【導(dǎo)語】風(fēng)險納稅人是怎么回事怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的風(fēng)險納稅人是怎么回事，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】風(fēng)險納稅人是怎么回事
問題：怎么才能馬上看到這種文章呢？
答案：只需要點(diǎn)擊右上角“關(guān)注”即可。
2023年9月稅務(wù)稽查即將開始，稽查的力度將進(jìn)一步加大，其中對小規(guī)模納稅人的管控將更嚴(yán)格，尤其是這幾種稅務(wù)風(fēng)險，小規(guī)模納稅人一定要注意！
第一：大量作廢發(fā)票
大量作廢發(fā)票的行為也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象，引起稅務(wù)系統(tǒng)的警覺，尤其是在免征數(shù)額的臨界值（對于小規(guī)模納稅人來說也就是45萬元）作廢發(fā)票，就一定要注意了，就好比開具了48萬的發(fā)票后又作廢了4萬元的，有偷稅漏稅的風(fēng)險！
第二：不開發(fā)票
小規(guī)模納稅人可以享受免交增值稅的稅收優(yōu)惠政策，所以很多小規(guī)模企業(yè)的老板便覺得不需要開發(fā)票，雖然這樣是可行的，但還是會涉及到虛開發(fā)票的風(fēng)險，不開發(fā)票的情況下有銷項沒有進(jìn)項，就會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險，也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象。
為了從容的應(yīng)對稅務(wù)稽查，小規(guī)模企業(yè)最好開具發(fā)票，讓賬目上有完整的流轉(zhuǎn)記錄。
第三：多家小規(guī)模企業(yè)在同一個ip上開票
小規(guī)模納稅人要盡量避免在同一個注冊地址下開具發(fā)票，有虛開發(fā)票的嫌疑，也會引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的密切關(guān)注。
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【第2篇】風(fēng)險納稅認(rèn)定依據(jù)
增值稅作為我國目前財政收入中最主要的收入來源之一，占中國全部稅收收入的60%以上，是最大的稅種。顯而易見的，是稅務(wù)征管及稽查工作的重中之重。
現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的運(yùn)用信息化手段與指標(biāo)，通過其行政網(wǎng)絡(luò)捕捉到經(jīng)營信息和涉稅信息，對企業(yè)的增值稅申報情況進(jìn)行分析、監(jiān)控、判斷。增值稅是什么，企業(yè)應(yīng)如何自查增值稅稅務(wù)風(fēng)險，和小稅官一起學(xué)習(xí)一下吧。
增值稅是什么
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅。
增值稅申報表風(fēng)險比對
企業(yè)可通過以下6點(diǎn)自行比對增值稅申報風(fēng)險
1.增值稅申報表收入與開票收入對比
正常來說，企業(yè)增值稅申報表收入應(yīng)等于開票收入。若增值稅申報表收入大于開票收入，說明企業(yè)可能存在未開票收入。若增值稅申報表小于開票收入，說明企業(yè)存在開票為納稅申報問題，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為失控發(fā)票，涉嫌虛開發(fā)票。
2.增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅收入對比
正常來說，企業(yè)增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅收入差值不應(yīng)超過10%。若增值稅申報表收入大于企業(yè)所得稅收入超過10%，說明企業(yè)存在少報、瞞報收入,涉嫌偷逃企業(yè)所得稅。若增值稅申報表收入小于企業(yè)所得稅收入超過10%，說明企業(yè)存在少計、瞞報增值稅收入，涉嫌偷逃增值稅
3.增值稅申報表收入與應(yīng)納稅額對比
正常來說，增值稅申報表收入與應(yīng)納稅額應(yīng)同步增長，可用彈性系數(shù)指標(biāo)測試。兩者增長不一致，說明企業(yè)可能存在隱瞞收入、未及時確認(rèn)收入，從而致使銷售稅額變小或增大抵扣范圍而多抵扣進(jìn)項稅的行為，涉嫌偷逃增值稅。
4.增值稅申報表中進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)分析
進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)分析的指標(biāo)較多，常見的有'四小票'（海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）占比分析，由于'四小票'是增值稅專用發(fā)票以外可以用于增值稅抵扣的憑證，當(dāng)占比過高時，涉嫌偷逃增值稅。
5.增值稅申報表中進(jìn)項轉(zhuǎn)出額分析
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，正常來說因?yàn)檎龜?shù)。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出現(xiàn)負(fù)數(shù)，企業(yè)可能存在虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險。
6.增值稅申報表中未開票收入分析
正常來說，增值稅申報表中未開票收入應(yīng)大于等于0。若增值稅申報表中未開票收入填報負(fù)值，企業(yè)可能存在以前月份虛開發(fā)票的行為；或故意填寫負(fù)值，減少銷項稅額，以達(dá)到少交增值稅。涉嫌偷逃增值稅。
小稅官為企業(yè)免費(fèi)提供專業(yè)分析稅務(wù)風(fēng)險服務(wù)，通過智能ai系統(tǒng)自動識別記賬報稅中存在的增值稅納稅申報等風(fēng)險，并提供相應(yīng)視頻分析及專家解釋，為企業(yè)稅務(wù)安全保駕護(hù)航。
【第3篇】納稅評估與企業(yè)風(fēng)險自控
財稅風(fēng)險報告書如何評估和應(yīng)對企業(yè)財稅風(fēng)險？
在企業(yè)經(jīng)營中，財稅風(fēng)險是一個不可避免的問題。財稅風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受到重大影響，甚至危及企業(yè)的生存。為了有效評估和應(yīng)對企業(yè)的財稅風(fēng)險，企業(yè)需要制定財稅風(fēng)險報告書。
什么是財稅風(fēng)險報告書
財稅風(fēng)險報告書是一份關(guān)于企業(yè)財稅風(fēng)險的綜合性報告，它主要包括以下內(nèi)容：
財務(wù)風(fēng)險評估：對企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、資金流動等財務(wù)方面面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，包括資金不足、債務(wù)問題、信用風(fēng)險等。
稅務(wù)風(fēng)險評估：對企業(yè)在稅務(wù)方面面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險、稅務(wù)爭議風(fēng)險和稅務(wù)改革風(fēng)險等。
風(fēng)險評級：根據(jù)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的評估結(jié)果，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評級，從低到高分為a、b、c、d四個等級。
風(fēng)險應(yīng)對措施：根據(jù)評估結(jié)果和風(fēng)險等級，提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括建立完善的財務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理、注重風(fēng)險管理和預(yù)測等。
為什么需要財稅風(fēng)險報告書
財稅風(fēng)險報告書可以幫助企業(yè)全面了解自身面臨的財稅風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險。同時，財稅風(fēng)險報告書也是企業(yè)進(jìn)行融資、擴(kuò)大業(yè)務(wù)、拓展市場等方面的重要參考依據(jù)，可以提高企業(yè)的信用度和競爭力。
如何制定財稅風(fēng)險報告書
制定財稅風(fēng)險報告書需要遵循以下步驟：
收集相關(guān)信息：收集企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)營等方面的信息，包括財務(wù)報表、納稅記錄、經(jīng)營計劃等。
進(jìn)行評估和分析：對收集到的信息進(jìn)行評估和分析，根據(jù)財務(wù)和稅務(wù)方面的風(fēng)險情況，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評級和分類。
編寫財稅風(fēng)險報告書：根據(jù)評估和分析結(jié)果，撰寫財稅風(fēng)險報告書。報告書應(yīng)該包括風(fēng)險評估、風(fēng)險等級、風(fēng)險應(yīng)對措施等內(nèi)容，形式可以是文本、表格、圖表等形式。
審核和修改：財稅風(fēng)險報告書應(yīng)該經(jīng)過內(nèi)部審計和財務(wù)、稅務(wù)等部門的審核，確保信息的準(zhǔn)確性和可靠性。如有必要，報告書也應(yīng)該根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行修改和完善。
報告和實(shí)施：財稅風(fēng)險報告書應(yīng)該向企業(yè)的管理層和相關(guān)部門進(jìn)行報告，提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，并根據(jù)報告書的建議和意見實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對措施。
結(jié)論
財稅風(fēng)險報告書是企業(yè)應(yīng)對財稅風(fēng)險的重要工具，它可以幫助企業(yè)全面了解自身面臨的財稅風(fēng)險，及時評估和應(yīng)對潛在風(fēng)險。制定財稅風(fēng)險報告書需要收集相關(guān)信息、進(jìn)行評估和分析、編寫報告書、審核和修改以及報告和實(shí)施。企業(yè)需要重視財稅風(fēng)險報告書的制定和實(shí)施，建立完善的財務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理、注重風(fēng)險管理和預(yù)測等，以降低企業(yè)面臨的財稅風(fēng)險，保障企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。
睿當(dāng)家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計.
