應納稅經(jīng)營額怎么填好（16篇）

【第1篇】應納稅經(jīng)營額怎么填好

12366每周咨詢熱點（20220822-20220826）

1.企業(yè)可以選擇不申請退還留抵稅額繼續(xù)抵扣留抵嗎？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2023年第14號）第十一條規(guī)定，納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.企業(yè)收取不退的押金，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)取得逾期未退還的押金應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

3.出口企業(yè)或其他單位出口貨物報關單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計量單位不符的，能否申報退（免）稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于＜出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法＞有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）第二條第五項規(guī)定：“2023年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經(jīng)主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅?！?/p>

4.在個人所得稅app上填報專項附加扣除信息并選擇通過扣繳義務人申報，扣繳義務人辦理預扣預繳申報后是否可以修改專項附加扣除信息？

答：納稅人在個人所得稅app填報專項附加扣除信息后，若相關信息填報錯誤或者年度內(nèi)發(fā)生變更的，無論扣繳義務人是否已經(jīng)辦理過扣繳申報，均可通過個人所得稅app或者自然人電子稅務局網(wǎng)頁端進行修改。

5.個體工商戶個人所得稅減半政策的具體規(guī)定是什么？

答：第一，根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號)第二條規(guī)定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。第三條規(guī)定，本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

第二，根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第8號)第二條規(guī)定，關于個體工商戶個人所得稅減半政策有關事項

(一)對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

(二)個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

(三)個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)

(四)個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

第四條規(guī)定，本公告第一條和第二條自2023年1月1日起施行，2023年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。

舉例：納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶，年應納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

【第2篇】小規(guī)模納稅人的應交稅費

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第3篇】應納稅暫時性差異通俗

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，構成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。

定義：計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

很多初學者看到這幾句話如墜云霧，迷茫不已，暫且莫慌，看看便知。

川哥以固定資產(chǎn)為例，某固定資產(chǎn)2023年1月1日剛購入，入賬金額100萬，殘值為0，使用年限2年，會計每年折舊額50萬、50萬，稅法要求每年折舊額70萬、30萬。

2014年1月1日

賬面價值=100萬

計稅基礎=未來可稅前扣除的金額=100萬

分析：站在起點，賬面價值和計稅基礎相等。

2014年12月31日

賬面價值=100-50=50萬

計稅基礎=未來可稅前扣除的金額=100-70=30萬

分析：滿1年時，會計上折舊了50萬，賬面價值變?yōu)?0萬，很容易理解。關鍵是稅法要求第1年稅前扣除70萬，那么未來可以稅前扣除30萬，顯然計稅基礎為30萬。

2015年12月31日

賬面價值=100-50-50=0

計稅基礎=未來可稅前扣除的金額=100-70-30=0

分析：使用期滿無殘值，賬面價值和計稅基礎都變?yōu)?.

川哥講會計 小結(jié)：站在2023年12月31日的位置，2023年度會計上折舊了50萬，稅法能扣除70萬，也就是說2023年稅法比會計少繳稅了，那么2023年稅法比會計要多繳稅，那么2023年稅法將會少扣除，因此稱之為“應納稅暫時性差異”，預期2023年可以導致經(jīng)濟利益的流出，符合負債的定義，為“遞延所得稅負債”。

案例拓展：假設2023年利潤總額100萬，2023年利潤總額200萬，企業(yè)所得稅率25%，那么

2023年會計分錄

借：所得稅費用 25（100*25%）

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 20（（100-20）*25%）

遞延所得稅負債 5

2023年會計分錄

借：所得稅費用 50（200*25%）

遞延所得稅負債 5

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 55（（200+20）*25%）

現(xiàn)在再回頭看看這句話

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎：構成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。

2023年12月31日，資產(chǎn)賬面價值50萬>計稅基礎30萬，稅法上未來將會少扣除20萬，當然為應納稅暫時性差異，為負債了。

【第4篇】應納稅額的計算

財會政策總是“瞬息萬變”，一會兒一個制度，稅率也是不斷調(diào)整，我們財務經(jīng)理嫌計算太麻煩，費時費力，效率還不高，于是熬夜7天制作了18稅種應納稅額自動計算模板，輸入數(shù)據(jù)直接套用，簡單、操作易上手，超級實用！

今天，我就和大家分享這個特別好用的18稅種應納稅額自動計算模板，一起來看看吧！（文末可抱走）

十八稅種應納稅額自動計算模板

個人所得稅稅率表

印花稅稅目稅率表

環(huán)境保護稅稅目稅額表

企業(yè)所得稅稅率

資源稅稅率稅額表

消費稅最新稅率表

......

