律師怎么納稅（4篇）

【第1篇】律師怎么納稅

在不少人眼中，律師是一份光鮮亮麗的職業(yè)。截止2023年，全國(guó)執(zhí)業(yè)律師人數(shù)已超過(guò)三十多萬(wàn)人 全行業(yè)業(yè)務(wù)收入2000多億。全國(guó)創(chuàng)收過(guò)億元的律所已有幾十家，北上廣的律所合伙人年創(chuàng)收過(guò)千萬(wàn)的也不在少數(shù)。早在2001年，國(guó)家稅務(wù)總局就將律師行業(yè)列入了高收入行業(yè)之列。

在我國(guó)律師行業(yè)中，主流的分類(lèi)為四種：合伙人律師，提成律師，授薪律師，兼職律師。不同類(lèi)別的律師收入都不太一樣，但他們的收入都具備一個(gè)特征：不確定性。

2023年之前，我國(guó)律師行業(yè)主要實(shí)行核定征收。不管收入多少，按照核定率進(jìn)行交稅，僅有一小部分屬于查賬征收的范疇。這對(duì)于收入不確定的律師們，確實(shí)減負(fù)不少。

2023年以后，隨著國(guó)家對(duì)高收入人群加大征稅力度，并嚴(yán)格把控稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收權(quán)限，國(guó)家稅務(wù)總局“一刀切”地全面取消了律師行業(yè)的核定征收，并要求各地對(duì)律所統(tǒng)一實(shí)施查賬征收。

這種稅款征收方式的變更給律師行業(yè)帶來(lái)了很大的沖擊和影響。絕大多數(shù)律所的個(gè)稅成本顯著增加；稅收遵從和內(nèi)部管理難度顯著加大；律所潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)巨大……“一刀切”地全面取消核定征收的政策成為了阻礙我國(guó)律師行業(yè)發(fā)展的不利因素。

實(shí)際上，我國(guó)大部分律所規(guī)模都較小，財(cái)會(huì)管理不夠健全，客觀上沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)查賬征收。所以，“一刀切”地取消律師行業(yè)的核定征收，有些地方的律所在當(dāng)?shù)厮痉ㄐ姓C(jī)關(guān)及行業(yè)協(xié)會(huì)的幫助下與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，私下默許部分律所實(shí)施核定征收，這也進(jìn)一步增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)我國(guó)律師行業(yè)，全面取消核定征收這一做法是否正確呢？并不盡然。

當(dāng)前，律師行業(yè)的稅收問(wèn)題已經(jīng)成為律師們普遍關(guān)切的一個(gè)重要問(wèn)題，亟需解決。律師行業(yè)的稅收問(wèn)題既有稅收政策方面的原因，也有稅收征管方面的原因。想要解決好律師行業(yè)的稅收問(wèn)題必須綜合考慮以下幾個(gè)因素：

（一）符合中央“積極落實(shí)稅收法定原則”的要求，堅(jiān)持依法治稅。

（二）符合全面深化財(cái)稅體制改革要求，完善稅收政策。

（三）符合國(guó)家“減稅降費(fèi)”的要求。

（四）有利于提升行業(yè)稅收征管的效率。

（五）有利于律師行業(yè)健康、快速發(fā)展，全面發(fā)揮律師在依法治國(guó)中的重要作用。

我國(guó)稅法規(guī)定的稅款征收方式主要分兩種，分別是查賬征收與核定征收，前者主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有一定規(guī)模、內(nèi)部財(cái)會(huì)管理規(guī)范的納稅人，后者主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)欠具規(guī)模和規(guī)律、內(nèi)部財(cái)會(huì)管理落后、查賬征收在客觀上無(wú)法公平反應(yīng)稅負(fù)能力的納稅人。

對(duì)于納稅人應(yīng)當(dāng)適用核定征收還是查賬征收，稅法做出了明確的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其相關(guān)規(guī)定來(lái)予以判斷，“一刀切”的做法有違上位法的規(guī)定。因此，按照稅法的要求，對(duì)律師事務(wù)所既不能一刀切地進(jìn)行核定征收，也不能一刀切地查賬征收。特別是目前，我國(guó)大多數(shù)律所規(guī)模較小、人員較少，賬簿設(shè)置欠規(guī)范，理應(yīng)適用《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定對(duì)其核定征收。