【第4篇】風(fēng)險納稅人不允許清卡
01
留抵退稅金額10萬元以上的企業(yè)
稅務(wù)局將重點(diǎn)核查
昆玉稅務(wù)局在積極推進(jìn)增值稅期末留抵退稅工作過程中，充分發(fā)揮主觀能動性，建立聯(lián)動機(jī)制，在保障退稅、優(yōu)化服務(wù)的同時主動研判分析，積極防控風(fēng)險。
統(tǒng)籌兼顧把方向。法制科與稅源管理科召開碰頭會，研究風(fēng)險防控方式方法、思維走向，確定了兩部門聯(lián)動、管理先行、風(fēng)險提效的工作思路。及時組建風(fēng)險防控團(tuán)隊，系統(tǒng)梳理轄區(qū)留抵退稅風(fēng)險指標(biāo)、精準(zhǔn)排查風(fēng)險疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、提前介入預(yù)防化解，既統(tǒng)籌把握退稅進(jìn)度、提高退稅速度，又確保退稅質(zhì)效、有效防范風(fēng)險。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報表與企業(yè)申報數(shù)據(jù)比對分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險應(yīng)對，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險納稅人按規(guī)定及時移交稽查部門處理。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報表與企業(yè)申報數(shù)據(jù)比對分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險應(yīng)對，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險納稅人按規(guī)定及時移交稽查部門處理。
02
稅務(wù)總局等六部門明確
2023年，這樣查企業(yè)！
2023年稅務(wù)局怎么查企業(yè)？我們結(jié)合稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局的最新動態(tài)，給大家進(jìn)行了一些總結(jié)：
一、從嚴(yán)從重打擊騙取留抵退稅違法行為：
1、快速選案。
建立稅務(wù)總局、駐各地特派辦和省市區(qū)稅務(wù)局多層次、立體化的案源管理體系，力求對騙取退稅的企業(yè)早分析、早發(fā)現(xiàn)、早立案、早查處。
2、從嚴(yán)檢查。
統(tǒng)籌調(diào)度全系統(tǒng)稽查力量，加強(qiáng)上下聯(lián)動和內(nèi)外協(xié)調(diào)，聚焦不法企業(yè)以隱匿收入、虛增進(jìn)項、虛假申報等手段騙取留抵退稅的違法行為，從嚴(yán)從快查辦，依法從重處罰。特別是對團(tuán)伙式、跨區(qū)域、惡意造假等騙取留抵退稅違法行為，聯(lián)合公安等部門嚴(yán)厲打擊、嚴(yán)懲不貸。
3、分類處理。
對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用等級直接降為d級，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
4、加強(qiáng)曝光。
稅務(wù)總局和各省市區(qū)稅務(wù)局持續(xù)開展典型案件公開曝光工作，有力震懾不法企業(yè)，向全社會釋放對騙取留抵退稅嚴(yán)查重處、“違法必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號。
二、嚴(yán)肅查處稅務(wù)人員不作為、慢作為、亂作為甚至內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀(jì)行為：
1、建機(jī)制。
稅務(wù)總局、各特派辦、省、市、縣稅務(wù)局均成立督察工作組，建立健全同頻共振、協(xié)調(diào)聯(lián)動的工作機(jī)制，上下結(jié)合、分級負(fù)責(zé)，有力推進(jìn)政策落實(shí)監(jiān)督。
2、劃重點(diǎn)。
聚焦政策執(zhí)行、責(zé)任落實(shí)、風(fēng)險防控、稽查辦案、問題整改等重要環(huán)節(jié)，明確14類45項督察要點(diǎn)，依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和執(zhí)法問題線索，推動實(shí)現(xiàn)風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對、早處置。
3、強(qiáng)監(jiān)督。
聚焦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員履職盡責(zé)情況，著力查處典型問題。加大對騙取留抵退稅案件的一案雙查力度，嚴(yán)肅查處各類違紀(jì)違規(guī)行為。
4、盯整改。
對內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況一盯到底，確保問題整改徹底，并舉一反三，持續(xù)深化整改成效。
5、嚴(yán)問責(zé)。
對落實(shí)留抵退稅消極懈怠、工作拖拉、推諉扯皮、失職失責(zé)的一律嚴(yán)肅處理；對出現(xiàn)區(qū)域性大規(guī)模騙取留抵退稅案件的一律嚴(yán)肅處理；對稅務(wù)干部和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊騙取留抵退稅的一律嚴(yán)肅處理。
三、多地稅務(wù)局也明確一些檢查重點(diǎn)，企業(yè)注意對照避雷：
將已辦理留抵退稅、期末留抵稅額較大和異常放棄留抵退稅等情況作為數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)，聚焦“暴力虛開”“虛假抵扣”“隱瞞收入”等騙取留抵退稅的違法犯罪行為。
國家稅務(wù)總局西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局更是明確具體如何打擊騙稅行為：
1、對已經(jīng)辦理退稅的納稅人按照一定比例展開抽查：
對納稅人退稅全流程進(jìn)行再梳理、再掃描，聚焦利用虛增進(jìn)項、隱瞞收入、虛假申報和其他欺騙手段，尤其是重點(diǎn)抽查存在“留抵稅額突增”、“銷售收入急劇減少”、“期末留抵退稅額長期滯留”、“紅字作廢異?！钡痊F(xiàn)象的企業(yè)。
2、聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項虛增等問題：
通過金稅三期系統(tǒng)、一戶式2.0系統(tǒng)，電子抵賬系統(tǒng)等，調(diào)取企業(yè)的申報表、財務(wù)報表、進(jìn)銷項數(shù)據(jù)、貨物品名、存貨等方式數(shù)據(jù)排查比對企業(yè)是否存在涉稅疑點(diǎn)，重點(diǎn)聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項虛增等問題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，篩選涉嫌騙取留抵退稅案源線索，并結(jié)合與企業(yè)財務(wù)人員約談進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，再次排查企業(yè)是否涉嫌存在騙取留底退稅的情形，對已排查選取的企業(yè)開展重點(diǎn)立案檢查。
3、對已經(jīng)立案檢查的企業(yè)：
通過翻閱賬簿憑證資料、業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料、銀行資金流水資料以及業(yè)務(wù)上下游的相關(guān)涉稅資料一一核對，調(diào)取納稅申報、發(fā)票開具、取得情況分析進(jìn)銷情況；對公司相關(guān)人員實(shí)施稅務(wù)詢問調(diào)查筆錄和約談等措施了解公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程及具體的業(yè)務(wù)；核實(shí)了該公司業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
03
5月13日起，千萬別碰這10條紅線！
老板和會計立刻對照自查！
留抵退稅有關(guān)風(fēng)險提示提醒如下：
一、申請退稅前，建議您自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險：
1、是否同時符合以下退稅條件：
（1）納稅信用等級為a級或者b級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2、你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？
3、是否存在隱匿未開票收入的情形比如個人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報；
4、通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；
5、是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；
6、是否存在進(jìn)銷項不匹配、進(jìn)項銷項倒掛的情況比如進(jìn)項發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等；
7、是否存在虛增進(jìn)項的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；
8、是否存在虛假申報的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報；
9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；
10、是否存在用于免征增值稅項目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。
二、申請退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果：
第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險疑點(diǎn)及未處理事項，準(zhǔn)予留抵退稅。
第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。
第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對未處理事項進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。
