個(gè)人出租房屋納稅（5篇）

【第1篇】個(gè)人出租房屋納稅

問(wèn):張某2023年1月出租其名下一處不動(dòng)產(chǎn)，合同約定一次性收取全年租金100萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)張某收取的租金能否免增值稅？

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2023年1月9日發(fā)布《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告>的解讀》第二問(wèn)“自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策? ”答復(fù)如下，此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

綜上，張某出租不動(dòng)產(chǎn)按合同約定一次性收取全年租金100萬(wàn)元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元，可以免增值稅。來(lái)源：大成方略。

（關(guān)注我，每天都有財(cái)稅干貨知識(shí)分享[祈禱]）

【第2篇】個(gè)人出租房屋納稅在哪

個(gè)人出租房屋相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題解析

近日，某省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確“個(gè)人將自有房屋或者租入房屋出租給承租人，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為，屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，納稅人出租或者轉(zhuǎn)租房屋取得所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅”。有不少網(wǎng)友對(duì)此或有疑惑，或有不解。

首先說(shuō)一個(gè)問(wèn)題，就是個(gè)人所得稅的稅率，省一級(jí)稅務(wù)局是無(wú)權(quán)制定減低稅率政策的，網(wǎng)傳的“某省個(gè)人出租住房將按 10% 稅率征個(gè)人所得稅”，其實(shí)這不是某個(gè)省的規(guī)定，早在2008年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條“支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策”的第（一）項(xiàng)就已經(jīng)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。 因此，全國(guó)都是如此，即“個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅”。

至于具體計(jì)稅，按照個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

此外，相關(guān)稅收政策還規(guī)定，（1）納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加等允許扣除的稅費(fèi)，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

在出租房屋的情形中，除了自有房屋出租外，還有一種情形是“轉(zhuǎn)租”。對(duì)于個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，同樣屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，也應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 針對(duì)轉(zhuǎn)租房屋需要支付租入房屋的租金這一實(shí)際情況，相關(guān)稅收政策特此還規(guī)定：取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

對(duì)于個(gè)人出租房屋等財(cái)產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；（2）向出租方支付的租金；（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用； （4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

最后，出租房屋等財(cái)產(chǎn)的個(gè)人，以取得的租金收入扣除上述稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)繳的財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅。

在實(shí)務(wù)中，由于出租房屋的財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程還是比較復(fù)雜，特別是在扣除相關(guān)稅費(fèi)時(shí)還須提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用。大家也知道，作為出租房屋的個(gè)人，大多很難妥善保存相關(guān)票據(jù)（如房屋修繕的費(fèi)用票據(jù)），如果嚴(yán)格按照規(guī)定，不能提供相關(guān)稅費(fèi)支付的票據(jù)就不得稅前扣除，這樣對(duì)納稅人還是不利的。為此，很多地方都依法作了另一種規(guī)定，即采取核定征收的方式，對(duì)于納稅人出租（轉(zhuǎn)租）房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的一定比例（即稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率）核定其應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然，由于各地經(jīng)濟(jì)狀況的差異，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率也會(huì)有所差異。

對(duì)于核定征收房屋出租個(gè)人所得稅的，計(jì)稅過(guò)程是這樣的：

（1）應(yīng)納稅所得額=租金收入（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

（個(gè)人出租住房的稅率為10%；個(gè)人出租非住房的稅率為20%）

如題，某省對(duì)個(gè)人出租房屋核定的應(yīng)稅所得率為5%，那應(yīng)繳個(gè)人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個(gè)月出租房屋取得租金10000元（不含增值稅），且不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為1%（100/10000），也就是1%的征收率。

相信大家看后，對(duì)于個(gè)人出租房屋相關(guān)的個(gè)人所得稅知識(shí)基本有個(gè)了解啦。

【第3篇】個(gè)人出租房屋繳納稅種

一、增值稅

（一）自然人

1.住房

應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%

2.其他房屋

應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5%

其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

（二）個(gè)體工商戶

1.住房

應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%

2.其他房屋

應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5%

如果個(gè)體工商戶為一般納稅人：

應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+9%） ×9%

2023年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，租賃房屋收入免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

個(gè)人免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2023年1月1日起減半征收（除個(gè)體工商戶為一般納稅人外）

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

三、教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%，2023年1月1日起減半征收（除個(gè)體工商戶為一般納稅人外）。

個(gè)人免征增值稅的，同時(shí)免征教育費(fèi)附加。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加（包括個(gè)體一般納稅人）。

依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第448號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

四、地方教育附加

地方教育附加 ＝增值稅×2%

2023年1月1日起減半征收（除個(gè)體工商戶為一般納稅人外）。

個(gè)人免征增值稅的，同時(shí)免征地方教育附加。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加（包括個(gè)體一般納稅人）。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，財(cái)綜〔2010〕98號(hào)，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

