【導(dǎo)語】一般納稅人暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理
暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估記賬憑證的原始憑證：入庫(kù)單、送貨單及采購(gòu)合同。
、存貨的暫估入賬處理
當(dāng)存貨入庫(kù)后，發(fā)票還未收到。存貨需要按照合理的暫估價(jià)格入賬，等發(fā)票開具后，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫(kù)后與發(fā)票到來之間，存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售，收到發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票金額進(jìn)行追溯處理。處理流程如下：
【案例1】
甲公司為一般納稅人公司，7月份購(gòu)進(jìn)一批原材料100千克，價(jià)款10000元（不含稅）。公司預(yù)計(jì)可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。
（1）、暫估入賬
借：原材料 10000
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 10000
當(dāng)月入庫(kù)未收到發(fā)票，月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存商品，應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。
（2）、紅字沖回暫估入
借：原材料 -10000
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 -10000
ps：按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，沖回后會(huì)給領(lǐng)用材料帶來很大麻煩，再說發(fā)票的收回日期又不可控，月末暫估月初沖回可能會(huì)導(dǎo)致加大財(cái)務(wù)人員的工作量。因此，在實(shí)際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時(shí)再作沖回處理。
（3）、收到發(fā)票后重新入庫(kù)
假定，發(fā)票收到后，發(fā)票價(jià)格高于暫估價(jià)格2000元，原材料已經(jīng)被車間領(lǐng)用50千克。
借：原材料 12000
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560
貸：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商 13560
（4）、追溯被領(lǐng)用的原材料
借：生產(chǎn)成本 -5000
貸：原材料 -5000
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
ps：如果生產(chǎn)成本已經(jīng)被結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”，則追溯庫(kù)存商品。分錄與生產(chǎn)成本相同。同類如商品已經(jīng)銷售，則追溯主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
、固定資產(chǎn)的暫估入賬處理
固定資產(chǎn)的暫估入賬原因，相比存貨更復(fù)雜。固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或者固定資產(chǎn)購(gòu)入后已經(jīng)開始使用，但發(fā)票未收到，賬款于對(duì)方結(jié)算。都會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法精確確認(rèn)入賬價(jià)值，只能采用暫估入賬。固定資產(chǎn)投入使用后，下月開始以暫估價(jià)格進(jìn)行折舊。工程結(jié)算后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實(shí)際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費(fèi)用。
【案例2】
甲公司為一般納稅人公司，2023年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)，合同價(jià)款1000萬元，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求，預(yù)計(jì)竣工結(jié)算成本會(huì)高于合同價(jià)格。
（1）、固定資產(chǎn)暫估入賬
借：固定資產(chǎn)—暫估 1000萬
貸：應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000萬
（2）、暫估入賬期間折舊（2月份開始計(jì)提）
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 4.17萬（1000÷20÷12）
貸：累計(jì)折舊 4.17萬
（3）、2023年1月3號(hào)進(jìn)行竣工結(jié)算，支付價(jià)款1190萬
借：固定資產(chǎn) 1190萬
借：應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000
貸：銀行存款 1190萬
貸：固定資產(chǎn)-暫估 1000萬
（4）、2023年2月30號(hào)計(jì)提折舊
新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價(jià)值÷剩余折舊年限÷12
（1190-50）÷（20-1）÷12=5（萬元）
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5萬
貸：累計(jì)折舊 5萬
、產(chǎn)生“遞延所得稅資產(chǎn)”的處理
（1）、存貨的可抵扣差異
暫估入賬的存貨是不存在“會(huì)稅差異”的，如果您做賬的時(shí)候遇到了會(huì)稅差異，說明我們沒有嚴(yán)格按照要求來。即“月末暫估，月初沖回”。如果我們?yōu)榱耸∈虏粶?zhǔn)備沖回此分錄，記得計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候需要將此筆交易調(diào)增。
（2）、固定資產(chǎn)的稅會(huì)差異
由于暫估入賬的固定資產(chǎn)，與實(shí)際竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)格不一致。會(huì)計(jì)上不追溯折舊，但稅法上12個(gè)月內(nèi)是需要追溯。也就是說，第一年，稅法認(rèn)可做折舊要多余會(huì)計(jì)上的折舊。以上題為例：
21年會(huì)計(jì)上的折舊=1000÷20（折舊年限）=50（萬元）；
21年稅法上可抵扣折舊=1190÷20=59.5（萬元）；
21年稅法上比會(huì)計(jì)上多扣除9.5萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅所得額差異。需要計(jì)“遞延所得稅負(fù)債”，分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 2.375萬（9.5x25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 2.375萬
22年會(huì)計(jì)上的折舊60萬【（1190-50）÷19】，稅法折舊依然是59.5萬元。應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)回0.5萬元，對(duì)應(yīng)所得稅轉(zhuǎn)回1250元。分錄如下：
借：遞延所得稅負(fù)債 1250元
貸：所得稅費(fèi)用 1250元
【第2篇】2023一般納稅人稅率
情形一：一般納稅人，銷售的是2023年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的小汽車，適用稅率？
