小規(guī)模納稅人如何納稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人如何納稅

近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。

為了便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，今天帶你了解：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

享受條件

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）

摘自《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》

【第2篇】小規(guī)模納稅人網(wǎng)上查詢

還有18天就2023年了，財(cái)務(wù)人員和老板們都很忙，其實(shí)稅務(wù)局一樣很忙！

那稅務(wù)局大大們忙什么呢？我們來看看。

有老板就納悶了，我做個(gè)小本生意的，還要嚴(yán)查我？

可別以為咱們是小規(guī)模，稅務(wù)局就不重視咱了，畢竟咱們占的比重大，年底了，大家都有指標(biāo)要完成的呀！

先來看看， 稅局查你小規(guī)模納稅人是有理有據(jù)的！

1.先從小規(guī)模享有的稅收優(yōu)惠政策說起

小規(guī)模納稅人企業(yè)，如果季度銷售額低于9萬元的話，可以免征增值稅。

可以說這是小規(guī)模納稅人的最大福利，但也是“有心人”最愛鉆的漏洞！

很多小企業(yè)就利用多余的免稅額給“需要發(fā)票”的企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票。這種瞄準(zhǔn)臨界點(diǎn)的，很多都涉嫌惡意串通開票，或虛開發(fā)票。

2.小微企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠

今年國(guó)務(wù)院給小微企業(yè)放水了，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的企業(yè)按10%征收所得稅，要知道一般企業(yè)是25%。

這里是有巨大稅率差的。也給不法分子留下了違法犯罪的空間！

3.營(yíng)改增后，部分企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票困難，小規(guī)模企業(yè)成為“中轉(zhuǎn)站”

營(yíng)改增之后，建安企業(yè)、勞務(wù)企業(yè)等都是因?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票有難度，很多企業(yè)都是通過小規(guī)模企業(yè)給一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。

有以上情況的老板們，成功快車勸您可趕緊懸崖勒馬吧！你以為天衣無縫，其實(shí)難逃稅務(wù)局的火眼金睛！

金稅三期無死角，大數(shù)據(jù)分析分分鐘看透你！

自從金稅三期上線后，只要稅務(wù)局想查你，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)分析，就能找出哪些企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)查一個(gè)準(zhǔn)！

如果銷售額持續(xù)一年都是每季度都是9萬附近的話，那就很容易被稅務(wù)大數(shù)據(jù)查到。接著就是追查發(fā)票流向是否合理、開出的發(fā)票內(nèi)容是否恰當(dāng)，虛開發(fā)票幾乎是瞞不住的！

另外，別以為小規(guī)模企業(yè)千千萬，人家找你不容易，那您就小看金稅三期了，人家從海量的信息里找到高風(fēng)險(xiǎn)的你，還是比較容易的！

小規(guī)模企業(yè)不是法外之地，老板和財(cái)務(wù)們一定要重視

一起來看看，來自成功快車的提醒：

1. 一定不要抱僥幸心理，現(xiàn)在有這些中介公司會(huì)介紹營(yíng)業(yè)額小的企業(yè)去虛開賺取開票費(fèi)，咱們可不能為了那么點(diǎn)“回報(bào)”，因小失大！

2. 必須嚴(yán)格把控采購(gòu)與銷售的這兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。不僅要積極取得合規(guī)的采購(gòu)發(fā)票，還要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求開具合乎規(guī)定發(fā)票，不能隨意。

3. 至于企業(yè)所得稅，更要認(rèn)真核算，不能為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅，完全用費(fèi)用沖減收入，如果再稅務(wù)抽查中被視為“假賬”，那就嚴(yán)重了！

【第3篇】小規(guī)模納稅人升為一般納稅人條件

個(gè)體戶就是小規(guī)模納稅人? 大企業(yè)才能做一般納稅人? 關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人，很多納稅人分不清這兩者的區(qū)別以及適用的政策，今天就來和大家好好介紹一下， 如何區(qū)別。

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會(huì)計(jì)核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)為一般納稅人。

計(jì)稅方式不同

1、一般納稅人：適用增值稅一般計(jì)稅方法。（一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。）

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

不含稅收入額=含稅收入/（1+稅率）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

例1：某建筑公司為一般納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率9%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額為5.5萬元。

