小規(guī)模納稅人能開專票嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人能開專票嗎

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》，明確全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

據(jù)悉，我國(guó)將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。按照以往的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票的，只能先預(yù)繳稅款后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，然而代開專用發(fā)票需要納稅人往返辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，耗時(shí)耗力。因此，從2023年起，稅務(wù)總局就陸續(xù)開始在部分行業(yè)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)一步便利納稅人。

下面，就讓我們一起來回顧一下相關(guān)政策實(shí)施路徑：

2023年8月1日起

為保障全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市月銷售額超過3萬(wàn)元（或季銷售額超過9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。

2023年11月4日起

在全國(guó)推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。試點(diǎn)政策簡(jiǎn)化了增值稅專用發(fā)票開具過程，節(jié)約辦稅時(shí)間成本。同時(shí)，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可實(shí)時(shí)為客戶開具增值稅專用發(fā)票，有利于吸引客戶，穩(wěn)定和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

2023年3月1日起

在住宿業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也被納入了試點(diǎn)范圍。

2023年6月1日起

為進(jìn)一步方便納稅人發(fā)票開具使用，稅務(wù)總局再次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。

2023年2月1日起

銷售額超過3萬(wàn)元（或季銷售額超過9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2023年3月1日起

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

溫 馨 提 示

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）第一條和《關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告〉的解讀》第二條規(guī)定：“為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，納入自開專票試點(diǎn)的行業(yè)中的所有小規(guī)模納稅人，均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。也就是說，月銷售額未超過10萬(wàn)元（含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)按照有關(guān)規(guī)定自行開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張?jiān)?/p>

【第2篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報(bào)我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報(bào)1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬(wàn)免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)。

小編就簡(jiǎn)單給大家說幾個(gè)，你看看。

1、季度銷售未超45萬(wàn)，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬(wàn)，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬(wàn)，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個(gè)小規(guī)模納稅人可能不會(huì)這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個(gè)，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個(gè)季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報(bào)表。

比如下面這個(gè)朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個(gè)方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬(wàn)，以及超過了45萬(wàn)，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個(gè)業(yè)務(wù)，一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個(gè)安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報(bào)表了。

因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時(shí)填寫到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動(dòng)按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬(wàn)。

你看，其實(shí)就是這個(gè)思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個(gè)思路，我就再多舉幾個(gè)案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬(wàn)，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個(gè)圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計(jì)銷售額小于45萬(wàn)的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡(jiǎn)單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚?，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來就是填寫申報(bào)表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動(dòng)按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個(gè)減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷售超過45萬(wàn)，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計(jì)銷售額120，超過了45萬(wàn)，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個(gè)特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬(wàn)）

也就是說匯總看的時(shí)候可以不考慮不動(dòng)產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)。

這個(gè)案例，不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬(wàn)，享受小微免稅哈。

接下來就是分項(xiàng)看了。

20萬(wàn)普通發(fā)票免稅，享受小微，不動(dòng)產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬(wàn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬(wàn)享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬(wàn)，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷售額120萬(wàn)，超過45萬(wàn)，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項(xiàng)看了。20萬(wàn)是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對(duì)應(yīng)的填寫表格了。

20萬(wàn)不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。

100萬(wàn)是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動(dòng)生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個(gè)套路？

一樣的可以用這個(gè)思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬(wàn)，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬(wàn)，差額后的銷售額是40萬(wàn)，小于45萬(wàn)，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個(gè)業(yè)務(wù)，也只開了一個(gè)類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個(gè)套路的。

所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個(gè)套路去思考，自然也是能在萬(wàn)千思緒中理清你一條。

會(huì)計(jì)實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第3篇】什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅征稅方式的不同而劃分的概念，主要區(qū)別在于兩點(diǎn)，即一是企業(yè)的銷售規(guī)模，二是增值稅的征收方式：

