企業(yè)納稅有幾種（16篇）

【第5篇】企業(yè)所得稅納稅主體

11月1日，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第755號公布）開始施行，其中涉及一系列鼓勵、支持和引導(dǎo)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的舉措。個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)，是實務(wù)中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨(dú)資企業(yè)的涉稅處理既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)，納稅人應(yīng)注意分清。

基本概念：屬于兩類不同的市場主體

從概念上看，個體工商戶與個人獨(dú)資企業(yè)是兩類不同的市場主體。

民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。

個人獨(dú)資企業(yè)法規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。同時，民法典規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。

相同點(diǎn)：都是個人所得稅納稅主體

兩者的相同點(diǎn)在于，個體工商戶與個人獨(dú)資企業(yè)都是個人所得稅的納稅主體。

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

舉例來說，張某登記設(shè)立甲個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；李某注冊成立乙個人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。

不同點(diǎn)：具體政策適用范圍有差異

個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨(dú)資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。

增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號），個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨(dú)資企業(yè)。

舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨(dú)資企業(yè)則不屬于。換句話說，個人獨(dú)資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。

實操提示：重點(diǎn)把握政策適用“主語”

在具體實務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細(xì)閱讀政策，重點(diǎn)把握政策的“主語”，找準(zhǔn)政策適用的關(guān)鍵。

舉例來說，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第17號）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在依法辦理納稅申報后，可以按照相應(yīng)比例，延緩繳納所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。也就是說，個人獨(dú)資企業(yè)和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）明確規(guī)定，2023年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。這意味著，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。但是，個人獨(dú)資企業(yè)只有同時屬于增值稅小規(guī)模納稅人時，才可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

來源：中國稅務(wù)報，原標(biāo)題：個體工商戶與個人獨(dú)資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點(diǎn)，重點(diǎn)把握不同點(diǎn)，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：王寶云，作者單位：國家稅務(wù)總局北京市昌平區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】一般企業(yè)納稅種類

如今互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)達(dá)，企業(yè)在稅務(wù)操作方面更加方便，很多業(yè)務(wù)都可以直接在電子稅務(wù)局上完成，而且稅務(wù)部門可以說和企業(yè)接觸比較多的機(jī)構(gòu)，那么對各項政策的落實工作就很重要。

國家為了落實每一項稅收政策，通過各種方式傳輸政策給到企業(yè)，只為了讓企業(yè)的稅務(wù)管理更加方便。企業(yè)在經(jīng)營時所繳納的稅收種類都是有一定區(qū)別的，不過大稅種基本是所有企業(yè)都需要繳納的，而且我國稅務(wù)方面也曾做過重大改革，這對各個企業(yè)的影響也是非常的大。

在2023年的時候，稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行營改增的改革，這基本上被稱為中國稅制的分水嶺，當(dāng)時涉及的企業(yè)是非常多的，這次改革的主要目的就是減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，避免企業(yè)重復(fù)繳納，對于部分行業(yè)來說，營改增后企業(yè)的納稅情況得到了很大的改善，企業(yè)的稅負(fù)壓力得到很好的降低，不過也有部分行業(yè)自營改增后，企業(yè)重復(fù)納稅的情況減少了，但企業(yè)整體的稅負(fù)卻增加了，比如貿(mào)易行業(yè)。

對于貿(mào)易行業(yè)來說，本身就有高達(dá)13%的增值稅和25%的企業(yè)所得稅，在營改增之前，是按照17%的稅率繳納營業(yè)稅的，所以營改增之后降低了4%的稅率，但是貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，所以企業(yè)的很多費(fèi)用都沒辦法取得增值稅發(fā)票，這也就導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)反而增加了，所以企業(yè)也會申請各項稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負(fù)。

目前貿(mào)易企業(yè)可以享受的稅收扶持政策，一是國家對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的扶持，而且地方對當(dāng)?shù)厝腭v企業(yè)的產(chǎn)業(yè)扶持：

1、小微企業(yè)： 對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元部分的，進(jìn)行再減半征收企業(yè)所得稅。

2、地方對企業(yè)的扶持政策：對部分特殊的產(chǎn)業(yè)，根據(jù)企業(yè)實際的納稅情況，地方會對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得進(jìn)行一定的扶持獎勵，一般是70%-90%的比例。

