【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人開具普票怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人開具普票，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人開具普票
作為一般納稅人，通常情況下都會規(guī)定進項發(fā)票必須為專票（特殊情況除外）。但一些小規(guī)模納稅人往往會有“我們只能開普票”這樣的回復(fù)。那到底小規(guī)模納稅人到底能不能開專票呢？
首先，我們要知道什么是小規(guī)模納稅人呢？
根據(jù)財政部和稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）：增值稅小規(guī)模納稅人為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
其次，小規(guī)模納稅人能不能開專票呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）第五條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
也就是說小規(guī)模納稅人可以自行或代開開具增值稅專用發(fā)票。那么他們?yōu)槭裁磿f開不了呢？這與小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)。
最新政策《退稅減稅降費政策操作指南（二）——小規(guī)模納稅人適用３％征收率銷售收入免征增值稅政策》規(guī)定：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。從此規(guī)定可知，小規(guī)模納稅人是有免稅政策的，但享受免稅政策就必須是普票，如果開了專票，就視同放棄免稅政策，應(yīng)按3%征收率正常繳納增值稅。這是因為，在會計處理上，下游企業(yè)收到普票時一并計入成本，并沒有進行增值稅進項稅額的抵扣；如果收到的是專票，就會有進項稅額的抵扣，而增值稅從小規(guī)模納稅人這里免了，下游一般納稅人又可以進行進項稅額的抵扣，這樣就會使得稅收雙倍減少，導(dǎo)致稅款流失，是不可取的。
所以，在目前稅收優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人更喜歡開普票。
當然，你作為甲方爸爸，要求小規(guī)模供應(yīng)商開專票時，他們也會乖乖配合的，畢竟對他們來說普票和專票是分開核算的，另外，在經(jīng)濟蕭條的大環(huán)境下，能賣出去就不錯了，專票普票已經(jīng)不在乎啦
【第2篇】小規(guī)模納稅人查詢
這個問題對非直接從事企業(yè)財稅工作的人不是那么容易，網(wǎng)上也有很多關(guān)于識別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法，實際上有的也不是很準確。下面，我介紹幾種簡單易行的方法，供大家學(xué)習(xí)。
一、看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。
不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進一步區(qū)分。
二、看發(fā)票稅率判斷。一般納稅人2023年5月1日以后適用稅率有0、6%、10%、16%；另外采取簡易征收的還有征收率3%、5%。如果2023年5月1日以后對方開具的是適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，就可以判定其是一般納稅人。如果2023年5月1日以后對方無法開具適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，除部分免稅或可選擇簡易征收的特殊行業(yè)和項目外，可以判斷其為小規(guī)模納稅人。
三、看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規(guī)模納稅人申報表表頭有明顯區(qū)分。一個表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個是“增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準確、最簡單的判斷方法。
【第3篇】小規(guī)模納稅人抵扣
今稅咨詢
一家企業(yè)，小規(guī)模的時候，2023年底購入房屋（已經(jīng)交房并付款），2023年4月轉(zhuǎn)一般納稅人，取得專票，現(xiàn)在申請留抵退稅。
稅務(wù)以總局[2015 ]59號公告為依據(jù)，認為該企業(yè)在小規(guī)模期間有收入，在小規(guī)模期間發(fā)生業(yè)務(wù)取得的專票不能抵扣，所以不能退稅，并要求進項轉(zhuǎn)出。
不理解的地方：從房屋受益年限來說，這家企業(yè)房屋的受益期間在后面一般納稅人期間，不給抵扣的話，企業(yè)損失很大。
請問：抵扣（退稅）有沒有文件依據(jù)？
留抵退稅
首先你的解釋有錯，這種需要看的是獲益起止時間，而不能看獲益享受時間長短，假如依照你的邏輯，分期付款購入商品莫不是就會亂套了？你自己也說2023年已經(jīng)付款完成交房，權(quán)責發(fā)生制，你的權(quán)利和義務(wù)已經(jīng)完成交割，就已經(jīng)必須進行繳稅申報了，你又怎么可能會在2023年發(fā)生可抵扣的權(quán)力呢？這就等于說，你怎么能用前朝的劍斬今朝的官呢？稅務(wù)機關(guān)的按照一點問題沒有你甚至于沒有去看稅務(wù)機關(guān)告訴你的這種文件的全文就以自己獲益程度來質(zhì)疑了，這是不可取的