銷項(xiàng)稅額=100/（1+9%）×9%=8.26萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=5.5萬元

應(yīng)納稅額=8.26-5.5=2.76萬元

2、小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

不含稅銷售額=含稅收入/（1+征收率）

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

例2：某建筑公司為小規(guī)模納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率3%，發(fā)生建設(shè)成本取得增值稅普通發(fā)票。

應(yīng)納稅額=100/（1+3%）*3%=2.91萬元

認(rèn)定條件不同

當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月的年銷售額小于等于500萬時(shí)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會(huì)被強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。

增值稅計(jì)算方式不同

小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

稅收優(yōu)惠不同

小規(guī)模納稅人從2023年4月1號(hào)到2023年12月31號(hào)期間500萬以內(nèi)3個(gè)點(diǎn)增值稅普票是免增值稅的，而一般納稅人沒有這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。 #增值稅計(jì)算方式不同# （適用稅率3%）小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，(適用稅率9%)一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間能否互轉(zhuǎn)？

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅：

a.增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，另有規(guī)定除外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

b.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

增值稅一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

2023年一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是有可能的。

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。

上述政策已于2023年12月31日?qǐng)?zhí)行到期，目前沒有政策延期的通知。

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【第4篇】小規(guī)模納稅人節(jié)稅

企業(yè)不遺余力地尋求合理的避稅方法，這在很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，如果企業(yè)想要尋求稅收規(guī)劃的方法，企業(yè)自身的情況也尤為關(guān)鍵。同時(shí)，它也與企業(yè)的類型和身份密切相關(guān)。那么，如何合理節(jié)約小規(guī)模的稅收和合理節(jié)約稅收的方法是什么呢?以下是企的寶財(cái)稅小編的詳細(xì)介紹：

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅

1、你可以在日常工作和生活中積累更多的費(fèi)用票。如復(fù)印紙、墨盒、洗滌用品等各種費(fèi)用發(fā)票。平時(shí)盡量避免飯費(fèi)、禮品費(fèi)等不能全額扣除的費(fèi)用;對(duì)于一些沒有正式發(fā)票只有一張收據(jù)的企業(yè)，可以盡量減少正常費(fèi)用。

2、工資方面，工資表可按當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)編制。如果領(lǐng)工資的人是有退休證的返崗人員，那就更好了，這樣殘疾人的保障金就可以少按人數(shù)繳納。

小規(guī)模如何繳稅納稅

1、增值稅：一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)按：發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)按：發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表、增值稅申報(bào)附件、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，所有報(bào)表均可從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印。如需紙質(zhì)報(bào)表，可免費(fèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)索要。

2、企業(yè)所得稅：按季度申報(bào)，年底最終結(jié)算。所得稅征收方式可分為審計(jì)征收和核定征收。如果實(shí)行審計(jì)征收，需要提交大量報(bào)表，需要出具注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告;實(shí)行核定征收的，只需提交《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》。

小規(guī)模的計(jì)稅方式

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/p>

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”

小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅的方法有哪些?

1、在小規(guī)模合理節(jié)稅時(shí)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是一種很好的節(jié)稅方式。因此，許多企業(yè)在節(jié)稅時(shí)會(huì)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后根據(jù)相關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但是，在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)，必須找到合適的稅收蕭條，才能有更好的節(jié)稅效果。

2、將自己的企業(yè)變成小企業(yè)，小企業(yè)可以享受國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)在節(jié)稅時(shí)能夠?qū)⒆约鹤兂尚∑髽I(yè)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅。國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，所有小企業(yè)，企業(yè)月營(yíng)業(yè)額不超過10萬元不能繳納增值稅，因此小規(guī)模合理避稅可以將企業(yè)類型變成小企業(yè)，在這種情況下可以實(shí)現(xiàn)合理的節(jié)稅，節(jié)稅效果相當(dāng)好。

3、利用國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，合理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。國(guó)家在要求企業(yè)納稅的同時(shí)，也會(huì)努力減輕企業(yè)的稅收壓力。因此，企業(yè)在合理節(jié)稅時(shí)，可以直接享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，通過基本的稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅，在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。但是，在小規(guī)模合理節(jié)稅時(shí)，這種基本的避稅方法必須符合標(biāo)準(zhǔn)。如果不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，就沒有很好的節(jié)稅效果。

小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅有哪些技巧?