所以如果貿(mào)易企業(yè)存在稅負(fù)重的情況，那企業(yè)可以進(jìn)行申請扶持政策，不過企業(yè)一定要進(jìn)行正常合法的營業(yè)，做到三流合一，保證業(yè)務(wù)的真實性。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第7篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

【第8篇】企業(yè)納稅申報流程

轉(zhuǎn)眼間已經(jīng)十月份了，又要納稅申報了！如果你到現(xiàn)在還不清楚流程的話，來看看這篇文章，準(zhǔn)能解決你的問題！

一起來看看吧！【文末獲取完整版】

納稅申報流程如下：

一、增值稅、消費(fèi)稅申報

二、營業(yè)稅申報

三、企業(yè)所得稅納稅申報

四、專用繳款書開具出口貨物

五、逾期申報應(yīng)納稅款的處罰

納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳報告 表的，國稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，并可處以一定數(shù)額的罰金。

一般納稅人可抵扣票證有哪些?

年終獎是如何計算繳納個人所得稅的？

...................以上內(nèi)容是今天分享的知識，想要學(xué)習(xí)的伙伴來找我吧！

關(guān)注我，評論：111；點(diǎn)擊頭像進(jìn)入主頁，私信我：111；

無償分享完整資料哦！

【第9篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

計稅方法

適用范圍

計稅依據(jù)

計稅公式

從量定額

啤酒、黃酒、成品油

銷售數(shù)量

銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計稅

白酒、卷煙

銷售額、銷售數(shù)量

銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率

其他應(yīng)稅消費(fèi)品

銷售額

銷售額×比例稅率

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

【例題1·計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

高檔化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝34×15%＝5.1（萬元）

【例題2·計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

應(yīng)納稅額＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。

2.用于其它方面：于移送使用時納稅。

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程；

（2）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；

（3）提供勞務(wù)；

（4）饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。

【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

a.用于本廠研究所作碰撞試驗

b.贈送給貧困地區(qū)

c.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車

d.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

『正確答案』bd

『答案解析』選項a，將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；選項c，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長型豪華小汽車賣出時，繳納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】（2008年，修訂）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

『正確答案』c

『答案解析』選項a，高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅，而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項b，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅；選項d，從2023年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。

3.組成計稅價格及稅額計算

（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；

（2）無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

組成計稅價格

征稅方式

消費(fèi)稅

增值稅

成本利潤率

從價定率

（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率

從量定額（啤酒、黃酒、成品油）

按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅

成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

10%

復(fù)合計稅（卷煙、白酒）

（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率

組成計稅價格推導(dǎo)過程

組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率＋組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率

組成計稅價格×（1－消費(fèi)稅比例稅率）＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

【例題1·計算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。

（1）如果同類產(chǎn)品售價為15000元，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項稅額。

（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項稅額。

提示：消費(fèi)稅稅率為15%。

『正確答案』

（1）同類產(chǎn)品售價15000元：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝15000×15%＝2250（元）

增值稅銷項稅額＝15000×17%＝2550（元）

（2）無同類產(chǎn)品售價：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝10500×15%＝1575（元）

增值稅銷項稅額＝10500×17%＝1785（元）

【例題2·綜合題】（2008年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（4）16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。

『正確答案』

a卷煙單價＝13500÷250＝54（元/條），適用比例稅率36%。

企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（萬元）（單位一定要一致）

【例題3·單選題】（2023年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正確答案』b

『答案解析』

（1）將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；

（2）不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強(qiáng)，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因為它不復(fù)雜，尤其是它的計稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費(fèi)用，就是一個調(diào)增、一個調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷項和進(jìn)項都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會計是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡單的會計知識，這個會計知識是什么呢？就是會計利潤是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會計利潤的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會差異？把稅會差異弄明白了，其實就很容易了，還有就是需要耐下心來認(rèn)真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等，有獨(dú)立的人格（財產(chǎn)獨(dú)立，責(zé)任獨(dú)立）才能獨(dú)立納稅，因此不具有法人資格的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個獨(dú)與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢也是要交稅的。獨(dú)資企業(yè)的投資主體就一個人，當(dāng)然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨(dú)資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實行的是“先分后稅”。它們不具備獨(dú)立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實行先分后稅。