當(dāng)前律師行業(yè)的稅收制度仍然存在諸多不合理的問(wèn)題，這嚴(yán)重阻礙了律師行業(yè)的發(fā)展。律師行業(yè)的個(gè)人所得稅規(guī)范、改革和完善，需要整個(gè)律師行業(yè)在法治的軌道內(nèi)集體努力和爭(zhēng)取。

【第2篇】兼職律師收入8000元的應(yīng)納稅額

?附錄：法官、檢察官、律師收入對(duì)比大數(shù)據(jù)（2023年數(shù)據(jù)，供參考）

2023年9月15日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)第十六次會(huì)議，審議通過(guò)《法官、檢察官單獨(dú)職務(wù)序列改革試點(diǎn)方案》和《法官、檢察官工資制度改革試點(diǎn)方案》。這兩項(xiàng)改革措施對(duì)法官、檢察官來(lái)說(shuō)是利好消息。

本報(bào)告結(jié)合以上背景消息，通過(guò)篩選全球具有一定代表性的國(guó)家或地區(qū)的法律職業(yè)人員的工資情況，進(jìn)行橫向數(shù)據(jù)對(duì)比；通過(guò)對(duì)我國(guó)法官、檢察官、律師這三類(lèi)法律職業(yè)群體的收入進(jìn)行縱向數(shù)據(jù)對(duì)比，旨在為讀者提供一個(gè)可以深入了解法律職業(yè)收入的全新視角。

一、法律職業(yè)概況

（一）全球法官、檢察官、的收入情況

1.全球部分國(guó)家法官的收入情況

2.全球部分國(guó)家檢察官的收入情況

3.全球部分國(guó)家律師的收入情況

如上述三份統(tǒng)計(jì)圖表顯示，我國(guó)法律職業(yè)共同體的收入在全球范圍內(nèi)處于較低水平。

尤其是在法官、檢察官層面上，收入差距更是明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)法官、檢察官的年平均收入為6.5萬(wàn)元，而在世界范圍內(nèi)，意大利、法國(guó)、德國(guó)法官檢察官的年平均收入則分別達(dá)到了45.1萬(wàn)元、36.5萬(wàn)元及36.9萬(wàn)元，平均起來(lái)是我國(guó)法檢工作者收入的6.08倍。

單從某一國(guó)家法檢收入情況來(lái)看，各國(guó)對(duì)法檢收入的差距并不太大，尤其是大陸法系國(guó)家，法官和檢察官的收入基本持平。英美法系中，除美國(guó)之外，各國(guó)的法檢收入差距較小。

美國(guó)檢察官收入與法官收入差距之所以明顯最主要的原因是檢察官的工作隸屬于政府職能部門(mén)，其收入與普通公務(wù)人員收入一樣，并無(wú)特殊之處。而盡管我國(guó)律師平均收入遠(yuǎn)高于法官和檢察官，但在世界層面來(lái)看，我國(guó)律師的收入仍處于較低層面。

（二）我國(guó)法律職業(yè)概況

1.2023年法官、檢察官及律師人數(shù)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2023年，全國(guó)檢察官人數(shù)突破15萬(wàn)人，法官人數(shù)則20余萬(wàn)人，注冊(cè)執(zhí)業(yè)律師人數(shù)為29.7萬(wàn)余人。

雖然法律職業(yè)共同體的人數(shù)在不停增加，但隨著近幾年經(jīng)濟(jì)疲軟導(dǎo)致的各方糾紛案件的急劇增加，案多人少成了整個(gè)法律職業(yè)共同體共同面臨的問(wèn)題。尤其是對(duì)法官而言，固定的工資與成倍積壓的工作量之間出現(xiàn)嚴(yán)重?cái)鄬?，收入與付出之間差距逐漸拉大，更有因公犧牲在一線崗位上的法官事跡被報(bào)道而出……

