小規(guī)模納稅人費用支出（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人費用支出

彬哥在2023年1月份撰寫《500元以內零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，受到眾多網(wǎng)友關注，不少網(wǎng)友做了收藏、轉發(fā)，非常感謝網(wǎng)友的關注，讓本人感受到分享的樂趣，分享的過程對于本人而言，也是一個學習的過程，有時為了寫稿，需要查閱各種資料，需對一些知識點反復核實，力求準確，通過學習輸入，及時補充理論短板和知識盲區(qū)，最后才能實現(xiàn)知識輸出，還能提升個人實務技能。

跟網(wǎng)友交流也有收獲，可以幫助自己發(fā)現(xiàn)搞錯的知識點。近日，經(jīng)一位網(wǎng)友指正，本人進行核實確認，發(fā)現(xiàn)上述一文，自己對國稅總局公告2023年28號理解存在一個錯誤。企業(yè)日常經(jīng)營跟自然人購買貨物、勞務或接受服務，發(fā)生零星支出在500元以下，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號）可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)文件規(guī)定，先說糾錯后的正確結論：

1、對按次納稅的自然人，向企業(yè)提供銷售、勞務或服務，每次銷售額（不含稅）在500元以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

2、自然人連續(xù)發(fā)生銷售，每日累計發(fā)生的銷售額作為一次，總金額在500以下，企業(yè)可憑自然人開具的個人收據(jù)在稅前扣除，無需發(fā)票。

《500元以內零星支出入賬不用發(fā)票？如何正確運用稅務法規(guī)》一文，對于自然人連續(xù)發(fā)生銷售，本人錯誤理解為當月累計銷售額在500元以下，方可憑收據(jù)入賬。

為了更好理解，先舉例說明。例如以下幾種情況（為了簡化計算，涉及交易銷售額，均為不含稅）：

1、甲公司在2月10日向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，付款300元，乙向甲公司開具收據(jù)。

2、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、150元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

3、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)2張。

4、甲公司先后在2月10日、2月12日、2月25日，向自然人乙購買掃把、垃圾桶、抹布等日用雜貨，分別支付300元、350元、510元，乙按每次銷售金額向甲公司開具收據(jù)3張。

以上四種情況，甲公司憑付款收據(jù)能否在稅前扣除費用？

第一種情況很簡單，當月就發(fā)生了一次交易，甲公司支付金額300元，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第二種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計450元，按規(guī)定在一日內發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，在500元以下，可以憑收據(jù)列支費用。

第三種情況，2月10日當天，發(fā)生兩次交易，總計650元，在一日內發(fā)生兩次以上交易，按照加總金額作為一次，已經(jīng)達到500元以上，甲公司必須取得正規(guī)發(fā)票才能列支費用。

第四種情況，在2月，甲公司先后三次向自然人購買物品，其中前兩次分別為300元、350元，單次均未達到500元，可以用收據(jù)作為費用支出憑據(jù)。第三次支出510元，達到500元以上，甲公司必須向乙索取發(fā)票，乙不能開具發(fā)票，則甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳需要進行納稅調整。

回過頭看文件依據(jù)，如何解讀？按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅總局公告2023年28號），第九條的規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

政策解讀

1.本管理辦法界定的提供經(jīng)營業(yè)務的主體主要有兩類：第一類是依法無需辦理稅務登記的單位。按照《稅收征管法實施細則》規(guī)定，除國家機關、個人外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人均要求辦理稅務登記。因此，28號公告中所說“依法無需辦理稅務登記的單位”主要是指國家機關。第二類從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人指自然人。

2.零星支出的金額限定。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

起征點涉及小規(guī)模納稅人的增值稅免稅政策，按照最新法規(guī)，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅【2016】36號文，第五十條 個人增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按期納稅主體，是指已經(jīng)辦理稅務登記的個體工商戶和臨時稅務登記的自然人。按次納稅主體是指未辦理稅務登記的自然人。