1.從年度銷售規(guī)模來看，小規(guī)模納稅人銷售規(guī)模較小，一般納稅人則較大。

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為年度銷售額500萬(wàn)元，之下為小規(guī)模，之上升級(jí)為一般納稅人。當(dāng)然若你規(guī)模不達(dá)標(biāo)想申請(qǐng)一般納稅人也是可以的，只要你帳制健全符合條件。

2.二者的區(qū)別主要在增值稅征收方式上。

小規(guī)模納稅人征收增值稅簡(jiǎn)單，一般納稅人征收增值稅相比麻煩。

增值稅一般納稅人采取差額征稅，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，最大標(biāo)志是可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票所載的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因而是有價(jià)值的。一些不法之人不惜代價(jià)虛開代開增值稅專用發(fā)票就是為了這個(gè)。

例如，企業(yè)本月銷售100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)80萬(wàn)元，稅率17%，那么不考慮其他因素，本月應(yīng)繳稅金為：

（100-80）*17%=3.4萬(wàn)元。

小規(guī)模當(dāng)事人采取簡(jiǎn)易的計(jì)算方法全額征稅，即收入乘以征收率即是應(yīng)納的增值稅稅款。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，自行開具專票范圍目前正在推廣擴(kuò)大。從這個(gè)角度來看，小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式突出一個(gè)“簡(jiǎn)”字。

例如，本月銷售100萬(wàn)元，不含稅價(jià)，征收率3%，應(yīng)納稅額=100*3%=3萬(wàn)元。

3.建賬要求不同，這一點(diǎn)同所得稅的征收有所關(guān)聯(lián)。

一般納稅人要求按規(guī)定建賬，中規(guī)中矩，沒得選擇。相應(yīng)的所得稅也是按規(guī)定采取查賬征收，也沒得選擇。

小規(guī)模納稅人對(duì)建賬的要求則更自由一些。要求建賬，但沒有硬性規(guī)定必須建賬且賬制必須健全。沒有建賬能力的，或者不想建賬的，可以不建賬，但要按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入申報(bào)繳納增值稅。根據(jù)是否建賬，賬制是否健全，所得稅相應(yīng)采取查賬征收或者核定征收。

當(dāng)然稅局是鼓勵(lì)查賬征收的。

區(qū)別主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第4篇】小規(guī)模納稅人季報(bào)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

那么，如果按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人選擇按季申報(bào)，會(huì)不會(huì)影響到享受免稅優(yōu)惠政策呢？國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓日前參加在線訪談時(shí)就相關(guān)問題作出解答。

[ 網(wǎng)友54361e ]公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào)，需要提供什么資料，對(duì)享受增值稅月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策有什么影響？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào)，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬(wàn)元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2023年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅；在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。

如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷售額不超過10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

[ 網(wǎng)友19685 ]您好，我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，如果我一季度1月份收入11萬(wàn)元，2月份收入9萬(wàn)元，3月份收入9.5萬(wàn)元，請(qǐng)問一季度需要繳納增值稅嗎？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬(wàn)元，當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷售額為29.5萬(wàn)元，未超過30萬(wàn)元，可以按規(guī)定享受免稅。

[ 網(wǎng)友19407 ]我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，一月份開了23萬(wàn)多的票，二月三月過年回老家，沒開店，到稅局辦理了停業(yè)登記，我能不能享受按季30萬(wàn)元免征增值稅政策??？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，您如果一季度銷售額合計(jì)未超過30萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

[ 網(wǎng)友556s9d ]我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從今年的3月1日起成為了一般納稅人，那么公司一季度的申報(bào)如何辦理，如何享受免稅政策？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷售額不超過30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷售額均統(tǒng)一以30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第5篇】新政下小規(guī)模納稅人如何做賬及報(bào)稅？

財(cái)政部稅務(wù)總局公告〔2023〕1 號(hào)（以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第五條對(duì)開票做了相應(yīng)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

