng)目，稅金及附加期末填列在利潤(rùn)表的＂稅金及附加＂項(xiàng)目．（全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目）

一、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)．

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等．

二、稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．

填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)＂利潤(rùn)表＂中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．

營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別：營(yíng)業(yè)稅金及附加是費(fèi)用科目，是利潤(rùn)的抵減科目，是銷售主營(yíng)產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的，而應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，是應(yīng)交而尚未交的稅額，它不一定是在銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)生．

利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么填？營(yíng)業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂項(xiàng)目調(diào)整為＂稅金及附加＂項(xiàng)目．

【第12篇】已交地稅稅金賬務(wù)處理

導(dǎo)讀：很多公司企業(yè)在發(fā)發(fā)現(xiàn)公司存在漏稅的情況下都會(huì)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)稅的，那么大家知道地稅附加稅自查補(bǔ)稅的賬務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行處理嗎？根據(jù)小編的了解一般要看以前是哪里出錯(cuò)，比如多交那么就要沖減。

地稅附加稅自查補(bǔ)稅的賬務(wù)應(yīng)該如何處理?

答:如果是以前多交了直接記到應(yīng)交稅費(fèi)借方;

如果是以前計(jì)算錯(cuò)誤造成多交,沖減營(yíng)業(yè)稅金及附加;

如果是以前多交了應(yīng)交稅費(fèi)為借方余額,本期抵扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)不做賬務(wù)處理;

即:本期計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅記入貸方即可,直到應(yīng)交稅費(fèi)為貸方余額時(shí),向稅局交稅.

如果是以前計(jì)算錯(cuò)誤造成多交,要進(jìn)行錯(cuò)賬更正即可.

自查補(bǔ)稅屬于犯罪行為嗎?

答:發(fā)現(xiàn)漏稅自查補(bǔ)稅不是犯罪行為;

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:

納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元等;

刑法的規(guī)定針對(duì)的是社會(huì)危害性較強(qiáng)的逃稅行為,如果公司能夠及時(shí)自查補(bǔ)稅,就沒有那么大的惡性,在一般司法實(shí)踐中是不會(huì)作為犯罪處理的.

地稅附加稅自查補(bǔ)稅的賬務(wù)應(yīng)該如何處理的問(wèn)題到此結(jié)束,若還有不明白的地方可以將問(wèn)題向在線答疑老師提問(wèn),希望能夠幫助到大家解決疑問(wèn).

【第13篇】銷售稅金中的增值稅

1. 增值稅

1.1. 增值稅概述

1.1.1. 增值稅與增值額

1.1.1.1. 增值稅

1.1.1.1.1. 是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

1.1.1.1.2. 類型（按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同）

1.1.1.1.2.1. 生產(chǎn)型增值稅

1.1.1.1.2.1.1. 特點(diǎn)

1.1.1.1.2.1.1.1. 不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重法定增值額>理論增值額

1.1.1.1.2.1.2. 優(yōu)點(diǎn)

1.1.1.1.2.1.2.1. 保證財(cái)政收入

1.1.1.1.2.1.3. 缺點(diǎn)

1.1.1.1.2.1.3.1. 對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅；不利于鼓勵(lì)投資

1.1.1.1.2.2. 收入型增值稅

1.1.1.1.2.2.1. 特點(diǎn)

1.1.1.1.2.2.1.1. 對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分法定增值額=理論增值額

1.1.1.1.2.2.2. 優(yōu)點(diǎn)

1.1.1.1.2.2.2.1. 一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅

1.1.1.1.2.2.3. 缺點(diǎn)

1.1.1.1.2.2.3.1. 給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難

1.1.1.1.2.3. 消費(fèi)型增值稅（我國(guó)2023年全面實(shí)施）

1.1.1.1.2.3.1. 特點(diǎn)

1.1.1.1.2.3.1.1. 課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

1.1.1.1.2.3.2. 優(yōu)點(diǎn)