需要注意的是，按次納稅還包含按日計算的解釋，就是指按次納稅按日累計計算限額。起征點是一個區(qū)間，表示由各省市自行確定起征點的金額，目前全國各地基本規(guī)定按期納稅的，起征點為20000元，按次納稅的起征點為500元。

延伸知識點

目前，小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，按照財稅【2021】11號文規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元），免征增值稅。這是為了支持小微企業(yè)發(fā)展，克服疫情影響，所出臺的臨時措施，目前疫情仍在持續(xù)，短期內不會取消。而財稅【2016】36號文規(guī)定的起征點2萬元，是舊政策，也是常規(guī)政策。財稅【2021】11號是新文件，是財稅【2016】36號的稅收優(yōu)惠的升級。

自然人能否享受月度15萬銷售額的免稅政策？

自然人在稅務身份上也定義為小規(guī)模納稅人，除了取得不動產(chǎn)租金收入等幾種經(jīng)營類型外，不能享受財稅【2021】11號文月銷售額15萬元增值稅免稅政策，按次銷售額達到500元，需納稅申報，全額按1%征收率繳稅（3%減按1%征收）。

可見，如果經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營業(yè)務的自然人，辦理稅務登記或臨時稅務登記，可以最大程度享受增值稅稅收優(yōu)惠。

闡釋小規(guī)模納稅人增值稅起征點，順便擴展了一些相關內容，主要是為了說清楚國稅總局公告2023年28號文關于零星支出限額500元的由來。

運用2023年28號文做稅籌的思考

實際上，企業(yè)跟自然人交易的場景是有限的，自然人銷售貨物僅限于流動攤販，而有門店的經(jīng)營主體，按照《稅收征管法》，都要求辦理稅務登記的，就不可能是自然人的身份，很難想象一個企業(yè)經(jīng)常性地去找自然人采購物品。經(jīng)常發(fā)生的，主要是企業(yè)為員工食堂采購食材，一般菜市場的小販不會注冊個體工商戶，也不可能提供發(fā)票，但可以要求小販開具收據(jù)，留下姓名、身份證號、菜品名稱、金額、手機號等信息，當天在500元以內可以憑收據(jù)入賬。

按政策，每個小販每天有500元的額度是無需發(fā)票的，每月按30天計算，可以提供1.5萬元的銷售額。如果采購量較大，有更大的采購需求，可以有意識選擇幾個小販供應商，建立穩(wěn)定的供貨合作關系。

食材采購規(guī)模再大，企業(yè)就不適合找自然人來合作了，可以建議小販注冊為個體工商戶，可以銷售更多菜品，方便開票，根據(jù)月度15萬元的增值稅免稅政策，稅負較低。

另外，企業(yè)跟自然人交易的場景，較多是個人服務類型。比如辦公室的燈具、水龍頭壞了，臨時找水電師傅過來維修。定期找阿姨到辦公室搞衛(wèi)生、做清潔。每次收費在500元以內，都可以要求對方提供收據(jù)用于入賬。需注意的是，企業(yè)支付服務費用，屬于交易方個人提供勞務報酬，需要按勞務報酬所得，按月匯總申報并代扣代繳服務人員的個稅。

【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報

對于23年的稅收政策，財政部和稅務局給出了明確的公告，爭議比較大的無非是小微企業(yè)納稅從2.5%轉變成5%，個體工商戶個稅征收減半，即便大家吐槽不斷，但該執(zhí)行還是要執(zhí)行，畢竟政策大于一切。

伴隨著23年第一季度企業(yè)納稅申報征期的延長，距離截至日期也僅剩11天，忙慌之際，其實還有部分財務人員搞不懂申報方式和流程，不懂申報規(guī)范，拖延公司納稅進度，今天一次性幫大家解決難題，對照填寫！23年小規(guī)模納稅人增值稅和附加稅申報填寫范本，太贊了。