解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2023年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人銷售2023年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；由于是按簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算，因此，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能給對(duì)方開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計(jì)算繳稅的話，則可以給購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
情形二：一般納稅人，銷售的是2023年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的小汽車，適用稅率？
解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2023年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人銷售2023年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇，無論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，均沒有稅收優(yōu)惠，2023年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”科目。
情形三：一般納稅人，銷售的是2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備、貨車（不含交消費(fèi)稅的小汽車）等，適用稅率？
解析：2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人銷售2008年12月31日以前取得的使用過的固定資產(chǎn)，可以按簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計(jì)算繳稅的話，則可以給購(gòu)買方開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
情形四：一般納稅人，銷售的是2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備、貨車（不含交消費(fèi)稅的小汽車）等，適用稅率？
解析：銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；無論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，2023年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”科目。
情形五：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，適用稅率？
解析：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的征收率，減按2%征收增值稅，只能開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)
情形六：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？
解析：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，不得簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，沒有稅收優(yōu)惠。2023年4月1日起一般納稅人適用稅率為13%。
例如：賣廢舊材料、廢舊報(bào)紙、雜志。
依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號(hào)
情形七：公司銷售舊貨，適用稅率？
解析：納稅人銷售舊貨，是指納稅人從他處采購(gòu)來，可以進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）但不包括自己使用過的物品（自己使用過的物品再銷售的話，按適用稅率）。也就是說采購(gòu)來舊貨的目的不是自己用，是為了再次銷售，這種情況下，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號(hào)
情形八：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率？
解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以適用3%的征收率減按2%征收增值稅，這種情況下只能開具3%的增值稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，適用3%的征收率減依照3%征收率繳納增值稅，可以開具3%的增值稅普通發(fā)票，也可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)
情形九：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？
解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。沒有稅收優(yōu)惠。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。
依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號(hào)
情形十：自然人銷售使用過的物品，適用稅率？
解析：自然人（其他個(gè)人）銷售的自己使用過的物品免征增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第1款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
參考文件：《增值稅暫行條例》，財(cái)稅【2008】170號(hào)文，財(cái)稅【2009】9號(hào)文、國(guó)稅函【2009】90號(hào)文，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)文（修正征收率）、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]1號(hào)文；國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)文；
作者：一品稅悅，轉(zhuǎn)載請(qǐng)備注以上信息。
【第3篇】增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也需要適用不同的增值稅稅率。
一般納稅人的增值稅稅率是多少？
一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。
4、零稅率適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。
增值稅的征稅范圍有哪些？
增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個(gè)，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部流程，當(dāng)然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實(shí)際情況還是有很多不同的。
當(dāng)然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，金融服務(wù)以及進(jìn)口貨物。
當(dāng)然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細(xì)節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時(shí)間，虎虎再專門分享一下！
一般納稅人與小規(guī)模的稅負(fù)，誰的更低？
在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實(shí)并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。
從使用性以及對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。