1、所有業(yè)務(wù)費(fèi)用都需要開具發(fā)票。這是一種基本有效的節(jié)稅方法，但有時(shí)會(huì)有遺漏。節(jié)稅要從基礎(chǔ)和每一個(gè)細(xì)節(jié)入手。在使用這方面時(shí)，要注意合理規(guī)劃開具發(fā)票的時(shí)間。

2、對(duì)于不易取得發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)核定征收所得稅。這樣，即使費(fèi)用不足，也不會(huì)多繳所得稅。

3、無債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收入規(guī)模小的小規(guī)模納稅人，可以通過注冊(cè)個(gè)體工商戶來合理避稅。企業(yè)所得稅無需繳納，增值稅和個(gè)人所得稅全部核定征收。

4、可采用減稅政策，合理合法減稅。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家介紹的關(guān)于小規(guī)模怎么合理節(jié)稅，合理節(jié)稅的方式是什么?的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家如需了解更多請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。如需了解更多服務(wù)請(qǐng)把您的聯(lián)系方式私信我們。

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）一般性購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購(gòu)進(jìn)管理用小汽車一輛，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購(gòu)置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬元，以上款項(xiàng)均通過銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購(gòu)進(jìn)小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購(gòu)進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

借：管理費(fèi)用 106000

貸：銀行存款 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)。2023年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）進(jìn)行計(jì)稅分離：

價(jià)款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）

稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）

（2）確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額的，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按含稅價(jià)記入成本費(fèi)用等科目，待取得合法的扣除憑證時(shí)，計(jì)算可抵減的增值稅額，將成本費(fèi)用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費(fèi)用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，按實(shí)際收取得全部?jī)r(jià)款換算為不含稅價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅額。

差額征稅應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目，也就是說貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項(xiàng)目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計(jì)算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計(jì)算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長(zhǎng)江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時(shí)收到長(zhǎng)江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到總承包工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）支付長(zhǎng)江建筑公司分包款：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長(zhǎng)江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

價(jià)款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）

稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000

四

繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。

納稅人確認(rèn)收入并計(jì)提該項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額時(shí)，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。在不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬元，向建設(shè)方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)納稅額為3萬元，預(yù)繳稅額也為3萬元，不需要補(bǔ)繳增值稅。

（二）不需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報(bào)繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅【2013】52號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)等文件，對(duì)小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實(shí)行按季申報(bào)。

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）確認(rèn)銷售收入及應(yīng)納增值稅稅款時(shí)：

價(jià)款：7.21÷（1+3%）=7萬元）

稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）

借：銀行存款 72100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

（2）確認(rèn)應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2100

【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營(yíng)規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第7篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅

業(yè)務(wù)描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，可自行選擇通過此功能自行確認(rèn)數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

操作說明

1、登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2、選擇【按期申報(bào)】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)【填寫申報(bào)表】按鈕

3、進(jìn)入申報(bào)表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報(bào)期內(nèi)所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關(guān)閉界面后，可點(diǎn)擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點(diǎn)擊【導(dǎo)入申報(bào)表】，彈出提示信息，點(diǎn)擊【進(jìn)入申報(bào)表】

4、進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點(diǎn)擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次，自動(dòng)填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動(dòng)按1%計(jì)征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動(dòng)填寫減免明細(xì)表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號(hào)”減免事項(xiàng)，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動(dòng)完成，納稅人也可以根據(jù)實(shí)際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報(bào)表，納稅人確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報(bào)表嗎？”，如需修改則點(diǎn)擊【取消】返回申報(bào)表，點(diǎn)擊【確定】，申報(bào)提交

8、申報(bào)成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報(bào)稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)“附加稅（費(fèi)）申報(bào)”界面，并自動(dòng)帶出計(jì)稅依據(jù)（為增值稅稅額），點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕

10、系統(tǒng)申報(bào)成功后，彈出申報(bào)成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出提示進(jìn)入文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)，繼續(xù)進(jìn)行文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)。

