補(bǔ)貼收入的稅務(wù)處理（16篇）

【第1篇】補(bǔ)貼收入的稅務(wù)處理

所謂的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是國家為穩(wěn)定就業(yè)崗位職工，鼓勵符合條件的企業(yè)少裁員或不裁員，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助性的補(bǔ)貼。穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼是失業(yè)保險基金列支，主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會保險費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼是一種為了發(fā)揮失業(yè)保險預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)作用，鼓勵企業(yè)穩(wěn)定崗位。

一、穩(wěn)崗補(bǔ)貼的會計處理?！胺€(wěn)崗補(bǔ)貼”屬于收益類政府補(bǔ)助，同時依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》相關(guān)規(guī)定，對該資金發(fā)生的支出分以下兩種情況進(jìn)行會計核算：

1、收到補(bǔ)貼時相關(guān)支出尚未發(fā)生；

1) 收到補(bǔ)貼款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

2) 發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出時：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

同時：

借：遞延收益

貸：其他收益（總額法）

或：管理費(fèi)用（凈額法）

2、收到補(bǔ)貼時相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生

借：銀行存款

貸：其他收益（總額法）

或：管理費(fèi)用（凈額法）

如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時，可直接貸方計入“營業(yè)外收入”科目。會計處理如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

二、企業(yè)所得稅的處理。根據(jù)財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。穩(wěn)崗補(bǔ)貼的發(fā)放，中央政府有文件，各地政府也有文件，發(fā)放時也會有具體每一批的撥付文件，因此第一個條件是符合的；至于穩(wěn)崗補(bǔ)貼的應(yīng)用用途，在人社部發(fā)[2014]76號文件也有明確規(guī)定：穩(wěn)崗補(bǔ)貼主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會保險費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。因此，企業(yè)在收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時，其實可以有兩個選擇：第一個選擇就是按照不征稅收入來處理，那么應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文件準(zhǔn)備好，并對穩(wěn)崗補(bǔ)貼對應(yīng)的專項支出單獨(dú)核算；第二個選擇就是按照正常應(yīng)稅收入來處理，那么直接在當(dāng)期繳納所得稅即可。從短期來看，這兩種處理有差異，但由于不征稅收入對應(yīng)的支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，因此這種時間性差異最終結(jié)果是一致的。

【第2篇】補(bǔ)貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補(bǔ)貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務(wù)總局在2023年對此問題作了明確，《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補(bǔ)貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)，一是與銷售（或提供服務(wù)）數(shù)量有關(guān)。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補(bǔ)貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼，手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準(zhǔn)則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補(bǔ)貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補(bǔ)貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的，因此不需繳納增值稅。

【第3篇】政府補(bǔ)貼不征稅收入

最近，很多企業(yè)利用政府補(bǔ)貼來進(jìn)行籌劃。而近幾年，不同級別、不同層次、不同類型的政府補(bǔ)貼更是百花齊放，從國家級到區(qū)縣級的，以及特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)給予的補(bǔ)貼、“經(jīng)營貢獻(xiàn)獎”、“成長壯大獎”、“新能源汽車補(bǔ)貼”、“可再生能源發(fā)展專項資金”等。

雖然是政府補(bǔ)貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補(bǔ)貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！

解釋：政府補(bǔ)貼是指一成員方政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某些企業(yè)提供的財政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。

對于企業(yè)來說，無非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

先看看政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七點(diǎn)：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財政補(bǔ)貼是否與經(jīng)營收入或者銷售數(shù)量“直接掛鉤”？

如果是，就要交，如果沒有關(guān)系，就不用交。

我們用案例來說明一下：

案例一：企業(yè)的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎勵，這部分是不用納入增值稅應(yīng)稅收入的；

案例二：車企每銷售一臺純電動乘用車，就獲得3萬元補(bǔ)助，那筆補(bǔ)助就需要計入應(yīng)稅銷售額，其實也能理解，因為車企如果沒有補(bǔ)助的情況下，一臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現(xiàn)在有了3萬元補(bǔ)助，由于市場競爭，車企就會可以利用這個補(bǔ)貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元一臺。那么對于車企來說，其實收入是不變的，但對于政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當(dāng)于國家給了補(bǔ)貼還免了車企的一部分稅收（按3萬元計算大概是0.39萬元）。

案例三：甲公司是一家中型機(jī)械制造公司，政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在2023年6月按當(dāng)年新招收員工人數(shù)給予財政補(bǔ)貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢？

分析：該公司招收員工取得的補(bǔ)貼，與其新招工人數(shù)有關(guān)，與其銷售收入不直接相關(guān)，所以這筆財政補(bǔ)貼甲公司無需繳納增值稅。