其實(shí)對(duì)于這個(gè)問題也好理解，畢竟企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模，肯定希望和實(shí)力更強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理更標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實(shí)力的！
【第4篇】一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
雖然公司在達(dá)到一定規(guī)模后會(huì)自動(dòng)成為一般納稅人，但許多企業(yè)仍有成為一般納稅人的需求，因此他們會(huì)考慮自己申請(qǐng)成為一般納稅人。畢竟，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，如果不能享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一般的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)高于一般納稅人。因此，成為一般納稅人是很常見的。那么他們?cè)鯓硬拍苌暾?qǐng)成為一般納稅人呢？
一、一般納稅人申請(qǐng)材料
1、公司相關(guān)信息（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章、法人身份證、發(fā)票章、專用章等）。
2、公司基本銀行賬戶
3、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)證明和資料
4、增值稅一般納稅人登記表
二、一般納稅人申請(qǐng)流程
1、提交一般納稅人申請(qǐng)
納稅人在辦理一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，需向主管稅務(wù)部門提交書面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告需要表明企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人并履行其作為一般納稅人的義務(wù)
2、提交證明材料
在準(zhǔn)備好各種注冊(cè)準(zhǔn)備材料后，可將材料提交相關(guān)部門審核。如果納稅人為分支機(jī)構(gòu)，在申請(qǐng)一般納稅人時(shí)，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要批準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明
3、資料審查
主管稅務(wù)部門收到公司申請(qǐng)成為一般納稅人的相關(guān)資料后，將對(duì)相關(guān)申請(qǐng)資料進(jìn)行審查，檢查納稅人提供的資料是否完整，內(nèi)容是否真實(shí)，如有不真實(shí)情況，不予受理，它的所有數(shù)據(jù)都將被駁回。審核成功后，將要求納稅人填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
4、填寫認(rèn)定表
納稅人收到增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表后，應(yīng)按照表上的要求如實(shí)填寫相關(guān)內(nèi)容。
5、再次審核
本次由主管稅務(wù)部門審核企業(yè)填寫的《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》。沒有個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)；屬于其他納稅人的，報(bào)縣、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
6、資格認(rèn)定
經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，經(jīng)批準(zhǔn)為一般納稅人的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其稅務(wù)登記證副本的首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上（也可發(fā)給專門的'增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿'），加蓋'增值稅一般納稅'確認(rèn)專章。同時(shí)將簽署意見后的申請(qǐng)表1份退給申請(qǐng)人。
以上是申請(qǐng)一般納稅人所需的信息和流程。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說，一般納稅人的稅收制度確實(shí)更適合。
【第5篇】一般納稅人社保的規(guī)定
責(zé)編|宿爽
排版|唯石
來源|公眾號(hào)問稅有道
分享|有技財(cái)務(wù)測(cè)評(píng) 有技財(cái)稅
【編者按】本期有技財(cái)稅整理了18個(gè)問題及參考答案，涉及公積金開戶的辦理流程、代繳社保、生育險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工商年報(bào)截止時(shí)間、印花稅計(jì)稅依據(jù)、押金保證金政策等相關(guān)問答。為了文章更加完整，“參考解答”在原解答的基礎(chǔ)上，做了部分延伸。
本期“含金量”比較高的問答是：幫人代買社保沒有報(bào)個(gè)稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？企業(yè)是一般納稅人，每個(gè)月為我交納社保，等我退休后每個(gè)月能領(lǐng)取多少（按最低基數(shù)繳納）？失業(yè)保險(xiǎn)怎么享受？
01.【問】請(qǐng)問廠里買消防器材是入什么科目呢?（3群）
【參考解答】需要會(huì)計(jì)根據(jù)購(gòu)買的金額自己去衡量判斷。
第一種情況金額很大的滅火器可以計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，按期計(jì)提折舊。比如，大型煉油廠、化工廠使用的大型滅火器。
購(gòu)買時(shí)分錄是：借：固定資產(chǎn)-滅火器
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
計(jì)提折舊時(shí)，借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
第二種情況，如果金額較大，可以進(jìn)周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品進(jìn)行攤銷，為加強(qiáng)低值易耗品管理，一般分兩步走，購(gòu)買時(shí)。
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：銀行存款
領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人簽收單據(jù)，一次攤銷
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
第三種情況，金額比較小的，沒有特殊劃分，又一次領(lǐng)用完的，簡(jiǎn)化處理可以直接進(jìn)管理費(fèi)用或者制造費(fèi)用，二級(jí)科目要是有單設(shè)勞防用品，也可以放在勞防用品里
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-安全設(shè)備
貸：銀行存款
如果是還有其他部門領(lǐng)用滅火器，一般，基本生產(chǎn)車間一線領(lǐng)用的滅火器，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用的滅火器，計(jì)入“制造費(fèi)用”；車間管理部門領(lǐng)用的滅火器，計(jì)入“制造費(fèi)用”；廠部管理部門領(lǐng)用的滅火器，計(jì)入“管理費(fèi)用”。職工食堂、浴池等服務(wù)、福利部門領(lǐng)用的滅火器，記入“應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)”。
02.【問】幫人代買社保沒有報(bào)個(gè)稅和發(fā)工資，可以這樣操作么？（1群）
【參考解答】可以，但是要防范風(fēng)險(xiǎn)。