在該政策下免征的增值稅和未免征的增值稅怎樣做賬和報(bào)稅呢，下面我們來舉例說明：

例1：a公司是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，主要從事x產(chǎn)品銷售，假設(shè)第一季度的銷售情況如下：

2023年1月不含稅銷售額為80,000元；2023年2月不含稅銷售額為90,000元；2023年3月不含稅銷售額為150,000元。

假定1-3月貨款全部收到，第一季度銷售已開具增值稅普通發(fā)票。a公司增值稅按季度申報(bào)，賬務(wù)處理上暫時(shí)不考慮貨物成本。

解析：2023年第一季度銷售額合計(jì)320,000元, 季度銷售額超過300,000元，不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策，但可以減按1%征收率征收增值稅，1-3月應(yīng)繳納的增值稅=320,000*1%=3,200（元）

賬務(wù)處理：

（1）2023年1月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 80,800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 800

(2) 2023年2月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 90,900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 900

（3）2023年3月賬務(wù)處理

借：銀行存款 151,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,500

4月申報(bào)繳納第一季度增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3,200 貸：銀行存款 3,200

在申報(bào)增值稅時(shí)，減按1%征收率銷售額320,000元應(yīng)當(dāng)填寫在表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄次和第3欄次。對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算金額是6,400（320,000*2%），填寫在第16欄。

（點(diǎn)擊圖片即可放大）

本期應(yīng)納稅額減征額6,400元填寫在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

（點(diǎn)擊圖片即可放大）

例2：a公司是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，主要從事x產(chǎn)品銷售，假設(shè)2023年第二季度的銷售情況如下：

2023年4月不含稅銷售額為50,000元；2023年5月不含稅銷售額為150,000元；2023年6月不含稅銷售額為150,000元。

假定4-6月貨款全部收到，第二季度已開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額60,000元（選擇按1%征收率開具發(fā)票）。a公司增值稅按季度申報(bào)，賬務(wù)處理上暫時(shí)不考慮貨物成本。

解析：2023年第二季度銷售額合計(jì)350,000元,季度銷售額超過300,000元。不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策，賬務(wù)處理如下：

（1）2023年4月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 500

（2）2023年5月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 151,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1500

（3）2023年6月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 151,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1500

在申報(bào)增值稅時(shí)，已開具的增值稅專用發(fā)票60,000元填在表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中第2欄次。其他發(fā)票或未開票合計(jì)290,000元填在第3欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算金額是7,000（350,000*2%），填寫在第16欄。

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本期應(yīng)納稅額減征額7,000元填寫在表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

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例3：a公司是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，主要從事x產(chǎn)品銷售，假設(shè)2023年第三季度的銷售情況如下：

2023年7月不含稅銷售額為50,000元；2023年8月不含稅銷售額為95,000元；2023年9月不含稅銷售額為150,000元。

假定7-9月貨款全部收到，第二季度已開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額60,000元(選擇按1%征收率開具發(fā)票）。a企業(yè)增值稅按季度申報(bào)，賬務(wù)處理上暫時(shí)不考慮貨物成本。

解析：2023年第三季度銷售額合計(jì)295,000元,季度銷售額不超過300,000元，開具銷售額60,000元專用發(fā)票需要繳納增值稅，剩余金額235,000免征增值稅。

（1）2023年7月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 500

（2）2023年8月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 95,950 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 950

（3）2023年9月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 151,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,500

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第三季度銷售額小于30萬(wàn)元，開具普票的銷售額235,000可享受增值稅免征，免征的增值稅2,350，需要轉(zhuǎn)到損益類科目。

在增值稅申報(bào)時(shí)，免征銷售額235,000填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第3、10或第11欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無

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本期應(yīng)納稅額減征額1,200元填寫在表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

