哪些政府補助屬于不征稅收入（16篇）

【第1篇】哪些政府補助屬于不征稅收入

企業(yè)收到作為不征稅收入的政府補助，應如何進行財稅處理？

請看下文的舉例分析。

一、政府補助作為不征稅收入的政策依據

根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)中也有相關規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、需引起注意的相關政策

1、不征稅收入用于支出所形成的費用及資產不得在稅前扣除

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、不征稅收入用于研發(fā)活動所產生的費用或者無形資產不能享受加計扣除政策

根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。

3、不征稅收入長期未支出的處理

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

三、實務案例

1、業(yè)務基本情況

企業(yè)在2023年度收到政府撥付的產業(yè)轉型升級專項資金補助600萬元。資金撥付文件中明確該資金要用于報備項目的建設，企業(yè)報備資料中列明資金用于采購項目所需生產設備若干。2023年5月收到專項資金600萬元，6月支出520萬元用于購買符合要求的設備。

2、會計處理（單位：萬元，下同）

（1）2023年5月收到政府補助專項資金600萬元，用于采購生產設備，屬于資本化支出。

借：銀行存款 600

貸：遞延收益 600

（2）2023年6月采購符合要求的生產設備價值520萬元（不考慮增值稅），本月投入使用，預計凈殘值5%，使用壽命10年。

借：固定資產 520

貸：銀行存款 520

（3）2023年折舊6個月，折舊額=520*95%/10/2=24.7（萬元）

借：制造費用 24.7

貸：累計折舊 24.7

（4）遞延收益按折舊進度進行分攤，2023年應分攤額=520/10/2=26（萬元）

借：遞延收益 26

貸：營業(yè)外收入或其他收益 26

3、2023年的稅務處理

（1）收到政府補助600萬元，符合不征稅收入條件，作為不征稅收入處理。財務核算時計入遞延收益科目，計算應納稅所得額時不需做調整。

（2）使用不征稅收入購入的固定資產計提折舊額24.7萬元，計算應納稅所得額時不得扣除，應做調增處理。

（3）遞延收益分攤26萬元計入營業(yè)外收入或其他收益科目，計算應納稅所得額時應做調減處理。

4、所得稅匯算申報表填寫

（1）遞延收益分攤計入損益26萬元作調減處理，填寫a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表：

調減的26萬元自動帶入納稅調整明細表中：

（2）使用不征稅收入購入的固定資產計提折舊額24.7萬元，做調增處理。按照填表說明，資本化支出通過《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》做調整。此類特殊資產在申報表中數(shù)據如下：

調增的24.7萬自動帶入納稅調整明細表中：

四、注意事項

政府補助用于資本化支出，涉及的賬務處理及納稅調整年限較長，容易出錯，因此一定要做好備查登記。提請注意以下事項：

（1）對遞延收益分攤計入損益的納稅調整，以遞延收益總額為限。

通俗地說，就是遞延收益財務處理的分攤額計入損益，累計數(shù)不能超出計入遞延收益的金額；此事項納稅調整額為當年分攤計入損益的金額，其累計數(shù)也不能超出計入遞延收益的金額。

舉例：收到政府補助600萬元計入遞延收益，以后年度對遞延收益分攤計入營業(yè)外收入或其他收益累計數(shù)不能超出600萬元，此事項的納稅調整累計數(shù)也不能超出600萬元。

（2）對不征稅收入用于資本化支出形成費用的調整，可分為設備正常使用期和清理處置兩個階段：正常使用期的費用體現(xiàn)為折舊額，處置時的費用體現(xiàn)為轉入固定資產清理中的資產的凈值。此事項的調整累計數(shù)不超出不征稅收入的支出額即形成資產的原值。

舉例：不征稅收入支出520萬元購置固定資產，以后年度該資產形成費用在計算應納稅所得額時不得扣除額為520萬元，累計調整數(shù)也不應該超出520萬元。

（3）固定資產比較多的企業(yè)，因為有不征稅收入購買的資產，并且稅務處理不同于一般資產，建議對其進行特殊管理，需要相關數(shù)據時便于提取，一目了然。我們在此類固定資產名稱上增加了zx字樣，在上千條資產中提取此類資產數(shù)據就非常便捷。

（4）如果企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出，按是否繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門分兩種情況處理。 舉例：上面案例中企業(yè)2023年5月收到不征稅收入600萬元，6月支出520萬元購買設備。如果到2026年4月末，80萬元尚未支出。