《勞動(dòng)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》等法律明確規(guī)定用人單位必須給公司員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，并未禁止公司為非本公司員工代繳保險(xiǎn)。但是公司給非本單位人員代繳保險(xiǎn)的情況會(huì)導(dǎo)致該人員和公司之間存在表面的勞動(dòng)關(guān)系，這些人員就“有權(quán)”要求公司支付工資，甚至是支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。在此種情況下，如果公司沒有相應(yīng)的防范措施，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。建議在代繳社保前，雙方簽訂《委托代繳社保協(xié)議》，明文規(guī)定這是一種委托關(guān)系。該協(xié)議中應(yīng)規(guī)定：代繳社保的原因、方式、停保書面通知時(shí)間以及出現(xiàn)不到公司繳費(fèi)截止時(shí)間公司自動(dòng)為他停保的情形等。同時(shí)，要求被代繳人在簽訂該協(xié)議時(shí)需要公司的管理人在場(chǎng)。
03.【問】請(qǐng)問公司公積金開戶的辦理流程是怎樣的？（1群）
【參考解答】
1.在所在城市住房公積金管理中心的官方網(wǎng)站上進(jìn)行單位公積金網(wǎng)上登記，并且打印公積金官網(wǎng)生成的【預(yù)登記文件】。有的區(qū)在網(wǎng)上登記后還需要約號(hào)前往公積金中心。
2.前往指定公積金中心(通常是單位注冊(cè)地址所在區(qū)的公積金中心)現(xiàn)場(chǎng)辦理現(xiàn)場(chǎng)登記。登記完成后公積金中心會(huì)發(fā)放“單位住房公積金登記號(hào)”。部分城市在網(wǎng)上辦理公積金業(yè)務(wù)需要首先購(gòu)買企業(yè)公積金數(shù)字證書，多數(shù)城市這一證書不能與社保證書通用，因此如果需要的話，可在公積金中心現(xiàn)場(chǎng)辦理完登記后，購(gòu)買和激活數(shù)字證書。
3.如果需要通過銀行劃款的方式繳納每月公積金費(fèi)用，那么公積金登記完成后，需要拿著【公積金中心返還的表格、公章、法人章】前往開戶銀行簽署公積金代扣協(xié)議(一般服務(wù)商業(yè)務(wù)不涉及客戶銀行，否則會(huì)多收服務(wù)費(fèi))。
04.【問】失業(yè)保險(xiǎn)怎么享受？（1群）
【參考解答】失業(yè)金是累計(jì)計(jì)算的，從工作交失業(yè)保險(xiǎn)開始至失業(yè)前累計(jì)計(jì)算，通常是交一年失業(yè)保險(xiǎn)拿2個(gè)月的失業(yè)金，如果你只交過一年的失業(yè)保險(xiǎn)，你可以領(lǐng)2個(gè)月的失業(yè)金，交2年你就可以拿4個(gè)月的失業(yè)金最長(zhǎng)不超過24個(gè)月，也就是2年時(shí)間。
05.【問】企業(yè)是一般納稅人，每個(gè)月為我交納社保，等我退休后每個(gè)月能領(lǐng)取多少（按最低基數(shù)繳納）？（1群）
【參考解答】
這個(gè)現(xiàn)在不能告訴你退休拿多少，退休金是根據(jù)地方財(cái)政和政策變化的，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額÷計(jì)發(fā)月數(shù)(計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)退休年齡和當(dāng)時(shí)的人口平均壽命來確定。計(jì)發(fā)月數(shù)略等于(人口平均壽命-退休年齡)*12。目前50歲為195、55歲為170、60歲為139，不再統(tǒng)一是120了)
基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資)÷2×繳費(fèi)年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資(1+本人平均繳費(fèi)指數(shù))÷2×繳費(fèi)年限×1%
式中：本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費(fèi)指數(shù).
養(yǎng)老金能領(lǐng)取多少，主要看個(gè)人繳費(fèi)年限長(zhǎng)短、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)高低和當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資。養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。
06.【問】請(qǐng)問一下，工商年報(bào)什么時(shí)候什么時(shí)候截止？（2群）
【參考解答】年度的工商年報(bào)截止時(shí)間是6月30日前。逾期不報(bào)送年報(bào)的，將被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄并向社會(huì)公示。可以在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（www.gsxt.gov.cn）填報(bào)。
07.【問】購(gòu)銷合同，報(bào)印花稅的時(shí)候，填的金額是含稅還是不含稅的？（2群）
【參考解答】看你合同怎么簽訂的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，印花稅計(jì)稅依據(jù)以合同記載金額為計(jì)稅依據(jù)。若合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；若合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);若合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
08.【問】2023年旅游行業(yè)增值稅免稅嗎？（2群）
【參考解答】暫時(shí)免稅，沒下具體文件，除社保費(fèi)減免不再執(zhí)行外，疫情防控期間的其他減免稅政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。
09.【問】請(qǐng)問一下，收到以前年度2023年退回的增值稅，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫呢？（2群）
【參考解答】多交、留抵退？具體什么情況？參考：需要看以前的賬是如何做的。如果一直掛賬多交，則本次直接沖回銷項(xiàng)稅額，使應(yīng)交增值稅科目平衡，或者沖回未交增值稅，使之平衡。如果以前已經(jīng)消化處理平衡了，則做為調(diào)整以前年度損益入賬即可。
10.【問】請(qǐng)問一下，個(gè)人承擔(dān)的社保部分可以所得稅稅前扣除嗎？（2群）
【參考解答】不可以所得稅稅前扣除。這部分由發(fā)工資的代扣代繳
11.【問】請(qǐng)問環(huán)保稅季度申報(bào)，怎么做賬呢？（2群）
【參考解答】進(jìn)管理費(fèi)用。
12.【問】保證金和押金都是可以退還的嗎？（3群）
【參考解答】押金與保證金區(qū)別不大，主要用于口頭協(xié)議中對(duì)協(xié)議標(biāo)的物的一種價(jià)值保證，如果協(xié)議標(biāo)的物出現(xiàn)損失，將不再退還押金、保證金。
13.【問】請(qǐng)教一下印花稅是零申報(bào)，我稅源采集了是0怎么申報(bào)?。浚?群）
【參考解答】空表保存，什么也不用填。
14.【問】請(qǐng)教一下稅務(wù)技術(shù)服務(wù)費(fèi)280的，分錄如何做？（3群）
【參考解答】
企業(yè)支付防偽稅控開票系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)處理如下:
支付：
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
實(shí)際抵減稅款：
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
15.【問】勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資怎么做賬。差額的服務(wù)費(fèi)又要怎么入賬呢？（3群）
【參考解答】勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理怎么做?