例如：甲與乙兩個人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨(dú)立的，企業(yè)的人格與兩個合伙人個人的人格是混同的，所以它是一個非法人。非法人的特點(diǎn)是：將來這個合伙企業(yè)也是對外拿照，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤，核定出利潤后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費(fèi)用后的利潤是150萬，這個環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰呢？每一個合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個稅“經(jīng)營所得稅目”按五級超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅（個稅中詳細(xì)講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨(dú)立，不能獨(dú)立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責(zé)任公司，公司它就是一個法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實行的是“先稅后分”。

首先也要把當(dāng)年的利潤核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費(fèi)用計算的“利潤”，只要是正數(shù)，就得對公司獨(dú)立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤，未分配前放在會計上的“未分配利潤”科目，此時的利潤就是稅后利潤了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個自然人，股東乙是一個法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當(dāng)然交，按股息、紅利交20%的個人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個人的人格都是相互獨(dú)立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因為公司作為法人已經(jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進(jìn)一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標(biāo)準(zhǔn)是：先看您的企業(yè)登記注冊地在哪里，只要您的注冊地在中國境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊地在境外時，首先是一個外國企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個標(biāo)準(zhǔn)，即您的實際管理機(jī)構(gòu)所在地。根據(jù)您的實際管理機(jī)構(gòu)才能進(jìn)一步判定您的身份，您的實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實際管理機(jī)構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)后，您再看到國際稅收時就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。比如：注冊到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實際管理機(jī)構(gòu)、人財物都在境內(nèi)，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個標(biāo)準(zhǔn)是遞進(jìn)的關(guān)系，先看注冊地，注冊地是境內(nèi)的話就不用看第二個標(biāo)準(zhǔn)了；注冊地是境外時，就得引入第二個標(biāo)準(zhǔn)了，再進(jìn)一步看您的管理機(jī)構(gòu)在哪里；在境外注冊，但管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，財產(chǎn)、財務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊地在境外，實際管理機(jī)構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊地在境外，管理機(jī)構(gòu)也在境外，為什么還要對它征稅呢？主要有兩個原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)、經(jīng)營場所、分支機(jī)構(gòu)了，通過這些機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國境內(nèi)，我國實行屬地原則，當(dāng)然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒有設(shè)機(jī)構(gòu)，但是有來自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國都會根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對從國內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所與實際管理機(jī)構(gòu)不同。機(jī)構(gòu)、場所是指：管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。但是它的主要賬務(wù)、財物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。表面上沒有或者故意不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，沒有營業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。您沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務(wù)登記，立法為何強(qiáng)調(diào)把“營業(yè)代理人”視為機(jī)構(gòu)、場所呢？因為設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所與沒設(shè)機(jī)構(gòu)、場所對納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國境內(nèi)掙了錢都要征稅，但沒設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的沒有優(yōu)惠。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實際管理機(jī)構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊地在境內(nèi)）；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（即注冊地在境外，但實際管理機(jī)構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會進(jìn)行詳細(xì)闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對象、征收范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負(fù)有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負(fù)有“無限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點(diǎn)，還要進(jìn)一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機(jī)構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，可能您來自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒有設(shè)機(jī)構(gòu)，您就是是絕對的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對居民企業(yè)來自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)呢？因為設(shè)有機(jī)構(gòu)，并且來源于境內(nèi)境外的所得與管理機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，是通過機(jī)構(gòu)賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，才實行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機(jī)構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。

【第11篇】小企業(yè)納稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬。稅了吧幫你找答案。我們生活中的企業(yè)從規(guī)模上大致可以分為兩種類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)比較好區(qū)分，年營業(yè)額（開票額度）在500萬內(nèi)的，如果超過那么將自動升級為一般納稅人企業(yè)，無可逆轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模體量相對較小，增值稅稅點(diǎn)是3%，今年普票是免征增值稅的，所得稅也能夠享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額在100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%來征收。

一般納稅人企業(yè)，增值稅有6%、9%、11%、13%幾檔，不同行業(yè)，稅點(diǎn)也是不同的，企業(yè)所得稅是25%，個稅分紅是20%，年營業(yè)額超過500萬，涵蓋了世面上所有的行業(yè)。