情形一、未支出的80萬元需繳回財政部門，繳款時應作如下處理：

借：遞延收益 80

貸：銀行存款 80

情形二、未支出的80萬元不需繳回，應計入2026年度的應稅收入：

借：遞延收益 80

貸：營業(yè)外收入或其他收益 80

上述兩種情況都無需做納稅調整。

作者?：詹江紅

作者單位：洛陽潤寶研磨材料有限公司

【第2篇】不征稅收入可以開票嗎

未開票收入，顧名思義，就是沒有開發(fā)票的收入。在實務中，有的銷售金額很小，或是對自然人銷售的，很多交易都不開具發(fā)票。

【情景案例】

稅務局：你們的銷售收入都做了納稅申報了嗎？

會計：當然報了，我按照開具的發(fā)票申報的，一張都沒少。

稅務局：那么不開票的那些收入呢，你申報了嗎？

會計：我們的收入都開具發(fā)票申報了！（心里活動：不開票、我不說，誰知道？我干嘛多申報，老板還不得開了我?。?/p>

不開票收入，你不說，真的就沒人知道了嗎？錯！金稅三期納稅申報系統(tǒng)的數(shù)據比對全都知道。

一、未開票收入不交稅有什么風險？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”不開票收入，也是銷售收入，產生了納稅義務，就應該如實進行納稅申報。

不要想著不開票就不交稅，一旦稅局發(fā)現(xiàn)，就需要補繳稅款，同時還很可能被加收滯納金。還將會引起這些后果：

1、未按期開票的風險：應當開具而未開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

2、延期納稅的風險：即納稅義務發(fā)生后，沒開票也沒納稅的情形。納稅人發(fā)生納稅義務后未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、偷逃稅款的風險：即收入不入賬，隱匿收入的情形。納稅人在賬簿上不列、少列收入，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

政策依據：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》。

二、未開票收入應當如何申報？

（一）一般納稅人

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

【例一】一般納稅人a公司，2023年8月取得不含稅收入20萬，稅率13%，另外開具專用發(fā)票收入50萬元，稅額6.5萬元。當期填報如下：

【例二】續(xù)例一，a公司，2023年9月開具專票收入80萬元，稅額10.4萬元，其中10萬元為補開上月已申報的未開票收入。當期填報如下：

注意：增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。因此，出現(xiàn)這種情況需要提交相應的證明材料后解除異常。

（二）小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次了，因為小規(guī)模納稅人申報表相對簡單，很多欄次是共用的。

應根據征收率的不同，直接填寫申報表相應欄次，如：應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

三、如何規(guī)避未開票收入的風險？

未開票收入不僅要做好申報，還應做好管理工作。想要規(guī)避風險，下面3點是關鍵：

1、 我們是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報后，補開發(fā)票其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只申報一次，絕對不可能重復申報。當期如果申報了，后期開票了就不能再申報一次。當然，如果確認后期不開票了，那就不需要做任何處理了！

【第3篇】免稅收入和不征稅收入區(qū)別

稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實它們三者之間是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天小編就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關資料，希望能幫到你。

免稅、不征稅、零稅率的概念

1、不征稅

不征稅項目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項目，像納稅人取得的中央財政補貼，被保險人獲得的保險賠付這類收入就屬于不征稅項目等。不征稅收入有哪些？

免稅和零稅率都是包含在征稅項目中。

2、免稅

增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據稅法相關優(yōu)惠規(guī)定，對這些項目免予繳納增值稅。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進項稅額，即不征、不抵、不退。

3、零稅率

零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對出口產品實行零稅率。

計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。

免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經稅務機關審批，報送稅務機關備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報審批備案。

2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

【第4篇】什么是不征稅收入

一、不征稅收入

01

財政撥款 各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團 體等組織撥付的財政資金

02

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

1.企業(yè)按照規(guī)定繳納的符合審批權限的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

03

國務院規(guī)定的其他不征稅收入

1.企業(yè)取得的由國務院財稅主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。財政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

2.企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

二、免稅收入01

國債利息收入

（1）國債利息收入時間確認

①企業(yè)取得的國債利息收入以國債發(fā)行時約定應付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入計算：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征。

②企業(yè)到期前轉讓國債或從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項計算的國債利息收入免征。