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【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當(dāng)下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票15萬(wàn)內(nèi)可以免增值稅！開具增值稅專用發(fā)票按照開的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開了11萬(wàn)的發(fā)票，其中有10萬(wàn)的普票，1萬(wàn)的專票，由于總的銷售額小于15萬(wàn)，可以享受月度15萬(wàn)內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬(wàn)免增值稅，1萬(wàn)的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開了18萬(wàn)的發(fā)票，其中10萬(wàn)的普票，8萬(wàn)的專票，由于銷售額超過15萬(wàn)了，所以全額18萬(wàn)征收增值稅，按照開票的1%（3%）征收。注意這個(gè)不是超過15萬(wàn)的3萬(wàn)部分征收，而是按照全額18萬(wàn)征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說開票的時(shí)候納稅人自行決定開具1%還是3%的發(fā)票！

【第7篇】給小規(guī)模納稅人開專票可以嗎

小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元）免增值稅。以上提到的免增值稅指的是普票免征增值稅，專票不免稅，專票開多少，增值稅交多少，如果因?yàn)殚_了專票，導(dǎo)致月度銷售額超過15萬(wàn)或季度銷售額超過45萬(wàn)，就要全額納稅。

1、普票40萬(wàn)，專票0萬(wàn)，合計(jì)開票<45萬(wàn)，免增值稅

2、普票40萬(wàn)，專票2萬(wàn)，合計(jì)開票<45萬(wàn)，增值稅繳納：2萬(wàn)*1%

3、普票40萬(wàn)，專票6萬(wàn)，合計(jì)開票>45萬(wàn),增值稅繳納：46萬(wàn)*1%

4、普票46萬(wàn)，專票0萬(wàn)，合計(jì)開票>45萬(wàn),增值稅繳納：46萬(wàn)*1%

【第8篇】小規(guī)模納稅人可以收專票嗎

小規(guī)模納稅人一般情況適用3％，但也有特殊業(yè)務(wù)適用3％減按2％、5％征收率情況（特殊了解一下就行）。小規(guī)模納稅人除一些特殊行業(yè)特殊情況外，一般都不可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但可去稅務(wù)局申請(qǐng)代開專用發(fā)票。下面就可自行開具專用發(fā)票、特殊情況可自行開具專用發(fā)票以及去稅務(wù)局申請(qǐng)代開注意事項(xiàng)詳細(xì)說一下。

一、小規(guī)?？勺孕虚_具專用發(fā)票的幾種情況

住宿服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑服務(wù)業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

必要條件是:屬于推行小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)范圍，小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬(wàn)元（按季納稅的，季度銷售額大于9萬(wàn)元）。

二、特殊情況可自行開具專用發(fā)票

已經(jīng)核定專用發(fā)票的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的。

三、去稅務(wù)局申請(qǐng)代開注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額不超過3萬(wàn)季度銷售額不超過9萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但是去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的稅額不在免費(fèi)范圍，且城建稅也需要繳納。

【第9篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)

申報(bào)期將至，享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如何辦理增值稅納稅申報(bào)？一起來學(xué)習(xí)吧！

1

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

登錄廣西電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)】--【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）】。

2

免征增值稅申報(bào)規(guī)則

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2.合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

3

免征增值稅申報(bào)案例

案例1：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率)，取得不含稅銷售額500000元，已開具免稅普通發(fā)票。

解析：因納稅人2023年二季度銷售額大于45萬(wàn)元，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

案例2：某企業(yè)為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售一批貨物取得不含稅銷售額100000元，已開具增值稅普通發(fā)票;提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額50000元，已開具增值稅普通發(fā)票;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額400000元，已開具增值稅專用發(fā)票。

解析：該納稅人二季度增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)數(shù)為10+5+40=55萬(wàn)元，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后的銷售額為15萬(wàn)元，該部分銷售收入仍然可以享受免稅政策；不動(dòng)產(chǎn)銷售收入適用5%征收，不享受免稅政策，需要照章納稅。

因納稅人享受免征增值稅部分的銷售額未超過45萬(wàn)元，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無需填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