在諸多因素的合力影響下，不少法官辭去公職，轉(zhuǎn)而進(jìn)入律師行業(yè)。

2.2023年不同從業(yè)方式的律師人數(shù)比

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2023年，全國(guó)注冊(cè)律師人數(shù)達(dá)到29.7萬(wàn)人，但在律師隊(duì)伍中，因從業(yè)方式的不同，各類(lèi)型律師的數(shù)量也有所不同。具體而言，專(zhuān)職律師的人數(shù)達(dá)到總?cè)藬?shù)比重的90.98%，兼職律師則占3.73%，公職律師占2.54%,法律援助律師占2.2%，軍隊(duì)律師占0.56%。

3.法官、檢察官和律師不同年齡階段的人數(shù)比重

如圖所示，當(dāng)前我國(guó)法律職業(yè)共同體在各類(lèi)具體履職年齡層的情況也不盡相同。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在35歲以下的年齡段，檢察官人數(shù)占據(jù)的比例最大，有51.33%。在35-50歲的年齡段，法官、檢察官以及律師人數(shù)分布最多，法官為47.91%，檢察官達(dá)到了44.31%，而律師則高達(dá)50.27%。在50歲以上年齡段，三種職業(yè)人數(shù)分布最少，多數(shù)情況主要是離、退休人員的返聘。

4.法官、檢察官和律師的人均辦案數(shù)量

如圖所示，法官的人均辦案量最高，大約有107件，截至到2023年，我國(guó)法官人數(shù)大約20萬(wàn)，2012-2023年法院立案案件26809177件。法官任務(wù)繁重，工作量大是我國(guó)的現(xiàn)狀。

同時(shí)，我國(guó)檢察官人數(shù)接近16萬(wàn)，2012-2023年檢察院共受理案件113364件。檢察院主要負(fù)責(zé)刑事案件的公訴和行政監(jiān)督，一般不涉及民事訴訟，因此人均辦案量?jī)H有0.71件。

最后，我國(guó)律師在2012-2023年的人均辦案量為30.49件，其中，代理最多的是民事訴訟。

二、我國(guó)不同法律職業(yè)的收入情況

（一）檢察官、法官、律師的月平均工資對(duì)比

如圖所示，在檢察官、法官、律師的月平均工資對(duì)比圖中我們可以清楚地看到，檢察官與法官的月平均工資是持平的，而律師的月平均收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于檢察官和法官。

檢察官和法官作為公務(wù)員體系的一員，一直都是按照公務(wù)員的工資制度進(jìn)行工資發(fā)放，所以?xún)烧咴谠率杖肷匣境制?，而律師的收入則是根據(jù)其所承辦的案件的情況來(lái)決定的，由此造成了巨大的收入差距。

如檢察官、法官、律師的月平均工資對(duì)比圖所示，我們可以看出，月平均工資在6000元以?xún)?nèi)的法官和檢察官的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于律師，而月工資6000元及以上尤其是8000元及以上的律師的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于檢察官和法官。

根據(jù)以上兩張?jiān)率杖雽?duì)比圖我們可以看出，在法律這個(gè)行業(yè)當(dāng)中，律師的收入要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于法官和檢察官的收入。

雖然，會(huì)給予法官和檢察官一定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，但是這些補(bǔ)助杯水車(chē)薪，不足以改善所有法官檢察官整體收入偏低的事實(shí)。補(bǔ)助和獎(jiǎng)金與地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)法官、檢察官的補(bǔ)助自然就高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)，法官檢察官的補(bǔ)助也是寥寥無(wú)幾。相比于律師來(lái)說(shuō)，一個(gè)法官每年處理的案件成百甚至上千，遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于一個(gè)律師，巨大的工作量與較低的薪資形成反差，近年來(lái)，大量的法官流失，尤其是基層法官離開(kāi)法院的很多，薪資較低是其中一個(gè)很重要的原因。