公司在小規(guī)模納稅人期間未獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入、未依照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅，登記為一般納稅人后其在此期間獲得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額，具體做法是購買方納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票，依照(國家稅務(wù)總局公告2023年第73號)規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票進行抵扣。
【參考文件國家稅務(wù)總局公告2023年第59號規(guī)定：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未依照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間獲得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
小規(guī)模納稅人不能抵扣的規(guī)定是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行依照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
上面的規(guī)定就很明確了
【第4篇】小規(guī)模納稅人稅零申報
公司新注冊因為沒有業(yè)務(wù)，財務(wù)人員做零申報處理，那么稅務(wù)零申報是什么？
所謂零申報是指在稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人，扣繳義務(wù)人當期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并且注明當期無應(yīng)稅事項！
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【第5篇】一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
關(guān)于題主問的注冊公司選小規(guī)模還是一般納稅人，下面給大家做個詳細的介紹。
通常來說，一家公司或個體戶登記開業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。它就被默認成為了小規(guī)模納稅人
從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑
一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。
1、小規(guī)模納稅人
1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）；不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料
2、一般納稅人
1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個能夠：能進行健全的會計核算；能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
注冊公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。
2、看買方
如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3、看抵扣
如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
代辦執(zhí)照可以聯(lián)系小福，小福就是專業(yè)做這一塊的！
【第6篇】2023年小規(guī)模納稅人稅率
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些？
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要有以下幾點：
1、銷售額標準：小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元或者會計核算健全并申請轉(zhuǎn)登記的。
2、稅率水平：小規(guī)模納稅人按照3%或者5%的征收率繳納增值稅，一般納稅人按照6%、9%、13%等不同的適用稅率繳納增值稅。
3、進項抵扣：小規(guī)模納稅人不能進行進項抵扣，一般納稅人可以進行進項抵扣。
4、發(fā)票管理：小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票，一般納稅人可以開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
5、紅字發(fā)票處理：小規(guī)模納稅人不能申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證，一般納稅人可以申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證。
6、會計核算：小規(guī)模納稅人可以采取簡易會計核算方式，一般納稅人必須采取完整會計核算方式。
綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有不同的標準、優(yōu)惠政策、權(quán)利義務(wù)和管理要求。希望我的回答對您有幫助、
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在做賬上有什么不一樣么？
納稅申報：小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，一般納稅人按月申報增值稅。
海潤商投（深圳）咨詢有限公司創(chuàng)始于2023年，從深圳前海自貿(mào)區(qū)招商起步，以“誠信可靠，服務(wù)先行”為理念，致力于為企業(yè)提供**服務(wù)。歷經(jīng)多年經(jīng)驗積累，為累計超過3000+的企業(yè)提供快捷、專業(yè)、高效的服務(wù)，獲得了客戶極大的信任與支持。公司以工商財務(wù)代理為基礎(chǔ)，開展業(yè)務(wù)擴大為工商服務(wù)，財稅服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，資質(zhì)審批服務(wù)，納稅籌劃等一站式企業(yè)服務(wù)。專業(yè)的事交給專業(yè)的人：我們專門注重于研究團隊深入了解各城市、各區(qū)域工商、稅務(wù)、外管等****出臺的法規(guī)、規(guī)定、通知等，熟稔掌握辦事流程、要求。并由專業(yè)的客戶經(jīng)理與客戶溝通，了解客戶需求、準備專業(yè)文件，可快速、高效地完成服務(wù)。我們用心做企業(yè)“誠信可靠，服務(wù)先行”是海潤商投一直來奉行的經(jīng)營理念。目前海潤商投憑借專業(yè)的知識、豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和**的服務(wù)，贏得了客戶的信賴，使得自己的業(yè)務(wù)增長主要來源于老客戶的介紹。通過海潤商投的幫助，客戶們更迅速的完成商業(yè)布局，規(guī)范財務(wù)工作，提高財務(wù)部門的工作效率，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，提高了企業(yè)對于資金的運作能力等。
【第7篇】小規(guī)模納稅人開票需要什么資料
小規(guī)模納稅人1月開票緊急提醒
來源：稅乎網(wǎng) 日期：2023.1.2
各位老師，目前針對小規(guī)模納稅人3%銷售收入免稅政策已于2023年12月31號到期，截止2023年1月2日13：30分，官方還沒發(fā)布相關(guān)的政策。在此情況下，小規(guī)模納稅人如何開票，這是急需要解決的問題。
為此，稅乎網(wǎng)小編有以下幾個建議供您參考：
1、請按3%征收率開具發(fā)票
在政策未出臺前，國家稅務(wù)部門或主管稅務(wù)機關(guān)未明確前，請一定按3%征收率開具此類收入發(fā)票。
2、千萬不要選擇0稅率開具
根據(jù)稅務(wù)總局智能回復(fù)的提示：
什么情況下才能開0稅率的發(fā)票？
稅局回復(fù)：增值稅0稅率適用于有出口退（免）稅業(yè)務(wù)的企業(yè)。如您需要享受增值稅免稅，需要開具免稅字樣的發(fā)票。
像小規(guī)模納稅人3%銷售收入免稅是不能開具0稅率發(fā)票的
3、千萬不要自行升級軟件后開具免稅發(fā)票
有群友提示，目前軟件是不能開出免稅發(fā)票的，但如果升級為12月版本是可以開出來的。
稅乎網(wǎng)特別提醒：千萬不要自行升級，強行開免稅發(fā)票，主要是目前延期政策不明確，開免稅發(fā)票無政策支持。
4、能開普通發(fā)票的千萬不要開增值稅專用發(fā)票。
本提醒主要考慮是：后續(xù)假如國家出臺相關(guān)免稅政策，專用發(fā)票是不能免稅的，除非收回原發(fā)票或紅沖。這會給小規(guī)模納稅人帶來享受稅收優(yōu)惠的不便。
以上4點重要提示不代表稅局官方觀點，請謹慎參考，并謝謝分享給需要的朋友們！
【第8篇】怎樣注冊小規(guī)模納稅人
國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知》，明確全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申請流程
1、登錄北京電子稅務(wù)局
https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html
2、我要辦稅--發(fā)票使用--發(fā)票票種核定申請
3、填表—保存—提交
4、查看審批結(jié)果
我要查—辦稅進度及結(jié)果查詢
一般一個工作日后，可以點擊查詢受理結(jié)果，審批通過后，回執(zhí)結(jié)果將以pdf形式展現(xiàn)，可以點擊下載回執(zhí)并打印留存。
如一直在受理中，一般是需要事前核查，如不通過，請在進度里查詢原因。
【第9篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨稅率
對于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請看下文詳細介紹。
小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?
答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項規(guī)定同時廢止。
相關(guān)問答：
小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?