【第10篇】小規(guī)模改一般納稅人

最近筆者遇到這樣一個(gè)客戶，他的案例非常典型，于是經(jīng)過客戶同意，筆者打算把這個(gè)客戶的案例分享給大家，大家可以對(duì)照一下自己公司是否存在同樣的情況。

前段時(shí)間，有這樣一個(gè)客戶來找到筆者，說自己的公司缺少發(fā)票，想要解決發(fā)票的問題。詳談下來，筆者發(fā)現(xiàn)，其實(shí)這個(gè)客戶原本是小規(guī)模納稅人，但是由于銷售額增加，近段時(shí)間集中開票，利潤(rùn)表的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于開票收入，稅務(wù)壓力急劇上升。

該客戶就是典型的小規(guī)模升一般納稅人。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額。

……

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

……

第十二條 本辦法自2023年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知 》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上是原文件的內(nèi)容。

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人這兩類納稅人在稅款上的計(jì)算方式和適用稅率都有所不同，增值稅一般納稅人資格不是自動(dòng)就可以變成的，一般是符合條件的納稅人主要主動(dòng)的辦理，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后才能夠成為增值稅一般納稅人。

條件如下：

1、注冊(cè)資本達(dá)50萬(wàn)；

2、從業(yè)人數(shù)達(dá)12人；

3、開設(shè)對(duì)公賬戶才能申請(qǐng)。

上文提到，小規(guī)模納稅人增值稅和一般納稅人的增值稅計(jì)算方式不同，小規(guī)模納稅人應(yīng)該按照銷售額和征收稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算方式如下：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率。

一般納稅人實(shí)行憑票抵扣，即可以用購(gòu)貨取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷售貨物的銷項(xiàng)稅款，按照進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的差額征稅。

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此很多公司從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人之后，增值稅壓力往往都會(huì)變大，但是企業(yè)此時(shí)往往以為自己銷售額增加稅負(fù)壓力變大可能只是缺少發(fā)票，沒有意識(shí)到自己已經(jīng)變?yōu)橐话慵{稅人，還在尋找解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方法。這都是沒有提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃的弊端。

如果企業(yè)有稅務(wù)籌劃的意識(shí)，提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)知道自己公司本質(zhì)存在的問題不是發(fā)票的問題，而是解決變成一邊納稅人之后如何解決增值稅的問題。

于是筆者給到客戶的建議是將公司變成一般納稅人，正常補(bǔ)交增加的增值稅，但是可以在地方享受產(chǎn)業(yè)扶持政策，享受增值稅的稅收優(yōu)惠政策，能夠合法合規(guī)操作的前提下減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

以上，就是筆者為大家分享的案例，如果您的企業(yè)也有同樣的問題，要趁早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)意識(shí)不到位給自己企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

感謝您的閱讀，如有不妥之處，愿您留下寶貴的建議！

來源：訂閱號(hào)《萬(wàn)稅無憂》，如有侵權(quán)聯(lián)系刪除，謝謝！

特此聲明：轉(zhuǎn)載本篇文章是出于傳遞更多信息為目的。若有來源標(biāo)注錯(cuò)誤或不小心侵犯到您的合法權(quán)益，請(qǐng)作者持證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時(shí)作出更正，謝謝。

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅率2023

疫情期間，小規(guī)模納稅人稅率調(diào)整減按1%征收增值稅，大家的疑問就來了，季度內(nèi)既有3%，也有1%，作為會(huì)計(jì)，在申報(bào)的時(shí)候如何處理呢？

3d 角色與前面他-選擇概念的兩個(gè)箭頭

優(yōu)惠期限2023年3月1日至5月31日，跨了2個(gè)季度，1、2月的業(yè)務(wù)按以前政策，3月開始執(zhí)行新政策,申報(bào)表如何填寫？