【第8篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價(jià)值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題合集?？记皽y(cè)試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

b.應(yīng)收利息

c.其他應(yīng)收款

d.長(zhǎng)期應(yīng)收款

3.企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬元，已提折舊300萬元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.營(yíng)業(yè)外支出

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.管理費(fèi)用

d.其他業(yè)務(wù)成本

5.制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費(fèi)用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時(shí)分別為100小時(shí)、50小時(shí)，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費(fèi)用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價(jià)款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時(shí)，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購(gòu)買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，擁有乙公司51%的股份且實(shí)施控制，每股買入價(jià)為5元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)10萬元。2023年該專利計(jì)提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.在途物資

b.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

c.庫(kù)存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.管理費(fèi)用

b.其他業(yè)務(wù)收入

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.營(yíng)業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

b.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

d.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.銷售商品時(shí)應(yīng)收取的包裝物租金

c.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

b.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

c.借：管理費(fèi)用 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

d.借：管理費(fèi)用 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

16.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

d.管理用無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實(shí)際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券 150000

b.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

d.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

19.下列各項(xiàng)中，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購(gòu)入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買日支付價(jià)款249萬元，另支付交易費(fèi)用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價(jià)值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項(xiàng)中，引起利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

b.設(shè)備報(bào)廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫(kù)存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認(rèn)的減值損失應(yīng)在其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是( )。

a.商品采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

b.支付的進(jìn)口關(guān)稅

c.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

d.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入工程成本

b.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計(jì)入成本

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售受托方代繳的消費(fèi)稅

d.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

c.出售時(shí)取得的價(jià)款與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

d.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

b.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

c.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

d.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計(jì)入管理費(fèi)用

b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認(rèn)前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

a.接受社會(huì)捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)

b.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而導(dǎo)致的盤盈金額

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購(gòu)合同應(yīng)繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞動(dòng)合同，合同總價(jià)款為70000元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計(jì)還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。

a.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響額為8000元

b.勞務(wù)完工程度為40%

c.確認(rèn)勞務(wù)收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.確認(rèn)收入金額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品成本的有( )。

a.支付加工費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費(fèi)稅

c.支付的加工費(fèi)

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是( )。

a.職工預(yù)借的差旅費(fèi)

b.購(gòu)買原材料預(yù)付的貨款

c.外購(gòu)的專利技術(shù)

d.已出租的倉(cāng)庫(kù)

12.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)的有( )。

a.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)五大類

b.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

d.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。( )

2.計(jì)劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)勞務(wù)收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品材料價(jià)值和應(yīng)收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤(rùn)表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報(bào)表。( )

四、不定項(xiàng)選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)股東權(quán)益總計(jì)為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤(rùn)5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國(guó)債利息收入25萬元，營(yíng)業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價(jià)格回購(gòu)本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認(rèn)因聯(lián)營(yíng)乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司關(guān)于股票回購(gòu)、注銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購(gòu)股票時(shí)：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購(gòu)股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫(kù)存股 400

d.回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項(xiàng)目增加200萬元

b.“資本公積”項(xiàng)目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項(xiàng)目增加200萬元

d.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營(yíng)改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：

(1)2023年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫(kù)存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫(kù)存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù)2023年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價(jià)值為194萬元

b.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元

c.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元

d.年末賬面價(jià)值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2023年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2

b.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

d.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購(gòu)200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

c.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

d.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本

d.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

b.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

c.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

d.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)入持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息，增加持有至到期投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴(kuò)建后入賬價(jià)值=1000-300+800=1500(萬元)，選項(xiàng)d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項(xiàng)a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項(xiàng)d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達(dá)到51%，能夠?qū)嵤┛刂疲瑧?yīng)采用成本法進(jìn)行核算，在采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算時(shí)，被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、宣告分配現(xiàn)金股利均不會(huì)影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以2023年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，增值稅計(jì)入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：其他業(yè)務(wù)成本 6

貸：累計(jì)攤銷 6

影響2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，不確認(rèn)收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

14.【答案】b

【解析】選項(xiàng)a、c計(jì)入其他應(yīng)付款;選項(xiàng)d，計(jì)入短期借款，不計(jì)入其他應(yīng)收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng)a計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c計(jì)入投資收益，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)b計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計(jì)入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)a計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)b計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)成本。選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)bcd均計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)a計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

