一般納稅簡易征收做賬（16篇）

【第1篇】一般納稅簡易征收做賬

【導(dǎo)讀】：增值稅納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，一般納稅人一般來說采取的是差額征收的方式，但是有的時候一般納稅人也可以采取簡易征收。一般納稅人簡易征收，也需要及時的進(jìn)行會計處理，本文將給予詳細(xì)介紹，希望你能明白。

一般納稅人簡易征收的會計分錄

答:增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法的會計處理

會計處理方法:

借:相關(guān)科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額).

其中,銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應(yīng)繳增值稅額.

一般納稅人繳納增值稅怎么做賬?

比如銷售貨物:

銷售出去:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

采購時:

借:庫存商品.

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:銀行存款.

月未時,如果銷項大于進(jìn)項,差異數(shù)就是要交的稅.如果小于進(jìn)項,是待抵扣,不用帳務(wù)處理.

確定交稅時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅.

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

交稅時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

一般納稅人在什么情況下才簡易征收呢？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的，主要有以下四種情況形：

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物;

(2)特定行業(yè)一般納稅人銷售特定貨物;

(3)一般納稅人銷售自己使用過的物品;

(4)“營改增”試點一般納稅人的特定應(yīng)稅服務(wù)。

簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

本文詳細(xì)介紹了一般納稅人簡易征收的會計分錄怎么做，也介紹了一般納稅人在什么情況下才簡易征收。作為一名一般納稅人企業(yè)的財務(wù)會計，一定要非常清楚，一般納稅人簡易征收的會計分錄應(yīng)該如本文所示進(jìn)行處理。

【第2篇】一般納稅人資格證

納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

不予認(rèn)定的情況

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

認(rèn)定程序

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》(附，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件)；

納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記；

納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

申請所需資料

納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料：

《稅務(wù)登記證》副本；

財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

特殊規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。

納稅申報

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

一般納稅人的納稅計算

對于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。用公式表示為當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額=銷售額ⅹ稅率

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付給銷售方的増值稅額。其計算公式為：進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價ⅹ稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

納稅人除了在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時計算銷項稅額外，在發(fā)生以下各項視同銷售行為時，也應(yīng)計算銷項稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額必須滿足：從銷售方取得的増值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;或：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額另外，對于下列三項業(yè)務(wù)，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：

一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。其進(jìn)項稅額計算公式為進(jìn)項稅額=買價*扣除率

一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用;根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣

從事廢舊物資經(jīng)營的増值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能缺的増值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。

如有錯漏，麻煩大家指正。

【第3篇】一般納稅人識別號

情景一：購買了商品/服務(wù)，商家不給開發(fā)票，這符合規(guī)定嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！保ㄟ@里的特殊情況指農(nóng)產(chǎn)品收購等情形）

當(dāng)然，情況也是有例外的，我們一起來看看什么情況就是例外↓

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）文件中第九條提到：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

… …”

如果對方屬于依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，則可以出具載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證。否則呀，都是需要開具發(fā)票的。

情景二：商家開具了電子發(fā)票，可以嗎？

還是一樣的，咱們直接講法律~

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第84號）文件第三條規(guī)定：

“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！?/p>

也就是說增值稅電子普通發(fā)票的法力效力是完全等同于增值稅普通發(fā)票的。如果還有增值稅電子普通發(fā)票不能在公司報銷的情況出現(xiàn)的，只能說財務(wù)制度應(yīng)該要與時俱進(jìn)了。

情景三：商家說自然人沒有識別號，不能開發(fā)票？

“提供統(tǒng)一社會信用代碼，稅局規(guī)定只有提供了識別號才能開票。”

“嗯開給個人就好了。”

“不能開給個人，稅局說了必須要識別號?！?/p>

上一次，小編就親身經(jīng)歷了這種尷尬的情況。

商家所說必須提供統(tǒng)一社會信用代碼的規(guī)定，其實是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條：

“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！边@一個政策對自然人開票其實是沒有任何影響的。

… …”

所以呀，商家所說的自然人作為購買方必須要納稅人識別號這種要求其實是不存在的呢。

情景四：如果商家不符合不需要開具發(fā)票的特定情形，拒絕給我開發(fā)票，我該怎么辦？

這種情況下，請直接通過法定維權(quán)渠道維護(hù)您的合法權(quán)益。

方法一：撥打12366投訴舉報

方法二：聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)投訴舉報

【第4篇】一般納稅人抵扣范圍

發(fā)票種類繁多復(fù)雜，最常見的就有成本類、費用類、稅金類等等，你知道都有哪些發(fā)票可以拿來抵企業(yè)所得稅嗎？接下來大家就來共同了解一下。

成本類

成本類發(fā)票是我們平常見過最多的，主要分為兩大類：

1.實際發(fā)生的與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)。

2.一般納稅人的進(jìn)項發(fā)票可以抵扣增值稅也可抵所得稅。

那么問題來了，不同行業(yè)都有哪些可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類呢？

生產(chǎn)企業(yè)

發(fā)票種類：采購原材料，輔料、運費，生產(chǎn)用的機器設(shè)備，安裝調(diào)試費，后期維護(hù)費，燃料等發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)

發(fā)票種類：購進(jìn)的商品發(fā)票。

服務(wù)行業(yè)