舉個(gè)例子：

a商貿(mào)有限公司是小規(guī)模納稅人。2023年1月、2月開具3%稅率專用發(fā)票6萬(wàn)元，開具3%稅率普通發(fā)票12萬(wàn)元。3月開具1%稅率專用發(fā)票10萬(wàn)元，開具1%稅率普通發(fā)票3萬(wàn)元。上述金額均含稅。

政策規(guī)定報(bào)表填寫規(guī)則：

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

敲黑板：

1、減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在 '應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）'相應(yīng)欄次；

2、對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在 '本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3、截止至文章發(fā)出時(shí)申報(bào)系統(tǒng)未更新相關(guān)減稅代碼。

大家現(xiàn)在知道1%、3%同時(shí)存在兩種稅率怎么申報(bào)，還有什么問題歡迎來聊聊！讓我們攜手對(duì)抗疫情~

【第12篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)需要什么資料

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小編要帶大家了解的是“增值稅申報(bào)之增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)”辦理指引，快一起來看看吧！

增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)辦稅指南

一、申請(qǐng)條件：

增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容申報(bào)繳納增值稅。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，也應(yīng)按小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納增值稅。

二、申請(qǐng)材料：

三、辦理渠道：

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1.進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納界面。

3、進(jìn)入【按期應(yīng)申報(bào)】頁(yè)面，選擇當(dāng)前申報(bào)月份進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】按鈕。

4. 系統(tǒng)中共有3種申報(bào)方式，分別為非引導(dǎo)式辦稅、引導(dǎo)式辦稅和一鍵零申報(bào)。選擇申報(bào)方式，點(diǎn)擊申報(bào)按鈕。

5、進(jìn)入后的頁(yè)面展示提示信息，點(diǎn)擊【已閱讀】后展示發(fā)票歸集情況，加載發(fā)票信息。

“引導(dǎo)式申報(bào)”操作流程

① 查看相關(guān)提示,勾選點(diǎn)擊相應(yīng)按鈕，點(diǎn)擊確定。

② 點(diǎn)擊選擇《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，按界面提示，點(diǎn)擊“獲取發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點(diǎn)擊“導(dǎo)入申報(bào)表”。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您開票的數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集填寫相應(yīng)欄次，計(jì)算應(yīng)納稅額。

③ 點(diǎn)擊選擇《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》，按不同征收率填入銷售額和扣除額。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您填寫的數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集計(jì)算應(yīng)納稅額、填寫相應(yīng)欄次。

④ 核對(duì)填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

⑤ 確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上角【申報(bào)】按鈕，在彈出對(duì)話框選擇【確定】，系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會(huì)彈出提示信息，可點(diǎn)擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認(rèn)無誤直接點(diǎn)擊【申報(bào)】。

“非引導(dǎo)式申報(bào)”操作流程

① 進(jìn)入界面后，依次填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》、《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

② 確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上角【申報(bào)】按鈕，在彈出對(duì)話框選擇【確定】，系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會(huì)彈出提示信息，可點(diǎn)擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認(rèn)無誤直接點(diǎn)擊【申報(bào)】。

'一鍵零申報(bào)'操作流程

進(jìn)入界面，按照提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“確認(rèn)”進(jìn)行一鍵零申報(bào)。

溫馨提示：

如需要更詳細(xì)的操作步驟請(qǐng)進(jìn)入廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站查看，

首頁(yè)>納稅服務(wù)>下載中心>軟件和操作手冊(cè)下載>電子稅務(wù)局。

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

長(zhǎng)按識(shí)別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦~

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)

對(duì)于23年的稅收政策，財(cái)政部和稅務(wù)局給出了明確的公告，爭(zhēng)議比較大的無非是小微企業(yè)納稅從2.5%轉(zhuǎn)變成5%，個(gè)體工商戶個(gè)稅征收減半，即便大家吐槽不斷，但該執(zhí)行還是要執(zhí)行，畢竟政策大于一切。