6.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用。

7.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)c計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)完工進(jìn)度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項(xiàng)b正確;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項(xiàng)d正確;影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=28000-20000=8000(元)，選項(xiàng)a正確。

9.【答案】bd

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;銷售時(shí)發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計(jì)入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)b計(jì)入預(yù)付賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn);選項(xiàng)c計(jì)入無形資產(chǎn)，選項(xiàng)d計(jì)入固定資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價(jià)體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)價(jià)值，這種情況下，不要求調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價(jià) 1540

(2)2023年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫(kù)存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫(kù)存商品 20

(3)車庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)a正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫(kù)6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2023年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2023年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)c正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(4)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 6

其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費(fèi)用 30

管理費(fèi)用 40

銷售費(fèi)用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計(jì)提職工福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：庫(kù)存商品 2.34

(4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤：

借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人繳稅標(biāo)準(zhǔn)

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在為自身的稅負(fù)問題而煩惱，企業(yè)所要繳納的稅收是相當(dāng)高的，還要面對(duì)企業(yè)在一些業(yè)務(wù)上沒有相關(guān)的成本票，企業(yè)利潤(rùn)虛高等問題，需要多繳納企業(yè)所得稅，稅負(fù)壓力更為嚴(yán)重。對(duì)于這些企業(yè)來說，可以在園區(qū)成立一家個(gè)體工商戶，減輕自身的稅負(fù)壓力。

可能有許多的人都覺得個(gè)體工商戶不太好，規(guī)模比較小等等，實(shí)際上并不是，個(gè)體工商戶屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，小規(guī)模納稅企業(yè)就是一年銷售利潤(rùn)不超過500萬，就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)。500也不低了，況且個(gè)體工商戶還能享受許多稅收優(yōu)惠政策，能解決企業(yè)所得稅，企業(yè)成本缺失，高管工資分紅稅等問題。

我們都知道，企業(yè)在繳納完增值稅。企業(yè)所得稅等稅收之后，還需要繳納分紅個(gè)稅，分紅稅的稅率為20%，稅率也是相當(dāng)?shù)母叩?。但是個(gè)體工商戶就不需要繳納分紅個(gè)稅，在今年年銷售利潤(rùn)不超過500萬的，開普票免征增值稅的情況下，個(gè)體工商戶只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。個(gè)體工商戶個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為5%—35%。35%的稅率也是相當(dāng)高的。

個(gè)體工商戶可以在園區(qū)享受核定征收政策，核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為0.75%。綜合稅率為1.75%。在企業(yè)繳納完個(gè)稅之后，賬戶里的錢就可以由自己自由支配了。不需要再繳納其他任何稅收了。

【第10篇】小規(guī)模納稅人自己做賬

納稅人都是要按時(shí)做賬報(bào)稅的，有南寧的小伙伴問：我剛注冊(cè)了一個(gè)小規(guī)模納稅人公司，該怎么做賬報(bào)稅呢？

南寧小規(guī)模納稅人公司怎么做賬報(bào)稅，小金可以給你提兩個(gè)方法，第一個(gè)方法是招專業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)公司，然后再給公司做賬報(bào)稅，第二個(gè)方法是找代賬公司給你們公司進(jìn)行做賬報(bào)稅。

關(guān)于第一個(gè)方法，有不少的公司都是會(huì)招會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬報(bào)稅的，但是這個(gè)有好處也會(huì)有壞處，好處就不用我說了，壞處的話小金得說一下，如果招的會(huì)計(jì)不夠?qū)I(yè)或者是不夠穩(wěn)定，那么是很容易讓公司在稅務(wù)這一方面出現(xiàn)問題的，比如說漏稅、少繳稅等，一旦有漏稅少繳稅的問題出現(xiàn)，公司這里又不知道的話，嚴(yán)重的稅局可是會(huì)找上門的！

關(guān)于第二個(gè)方法，小金也是比較建議剛注冊(cè)的公司找代賬公司進(jìn)行做賬報(bào)稅比較好，因?yàn)閯傋?cè)的公司在前期都是資金不是很充裕的，招個(gè)會(huì)計(jì)就要3000元的一個(gè)月的工資，一年下來也得花個(gè)幾萬塊錢，但如果你是找代辦公司的話，就不一樣了，代辦公司給你做賬報(bào)稅，算下來一個(gè)月也就幾百塊錢，一年也就是會(huì)計(jì)一個(gè)月的工資。