三、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查存在騙取留抵退稅情形的，將做以下處理：
1、對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。
2、對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦：
（1）按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級,限制發(fā)票領(lǐng)用；
（2）依法對其近3年各項稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查；
（3）依法追繳其騙取的留抵退稅款，并處以罰款;
（4）涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
【第5篇】風(fēng)險納稅人不允許抄報
溫馨提示：
4月是一個申報納稅大月，匯算清繳工作也已快進(jìn)入尾聲，為避開申報高峰期，大家要合理安排好時間，及時申報！本月也是季報月，增值稅小規(guī)模納稅人也要進(jìn)行網(wǎng)上報稅哦！（后附辦稅日歷）
每個月一到征期的最后幾天就是報稅的高峰期。
不是不想提前報，只是會計人月初實(shí)在是忙成狗，報銷、開票、發(fā)工資，哪個不是頭等大事？等其他事情忙完，抬眼一看日歷——
完蛋！明天就是最后一天了！??！
要是抄報稅過程中再遇到點(diǎn)小問題，分分鐘氣急攻心恨不得吐血而亡
所以別老怪我們財務(wù)天天跟個火藥桶一樣一點(diǎn)就炸好嗎？天天這么些焦頭爛額的事堆在一起，再好的脾氣都被磨沒了！
今天小編就為大家總結(jié)了日常抄報稅過程中可能出現(xiàn)的錯誤以及應(yīng)對方法，讓你輕輕松松報稅，順順利利下班！稅控盤篇
01
執(zhí)行網(wǎng)上抄報提示：服務(wù)器返回值為空或網(wǎng)絡(luò)通信異常
解決方法：
本機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接正常情況下，檢查服務(wù)器地址和端口號地址：tysl.bjtax.gov.cn 端口：443，配置正確后需要再次點(diǎn)擊“上報匯總”，即可解決。
02
網(wǎng)上抄報稅提示有未上傳發(fā)票。
解決方法：
納稅人需要點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置—網(wǎng)絡(luò)配置”，點(diǎn)擊【 手工上傳】將所有發(fā)票上傳成功之后就可以繼續(xù)進(jìn)行網(wǎng)上抄報稅操作了。
備注： 在發(fā)票開具及上傳過程中， 建議把銀行類等key拔出，避免發(fā)票上傳之后無法返回上傳結(jié)果。
03
反寫監(jiān)控信息時提示“一窗式比對失敗”
解決辦法：
納稅人需要先進(jìn)行申報或者核對已申報報表數(shù)據(jù)，申報成功并比對一致之后， 在測試鏈接成功的情況下，才能返寫監(jiān)控信息成功。
04
反寫提示報稅失敗或存在未成功報稅開票機(jī)， 不允許清卡
解決方法：
① 將所有的分機(jī)的所有票種抄報成功；
② 如果沒有分機(jī)，升級軟件版本， 退出軟件多次點(diǎn)擊抄報成功，之后再點(diǎn)擊反寫。
③ 需要重新抄報的，需要刪除抄報記錄（system.ini 文件中[wscb]下的記錄刪除，或刪除system.ini，重新登錄軟件），再進(jìn)行抄報。
05
進(jìn)行網(wǎng)上抄報時提示：“非征期不能抄報”
解決方法：
①帶稅控盤去大廳進(jìn)行非征期抄報。
②若是在征期內(nèi)，需要看一下稅控盤時鐘是否正確。
06
對增值稅專、普票進(jìn)行網(wǎng)上抄報時提示：“逾期不能抄報”
解決方法：帶稅控盤去大廳進(jìn)行征期抄報。
07
[-819930003]稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼無效。
解決辦法：修改服務(wù)器地址，重新操作。
08
反寫提示“【-810041004】一窗式比對失敗1010010094000014：此納稅人存在社會信用代碼，請使用信用代碼,可通過“定制查詢”查看詳細(xì)信息”
解決方法：
企業(yè)可能沒有做三證合一或者新老稅號沒有關(guān)聯(lián)，需要去所屬辦稅大廳進(jìn)行稅控盤稅號變更，做好新舊稅號關(guān)聯(lián)。
09抄報提示“-[810040008]風(fēng)險納稅人不允許抄報”
解決方法：
可能存在協(xié)查問題，需要去所屬辦稅大廳處理。
金稅盤篇
1
進(jìn)入開票軟件填開發(fā)票提示：金稅盤處于報稅期不能開票
解決方法：
不管上月是否有開具發(fā)票，本月都需要抄稅后才能正常使用開票軟件。
2
上報匯總時提示：增值稅專普票抄報失敗原因：有離線未上傳發(fā)票，不允許上報匯總
解決方法：
（1）在開票軟件中點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址:https://zzskp.szgs.gov.cn:8001是否正確，點(diǎn)擊測試是否連成功（如不成功請檢查網(wǎng)絡(luò)是否正常，電腦日期是否正常，退出殺毒軟件或防火墻）。
（2）在開票軟件中點(diǎn)擊發(fā)票管理—發(fā)票修復(fù)，修復(fù)月份選擇上個月。
（3）修復(fù)完成后在發(fā)票查詢中查看發(fā)票的“報送狀態(tài)” 是否為“已報送”，如全部都是已報送，再執(zhí)行上報匯總即可成功。
（4）如還有“報送中”或“未報送”的發(fā)票，則反復(fù)執(zhí)行“發(fā)票修復(fù)—選擇對應(yīng)月份，修復(fù)完成后進(jìn)行發(fā)票查詢—確認(rèn)月份—選中報送中或者未報送的發(fā)票—發(fā)票上傳”或者退出開票軟件觸動發(fā)票報送，直到已報送后再執(zhí)行上報匯總即可。
3
上報匯總時提示：增值稅專普票抄報失敗原因：[-810040007]不允許注銷報稅（不允許逾期報稅）
解決方法：
有上月征期稅未清卡完成再點(diǎn)擊上報匯總就會有此提示，跨月不能通過開票軟件上報匯總及清卡。只能攜帶金稅盤到稅局將上月抄到的稅清空后再使用上報匯總。
4
一般納稅人企業(yè)執(zhí)行清卡時提示：清卡失敗，一窗式比對失敗該納稅人沒有防偽稅控申報比對信息
解決方法：
請檢查核對是否在“網(wǎng)上申報系統(tǒng)”完成了發(fā)送報表和申報扣款的申報工作，申報扣稅款成功后才能執(zhí)行征期清卡操作。
抄報稅流程：每月1-15號必須“上報匯總—國稅申報—遠(yuǎn)程清卡”
5
納稅人執(zhí)行清卡時提示：清卡失敗，一窗式比對失敗，此納稅人存在社會信用代碼，請使用社會信用代碼
解決方法：
納稅人先核對申報成功后，攜帶金稅盤及營業(yè)執(zhí)照到國稅局窗口核對清卡，清卡成功后準(zhǔn)備辦理一體化變更稅號為一照一碼識別號。
有了以上這份攻略，相信再遇到類似的錯誤提示，你就不會手足無措了，畢竟能出現(xiàn)的問題就那么幾個，見招拆招就是了！
【第6篇】風(fēng)險納稅人不處理行嗎
深圳公司稅務(wù)異常有哪些原因？
1、納稅人逾期未申報；
2、納稅人拖欠稅款；
3、納稅人被列為風(fēng)險納稅人；
4、公司沒有按時記賬報稅；
5、公司登記的地址或經(jīng)營場所無法聯(lián)系而被列入經(jīng)營異常；
6、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)異常；
7、企業(yè)存在偷稅漏稅行為；
8、企業(yè)真實(shí)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)登記不符，存在隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假而被列入經(jīng)營異常；
9、在工商部門的公示限令期內(nèi)沒有公示也會被列入經(jīng)營異常。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
稅務(wù)異常不解除的后果
1、影響正常報稅；
2、無法領(lǐng)取發(fā)票；
3、非正常戶認(rèn)定超過3個月的納稅人，稅務(wù)登記證件失效；
4、納稅信用等級被評為d級;
5、相關(guān)責(zé)任人被列入異常企業(yè)名錄，無法再成立新公司、無法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)移；
6、無法辦理出口退稅；
7、企業(yè)信息將被公示，聯(lián)合追蹤管理；
8、工商、銀行等相關(guān)職能部門信息共享，一處失信，處處受限；
9、如果企業(yè)涉及到的稅務(wù)金額過大，企業(yè)要面臨被起訴的風(fēng)險。
深圳公司稅務(wù)異常如何處理
1、企業(yè)提供稅務(wù)異常情況說明和解除稅務(wù)非正常狀態(tài)的正當(dāng)理由；
2、若未清激，可通過申報作廢功能作廢原有申報，再重新申報；若已清繳納，納稅人可通過申報錯誤更正功能進(jìn)行更正。申報錯誤更正后，系統(tǒng)會自動根據(jù)前后申報信息判斷應(yīng)補(bǔ)退金額；
3、辦稅服務(wù)廳接收申請材料，核對納稅人報送材料是否、符合法定形式，符合的受理；
4、納稅人補(bǔ)充申報、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)解除對納稅人認(rèn)定的非正常戶，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
注銷稅務(wù)登記的原因
1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；
2、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記；
3、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
【第7篇】抄稅時顯示風(fēng)險納稅人
2023年，稅務(wù)稽查愈發(fā)嚴(yán)格！最近收到不少企業(yè)反饋：在抄稅清卡的時候，發(fā)現(xiàn)成了“風(fēng)險納稅人”。建議會計嚴(yán)肅對待，并立刻對照自查，避免給企業(yè)惹上麻煩！成了風(fēng)險納稅人，如何補(bǔ)救？最嚴(yán)稽查年！會計還要小心這6種情況，會計小主們抓緊學(xué)習(xí)收藏吧。
01
警惕！16種行為
會被列為“風(fēng)險納稅人”！
任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險納稅人”。小易總結(jié)了16種常見的情況，會計和老板們請自行對照：
警惕：16種行為會被列為“風(fēng)險納稅人”！
1
沒及時向稅局報送相關(guān)資料，或沒按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。