（二）律師收入的具體情況

如圖所示，專(zhuān)職律師的月均收入是最高的為12010元，公職律師的月均收入較高為8007元，而實(shí)習(xí)律師和律師助理的月收入則非常低，分別為2770元和3342元。不同律師的收入差別是很大的，甚至是幾倍的差距。

在上圖中則可以看出律師在不同收入檔次所占的比例，約一半的律師收入是低于5000元的，而月收入在1萬(wàn)以上的律師占總數(shù)的1/5還多，從圖中可以看出，律師的收入差距很大，出現(xiàn)這種情況的原因有很多，而律師的資歷則成為影響律師收入最主要的因素。

律師是個(gè)需要豐富社會(huì)閱歷和廣泛社會(huì)關(guān)系的職業(yè)，初入行的“小律師”往往因?yàn)橘Y歷不足、案源少收入并不高，而在業(yè)內(nèi)有名氣或從業(yè)時(shí)間長(zhǎng)的“大律師”則由于經(jīng)驗(yàn)豐富、社交圈廣，這些律師往往有較多的案源，代理費(fèi)也較高，所以他們的收入差距很大，但就總體來(lái)說(shuō)，律師的收入是相對(duì)較高的。

目前我國(guó)的律師數(shù)量大概有29.7萬(wàn)，但是因?yàn)楣ぷ鲄^(qū)域以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的差異，他們的收入差距較大且發(fā)展極度不平衡。

從以上數(shù)據(jù)可以看出，律師收入最高的城市是北京、深圳和上海這些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的一線城市，而二線城市包括福建山東江蘇等城市律師的收入雖然不是很高但總體差別不是很大。對(duì)比一線城市而言，我國(guó)的西部地區(qū)例如陜西、甘肅、寧夏、新疆等律師的年收入很低。

導(dǎo)致這種差異的最為主要的原因是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較好的東部城市的案件來(lái)源比較豐富且標(biāo)的額比較大，所以收入相對(duì)而言就高點(diǎn)。而西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后案源較少，故而收入也就不是很多。這種不平衡還有一個(gè)很重要的原因就是律師業(yè)務(wù)水平的參差不齊，從而影響到了法律服務(wù)的質(zhì)量和各自的收入水平。

三、法律職業(yè)收入差異的影響

（一）專(zhuān)業(yè)人才流失

在與律師收入形成巨大反差的情況下，很多辦案法官辭職進(jìn)入律師行業(yè)，導(dǎo)致檢察院、法院辦案人員數(shù)量下降。案件多、人員少就成了法院、檢察院的通病所在，而且律師轉(zhuǎn)行進(jìn)入司法機(jī)關(guān)工作不像法官轉(zhuǎn)行進(jìn)入律師行業(yè)那樣簡(jiǎn)單。案件多、人手少的壓力導(dǎo)致了司法機(jī)關(guān)辦案難、辦案效率低下等問(wèn)題。

（二）滋生司法腐敗

在低收入的前提下，法官難免會(huì)運(yùn)用自己手中的權(quán)利與律師進(jìn)行“合作”，為律師提供有效的案件資源后從律師手里得到一定的“回報(bào)”。

離職法官當(dāng)律師有兩個(gè)腐敗的“優(yōu)勢(shì)”，一是通過(guò)以前的資源攬案源，二是通過(guò)以前的關(guān)系影響判決。這些法官進(jìn)入律師行業(yè)后，特殊的工作經(jīng)歷和人際關(guān)系背景，使他們不自覺(jué)地介入到訴訟中并且和現(xiàn)在任職的法官老同事、老朋友進(jìn)行各種溝通，難免影響案件結(jié)果的公平公正。

要想減少出現(xiàn)以上問(wèn)題，首先應(yīng)該保證法官、檢察官有合理的收入。從目前來(lái)看，提高法官、檢察官的工資，建立健全工資增長(zhǎng)制度是最有效的辦法。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，一個(gè)最優(yōu)秀的法官與一個(gè)最優(yōu)秀的律師相比，在收入上總會(huì)相差甚遠(yuǎn)。