（4）國債轉讓收入時間確認

①企業(yè)轉讓國債應在轉讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現(xiàn)。

（5）國債轉讓收益（損失）計算

企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失）。

（6）國債轉讓收益（損失）征稅問題

企業(yè)轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

（7）通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價和支付的相關稅費為成本。

（8）企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。

02符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。03在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。提示：本項和上一項的權益性收益（投資收益）均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。04

非營利組織的下列收入為免稅收入 （1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； （2 ）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； （3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【第5篇】不征稅收入都有什么

作者：會計思 2023年3月29日 北京 晴

免稅收入和不征稅收入都是企業(yè)不需要交稅的收入，也就是在計算企業(yè)所得稅時，都是可以從收入總額中扣減掉的，這是它們的相同點，但是在財務核算上，一定要將二者分得清清楚楚，不然會給企業(yè)帶來納稅風險。

免稅收入和不征稅收入最明顯的區(qū)別就是：

免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，都是可以在計算企業(yè)所得稅時扣除的；

不征稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，是不允許在計算企業(yè)所得稅時扣除的。

（背后的邏輯和增值稅的進項稅轉出如出一轍）

免稅收入主要有以下幾種：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

4、符合條件的非營利組織的收入（必須同時符合7個條件，條件很苛刻的，可以參看《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條）。

不征稅收入主要有以下幾種：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

稅務特別關注企業(yè)賬簿里的“其他應付款”、“專項應付款”、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目，因為這些科目都會和財政性質的撥款的來源、去向有關。如果企業(yè)的不征稅收入比較多，建議建立輔助臺賬，詳細登記不征稅收入的收支記錄。

說了這么多，舉個例子吧：

abc公司2023年稅前利潤為200萬，其中在2023年3月取得了150萬的財政補貼，符合不征稅收入條件，abc公司在2023年6月支出了其中的100萬用于購置了一套專用設備，該設備折舊年限為5年，殘值率5%，2023年共計提折舊9.5萬元；用其中的10萬元用于支付操作該設備的工人工資；該財政補貼2023年年底剩余40萬元。abc公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。下面我們就計算一下abc公司2023年的應交企業(yè)所得稅。

計算過程如下：

1、稅前利潤=200萬

2、調整后的應納稅所得額=200-150（財政補貼）+9.5（折舊）+10（工資）=69.5萬

3、應納企業(yè)所得稅額=69.5*25%=17.375萬

如果：該企業(yè)還有其他的所得稅優(yōu)惠，同樣適用，比如高新技術企業(yè)，但是要注意，如果用財政收入購置的設備采用了加計扣除，那么加計扣除的成本費用也是要調增的。

假設2023年abc公司將2023年剩余的40萬財政補貼全部用于操作該設備的工人工資；2023年abc公司的稅前利潤為300萬元。那么2023年abc公司應交企業(yè)所得稅計算過程如下：

1、稅前利潤=300萬

2、調整后的應納稅所得額=300+40（工資）+19（折舊）=359萬

3、應納企業(yè)所得稅額=359*25%=89.75萬

【第6篇】增值稅不征稅收入

一、零稅率。

零稅率是增值稅法定稅率的一種，一般來說，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。另外，對境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅服務，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。零稅率對應進項稅允許抵扣（外貿企業(yè)出口貨物勞務相應進項稅不能抵扣）。只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇0%。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

二、免征。

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)直接免征增值稅， 但增值稅法同時規(guī)定，用于免征增值稅應稅項目相應購進貨物、勞務、服務和專門用于免稅項目購進的無形資產、固定資產、不動產的進項不允許抵扣。享受免征增值稅優(yōu)惠，相應只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)除外）。在發(fā)票開具上，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉為“免稅”。

三、不征稅。

全面營改增實現(xiàn)了全行業(yè)、產業(yè)的全覆蓋， 但是并非全部業(yè)務都覆蓋了，有些業(yè)務還是屬于不征稅范圍的，不征收增值稅項目如下：根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務；存款利息；被保險人獲得的保險賠付；房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。但是實際上，不征收增值稅項目不止上述情況。一般來說，對于不征稅項目相應不屬于發(fā)票管理范圍。但有些情況也“可以”開具不征稅發(fā)票?！秶叶悇湛偩株P于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號） 的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。最開始只有3種，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。但是實際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對于不征稅項目，我們應該嚴格按照編碼表的類來開具，不在其范圍的開具收據即可。