發(fā)票種類：其他服務(wù)機構(gòu)開出的服務(wù)費、勞務(wù)費發(fā)票。

費用類

費用類發(fā)票常見的有三大類：

一、管理費用

1.辦公費

發(fā)票種類：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、取暖費、飲用水、飲水機、電腦配件、辦公耗材、綠植、日用品、滅火器、燈具，家具。

其中需要注意的是：

①個人的電話費可以開具個人名稱，前提此人屬于該公司員工；

②辦公用品需要明細(xì)。

2、交通費

發(fā)票種類：公交車票、公交一卡通充值票、出租車票、滴滴打車票等交通費。

（注：雖然原則上金額無限制，但一定要在合理范圍內(nèi)，如一個打車費報銷三萬多一看就不正常。）

3、差旅費

發(fā)票種類：住宿費、餐費、外地的公交車票、出租車票、火車票、輪船票、飛機票。

（注：票據(jù)上的人員信息必須與工資表人員信息一致。）

4、福利費

發(fā)票種類：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團(tuán)建費、職工醫(yī)藥費。

（注：不能超過工資薪金總額14%）

5、車輛使用費

發(fā)票種類：公司名下的車輛保險費、保養(yǎng)費、維修費、拖車費、救援費、停車費、過路費、燃油費、etc充值票、代駕費、車位費。

（注：①必須是公司名下車輛發(fā)生的費用； ②有租車發(fā)票后車輛視同自有，可以報銷車輛所有費用。）

6、租賃費

發(fā)票種類：租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票。

（注：承租方為個人的可以去稅務(wù)局代開發(fā)票。）

7、固定資產(chǎn)

發(fā)票種類：房屋建筑物、車輛、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具，電子設(shè)備等。

（注：①單價5000元以下可記入辦公費；②根據(jù)使用年限，逐年攤銷抵扣。）

8、工資、社保與公積金

發(fā)票種類：有員工簽字的工資表；銀行扣款回單及社保繳費明細(xì)；銀行扣款回單及公積金繳費明細(xì)。

（注：①社保、公積金、工資，三項申報標(biāo)準(zhǔn)需一致；②工資5000元以上部分要繳納個稅，有專項附加扣除的需要填寫完整。）

9、殘保金

發(fā)票種類：銀行扣款回單。

（注：企業(yè)安排殘疾人就業(yè)可以減免殘保金。）

10、招待費

發(fā)票種類：餐費發(fā)票，住宿費發(fā)票，購買禮品的發(fā)票。

（注：不得超過自身發(fā)生額的60%與銷售收入的5‰，按照孰低原則（存貨的成本低于市價時按成本計價；存貨的市價低于成本的按市價計價）。）

二、銷售費用

1、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費

發(fā)票種類：宣傳費、推廣費，圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

（注：廣告費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）

2、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費

發(fā)票種類：鐵路運輸費、水運輸費、汽車運輸費、航空運輸費和管道運輸費；

入艙費、理艙費、平艙費；

包裝、加固、拼裝、改裝、捆扎、打包等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用票；

展會搭建舉辦場地費、招展和招商的費用、展會宣傳推廣的費用、展會搭建設(shè)計費、展會開幕費用、嘉賓接待費、展會現(xiàn)場布置費。

（注：同樣無限制，但得在合理范圍內(nèi)。）

3、租賃費

發(fā)票種類：場地租賃 、設(shè)備租賃 、汽車租賃 、會場租賃等的費用發(fā)票。

（注：租賃費不應(yīng)包括融資租賃費。）

三、財務(wù)費用

切記，在財務(wù)費用中，民間借款利息不得高于銀行同期借款利率的部分。

1、利息支出

發(fā)票類型：短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、銀行存款利息。

2、匯兌損失

發(fā)票類型：外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額。

3、手續(xù)費

發(fā)票類型：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、網(wǎng)銀服務(wù)費，債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費。

稅金及附加

發(fā)票類型：消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

（注：①公司名下有房需要做房產(chǎn)信息備案，每年4月及10月申報。②印花稅需根據(jù)合同內(nèi)容申報。）

重點說明：

1、發(fā)票需要開具本公司名稱和稅號；

2、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額≤100萬稅率為5%，100萬-300萬元之間的稅率為10%；

3、2023年1月1日到2023年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

【第5篇】一般納稅人資格登記表

一、增值稅一般納稅人登記怎么操作？

答：我要辦稅-綜合信息報告-資格信息報告-增值稅一般納稅人登記，填寫增值稅一般納稅人資格登記表。

第一步：填寫登記表，在增值稅一般納稅人資格登記表中錄入相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

第二步：確認(rèn)申請表，在填寫表格頁面點擊左上角【確定】，進(jìn)入確認(rèn)數(shù)據(jù)頁面，點擊【提交】生成申請表。

圖1

圖2

第三步：接收回執(zhí)，在提交成功后，界面會彈出一張增值稅一般納稅人資格登記表接收回執(zhí)單，納稅人的申請單已開始進(jìn)入審核階段。

圖3

二、增值稅專票代開怎么操作？

答：我要辦稅—發(fā)票使用—增值稅專票代開

【新增】

第一步：點擊【新增】，彈出代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單—信息錄入界面。

圖1

第二步：填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單。

領(lǐng)取方式分上門領(lǐng)取和稅e郵，可根據(jù)實際情況自主選擇。選擇上門領(lǐng)取，待代開申請審核通過且自動扣稅后，納稅人可至取票大廳領(lǐng)取發(fā)票；選擇稅e郵方式領(lǐng)取，待代開申請審核通過且自動扣稅后，由票證所集中配送至納稅人指定的地址，納稅人應(yīng)支付一定金額的到付費用。購貨單位和銷貨單位信息中帶*為必填項，部分信息系統(tǒng)自動帶出，其他需手動錄入。