我們不可能僅僅只通過(guò)工資待遇去扭轉(zhuǎn)法律人才逆向流動(dòng)的局面。所以我們不能簡(jiǎn)單的拿法官、檢察官和律師兩者的收入作對(duì)比，而是要通過(guò)檢察官、法官所從事的工作性質(zhì)、工作量、責(zé)任大小去給他們提供一個(gè)合理的待遇。

其次要給法官、檢察官提供一個(gè)廣闊的職業(yè)發(fā)展空間。當(dāng)司法體制改革能夠?yàn)橛辛贾?、有正義感、有法律專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的法官、檢察官提供廣闊的職業(yè)舞臺(tái)，讓他們充分發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)技能，一次次地化解當(dāng)事人的矛盾時(shí)，職業(yè)的榮譽(yù)感就可能高于物質(zhì)上的工資收益。比如美國(guó)，法官的年薪也遠(yuǎn)不如律師，但做法官依然是律師心中的“夢(mèng)”

【第3篇】個(gè)人律師事務(wù)所納稅

請(qǐng)問(wèn)

請(qǐng)問(wèn)一

我是一家律所，有合伙人律師也有雇員律師，請(qǐng)問(wèn)他們的所得是不是都是經(jīng)營(yíng)所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)：

不是的。合伙律師的工資薪金不得稅前扣除，也應(yīng)并入經(jīng)營(yíng)所得來(lái)申報(bào)個(gè)稅。只有雇員律師的所得屬于“工資薪金”來(lái)申報(bào)個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問(wèn)二

我是一家律所，請(qǐng)問(wèn)雇員律師是否可以享受30%的辦理案件支出費(fèi)用？是不是所有的律師都可以享受？

答復(fù)：

是的。聘用專(zhuān)職律師可以享受30%辦理案件支出費(fèi)用，但是合伙人律師不能享受。

請(qǐng)問(wèn)三

我是一家律所，辦理案件支出費(fèi)用目前稅務(wù)上是允許按照提成收入的30%扣除還是35%？是不是提高到35%了？

答復(fù)：

曾經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)調(diào)整為35%比例內(nèi)確定，但是35%的規(guī)定到2023年12月31日已經(jīng)到期。這之后沒(méi)有文件對(duì)35%比例繼續(xù)延期。

則意味著2023年1月1起，需沿用國(guó)稅發(fā)【2000】149號(hào)文件，即提成律師允許扣除辦案費(fèi)比例為30%。

請(qǐng)問(wèn)四

我是一家律所，30%辦案費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理？比如某律師9月份辦案提成收入20萬(wàn)元，則辦案費(fèi)用6萬(wàn)元允許從個(gè)稅扣除，計(jì)稅的工資薪金為14萬(wàn)元。

答復(fù)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -辦案費(fèi)用 6萬(wàn)元

-工資薪金 14萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元

支付工資薪金：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元

貸：銀行存款 19萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 1萬(wàn)元

在綜合所得申報(bào)表中填入工資薪金收入20萬(wàn)元，然后在其他扣除填入6萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)五

我是一家律所，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于提成律師我們?nèi)羰鞘菆?zhí)行了30%辦案費(fèi)用，相關(guān)差旅費(fèi)等是否還允許拿票據(jù)來(lái)報(bào)銷(xiāo)嗎？

答復(fù)：

不可以。不得重復(fù)扣除費(fèi)用。

請(qǐng)問(wèn)六

我是一家律所，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于提成律師我們是執(zhí)行30%辦案費(fèi)用還是執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制在納稅籌劃上更有利？

答復(fù)：

不一定。

對(duì)于有的律師很難取得日常出差辦案票據(jù)的，建議采用執(zhí)行30%辦案費(fèi)用的方式，這樣不需要提高費(fèi)用單據(jù)就可以在稅前扣除，但是有可能帶來(lái)律師工資薪金個(gè)人所得稅的增加。

對(duì)于有的律師取得日常出差辦案票據(jù)的比較充足，建議采用執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制的方式。

參考

國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào) 《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》規(guī)定：

四、律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同)的所得，按'工資，薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