小型微利企業(yè)需要滿足以下幾點(diǎn)：

1.資產(chǎn)總額不能夠超過5000萬元。

2.年利潤不能超過300萬。

3.企業(yè)的員工人數(shù)不能超過300人。

從以上三點(diǎn)就可以看出，其實大部分的企業(yè)都是可以滿足小型微利企業(yè)的條件，就連我們熟悉的中國煙草都是小微企業(yè)，所以它的范圍是非常廣泛的，他也是能夠享受小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，政策持續(xù)時間到2024年12月31日。

小規(guī)模納稅人的個體工商戶今年還可以申請核定征收優(yōu)惠，定期定額核定個稅是0.5%-1%，固定稅率，不會因開票額增加而變化，增值稅又免征了，綜合稅負(fù)成本在0.5%就完稅了，年開票是500萬，納稅成本是2.5萬就完稅了，這就是個體戶核定征收的稅收優(yōu)惠。

【第12篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表預(yù)繳

所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報就要截止啦申報時要注意什么？一起來看看！

? 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表修訂了什么內(nèi)容？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報表哦，修訂的內(nèi)容包括：

? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計算？

資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，是按截至第二季度的累計情況計算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2

舉個例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：

截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）

截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元

申報系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報時錯誤填報了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報表后再進(jìn)行第二季度的預(yù)繳申報。

溫馨提示

納稅人在填報資產(chǎn)總額的時候，記得是按“萬元”填報，而不是“元”哦~

來源：廣東稅務(wù)

責(zé)任編輯：司壹聞

【第13篇】民營企業(yè)納稅排行榜

全國工商聯(lián)9月7日發(fā)布2022中國民營企業(yè)500強(qiáng)榜單。據(jù)了解，今年是全國工商聯(lián)連續(xù)組織開展的第24次上規(guī)模民營企業(yè)調(diào)研，共有8602家年營業(yè)收入5億元以上的企業(yè)參加。

從榜單看，2023年我國民營企業(yè)500強(qiáng)營業(yè)收入總額為38.32萬億元，有19家企業(yè)營業(yè)收入超過3000億元。具體來看京東集團(tuán)（9515.92億元）位居榜首，這也是京東連續(xù)兩年位服務(wù)民營企業(yè)100強(qiáng)榜首，阿里巴巴（中國）有限公司（8364.05億元）、恒力集團(tuán)有限公司（7323.45億元）、正威國際集團(tuán)有限公司（7227.54億元）、華為投資控股有限公司（6368.07億元）等緊隨其后。資產(chǎn)總額超過1000億元規(guī)模的企業(yè)有88家，比上年增加10家。

當(dāng)前中國的民營企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、創(chuàng)造稅收等發(fā)揮了巨大作用，已成為推動我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不可或缺的力量。榜單透露，2023年民營企業(yè)500強(qiáng)納稅總額達(dá)1.37萬億元，占全國稅收總額的7.91%。

雖然過去一年受制于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻，部分企業(yè)納稅額較去年有所下降，如華為納稅額從903億元下降至672億元。但從整體來看，民營企業(yè)500強(qiáng)的納稅總額相較去年仍小幅上升。

備受關(guān)注的互聯(lián)網(wǎng)大廠中，騰訊納稅391.13億元，阿里旗下的螞蟻科技納稅170.17億元，分別排在第五位和第十一位。值得一提的是，納稅額前5中，騰訊納稅增幅和名次變化最大，相較去年的284.25億元（工商聯(lián)2023年報告顯示198億，新報告進(jìn)行了勘誤調(diào)整）漲幅超30%，排名上升5位，穩(wěn)居互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅貢獻(xiàn)第一。

眾所周知，企業(yè)所得稅與凈利潤息息相關(guān)，但企業(yè)納稅種類中還包含增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育附加費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等，其中，增值稅和企業(yè)營業(yè)收入相關(guān)，在納稅總額中占比也較高。根據(jù)2023年財報，騰訊僅企業(yè)所得稅一項即202.52億元，其增值稅等其他稅種合計至少188億元。