選擇開票大類，點擊【新增貨物明細(xì)】錄入明細(xì)，*號為必填項，明細(xì)錄入完畢點擊【確定】。如有多條明細(xì)，可再次點擊【新增貨物明細(xì)】錄入新的信息。

圖2

第三步：發(fā)票領(lǐng)用申請單填寫完畢后點擊【保存】，提示“保存成功！”再點擊【提交】，提交成功后業(yè)務(wù)進(jìn)入審核階段。

圖3

圖4

【從選中模板新增】

通過選中已經(jīng)審核通過的代開發(fā)票申請單作為模板新增，可以快速生成代開發(fā)票申請單。

圖5

【修改】

對狀態(tài)為“未提交”的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，已提交的數(shù)據(jù)不能修改。點選需要修改的申請單，然后點擊【修改】按鈕，修改完成后點擊【保存】。

圖6

【刪除】

可刪除狀態(tài)為“未提交”的申請單。點選需要刪除的申請單，然后點擊【刪除】按鈕。

圖7

【申請結(jié)果查看】

錄入申請日期起、止，狀態(tài)選擇“已提交”或“全部”，點擊【查詢】，可以查詢到該時間段內(nèi)已提交的申請單的狀態(tài)。并且在狀態(tài)中跟蹤申請單當(dāng)前的處理情況。

圖8

本文來源：本文收集整理于黑龍江稅務(wù)

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年05月25號

【第6篇】旅游一般納稅人稅率

某私營有限責(zé)任公司出資讓股東和銷售業(yè)績突出的營銷人員外出旅游。企業(yè)財務(wù)人員聽說這筆獎勵支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計算繳納個人所得稅。于是，他將旅游費用按人頭進(jìn)行了分?jǐn)?，并向稅?wù)機關(guān)繳納了扣繳的稅款。

那么，財務(wù)人員的操作正確嗎？我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照'工資、薪金所得'項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照'勞務(wù)報酬所得'項目征收個人所得稅。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號）第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。

因此，公司的扣繳行為并非完全準(zhǔn)確。參照上述規(guī)定可知，雖然同為免費旅游，但是不同身份的納稅人適用的個人所得稅應(yīng)稅項目和稅率不盡相同，其區(qū)別如下：

一、對于股東獲得的獎勵，應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。

二、對于雇員獲得的獎勵，按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項目，依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅款。

三、對于外部人員獲得的獎勵，應(yīng)按'勞務(wù)報酬所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。另外，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第7篇】個人獨資企業(yè)可以是一般納稅人嗎

1、 什么是個人獨資企業(yè)？

個人獨資企業(yè)，是一種介于一人獨資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)型態(tài)。個獨具有靈活經(jīng)營的特點，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，獨資企業(yè)發(fā)揮著重要作用。個人獨資企業(yè)，簡稱獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性經(jīng)濟(jì)組織。

2、個人獨資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司的本質(zhì)區(qū)別是什么？

個人獨資企業(yè)與一人有限公司最本質(zhì)的差異，是個人承擔(dān)的是有限責(zé)任還是無限責(zé)任，是否有獨立法人資格。個人獨資企業(yè)，自然人承擔(dān)無限連帶責(zé)任，個人獨資企業(yè)本身無獨立法人資格。個人有限責(zé)任公司，公司本身具備獨立法人資格，自然人只是法人代表，按公司章程里的注冊資金承擔(dān)有限責(zé)任。

3、個人獨資企業(yè)與個體工商戶的本質(zhì)區(qū)別是什么？

個人獨資企業(yè)和個體工商戶主要差異體現(xiàn)在是否實體經(jīng)營。個體工商戶是我國特有的一種生產(chǎn)經(jīng)營形式，在經(jīng)濟(jì)組織定位上還是自然人在參與商業(yè)活動。個人獨資企業(yè)則是有明確的經(jīng)營實體，對外是以企業(yè)名義從事民事活動，企業(yè)型態(tài)與有限公司接近。

4、個人獨資企業(yè)征收政策？

企業(yè)經(jīng)營最主要涉及的稅種有4個，分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅。個人獨資企業(yè)最大的政策優(yōu)勢是體現(xiàn)在所得稅稅種。

根據(jù)2000年1月1號起實施的《中華人民共和國個人所得稅法》，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項目，適用5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

5、個人獨資企業(yè)能核定征收么？

有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅:

(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

6、個人獨資企業(yè)核定征收的方式？

個人獨資企業(yè)核定征收的方式分定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式，

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

應(yīng)稅所得率表

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

7、個人獨資企業(yè)能申請為一般納稅人么？

個人獨資企業(yè)本身是經(jīng)營實體，在年營業(yè)額超過500萬的時候，是可以申請成為一般納稅人的，也可以開具增值稅專用發(fā)票，但是綜合稅率相應(yīng)提高

8、個人獨資企業(yè)能開專票嗎？

可以開具。個人獨資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。成為一般納稅人后，也可以開具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專用發(fā)票。