1.1.1.1.2.3.2.1. 憑發(fā)票扣稅，便于操作，也便于管理，最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性

1.1.1.1.2.3.3. 缺點(diǎn)

1.1.1.1.2.3.3.1. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加而減少財(cái)政收入

1.1.1.2. 增值額

1.1.1.2.1. 理論角度

1.1.1.2.1.1. 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中v+m部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。

1.1.1.2.2. 現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活角度

1.1.1.2.2.1. 從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看

1.1.1.2.2.1.1. 是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這種貨物（包括勞務(wù)）而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額。

1.1.1.2.2.2. 從一項(xiàng)貨物來(lái)看

1.1.1.2.2.2.1. 是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)值。

1.1.1.2.3. 各國(guó)計(jì)算增值稅時(shí)都不是先求出各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額，然后再據(jù)此計(jì)算增值稅，而是采取從銷售總額的應(yīng)納稅款中扣除外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款的稅款抵扣法。

1.1.2. 增值稅的特點(diǎn)、建立和發(fā)展

1.1.2.1. 性質(zhì)

1.1.2.1.1. 屬于貨物勞務(wù)稅性質(zhì)的稅種（1）以全部銷售額為計(jì)稅銷售額，還同時(shí)實(shí)行稅款抵扣制度（2）稅務(wù)具有轉(zhuǎn)嫁性，增值稅實(shí)行價(jià)外征稅（3）按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，主要作用在于廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距

1.1.2.2. 計(jì)稅原理

1.1.2.2.1.

（1）按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中的新增價(jià)值部分征稅（2）實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除（3）稅款隨著貨物或勞務(wù)的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，納稅人與負(fù)稅人相分離

1.1.2.3. 計(jì)稅方法

1.1.2.3.1. 直接計(jì)算法

1.1.2.3.1.1. 是指首先計(jì)算出應(yīng)稅項(xiàng)目的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法按計(jì)算增值額的不同，又可分為加法和減法。

1.1.2.3.2. 間接計(jì)算法

1.1.2.3.2.1. 是指不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅項(xiàng)目的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款；是實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法。

1.1.2.4. 特點(diǎn)

1.1.2.4.1.

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

1.1.2.5. 優(yōu)點(diǎn)

1.1.2.5.1.

（1）能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)（2）既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足（3）在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性（4）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)

1.1.2.6. 建立和發(fā)展

1.1.2.6.1. 1954年法國(guó)成功推行增值稅，目前，世界上已有190多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了增值稅。

1.1.2.6.2. 我國(guó)于1979年引進(jìn)增值稅并在部分地區(qū)試點(diǎn)。

1.1.2.6.3. 1984年-1993年，我國(guó)增值稅一直局限于在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)部分工業(yè)產(chǎn)品征稅。

1.1.2.6.4. 1994年對(duì)原有的增值稅進(jìn)行了全面、徹底的改革，按照國(guó)際通行的做法建立了規(guī)范化的“生產(chǎn)型增值稅”，并以增值稅改革為核心建立了新的流轉(zhuǎn)稅制格局。新流轉(zhuǎn)稅以實(shí)行全面的“增值稅”為主，在征收“增值稅”基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費(fèi)品交叉征收“消費(fèi)稅”，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易征收“營(yíng)業(yè)稅”的新的流轉(zhuǎn)稅制格局。

1.1.2.6.5. 2023年1月1日起，實(shí)行增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”，增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。

1.1.2.6.6. 2023年1月1日起，上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”，正式拉開了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的序幕。

1.1.2.6.7. 2023年8月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

1.1.2.6.8. 2023年5月1日，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅。

增值稅—增值稅概述

【第14篇】應(yīng)交稅金-增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

后臺(tái)有位朋友發(fā)了這么一個(gè)問(wèn)題。

大概意思就是，他們當(dāng)期有些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不想勾選抵扣，問(wèn)如何做賬？她寫的是做待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。