五、房產(chǎn)稅

（一）住房

按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實(shí)際繳納的增值稅）×4% （2023年1月1日起減半征收，除個(gè)體工商戶為一般納稅人外。）

（二）其他房屋

按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實(shí)際繳納的增值稅）×12% （2023年1月1日起減半征收，除個(gè)體工商戶為一般納稅人外。）

備注：出租房產(chǎn)在合同中規(guī)定免租期，不屬于視同銷售服務(wù)，不需要交增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅，但是需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，財(cái)稅〔2016〕43號(hào)，財(cái)稅〔2010〕121號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）住房

個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（二）其他房屋

城鎮(zhèn)土地使用稅 ＝ 每平方米土地年稅額÷12×占地面積，2023年1月1日起減半征收。

土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，財(cái)稅〔2008〕24號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

七、印花稅

（一）住房

對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

（二）其他房屋

稅目財(cái)產(chǎn)租賃合同，由立合同人按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

印花稅 ＝ 租賃合同總金額×0.001

2023年1月1日起減半征收。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，財(cái)稅〔2019〕13號(hào),財(cái)稅〔2008〕24號(hào)

八、個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

每次收入不超過(guò)四千元，減除費(fèi)用八百元，即應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)-800元)×稅率；

每次收入四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi))×（1-20%）×稅率。

備注：

（1）修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過(guò)800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（2）個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)扣除，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

（3）“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱相關(guān)稅費(fèi)，不含增值稅。

（4）納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

（5）如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。

（6）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租其他房屋按照20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（7）納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào),國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)，財(cái)稅〔2016〕43號(hào)，財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）,財(cái)稅〔2008〕24號(hào)

【第4篇】個(gè)人出租房屋繳納稅費(fèi)

樂(lè)居買房訊 依法納稅，人人有責(zé)。眾做周知，不僅買房、賣房需繳納契稅、個(gè)人所得等稅費(fèi)，出租房屋也會(huì)涉及相關(guān)稅收。

那么問(wèn)題來(lái)了，個(gè)人出租商鋪、住房需要繳納哪些稅、稅費(fèi)多少、有些優(yōu)惠政策。樂(lè)居?？谡狭撕？诙悇?wù)發(fā)布的相關(guān)科普，一起來(lái)漲知識(shí)！

個(gè)人出租商鋪

個(gè)人出租商鋪涉及以下稅費(fèi)種：

一、增值稅：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

優(yōu)惠政策：其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、教育費(fèi)附加：3%，地方教育附加：2%。

優(yōu)惠政策：按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

五、印花稅：租賃合同，稅率為租金的千分之一。

六、個(gè)人所得稅：財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

另根據(jù)《海南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(瓊財(cái)稅[2022] 167號(hào))規(guī)定:“……對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！就ㄖ獔?zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！?/p>

個(gè)人出租住房

一、增值稅

自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)x1.5%

優(yōu)惠政策：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

【第5篇】個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅納稅人

我們國(guó)家的稅收政策，基本上是全國(guó)統(tǒng)一的，即使有些稅種各地有一定自主權(quán)進(jìn)行調(diào)整，但通常都在一定范圍之內(nèi)，比如說(shuō)契稅稅率是3%~5%，相差不會(huì)太大?；蛘呒词瓜嗖畲?，也是非常合理的，比如城鎮(zhèn)土地使用稅，北上廣深一定會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西藏新疆。

但有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，政策規(guī)定全國(guó)其實(shí)是統(tǒng)一的，但實(shí)際執(zhí)行中，各地稅收負(fù)擔(dān)差異卻大得驚人，可以說(shuō)是冰火兩重天。那就是，個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)。

個(gè)人出租房屋，按照現(xiàn)行的國(guó)家統(tǒng)一的政策規(guī)定，應(yīng)該繳哪些稅呢？都有哪些具體的規(guī)定呢？我們分稅種逐一盤點(diǎn)一下。

一、增值稅：

1、如果出租的是住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、如果出租的是非住房，直接按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、免稅優(yōu)惠：自2023年1月1日起，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。提高標(biāo)準(zhǔn)后，大多數(shù)自然人出租房屋都可以享受到這個(gè)免稅規(guī)定。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

1、如果增值稅免征，附加稅費(fèi)相應(yīng)免征。

2、如果增值稅不免，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%、5%、1%；教育費(fèi)附加3%，地方教育附加各地不同。

三、房產(chǎn)稅

1、個(gè)人對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2、個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

3、無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

4、轉(zhuǎn)租的房屋，不需要繳納房產(chǎn)稅。

5、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收房產(chǎn)稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、對(duì)個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、對(duì)個(gè)人出租非住房，沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)該按所在地的單位稅額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

1、對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2、對(duì)非住房的租賃合同，沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)按租賃合同繳納1‰的印花稅。