零稅率、免征增值稅收入都需要進行增值稅申報，不征稅收入是否需要增值稅申報？

《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號） 在設置比對規(guī)則的時候已經把不征稅的銷售額排除在外了。具體比對規(guī)則就是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。因此，對于不征稅收入，我們是不需要進行申報的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報，也不用擔心比對不通過的問題。

不征稅收入相應進項能不能抵扣？

按照“稅收法定”和“法無禁止皆可為”原則，凡是稅法沒有規(guī)定的禁止事項，納稅人均可以享有。增值稅不得抵扣的列舉項中并沒有“不征稅”項目，因此，不征稅項目取得的進項稅額，可以抵扣進項稅額。

作者：張國永 中匯武漢稅務師事務所十堰所

【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經確認收入的售出產品發(fā)生退貨時，應如何進行稅務處理？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。”

02：買一贈一組合銷售商品，如何確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進行確認？

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條，

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權轉讓所得如何進行確認？

答：根據《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國稅函[2010]79號）第三條，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產，如何區(qū)分是屬于內部處置資產，還是屬于視同銷售確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（二）改變資產形狀、結構或性能

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場推廣或銷售

（二）用于交際應酬

（三）用于職工獎勵或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對外捐贈

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產所有權屬視同銷售行為時，應按什么價格確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）的規(guī)定?！岸?、企業(yè)移送資產所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)第三條規(guī)定的股權、資產劃轉行為的，應按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務處理。

根據《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財政支付款項，什么時間確認收入?

答：依據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條，“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>

09：企業(yè)取得財政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進行處理？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號），

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

來源：沈陽稅務

【第8篇】香港境外合同收入不征稅判斷

當兩個不同的司法管轄區(qū)同時對其居民所賺取的全球收入征收稅款時，便可能會產生雙重征稅。幸運的是，香港已跟多個國家簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定／安排（下稱稅務條約），并采用地域來源征稅原則。

此舉意味著，香港僅對源自本土的收入征稅。而在大多數(shù)情況下，香港居民從境外獲得的利潤均無須納稅。這些稅務條約既能促進香港與其他稅務管理當局合作，亦是避免雙重課稅和防止逃稅的一種手段。

作為本地居民身份，你將會受惠于稅務條約的規(guī)則，從而避免在香港雙重課稅，這是因為稅務條約可以：

減低可能因為征稅權重疊而產生的雙重課稅

防止香港與稅務條約伙伴之間出現(xiàn)的逃稅行為

為適用于指明外地交易的稅收規(guī)則提供指引

制定規(guī)則以協(xié)助解決因納稅人居民身份和收入來源而引起矛盾的申索

為認為稅務處理方法違反稅務條約的納稅人，提供向相關稅務管理當局申辯的機會

為投資者明確劃分征稅權

此外，投資者能夠更準確地評估在香港經營生意的潛在稅務負擔。海外公司可以放心在香港拓展業(yè)務，毋須擔憂面對雙重征稅。另一方面，香港公司亦不須憂慮被重復征稅，可自由于海外營商。

全面性避免雙重課稅協(xié)定的優(yōu)點

香港特區(qū)政府推行全面性避免雙重課稅協(xié)定，原意在于盡量降低香港居民及稅務條約伙伴國的居民被雙重征稅的機會。當您的同一筆利潤或收入同時遭到兩個稅區(qū)征收款項時，就會發(fā)生雙重征稅。這通常是因為收入來源地與居住地之間劃分不清，造成矛盾所引致。

當兩個稅務管轄區(qū)清晰區(qū)分收入的規(guī)則后，便不存在雙重征稅的風險。稅務條約制定了征稅的方式，提供指引協(xié)助納稅人了解納稅義務的潛在負擔。而納稅人亦有資格為他在海外已繳納的稅款向香港稅局申請減免。協(xié)定不單可以避免雙重課稅，還能防止逃稅。

一個在稅務條約締約國賺取入息的香港居民，他并非該國居民，便有資格在香港申請入息課稅寬免。香港成立的公司以及在香港管理和控制下的公司，同樣可以就有關收入的稅款申請寬免。而在香港注冊成立的公司，或由香港境內公司管理和控制的海外公司，均會被視為香港居民。有關收入和財產的稅項，亦受到稅務條約所涵蓋。