2
財務(wù)人員工作疏忽或技能不過關(guān)忘繳或少繳稅，以及對稅收政策不了解多繳納稅款。
3
不按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，未能準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)核算。
4
偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證。
5
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
6
利用虛假交易人信息、身份證、賬戶設(shè)置多個銀行賬戶實(shí)施偷稅。
7
利用空殼公司轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)進(jìn)行逃稅，或利用虛假業(yè)務(wù)抽逃資金和逃逸稅收。
8
不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。
9
出口退稅不按規(guī)定辦理，及利用虛假手段騙取出口退稅。
10
稅負(fù)忽高忽低，納稅申報率偏低，庫存率出現(xiàn)異常，成本率、費(fèi)用率出現(xiàn)異常，利潤率出現(xiàn)異常等等。
11
違規(guī)使用發(fā)票，利用虛假發(fā)票報銷偷逃稅款。
12
在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，虛開發(fā)票，或三流不一致等發(fā)票違規(guī)問題。
13
稅局要求開票軟件必須升級的，企業(yè)沒有進(jìn)行升級，也會成為風(fēng)險納稅人。
14
通過申報表規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。
15
企業(yè)法人、財務(wù)、辦稅人為同一人。
16
企業(yè)地址被列為“高風(fēng)險地址”的。
02
10大懲罰措施！
成為風(fēng)險納稅人后果嚴(yán)重！
一旦被稅務(wù)系統(tǒng)識別為'風(fēng)險納稅人”，將會受到重點(diǎn)監(jiān)控！情節(jié)輕微的會受到稅局的提醒“關(guān)照”，追究相關(guān)責(zé)任和要求拿出整改措施，而嚴(yán)重的將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營！
簡單來說，稅局的懲罰措施至少有以下10種！
后果嚴(yán)重：10大懲罰措施
1
對檢查出的稅務(wù)問題、疑點(diǎn)進(jìn)行提醒，要求納稅人自查自糾。
2
將企業(yè)異常情況記錄在冊存入檔案，領(lǐng)購和使用發(fā)票、抄報稅都可能受限。
3
對企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，進(jìn)行更深度的數(shù)據(jù)比對，甚至列入年度重點(diǎn)檢查對象。
4
納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，從嚴(yán)審核、審批。
5
對于異常問題進(jìn)行實(shí)地核查，嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。
6
對驗(yàn)證、年檢等報送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核。
7
針對問題，要求納稅人拿出整改措施。
8
進(jìn)行立案專項檢查，重大問題移交公安部門。
9
對于企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)施跟蹤監(jiān)控。
10
列入黑名單，納稅人將受到多方部門聯(lián)合追查和制裁。
小易說：稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)，會計和老板一定不能心存僥幸，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險呢？小易推薦代賬小主用暢捷通易代賬，在報稅前進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險檢測，提前知曉涉風(fēng)險、梳理涉稅疑點(diǎn)、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)處理，提高代賬價值。
體驗(yàn)地址：http://e.chanjet.com/desc/index?a=yh&c=tth001
03
成了風(fēng)險納稅人
如何補(bǔ)救？
被列入風(fēng)險納稅人的企業(yè)，一定要及時解除稅務(wù)異常，將自己從風(fēng)險納稅人的名單中移除！具體做法如下：
1、跟稅管員聯(lián)系，獲知被列入“風(fēng)險異?！痹颉?/p>
2、了解原因后，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，按稅局要求準(zhǔn)備需要提交的資料。
3、將資料提交給辦稅點(diǎn)后，辦稅人員會對你的資料進(jìn)行審核，看看是不是齊全、有效。
4、稅務(wù)相關(guān)部門核實(shí)情況后，按要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。
5、稅管員會根據(jù)反饋的情況，解除納稅人的稅務(wù)異常狀態(tài)。
對于企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務(wù)異常，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，影響企業(yè)的信譽(yù)與形象，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
想要避免這種情況出現(xiàn)，提醒各位老板一定認(rèn)真對待企業(yè)的工商財稅問題，及時并合規(guī)的進(jìn)行納稅申報。
04
2019最嚴(yán)稽查！
還要小心這6種情況
除了上文所說的風(fēng)險納稅人，2023年企業(yè)有任何可疑跡象都會被稅務(wù)稽查！小易整理了企業(yè)常見的6種涉稅風(fēng)險，會計務(wù)必對照自查！
1、不及時報稅
未按規(guī)定時間向稅務(wù)局報稅，或報稅不完整，都會引起稅局關(guān)注。
2、增值稅小規(guī)模年度申報收入小于開票金額
無論是自開發(fā)票還是代開發(fā)票，申報的收入一定不能小于開票的金額，小于開票金額就會觸發(fā)風(fēng)險模型應(yīng)對任務(wù)的提示、納稅評估和稅務(wù)核查程序。
3、有稅收優(yōu)惠金額，但沒有優(yōu)惠資格
免稅等稅收優(yōu)惠并不是隨意享受的，必須符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。
私自填寫免稅銷售，稅務(wù)將采取措施進(jìn)行應(yīng)對。免稅這一欄，注意了，一定需要留存真實(shí)、合法的備查資料，否則這一欄永遠(yuǎn)空著。
4、總是徘徊在一般納稅人和小規(guī)模分界線的企業(yè)
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不想成為一般納稅人，但是平時業(yè)務(wù)量確實(shí)大，于是便采取每到一般人納稅人臨界線就停止開票，逃避一般納稅人的認(rèn)定。
這種行為很難瞞過強(qiáng)大的稅務(wù)信息系統(tǒng)，一旦被查，必然要補(bǔ)繳很多稅款。
5、免稅小微臨界點(diǎn)發(fā)票作廢的風(fēng)險
小微企業(yè)季度末30萬元免稅額附近連續(xù)作廢發(fā)票很可能是納稅人為了享受小微免稅優(yōu)惠而采取作廢發(fā)票，下個月重開。
不過，作廢需謹(jǐn)慎，稅務(wù)監(jiān)控很精準(zhǔn)。
6、出口騙退稅的企業(yè)
國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合啟動預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對通過高報數(shù)量、價格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。
因此，提醒各位財務(wù)人員：在日常工作中要做到規(guī)范入賬、合理報稅，以減少在稅務(wù)稽查時的風(fēng)險，有些時候老板不是很清楚，要和老板溝通解釋不規(guī)范財務(wù)的危害。如果老板總是我行我素，那么財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好自保！
05
附：增值稅、企業(yè)所得稅
稅局2023年稽查重點(diǎn)！
一、2019增值稅稽查風(fēng)險點(diǎn)匯總
最新：2019增值稅稽查風(fēng)險點(diǎn)匯總
1
符合一般納稅人條件，未認(rèn)定為一般納稅人
2
作為一般納稅人，會計制度不健全
3
一般納稅人選擇計稅方法不當(dāng)
4
征稅范圍界定不清
5
適用稅率選擇錯誤
6
大量開具發(fā)票與經(jīng)營范圍不一致
7
利用大額進(jìn)項發(fā)票對應(yīng)現(xiàn)金支付
8
進(jìn)行發(fā)票不符合規(guī)定，不符合四流一致
9
銷售收入不完整，沒有及時入賬
10
視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額
11
開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入
12
發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定
13
收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用
14
將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅
15
向甲方收取的各種價外費(fèi)用未按規(guī)定納稅
16
折扣條件下（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）的行為銷售額確認(rèn)不符合稅法規(guī)定
17
應(yīng)繳納增值稅收入的未按規(guī)定繳納增值稅
18
增值稅混合銷售行為未依法納稅
19
兼營的納稅人，未按規(guī)定分別核算貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額
20
處置自己使用過的固定資產(chǎn)及其他自己使用過的貨物未計稅，或計稅方法不正確
21
用于抵扣增值稅進(jìn)項額的專用發(fā)票，開票單位與收款單位不一致，或票面記載內(nèi)容與實(shí)際入庫（購入）不一致