那如果需要交，那應(yīng)當(dāng)按照什么稅率來繳納呢？

增值稅一般納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車乙企業(yè)的財政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。

所以，公司取得的財政補(bǔ)貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。

二、企業(yè)所得稅

同樣，先看看政策：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

新商稅解釋：財政補(bǔ)貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。

一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

二是要有管理。財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

三是要有核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

提醒大家：取得的符合條件財政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進(jìn)行納稅調(diào)增。

三、民間非盈利組織的政府補(bǔ)助收入

政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。

與捐贈收入和會費(fèi)收入一樣，政府補(bǔ)助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補(bǔ)助收入和捐贈收入的會計處理基本上是一致的。民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬。

如果民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計量是—致的。

在實務(wù)當(dāng)中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展，向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務(wù)，這種情況通常被稱為購買勞務(wù)。

如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務(wù)是等值或者基本等值的，則此項交易應(yīng)當(dāng)屬于交換交易的范疇，而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補(bǔ)助收入。這時，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。

【第4篇】補(bǔ)貼收入賬務(wù)處理

導(dǎo)讀：事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做？事業(yè)單位收到的財政補(bǔ)助收入一般會被放到政府補(bǔ)助收入中進(jìn)行核算，具體的會計分錄小編已經(jīng)在下文中一一列出，對這個話題感興趣的同學(xué)可以將以下內(nèi)容作為參考，歡迎閱讀！

事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做?

借:銀行存款

貸:政府補(bǔ)助收入

但是現(xiàn)在基本都是國庫集中支付,很少直接把款項撥付到單位的戶頭了,如果是這種情況,一般是使用時通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:

借:事業(yè)支出

貸:財政補(bǔ)助收入

如果是通過申請采用授權(quán)支付方式:

借:零余額賬戶用款額度

貸:財政補(bǔ)助收入

關(guān)于政府補(bǔ)助項目的會計處理

答：如果是貨幣性資產(chǎn)的話,按下面的方法:

(1)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益,即:

①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的,在取得時先確認(rèn)為遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;

②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入.

(2)企業(yè)在日常活動中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計量,借記'其他應(yīng)收款'科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.

(3)不確定的或者在非日常活動中取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量,借記'銀行存款'等科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.涉及按期分?jǐn)傔f延收益的,借記'遞延收益'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.

企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補(bǔ)助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,視情況不同計入當(dāng)期損益,或者在項目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益.

事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做?這個問題涉及到的會計科目并不復(fù)雜,大家只要認(rèn)真的閱讀上文中會計學(xué)堂的整理就能收獲一些基礎(chǔ)性的概念.學(xué)習(xí)專業(yè)的財務(wù)知識和技能,就來會計學(xué)堂的官網(wǎng)訂閱課程吧!

【第5篇】補(bǔ)貼收入是否交企業(yè)所得稅

一.穩(wěn)崗補(bǔ)貼賬務(wù)處理

（一）款項用途：主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會保險費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等穩(wěn)定就業(yè)崗位相關(guān)支出

（二）賬務(wù)處理

按政府補(bǔ)助進(jìn)行處理

1.收到時

借：銀行存款 10萬

貸：其他收益/營業(yè)外收入10萬

2.使用時

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬等

注：若是分期使用

先做“遞延收益”，再分期做“其他收益/營業(yè)外收入”

二.涉稅問題

（1）增值稅:不屬于應(yīng)稅行為

依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2023年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)第七條規(guī)定:納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 穩(wěn)崗補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅:符合條件可作為不征稅收入

依據(jù):財稅(2011)70號

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行

（簡單理解：?？顚Ｓ茫?/p>

以上是僅僅是個人見解，不代表官方意見，歡迎討論！共同進(jìn)步！共同做好財務(wù)！

【第6篇】政府補(bǔ)貼收入免稅

最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺利好政策，給這些可愛的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補(bǔ)助、獎金免征個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。二、哪些臨時性補(bǔ)助、獎金免稅政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性補(bǔ)助、獎金，具體包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。

三、優(yōu)惠期限

原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號)

四、單位發(fā)給個人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實物也免征個人所得稅。

應(yīng)對新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。

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【第7篇】財政補(bǔ)貼收入所得稅

近期就接觸到這個財政補(bǔ)貼收入收入問題：我自己專門去搜集了相關(guān)國家財稅文件從增值稅、企業(yè)所得稅、土增稅扣除等進(jìn)行了搜集，有遇到類似情況的小伙伴可以相互交流一下。