如何在香港免除雙重征稅

稅收抵免

在香港要避免雙重征稅，其中一個方法是以海外收入向當?shù)乩U付的稅款，用作抵免須在香港繳付的稅款。這便是居住地就納稅人同一筆收入在本地的應繳稅額，扣除收入來源地的應納稅額。但是，稅收抵免限于居住地用作扣減稅款，并不適用于收入來源地。

稅務豁免

稅務豁免意思是你在海外賺取收入后，可以向居住地區(qū)提出申請的寬減項目。有關豁免，可能是按你在海外的全部或部份收入給予。香港簽訂的全面性避免雙重課稅協(xié)定中，大部份均列明居民可以透過稅收抵免的方式避免雙重課稅。

海外收入寬免

香港居民在與香港簽訂稅務條約的司法管轄區(qū)內獲取收入，又為該筆收入在當?shù)丶{稅，則該部份外地收入可享有豁免征稅。但自 2018／19 年度開始，有關海外收入稅務豁免，僅適用于沒與香港簽訂稅務條約的司法管轄區(qū)，而在有簽訂稅務條約的地區(qū)中獲取的外地收入，則只可以抵免方式獲得稅務寬免。惟在香港申請稅收抵免之前，納稅人必須采取合理步驟，如向海外司法管轄區(qū)申索寬免等，以盡量減低就該筆收入應在海外繳付的外地稅款部份。

此項入息豁免適用于所有人，包括香港和非香港受雇工作者。不過，若是外地受雇工作的人士，有關豁免對他可能沒有實際用途，因為只有在香港提供服務所賺取的收入才須在香港納稅。

稅務修訂條例：如何在香港避免雙重課稅

按照新例，若你是一名香港稅務居民，并已在與香港簽訂稅務條約國家就獲得的權益和收益支付外地稅款，你有資格享有的，便是稅收抵免，而非稅務扣除。在稅務修訂條例第 6 號下，若非因賺取應評稅利潤而付出的開支費用，不可在應課稅利潤中獲得扣除。

香港已跟中國內地、泰國、比利時，盧森堡及越南等，簽訂超過 40 份全面性避免雙重課稅協(xié)定或雙邊協(xié)議。在新例下，香港的薪俸稅納稅人在與香港簽訂稅務條約的國家提供服務，并在該國繳納外地稅款，他可能有資格就已繳付稅款，以抵免形式申請雙重課稅寬免。

然而，同一情況并不適用于依據雙重課稅安排下的單邊稅收抵免。這意味著，當你提供服務獲取收入的來源地，并非是與香港締結稅務條約的司法管轄區(qū)，則你為此筆收入繳付海外稅款后，便可獲單邊稅收抵免資格。

如果您還想了解更多關于香港公司稅務的內容，歡迎一起溝通和交流。

【第9篇】營業(yè)稅不征稅收入

一、范圍不同

1、免稅：根據《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的行為。

免稅收入屬于上述范圍，只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠，如：提供生活服務取得的收入，可以在2023年享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、不征稅：不征稅收入不在上述應稅范圍之內，不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠，如：收到的保險賠償款不征收增值稅。

二、進項稅額抵扣規(guī)則不同

1、免稅：根據《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以用于免稅項目對應的進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需要進行進項稅額轉出。

2、不征稅：增值稅的相關文件中并沒有對不征稅收入對應的進項稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對應的進項稅額不需要進項稅額轉出。

三、發(fā)票開具不同

1、免稅：納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2、不征稅：根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號 ）規(guī)定，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

目前《商品和服務稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入（如預付卡銷售和充值、建筑服務預收款等）開具不征稅發(fā)票，其他不征稅收入只需要開具收據即可。

四、申報填寫不同

1、免稅：免稅收入需要填寫增值稅納稅申報表，反映到報表中免稅對應的欄次，如：一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中第18欄次或19欄次，同時反映在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的第8行，小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的第9行。

2、不征稅：不征稅收入不屬于增值稅應稅范圍，不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。

【第10篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個項目本來就不屬于增值稅的征稅范圍，這個在上一篇文章《》里已經寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。說到這里大家應該都明白了，不征稅收入對應的進項稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項目，對應的進項稅額是可以抵扣的。

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下面說說哪些項目適用增值稅的零稅率。

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定的范圍內的服務、無形資產，稅率為零。具體包括：

1、國際運輸服務(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務);

2、航天運輸服務;

3、向境外單位提供的研發(fā)服務;

4、向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務;