篇幅有限，今天先和大家分享到這里，有完整版，希望對有需要的小伙伴們有所幫助！

事實上，成功僅代表了你工作的1%，大部分代表了99%失敗的結(jié)果。

【第5篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額計算公式

會計人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同

在會計工作中也會遇到需要計算各種稅計算的情況，所以就把稅法稅種的計算公式都整理出來了

會計人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦

稅法稅種計算公式大全一、各種稅的計算公式（一）增值稅

（二）消費稅

（三）關稅（四）企業(yè)所得稅

二、應納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法

三、消費稅額

四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關稅

文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~

【第6篇】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品

1.（單選題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需繳納消費稅的是（ ）。

a.將自產(chǎn)的應稅消費品對外饋贈

b.將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利

c.將自產(chǎn)的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

d.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資

2.（單選題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納消費稅的是（ ）。

a.汽車廠銷售雪地車

b.手表廠銷售高檔手表

c.珠寶店銷售珍珠項鏈

d.商場銷售木制一次性筷子

3.（多選題）甲公司是一家卷煙廠，2023年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給a企業(yè)，一半用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發(fā)公司，戊公司又將其批發(fā)給b、c、d等多家卷煙零售企業(yè)，則下列關于消費稅的說法中錯誤的有（ ）。

a.在將煙絲出售給a企業(yè)的業(yè)務中，甲公司是消費稅的納稅人

b.在用煙絲加工卷煙的活動中，甲公司是消費稅的納稅人

c.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務中，甲公司是消費稅的納稅人

d.在向戊公司的銷售業(yè)務中，丁公司是消費稅的納稅人

4.（多選題）消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（ ）。

a.批發(fā)環(huán)節(jié)

b.進口環(huán)節(jié)

c.零售環(huán)節(jié)

d.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

5.（判斷題）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。（ ）

以下是答案解析，一定要做完才能看哦

1. 正確答案：c

考點：消費稅征稅范圍—生產(chǎn)應稅消費品

解析：選項c納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。

2. 正確答案：b

考點:消費稅征稅范圍—生產(chǎn)應稅消費品

解析：（1）雪地車不屬于消費稅征收范圍；因此選項a不正確。（2）納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅；選項b正確。（3）珍珠項鏈和木制一次性筷子屬于應稅消費品，但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費稅，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不征；因此選項cd不正確。

3. 正確答案：abd

考點：消費稅納稅人

解析:本題考核消費稅的納稅人。（1）委托方將直接收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；（2）煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

4. 正確答案：abcd

考點:消費稅征稅范圍—進口應稅消費品和批發(fā)卷煙

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一道消費稅。

5. 正確答案:正確

考點:消費稅征稅范圍—生產(chǎn)應稅消費品

解析：無。

不知道同學們今天對了幾道題呢？有什么問題都可以在評論區(qū)提出，我們的習題也是每日更新一定要關注我們哦！

【第7篇】無形資產(chǎn)應納稅所得額

編者按： 近來，筆者接到若干起個人以無形資產(chǎn)投資入股引發(fā)的涉稅咨詢、稅企爭議事項，究其原因，還是在于納稅人對以無形資產(chǎn)投資入股涉稅處理，沒有弄清楚。本期將對這一問題做一梳理。

個人“以無形資產(chǎn)投資入股”涉稅處理，所得稅方面，2023年以來，政策逐步明晰并且具體化，由此引發(fā)很多問題，典型的包括：（1）之前無形資產(chǎn)入股沒有按照稅法規(guī)定納稅申報，并且被投資公司進行了“無形資產(chǎn)攤銷”，部分企業(yè)還存在無形資產(chǎn)虛假評估的問題（評估價值大于實際價值）；（2）企業(yè)引入投資者（外部或內(nèi)部高管），投資者無法承受巨額個人所得稅的問題。此外，全面“營改增”后，對于“無形資產(chǎn)投資入股”是否征收增值稅，也出現(xiàn)了不同的理解，以下予以分析。

一、巨額個人所得稅，怎么辦？

從所得稅法及相關規(guī)定來看，個人以無形資產(chǎn)投資入股，在稅法上屬于非貨幣性資產(chǎn)投資行為，視為“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和“投資”同時發(fā)生，依據(jù)《個人所得稅法》等相關稅法規(guī)定，對個人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按照20%的稅率，依法計算繳納個人所得稅?？紤]到本案的股權轉(zhuǎn)讓交易發(fā)生于2023年，相關政策發(fā)生調(diào)整，具體分析如下：