伴隨著23年第一季度企業(yè)納稅申報(bào)征期的延長(zhǎng)，距離截至日期也僅剩11天，忙慌之際，其實(shí)還有部分財(cái)務(wù)人員搞不懂申報(bào)方式和流程，不懂申報(bào)規(guī)范，拖延公司納稅進(jìn)度，今天一次性幫大家解決難題，對(duì)照填寫！23年小規(guī)模納稅人增值稅和附加稅申報(bào)填寫范本，太贊了。

申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅填寫申報(bào)表，其實(shí)都是有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，比如計(jì)稅依據(jù)，免稅政策、稅款計(jì)算方式、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表等，一步一操作，通過詳細(xì)的申報(bào)流程，幫你快速解決申報(bào)難題。

篇幅有限，完整《納稅申報(bào)流程和填寫規(guī)范》看下圖

【第14篇】小規(guī)模納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄如何處理？通過小編老師的理解，小規(guī)模納稅人的結(jié)轉(zhuǎn)成本需要在購(gòu)進(jìn)時(shí)、銷售時(shí)以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)三個(gè)階段做不同的會(huì)計(jì)分錄。下文是小編老師匯總的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有用。

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

分錄如下：

購(gòu)進(jìn)時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款/應(yīng)付帳款/預(yù)付帳款

銷售時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄怎么做？

銷售貨物借：應(yīng)收賬款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---銷項(xiàng)稅額繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

工業(yè)會(huì)計(jì)新手 ：銷售商品時(shí)候: 1030借:現(xiàn)金、銀行存款。應(yīng)收賬款 1030 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(銷) 30月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借:商品銷售成本 。貸:庫(kù)存商品 最后把銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年。利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷售成本。

1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶：

借：銀行存款----驗(yàn)資戶；貸：實(shí)收資本

2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶

借：銀行存款----基本戶；貸：銀行存款----驗(yàn)資戶

3、取備用金

借：現(xiàn)金；貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；貸：銀行存款

5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款

整體上來說，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄一般都會(huì)在購(gòu)進(jìn)時(shí)做銀行存款科目處理，銷售的時(shí)候做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的科目處理，最后結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)應(yīng)該就會(huì)計(jì)入庫(kù)存商品或原材料的科目進(jìn)行核算。關(guān)于小規(guī)模企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的介紹小編老師就說到這里了。如果你還想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎關(guān)注。

【第15篇】一般納稅人變小規(guī)模

兼并導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，而分拆則縮小了企業(yè)規(guī)模，它將企業(yè)分成更小的部分或部門，然后將之出售或解散。

如何運(yùn)作

發(fā)生分拆的典型情況是：企業(yè)為擴(kuò)張到新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域而借入了債務(wù)，但新的領(lǐng)域尚未盈利，企業(yè)只得奮力償債。為了將企業(yè)的其余部門從債務(wù)負(fù)擔(dān)中解救出來，管理層決定啟動(dòng)分拆。一般而言，分拆的得是剝離盈利性最差的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；或者，從潛在買家的角度來看，分拆即剝離有前途、但尚未盈利的領(lǐng)域。通過分拆而進(jìn)行重組的過程，其目的是使企業(yè)擺脫低回報(bào)部門，削減債務(wù)、降低融資門檻，給予股東更高的回報(bào)。通過分拆、母公司股票的市場(chǎng)價(jià)格通常會(huì)強(qiáng)力反彈，而分拆出去的企業(yè)也會(huì)興旺起來。

實(shí)踐中的分拆

史密斯工業(yè)有限公司（smith industries ltd）是一家工業(yè)涂料聯(lián)合大企業(yè)。由于在中國(guó)的銷售擴(kuò)張，該公司的利潤(rùn)上升，使之在過去五年迅速發(fā)展。該公司奉行多元化經(jīng)營(yíng)，涉足農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)領(lǐng)域，并為每項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)立了獨(dú)立部門。然而，糟糕的財(cái)務(wù)績(jī)效使公司股價(jià)迅速下跌。