申報流程

小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅填寫申報表，其實都是有嚴格的規(guī)范和要求，比如計稅依據(jù)，免稅政策、稅款計算方式、增值稅減免稅申報明細表等，一步一操作，通過詳細的申報流程，幫你快速解決申報難題。

篇幅有限，完整《納稅申報流程和填寫規(guī)范》看下圖

【第3篇】小規(guī)模納稅人城建稅怎么算

根據(jù)財稅[2019]13號，財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

文件僅針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不予減免。

免交增值稅的小規(guī)模納稅人要交城建稅么？

小規(guī)模三萬以下增值稅減免了,那城建稅教育費附加等也是不計提的，不用繳納。因為城建稅教育費附加等附加稅的計稅基礎是繳納的增值稅和營業(yè)稅、消費稅額，既然沒有了計稅基礎，那么自然不需要繳納。

根據(jù)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局[2014]57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

【第4篇】小規(guī)模納稅人地方稅種減征政策

為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確了由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）。

在政策執(zhí)行中，以下問題納稅人經(jīng)常問，一起來看看有沒有你關注的。

1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，部分地方稅種和相關附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關附加優(yōu)惠政策同時享受？

答：已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

2.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

3.小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時停止享受地方稅費減征政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規(guī)定，自然人（其他個人）可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政策落實文件中作特殊規(guī)定的除外。

6.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關附加減征政策？

答：代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關增值稅小規(guī)模納稅人及時享受優(yōu)惠政策。

7.跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？

跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題：企業(yè)在業(yè)務發(fā)生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠，回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應享受，造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應補（退）稅（費）額”處形成負數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅？

答：應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

8.個人轉讓股權印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優(yōu)惠？

答：個人轉讓非上市（掛牌）公司股權，應按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉讓上市公司（掛牌）股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的減征范圍。

來源：國家稅務總局

責任編輯：張越 (010)61930078

【第5篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月份剔除轉讓商鋪收入后銷售額在10萬元以下，能否享受免征增值稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次。

來源：國家稅務總局

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】小規(guī)模納稅人無進項稅

在日常的稅務處理中，很多小規(guī)模納稅人的會計存在這樣一個誤區(qū)，認為自己屬于小規(guī)模納稅人，即沒有增值稅抵扣，在常規(guī)運營中進貨就不必取得進貨發(fā)票。

顯然這是錯誤的，部分小規(guī)模納稅人可能會招來稅務提醒：小規(guī)模納稅人未進行任何銷售，未提供任何進項發(fā)票！

為什么小規(guī)模納稅人““有銷無進”可能導致稅務稽查？這種行為本身就涉及很多涉稅風險，不僅可能成為稽查重點，而且對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展非常不利。

一、注意！小規(guī)模有銷無進

小規(guī)模只有銷項無進項，會有涉稅風險，一個不小心，還有很可能會成為稅務局的重點稽查對象。

1、虛開發(fā)票

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬或季銷售額45萬可享受免征增值稅。因為小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策多，有的人就登記空殼小規(guī)模納稅人，沒有真實業(yè)務，這就涉及到虛開發(fā)票問題。因此，稅務局會特別關注“賣而不進”的小規(guī)模納稅人。

所以對小規(guī)模的真實業(yè)務，要記得及時索要發(fā)票，不然有虛開發(fā)票嫌疑，被然后被稅務局盯上。

2、不能稅前扣除的風險

雖然小規(guī)模納稅人雖不涉及增值稅抵扣，但根據(jù)中華人民共和國國家稅務總局2023年第28號公告，公司未取得進項發(fā)票，相關成本費用不能稅前扣除。這無疑增加了公司的運營成本。

3、面臨罰款

如果公司在經(jīng)營活動中沒取得發(fā)票，根據(jù)發(fā)票管理辦法，可能面臨罰款的風險。

4、權益無法得到保障

從公司的角度來講，在沒取得發(fā)票和合規(guī)憑證情況下進貨，對企業(yè)來說是個很大的風險，后期質量問題也可能無法得到保證。

除以上外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風險呢？我們一起看看吧！

二、小微企業(yè)涉稅風險點，趕緊自查！

1、開票金額正好處于免征額的臨界點

2、存在大量無效發(fā)票或異常無效發(fā)票

3、超標強制轉為一般納稅人

4、一個地址多戶開具發(fā)票

5、短時間內開票異常

6、個體經(jīng)營者不記賬

7、個體戶沒有業(yè)務，可以不報稅

圖已做好，請看下面!