（1）增值稅無納稅義務(wù) 財稅2023年45號文件第7條

（2）土增稅影響（房開企業(yè)） 按照2023年1號內(nèi)部執(zhí)行文件 第12條影響不大

（3）企業(yè)所得稅 有納稅風(fēng)險 按照2023年第17號和財稅2023年70號文件

干財稅工作從實務(wù)中遇到問題去找稅收政策依據(jù)收獲就很大，平時還是多留意國家財稅政策，這樣以來遇到實務(wù)問題能夠清為自己工作指明方向。

喜歡火火的朋友，請多點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，分享自己日常遇到的財稅問題。

【第8篇】補(bǔ)貼收入所得稅處理

政策依據(jù)—理解政策—逐項分析

財政部會計司：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》（財會〔2017〕15號）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。根據(jù)該準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量。如果企業(yè)已經(jīng)實際收到補(bǔ)助資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量；如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項補(bǔ)助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額計量。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號）

六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

總結(jié)：取得財政性資金

1.會計處理

先判斷是否屬于政府補(bǔ)助（政府補(bǔ)助是無償?shù)模?/p>

如屬于政府補(bǔ)助的，判斷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。其中：

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。

需要注意的是，自長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。遞延收益分配的起點(diǎn)是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時”，對于應(yīng)計提折舊或攤銷的長期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時點(diǎn)。遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(孰早)”。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：

（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

2.增值稅——是否屬于增值稅應(yīng)稅項目

判斷“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”

3.企業(yè)所得稅

（1）判斷“按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入”還是“按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入”

（2）判斷是否屬于不征稅收入

【例】2021年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司2023年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補(bǔ)償。甲公司a商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售a商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補(bǔ)貼。2023年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)a商品1000件。

1.會計上不屬于政府補(bǔ)助

按照營業(yè)收入確認(rèn)

2.增值稅屬于增值稅應(yīng)收收入

按照銷售a商品適用增值稅稅率計算繳納增值稅

3.企業(yè)所得稅按照：應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，不屬于不征稅收入。

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【第9篇】政府補(bǔ)貼收入要交增值稅嗎

part 1

財政補(bǔ)貼是什么

財政補(bǔ)貼，是指國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補(bǔ)貼。我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼主要有價格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼和利息補(bǔ)貼等。

注意：本文分析的財政補(bǔ)貼不包括“三代”稅款手續(xù)費(fèi)返還收入。因手續(xù)費(fèi)返還收入本質(zhì)屬于代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了扣繳服務(wù)而獲取的合理收入，不屬于補(bǔ)貼性質(zhì)所得，其相關(guān)稅務(wù)處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費(fèi)務(wù)必在這個時間前完成申請。

part 2

財政補(bǔ)貼增值稅應(yīng)稅規(guī)則分析

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！币?guī)定自2023年1月1日起實施。

由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務(wù)關(guān)鍵看兩個要素：“是否與銷售標(biāo)的收入或數(shù)量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補(bǔ)貼不影響銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。

實務(wù)中應(yīng)如何準(zhǔn)確把握與銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量直接掛鉤？

根據(jù)“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務(wù)規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關(guān)于財政補(bǔ)貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關(guān)于應(yīng)稅義務(wù)及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關(guān)于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進(jìn)節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補(bǔ)貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補(bǔ)貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補(bǔ)貼應(yīng)繳納增值稅。所以，我們可以按財政補(bǔ)貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標(biāo)的的對價，或者說直接構(gòu)成了銷售標(biāo)的應(yīng)收取價款的一部分來判定是否應(yīng)交增值稅。

案例：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)?shù)卣c企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)年銷售額達(dá)到5000萬元則不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補(bǔ)貼。若企業(yè)取得該類補(bǔ)貼，是否需繳納增值稅？

解析：上例中雖然取得的財政補(bǔ)貼與企業(yè)的銷售收入有關(guān)，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補(bǔ)貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術(shù)設(shè)備的數(shù)量或銷售價格；因此不屬于應(yīng)繳增值稅的財政補(bǔ)貼。

關(guān)注：如果財政補(bǔ)貼收入應(yīng)繳增值稅，按什么稅率繳納？

答：應(yīng)繳增值稅的財政補(bǔ)貼收入本質(zhì)屬于銷售標(biāo)的價款的一部分，因此應(yīng)按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

-end-

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【第10篇】補(bǔ)貼收入要交稅嗎

為幫助企業(yè)發(fā)展，政府從各方面向企業(yè)提供各種補(bǔ)貼政策。企業(yè)收到政府補(bǔ)貼需要納稅嗎？本期小編帶您輕松判斷：

01企業(yè)獲得政府補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？?