22
與購進(jìn)與銷售應(yīng)稅貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)用于申報抵扣進(jìn)項稅額
23
購進(jìn)材料、電、汽、勞務(wù)、服務(wù)等用于簡易計稅方法項目、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
24
混用進(jìn)項稅額抵扣不合理
25
存在滯留票及失控票
26
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)進(jìn)及轉(zhuǎn)回不合理
27
納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點(diǎn)不正確
二、2019企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險點(diǎn)匯總
最新：2019企業(yè)所得稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
1
收入不完整（隱瞞收入、私設(shè)小金庫等）
2
收入的確認(rèn)方法不正確
3
實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時（存在大量的預(yù)收或其他應(yīng)付等）
4
視同銷售收入未做納稅調(diào)整
5
營業(yè)外收入稅務(wù)處理不正確
6
利用虛開發(fā)票或虛列人工成本等虛增成本，工資費(fèi)用的扣除不符合相關(guān)規(guī)定
7
使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用
8
在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整
9
達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅
10
發(fā)生的職工福利、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
11
支付的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
12
擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤
13
超標(biāo)準(zhǔn)列支營業(yè)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)和廣告費(fèi)
14
超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷
15
超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整
16
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支持的租金和特許權(quán)作用費(fèi)進(jìn)行了稅前扣除
17
從非金融機(jī)構(gòu)供款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整
18
已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未做納稅調(diào)整
19
自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未做納稅調(diào)整
20
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
21
開班費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整
15
以融資租賃方式租如固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整
來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、稅務(wù)師、國家稅務(wù)總局、百望呼叫中心、財務(wù)經(jīng)理人、稅臺，由暢捷通易代賬整理發(fā)布。
【第8篇】什么叫風(fēng)險納稅人
小編覺得有很多財務(wù)人會出現(xiàn)這種情況：自己開發(fā)票用的稅盤不能網(wǎng)上抄報、清卡，并且開票系統(tǒng)提示企業(yè)成為風(fēng)險納稅人。不經(jīng)意間各種問題迎面而來，讓諸多財務(wù)人難以應(yīng)付。這時注意了，如果自己的企業(yè)成為了“風(fēng)險納稅人”，小編提醒大家那么很有可能是三種原因?qū)е碌摹?/p>
風(fēng)險納稅人的三個成因
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越多，相應(yīng)的風(fēng)險納稅人數(shù)量也越來越多。一般來說，納稅人的風(fēng)險會被分為四個等級，分別為：無風(fēng)險、低風(fēng)險、中風(fēng)險、高風(fēng)險。任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險納稅人”。那么企業(yè)成為風(fēng)險納稅人的原因都是什么呢？
1．企業(yè)納稅不規(guī)范，出現(xiàn)了盲目納稅的情形。例如某些企業(yè)業(yè)務(wù)量過大，會計人員過少，就會導(dǎo)致會計人員在工作中出現(xiàn)疏忽，進(jìn)而發(fā)生忘繳或少繳稅的情況。當(dāng)然，也可能是會計人員缺少培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，導(dǎo)致稅款處理異常。
2．缺少稅法知識，節(jié)稅觸及法律。節(jié)稅也叫納稅籌劃，它是在不違背法規(guī)的情況下，可以少繳稅款的行為。但是一旦缺少稅法知識，很有可能造成兩種后果：一是納稅籌劃失敗，降低企業(yè)信用等級，增高企業(yè)風(fēng)險；二是增加稅務(wù)成本，造成企業(yè)利潤的損失。
3．與經(jīng)營異常并走逃的企業(yè)有發(fā)票往來，取得了異常憑證。
這里需要說明一下，所謂的走逃企業(yè)是指一家企業(yè)無法被稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢到，亦或不知道這家企業(yè)的存在。
風(fēng)險納稅人的解除辦法
如果遇到了自己企業(yè)成為風(fēng)險納稅人的情況，財務(wù)人員一定要謹(jǐn)慎對待，不然不僅自己的工作無法進(jìn)行，嚴(yán)重的還要承擔(dān)法律責(zé)任。當(dāng)然了，我們既然知道了自己企業(yè)成為了風(fēng)險納稅人，相應(yīng)就會去尋找解決的辦法，這就需要一步一步的按程序來。
首先我們要知道成因，也就是企業(yè)為什么會成為風(fēng)險納稅人。財務(wù)人可以聯(lián)系相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查詢。然后需要進(jìn)行令財務(wù)人員最痛心疾首的環(huán)節(jié)：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，專票上抵扣的稅額全部要轉(zhuǎn)出。最后我們要知道一點(diǎn)，既然企業(yè)被列為風(fēng)險納稅人，說明企業(yè)在稅負(fù)及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)上存在一些問題，我們此時就需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，針對存在的問題積極加以整改。
【第9篇】風(fēng)險納稅人怎么解除
無論是新成立的公司還是已經(jīng)成立了有些年頭的公司，都必須依法每月或每季度都要繳稅，但是很多新企業(yè)在成立之后沒有經(jīng)營，也沒有按時報稅，這很容易導(dǎo)致自己的公司稅務(wù)異常從而被稅務(wù)系統(tǒng)拉進(jìn)“黑名單”。那么，公司的稅務(wù)異常原因通常有哪些呢？
公司稅務(wù)異常常有哪些原因？
1、納稅人逾期未申報
當(dāng)期逾期未進(jìn)行稅務(wù)申報且未獲取延期申報審批的，應(yīng)盡早進(jìn)行補(bǔ)申報，否則將影響下期的正常申報。況且，根據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定，無故逾期申報將會被處以罰款且補(bǔ)交相應(yīng)稅款滯納金。另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將視情節(jié)輕重程度，可以責(zé)成相關(guān)納稅人整改，整改期間納稅人將無法開展領(lǐng)購發(fā)票等正常業(yè)務(wù)工作。
2、納稅人拖欠稅款
對于拖欠稅款的納稅人，行政機(jī)關(guān)可以依法對其故意損害國家稅收的行為行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，以防止稅收流失，保障稅收收入，捍衛(wèi)稅收制度。同時，還需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，而是要向人民法院提出申請，通過人民法院行使。
3、納稅人被列為風(fēng)險納稅人
企業(yè)被列入風(fēng)險納稅人后，將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控的對象，不僅會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，而且還會將企業(yè)的異常情況記錄在冊存入檔案、暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展！總之，只要企業(yè)出現(xiàn)任何涉稅方面的問題，稅局都可能將其設(shè)為風(fēng)險納稅人。
出現(xiàn)稅務(wù)異常的處理方法：
1、企業(yè)提供稅務(wù)異常情況說明和解除稅務(wù)非正常狀態(tài)的正當(dāng)理由。
2、若未清繳，可通過申報表作廢功能作廢原有申報，再進(jìn)行重新申報；若已清繳，納稅人可通過申報錯誤更正功能進(jìn)行更正。申報錯誤更正后，系統(tǒng)會自動根據(jù)前后申報信息判斷應(yīng)補(bǔ)退金額。
①應(yīng)補(bǔ)退金額為正，系統(tǒng)會自動產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)差額稅款，納稅人在繳款期限內(nèi)通過繳款功能補(bǔ)交稅款即可，但如果超過繳款期限，則需要到大廳繳款。
②應(yīng)補(bǔ)退金額為負(fù)，即出現(xiàn)多繳納稅款情況，則請納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅流程。