三、會計師注意，這37個賬面涉稅風險點，也許你已經(jīng)遇到了！

除了上述小規(guī)模納稅人有銷無進的情況，還有很多我們不太重視的點，還有相應的涉稅風險點。同樣，我們也為大家總結了37個賬面涉稅風險點，會計人員趕緊自查吧！

四、收藏！小規(guī)模、小微、個體戶優(yōu)惠合集

五、老板如何合法節(jié)稅？

老板安全帶錢回家的五種方法

(記住，公司是老板的，公司的錢不是老板的)

1、給自己發(fā)工資

注：老板自己發(fā)工資的時候交的稅和年底分紅差距很大。

方法：給自己工資2.9萬，年終獎14.4萬，年收入50萬，稅率只有11%。

2、每年辭退員工一次

注：遣散費不到當?shù)仄骄べY的3倍，免稅。

方法：成立公司提供咨詢服務，企業(yè)可以安全拿回475萬。

3、老板把他的車賣給了公司

注：二手車轉讓價格低于原價，不含稅。

方法：把你的車60萬賣給公司，你可以繼續(xù)開，安全拿回60萬，車的相關費用全部可以報銷。

4、稅收優(yōu)惠政策

在園區(qū)內新設一般納稅人公司，不改變原主體公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址，享受地方財政留成部分的增值稅和企業(yè)所得稅支持。

總結：

稅負高？享受國家、地方政府的優(yōu)惠政策嘛！

目前，我國西部大開發(fā)或少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來促進地方經(jīng)濟發(fā)展。利用稅收政策在稅收優(yōu)惠區(qū)注冊企業(yè)，不僅節(jié)稅，而且合理合法。幫助企業(yè)降低稅負，是投知界一直秉持并堅定不移堅持的初心和理念。

我們一直提倡稅務規(guī)劃，是讓企業(yè)認清風險，看清形勢，絕不能胡搞。只有正確運用國家和政府的優(yōu)惠政策才是當前形勢下，唯一正確并持久的方式。

稅務規(guī)劃與稅務籌劃的區(qū)別：

個人淺見：稅務規(guī)劃不同于稅務籌劃。稅務籌劃側重于短期、暴力，且大多通過不合規(guī)的手段達到偷漏稅的目的，那真是稅務不查一時爽，一查爽一生。

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▍ 聲明：

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【第7篇】征期開始了！小規(guī)模納稅人申報流程是什么！圖文詳解

新的一年開始了，月初也要開始準備納稅申報，企業(yè)根據(jù)自己的涉稅情況預繳稅款，但是有部分會計小伙伴不知道申報表是怎么填寫的，咱這已經(jīng)整理了小規(guī)模納稅人的申報流程，圖文解析，希望可以讓大家了解清楚，快來看看吧~

小規(guī)模納稅人增值稅網(wǎng)上申報操作流程

電子稅務局辦理操作指引（廣東省為例）

廣東稅務app辦理操作指引

微信公眾號辦理操作指引

粵稅通小程序辦理操作指引

納稅人注意事項

看了上文后，知道了通過電子稅務局、小程序、公眾號等等進行納稅申報，在報稅的時候還有一些注意事項，有哪些不懂可以在文中找答案，如果還有什么想了解的可以與小編討論哦~