（一）2023年1月之前

國家稅務總局于2005年曾以批復的方式發(fā)布規(guī)范性文件《關于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（稅函[2005]319號），規(guī)定：

對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其'財產(chǎn)原值'為資產(chǎn)評估前的價值。

2023年1月4日，該文件及被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）廢止。

（二）2023年1月至今

2023年12月7日，國稅總局發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號），根據(jù)第三條，明確將“以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易”納入股權轉(zhuǎn)讓行為，應以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。根據(jù)第二十條，扣繳義務人、納稅人應當于“股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效”的次月15日向主管稅務機關申報納稅。

2023年3月30日，財政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號），明確規(guī)定“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”、“應按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項目，依法計算繳納個人所得稅”，并規(guī)定：

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

分期繳稅政策對2023年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應納稅款。

二、要交增值稅嗎？2023年全面營改增后，根據(jù)最新文件，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。于是有人提出并認為“無形資產(chǎn)投資入股”行為屬于“銷售無形資產(chǎn)”，部分地方稅務機關也認可這一說法。

筆者認為理解這一問題可以從以下三個層面：

1、營業(yè)稅制下是怎么規(guī)定的？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）中規(guī)定， 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對于以“無形資產(chǎn)投資入股”并未承擔投資風險的行為，《國家稅務總局關于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[1997]490號）中規(guī)定，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動產(chǎn)、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的行為，應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

對于無形資產(chǎn)投資入股“收取固定利潤”，事實上不屬于《公司法》以及常識下的“投資入股”，“投資入股”也即要承擔投資風險，對于這一行為，《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕第191號）再次明確規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

因此，從營業(yè)稅的立法導向來看，“以無形資產(chǎn)投資入股”行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

2、現(xiàn)有增值稅的規(guī)定

根據(jù)財稅〔2016〕36號的規(guī)定，并沒有直接將“無形資產(chǎn)投資入股”納入《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的范圍：

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

以無形資產(chǎn)投資入股，雖然也有無形資產(chǎn)所有權或使用權的讓渡，但從稅法原理上來看，“投資”和“轉(zhuǎn)讓”是有差別的，投資入股與直接轉(zhuǎn)讓的涉稅處理不能“一視同仁”。

3、優(yōu)惠政策

即使認為，以無形資產(chǎn)投資入股，發(fā)生了無形資產(chǎn)的“轉(zhuǎn)讓”，根據(jù)原營業(yè)稅及現(xiàn)有增值稅的規(guī)定，對于符合條件的“技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入”（四技收入）也是免增值稅的。

綜上，我們認為“無形資產(chǎn)投資入股”行為不應征收增值稅。

因此，對于個人“以無形資產(chǎn)投資入股”從目前稅法規(guī)定需要交納個人所得稅，雖然國家出臺了5年分期的稅收政策，但是，從實際情況來看，對于投資人依然面臨非常大的困難，并且存在巨大的稅務風險。建議，對于個人以無形資產(chǎn)投資入股行為，由于面臨個稅的壓力，在投資協(xié)議簽署中，應該充分考慮涉稅事項的處理，做好規(guī)劃。

【第8篇】應納稅所得額計算公式

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【第9篇】應納稅額等于什么

一、增值稅專用發(fā)票的意義

辯護律師為虛開增值稅專用發(fā)票罪展開辯護的第一步，是充分理解增值稅專用發(fā)票的意義與原理。

我國現(xiàn)行的增值稅制度是消費性增值稅，即允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除。在實踐中，通常是依據(jù)銷售收入來計征增值稅的，因此就引入了稅款抵扣法。在稅款抵扣法上，增值稅的應納稅額等于銷項稅額減進項稅額。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，賣方出售貨物或者是應稅勞務，向買方收取的價款，同時隨價款收取的增值稅額就是銷項稅額。買方購進貨物或者應稅勞務向賣方支付價款，同時隨價款支付的增值稅額是進項稅額。

也就是說，銷項稅額與進項稅額是同一筆錢在買方和賣方的不同稱謂。增值稅專用發(fā)票上載明的稅額對于賣方而言是銷項稅額，對于買方而言就是進項稅額。實際上，銷項稅額的實質(zhì)是賣方代國家收取的款項，而進項稅額是買方所支付的一筆稅款。銷項稅額可以通過銷售收入和適用的稅率計算得出，進項稅額則只需要憑外購項目獲得的增值稅專用發(fā)票所載明的稅額就可以確定。更為重要的是，進項稅額的抵扣不僅簡化了增值稅應納稅額的計算，而且還成為了增值稅這一稅種的一個獨特標志。所以說，增值稅專用發(fā)票就是增值稅制度的關鍵要素之一。