③應(yīng)補(bǔ)退金額為零，則系統(tǒng)自動進(jìn)行應(yīng)征數(shù)據(jù)調(diào)整，納稅人不需補(bǔ)交稅款或者辦理退抵稅流程。
3、辦稅服務(wù)廳接收申請材料，核對納稅人報送材料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的駁回，并告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或者補(bǔ)受理的原因（部分區(qū)域需要提供租賃合同、租賃憑證或者場地使用證明及近3個月的水電費(fèi)單據(jù)）。
4、相關(guān)部門調(diào)查核實(shí)相關(guān)情況。
5、納稅人補(bǔ)充申報、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款。
6、辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補(bǔ)充申報、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。
7、對已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人收繳原稅務(wù)登記證件，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。
大家一定要按時申報納稅，不要拖延，更不要逃避，否則最終受到影響的也只會是自己和公司，如果公司經(jīng)營不下去也要及時按法律規(guī)定去注銷，否則拖得越久就越難辦理。如果嫌麻煩，可以尋找專業(yè)的代理公司來辦理。
【第10篇】風(fēng)險納稅人注銷
某商貿(mào)企業(yè)申請增值稅留抵退稅后，收到稅務(wù)六大風(fēng)險提示，要求逐項自查。
風(fēng)險點(diǎn)1：登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證，集中注冊等）。
風(fēng)險點(diǎn)2：登記地址有無異常（一地多照，注冊地址不真實(shí)等）。
風(fēng)險點(diǎn)3：退稅申請發(fā)起前12個月內(nèi)是否進(jìn)行過企業(yè)合并、分立。
風(fēng)險點(diǎn)4：有無從風(fēng)險對象取得發(fā)票（走逃失聯(lián)納稅人、注銷納稅人、稽查立案納稅人、非正常納稅人、風(fēng)險納稅人）。
風(fēng)險點(diǎn)5：是否存在購銷匹配異常虛增進(jìn)項，未按規(guī)定確認(rèn)開票銷售收入；是否存在人為延遲確認(rèn)銷售收入；是否存在購銷匹配異常少計進(jìn)項；經(jīng)營是否存在異常。
風(fēng)險點(diǎn)6：雇傭員工是否真實(shí)；經(jīng)營是否存在異常、銀行賬號是否異常。
特別提示：企業(yè)須合規(guī)經(jīng)營，國家將嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為。
【第11篇】風(fēng)險納稅人因怎樣處理
編者按
近期，某貿(mào)易有限公司因取得“已證實(shí)虛開”發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，該案件反映出貿(mào)易型企業(yè)面臨的較為常見的風(fēng)險：即由于上游開票方開出發(fā)票被證實(shí)虛開，下游受票方企業(yè)受到牽連。那么，上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)協(xié)查通知書》、《已證實(shí)虛開通知單》，下游受票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能作出不同認(rèn)定，得出業(yè)務(wù)真實(shí)的相反結(jié)論么？受票企業(yè)必須要補(bǔ)繳稅款么？真實(shí)列支的成本還能扣除么？本文以一則案例作為導(dǎo)入，對上述問題予以分析，以供讀者參考。
一、案例引入
2023年底至2023年4月期間，上海市甲公司（受票方）與深圳市乙公司、深圳市丙公司（兩公司為開票方）簽訂采購合同，約定合計購買“304棉花包”（廢不銹鋼）2,500噸發(fā)往丁公司。2023年4月，甲公司憑乙公司和丙公司開具的157份發(fā)票向上海市寶山區(qū)稅務(wù)局申報抵扣。
2023年5月30日，深圳市乙、丙兩公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向上海市國家稅務(wù)局稽查處發(fā)送已證實(shí)乙公司（128份發(fā)票）和丙公司（29份發(fā)票）虛開通知單以及《稅務(wù)協(xié)查通知書》，并隨附虛開發(fā)票清單（合計157份發(fā)票）。該通知單主要內(nèi)容是：“現(xiàn)將已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票（詳見附件）告知你局，請按有關(guān)規(guī)定處理，并將有關(guān)情況及稅務(wù)處理結(jié)果反饋我局?！贝撕螅虾Ｊ袊叶悇?wù)局稽查處將上述材料轉(zhuǎn)交給寶山稅務(wù)局。
2023年7月16日，寶山稅務(wù)局對甲公司進(jìn)行稅收專項檢查立案。2023年7月23日，寶山稅務(wù)局向甲公司作出稅務(wù)檢查通知。2023年9月5日，被告寶山稅務(wù)局作出稽查報告，擬對甲公司接受已定性虛開的增值稅專用發(fā)票定性為“異常發(fā)票”，并作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，合計2,907,838.54元。2023年9月26日，寶山稅務(wù)局作出稅務(wù)處理決定，認(rèn)定甲公司收受乙公司開具已定性虛開的128份增值稅專用發(fā)票（金額合計：12,547,668.07元，稅額合計：2,133,103.93元，價稅合計：14,680,772元）、收受丙公司開具已定性虛開的29份增值稅發(fā)票（金額合計：286,179.57元，稅額合計：486,570.43元，價稅合計：3,348,750元），現(xiàn)已全部認(rèn)證抵扣，寶山稅務(wù)局送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》要求甲公司補(bǔ)征增值稅2,619,674.36元、補(bǔ)征城市維護(hù)建設(shè)稅130,983.72元、補(bǔ)征教育費(fèi)附加78,590.23元、補(bǔ)征地方教育費(fèi)附加52,393.49元。同時，送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知甲公司提供企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有關(guān)的涉稅資料，若未按期提供，將按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
二、本案爭議焦點(diǎn)法律問題分析
（一）實(shí)務(wù)中，開票方構(gòu)成虛開，受票方可爭取的兩種定性處理
虛開案件中，稅收法律法規(guī)對于開票方和受票方的評價并不相同，在開票方構(gòu)成虛開的情形下，受票方基于真實(shí)交易，可爭取的定性為以下兩種情形：
一、開票方構(gòu)成虛開，受票方構(gòu)成善意取得虛開增值稅專用發(fā)票。關(guān)于受票方善意取得虛開發(fā)票的依據(jù)為國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）的相關(guān)規(guī)定。此種情形下，受票方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，不適用滯納金和罰款的相關(guān)規(guī)定，如能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款。
二、開票方構(gòu)成虛開，不對受票方進(jìn)行處理，進(jìn)項稅額可以抵扣。關(guān)于受票方基于真實(shí)交易取得虛開發(fā)票的依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）的規(guī)定：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。本案中，甲公司就可以主張此種情形，乙、丙公司向甲公司銷售貨物、收取款項，并以自己的名義開具與所銷售貨物相符的增值稅專用發(fā)票，基于甲公司從乙、丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均系真實(shí)交易，因此甲公司取得的增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。
（二）受票企業(yè)對稅局認(rèn)定的異常憑證存有異議的，應(yīng)提出核查申請
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）的相關(guān)規(guī)定，取得異常憑證的稅務(wù)處理可以分為兩種模式：
1、尚未抵扣消費(fèi)稅、增值稅、尚未申報出口退稅情況下的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）第三條第五項的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費(fèi)稅稅款。
2、已經(jīng)抵扣消費(fèi)稅、增值稅、已經(jīng)辦理出口退稅情況下的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）第三條第四項的規(guī)定，納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，喪失該項權(quán)利。
根據(jù)以上相關(guān)規(guī)定，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商開具的發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開或上游企業(yè)走逃（失聯(lián)），受票企業(yè)被稅局認(rèn)定取得異常憑證，并要求作出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、補(bǔ)交稅款的，受票企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，說明案件的事實(shí)以及提供相關(guān)材料，包括但不限于增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉儲證明以及銀行賬單等能夠證明交易真實(shí)性的材料，還可以邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地考察，準(zhǔn)備貨物銷售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實(shí)銷售來佐證貨物/原材料真實(shí)采購。