【第8篇】小規(guī)模納稅人地方稅費優(yōu)惠政策

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人

階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人

減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

來源：國家稅務總局

【第9篇】餐飲小規(guī)模納稅人稅率

公眾號后臺有讀者發(fā)來留言，說是收到一張1%的餐飲發(fā)票，問合規(guī)不？

（假設銷售方就是小規(guī)模納稅人，一般納稅人也開不出1%）

合不合規(guī)，我們要看看政策，看看在現(xiàn)行政策下，這個應稅事項是否能適用這個征收率。

1、小規(guī)模納稅人減按1%最早是2023年13號文，從2023年3月1日到5月31日。

后面財政部、稅務總局公告2023年第24號明確優(yōu)惠政策實施期限延長至2023年12月31日。

2023年這個1%是否繼續(xù)執(zhí)行，到目前為止尚未有文件，但是按照目前各方口徑，包括個人在稅務局代開的發(fā)票征收率來看，我們依舊是暫按1%在執(zhí)行。

2、餐飲服務屬于增值稅里面的生活服務稅目，生活服務業(yè)也是有免稅政策的。

生活服務的免稅政策最早是2023年的8號文件。

文件中的納稅人當然是指的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，8號文沒有規(guī)定具體執(zhí)行期限。

但是在后面的2023年下半年，隨著疫情的好轉，這個另行公告有了一個明確的說法，那就是財政部、稅務總局公告2023年第28號的規(guī)定。該公告明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2023年12月31日。

這個政策2021是否繼續(xù)執(zhí)行也沒有具體的文件，但是就目前申報系統(tǒng)的提示以及各方面（12366、稅務局）的口徑，都是暫繼續(xù)執(zhí)行。

以上兩個政策目前都是暫繼續(xù)在2021執(zhí)行，什么時候出文件，二哥預計最快3月底可能出臺。

因為今年總理在政府工作報告中指出會延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策的執(zhí)行期限，所以會議結束后，財稅部門就應該會出臺落地相應的政策了。

具體參見文章 :蹭一下熱點！說說政府工作報告中傳遞的稅收政策

所以，在目前這個階段，作為小規(guī)模納稅人，開具1%和免稅的發(fā)票都是有可能的，也都是合法合規(guī)的。

雖然餐飲服務可以繼續(xù)享受免稅，如果享受免稅按規(guī)定是應該開具稅率欄是免稅字樣的增值稅普通發(fā)票的，但是對于小規(guī)模納稅人來說，有些納稅人本身符合季度30萬以下免稅的政策，他們對于是否按餐飲免稅的規(guī)范來開票意愿并不是非常強烈。

因為按照小微免稅開1%征收率的發(fā)票，他們也可以按小微免稅來申報增值稅，結果是一樣的，所以你取得餐飲服務1%的發(fā)票是沒有問題的。

再延伸一下，哪怕是沒有小微30萬優(yōu)惠政策，別人開1%的也沒問題（完全可以放棄免稅），所以，我們取得發(fā)票判斷稅率欄是否合理，要從政策上是否有開出這個稅率的可能性來判斷，比如如果對方開5%那就肯定不行（政策上餐飲服務就不可能是5%）。

而1%是完全可能的。

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來源：二哥稅稅念

【第10篇】小規(guī)模納稅人認定

財務咨詢 高鵬燕

很多新設公司都會考慮到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，本文就二者的區(qū)別進行具體的闡述，希望能對大家有所幫助。

一、認定條件不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準主要體現(xiàn)在經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全程度兩個方面。

年應征增值稅銷售額500萬元及以下，會計核算健全且能夠提供準確稅務資料的，可以成為一般納稅人，會計核算不健全的則為小規(guī)模納稅人；若年應征增值稅銷售額超過500萬元，除以下特殊情況外，均應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記。

（一）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的個體工商戶以外的其他個人（即自然人），不辦理一般納稅人登記；

（二）納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。比如某公司主營業(yè)務是生產(chǎn)出售家用電器，年銷售額為400萬，當年出售廠房設備賺150萬，如果是按照500萬銷售額的劃分標準來看，該公司應當認定為一般納稅人，但事實上出售廠房是偶然行為，取得的收入不計入應稅銷售額，因此無須申請辦理一般納稅人。