（1）收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票
借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2）計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)交納部分)其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
（3）支付派遣人員的工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款—社保等(個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金)應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅(可以扣減3500和個(gè)人社保)
（4）繳納社保和公積金
借：其他應(yīng)付款—社保等貸：銀行存款
（5）計(jì)提增值稅和附加稅費(fèi)(按差額計(jì)提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)
借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
（6）支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用
借：管理費(fèi)用—工資/辦公費(fèi)等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資或庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
（7）期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)
16.【問】三方協(xié)議登記維護(hù)的怎么操作？（3群）
【參考解答】通過電子稅務(wù)局錄入稅庫(kù)銀三方協(xié)議基本信息，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，審核通過后可保存到金稅三期系統(tǒng)。錄入的三方協(xié)議信息可以在電子稅務(wù)局查詢。
第一步進(jìn)入三方協(xié)議登記維護(hù)模塊
進(jìn)入電子稅務(wù)局客戶端軟件，打開【涉稅辦理】—【稅務(wù)登記】—【三方協(xié)議登記維護(hù)】，點(diǎn)擊“三方協(xié)議登記維護(hù)”，打開三方協(xié)議登記維護(hù)表；
第二步操作三方協(xié)議登記維護(hù)
該模塊初始化后，如果納稅人沒有存款賬戶賬號(hào)報(bào)告信息，軟件會(huì)提示“請(qǐng)維護(hù)【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】模塊”，需到【涉稅辦理】—【稅務(wù)登記】—【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】模塊維護(hù)納稅人存款賬戶賬號(hào)等信息。
第三步保存三方協(xié)議信息
1）納稅人存在存款賬戶賬號(hào)報(bào)告信息但沒有維護(hù)三方協(xié)議信息選中數(shù)據(jù)行，點(diǎn)擊【生成三方協(xié)議號(hào)】按鈕，即從金稅三期核心系統(tǒng)獲取三方協(xié)議號(hào)，自動(dòng)賦值到當(dāng)前行的三方協(xié)議號(hào)處。
2）單擊（開戶銀行所在行政區(qū)域、銀行行別、開戶銀行（營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)）、繳款賬號(hào)名稱、繳款賬號(hào)）任意列，彈出存款賬戶報(bào)告信息，選擇后自動(dòng)賦值到當(dāng)前數(shù)據(jù)行。
3）納稅人需要手動(dòng)輸入開戶銀行所在區(qū)縣、清算銀行賬號(hào)、開戶銀行行號(hào)、批扣標(biāo)志。
數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，該條三方協(xié)議信息進(jìn)入電子稅務(wù)局稅務(wù)局端系統(tǒng)待審核。
17.【問】原來的公司注銷了,另外新成立了公司,個(gè)稅要怎么解綁原來的然后跟新公司關(guān)聯(lián)起來？（3群）
【參考解答】電子稅務(wù)局里面，業(yè)務(wù)公司,原來的在系統(tǒng)里終止,新的公司里加進(jìn)去.