并且找專業(yè)正規(guī)的代辦公司進(jìn)行做賬報(bào)稅的話，肯定是有保障的，不用擔(dān)心公司在稅務(wù)方面會(huì)出現(xiàn)漏稅、少繳稅的情況，更不用擔(dān)心會(huì)計(jì)可能會(huì)突然離職造成的斷層，資料缺失。

綜上所述，小金建議南寧小規(guī)模納稅人在做賬報(bào)稅的時(shí)候，尤其是剛成立不久的公司，最好是找代辦公司進(jìn)行做賬報(bào)稅！

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第11篇】小規(guī)模納稅人申請(qǐng)專票

大部分的小規(guī)模納稅人都不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要的話，就要去稅務(wù)局代開。

現(xiàn)在代開專票的話，也不用再去人工窗口辦理了，在家里進(jìn)行網(wǎng)上申請(qǐng)，然后憑借申請(qǐng)碼去稅務(wù)局機(jī)器上打印即可。

簽訂了三方協(xié)議的，發(fā)票上的涉及的增值稅費(fèi)、附加稅可以從公司銀行賬戶劃扣。注意！即使你是小規(guī)模納稅人，代開專票的稅費(fèi)也是不能減免的！

獲得文書碼后，回到首頁，在下方“我的待辦”里點(diǎn)擊“查看”，如果你剛申請(qǐng)開具的發(fā)票“審核狀態(tài)”欄顯示“審核通過”，就表示可以去機(jī)器上自助打印了。通常要等申請(qǐng)后幾分鐘到十幾分鐘才會(huì)顯示通過。

在機(jī)器上打印發(fā)票的過程比較簡(jiǎn)單，按照提示一步步來就ok~

先看首頁左下角紅色文字，確保機(jī)器中有剩余發(fā)票，然后在首頁點(diǎn)選“增值稅專用發(fā)票”。

接著把辦稅人身份證放在識(shí)別區(qū)域，點(diǎn)擊確定。

輸入申請(qǐng)時(shí)獲得的文書序號(hào)。

核對(duì)開票信息，點(diǎn)擊繼續(xù)。

核對(duì)稅額，選擇繳款方式——三方協(xié)議或者pos機(jī)銀行卡現(xiàn)場(chǎng)繳款，點(diǎn)擊“繳款”。

再次確認(rèn)開票信息，點(diǎn)擊“打印”。

【第12篇】小規(guī)模納稅人無票進(jìn)貨

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得，很多小規(guī)模納稅人普遍認(rèn)為取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也不允許抵扣，對(duì)自己沒有什么用，為了不麻煩也就不需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

其實(shí)，大錯(cuò)特錯(cuò)！

此前就有一家小規(guī)模商貿(mào)公司，為了節(jié)省成本，在熟人介紹下，低價(jià)從個(gè)人手中訂購(gòu)了一批原材料，沒有辦法開票，雖然進(jìn)貨了，但是卻沒有任何證明材料。

殊不知這樣做對(duì)企業(yè)來說不僅有很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能成為稅務(wù)局重點(diǎn)稽查的對(duì)象！

今天就以此商貿(mào)公司為例，帶大家一起看看有哪些風(fēng)險(xiǎn)~

商貿(mào)公司沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，入賬后會(huì)引起稅務(wù)稽查

我們都知道，發(fā)票在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中極其重要！不僅是交易的憑證，更是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅款的重要依據(jù)。

沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)貨成本沒有憑證依據(jù)，入賬后會(huì)有虛列成本費(fèi)用、偷逃稅的嫌疑，會(huì)引起稅務(wù)局的稽查。

商貿(mào)公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不能進(jìn)行稅前扣除，會(huì)有成本增加的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)一般將購(gòu)進(jìn)的費(fèi)用作為成本在稅前扣除，如果進(jìn)貨沒有依法取得憑證，勢(shì)必會(huì)造成所得稅沒有辦法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