二、國家稅款損失的認定

關于如何理解國家稅款的損失，則涉及到增值稅的繳納原理。所謂增值稅，是指以商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，貫穿企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、流通環(huán)節(jié)。在進入最終流通環(huán)節(jié)之前，環(huán)環(huán)征稅、環(huán)環(huán)抵扣直至進入消費環(huán)節(jié)，因此在每一個銷售環(huán)節(jié)上，銷售方均在一個納稅期限內(nèi)按照該環(huán)節(jié)上的法定增值額進行納稅申報，具體的計算方式為銷項稅減去進項稅，如果銷項稅額和進項稅額之間的差額為負數(shù)，那還可結(jié)轉(zhuǎn)到下個納稅期限內(nèi)進行抵扣。。環(huán)環(huán)相扣后，其征收本質(zhì)實際上為增值稅為最終的消費者所承擔。

由此可見，銷項稅額和進項稅額的高低直接決定了是否繳納稅款和稅款的多少。同時也直接說明了抵扣行為是直接導致稅款損失的主要原因，而造成抵扣行為有所不同的原因則在于是否有虛開增值稅專用發(fā)票。單純的虛開行為，不會造成稅款的損失，因其原本就沒有實質(zhì)交易、沒有銷售行為，因而本身就不具備納稅義務，從而在增值稅繳納環(huán)節(jié)不繳或少繳稅款也不會產(chǎn)生國家稅款流失的后果。若行為人僅開票但受票人未申報抵扣，則其不可能造成國家稅款的損失，故推斷其主觀上也不具有騙取國家稅款的目的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。因此，實踐中為虛增業(yè)務、夸大業(yè)績等目的虛開增值稅專用發(fā)票后未用于抵扣的行為一般不作犯罪處理。只有在受票方將該不應進行抵扣的發(fā)票進行了進項抵扣，或者準備用于抵扣，同時開票方不繳或少繳銷項稅款，才能產(chǎn)生國家稅收損失的后果或危險。在考察虛開行為時，需一并考察下游受票方是否進行抵扣，以及上游銷售方是否繳納了稅款。只有在下游受票方已進行抵扣，但上游銷售方未繳或少繳稅款的情況下，才會造成國家稅款的流失。

至于將虛開增值稅專用發(fā)票不用于抵扣但用于入賬沖減營業(yè)額偷逃其他應繳稅款的情況，最高人民法院所公布的刑事指導案例第107號蘆才興虛開抵扣稅款發(fā)票案的裁判理由與最高人民法院研究室在《關于如何認定以“掛靠”有關公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》中對蘆才興案與泉州市松苑綿滌實業(yè)有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票案的回復認為將虛開增值稅專用發(fā)票不用于抵扣但用于入賬沖減營業(yè)額偷逃其他應繳稅款的行為雖然也造成了國家稅款損失，但因不是以抵扣稅款的方式導致國家稅款損失，仍不能以虛開增值稅專用發(fā)票罪對行為定性。對于該類無抵扣但造成國家稅款損失的行為，因其屬于采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的行為，若逃避繳納稅款數(shù)額較大并拒不補繳，則應以逃稅罪追究其刑事責任。

國家稅款損失的辯護要點

無罪辯護

1.虛開行為的開票人已經(jīng)全額申報繳納增值稅款的，不會造成國家稅款損失

該觀點的理論依據(jù)來源于《關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票補征稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）（以下簡稱“《公告》”），該文件規(guī)定納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

但是，理論界有學者認為《公告》不符合稅收法定的規(guī)定。《增值稅暫行條例》第一條對增值稅納稅義務人作出定義，即在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。顯然，按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，只有發(fā)生應稅行為時才需要繳納增值稅，而開票行為顯然不是應稅行為，虛開人不是應稅貨物和勞務的銷售人，也就不是增值稅納稅義務人。在這種情況下，國家稅務總局要求把虛開人按照納稅人對待，要求其繳納稅款，并不合理。該理論觀點目前在實踐中基本未被稅務機關、司法機關采納，但也同樣值得辯護律師思考。