答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;
增值稅3%;
城建稅1%、3%、7%;
教育費附加3%;
所得稅25%。
以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會計學(xué)堂提供，希望對你有所幫助。
【第10篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人
2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~
一、單項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計入的會計科目是( )。
a.長期待攤費用
b.無形資產(chǎn)
c.固定資產(chǎn)
d.在建工程
2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計入的會計科目是( )。
a.持有至到期投資—應(yīng)計利息
b.應(yīng)收利息
c.其他應(yīng)收款
d.長期應(yīng)收款
3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。
a.1000
b.800
c.1800
d.1500
4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應(yīng)計入的會計科目是( )。
a.營業(yè)外支出
b.財務(wù)費用
c.管理費用
d.其他業(yè)務(wù)成本
5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入( )。
a.基本生產(chǎn)成本
b.輔助生產(chǎn)成本
c.管理費用
d.制造費用
6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費用為( )萬元。
a.8
b.18
c.4
d.9
7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
a.1500
b.1000
c.3000
d.2000
8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
a.40000
b.40255
c.40102
d.40153
9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。
a.117
b.118
c.100
d.101
10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。
a.50
b.10
c.6
d.4
11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是( )。
a.在途物資
b.主營業(yè)務(wù)成本
c.庫存商品
d.發(fā)出商品
12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。
a.管理費用
b.其他業(yè)務(wù)收入
c.財務(wù)費用
d.營業(yè)外收入
13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。
a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
b.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
14.下列各項中，應(yīng)記入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目的是( )。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.銷售商品時應(yīng)收取的包裝物租金
c.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
d.無力支付到期的銀行承兌匯票
15.2023年4月，某企業(yè)當月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的會計處理正確的是( )。
a.借：營業(yè)稅金及附加 150500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500
b.借：營業(yè)稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
c.借：管理費用 150500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500
d.借：管理費用 112000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
16.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。
a.計提壞賬準備
b.處置固定資產(chǎn)的凈收益
c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用
d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷
17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 150000
貸：應(yīng)付債券 150000
b.借：財務(wù)費用 600000
貸：應(yīng)付債券 600000
c.借：在建工程 600000
貸：應(yīng)付債券 600000
d.借：財務(wù)費用 150000
貸：應(yīng)付利息 150000
18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。
a.事業(yè)基金
b.事業(yè)結(jié)余
c.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
d.經(jīng)營結(jié)余
19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。
a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品
b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品
c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品
d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品
20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。
a.9
b.9.6
c.0.6
d.8.4
21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。
a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
b.設(shè)備報廢凈損失
c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本
d.庫存商品盤虧凈損失
22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應(yīng)在其已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。
a.存貨
b.無形資產(chǎn)
c.投資性房地產(chǎn)
d.固定資產(chǎn)
23.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。
a.商品采購人員的差旅費
b.支付的進口關(guān)稅
c.負擔的運輸費
d.入庫前的整理挑選費
24.下列各項中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計處理表述不正確的是( )。
a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計入工程成本
b.專設(shè)銷售機構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入銷售費用
c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入制造費用
d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計入成本
二、多項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
b.銷售商品應(yīng)交的增值稅
c.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅
d.應(yīng)交的教育費附加
2.下列各項中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本
b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積
c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益
d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量
3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
a.順序分配法
b.直接分配法
c.代數(shù)分配法
d.交互分配法
4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用
b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
c.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計入銷售費用
d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計處理，表述正確的有( )。
a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用
b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報
6.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。
a.接受社會捐贈收到的款項
b.收到與收益相關(guān)的政府補助款
c.無形資產(chǎn)的租金收入
d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導(dǎo)致的盤盈金額
7.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有( )。
a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員
b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓
c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出
d.企業(yè)簽訂采購合同應(yīng)繳納的印花稅
8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認勞務(wù)收入。下列各項中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有( )。
a.對營業(yè)利潤影響額為8000元
b.勞務(wù)完工程度為40%
c.確認勞務(wù)收入30000元
d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元
9.下列各項中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的有( )。
a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時確認收入
b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入
c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務(wù)費用
d.確認收入金額時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應(yīng)該計入應(yīng)稅消費品成本的有( )。
a.支付加工費應(yīng)繳納的增值稅
b.加工方代收代繳的消費稅
c.支付的加工費
d.發(fā)出的委托加工原材料成本
11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。
a.職工預(yù)借的差旅費
b.購買原材料預(yù)付的貨款
