企業(yè)免稅收入包括（4篇）

【第1篇】企業(yè)免稅收入包括

問：企業(yè)取得免稅收入后，就可以申請零申報了嗎？

答：并非只要是免稅收入就可以零申報。取得免稅收入的納稅人在辦理增值稅減免備案時應納稅額為零，應該向稅務機關如實申報，不可以零申報。

問：企業(yè)當期未取得收入，是否可以零申報？

答：如果企業(yè)沒有取得銷售收入，但是存在銷項稅額，企業(yè)在申報納稅時因為沒有發(fā)生的銷售辦理了零申報，那么剩余沒有抵扣進項稅額的銷售收入會因此出現(xiàn)逾期抵扣從而不能抵扣的問題。正確的處理方式應該是在申報納稅時，在對應的銷售額欄次填入0，然后再將當期已經(jīng)認證的進項稅額填入申報表的進項稅額欄次，下期繼續(xù)抵扣本次申報納稅產(chǎn)生的期末留抵稅額。

問：企業(yè)取得收入，但是并未開票，是否可以零申報？

答：不可以的，這屬于違規(guī)的零申報。如果納稅人已經(jīng)將未開票的收入零申報了，那么可能面臨補繳當期稅款、加收滯納金并處罰款的處罰。正確的做法應該是為未開票收入按規(guī)定繳納當期稅款。

問：企業(yè)月銷售額沒有達到10萬元，還可以零申報嗎？

答：月銷售額沒有達到10萬元的企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，享受特定的國家稅收優(yōu)惠，因此應該如實申報。

問：企業(yè)代開的發(fā)票已經(jīng)預繳了稅款，是否可以零申報？

答：不可以，因為企業(yè)雖然已經(jīng)為代開發(fā)票繳納了稅款，但是不能做簡單的零申報處理。在申報納稅時，應在規(guī)定欄目填入銷售收入，由系統(tǒng)自動生成已經(jīng)繳納的稅款后，再進行沖抵。

問：長期虧損的企業(yè)，可以申報繳納企業(yè)所得稅時選擇零申報嗎？

答：企業(yè)虧損的部分，是可以向之后的五個納稅年度結轉彌補的。企業(yè)如果在當期選擇了零申報，那么第二年的盈利就不可以被用來彌補之前年度的虧損了，因此會造成企業(yè)損失。當期申報企業(yè)所得稅零申報的企業(yè)，如果還將虧損延長到之后的年度扣除，就會違反稅法規(guī)定。

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【第2篇】b類企業(yè)免稅收入

（一）不征稅收入（熟悉）

項目

解釋

財政撥款

各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金

依法收取并納入財 政管理的行政事業(yè) 性收費、政府性基金

（1）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額（2）對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征 稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政 的部分，不得從收入總額中減除

國務院規(guī)定的其他 不征稅收入

企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性 資金 財政性資金的范圍，見【提示】①

【提示】

①財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各 類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按 規(guī)定取得的出口退稅款。

②財政性資金稅務處理

項目

稅務處理

國家投資和資金使用后要 求歸還本金的

不計入企業(yè)當年收入總額（稅、會無差異）

其他財政性資金

計入收 入總額

專項用途財政性資金

不征稅收入（稅、會有差異）

其他財政性資金

征稅（稅會無差異，或有差 異－遞延收益）

③企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用 于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；

④企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年（60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回 財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總 額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（二）免稅收入（掌握）

1．國債利息收入

國債利息收入免稅；國債轉讓收入不免稅。

情形

利息收入時間確認

稅務處理

企 業(yè) 從 發(fā) 行 者 直 接 投 資 購 買 的 國 債 持 有 至 到期

應以國債發(fā)行時約定應 付利息的日期，確認利 息收入的實現(xiàn)

從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅

企 業(yè) 到 期 前 轉 讓國債、或者從 非 發(fā) 行 者 投 資

應在國債轉讓收入確認 時確認利息收入的實現(xiàn)

其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 國債金額：按照國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定

購買的國債

轉讓國債收益（損失）＝企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價 款－購買國債成本－持有期間尚未兌付的國債利息收入－交 易過程中相關稅費 企業(yè)轉讓國債取得的收益（損失）應計算納稅

【例題 16-計算問答題】2013 年 7 月 1 日，a 公司以 105 萬元在滬市購買了 1 萬手 xx 記賬式國債（每 手面值為 100 元，共計面值 100 萬元），該國債起息日為 2013 年 1 月 1 日，年末 12 月 31 日兌付利息， 票面利率為 5%。2013 年 9 月，a 公司在持有該國債 73 天后將其轉讓，取得轉讓價款 110 萬元。計算 a 公 司應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

①購買國債成本 105 萬元；

②國債利息收入＝100×5%÷365×73＝1 （萬元）；

③國債投資轉讓所得＝110－1－105＝4（萬元）；

④應納企業(yè)所得稅＝4×25%＝1（萬元）。

【思考】如果題目要求計算納稅調(diào)整金額？

【解析】由于在會計處理上，企業(yè)于轉讓國債時一次性計入當期投資收益，即 110－105＝5（萬元） 而稅法規(guī)定國債利息收入免稅，國債轉讓收入照章征稅，所以企業(yè)應調(diào)減應納稅所得額為 1 萬元。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