進(jìn)行決策

面對(duì)商業(yè)的不景氣，該公司分拆掉了新的商業(yè)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域雖有增長(zhǎng)的跡象，但并未顯示出強(qiáng)有力的回報(bào)。

宣布出售

史密斯工業(yè)有限公司宣布出售剩下的三個(gè)部門：農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)。

股東的好處

原有企業(yè)的股東會(huì)從三家新公司獲得相同比例的控股股份。

公司一變四

三個(gè)部門被分布賣給投資者，形成三家獨(dú)立企業(yè)。三家企業(yè)的股票均在市場(chǎng)上出售。母公司收縮回核心業(yè)務(wù)，其股票價(jià)格反彈。

成功的分拆

億滋國(guó)際（mondelez） 卡夫食品（kraft foods）的分拆企業(yè)，擁有奧利奧（oreo）、樂之（ritz）和清至(trident）等零食品牌。

蔻馳（coach） 莎拉李（sara lee）食品公司的分拆企業(yè)，生產(chǎn)奢侈品皮具。

expedia公司 iac傳媒集團(tuán)將在線旅游業(yè)務(wù)分拆到expedia公司名下。

必備知識(shí)

分拆企業(yè)（spin-off） 分拆形成的新企業(yè)；也稱作剝離企業(yè)（hive-off）。

追蹤股票（tracking stock） 母公司為即將出售的部門或子公司發(fā)行的特殊股票類型；追蹤股票與特定部門而非整個(gè)公司的績(jī)效相關(guān)；也稱作目標(biāo)股票（targeted stock）。

意向書（letter of intent） 嚴(yán)肅陳述經(jīng)營(yíng)意向的文件，通常與并購(gòu)相關(guān)。

反向兼并（reverse merger） 不應(yīng)與分拆相混淆，指的是通過購(gòu)買一家殼公司——一家因破產(chǎn)或清盤而不再營(yíng)業(yè)的公眾上市公司，而使一家私人公司以低廉的成本迅速上市的辦法。

分割（divestiture） 美國(guó)用以表示分拆的術(shù)語(yǔ)。

【第16篇】小規(guī)模納稅人核定征收

一般納稅人and小規(guī)模納稅人之核定征收

核定征收是對(duì)新注冊(cè)的所有公司，稅收無法核算，政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行懲罰征收，是一種懲罰征收制度。但是現(xiàn)在成了各個(gè)企業(yè)節(jié)稅的首選政策。近年來我們聽到很多關(guān)于取消或者是被暫定的核定征收的政策，為什么會(huì)一直存在呢？核定征收到底會(huì)不會(huì)被取消？會(huì)有正式的官方文件嗎？

小編在這里只是給大家介紹一下對(duì)于現(xiàn)在的核定征收政策是沒有被取消的，我們來了解一下具體有哪些。

一般納稅人核定征收

適用于商貿(mào)行業(yè)、建筑建材銷售等其他行業(yè)。因行業(yè)不同所產(chǎn)生的稅率也不同。

政策：增值稅地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)30%-80%，企業(yè)納稅額決定獎(jiǎng)勵(lì)多少。

企業(yè)所得稅：商貿(mào)行業(yè)核定企業(yè)開票額的2%，其他行業(yè)暫定核定10%。

小規(guī)模納稅人核定征收

缺少成本的企業(yè)可以選擇，特殊行業(yè)除外。

政策：核定企業(yè)開票額的10%，在按照五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算。增值稅為1%，附加稅0.06%，綜合稅率3%左右。

小規(guī)模納稅人對(duì)開票金額有限制，成本渠口大的企業(yè)可以選擇多注冊(cè)幾家。一般納稅人對(duì)開票沒有要求。不管是小規(guī)模核定征收還是一般納稅人核定征收，園區(qū)都可以出核定征收鑒定表。

現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的信息真假難辨，政策的真實(shí)性也建議大家實(shí)地考察，詳情關(guān)注《初夏柒朵兒》