9、個人獨資企業(yè)使用一段時間后必須注銷嗎？

獨資企業(yè)的存續(xù)完全取決于企業(yè)主個人的得失安危，正常經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，只要是合規(guī)經(jīng)營，并沒有必須注銷的規(guī)定。特別需要指出的是，按照核定征收方式征收個稅的個人獨資企業(yè)，在注銷流程上簡便快捷，清稅簡單，周期短。

10、個人獨資企業(yè)成本票不夠怎么辦？

按照核定征收方式征收個稅的個人獨資企業(yè)，按稅務(wù)管理部門核定的征收方式繳稅即可，不需要成本票。

11、個人獨資企業(yè)的收入提現(xiàn)有無限制？

個人獨資企業(yè)的收入歸個人所有和控制，可以很方便地公轉(zhuǎn)私，只需要按時報稅繳稅即可，而有限公司如果股東提現(xiàn)在年度終了時沒有還回，而又不是用于企業(yè)連續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的，視為股東分紅，需繳納20%的個人所得稅。在這一點上，個人獨資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司要方便很多，特別是個獨企業(yè)核定征收后，稅負(fù)率比有限公司低很多~

12、個人獨資企業(yè)的財稅合規(guī)？

財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”，即每一筆業(yè)務(wù)都需要做到業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票和資金流一致，業(yè)務(wù)真實合理。由于個人獨資企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會計規(guī)范要求都比較簡單，而且相比個體工商戶，個人獨資企業(yè)的法律規(guī)定更清晰，因此更容易做到財稅合規(guī)。

【第8篇】一般納稅人征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。大叔對其進(jìn)行了梳理，以幫助記憶。

一、預(yù)征率

（一）一般計稅

1.建筑服務(wù)：2%

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.銷售不動產(chǎn)：5%

（二）簡易計稅

1.個人出租住房：1.5%（減按1.5%計算）

2.建筑服務(wù)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個人出租住房外），銷售不動產(chǎn)：5%

小規(guī)律：

1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）

2.簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響。）

3.銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。

4.一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。）

5.計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算。）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6.預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除；

（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。

二、稅率/征收率

（一）一般計稅 :四項業(yè)務(wù)稅率全部為10%；

（二）簡易計稅：四項業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點前開工的高速公路的車輛通行費征收率為3%，其他征收率為5%；個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)律：

1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費）

2.簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

3.申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4.申報時可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專用發(fā)票票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專用發(fā)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

文章來源：中稅答疑 weiacc

【第9篇】一般納稅人開普票分錄

導(dǎo)讀：一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具普票，那么一般納稅人開具普票如何納稅?這個問題可能是還有很多的新手都不太明白的，一般納稅人繳納的稅率是多少?針對兩個問題，以下是會計學(xué)堂小編的詳情解答內(nèi)容：

一般納稅人開具普票如何納稅

答：一般納稅人實行憑票抵扣，即可以用購貨取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷售貨物的銷項稅款，按照進(jìn)項與銷項的差額征稅。一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

一般納稅人是真正意義上的增值稅，即增值額越大，承擔(dān)的稅收越多，多賺錢多納稅，少賺錢少納稅，不賺錢不納稅;而小規(guī)模納稅人是按照征收率計算的，無論是否賺錢，賺多少錢都得交稅，不利于商品的流通。

增值稅一般納稅人開普通發(fā)票怎么做賬?

增值稅一般納稅人無論開具增值稅專用法票還是開具增值稅普通法票，賬務(wù)處理的方式是一樣的，計入“銷項稅額”的金額也一樣。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

通過以上文章的學(xué)習(xí)，一般納稅人開具普票如何納稅?不知道對大家?guī)矶嗌賻椭?如果你們對于這個問題還有其他問題的，不妨在線向我們咨詢哦!

【第10篇】一般納稅人代理記賬價格

近幾年來隨著代理記賬行業(yè)的日漸正規(guī)，對于企業(yè)來說優(yōu)勢也在不斷凸顯，如今很多企業(yè)都會選擇代理記賬進(jìn)行日常賬務(wù)的處理，不過在享受服務(wù)的過程中我們也是需要繳納費用的，對于企業(yè)來說上海一般納稅人代理記賬價格多少？這個問題顯得尤為關(guān)注，下面仲企小編就為大家講解下！

一般來說，從上海代理記賬行業(yè)的市場收費情況來看，普通行業(yè)一般納稅人企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)，費用一般從400元/月開始。對于特殊行業(yè)的一般納稅人企業(yè)來說，代理記賬的費用會比較高，大概從600元/月開始。此外，票據(jù)量也會影響一般納稅人企業(yè)的代理記賬費用。與票據(jù)量小的一般納稅人企業(yè)相比，代理記賬的費用自然更高，這與企業(yè)會計處理的難度和工作量密切相關(guān)。

以上是對“上海一般納稅人代理記賬價格是多少？”這個問題的具體答案。事實上，市場上不同的代理記賬公司代理記賬費用略有不同，但差別不大。因此，上海一般納稅人企業(yè)在尋求代理記賬前，有必要對收費市場有具體的了解！