3．在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅

利等權益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

【例題 計算問答題】某企業(yè) 2014 年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入 100 萬元，已知境 內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 15%；取得到期的國債利息收入 90 萬元（假定當年國家發(fā)行的最長 期限的國債年利率為 6%）。

【答案】會計處理上股息收入 100 萬元和國債利息收入 90 萬元都應作為投資收益計入利潤總額（即 會計利潤）；而計算企業(yè)所得稅時需要在會計利潤基礎上調(diào)減應納稅所得額 100＋90＝190（萬元），原因 就是上述兩種收入都免稅；提示考生注意即使被投資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為低稅率或者優(yōu)惠稅率，而對于 投資企業(yè)收到的股息收入也無需補稅。

4．符合條件的非營利組織的收入（了解） 符合條件的非營利組織的下列收入（非營利收入）為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款（不征稅收入）以外的其他政府補 助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【注意】非營利組織如從事營利性活動取得的收入，照章征稅。

【例題 多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（a．國債利息收入 b．依法收取并納入財政管理的政府性基金 c．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益d．非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 1 年以上取得的投資收益【答案】ac【解析】選項 b 屬于不征稅收入，選項 d 要強調(diào)“在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企 業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益”。

【第3篇】企業(yè)免稅收入賬務處理

導讀：關于免稅收入所對應的費用扣除問題，本篇文章給您帶來了《實施條例》的相關規(guī)定，歡迎您參考一下。同時，小編從兩個步驟具體的分析了這一問題，首先是取得收入的情形，然后是月底將免征增值稅收入轉入營業(yè)外收入，詳情如下。

免稅收入所對應的費用扣除問題依據(jù)及相關賬務處理

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條：關于免稅收入所對應的費用扣除問題 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

至于免稅收入所對應的相關賬務處理，則可以這樣子：

1、取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2、月底將免征增值稅收入轉入營業(yè)外收入

借：應交稅金一應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

【第4篇】投資企業(yè)免稅收入

房地產(chǎn)行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，關聯(lián)方之間的資金往來發(fā)生較為頻繁，甚至不少企業(yè)采取無償往來的方式。

根據(jù)（財稅〔2019〕20號）、（財政部 稅務總局公告2023年第6號）的相關規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日期間，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

該項規(guī)定極大減輕了集團企業(yè)成員間資金周轉無償往來的稅收負擔，然而也導致不少企業(yè)忽視了納稅申報的合規(guī)性，帶來潛在稅務風險。

一、在增值稅方面，免稅并不代表免于視同銷售。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的相關規(guī)定，企業(yè)將資金無償提供給他人使用的，視同無償提供貸款服務，需確認增值稅銷售收入。

雖然目前集團企業(yè)成員間的無償借貸行為免征增值稅，但是未將此行為排除在視同銷售范圍之外。

因此，合規(guī)的納稅申報應該是一方面確認貸款服務的視同銷售收入，同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》（減免性質(zhì)代碼：01083917）等申報資料。

雖然上述申報步驟未導致最終增值稅納稅金額的變化，但是絕非多此一舉，而是將影響其他稅務事項的認定，例如一般納稅人的銷售規(guī)模和加計抵減適用行業(yè)銷售額比重的計算，甚至可能因為未合規(guī)申報，被認定存在增值稅涉稅風險疑點，而影響辦理進項稅留抵退稅。

二、在企業(yè)所得稅方面，需注意做好與增值稅收入不一致引起的納稅評估預警應對。

實務中，對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在比較大差異的，容易觸發(fā)納稅評估預警，不少企業(yè)對此無所適從，甚至盲目同步調(diào)增企業(yè)所得稅應稅收入。

其實，增值稅的視同銷售并不必然引起企業(yè)所得稅收入的調(diào)增，企業(yè)應注意留存相關證明資料，向主管稅務局做好兩者差異的合理性說明，具體分析如下：

首先，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條列舉的所得稅視同銷售情形包括非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途。《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）列舉的視同銷售情形包括市場推廣、銷售、交際應酬等改變資產(chǎn)所有權屬的行為，而資金無償借貸既不屬于上述列舉資產(chǎn)用途，也未改變資產(chǎn)的所有權屬，因此難以適用所得稅視同銷售的規(guī)定。

其次，雖然針對不符合獨立交易原則的關聯(lián)交易稅務局有權進行特別納稅調(diào)整，但是根據(jù)（國家稅務總局公告2023年第6號）第三十八條的規(guī)定，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

最后，即使稅務局作出特別納稅調(diào)整處理的，參考（國稅函[2003]1284號）的執(zhí)行口徑，應向稅務局爭取資金使用方同步作利息成本的稅前扣除，以消除關聯(lián)企業(yè)間的重復征稅。

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