可以說互聯(lián)網(wǎng)大廠已經(jīng)成為名副其實的“納稅大戶”，素有“萬里長江第一橋”美譽(yù)的武漢長江大橋總投資額為1.38億人民幣，這意味著僅騰訊一年的納稅總額就可以修建400座這樣的橋。

其實，依法納稅只是企業(yè)責(zé)任的冰山一角，在其他領(lǐng)域，民營企業(yè)的貢獻(xiàn)也可圈可點(diǎn)。

在就業(yè)方面，華為發(fā)布《2021可持續(xù)發(fā)展報告》披露，截至2023年，華為公司全球員工總數(shù)達(dá)19.5萬人。在如今“就業(yè)難”的背景下，華為為更多的人創(chuàng)造了就業(yè)機(jī)會。

另有騰訊財報顯示，2023年第二季度，微信月活用戶繼續(xù)保持增長至12.99億，微信生態(tài)內(nèi)的數(shù)字化工具帶動了大量就業(yè)、創(chuàng)業(yè)。2023年微信生態(tài)衍生的就業(yè)機(jī)會達(dá)到4618萬個，同比增長25.4%。

關(guān)于鄉(xiāng)村振興，電商平臺也早就講起了助農(nóng)故事。拼多多以農(nóng)產(chǎn)品起家，從基因上就有扶農(nóng)助農(nóng)的優(yōu)勢；阿里淘特、京東京喜也都將生鮮農(nóng)產(chǎn)品的銷售當(dāng)作重點(diǎn)發(fā)力方向之一；快手則從2023年就開始踐行“幸福鄉(xiāng)村戰(zhàn)略”，充分利用“短視頻+直播”賦能鄉(xiāng)村振興。

如今度量一家企業(yè)的社會貢獻(xiàn)早已不是依法納稅，最重要的判斷指標(biāo)是，它改變了多少人的命運(yùn)，增益了多少人的福祉與價值。

未來我們還需要更多像華為與阿里騰訊一樣的企業(yè)，依法依規(guī)納稅，助力社會發(fā)展，才會有更多的善舉，如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)社會公平和共同富裕。

【第14篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負(fù)債

一、單項選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。

a.應(yīng)付利息

b.財務(wù)費(fèi)用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 2

財務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時：

借：財務(wù)費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時：

借：財務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財務(wù)費(fèi)用”

c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。

a.財務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^（ ）科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息

10.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。

a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算

b.是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

c.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露

11.下列各項中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費(fèi)

12.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。

a.職工異地安家費(fèi)

b.防暑降溫費(fèi)

c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

d.醫(yī)療保險費(fèi)

14.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目

b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。

a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時，借記“管理費(fèi)用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債

17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊”科目

c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。

a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160

b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160

c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項中，進(jìn)項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。

a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購進(jìn)的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進(jìn)項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價稅款合計為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。

a.財務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.銷售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，不正確的是（ ）。

a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計算確定

c.采用從價定率計征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費(fèi)稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項選擇題

1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。

a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：其他應(yīng)付款 117 000

c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項業(yè)務(wù)會導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤

b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

b.職工因工出差的差旅費(fèi)

c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費(fèi)

d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（ ）。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對外投資

c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進(jìn)項稅額，并由銷項稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤和傳輸盤

11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

12.關(guān)于消費(fèi)稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入在建工程

c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入稅金及附加

d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入所購物資成本

13.下列各項中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會計科目有（ ）。

a.材料采購

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費(fèi)稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。

a.管理費(fèi)用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（ ）

2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）

10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）

18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實際支付時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

因此不會涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計提7月份利息：

借：財務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1

貸：應(yīng)付利息 1

8月計提分錄同上。

9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）

財務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計提利息：

借：財務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財務(wù)費(fèi)用 0.5

應(yīng)付利息 2.5（已計提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項b，董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。

選項c，會計分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項d，會計分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項b，計入應(yīng)付賬款；選項c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應(yīng)付職工薪酬。

選項a，會計分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項b，會計分錄：（假設(shè)為購買原材料）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

選項c，會計分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項d，會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項b，會計分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項c，會計分錄：