五、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)，資料費(fèi)，通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按'工資，薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況，律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第4篇】律師事務(wù)所納稅

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)

【稅律筆談】按

在涉稅領(lǐng)域，律師事務(wù)所相比其他企業(yè)具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在律師事務(wù)所本身的性質(zhì)、律師事務(wù)所內(nèi)人員身份的復(fù)雜性。為便于同行了解自身涉稅特性及法定的合理納稅減除標(biāo)準(zhǔn)，本文特就律師及律師事務(wù)所涉稅問(wèn)題及優(yōu)惠政策做簡(jiǎn)單總結(jié)。

【稅律筆談】總結(jié)

一、律師事務(wù)所層面

依據(jù)《律師法》，律所的組織形式包括普通合伙、特殊的普通合伙、個(gè)人所。即：律師事務(wù)所不能注冊(cè)成有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限責(zé)任公司。所以，由于其自身的機(jī)構(gòu)性質(zhì)，律所就其經(jīng)營(yíng)所得，不納企業(yè)所得稅（由律師層面繳納個(gè)稅）。至于，未來(lái)法律是否對(duì)律所組織形式予以放開(kāi)，我們拭目以待。

二、律師層面

以律所內(nèi)從業(yè)人員身份劃分，可分為：出資律師（登記合伙人）、雇傭律師（提成律師及授薪律師）、兼職律師，根據(jù)人員身份不同，律師在律所取得的應(yīng)稅收入所繳納的個(gè)稅及其減除方式也不同。具體概括如下：

1、出資律師（登記合伙人）

出資律師比照個(gè)體工商戶(hù)，對(duì)其按出資比例或事先約定比例計(jì)算分配的所得，按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅（即：五級(jí)累進(jìn)稅率表，如下表）。

出資律師繳納個(gè)稅計(jì)算方式為：年應(yīng)納稅額=（律所年分配所得-出資律師本人減除費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中：律所年分配所得=律所年度經(jīng)營(yíng)所得全額*分配比例（律所年度經(jīng)營(yíng)所得全額=律所收入-成本、費(fèi)用及損失）；

出資律師本人減除費(fèi)用=5000*12+專(zhuān)項(xiàng)扣除+專(zhuān)項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除。

（1）計(jì)算律所年度經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不得扣除及可扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，律所不得扣除成本項(xiàng)目包括：1）個(gè)人所得稅款；2）稅收滯納金；3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失（系指行政處罰，非合同罰款）；4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；5）贊助支出；6）用于個(gè)人和家庭的支出；7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；8）稅局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出（如：計(jì)提的各種準(zhǔn)備金）。

可扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，如下表：

（2）計(jì)算出資律師應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)先分后稅原則，律所收入扣除上述成本費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)所得，按照出資比例或事先約定比例，分配至各個(gè)出資律師，分配所得可繼續(xù)扣除出資律師本身的減除費(fèi)用，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。具體減除費(fèi)用如下表：

2、雇傭律師（提成律師及授薪律師）

區(qū)別于出資律師按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用五級(jí)累進(jìn)稅率表繳納個(gè)稅，雇傭律師取得的收入，按“綜合所得”適用七級(jí)累進(jìn)稅率表繳納個(gè)稅。“綜合所得”包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。稅率表如下：

其中，授新律師年應(yīng)納稅額=（各類(lèi)收入-減除費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費(fèi)用比照上述《律師減除費(fèi)用表》。

雇傭律師年應(yīng)納稅額=（分成收入-律師辦案支出-減除費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費(fèi)用比照上述《律師減除費(fèi)用表》。

其中，根據(jù)國(guó)稅（2000）149號(hào)文，律師辦案支出為雇傭律師分成收入的30%。雇傭律師無(wú)需尋找發(fā)票即可直接根據(jù)文件扣除費(fèi)用。例如：某律所提成比例為80%，律師當(dāng)月收入為10萬(wàn)元，則當(dāng)月分成收入8萬(wàn)元，可扣除的辦案費(fèi)用為2.4萬(wàn)元。當(dāng)然，雇傭律師也可以不使用30%扣除辦法，但必須尋找足夠合法合理的票據(jù)據(jù)實(shí)列支辦案費(fèi)用。每一位雇傭律師也應(yīng)當(dāng)與律所明確分成收入中辦案費(fèi)用的扣除方式。