18.【問】請(qǐng)問大家生育險(xiǎn)要買多久才能享受？（1群）
【參考解答】
按規(guī)定不間斷、足額繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)滿12個(gè)月后，可以享受。
近期熱文：
【第6篇】一般納稅人開增值稅普票的稅率
一般納稅人開增值稅普票有沒有限制
可以的。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：
(一)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
一般納稅人開具的普票稅率是多少
自2023年5月1日起一般納稅人開具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
看過了一般納稅人開增值稅普票有沒有限制解析之后，企業(yè)如要開增值稅普票必須要找稅局代開，同理小規(guī)模企業(yè)要開增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開發(fā)票。具體開具增值稅發(fā)票的要求，可以通過會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步了解。
【第7篇】納稅人和一般納稅人的區(qū)別
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
【第8篇】河北省一般納稅人查詢
中考后的準(zhǔn)備
2023年河北中考剛剛結(jié)束，學(xué)生可以適當(dāng)?shù)姆潘桑?strong>家長(zhǎng)需要做好后期的擇校準(zhǔn)備工作，首先，我們要了解如何進(jìn)行中考成績(jī)的查詢，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)為大家整理如下，提前了解，關(guān)注收藏。
2023年河北省中考成績(jī)查詢方式
一、網(wǎng)上查分
2023年河北中考成績(jī)查詢?nèi)肟陂_通后，考生可以通過網(wǎng)上登錄當(dāng)?shù)厥薪逃种锌?，成?jī)查詢?nèi)肟谳斎雸?bào)名號(hào)/準(zhǔn)考證號(hào)、身份證號(hào)/姓名、驗(yàn)證碼等相關(guān)信息后查詢中考成績(jī)。
2023年河北中考河北各市成績(jī)查詢?nèi)肟冢?/strong>
石家莊市教育局網(wǎng)址：http://sjzjyj.sjz.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到石家莊2022中考成績(jī)了。
張家口市教育局網(wǎng)址：http://jyj.zjk.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到張家口2022中考成績(jī)了。
衡水市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hengshui.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到衡水2022中考成績(jī)了。
廊坊考試信息網(wǎng)址：http://www.lfksy.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到廊坊2022中考成績(jī)了。
滄州市教育局網(wǎng)址：http://jyj.cangzhou.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到滄州2022中考成績(jī)了。
邢臺(tái)市教育局網(wǎng)址：http://jyj.xingtai.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到邢臺(tái)2022中考成績(jī)了。
保定市教育局網(wǎng)址：http://jyj.baoding.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到保定2022中考成績(jī)了。
唐山市教育局網(wǎng)址：http://jiaoyuju.tangshan.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到唐山2022中考成績(jī)了。
邯鄲市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hd.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到邯鄲2022中考成績(jī)了。
承德市教育局網(wǎng)址：http://jyj.chengde.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到承德2022中考成績(jī)了。
秦皇島市教育局網(wǎng)址：http://jyj.qhd.gov.cn/，通過這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到秦皇島2022中考成績(jī)了。
二、微信公眾號(hào)查詢：還可以關(guān)注各市教育局“微信公眾號(hào)”，通過微信進(jìn)行中考成績(jī)查詢。
三、學(xué)校查詢：一般在中考成績(jī)出來的時(shí)候，我們可以回到自己的母校查詢中考成績(jī)。（這種方式一般比較滯后）
四、電話查詢：如果老師有告訴你可以電話查詢，可以撥打電話查詢中考成績(jī)。
五、短信查詢：如果老師有告訴你可以短信查詢，你就可以將自己的準(zhǔn)考證號(hào)發(fā)給相應(yīng)的號(hào)碼進(jìn)行查詢。
考生注意:
考生要記好準(zhǔn)考證號(hào)、身份證號(hào)和學(xué)籍號(hào)等信息。不要被某些網(wǎng)站惡意誘導(dǎo)，要上正規(guī)的教育部門網(wǎng)站查詢。
溫馨提示：
如果在查分過程中網(wǎng)頁出現(xiàn)緩慢或者打不開的情況，請(qǐng)大家耐心等待。
【第9篇】一般納稅人計(jì)提稅金明細(xì)表
一般納稅人增值稅用不用計(jì)提
一、什么是增值稅
增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。
舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對(duì)外銷售價(jià)格150萬元，銷項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬元。
剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬元
當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：
借：原材料 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000
貸：銀行存款 1130000
2、當(dāng)月銷售出庫(kù)：
借：應(yīng)收賬款 1695000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000
3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000
4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）
借：稅金及附加 7800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300
5、次月交納本期增值稅及附加：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000
貸：銀行存款 65000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300
貸：銀行存款 7800
二、增值稅包括哪些內(nèi)容
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
三、增值稅是否需要計(jì)提
綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。
每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：
1、增值稅是由銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；
2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；
3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；
4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。
這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。
【第10篇】一般納稅人開什么發(fā)票
一張表就夠了：勞務(wù)派遣中全額、差額征稅開票問題一表匯總
下面我們來梳理一下，一般納稅人與小規(guī)模納稅人各自適用的開具發(fā)票的方式，：
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第11篇】增值稅一般納稅人管理辦法
概述
會(huì)計(jì)張問：請(qǐng)問申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？
小編回答：不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！
內(nèi)容
未開票收入
《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。
視同銷售收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。
預(yù)收款收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
對(duì)于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。
稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。
總結(jié)
通過以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來學(xué)習(xí)……（中稅答疑）
【第12篇】一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
關(guān)于題主問的注冊(cè)公司選小規(guī)模還是一般納稅人，下面給大家做個(gè)詳細(xì)的介紹。
通常來說，一家公司或個(gè)體戶登記開業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它就被默認(rèn)成為了小規(guī)模納稅人