（三）取得專票被認(rèn)定為異常憑證，并不必然導(dǎo)致補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）是稅務(wù)機(jī)關(guān)對于增值稅管理出臺的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），納稅人取得不合規(guī)發(fā)票后的增值稅處理和企業(yè)所得稅處理不盡相同。具體闡述如下：
首先，納稅人取得專票被認(rèn)定異常憑證只是暫時被凍結(jié)了抵扣增值稅進(jìn)項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)；而即便核實(shí)未通過，仍可以提起復(fù)議、訴訟等法律救濟(jì)程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進(jìn)項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利恢復(fù)，也可正常進(jìn)行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進(jìn)行專項申報追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度計算扣除。
其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進(jìn)行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料等支出真實(shí)性證明材料進(jìn)行稅前扣除。
（四）若“異常發(fā)票”涉嫌虛開，應(yīng)從交易真實(shí)性角度申辯
如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證，此時不能排除被認(rèn)定虛開、向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化的風(fēng)險。無論納稅人是否對“異常憑證”認(rèn)定申請核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定、復(fù)核程序中都會首先對業(yè)務(wù)真實(shí)性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程（試行）》第三條第（4）項：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進(jìn)項，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認(rèn)定虛開的會移送公安機(jī)關(guān)處理，可見虛開風(fēng)險客觀存在。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用每次申訴、抗辯的機(jī)會，從交易真實(shí)和不存在虛開情況準(zhǔn)備抗辯資料。
1、證實(shí)有真實(shí)的貨物交易
受票方在交易過程中應(yīng)注重保存雙方貨物交易的合同材料（如購銷合同、運(yùn)輸合同等）、產(chǎn)品出入庫單、過磅單等。
2、證實(shí)貨款有真實(shí)的支付
受票方在向上游企業(yè)支付貨款時，應(yīng)使用對公賬戶，保存銀行轉(zhuǎn)賬憑證等證實(shí)貨款已經(jīng)實(shí)際支付的單據(jù)。在支付款項時，還應(yīng)與合同、增值稅專用發(fā)票上記載的金額保持一致。
3、取得合法、有效的增值稅扣稅憑證
受票方在接受上游企業(yè)開具發(fā)票時，應(yīng)要求其開具與真實(shí)貨物交易相符的增值稅專用發(fā)票，開票方、貨物名稱、金額、數(shù)量都要與真實(shí)交易相對應(yīng)。
三、企業(yè)在日常交易中應(yīng)注意防范發(fā)票風(fēng)險
（一）做好事前風(fēng)險防范與排查
取得發(fā)票必須源于真實(shí)交易，且真實(shí)的交易業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整。一是發(fā)票信息要對應(yīng)；二是貨物運(yùn)輸要有跡可循；三是收款單位要一致。交易前，企業(yè)應(yīng)提高防范意識，在思想上重視“異常憑證”問題，做好事前的風(fēng)險防范工作。建議納稅人在交易前對交易方做必要的了解，通過對交易方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相應(yīng)的風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購進(jìn)。交易中，貨款一定要通過銀行對公賬戶轉(zhuǎn)賬，而且要核實(shí)銀行賬戶與發(fā)票上載明的信息是否相符。收到發(fā)票時，企業(yè)需要求開票方提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對發(fā)票相關(guān)信息。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報抵扣有關(guān)進(jìn)項稅金，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對大額購進(jìn)貨物，或者是長期供貨的單位，更應(yīng)當(dāng)作重點(diǎn)審查。
（二）規(guī)范合同中的發(fā)票條款
根據(jù)稅收征管及發(fā)票管理的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定“收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票”，由于法律法規(guī)已經(jīng)規(guī)定得很明確，因此在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中簽訂合同時很少會將發(fā)票條款列入合同內(nèi)容。從司法實(shí)踐來看，部分地區(qū)法院認(rèn)為發(fā)票義務(wù)屬于公法上的義務(wù)，不屬于民法調(diào)整的范圍，因此一旦企業(yè)遇到因發(fā)票問題產(chǎn)生的糾紛就會陷入公力救濟(jì)的困境。為了盡量減少企業(yè)發(fā)票糾紛，在此提出以下幾點(diǎn)建議：
一是明確收款方的開票義務(wù)，企業(yè)選擇供應(yīng)商時應(yīng)考慮發(fā)票因素，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商優(yōu)先考慮。
二是明確收款方提供發(fā)票的時間，購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確收款方提供發(fā)票的時間。
三是明確收款方提供發(fā)票的類型，企業(yè)在日常交易中涉及最多的發(fā)票類型就是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，涉及到企業(yè)能否抵扣稅款以及稅前扣除列支的問題。發(fā)票的類型不同功能也有所差異，因此在合同中務(wù)必約定清楚收款方開具發(fā)票的類型。
四是明確不及時開具發(fā)票、開具不合規(guī)發(fā)票等導(dǎo)致的賠償責(zé)任，民事合同采取意思自治，對于賠償責(zé)任的約定只要不違反法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，均具有法律效力且對合同各方均具有約束力，在合同條款中明確約定賠償責(zé)任可以起到定紛止?fàn)幍淖饔谩?/p>
（三）留存相關(guān)證據(jù)避免損失產(chǎn)生
受票企業(yè)在購買貨物后要注意留存相關(guān)證據(jù)材料，一旦因開具發(fā)票出現(xiàn)問題，為佐證業(yè)務(wù)交易真實(shí)性，這些證據(jù)可以起到至關(guān)重要的作用，且發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的重要憑證，一般情況下沒有發(fā)票，其對應(yīng)的成本費(fèi)用也就無法稅前扣除。雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）一定程度上擴(kuò)大了稅前扣除憑證的范圍，但根據(jù)該公告第十三條的規(guī)定，能夠取得發(fā)票的仍然應(yīng)以發(fā)票作為有效抵扣憑證，即原則上以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成本、費(fèi)用扣除的稽查（檢查），以“其他有效憑證”作為抵扣依據(jù)的認(rèn)定條件仍非?？量蹋慈〉冒l(fā)票的，仍面臨無法實(shí)現(xiàn)稅前扣除的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購合同、記賬憑證、付款的銀行電子回單等資料整理留存，以證實(shí)支出發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合理性，尤其是受票企業(yè)，避免因證據(jù)不足被上游開票企業(yè)牽連，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款，甚至刑事責(zé)任的風(fēng)險。
【第12篇】稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險分析
今天又有老板來向我訴苦“被稅務(wù)稽查了,弄不好還會 被移送到經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局,太可怕了?！?/p>
國地稅合并以后,稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通,啟動了 “互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計算” 的稽查天網(wǎng),金稅四期無處不在,虛假發(fā)票無所遁形。
“稅務(wù)稽查” “稅務(wù)風(fēng)險”這些專業(yè)術(shù)語對絕大多數(shù)的企業(yè)老板來說是十分陌生的,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)暴真正來臨的時候,老板們大?多是一臉茫然，?不?知?道問題出在哪里，?不?知道如何應(yīng)對?。?