這里正確的做法是用應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，這個(gè)科目來(lái)處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購(gòu)公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000，增值稅稅額為130，當(dāng)月尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-小車費(fèi) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個(gè)時(shí)候申報(bào)表是不需要填寫的

小編公司在10月對(duì)該專用發(fā)票進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 130

這個(gè)時(shí)候需要講進(jìn)項(xiàng)稅填寫在增值稅申報(bào)表附表2的相應(yīng)欄次去申報(bào)抵扣。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，一方面保證了核算的完整性，通過(guò)這個(gè)科目保證了貸方的科目（應(yīng)付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時(shí)性。會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費(fèi)用不管是否支付都應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，更不會(huì)因?yàn)槭欠窆催x抵扣為是否入賬的標(biāo)準(zhǔn)。

我們?nèi)粘Ｈ〉觅M(fèi)用發(fā)票，不一定當(dāng)期都會(huì)勾選抵扣，所以財(cái)會(huì)2016,22號(hào)文增加這個(gè)科目。

當(dāng)然實(shí)際工作中很多納稅人其實(shí)也沒有使用這個(gè)科目，畢竟進(jìn)項(xiàng)稅通過(guò)這個(gè)科目轉(zhuǎn)一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額了，至于賬務(wù)和勾選申報(bào)的差異，通過(guò)臺(tái)賬備查處理，這個(gè)屬于時(shí)間跨月差異而已。

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)常被大家搞混。

其實(shí)很好區(qū)分，待認(rèn)證，顧名思義，就是尚未勾選認(rèn)證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認(rèn)證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問(wèn)了，什么情況還能勾選認(rèn)證了留著先不抵扣呢？不是都說(shuō)勾選認(rèn)證當(dāng)期必須申報(bào)抵扣嗎？

問(wèn)的很好，確實(shí)情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個(gè)政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個(gè)的可以看看這篇文章：再見 ！不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

2、輔導(dǎo)期納稅人，雖然目前還有輔導(dǎo)期納稅人的規(guī)定，但是實(shí)際上呢？以前發(fā)票認(rèn)證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺(tái)，其實(shí)銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說(shuō)稽核是實(shí)時(shí)的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購(gòu)買方都無(wú)法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實(shí)也基本名存實(shí)亡了。

當(dāng)然，我們可以具體再來(lái)學(xué)一下。

輔導(dǎo)期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對(duì)你進(jìn)行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點(diǎn)類似臨時(shí)工沒轉(zhuǎn)正的感覺。

既然是臨時(shí)工，那你很多正式工享有的權(quán)利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；特定情況下領(lǐng)購(gòu)時(shí)候先按3%預(yù)繳增值稅。很慘，但是毫無(wú)辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點(diǎn)監(jiān)管一下才能放心轉(zhuǎn)正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第十一條規(guī)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號(hào)文規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。對(duì)前者的輔導(dǎo)期為3個(gè)月，對(duì)后者的輔導(dǎo)期為6個(gè)月。所謂“輔導(dǎo)期”，其實(shí)就是加強(qiáng)監(jiān)督并課以一定限制。

所以說(shuō)你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來(lái)的，要不就是犯過(guò)錯(cuò)的。納入輔導(dǎo)期管理可沒那么自由自在了，前面我們說(shuō)了一些特殊對(duì)待，今天我們主要重點(diǎn)講講輔導(dǎo)期納稅人抵扣的問(wèn)題。

不同于非輔導(dǎo)期納稅人“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月入賬抵扣”，輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對(duì)無(wú)誤后抵扣”。

40號(hào)文第七條規(guī)定輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

小編公司輔導(dǎo)期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認(rèn)證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未取得《稽核結(jié)果通知書》。

4月份會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13000

貸：銀行存款113000

申報(bào)表這樣填寫

5月份無(wú)收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》。

5月份會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13000

6月申報(bào)5月增值稅時(shí)候申報(bào)表這樣填寫。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人使用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第四條規(guī)定：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