從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑
一是自愿申請(qǐng)，只要滿足有固定場(chǎng)所和依法建賬這兩個(gè)前提條件，就可以自愿申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。二是被動(dòng)申請(qǐng)，如果納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)的銷售收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
1、小規(guī)模納稅人
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）；不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
2、一般納稅人
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算；能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。
注冊(cè)公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。
2、看買方
如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3、看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
代辦執(zhí)照可以聯(lián)系小福，小福就是專業(yè)做這一塊的！
【第13篇】一般納稅人貸款
做企業(yè)稅貸的朋友要注意喔！
稅貸是銀行企業(yè)為納稅企業(yè)提供的貸款，這種貸款是不需要抵押和擔(dān)保，純信對(duì)企業(yè)的要求沒有抵押需要的材料那么復(fù)雜，只需要正常經(jīng)營(yíng)，想申請(qǐng)低息的產(chǎn)2萬以上，年開票100萬以上?？梢再J出納稅額6-15倍左右。還款方式還是比較靈活的，先息后本，后息后本，等額本金，隨借隨還。如果企業(yè)的開戶行直接是申請(qǐng)貸款的銀行可以直接操作，正常情況下當(dāng)天就可以放款啦，如果企業(yè)沒有想要申請(qǐng)貸款的開戶行，那只能先預(yù)審額度或者先因?yàn)槊考毅y行申請(qǐng)的條件準(zhǔn)則不是統(tǒng)一噠。那么開戶需要什么材料呢？請(qǐng)您往下看開戶清單吧。
開戶資料清單：1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；2、開戶許可證（三證合一忽略）3、法人身份證原件4、公章、財(cái)務(wù)章、私章；5、租賃合同原件；6、公司場(chǎng)地照片（有的需要驗(yàn)點(diǎn)）那么企業(yè)需要的資質(zhì)條件有哪些呢？請(qǐng)往下看吧！一、【企業(yè)要求】1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)1-2年以上；2、企業(yè)連續(xù)一年納稅總額（增值稅和所得稅等總額）達(dá)1萬以上；3、近半年未變更企業(yè)法人；4、企業(yè)必須有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（前期驗(yàn)點(diǎn)也是用到的）二、【申請(qǐng)人的條件】1、年齡一般要求年滿18-65周歲；2、一般要求法人申請(qǐng)或者股東申請(qǐng)占股20%以上，有些銀行也接受股東（占股一般20%以上）或?qū)嶋H控制人申請(qǐng)！三、【納稅評(píng)級(jí)要求】納稅評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)共有五檔：a/b/c/d/m級(jí)，目前絕大部分銀行申請(qǐng)稅貸要求a級(jí)或b級(jí)，也有少數(shù)一些銀行可以接受m級(jí)或c級(jí)（通過的概率很低，但是新企業(yè)納稅等級(jí)是m級(jí)的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好，納稅額度較多，這個(gè)影響不是很大）注： 納稅信用級(jí)別是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。
納稅評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)共有五檔：a級(jí)：考評(píng)分在90分以上；（a級(jí)以上的就不用了說的，只要申請(qǐng)都能下款）b級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)70分以上不滿90分；m級(jí)：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上；c級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)40分以上不滿70分；d級(jí)：考評(píng)分在40分以下或直接判級(jí)確定；按照優(yōu)劣順序，從a級(jí)到d級(jí)依次遞減，五檔中a級(jí)是頂級(jí)，d級(jí)最差。四、【納稅數(shù)據(jù)要求】1、0申報(bào)稅次數(shù)不能過多，不能連續(xù)半年以上0申報(bào)或無規(guī)律性申報(bào)，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是否良好；2、企業(yè)銷售額和盈利狀況：開票環(huán)比下降50%以上，或者只有增值稅，沒有所得稅，企業(yè)不盈利；3、企業(yè)納稅存在滯納金的次數(shù)，不能存在滯納金未處理狀況；
五、【信用數(shù)據(jù)要求】信用數(shù)據(jù)包過企業(yè)和企業(yè)主的負(fù)債、征信及法律責(zé)任：1、企業(yè)信用要求：企業(yè)信用記錄良好，無不良記錄；2、征信情況：企業(yè)和申請(qǐng)人的征信不能存在嚴(yán)重逾期情況且當(dāng)前不能逾期；3、負(fù)債情況：負(fù)債比不能過高，企業(yè)已授信貸款的銀行數(shù)一般不能超過2-3家，具有一定的償債能力；4、法律訴訟：企業(yè)和法人股東不能存在未結(jié)案的訴訟糾紛（已結(jié)案部分銀行可以接受。視案件具體情況而定）；
以上是銀行對(duì)大部分企業(yè)稅貸的申請(qǐng)條件要求，不同銀行具體要求會(huì)有一些差異，詳情可以隨時(shí)咨詢我哈，幫助企業(yè)跟同業(yè)排憂解難。
【第14篇】工程類一般納稅人稅率
熱點(diǎn)問題一
關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰的問題。
答復(fù)：
不論農(nóng)民工工資由誰代發(fā)，其所得收入的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。
參考一：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修正）
第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
參考二：
國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》
第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定：按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
參考三：
《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。
分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。
施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。
熱點(diǎn)問題二
關(guān)于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問題。
答復(fù)：
1、屬于經(jīng)營(yíng)所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付方不需要再履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)了。
2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡(jiǎn)易計(jì)稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。
參考一：
新《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
參考三：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
熱點(diǎn)問題三
關(guān)于自然人代開發(fā)票的地點(diǎn)是否與施工地點(diǎn)相關(guān)的問題。
答復(fù)：
當(dāng)然有關(guān)。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！
參考一：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
參考二：
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：
(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
熱點(diǎn)問題四
關(guān)于異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅到底是應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)還是異地施工地全員全額申報(bào)的問題。
答復(fù)：
跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
熱點(diǎn)問題五
關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除的問題。
答復(fù)：
不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞?。本條的適用范圍不宜擴(kuò)大。
房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。
注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。
是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。
參考：
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/p>
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