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》?！掇k法》規(guī)定國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集各企業(yè)的納稅信用信息,并按照守信激勵,失信懲戒的原則,對各納稅企業(yè) 實(shí)行信用等級分級管理。
納稅信用級別分為 a、b、c、d四級。a級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的;b級納稅 信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;c級納稅信 用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; d級納稅信用 為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
企業(yè)納稅信用等級已經(jīng)受到稅務(wù)局、外匯局、工商總局、海關(guān)總署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、人民銀行、 工信部、社保部、國土部、環(huán)保部等所有政府部門的高度重 視。企業(yè)到政府相關(guān)部門辦理業(yè)務(wù)很多時候需要向其出示 “企業(yè)納稅信用”證明,納稅信用等級高的企業(yè)將會享受政 府部門的各種優(yōu)惠待遇。反之,納稅信用等級偏低的企業(yè)不 但不能在相關(guān)機(jī)構(gòu)申請辦理業(yè)務(wù),更得不到政府的各項優(yōu)惠, 并且企業(yè)還會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別關(guān)注,將被列為重點(diǎn)檢查對象。
現(xiàn)代人都知道,定期體檢是保障身體健康的一種十分有效的手段。同樣道理,企業(yè)透過專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢”也是非常有必要的。
定期的身體檢查能夠達(dá)到對早期病灶或身體功能異常的早發(fā)現(xiàn)、早治療的目的。健康體檢是一種新的自我保健 方式,它可以變病發(fā)后才找醫(yī)生看病為事先主動的早期檢查, 變病重后才消極治病為主動早期積極防病。
企業(yè)定期聘請專業(yè)的注冊會計師、注冊稅務(wù)師通過專業(yè) 的 it 技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、在線云端審核等程序?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù) 管理、稅務(wù)控制、及企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)等進(jìn)行“體 檢”,并最終形成專業(yè)的《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢報告》。這將 幫助企業(yè)老板、公司股東、公司董事會隨時掌控稅務(wù)風(fēng)險, 及時了解自己企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅等級是 a 級、b 級 還是最差的 d 級;及時了解企業(yè)的納稅信用評分是多少,是40 分以下還是 90 以上。 “企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢”有利于企業(yè)對自身潛在的納稅風(fēng)險做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療” ,有利于企業(yè)進(jìn)行主動整改提 升納稅信用評分,提升納稅信用等級,防止被動而不自知地 被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入黑名單,列入重點(diǎn)檢查對象。 大家趕緊行動起來,馬上做一次全面徹底的稅務(wù)風(fēng)險體檢吧。
【第13篇】國稅提示風(fēng)險納稅人
以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風(fēng)險提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。
20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨(dú)計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實(shí)申報。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進(jìn)行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風(fēng)險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時購買交強(qiáng)險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。
【第14篇】風(fēng)險納稅人怎么解決
變?yōu)轱L(fēng)險納稅人的原因:
1、企業(yè)盲目納稅;企業(yè)由于財務(wù)人員的工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識忘繳或少繳了稅,或由于對稅收優(yōu)惠政策的無知無故多繳納了稅款;
2、企業(yè)納稅籌劃方案的失敗:一、違反稅收法律法規(guī)而少納稅,這可能造成的后果有罰款,多交滯納金,降低納稅企業(yè)的信譽(yù)等不良后果,不僅企業(yè)會受到稅務(wù)行政處罰,甚至相關(guān)財務(wù)人員也會被追究刑事責(zé)任;二、稅法使用不當(dāng),盲目交稅,多納稅款,增加不必要的稅務(wù)成本,而導(dǎo)致企業(yè)利潤的流失.
3、是企業(yè)可能和'走逃企業(yè)'有增值稅專用發(fā)票往來,取得了'異常憑證'(所謂'走逃企業(yè)'是指稅務(wù)機(jī)關(guān)找不著這家公司了,也不知道這個公司的)
4、何為'異常憑證':
(1)商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的.
(2)直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報的.
風(fēng)險納稅人怎么解除:
1、聯(lián)系所屬稅局或稅局駐點(diǎn)人員查詢原因,根據(jù)稅局要求進(jìn)行相關(guān)處理.
2、首要的就是'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出',你專票上抵扣的稅額全部要轉(zhuǎn)出.不要覺得冤枉,畢竟國稅局沒有收到開票方的申報稅額,所以受票方自然也不能抵.
3、企業(yè)被列為風(fēng)險納稅人,說明企業(yè)在稅負(fù)率及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)上存在一些問題,需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查,針對存在的問題積極加以整改,該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅,做到合法經(jīng)營、依法納稅
4、遞交移出風(fēng)險的申請,最后找專管員解鎖,才能恢復(fù)正常
【第15篇】納稅人常見涉稅風(fēng)險
工資個稅計算是否正確
重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。?
人員是否真實(shí)
重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。
工資是否合理
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。??
是否申報了個稅
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員，是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中，依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
是否存在兩處以上所得
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）
第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?/p>
第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?！?/p>
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報個人所得稅，多退少補(bǔ)。??
是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
適用稅目是否正確
重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候，是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。
年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。??
免稅所得是否合法
重點(diǎn)檢查工資表中的免征個稅所得的項目是否符合稅法規(guī)定，如商業(yè)保險和通訊補(bǔ)貼是否被免征了個人所得稅。
“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
【第16篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險
二哥稅稅念 ，作者二哥
最近增值稅綜合服務(wù)平臺（也就是我們平時說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險提示。
為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時會給予風(fēng)險提示？
因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。
01#
為什么不能抵扣？
二哥從原理上給大家分析一下。
能不能抵扣? 這個問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。
能不能抵扣怎么判斷？
我給大家準(zhǔn)備了一個流程圖：
按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。
1、是不是一般納稅人？
如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計稅，不存在抵扣進(jìn)項稅的說法。
但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個判斷是可以通過的。
2、是否取得合法的抵扣憑證？
進(jìn)入第二個判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。
如下圖：
取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個判斷通過。
我們進(jìn)入第三個判斷。
3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？
我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？
當(dāng)然不是。
我們還要看購進(jìn)這項商品或服務(wù)的用途。
稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。
增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
當(dāng)然，還有購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。
所以，到了關(guān)鍵的一個判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個進(jìn)項稅的用途是什么呢?
你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項稅是用于簡易計稅的了呢？
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計稅方式都是簡易計稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計算增值稅，不是按照購進(jìn)抵扣法。
所以如果你的進(jìn)項稅是用于簡易計稅了，自然是肯定不能抵扣的。
但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個時候按一般計稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個貨物的進(jìn)項稅，合理嗎？
很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。
但是如果我讓你抵扣，萬一你這個貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。
問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無法知道你這個貨物到底是用于簡易計稅了，還是一般計稅了。
因?yàn)椴缓门袛啵∷哉Ｇ闆r下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風(fēng)險提示。
02#
而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動你取得的這個進(jìn)項稅沒有用于簡易計稅。
這種情況就是下面這樣
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。
其實(shí)，你們看，這個條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。
但是這個文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。
這個條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來不讓你抵扣。
而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。
03#
所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個事情，提前了解相關(guān)政策，做個提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個提前的規(guī)劃？
我該處理的存貨是否及時處理一下。
比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項票是否緩點(diǎn)開進(jìn)來。
總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉(zhuǎn)出的。