一般納稅人記賬注意事項主要包括：

1.加強調(diào)查，選擇專業(yè)正規(guī)的上海簿記公司進(jìn)行財務(wù)委托，是保證一般納稅人企業(yè)會計處理質(zhì)量的前提；

2.與上海代理記賬公司簽訂正式的財務(wù)委托協(xié)議，并在協(xié)議中約定各種事項，確保雙方權(quán)益得到有效維護(hù)；

3.要注意上海代理記賬公司會計人員的配合，使財務(wù)工作高效.有序處理；

4.按時提供各種記賬票據(jù)和憑證，是代理記賬會計為一般納稅人企業(yè)辦理會計工作的依據(jù)。

5.一般納稅人企業(yè)應(yīng)盡量自行保管公章.財務(wù)章.發(fā)票章等印章，防止印章亂用，造成相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；

6.及時跟進(jìn)企業(yè)記賬報稅工作進(jìn)度，明確會計處理各環(huán)節(jié)的操作，確保企業(yè)記賬報稅工作在規(guī)定時間內(nèi)完成！

【第11篇】一般納稅企業(yè)

對于納稅人的問題相比不少人都有所了解，很多企業(yè)在針對相關(guān)的稅務(wù)問題上面有著不小的成就。那么一般納稅人都需要繳納什么稅？下面就和我們釔財稅一起來探索一下吧！

一般納稅人都需要繳納什么稅？

1、增值稅

增值稅，顧名思義就是要對增值額進(jìn)行征稅，也就是對買賣價格之間的差價進(jìn)行收稅，這樣可以更好地除去重復(fù)收稅的問題，在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。增值稅是財政收入的第一大稅收來源。

需要注意的是，增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部業(yè)務(wù)收入為基數(shù)來算的，只有一般納稅人是以增值額為基數(shù)計算的。

計算公式：

一般納稅人：增值稅=銷項×相應(yīng)稅率-進(jìn)項×相應(yīng)稅率

小規(guī)模納稅人：增值稅=銷項×3%

舉例：

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用13%的稅率。該企業(yè)以90萬的價格進(jìn)了一批貨，加工后以100萬的價格賣了出去（均為不含稅價）。那么該企業(yè)所需要繳納的增值稅為：（100-90）×13%=1.3萬。

而如果該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則需要繳納的增值稅為100×3%=3萬。

這時候一般納稅人就比小規(guī)模納稅人少繳納一些稅。

2、企業(yè)所得稅

除了增值稅，企業(yè)如果有盈利，還要繳納企業(yè)所得稅。

計算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)繳納所得額*25%

如果是“高新技術(shù)企業(yè)”，可以享受10%的企業(yè)所得稅減免，按照利潤的15%繳納。

3、個人所得稅

個人所得稅是向個人征收的，企業(yè)需要進(jìn)行代扣代繳。一提到個人所得稅，幾乎所有人都會想到工資超過5000元后應(yīng)繳納個人所得稅，但是個人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個人所得稅范圍的一種。

個人所得稅征稅范圍較為廣泛且稅率普遍偏高，當(dāng)你不創(chuàng)業(yè)、不經(jīng)營公司、不出售房產(chǎn)的時候，可能只有“工資、薪金所得”與你相關(guān)。而一旦成為了創(chuàng)業(yè)者，你就不能再無視個人所得稅其他的征稅項目了。

4、其他稅種

以上3種稅是絕大多數(shù)公司都能遇到的稅種，無論對企業(yè)和財政收入來說，上述稅種都是名副其實的“大稅”。除此以外，附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加）、印花稅等“小稅種”也較為常見，但它們稅負(fù)水平較低、計算簡單、稅收籌劃空間小，船業(yè)這大可不必為之操心。

擴(kuò)展閱讀：

哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？

簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下

1、建筑服務(wù)

可以選擇簡易征收：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（本文開頭的發(fā)票就是這樣）

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須選擇簡易征收：

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

2、出售不動產(chǎn)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

一般納稅人都需要繳納什么稅？看完上文內(nèi)容相信您已經(jīng)有所了解啦。希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第12篇】一般納稅人小規(guī)模納稅人

摘要

越是熟悉的問題，有時候反而讓人摸不著頭腦。前幾天，有人突然問小博如何區(qū)分小規(guī)模納稅人和普通納稅人。小博針對這個問題重新整理，約著小伙伴們一起來學(xué)習(xí)。

內(nèi)容

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有五個區(qū)別：

(1)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人可以直接購買和使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

(2)應(yīng)納稅額的計算方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，即:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。因此，一般納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。

(3)含稅銷售額的換算公式不同。一般納稅人的含稅銷售額(可采取簡易計稅方法按規(guī)定計算繳納增值稅的除外)折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優(yōu)惠待遇的不同待遇。只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才能享受月銷售額15萬元以下(季度銷售額45萬元)的增值稅免稅，一般納稅人不能適用小微企業(yè)的起征點優(yōu)惠和免稅。

(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人可以選擇一個月或者一個季度作為納稅期限，一般納稅人(金融業(yè)除外)納稅期限最長為一個月。

二、增值稅稅率不同。

一般納稅人增值稅稅率:

根據(jù)最新規(guī)定，現(xiàn)行增值稅稅率分別為13%、9%、6%和0%。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率：

小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%或5%。優(yōu)惠期內(nèi)，各省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率適用應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。對個人(包括個體工商戶和其他個人)出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

三、增值稅計算方法不同

(1)小規(guī)模納稅人從事應(yīng)稅銷售時，實行根據(jù)銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(2)一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅

符合條件的一般納稅人可以適用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額相結(jié)合的計價方式的，銷售額按照以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

政策基礎(chǔ)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)

總結(jié)