c.外購的專利技術(shù)
d.已出租的倉庫
12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。
a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類
b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責發(fā)生制
c.核算目標是提供與事業(yè)單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計信息
d.各項財產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時的實際成本計量
三、判斷題
1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。( )
2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)按期(月)分攤結(jié)轉(zhuǎn)。( )
3.資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )
4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )
5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認金額。( )
6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。( )
7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務(wù)收入。( )
8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品材料價值和應(yīng)收賠款后的損失。( )
9.企業(yè)未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )
10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )
四、不定項選擇題
1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：
(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。
(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的( )。
a.財務(wù)費用增加60萬元
b.股本增加2000萬元
c.資本公積增加1540萬元
d.銀行存款增加1940萬元
(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。
a.3761.25
b.3772.5
c.3775
d.3765
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( )。
a.回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
b.回購股票時：
借：股本 100
貸：資本公積 100
c.回購股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
d.回購股票時：
借：庫存股 100
資本公積 300
貸：銀行存款 400
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對報表項目影響正確的是( )。
a.“投資收益“項目增加200萬元
b.“資本公積”項目增加200萬元
c.“其他綜合收益”項目增加200萬元
d.“長期股權(quán)投資”項目增加200萬元
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。
a.2440
b.2840
c.2240
d.2540
2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：
(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元。
(2)2023年6月30日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。
(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。
a.117.55
b.122.55
c.122
d.105
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
b.借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
c.借：在建工程 23.4
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
d.借：在建工程 25.1
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.入賬價值為194萬元
b.當年計提折舊5.05萬元
c.當年計提折舊4.8萬元
d.年末賬面價值為198.95萬元
(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。
a.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2
b.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8
(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。
a.194
b.180
c.204
d.190
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。
a.借：應(yīng)付職工薪酬 250
貸：銀行存款 250
b.借：應(yīng)付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應(yīng)交稅費 6
其他應(yīng)付款 30
c.借：應(yīng)付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
其他應(yīng)付款 36
d.借：應(yīng)付職工薪酬 250
貸：銀行存款 214
應(yīng)交稅費 6
其他應(yīng)付款 30
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本
d.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。
a.借：應(yīng)付職工薪酬 2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
b.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：銀行存款 2.34
c.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34
借：應(yīng)付職工薪酬 2.34
貸：銀行存款 2.34
d.借：生產(chǎn)成本 2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。
a.借：生產(chǎn)成本 12
貸：應(yīng)付職工薪酬 12
b.借：其他應(yīng)付款 12
貸：應(yīng)付職工薪酬 12
c.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應(yīng)付職工薪酬 12
d.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：其他應(yīng)付款 12
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。
a.312
b.314
c.308
d.300
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】a
【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用，選項a正確。
2.【答案】a
【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應(yīng)計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。
3.【答案】d
【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。
4.【答案】c
【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。
5.【答案】c
【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入管理費用，選項c正確。
6.【答案】a
【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。
7.【答案】d
【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
借：其他業(yè)務(wù)成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 1500
所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。
8.【答案】a
【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，?yīng)采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。
9.【答案】b
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。
10.【答案】d
【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：其他業(yè)務(wù)成本 6
貸：累計攤銷 6
影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。
11.【答案】d
【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。
12.【答案】d
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
13.【答案】b
【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目。
14.【答案】b
【解析】選項a、c計入其他應(yīng)付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應(yīng)收款。
15.【答案】b
【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。
16.【答案】b
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
17.【答案】a
【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計入在建工程。
18.【答案】c
【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
19.【答案】c
【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。
20.【答案】a
【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。
21.【答案】c
【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本。
22.【答案】a
【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。
23.【答案】a
【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當期損益(管理費用)。
24.【答案】c
【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入管理費用。
二、多項選擇題
1.【答案】ad
【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。
2.【答案】acd
【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。
3.【答案】abcd
【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。
4.【答案】bc
【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。
5.【答案】acd