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

選項d，會計分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費(fèi)屬于社會保險費(fèi)。

14.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

確認(rèn)：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費(fèi)都計入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會計處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會計分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 508 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000

貸：庫存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設(shè)定提存計劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項b，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

選項c，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項a，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

選項b，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

選項c，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫存商品等

選項d，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會計分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價款是含稅的，要進(jìn)行價稅分離，再計算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進(jìn)行價稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因為此設(shè)備為財務(wù)部門使用，而財務(wù)部門實質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會計分錄為：

發(fā)出原材料時：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗收入庫時：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項ad，會計分錄：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會批準(zhǔn)后實際發(fā)放時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項b，會計分錄：（假設(shè)購買原材料）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

選項c，會計分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項d，會計分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項b，會計分錄：

預(yù)借差旅費(fèi)時：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

報銷差旅費(fèi)時：

①全部花完：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）

借：庫存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

③補(bǔ)款時：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項b，會計分錄：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

選項c，會計分錄：

企業(yè)代扣的個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

選項a，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項b，會計分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

選項d，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項稅額。

選項a，會計分錄：

借：在建工程

貸：庫存商品

選項b，會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項d，會計分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報稅盤）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計入該項物資的成本。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項b，會計分錄：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項cd，會計分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實際支付時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。

【第15篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票

問：

新辦一般納稅人最多可以申請多少張增值稅紙質(zhì)發(fā)票，各個地方會有不同的政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

注：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第16篇】企業(yè)納稅證明怎么開

信息報告類問題

1.電子稅務(wù)局開具稅收完稅證明時，左下角的公章顯示錯誤，簽名無效，如何解決？

答：常見問題是通過【開具稅收完稅證明（表格式）】模塊操作時，當(dāng)前電腦時間與北京時間不一致。請將電腦時間調(diào)整為當(dāng)前北京時間，后續(xù)可以通過該模塊正常開具完稅證明。當(dāng)前可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（表格式）補(bǔ)打】模塊補(bǔ)打開具。

2.開具完稅證明能從網(wǎng)上開嗎？

答：可以。稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種：（1）文書式完稅證明可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】查詢開具(注：個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2023年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，不再開具稅收完稅證明（文書式），調(diào)整為“納稅記錄”）；（2）表格式完稅證明可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（表格式）】查詢開具，表格式完稅證明僅能開具一次，如需再次打印，可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（表格式）補(bǔ)打】模塊操作。

3.完稅證明開具有次數(shù)限制嗎？

答：同一個屬期的，您通過開具稅收完稅證明（表格式）開具后，可以在【稅收完稅證明（表格式）補(bǔ)開】中反復(fù)下載。開具稅收完稅證明（文書式）沒有次數(shù)限制。

4.請問完稅證明可以開年度的嗎？

答：可點(diǎn)擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】，選擇按匯總開具，調(diào)整日期查詢開具即可。

5.在電子稅務(wù)局完成印花稅申報后，如何開具印花稅的繳稅證明呢？

答：申報繳稅后，可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】或【開具稅收完稅證明（表格式）】開具印花稅完稅證明。若無法查詢到印花稅繳納信息，可能是印花稅稅款尚未入庫，可等待1-2天再次查詢開具。

6.請問個稅的完稅證明在哪里能查詢并打印呀？

答：個稅完稅證明可通過以下渠道查詢并打?。海?）在自然人電子稅務(wù)局【特色應(yīng)用】-【納稅記錄開具】功能可開具（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn/），可以參考：《個稅納稅記錄可以網(wǎng)上開具啦！使用攻略請收下》（注：該網(wǎng)站只支持開具2023年1月1日之后的完稅證明）。（2）持本人身份證、安裝個人所得稅app的手機(jī)到辦稅服務(wù)廳通過辦稅服務(wù)廳自助機(jī)打印。（3）持本人身份證到主管辦稅廳窗口查詢打印。

國際業(yè)務(wù)問題

電子稅務(wù)局【其他申報】中沒有找到扣繳企業(yè)所得稅申報表，請問如何申報？

答：請您通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】模塊提交代扣代繳企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定申請，待稅務(wù)受理通過后，再通過電子稅務(wù)局【其他申報】—【扣繳企業(yè)所得稅申報表（2023年版）】完成申報。