以上是小博整理的小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別。朋友們都已經(jīng)清楚了嗎？

【第13篇】某商場為增值稅一般納稅人

2020初級會計考試真題（考生回憶版）

8月31日上午場

初級會計實務(wù)

單項選擇題：

1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。

a專用基金

b本年盈余分配

c 經(jīng)營結(jié)余

d非財政撥款結(jié)余分配

【參考答案】d

2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費用為（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【參考答案】 b

3、下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項是0

a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知

b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)

c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a

4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（ ）

a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施

c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

d.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

【參考答案】bcd

5、下列哪項屬于非流動負(fù)債的是?

a 預(yù)收賬款

b、應(yīng)交稅金

c、應(yīng)付債券

d、應(yīng)付利息

【參考答案】∶c

6、下列各項中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）

a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制

c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證

【參考答案】∶a

7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）

a對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【參考答案】∶a

8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各項中,關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是0

a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤'科目

b.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目

c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤'科目

答案：c

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：

單項選擇題：

1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費用為（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.

a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開

b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）

a啤酒

b紅酒

c白酒

d藥酒

【參考答案】∶a

4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）

a、 本票

b、支票

c、匯票

d、股票

【參考答案】∶ d

5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）

a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅

b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅

c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為(d）萬元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。

a在兩處或者兩處以上取得綜合所得

b.只取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元

c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

d.納稅入申請退稅

【答案】a

【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項c）

（4）納稅人申請退稅；（選項d）

選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。

綜上，本題應(yīng)選a。

8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價格，此處應(yīng)按組成計稅價格來計算增值稅。

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。

本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

綜上，本題應(yīng)選c。

10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。

a.財政應(yīng)返還額度

b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

c.應(yīng)繳財政款

d.專用基金

【答案】a

【解析】選項a屬于，財政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負(fù)債科目。綜上，本題應(yīng)選a。

11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元

【答案】a

【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進(jìn)行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應(yīng)選a。

13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

a.應(yīng)付職工薪酬

b.管理費用

c.稅金及附加

d.財務(wù)費用

【答案】a

【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

故選a。

14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加下：確認(rèn)銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認(rèn)信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】導(dǎo)致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認(rèn)銷售費用）＋60（確認(rèn)公允價值變動損失）＋4（確認(rèn)信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

綜上，本題應(yīng)選b。

15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。①從價定率價應(yīng)納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(萬元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)

【答案】d

【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進(jìn)行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應(yīng)稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應(yīng)計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應(yīng)選d。

17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

a.制造費用

b.營業(yè)外支出

c.生產(chǎn)成本

d.應(yīng)付職工薪酬

【答案】d

【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

故選d。

18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。

a. 1個月

b. 3個月

c. 6個月

d. 9個月

【答案】c

【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。

綜上，本題應(yīng)選c。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。

20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。

a.首飾店零售金銀首飾

b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

c.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工

【答案】b

【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選b。

21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費用計入財務(wù)費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務(wù)費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用。2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。

22、下列各項中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。

a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制

c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證

【答案】a

【解析】記賬憑證填制基本要求：

1、除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；

2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；

3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。

4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

綜上，本題應(yīng)選a。

23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )

a.對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c.確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【答案】a

【解析】

選項a，對外捐贈設(shè)備支出計入營業(yè)外支出；

選項b，出售閑置設(shè)備凈損失計入資產(chǎn)處置損益；

選項c，確認(rèn)房屋減值損失計入資產(chǎn)減值損失；

選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。

綜上，本題應(yīng)選a。

24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

a.專用基金

b.本年盈余分配

c.經(jīng)營結(jié)余

d.非財政款結(jié)余分配

【答案】d

【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。

判斷題：

1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）

【參考答案】 錯

2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).（）

【參考答案】對

3、權(quán)利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）

4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊。

因此，本題表述正確。

5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）

【答案】×

【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。

6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由申請人承擔(dān)。（ ）

【答案】×

【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。綜上，本題表述錯誤。

7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）

【答案】√

【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

因此，本題表述正確。

8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

因此，本題表述錯誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。

10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（ ）

【答案】√

【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

因此，本題表述正確。

多項選擇題：

1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。

a一方當(dāng)事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的

b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的

d勞動合同欠缺必備條款的

【參考答案】∶ab

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。

a.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

b.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得

c.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項d）

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項a）

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項c）

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。（選項b）

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

a.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

b.酒店向消費者個人提供餐飲服務(wù)

c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器

d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

【答案】abc

【解析】選項a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

綜上，本題應(yīng)選abc。

4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

綜上，本題應(yīng)選b。

5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。

a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品投資入股

b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取消費資料

c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)

d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

【答案】abcd

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務(wù)（選項c）等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）

a.實收資本轉(zhuǎn)增資本

b.提取盈余公積

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.收到投資者投入資產(chǎn)

【答案】ab

【解析】

實收資本轉(zhuǎn)增資本：

借：實收資本

貸：資本公積

提取盈余公積：

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

收到投資者投入資產(chǎn)：

借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本溢價（或資本溢價）

綜上，本題應(yīng)選ab。

7、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費

b.支付給臨時員工的工資

c.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償

d.向職工提供的異地安家費

【答案】abcd

【解析】選項a，計提職工教育經(jīng)費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關(guān)成本費用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項c，因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