根據(jù)增值稅流轉(zhuǎn)的原理，增值稅流轉(zhuǎn)中存在上家繳納增值稅與下家以進項稅（即上家繳納的增值稅）抵扣銷項稅的兩個環(huán)節(jié)。在開票方與受票方同在一地的情況下，即使下家受票方存在以虛開的增值稅專用發(fā)票申報抵扣行為，只要上家開票方全額繳納了虛開增值稅專用發(fā)票所對應的增值稅，而不是用手中剩余的進項稅去抵扣或在繳納后利用稅收優(yōu)惠政策申報退稅，那么即使發(fā)票是虛開的，該地稅款也并未因為受票方的抵扣行為而有所受損；在開票方與受票方不在一地的情況下，受票方所在地的稅務機關固然會因虛開行為而導致應收稅額減少，但開票方所在地的稅務機關會因虛開行為而在本不必完稅的情況下繳納稅款導致應收稅額增加。兩地稅務機關均是國家稅務機關，總體上并不會造成國家稅款損失。

也正是因此，在存在掛靠關系且開票方已實際繳納增值稅的情況，即使存在虛開行為也因未造成國家稅款的流失而不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。在最高人民法院指導案例張某強虛開增值稅專用發(fā)票一案中，張某強以他人公司名義對外簽訂合同，以他人公司名義收取貨款并開具發(fā)票，所產(chǎn)生的交易稅款由他人公司代繳抵扣，實際貨物由本人提供，法院最后認為張某強不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

辯護人在面對虛開增值稅專用發(fā)票案件時，需要盡可能的尋找上游完稅的證據(jù)，借助注冊會計師或稅務師出具的稅務咨詢意見，證明虛開行為不會造成國家稅款損失，增加辯護說服力。

（二）罪輕辯護

1.無實際經(jīng)營活動的行為人為他人虛開銷項發(fā)票的同時又讓他人為自己虛開進項發(fā)票用于抵扣的，虛開的稅款數(shù)額為銷項或進項中數(shù)額較大的一項所對應的金額

筆者認為，對于這類“虛進虛銷”的案件，兩個環(huán)節(jié)均不存在任何真實的商品或勞務交易，即不存在繳納增值稅的事實基礎。從計稅的角度看，讓他人為行為人虛開的行為是為了虛增行為人的進項稅額，他人為行為人虛開進項發(fā)票也會使其需要繳納銷項稅額，但因該銷項稅額本身缺乏真實的商品或勞務增值的事實基礎，進而不存在繳納增值稅的義務，該環(huán)節(jié)的虛開與抵扣并不會造成新的國家稅款損失。

并且，從刑法角度看，此種情況大多是因為行為人為掩蓋對外的虛開，形成銷項與進項基本持平的假象，才接受他人的虛開，構成目的行為與手段行為的牽連關系，應擇一重處罰。

如果把虛開的進項與銷項數(shù)額累計相加,則必然發(fā)生對一個造成國家稅款損失的數(shù)額,給予重復計算,從而違反刑法上禁止重復評價原則。

在《上海市高級人民法院刑庭、上海市人民檢察院公訴處刑事法律適用問題解答》中，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的數(shù)額如何認定的問題也作出了相應答復：

1、對于行為人向他人虛開銷項增值稅專用發(fā)票以后,為了掩蓋向他人虛開的事實,又讓他人為自己或者自己為自己虛開進項增值稅專用發(fā)票的行為,應以銷項或進項中數(shù)額較大的一項作為'虛開的稅款數(shù)額'。不能把銷項與進項發(fā)票上的稅款數(shù)額累計相加。

2、對于行為人既實施為他人虛開銷項增值稅專用發(fā)票的行為,又實施為自己或讓他人為自己虛開進項增值稅專用發(fā)票的行為,二者沒有關聯(lián),虛開的目的都是為了非法抵扣從事正常生產(chǎn)經(jīng)營活動應當向國家繳納的稅款數(shù)額的,應將所虛開的銷項與進項稅款累計相加,一并作為'虛開的稅款數(shù)額'認定。

3、對于行為人在領取增值稅專用發(fā)票時,按票面金額的一定比例已預交的增值稅,應當從造成國家稅款損失的數(shù)額中扣除,以體現(xiàn)刑法公平原則的要求。