雖然此商貿(mào)公司屬于小規(guī)模納稅人，在進(jìn)貨時(shí)沒有取得發(fā)票，不涉及增值稅抵扣，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，沒有發(fā)票也就意味著沒有辦法入賬，同時(shí)也沒有辦法進(jìn)行稅前扣除，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加。

公司企業(yè)權(quán)益沒有辦法保障的風(fēng)險(xiǎn)

沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，試想一下，未來一旦公司所購(gòu)進(jìn)的材料出現(xiàn)質(zhì)量問題，在沒有任何憑證或者票據(jù)支撐的情況下，商家如果扯皮推諉，屆時(shí)，自己的權(quán)益肯定很難得到保障，這對(duì)企業(yè)來說也是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

還可能會(huì)面臨罰款

根據(jù)發(fā)票管理辦法，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

總之，正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)小規(guī)模納稅人，在進(jìn)貨時(shí)一定要及時(shí)索要發(fā)票，合法合規(guī)地取得發(fā)票，也是對(duì)企業(yè)自身的重要保障。

如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)表

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年1月9日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第14篇】小規(guī)模納稅人無票收入怎么報(bào)稅

一、小規(guī)模納稅人無票收入如何報(bào)稅?

小規(guī)模納稅人在沒票的情形下一樣是能開展報(bào)稅的，在申報(bào)單上邊就有一行是能填寫無票收入的，在這個(gè)無票收入上邊填完有關(guān)的內(nèi)容并照常進(jìn)行報(bào)稅就可以。

無票收入指的是不開稅票的收入，一般全是付款方不用稅票的前提下所形成的。針對(duì)這類收入應(yīng)當(dāng)跟開票的收入一樣來開展報(bào)稅，按常規(guī)的具體情況來開展關(guān)于繳稅的計(jì)算，記賬根據(jù)收款憑證，還要履行上面的規(guī)定。

二、關(guān)于小規(guī)模無票收入，賬務(wù)上的正確處理方式：

1、按每一筆的業(yè)務(wù)流程來開展進(jìn)賬，無票收入進(jìn)賬會(huì)直接依照借款上邊的額度來除以1.17記入到主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入之中，然后乘以0.17記入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額，這里是用一般納稅人為例。

2、無票收入在報(bào)稅的操作系統(tǒng)之中擁有專門的入錄窗口，因而無票報(bào)稅方式是合理合法靠譜的存在。

3、大家在做無票收入的進(jìn)賬前應(yīng)當(dāng)認(rèn)清另一方是否在將來需要稅票，假如確定需要稅票的話，就留到開稅票之后再做收入，那樣能防止調(diào)整。假如早已入賬且不用開票收入的話，可以先開展沖銷進(jìn)賬時(shí)的記賬憑證，再開票來開展再次進(jìn)賬，那樣成本費(fèi)無需處理，卻需要開展稅控系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)整，抵減無票收入來提升開票收入。

【第15篇】小規(guī)模納稅人的

今年，財(cái)政部、稅務(wù)總局接連發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)），將小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到500萬，同時(shí)在滿足一定條件下，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納人。

按照文件規(guī)定，轉(zhuǎn)登記的辦理時(shí)間是從2023年5月1日到2023年12月31日。

也就是說轉(zhuǎn)登記辦理時(shí)間即將到期。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

一起往下看看這些您必須知道的問題吧！

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別？

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人：

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

二、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模？

根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

條件1：

只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件2：

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或者連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

三、納稅人什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)登記？

此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是2023年5月1日起，停止時(shí)間是2023年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在2023年5月1日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

四、具體要怎么辦理呢？

第一步，準(zhǔn)備好以下兩份資料：

1．正確、完整填寫國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)的附件《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；

2．稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人無需提供）。

第二步，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序：

1．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。

2．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

五、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅？

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。所謂“下期”“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期。

六、轉(zhuǎn)登記后，申報(bào)方式有哪幾種變化?如何把握按時(shí)申報(bào)?

第一種情況

原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡(jiǎn)單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第二種情況

原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納。

比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況

原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第四種情況

原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡(jiǎn)易計(jì)稅。

七、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開具發(fā)票？

1.轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

2.轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

八、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理？

1.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票。

2.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票。

3.開具有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

九、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，能否再次登記為一般納稅人？

納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

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