5、自2023年8月1日起，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。這句話說得有點繞，直白一點就是有直接向境外提供運輸服務方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務;

8、技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

9、離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務(ito)、技術性業(yè)務流程外包服務(bpo)、技術性知識流程外包服務(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《應稅服務范圍注釋》(財稅[2013]106號)相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務的實際接收方在境外，且與境內的貨物和不動產無關或者無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

境內的單位和個?銷售適?增值稅零稅率應稅服務或者銷售無形資產的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個?內不得再申請適?增值稅零稅率。

【第11篇】收入總額-不征稅收入

一般情況下，對企業(yè)來說，企業(yè)所得稅當中所說的不征稅收入其實并不是真正意義上的不征稅，而只是延后納稅的一種表現(xiàn)形式，真因為“不征稅”這三個字使很多人對不征稅收入產生了誤讀，下面我們就來看看稅法就此問題是怎么解釋的。

企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。對絕大部分企業(yè)來說是不會有財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府性基金的，而只會取得其他不征稅收入。那么其他不征稅收入又是什么呢？企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條第四款規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

所得稅法及實施條例講的比較籠統(tǒng)，有個具體的文件對不征稅收入做了較為詳細的解讀，是財稅[2011]70號《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》。具體如下：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

概括來說這個文件主要有以下幾點：1、給錢的部門級別要夠，是縣級以上政府部門。2、取得文件，且該文件規(guī)定了專項用途。3、專門核算。4、花這筆錢形成的費用不得在稅前扣除。5、5年內沒花完要全額確認收入。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表中有一張表就是專門填列不征稅收入的：表a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表，大家感興趣可以去看看這張申報表。

所以說企業(yè)取得的不征稅收入其實并不是真正意義上的不征稅，而是延后了納稅時間。

【第12篇】政府補助是不征稅收入

稅收在我們的生活中處處可見，好像什么東西都要交稅，那么這時大家就會好奇是否有收入是可以不用交稅的呢？這不就有網友疑問：“科研項目補貼收入能否理解為不征稅收入，不征稅收入的具體定義方法是什么？”

一、政策規(guī)范

財稅2008151號，不征稅收入需滿足兩個條件：

（1）國務院財稅主管部門規(guī)定的專項用途；

（2）經國務院批準：根據文件描述，涉及國務院批準，行政水平高。企業(yè)在收到時需要仔細核實是否符合要求。并非所有科研項目的補貼收入都可以理解為非稅收收入。確認為符合不征稅收入條件的，不能稅前扣除所得費用。

另外，根據所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款;

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府基金；

（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

由此可見，企業(yè)收到的許多科研補貼難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時如何處理？

如果企業(yè)收到的補貼確實符合不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，資產購置后形成的成本費用作為不征稅收入，不得稅前扣除。如果作為征稅收入，可以享受額外的成本扣除，如額外的扣除，這樣更有利。

當然，具體如何處理，也需要根據企業(yè)的實際情況，如果資金充裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張，作為不征稅收入更有利。

三、一些常見的錯誤和規(guī)范的會計方法

對于與收入有關的政府補助，一般企業(yè)將繳納所得稅，因為已計入當期收入并計算所得稅，大多數(shù)企業(yè)沒有錯誤。然而，許多企業(yè)在實踐中存在與資產相關的政府補貼問題。許多企業(yè)在收到與資產相關的政府補貼時，按照遞延收入轉入其他收入繳納所得稅。

企業(yè)實際上在收到補貼時有納稅義務，應繳納所得稅。這將產生稅收差異，應作為遞延所得稅資產進行核算。

【第13篇】不征稅收入怎么記賬

★★ 一 、 不征稅收入和免稅收入（最全解讀）

（一）、不征稅收入

1.財政撥款

財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入當年收入總額。

（3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入

國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。（劃分什么樣的財政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財政性資金屬于應稅收入）

（1）企業(yè)取得的各類財政性資金，均應計入企業(yè)當年收入總額（除國家投資和資金使用后要求歸還本金）。

（2）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

【解釋1】財政性資金作為不征稅收入的條件

對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（有文件，有辦法，有核算）；

【解釋2】不征稅收入的財政性資金的后續(xù)管理：

企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得扣除。

【解釋4】不征稅收入的總結：

（二）免稅收入

1.國債利息收入；（國債持有期間的利息持有收入，免稅；國債轉讓的價差收入，應稅）

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

尚未兌付的國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

（3）企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失），應按規(guī)定納稅。

【案例】2023年7月1日，a公司以105萬元在滬市購買了1萬手xx記賬式國債（每手面值為100元，共計面值100萬元），該國債起息日為2023年1月1日，年末12月31日兌付利息，票面利率為5%。2023年9月11日，該公司將購買的國債轉讓，取得轉讓價款110萬元。求a公司應納的企業(yè)所得稅。