二、計稅方式不同

一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應納增值稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內不得變更。

適用一般計稅方法的，其應納稅額為銷項稅額減去進項稅額，當銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，不足部分可以結轉到下期繼續(xù)抵扣；適用簡易計稅方式計稅的，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

三、適用稅率不同

（一）一般納稅人

一般納稅人的稅率分別是13%、9%、6%，具體內容如下。

應稅行為

增值稅稅率

銷售或進口貨物、加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務

13%

銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權

銷售或進口下列貨物：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜；

（5）國務院規(guī)定的其他貨物。

9%

銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)

6%

出口貨物，境內的單位或個人銷售的無形資產(chǎn)或國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外的消費的服務

零稅率

這里說的零稅率和免稅是兩個概念，以貨物為例，免稅只是貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅外，還要對貨物出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅處理。

一般納稅人也可以選擇按照簡易計稅，適用3%或5%的征收率，不過簡易計稅項目不能抵扣進項，一般納稅人發(fā)生以下應稅行為時可按照簡易辦法計算繳納增值稅：

（1）銷售自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服務，以清包工方式提供建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務；

（3）提供公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務的；

（4）銷售其2023年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)；

（5）寄售商店代銷物品、典當業(yè)銷售死當物品。

（二）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的征收稅率一般為3%，轉讓或出租（不含個人出租住房）其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅，這里說的舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

目前的稅收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

四、納稅申報

一般納稅人按月進行增值稅納稅申報，小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季度申報增值稅。

五、稅收優(yōu)惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

而一般納稅人的優(yōu)惠政策大多是對于某個行業(yè)或部分地區(qū)，比如一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都各有其優(yōu)點所在，要根據(jù)各自具體情況選擇對公司更有利的納稅人身份，需要注意的是，一般情況下登記為一般納稅人之后，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

【第11篇】小規(guī)模納稅人納稅申報表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。

如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進

【第12篇】小規(guī)模納稅人所得稅率

對于公司開票的問題在近些年里面變得越來越多，很多公司也因為企業(yè)開票的問題出現(xiàn)的不小的財稅漏洞，導致被相關部門所糾察。那么小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？

小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

2、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

4、《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》稅務總局公告2023年第38號規(guī)定：試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人作為銷售方開的增值稅發(fā)票能抵扣3%。小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進項。如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣，只能列入成本核算。

為什么小規(guī)模開專票無法進行抵扣呢？

第一，增值稅納稅人的分類來說：我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分類管理中，將納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩類。所以，小規(guī)模納稅人需要按照小規(guī)模的標準進行申報納稅；

第二，不同增值稅納稅人增值稅計稅方式也是有區(qū)別的：小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅；所以，小規(guī)模納稅人，應適用的計稅方式為：含稅價÷（1+征收率）×征收率；便沒有抵扣進項稅一說；

第三，增值稅的抵扣也有規(guī)則：增值稅抵扣指的是：應交的稅費=銷項稅-進項稅進項稅指的是企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票。但是此項增值稅抵扣只針對一般納稅人，小規(guī)模不可以進行增值稅專票抵扣。綜上所述，小規(guī)模開專票無法進行抵扣。

小規(guī)模納稅人不得不看的幾個開票問題

一、納稅識別號的問題

以前小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，**要打客戶的名稱就可以開具了。但是根據(jù)新規(guī)定是必須打上納稅識別號，所以在開具發(fā)票的時候，千萬要記得是：客戶名稱+納稅識別號才能開具。

如果小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的時候，沒有打上納稅識別號，需要作廢重開，否則的話不能參與稅前扣除。

二、開具專用發(fā)票的問題

大家都知道一般的小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以去稅局讓工作人員幫忙代開增值稅專用發(fā)票，所以千萬不能誤以為小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的時候，必須繳納三個點的增值稅款，而且是即時扣取的。所以在申請開具增值稅專用發(fā)票前，一定要在開戶行存夠足夠的稅款錢，否則扣不到稅款就沒辦法開具增值稅專用發(fā)票了。