故選abcd。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。

a手續(xù)費

b.違約全

c.包裝物租金

d.受托加工應(yīng)稅消費品代收代激的消費稅

【答案】abc

【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應(yīng)選abc。

9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。

a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費

b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶

c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

d.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修

【答案】abcd

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。

10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。

a.支票

b.商業(yè)匯票

c.銀行匯票

d.本票

【答案】cd

【解析】

選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；

選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；

選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；

選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。

綜上，本題應(yīng)選cd。

11、下列名項屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡計分卡

c.績效棱柱模形

d.經(jīng)濟(jì)增加值法

【答案】bcd

【解析】績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。

12、下列各項中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。

a.按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

b.按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

c.按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金

d.從外單位無償調(diào)入實驗設(shè)備

【答案】abcd

【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財務(wù)會計中通過“專用基金”科目核算，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項d錯誤，從外單位調(diào)入實驗設(shè)備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實驗設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

不定項選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。

(2)6月1日，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。

a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目

b.支付時記人“管理費用”科目

c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

綜上，本題應(yīng)選ac。

2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。

綜上，本題應(yīng)選d。

3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。

a，收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:營業(yè)外收人 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

b，計提攤銷時:

借:管理費用 10000

貸:累計攤銷 10000

c.收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

d.計提攤銷時:

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000

貸:累計攤銷 10 000

【答案】cd

【解析】采取“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入。

收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

計提12月份的攤銷時:

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】

貸:累計攤銷 10 000

綜上，本題應(yīng)選cd。

4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。

a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元

b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元

c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元

d.“管理費用”項目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計入“研發(fā)費用”項目。

9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租無形資產(chǎn)時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷對應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元

綜上，本題應(yīng)選bcd。

5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

綜上，本題應(yīng)選b。

2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。

(2) 5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。

(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬元表示)

（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元

b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元

c.宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元

d.宣告時貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元

【答案】acd

【解析】

會計分錄為：

①宣告發(fā)放時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1 600

貸：應(yīng)付股利 1 600

②支付時：

借：應(yīng)付股利 1 600

貸：銀行存款 1 600

綜上，本題應(yīng)選acd。

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“財務(wù)費用”科目80萬元

b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元

c.貸記“股本”科目500萬元

d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元

【答案】bcd

【解析】

會計分錄為：

借：銀行存款 2 415.2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4.8

貸：股本 500

資本公積 1 920

綜上，本題應(yīng)選bcd。

（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選d。

（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）

則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）

綜上，本題應(yīng)選d。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進(jìn)行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。

(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。

(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。

a.借:原材料 100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13

貸:應(yīng)付票據(jù) 113

b.借:財務(wù)費用0.533

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.032

貸：銀行存款0.565

c.借:原材料 113

貸:應(yīng)付票據(jù)113

d.借:材料采購 100

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額) 13

貸:其他貨幣資金 113

【答案】ab

【解析】

選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。

選項bc，購入原材料時的增值稅進(jìn)項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。

綜上，本題應(yīng)選ab。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。

a.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元

b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元

c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元

d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元

【答案】abc

【解析】

銷售原材料時：

借:應(yīng)收票據(jù) 565

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65

借：其他業(yè)務(wù)成本 400

貸：原材料 400

商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算

綜上，本題應(yīng)選abc。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。

a.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元

b.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元

c.借記“銷售費用”科目7萬元

d.借記“管理費用”科目22.6萬元

【答案】abd

【解析】

選項ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。

”，所以貸方確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。

選項c，確認(rèn)銷售費用時：

借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

選項d，確認(rèn)管理費用時：

借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6

綜上，本題應(yīng)選abd。

4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。

綜上，本題應(yīng)選a。

2020初級會計考試真題（考生回憶版）

8月31日下午場

初級會計實務(wù)

單項選擇題:

1、下列各項中,關(guān)于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。

a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計價

b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應(yīng)將其差額計入當(dāng)期損益

c.已計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

d.當(dāng)存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備

2、下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。

a企業(yè)銷售的自制半成品

b 已經(jīng)驗收入庫的在產(chǎn)品

c已經(jīng)驗收入庫的外購材料

d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫的產(chǎn)品

判斷題：

1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費用是計入當(dāng)期損益（錯)

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

單項選擇題：

1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）

a.贈與房屋

b.書立遺囑

c.火山噴發(fā)

d.登記結(jié)婚

2、2023年12月 甲公司進(jìn)口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。

a 貴令繳納

b貴令提供納稅擔(dān)保

c 取消稅收優(yōu)惠

d采取稅收保全措施

判斷題：

1、房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）

【第14篇】一般納稅人銷售自己使用過的物品

增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

★1 、一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)及其他物品的稅務(wù)處理

銷售情形

稅務(wù)處理

計稅公式

未抵扣進(jìn)項稅的和營改增一般納稅人銷售試點實施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)

按簡易辦法

增值稅=售價÷（1+3%）×2%

已抵扣進(jìn)項稅的和營改增一般納稅人銷售試點實施之日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)

按正常計算

增值稅=售價÷（1+適用稅率）×適用稅率

除固定資產(chǎn)以外的物品

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為

無法確定銷售額的以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

增值稅=凈值×適用稅率

2 、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：

①直銷企業(yè)——直銷員——消費者：

銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。

②直銷企業(yè)（直銷員）——消費者：

銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用。

3 、貸款服務(wù)銷售額的確定：

以取得的全部利息以及利息性質(zhì)的收入為銷售額。按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額。