該觀點在司法判例中也有跡可循。在(2019)豫刑終450號案中，國潤公司為天華等三家下游公司開具的增值稅專用發(fā)票即銷項票，稅額為53,411,500.24元，三家公司均進行了抵扣。但天華等三家下游公司通過國潤公司從上游藥廠實際進貨的稅額為14,594,021.39元，故實際偷逃的稅款應為虛開的部分稅額38,817,478.85元。因國潤公司向下游公司開具了虛高的銷項票，為了掩蓋犯罪行為及少繳稅款，又讓與其無真實交易關系的百邦等四家公司為自己虛開了增值稅專用發(fā)票即進項票，稅額為22,268,917.34元，用于抵扣稅款。國潤公司已將上述發(fā)票入賬并進行了抵扣。對于不具有真實交易的虛開增值稅專用發(fā)票行為，由于虛開行為人不存在向國家繳稅的義務，應以虛開的進項或者銷項中較大的數(shù)額認定為其犯罪數(shù)額。故本案的犯罪數(shù)額應認定為38,817,478.85元。

在2023年中國法學會財稅法學研究會公布的“十大年度稅務司法審判案例”之一的合慧偉業(yè)商貿(mào)（北京）有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票案中，從合慧偉業(yè)公司找天正博朗公司、恩百澤公司虛開增值稅專用發(fā)票的起因看，是因為之前合慧偉業(yè)公司、山東分公司與中國誠通公司之間的貿(mào)易融資，合慧偉業(yè)公司給中國誠通公司虛開了大量的增值稅專用（進項）發(fā)票，合慧偉業(yè)公司因此留下了相應的增值稅專用（銷項）發(fā)票，為避免因此繳納相應的增值稅，合慧偉業(yè)公司找到天正博朗公司、恩百澤公司獲取了虛開的增值稅專用（進項）發(fā)票，從事情的前因看，合慧偉業(yè)公司找天正博朗公司、恩百澤公司虛開增值稅專用發(fā)票主觀上并非出于騙取國家稅款的目的。上述虛開的增值稅專用（進項）發(fā)票雖已全部認證抵扣，但考慮到之前合慧偉業(yè)公司因給中國誠通公司開具增值稅專用發(fā)票而留下的大量銷項發(fā)票，該部分發(fā)票因為沒有實際發(fā)生商品流轉(zhuǎn)，沒有產(chǎn)生真實的商品增值，也就沒有繳納增值稅的事實基礎，不繳納該部分稅款也不會給國家造成實際的稅款損失”

2.存在部分真實交易的，應扣除該部分所對應稅款金額

辦案機關在統(tǒng)計涉案金額時，往往會將各個行為所涉及的稅款金額簡單相加，最后得出一個總金額，二百五十萬以上就是十年以上，不到二百五十萬就是十年以下。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，只有發(fā)生實際的經(jīng)營活動，才產(chǎn)生向國家繳納增值稅的問題。當行為人沒有實際的經(jīng)營活動，而用虛開的增值稅發(fā)票進行抵扣的時候，才會出現(xiàn)國家稅款損失的情況。實踐中有的案件中會存在部分真實交易，那么，認定虛開稅款中應當扣除該真實交易部分才是犯罪嫌疑人的犯罪數(shù)額。

3.在法院判決前補繳稅款的，應將補繳部分從國家稅務損失數(shù)額中扣除

虛開稅款的補繳情況也影響著最后的量刑，在司法實踐中稅款全額補繳，對社會危害性不大的，往往量刑也能有一定的減輕。《2004年全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》中指出：如果虛開行為僅僅破壞了增值稅專用發(fā)票管理秩序，但未實際危及國家正常的稅收活動，只能屬于一般的行政違法行為。對于虛開增值稅專用發(fā)票損失數(shù)額的認定，傾向認為：在法院判決之前追回的被騙稅款，應從損失數(shù)額中扣除。內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市中級人民法院（2016）內(nèi)09刑初27號刑事判決中，法院認為對其補繳稅款的行為，因在立案之前，本身未計入本案的虛開增值稅金額內(nèi)，并未以犯罪追究，……”，所以，可以重點審查在法院判決前所有補繳稅款的行為，并建議法官在量刑中予以考慮。

結(jié)語

綜上所述，“是否存在國家稅款損失的實害結(jié)果”對虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪與量刑都至關重要，而對該問題的判斷不可機械性地以“抵扣即損失”作為認定所有案件稅款損失的統(tǒng)一標準，應當結(jié)合增值稅流轉(zhuǎn)抵扣原理針對實踐中各類情況以及行為模式進行具體分析。同時，虛開增值稅專用發(fā)票罪也是單位犯罪的重災區(qū)，一旦司法機關認定構成單位犯罪，則相關企業(yè)中的高級管理人員等主管人員都可能面臨被追究刑事責任的風險。企業(yè)應盡快完善內(nèi)部風控制度，加強合規(guī)意識，杜絕潛在的刑事風險。