【答案】

（1）a公司購買國債成本105萬元。

（2）a公司國債利息收入的認定。

兌付期前轉讓國債的，國債利息收入

=100萬×5%×73/365=1（萬元），該利息收入免稅。

（3）a公司國債轉讓所得的確定。

國債投資轉讓所得=110-1-105=4（萬元）。

應納企業(yè)所得稅=4×25%=1（萬元）。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

【解釋】“符合條件”是指：（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”；（2）直接投資——不包括“間接投資”；（3）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以內取得的投資收益。（4）未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制。（5）權益性投資，非債權性投資

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以內取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內有機構的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內無機構的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠。

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益。

【解釋】對內地企業(yè)投資者通過滬港投資香港聯(lián)交所上市股票：

（1）取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（2）取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。

4.符合條件的非營利組織的收入（非營利組織的盈利性收入，應該納稅）

【解釋1】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【解釋2】免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除。

舉例：國債利息收入用來買汽車的折舊，可以稅前扣除；用財政撥款買來的卡車，不能提折舊稅前扣除。（配比原則）

【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入，應稅收入的劃分是考點。交叉出選擇題。

【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

a.財政撥款

b.國債利息收入

c.物資及現(xiàn)金溢余

d.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】ad

【解析】（1）選項ad：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入（而不是免稅收入）；（2）選項c：企業(yè)資產溢余屬于應當征稅的其他收入。

小結

注意 不征稅收入和免稅收入的限定條件：

（1）財政撥款：指納入預算管理的事業(yè)單位和社會團體等組織取得的各級人民政府撥付的財政資金，另有規(guī)定的除外。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。

（3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（4）免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（5）除另有規(guī)定外，非營利組織從事營利性活動取得的收入應計入應稅收入。

（6）國債利息收入以國債發(fā)行時約定的應付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。

企業(yè)到期前轉讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息，按以下公式計算：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

【提示】

①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在稅前扣除，所形成的資產計提的折舊、攤銷不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費用，可以在稅前扣除。

結論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠；免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。

②免稅的國債利息收入，是指持有期間的利息收入（包括尚未兌付的），不包括中途轉讓國債取得的收益。

【例題·單選題】依據《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是（ ）。

a.國債利息收入

b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

c.接受某企業(yè)捐贈機器設備的收入

d.符合條件的非營利組織的收入

【答案】c

【解析】選項abd都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應納稅所得額征稅。

【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.財政撥款

b.國債利息收入

c.物資及現(xiàn)金溢余

d.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】acd

【解析】選項ad:屬于不征稅收入（而非免稅收入）；選項c：屬于應當征稅的收入。

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【第14篇】不征稅收入需要申報嗎

在意大利，哪些人需要做收入匯繳申報（730）？

不是所有的人都需要做收入匯繳申報(也就是730)。一般來說，每個在相關納稅年度有收入且不屬于相關立法規(guī)定的免稅假設的公民都做 730申報。你可以730在線平臺提交730申報，或者找caf去提交申報。

一、那么哪些人需要做730申報呢?