小規(guī)模開票稅率是多少？可以抵扣嗎？對于這兩個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第13篇】小規(guī)模納稅人最新申報表

申報表全解析！小規(guī)模納稅人征收率3%降至1%

為方便企業(yè)掌握小規(guī)模納稅人3%降至1%征收新政，以下將結合主要變化，以案例分析的形式梳理申報表填寫要點。

以下企業(yè)均為山西省內銷售貨物的小規(guī)模納稅人，按季度申報。其他服務類企業(yè)參照填報即可。增值稅普通發(fā)票簡稱普票，增值稅專用發(fā)票簡稱專票。

案例一：甲公司2023年1-2月份自行開具普票價稅合計20.6（20*1.03）萬元，3月份自行開具普票價稅合計10.10（10*1.01）萬元。

解析：甲公司季度不含稅銷售額為30萬元，且全部開具為普票，可以享受小微企業(yè)季度銷售額未超過30萬元免征增值稅的優(yōu)惠。

提醒：小微免稅額仍按照3%征收率計算，即9000（300000×3%）元。申報表填寫如下：

案例二：乙公司2023年1-2月份自行開具普票價稅合計30.9（30*1.03）萬元，3月份自行開具普票價稅合計10.10（10*1.01）萬元。

解析：乙公司季度不含稅銷售額為40萬元，3月份征收率由3%降至1%，本季度實際享受的減免稅額為2000（100000*2%）元，申報表填寫如下：

案例三：丙公司2023年1-2月份自行開具普票價稅合計10.3（10*1.03）萬元，自行開具專票價稅合計5.15（5*1.03）萬元，3月份自行開具普票價稅合計8.08（8*1.01）萬元。自行開具專票價稅合計4.04（4*1.01）萬元。

解析：丙公司季度不含稅銷售額為27萬元，普票不含稅銷售額合計18（10+8）萬元，可以享受小微企業(yè)季度銷售額未超過30萬元免征增值稅的優(yōu)惠，小微免稅額仍按照3%征收率計算，即5400（180000×3%）元；專票不含稅銷售額9（5+4）萬元需要繳納稅款，同時享受征收率由3%降至1%，本季度實際享受的減免為800（40000*2%）元，申報表填寫如下：

案例四：丁公司2023年1-2月份自行開具普票價稅合計20.6（20*1.03）萬元，自行開具專票價稅合計5.15（5*1.03）萬元，3月份自行開具普票價稅合計8.08（8*1.01）萬元。自行開具專票價稅合計4.04（4*1.01）萬元.

解析：丁公司季度不含稅銷售額為37萬元，3月份享受征收率由3%降至1%，本季度實際享受的減免為2400（120000*2%）元，申報表填寫如下：

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧

前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

征期金三申報表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個體申報要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

請看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應稅銷售額應大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應稅銷售額應大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應就其開具專票相對應的應稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應的銷售額，可以享受免稅。

個體申報要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標準后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應稅銷售額數(shù)據(jù)應一致；銷售額總額未超過小微標準（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

來源：山東稅務

實習編輯：司壹聞

【第15篇】小規(guī)模納稅人注冊

現(xiàn)在注冊公司，主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，在注冊公司的時候，我們需要根據(jù)自己的需求來注冊相應的公司。很多的人們不清楚兩種公司有什么區(qū)別，下面我們來看看注冊公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別1、稅率不同小規(guī)模納稅人：一般適用3%稅率。一般納稅人：一般適用6%、11%、13%、17%幾檔稅率。不過，自2023年5月1日起，國務院會議確定將原適用17%、11%的增值稅稅率簡并至16%、10%兩檔。也就是說，納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的業(yè)務，還是適用原來17%、11%的稅率納稅；納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的業(yè)務，則適用調整后的16%、10%新稅率。2、發(fā)票權限不同小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票(只能到稅務機關代開);一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可自行開具增值稅專用發(fā)票。3、抵扣進項稅小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額；一般納稅人取得銷貨方開具的“增值稅專用發(fā)票”，可以作為當期進項稅抵扣。一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策的不同1.一般納稅人月收入不超過10萬元，只征收城市維護建設稅，減免征收教育費附加和地方教育費附加（記賬時應將減免的兩費記入營業(yè)外收入-減免稅科目）。一般納稅人月收入超過10萬元以后，就不再享受附加稅減免政策了，應全額繳納附加稅。