需要注意的是，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)雇傭律師的辦案支出費(fèi)用，且辦案支出費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。

須另行指出的是，雇傭律師屬于員工，五險(xiǎn)一金繳納基數(shù)按其上一年度月平均工資確定。由于絕大多數(shù)提成律師自行承擔(dān)社保費(fèi)用，按照上一年度月平均工資確定社保繳納基數(shù)將大幅度提高雇傭律師的成本負(fù)擔(dān)。

例如：某雇傭律師上一年度月平均工資為10000元，每月負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為3766元（公戶(hù)2716元、個(gè)人賬戶(hù)1050元）。

3、兼職律師（大學(xué)老師）

兼職律師取得的收入，屬于工資、薪金性質(zhì)所得，按“綜合所得”適用七級(jí)累進(jìn)稅率表繳納個(gè)稅，由律師事務(wù)所代扣代繳個(gè)人所得稅。兼職律師屬于其他單位正式員工，在其他單位繳稅時(shí)已經(jīng)扣除上述計(jì)生費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等費(fèi)用，故，在代扣代繳其個(gè)稅時(shí)，不得扣除上述項(xiàng)目費(fèi)用。兼職律師（若系提成律師）從律所取得的收入比照雇傭律師扣除辦案支出后的余額計(jì)算繳稅。

例如：某律所提成比例80%，兼職律師年創(chuàng)收100萬(wàn)元，則當(dāng)年分成收入80萬(wàn)元，可扣除的辦案費(fèi)用支出為24萬(wàn)元。該兼職律師應(yīng)按56萬(wàn)元應(yīng)稅收入納稅。比照七級(jí)累進(jìn)稅率表后，兼職律師須納稅=56*30%-52920=115080元。

三、其他特殊扣除標(biāo)準(zhǔn)

除上述常規(guī)類(lèi)型扣除標(biāo)準(zhǔn)外，律師還可享受公民享有如下其他特殊扣除優(yōu)惠項(xiàng)目：

1、捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策

律師通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益性事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

此處需注意：必須是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)。個(gè)人直接捐贈(zèng)，不能稅前扣除。

2、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

財(cái)稅【2013】103號(hào)文針對(duì)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，可根據(jù)如下標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠：

（1）企業(yè)繳費(fèi)部分：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳納的年金在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，暫不繳納個(gè)稅。

（2）個(gè)人繳費(fèi)部分：不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；個(gè)人工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過(guò)所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資3倍以上的部分，不計(jì)入工資計(jì)稅基數(shù)。

值得注意的是，上述政策針對(duì)企業(yè)員工，對(duì)于律所內(nèi)出資律師是否享受上述政策，筆者沒(méi)有找到相應(yīng)的文件依據(jù)。然而，出資律師比照參照的《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》中有提到補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，除了適用個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員外，還適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主。雖然《辦法》沒(méi)有關(guān)于個(gè)體戶(hù)繳納年金的規(guī)定，但是筆者認(rèn)為企業(yè)年金也具有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的屬性，律所針對(duì)全體從業(yè)人員（包括出資律師）繳納的企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)享受有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。具體如何，有待實(shí)施該稅收籌劃的律所向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。

3、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅【2018】22號(hào)文及財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)養(yǎng)老資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出及領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠政策，具體如下：

（1）試點(diǎn)地區(qū)：上海、福建（廈門(mén)）、蘇州工業(yè)園區(qū)。

（2）雇傭律師購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，按其繳納的保費(fèi)在當(dāng)月工資薪金的6%和1000元孰低，允許稅前扣除。

（3）出資律師購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，按其分配的應(yīng)納稅收入的6%和12000元孰低，允許稅前扣除。

（4）領(lǐng)取上述個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入階段，養(yǎng)老金收入的25部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。