1.養(yǎng)老金領取者或雇員：這一類別還包括在國外工作的意大利公民，其收入是根據具體的部級法令確定的每年工資；

2.在年內領取替代就業(yè)收入的津貼的公民，例如流動津貼或工資；

3.生產勞動合作社、服務合作社、農產品和小桃子農業(yè)加工合作社的成員；

4.天主教會的神父；

5.憲法法官、國家議員和所有其他公職人員（地區(qū)、省議員等）；

6.從事有益社會工作的人；

7.以固定期限勞動合同聘用不滿一年的勞動者；

8.在校工作并簽訂有固定期限合同的公民；

9.僅從協(xié)調和持續(xù)合作中獲得收入的工人；

10.免于提交預扣稅申報表、irap 和增值稅的農業(yè)生產者。

二、哪些人不需要做730申報？

1.你有義務繳納預扣稅的單一扣繳義務人、雇主或養(yǎng)老金機構獲得收入；

2.你收到的收入等于上一個 cud收入；

3.你的配偶或受撫養(yǎng)家庭成員沒有做費用扣除；

4.你沒有發(fā)生任何您有權獲得收入減免或稅收減免的費用；

5.你無需支付額外的地區(qū)或市政個人所得稅。

三、其他收入類型需要做730申報的

1.來自土地和建筑物的收入，比如房租之類的

2.資本收益

3.不需要增值稅號的自營職業(yè)收入，即：不以慣常方式進行的自營職業(yè)服務

4.不同于以上的收入，如來自外國領土的土地和建筑物的收入

5.quadro d 列表里的分開計算的征稅收入

【第15篇】非貨幣性資產不征稅收入

個人以非貨幣性資產對外投資，實際上是兩筆交易的結合：一筆交易就是對外轉讓非貨幣性資產；二筆交易就是用轉讓所得再進行投資。因此，個人發(fā)生非貨幣性資產對外投資業(yè)務時，隱含著財產轉讓的經濟交易事項，屬于“財產轉讓所得”個人所得稅征稅范圍。但是否應當征收個人所得稅以及如何征收呢？下面我們來看看該政策的“前生今世”：

2005年，國家稅務總局出臺了《關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》(國稅函【2005】319號)規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其”財產原值“為資產評估前的價值?！币簿褪钦f，對個人以非貨幣性資產投資入股，最初政策規(guī)定是“暫不征收”個人所得稅，待投資收回時再征收 。

2023年，國家稅務總局出臺了《關于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局2023年第2號公告），該公告明確廢止了國稅函【2005】319號文，由此就意味著自2023年起，對個人以非貨幣性資產對外投資的評估增值所得應當征收個人所得稅。

2023年，為鼓勵和引導民間個人投資，國務院出臺了《國務院關于印發(fā)中國（上海）自由貿易試驗區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)【2013】38號）文，批準上海自貿區(qū)先行試點非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅政策。

2023年，為了鼓勵和引導民間個人投資，經國務院批準，自2023年4月1日起，將在上海自由貿易試驗區(qū)試點的個人非貨幣性資產投資分期繳稅政策推廣至全國。即根據《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（ 財稅【 2015 】 41號 ）的規(guī)定，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生；對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。對納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。也就是說，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理），個人以非貨幣性資產投資入股個人所得稅可選擇在投資入股的當期一次性繳納個人所得稅，也可以選擇在不超過5年內分期繳納個人所得稅。但個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納；個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

2023年財政部、國家稅務總局出臺了《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號），對個人以技術成果投資入股實行了更加寬松的稅收優(yōu)惠政策，即自2023年9月1日起，個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。這里的技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。技術成果投資入股，是指個人將技術成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。也就是說，個人以技術成果投資入股境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（ 權 ）的，個人所得稅繳納有三種方式可供選擇：一是在投資入股的當期一次性繳納個人所得稅；二是合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅；三是經向主管稅務機關備案，遞延至轉讓股權時，并且是按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

注意：財產原值和合理稅費的扣除。財產原值按以下方法確定：

（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用；

（2）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；

（3）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用；

（4）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；

（5）其他財產，參照以上方法確定。納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值。

合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產投資過程中發(fā)生的與資產轉移相關的稅金及合理費用。

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【第16篇】不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

企業(yè)所得稅的不征稅收入

1.財政撥款：各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位，社會團體等組織撥付的財政資金。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益、股權投資基金收益，作為企業(yè)得得部不征稅收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與期所設機構、場所沒有蛇頭際聯(lián)系的境外機構投資者(包括境外經紀機構），從事中國境內原油、期貨交易取得的所得（不含實物交割所得）暫不征收企業(yè)所得稅。

對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業(yè)務取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內的勞務所得，不征收企業(yè)所得稅。

5.國務院規(guī)定的其他不征稅收。財政性資金，專項用途財政性資金

企業(yè)所得稅免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益（提示，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的的股息、紅利等權益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

5.對企業(yè)取得的2023年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、免征企業(yè)所得稅

6.自2023年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)的收入屬于（企業(yè)所得稅法）第二十六條規(guī)定的免稅收入、可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

7.對企業(yè)投資都轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅

8對公募證券投資基金轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅

9.對合格境外機構投資者、人民幣合格境外投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，視同轉讓或持有據以行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。