2.小規(guī)模納稅人季度收入不超過30萬元。a.季度開具的發(fā)票全是增值稅普通發(fā)票：免交所有增值稅，并且不用計提和繳納城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加（記賬時減免的增值稅應記入營業(yè)外收入-減免稅）。b.季度開具的發(fā)票全是增值稅專用發(fā)票：則此季度的增值稅應全額繳納，不享受增值稅的減免，但是此部分增值稅的附加稅中，城建稅享受減半征收，教育費附加和地方教育費附加享受全部減免的優(yōu)惠政策（記賬時減免的一半城建稅和全額減免的兩費要記入營業(yè)外收入-減免稅）。c.季度開具的發(fā)票既有增值稅專用發(fā)票又有增值稅普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票部分的增值稅不享受減免征收應全額繳納，并且此部分增值稅的附加稅中，城建稅享受減半征收，教育費附加和地方教育費附加享受全部減免的優(yōu)惠政策（記賬時減免的一半城建稅和全額減免的兩費要記入營業(yè)外收入-減免稅）；增值稅普通發(fā)票部分的增值稅享受全部減免的優(yōu)惠政策，并且此部分增值稅的附加稅不用計提也不用減免（記賬時減免的增值稅應記入營業(yè)外收入-減免稅）。3.小規(guī)模納稅人季度收入超過30萬元：不管開具的是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，所開發(fā)票的增值稅都應全部繳納不享受減免政策，但是此部分增值稅的附加稅享受減半征收的優(yōu)惠政策（記賬時減免的稅款要記入營業(yè)外收入-減免稅）。如何選擇一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人？1、考慮稅負時2、考慮客戶對發(fā)票的需求 ：若一般時大客戶，對發(fā)票需求大則建議申請一般納稅人。（優(yōu)先考慮這一項）

文章來源：萬興偉業(yè)財務

【第16篇】小規(guī)模納稅人無票收入

正常的銷售情況下,發(fā)票有的人會開,有的不會開。如果對方不開的話,我們可以要求對方進行開具。個人無法自行開具的話,是可以帶著有關資料到稅務部門進行代開發(fā)票的。

那小規(guī)模納稅人的未開票收入如何入賬?關于小規(guī)模納稅人的未開票收入的做賬說明如下。

小規(guī)模納稅人的未開票收入如何入賬?

小規(guī)模企業(yè)取得的收入未開具發(fā)票的,也需要進行賬務處理確認收入,沒有發(fā)票做原始憑證,可用公司自制的銷售發(fā)貨單據(jù)做為原始憑證,收據(jù)一般用在收到款項時做為原始憑證,報稅時直接按入賬時拆分的增值稅銷項額申報即可。

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入(或產(chǎn)成品)。

應交稅費-應交增值稅 (未開票收入/(1+征收率)*征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。

其應納稅額計算方式為:

應納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅?

一般來說,發(fā)生的正常銷售而客戶沒要發(fā)票,就視為無票銷售。無票銷售是正常的銷售,在很多小規(guī)模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個人消費者較多的生活服務行業(yè)。它與有發(fā)票的銷售一樣處理,正常反映收入并計算銷售稅金。 如果小規(guī)模納稅人的申報表,不開票的收入只填寫到第一行(一)應征增值稅不含稅銷售額和本期應納稅納;如果銷售額不超3萬元,填寫(三)免稅銷售額其中'小微企業(yè)免稅銷售額'。以及'本期免稅額'其中小微企業(yè)免稅額'。

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