雖然總局的18號(hào)公告，對(duì)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的未來(lái)去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個(gè)答案。如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一旦達(dá)到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，還能夠重新轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

總之，這兩個(gè)科目實(shí)際上都用的比較少，特別是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對(duì)了嗎？？？

【第15篇】勞務(wù)外包的稅金由誰(shuí)出

最近w公司將一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)包給z公司，由z公司自行安排技術(shù)團(tuán)隊(duì)按照w公司的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容。

在做賬時(shí)z公司新來(lái)的會(huì)計(jì)小高就有些捉急了

，這勞務(wù)外包業(yè)務(wù)不知道怎樣做賬才對(duì)。

不用捉急，為你捋一捋勞務(wù)外包用工單位的會(huì)計(jì)分錄，你的做賬思路自然而然就會(huì)“豁然開朗”了。（ps：下面的方法主要是針對(duì)以單位名義取得的勞務(wù)費(fèi)的）

第一步：收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

在開篇的案例中z公司是勞務(wù)外包用工單位，如果收到w公司支付的勞務(wù)費(fèi)，站在z公司的角度是確認(rèn)收入的。

至于是“其他業(yè)務(wù)收入”還是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這主要是看z公司是不是經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)，如果是就確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，如果不是經(jīng)常發(fā)生的就確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。

第二步：發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

這筆分錄主要表示的是z公司為參與w公司這次勞務(wù)外包業(yè)務(wù)的工作人員支付薪資。

同理，是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”還是計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是和上一步的會(huì)計(jì)分錄相對(duì)應(yīng)的，主要是看是否經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)。

第三步：計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

這里的“應(yīng)交稅費(fèi)”主要涉及增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)及附加

增值稅的稅率是6%,城建稅是增值稅的7%,教育費(fèi)及附加是增值稅的5%。

第四步：結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）

這里和第一步、第二步涉及的會(huì)計(jì)分錄保持一致。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程！

【第16篇】印花稅 稅金及附加

利潤(rùn)表的稅金及附加包括增值稅嗎？因?yàn)槠髽I(yè)的增值稅是屬于價(jià)外稅范疇，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上不會(huì)影響到利潤(rùn)，也不會(huì)在利潤(rùn)表中進(jìn)行體現(xiàn)的．因此，小編老師認(rèn)為企業(yè)利潤(rùn)表中并不會(huì)包含增值稅以及增值稅附加稅的．關(guān)于增值稅和利潤(rùn)表之間的相關(guān)介紹，小編老師都會(huì)在下述文章中進(jìn)行闡述，希望你們來(lái)閱讀學(xué)習(xí)．

利潤(rùn)表的稅金及附加包括增值稅嗎？

不包含．因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，銷售商品確認(rèn)收入時(shí)是不含銷項(xiàng)稅的，增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅金核算．

稅金及附加影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之前的損益，因此除了增值稅，企業(yè)所得稅也是不包含在內(nèi)的．

而像車輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等等都不計(jì)入稅金及附加，而是計(jì)入資產(chǎn)成本．

什么是稅金及附加？

稅金及附加就是以前的＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂、＂主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＂，用于核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加．

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)（２０１６］２２號(hào)）規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)．利潤(rùn)表中的＂營(yíng)業(yè)稅金及附加＂項(xiàng)目調(diào)整為＂稅金及附加＂項(xiàng)目．

利潤(rùn)表的稅金及附加包括增值稅嗎？以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)介紹資料，學(xué)員們應(yīng)該知道利潤(rùn)表中并不會(huì)包含增值稅的，因此稅金及附加同樣是不會(huì)包含增值稅的，更多相關(guān)的介紹資料小編老師都會(huì)在上文中進(jìn)行介紹，歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上進(jìn)行咨詢，這里有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師給你們解答的．