熱點(diǎn)問題六
關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時(shí)既有建筑服務(wù)、也對(duì)外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營(yíng)的問題。
答復(fù)：
不一定。
混合銷售注意2個(gè)同一：同一個(gè)客戶，同一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！
比如：銷售貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)注意2個(gè)兩：經(jīng)營(yíng)2種以上業(yè)務(wù)、面向2個(gè)以上客戶。
參考一：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)局2023年第11號(hào)公告》
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
熱點(diǎn)問題七
關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，是否允許全部抵扣增值稅的問題。
答復(fù)：
共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
熱點(diǎn)問題八
關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項(xiàng)，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問題。
答復(fù)：
甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
熱點(diǎn)問題九
關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及如何處罰的問題。
答復(fù)：
是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。
增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。
參考一：
國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號(hào)公告）：
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
參考二：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
參考三：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，第一條、第五條
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
熱點(diǎn)問題十
關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問題。
答復(fù)：
不需要。
按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。
參考一：
根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。
參考二：
有些省級(jí)住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號(hào)文件明確，各級(jí)建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。
【第15篇】一般納稅人管理辦法
根據(jù)總局第43號(hào)令《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，對(duì)銷售額達(dá)標(biāo)未申請(qǐng)登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行監(jiān)控和處理是基層稅務(wù)管理分局的一項(xiàng)職責(zé)，為規(guī)范此項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，筆者將政策規(guī)定進(jìn)行篩選和歸納，以便指引基層工作，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
部分地市工作通知要求
一、查詢路徑
金三——查詢統(tǒng)計(jì)（核心征管）——認(rèn)定—— 銷售額達(dá)標(biāo)未申請(qǐng)登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人清冊(cè)，處理狀態(tài)選擇“全選”，根據(jù)需要選擇“錄入日期起”。
金稅三期
查詢模塊
二、查詢時(shí)間：
建議指派專人按日（尤其是2、5、8、11四個(gè)月的3-12日）登錄上述路徑查詢達(dá)標(biāo)未申請(qǐng)清冊(cè)，對(duì)清冊(cè)中的納稅人逐戶進(jìn)行銷售額審核，對(duì)確屬銷售額達(dá)標(biāo)的小規(guī)模納稅人制作下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
三、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》制作與下達(dá)
制作路徑：金三——管理服務(wù)——稅務(wù)事項(xiàng)通知書制作
通知書制作模塊
注意事項(xiàng)：
事由： 應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記告知
依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）
通知內(nèi)容：你（單位）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)（申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人登記截止日期： 年 月 日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。
四、后續(xù)監(jiān)控
對(duì)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的小規(guī)模納稅人，采取以下措施：
制作《業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部通知書》通知大廳：
1、納稅期限由季調(diào)整為月；
2、調(diào)減增值稅普通發(fā)票用票量和最高開票限額；
3、停止領(lǐng)用（含代開）增值稅專用發(fā)票；
4、每月申報(bào)期內(nèi)（直至納稅人辦理一般納稅人手續(xù)為止）對(duì)其增值稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，核實(shí)是否按銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、案例解析
某企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個(gè)季度經(jīng)營(yíng)期銷售額為650萬元，超過500萬元，應(yīng)自2023年第二季度申報(bào)期結(jié)束后的7月16日至7月30日內(nèi)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7月31日至8月4日的5日內(nèi)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)8月3日下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果逾期未辦理，則從2023年9月份所屬期開始，該企業(yè)應(yīng)按月申報(bào)納稅，并且按照銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)用專用發(fā)票。
附：相關(guān)政策要點(diǎn)
一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人
（一）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
（二）未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。
二、辦理一般納稅人登記的時(shí)限
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
（一）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知的事項(xiàng)
《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
（二）辦理期限的順延
上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
三、一般納稅人的生效時(shí)間
一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
【第16篇】一般納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)
1、什么是差額征稅？
全面營(yíng)改增后，對(duì)增值稅來說，計(jì)算銷售額基本的原則仍是全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但在試點(diǎn)過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項(xiàng)目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。
2、差額征稅銷售額是含稅的嗎？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
3、差額計(jì)稅的是以差額前還是差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》 中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅，銷售額怎么計(jì)算？
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
5、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)需要辦理一般納稅人登記，其中銷售額是差額前還是差額后？
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算
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