【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用，選項b錯誤。
6.【答案】ab
【解析】選項c計入其他業(yè)務(wù)收入，選項d計入管理費用。
7.【答案】ad
【解析】選項b沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。
8.【答案】abd
【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應(yīng)確認勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應(yīng)確認勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。
9.【答案】bd
【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。
10.【答案】bcd
【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。
11.【答案】ab
【解析】選項a計入其他應(yīng)收款，選項b計入預(yù)付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。
12.【答案】bcd
【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應(yīng)的商譽價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項選擇題
1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a
【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 1940
貸：股本 400
資本公積—股本溢價 1540
(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。
(3)回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
注銷股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)：
借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)
貸：資本公積—其他資本公積 200
(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。
2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d
【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。
(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。
(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。
(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。
3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a
【解析】(1)支付職工工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 6
其他應(yīng)付款 30
(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 210
制造費用 30
管理費用 40
銷售費用 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 300
(3)計提職工福利時：
借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 2.34
貸：庫存商品 2.34
(4)計提累計帶薪缺勤：
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應(yīng)付職工薪酬 12
(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
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【第11篇】小規(guī)模納稅人如何報稅？
小規(guī)模納稅人如何報稅？看這套新版小規(guī)模納稅申報全解，快收藏
在2023年1月9號，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，其中2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收，具體公告細節(jié)和解讀，很多人還不了解。而且，有很多人問：小規(guī)模納稅人如何報稅？借此新政策出來的機會，給大家?guī)磉@套新版2023小規(guī)模納稅申報全解，從小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用，再到新政策下的納稅申報、納稅籌劃，應(yīng)有盡有！快來參考吧！
（文末〇全）
2023新版小規(guī)模納稅申報全解
no1增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
2、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票，如何計算
小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票，如何計算
3、2023年已開具的發(fā)票如何處理
4、不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報
5、一般納稅人加計抵減新政
關(guān)于這套新版小規(guī)模納稅申報全解的展示到這里就先結(jié)束了，需要完整的或者下面資料的看文末〇
【第12篇】小規(guī)模納稅人月申報表
編者按：4月征期已至，面對政策調(diào)整后的首個大征期，小規(guī)模納稅人該如何填報？遇到問題怎么辦？別擔心，這里列舉了6種常見情形的申報填寫案例，助您早日順利申報！
一、按月申報
某按月申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2023年1月銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額90000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人月銷售額未超過100000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報表填列方式如下：
增值稅納稅申報表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
二、按季申報
某按季申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2023年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額290000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報表填列方式如下：
增值稅納稅申報表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
【第13篇】小規(guī)模納稅人不開票收入
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。
當然，如果后期不再開票，那后期也不用再申報了。
一，一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。
比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當期開票金額200<當期申報銷售額300
當期開票稅額26<當期申報稅額 39
可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：
增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」
當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當期開票金額200<當期申報銷售額300
當期開票稅額26<當期申報稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點，就是不填寫不開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當期開票金額300>當期申報銷售額200
當期開票稅額39>當期申報稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
二，小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。
1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。
【第14篇】營改增后小規(guī)模納稅人認定標準
（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個政策剛出來的時候，有人理解：因為“適用3%預(yù)征率”前面沒有加主語，所以“暫停預(yù)繳增值稅”應(yīng)該包括一般納稅人。總局這個回答，明確解決了這個異議。】
（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個規(guī)定對未辦證的自然人非常友好，開票基本沒有限制了，但自然人財稅意識普遍單薄，需要注意據(jù)實代開，不要去虛開發(fā)票，虛開后續(xù)會有風險】
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應(yīng)當如何計算繳納一季度的增值稅款？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。
【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：注意超過45萬元全額計算繳納增值稅，不是僅就超額部分計算稅款】
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。
【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：銷售不動產(chǎn)不在免稅范圍之內(nèi)，要注意和其他適用3%征收率的業(yè)務(wù)區(qū)分】
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？
答：不需要。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？
答：需要預(yù)繳增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，你公司出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？
答：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應(yīng)當如何開具機動車發(fā)票？
答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。
（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當如何填寫申報表？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計銷售額預(yù)計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當如何申報？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。
【第15篇】小規(guī)模納稅人出口
1、《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號 ）規(guī)定：自2023年1月1日起八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。
2、因此，小規(guī)模企業(yè)出口不再操作退稅申報系統(tǒng)，但應(yīng)在賬面確認收入的同時，錄入納稅申報表第13欄：出口免稅銷售額欄目內(nèi)。
案例：某小規(guī)模企業(yè)本月出口6000元，開具了增值稅普通發(fā)票
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【第16篇】小規(guī)模納稅人銷售費用
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