3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收印花稅。

六、個(gè)人所得稅

1、個(gè)人出租住房，按10%稅率征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2008]24號(hào)）

2、個(gè)人出租非住房，按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

3、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/p>

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

（2）向出租方支付的租金，這是轉(zhuǎn)租納稅人扣除項(xiàng)目。

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。

朋友們，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，您看到這么多政策頭疼不？每次我在工作中遇到個(gè)人出租房屋的業(yè)務(wù)，就心中一沉，太繁瑣了，不要說(shuō)納稅人，稅務(wù)干部能把所有的政策細(xì)節(jié)考慮周全，都不是一件容易的事情。如果給納稅人講一遍，通常能把他們講得一臉懵圈。

大多數(shù)自然人來(lái)咨詢這個(gè)常見業(yè)務(wù)，本來(lái)以為是去路邊飯店吃個(gè)沙縣小吃，能方便快捷地搞定。結(jié)果餐廳師傅說(shuō)，等等啊，等了兩個(gè)小時(shí)，給你整出了一道法式大餐。

了解了繁瑣的政策規(guī)定后，我經(jīng)過(guò)測(cè)算，2023年，如果個(gè)人出租的是非住房，且月租金超過(guò)10萬(wàn)元的，稅負(fù)率大約在30%，如果個(gè)人出租的是住房，月租金小于10萬(wàn)的，稅負(fù)率大約在10%。這就是個(gè)人出租房屋的稅收負(fù)擔(dān)大致區(qū)間，實(shí)際情況不同稅收負(fù)擔(dān)也有差異。

全國(guó)各省就像是一個(gè)班里不同的學(xué)生，有老實(shí)本分的，有聰明靈活的?；趥€(gè)人出租房屋政策規(guī)定確實(shí)繁雜，稅收負(fù)擔(dān)比較重，有些省市想出了一個(gè)一舉兩得的辦法，以綜合征收率的方式征收個(gè)人出租房屋的相關(guān)稅款。

我們看一下北京的規(guī)定：

不用考慮上述一切政策規(guī)定，直接按照這個(gè)綜合征收率計(jì)算就可以了，最低2.5%，最高12%。稅收負(fù)擔(dān)減輕了不止一點(diǎn)兒半點(diǎn)兒。

綜合征收率方式，最關(guān)鍵的一點(diǎn)，是把財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅按一個(gè)較低的比例核定征收了，這是稅收負(fù)擔(dān)大幅下降的主要原因。

核定征收有沒(méi)有道理呢？也有道理，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)租賃可以扣除一定的修繕費(fèi)，如果無(wú)法提供修繕費(fèi)憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以行使核定征收權(quán)力的。

其實(shí)，即使所有的相關(guān)費(fèi)用頂格扣除，實(shí)際計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅一定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于按收入的1%核定方式的，

但是，通過(guò)征收方式的轉(zhuǎn)化，讓原本稅收負(fù)擔(dān)很重的個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)，變成了一個(gè)可以接受的稅負(fù)率，從而可以大規(guī)模地促進(jìn)房屋租賃市場(chǎng)納入到正常的征管體系中，不僅增加了財(cái)政收入，而且解決了漏征漏管。

聰明靈活的不止北京，還有若干省市，據(jù)我了解，深圳、上海、廣東、浙江、遼寧、湖南、黑龍江、廈門、河北等地都是如此。雖然每個(gè)地方的征收率并不一樣，不過(guò)只要是核定征收，就一定是比較優(yōu)惠的。

但是，也有一些老實(shí)本分的省份，從來(lái)沒(méi)有出臺(tái)過(guò)相關(guān)規(guī)定，所以，每一筆個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)，都必須對(duì)照上述政策捋一遍，經(jīng)過(guò)繁雜的計(jì)算才能知道要繳多少稅，而且，是一筆不小的負(fù)擔(dān)。

我能理解沒(méi)有出臺(tái)綜合征收率的地方的苦衷，因?yàn)閭€(gè)人出租房屋的稅收政策，國(guó)家規(guī)定的是明明白白的，其實(shí)并沒(méi)有多大的彈性空間。靈活的省份是打了個(gè)擦邊球，老實(shí)的省份怕擦邊球打不好，出界了。

個(gè)人出租房屋的稅收負(fù)擔(dān)，因此冰火兩重天。那么，有一統(tǒng)江湖的解決辦法嗎？

個(gè)人所得稅法已經(jīng)頒布，財(cái)產(chǎn)租賃所得如何征稅，法律規(guī)定的很明白，總局不能也不會(huì)對(duì)此事項(xiàng)出新政。

靈活的省份會(huì)放棄綜合征收率方式嗎？很難，我目前只看到山東曾經(jīng)是，后來(lái)放棄了。

老實(shí)的省份會(huì)實(shí)行綜合征收率征收嗎？估計(jì)依然不敢。

所以，此題無(wú)解，十余年了，一直如此。

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