作者簡介

浦 蕾

金融法學士，專注于金融領域刑事案件、公司法律服務、不良資產(chǎn)處置等領域的研究與服務。

【第10篇】年應納稅所得額

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應納稅所得額、企業(yè)應納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額

第三章 應納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財政撥款；

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽；

(三)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章 應納稅額

第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

(三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(四)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

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【第11篇】應納稅所得額調(diào)整項目

個人所得稅，又降了！根據(jù)稅務局通知：大幅調(diào)低個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個稅應稅所得率，總共涉及6大行業(yè)。

需要注意的是，這里的個稅并不是我們常常遇到的綜合所得的個稅，而是經(jīng)營所得的個稅。主要適用的地區(qū)是汕頭市，主要針對的群體有兩類：一類是定期定額的個體戶，一類是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行核定征收的。

主要調(diào)低了工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)、其他行業(yè)等6大行業(yè)的所得率，具體變化幅度如下表。需要注意的是，娛樂業(yè)并沒有下調(diào)。

除了汕頭市之外，其實其他地區(qū)也有類似的調(diào)整，具體可以看看當?shù)囟悇站质欠裼邢嗨频墓妗?/p>

另外，由于近期大家關注個稅比較多，本篇文章我們還將給大家詳細講一下個人所得稅，諸如個稅的稅目，納稅主體，計算方式等等。

一、哪些收入需要交個稅？

一提到個稅，很多人覺得只有工資才交個稅。其實并不是，個稅總共包括9個項目呢，具體如下：

上圖中前四項屬于綜合所得，綜合所得和經(jīng)營所得，每年都需要進行匯算清繳。

綜合所得匯算清繳流程：

經(jīng)營所得匯算清繳流程：

納稅主體上又分為居民個人和非居民個人，符合條件的居民取得綜合所得需要在3月1日-6月30日辦理匯繳。非居民則不需要匯繳，按月或按次計算繳納個稅。

二、怎么繳納個稅？

一般作為工薪階層，個稅都是由單位（扣繳義務人）代扣代繳（預扣預繳）的。在給你發(fā)工資之前，就已經(jīng)將你該交的稅款預繳了。其實除了經(jīng)營所得，其它收入都有代扣代繳的：

綜合所得是預代扣代繳，經(jīng)營所得是自行預繳，而股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓啥的直接就是代扣代繳了。綜合所得和經(jīng)營所得都有匯算清繳，到時候多退少補。

三、怎么計算個稅？

像工資薪金是采用累計預扣法計算預扣稅款，具體計算方式如下：

諸如全年一次性獎金，適用特殊算法，將獎金收入除以12，得到數(shù)額確定稅率和速算扣除數(shù)，然后算出應納稅額。

而勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費雖然跟工資薪金同屬于綜合所得，但是計算方式是完全不一樣的：

其它的諸如利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得等就簡單了，直接應納稅所得額×20%稅率。

個稅的詳細介紹，可以看下我們之前關于個稅的系統(tǒng)講解文章：

【第12篇】小規(guī)模納稅人應納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因為它本身的財務制度不健全,所以在一些財稅操作上不能獨立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務所需,小規(guī)模納稅人可以申請代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時,應該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計算公式如下: 1、應稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機械租賃平臺，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風險，有需要可以關注一下，省去工程機械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報的不超過15萬,季度申報的不超過45萬),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額,則不管是開具專票對應的銷售額,還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對開具專票對應的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個計算公式對本題進行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第13篇】應納稅所得額和應納稅額的區(qū)別

在企業(yè)所得稅年度納稅申報表a100000表中，“應納稅所得額”“應納所得稅額”與“應納稅額”填報要求以及相互之間的勾稽關系如下表所示↓

▼

例.假設2023年度，甲公司自行計算的納稅調(diào)整后所得為200萬元，可彌補以前年度虧損為30萬元，當年可享受的減免所得稅額為10萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司2023年度“應納稅所得額”“應納所得稅額”與“應納稅額”各為多少萬元?