4 、直接收費金融服務(wù)銷售額的確定：

以收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管理費等各類費用為銷售額。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第15篇】一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)

出售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅處理

彭懷文

近年來，我國增值稅改革是比較多的，首先從生產(chǎn)型改為消費型增值稅，其次是營改增從試點到全面營改增，最后連續(xù)降低稅率等。

企業(yè)對機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用一段時間后可能需要更新而出售。固定資產(chǎn)使用期限較長，可能經(jīng)歷或者跨越了上述的增值稅改革的不同階段，有的是抵扣過進(jìn)項稅額的，有的是沒有抵扣過進(jìn)項稅額的，有的購進(jìn)時還不是增值稅納稅人等情況，那么出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅該如何處理呢？

其實，出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅處理，一種是按照適用稅率征收，一種是按照簡易計稅征收的方式。比較復(fù)雜的是一般納稅人的稅務(wù)處理，因為兩種方式都有可能遇到。

一、稅法中的固定資產(chǎn)范圍

1、固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

2、使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2008]170號和財稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

3、不動產(chǎn)的認(rèn)定：增值稅法規(guī)中的固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。

固定資產(chǎn)范圍具體參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994），財稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件的國家稅務(wù)總局辦公廳解讀文件中引用該。

二、按適用稅率征收增值稅——需要按照適用稅率計算銷項稅額的

這種情況當(dāng)然針對的是一般納稅人。

（一）確認(rèn)是否抵扣過進(jìn)項稅額

對于出售使用過的固定資產(chǎn)，一般納稅人是否需要按照正常適用稅率計算銷項稅額，有一個簡單的判斷方法，就是看該固定資產(chǎn)購進(jìn)時是否允許抵扣且已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額，如果已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額，則在出售時就需要計算銷項稅額；如果沒有抵扣過進(jìn)項稅額的，則適用按照簡易計稅的辦法處理。當(dāng)然，對于稅法允許抵扣但因納稅人自身原因造成未能實際抵扣進(jìn)項稅額的，視為已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額。

（二）適用稅率的問題

只要是判定是按照適用稅率征收的話，稅率當(dāng)然就是出售時的法定稅率，而不用管之前曾經(jīng)抵扣過的稅率是多少。

（三）適用稅率征收的情形

1、銷售2008年12月31日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱'170號文'）規(guī)定，對2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，如果銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的地區(qū)。

2、銷售2023年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號文規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

3、銷售營改增試點地區(qū)購進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱'36號文'）規(guī)定，營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點實施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

三、按照3%征收率減按2%征收——按照簡易辦法計稅

該種情況包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下面重點說明一般納稅人按照簡易計稅征收的情況。

（一）適用按照3%征收率減按2%征收的情形

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅未抵扣），可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。

1、銷售2008年12月31日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號文規(guī)定，轉(zhuǎn)為消費型增值稅之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅未抵扣），一律按照簡易辦法征收增值稅。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

一是2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的地區(qū)之外的所有地區(qū)。

二是2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。

2、銷售2023年1月1日之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令，以下簡稱《實施細(xì)則》）和36號文規(guī)定，2023年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，銷售2023年8月1日前購進(jìn)的摩托車、汽車、游艇，適用簡易征收。

（2）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于此條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要是指：專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、銷售營改增試點地區(qū)購進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。

4、銷售為小規(guī)模納稅人期間購入的固定資產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，以下簡稱'1號公告'）規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

說明：如果納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）第一條規(guī)定抵扣了小規(guī)模納稅人期間購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的，則應(yīng)按照適用稅率征收。

5、銷售按簡易辦法管理期間的固定資產(chǎn)

根據(jù)1號公告規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

（二）納稅人放棄減稅的稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

四、計稅公式和會計處理（一）計稅公式

1.按適用稅率征收：增值稅銷項稅額=含稅售價×適用稅率÷（1+適用稅率）

2.按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價×2%÷（1+3%）

如果納稅人放棄減稅，則計稅公式：增值稅=含稅售價×3%÷（1+3%）

在疫情期間，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以享受疫情期間的優(yōu)惠政策。

（二）會計處理

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）規(guī)定：

1.一般納稅人

（1）按適用稅率征收：在出售時，計算的增值稅銷項稅額計入'應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）'科目；

（2）按照簡易計稅征收：在出售時，計算的增值稅稅金計入'應(yīng)交稅費——簡易計稅'科目。

2.小規(guī)模納稅人

在出售時，計算的增值稅稅金計入'應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅'科目。

對上述內(nèi)容總結(jié)如下（點擊看大圖）：

【第16篇】公司一般納稅人證明

書籍在我們中國，可以使人們增長知識和拓展自己的視野，讓自己不斷地成長 ，讓自己變得更加強大。

所以，目前有很多的商家在京東上都是想要開圖書店鋪，幫助更多的人 讓其在京東上找到喜歡的書籍

目前在京東開店鋪需要準(zhǔn)備哪些資料？

1.營業(yè)執(zhí)照 （公司滿2年注冊資金在100w）

2.銀行開戶許可證

3.一般納稅人證明（必須提供）

4.商標(biāo)注冊證（r標(biāo)）

5.出版物經(jīng)營許可證

以上就是入駐京東詳細(xì)資料

下店截圖：

圖書自營

圖書自營下店截圖，以上就是通過服務(wù)商下店的截圖