應納稅所得額=200-30=170萬元；

應納所得稅額=170×25%=42.5萬元；

應納稅額=42.5-10=32.5萬元

bye~

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? 本文來源：北京稅務

【第14篇】應納稅額計算公式

各種稅的計算公式

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

一、增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

五、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

應納稅額的計算公式

（一）增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、 銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

個人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應納稅所得額＝每月收入額－800

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個體工商戶

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應納稅所得額×20%×70%

4、 勞務報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50%

＝應納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100%

＝應納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

應納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

6、 利息、股息紅利所得

7、 境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

土地增值稅額

1、 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

印花稅額

１、 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數(shù)×5

關稅

１、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：財經(jīng)首條

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【第15篇】關稅應納稅額的計算

關稅應納稅額的計算

從價稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

從量稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

復合稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

進口一般貨物：

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率

進口從價應稅消費品：

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）×增值稅稅率

進口消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）×消費稅稅率

進口，從量：啤酒、黃酒、成品油，應稅消費品：

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

進口消費稅=進口應稅消費品數(shù)量×定額稅率

進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅稅率

進口，復合：卷煙、白酒，應稅消費品：

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

進口消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+進口數(shù)量×定額稅率

=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+進口數(shù)量×定額稅率

進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率

=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）×增值稅稅率

進口小汽車一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書，關稅稅率15%，消費稅稅率12%，車輛購置稅稅率10%。

則：關稅完稅價44萬元

關稅=44×15%=6.6萬元

組價=44×（1+15%）÷（1-12%）

進口消費稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×12%=6.9萬元

進口增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475萬元

進口自用小汽車車輛購置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75萬元

關稅減免稅

法定減免稅

免征關稅

關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

外國政府、國際組織無償贈送的物資

在海關放行前遭受損失的貨物

在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅。

規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品

法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品

特定減免稅：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、重大技術裝備。

臨時減免稅：特別照顧，一案一批，專文下達。

關稅征收管理

申報時間

進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；

出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

申報地點：向貨物進出境地海關申報。

納稅期限

自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過6個月。

【第16篇】如何計算應納稅所得額

我們作為納稅人，其實稅收和我們的生活還是有密切的連續(xù)的。我們的衣食住行，都會涉及稅收的。

當然，由于我們作為普通的消費者，雖然是實際的稅負承擔者，但是稅款由于不需要我們直接繳納，好像和我買二關系不大。其實我們作為納稅人，還是需要多了解一些稅收的。

稅額的計算公式是什么？

稅額=應納稅所得額×稅率。

這是稅款計算的一個基本公式，不同的稅種在實際計算的時候，也會有差異的。

對于稅額的計算，主要需要知道的數(shù)據(jù)就是應稅所得額和稅率。稅率對于每一種稅來說的話，都是固定的。所以，在稅額計算的時候，我們最主要的事就是計算出應納稅所得額。

當然，稅款一般都是有公司進行繳納的。我們個人直接繳納的稅款，主要就是購買汽車的時候繳納的車輛購置稅以及買房繳納的契稅。

應納稅所得額到底是什么？

在稅款計算的時候，最困難的地方就是確認應納稅所得額。

其實對于應納稅所得額來說，我們可以理解為，納稅的依據(jù)。即企業(yè)或個人獲得的所得可能很多，但是這些所得并不需要都繳稅，這個時期納稅人就需要根據(jù)稅法的具體規(guī)定，計算相應的應納稅所得即可。

一般來說，應納稅所得額需要在獲得收入的基礎之上，減去相應的費用或者按照一定的比例計算應納稅所得稅額。

比方說，企業(yè)所得稅的應納稅所得額就是用企業(yè)收入減去各種成本和費用之后，才能得出應納稅所得額；而個稅里面的稿酬所得，在計算扣除費用的時候，是按照相應的比例計算的。

我們國家18個稅種的計算，的確是一件很復雜的事。不是專業(yè)人士，恐怕很難真正弄明白的。

對于納稅人，我們應該怎么做？

對于我們納稅人來說，雖然稅款不用我們自己直接繳納，但是我們在日常生活的過程中，也可以通過自己的努力，為國家的稅收事業(yè)貢獻自己的力量的。

當然，對于我們來說，我們可以直接影響的就是個稅的申報問題。個稅在改革以后，也是需要進行匯算清繳的。我們個人在申報自己的收入時，一定不能通過刻意降低收入來達到偷稅的目的。

不僅如此，我們在生活以及購物的過程，索要發(fā)票也是一件為國家稅收工作貢獻自己力量的事。

我們知道，我們國家的稅收主要依靠“以票控稅”。企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務開具發(fā)票是防止他們偷稅漏稅的最好的方法。

當然，我們在索要發(fā)票的時候，也會遇到各種困難。畢竟，有些人的小買賣根本承擔不起開發(fā)票的成本。這也是我們需要面對的事實。

由于國家的稅收征管工作，也是需要考慮成本的。不能說，國家為了征收100的稅，反而需要花費200的費用。

不過，我相信隨著國家的不斷發(fā)展，在稅收方面也會迎來好消息的！

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