主要是從兩個方面來判定是否需要繳納增值稅。第一，取得政府補(bǔ)貼收入的時間；第二，財政補(bǔ)貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤。

（一）取得政府補(bǔ)貼收入的時間

取得2023年12月31日之前的財政補(bǔ)貼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）；

取得2023年12月31日之后的財政補(bǔ)貼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第45號。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》

（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

備注：2023年13號公告僅對中央財政補(bǔ)貼不征收增值稅進(jìn)行明確。對于地方財政補(bǔ)貼，各地執(zhí)行口徑不一。2023年45號公告，適用于各級財政補(bǔ)貼。

（二）財政補(bǔ)貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項目的收入或者數(shù)量直接掛鉤

直接掛鉤

其他情形

與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

比如：企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，它不與企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項目收入或數(shù)量直接掛鉤，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

02企業(yè)獲得政府補(bǔ)貼收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (財稅〔2011〕70號)

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三大關(guān)鍵詞：資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求、單獨(dú)進(jìn)行核算

如果某公司同政府部門簽訂補(bǔ)助協(xié)議，同時該公司與其下屬公司之間簽署內(nèi)部授權(quán)協(xié)議，授權(quán)下屬公司實際享受補(bǔ)助并履行相關(guān)義務(wù)，可能會造成該筆補(bǔ)助不能滿足不征稅收入的條件而需要繳納企業(yè)所得稅。可以從兩種途徑規(guī)避此情況：一是內(nèi)部授權(quán)協(xié)議應(yīng)得到政府的認(rèn)可；二是下屬公司與政府簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

不征稅收入的納稅調(diào)整

1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，無論是按照應(yīng)收金額計量，還是按實收金額計量，其一次性或分期確認(rèn)的營業(yè)外收入作納稅調(diào)減處理，與之相應(yīng)對的費(fèi)用作納稅調(diào)增處理。

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按實收金額計量，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入損益。企業(yè)應(yīng)將計入損益的金額作納稅調(diào)減處理，并對當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷作納稅調(diào)增處理。資產(chǎn)折舊或攤銷調(diào)增金額以不征稅收入額為限。

無論是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，還是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，凡政府補(bǔ)助（遞延收益）已作不征稅收入處理，如果從取得政府補(bǔ)助的次月起連續(xù)60個月未發(fā)生相關(guān)支出，也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)于第61個月的當(dāng)年將遞延收益一次性調(diào)增所得，為避免重復(fù)征稅，當(dāng)年及以后期間將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額應(yīng)作納稅調(diào)減處理。以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷額，允許在稅前扣除，不作納稅調(diào)整。

【第11篇】政府補(bǔ)貼收入交稅嗎

近期后臺有收到一位粉絲的疑問：我們公司是招商引資過來的，買地的時候只出了很少一部分錢，其余部分都是財政部門給撥付的款。另外辦土地證時交的契稅，耕地占用稅和印花稅，后來財政局又以創(chuàng)業(yè)扶持基金的方式給返還了，我現(xiàn)在不知道該怎么做賬了，如果交所得稅的話得交很大一筆，有沒有什么記賬方式這兩部分不用交企業(yè)所得稅呢？不知道如何做賬了？

在這里小編回答一下：

企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。

外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家財稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

這么說不知道你明白了嗎？

此次，最后強(qiáng)調(diào)一下，大集團(tuán)公司可以通過這種方法，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地方來享受財政扶持獎勵，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，真正做到了納稅光榮！目前國邦就是做這一塊的。

不要求企業(yè)實地辦公經(jīng)營的，早注冊早享受優(yōu)惠政策！

【第12篇】穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否免稅收入

導(dǎo)讀：在經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)之后每隔地方的政府就設(shè)立了穩(wěn)崗就業(yè)基金，對于一些表現(xiàn)良好的企業(yè)會給予一定的支持，那么假設(shè)你們企業(yè)收到了穩(wěn)崗就業(yè)補(bǔ)貼，你知道如何做會計分錄嗎，不知道的朋友請看下文會計學(xué)堂小編做的相關(guān)分錄，請看下文！

穩(wěn)崗就業(yè)補(bǔ)貼收入會計分錄怎么做?

借;銀行存款 貸;營業(yè)外收入

政府給的穩(wěn)崗補(bǔ)貼收入是不是屬于免稅收入

答:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅(2008)151號《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》和財稅(2011)70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

另據(jù)相關(guān)規(guī)定,作為不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

由此可見,這里所說的不征稅收入,由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除,只是遞延納稅,并非是真正的免稅.

【第13篇】個人補(bǔ)貼收入要交稅嗎

最近有家人們私信問我，平時哪些費(fèi)用需要繳納個人所得稅呢？在這里給家人們總結(jié)了十一種費(fèi)用如何處理：

第一種，當(dāng)企業(yè)向員工發(fā)放餐費(fèi)

①無需繳納個稅

假設(shè)a 員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

假設(shè) b 員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取的差旅費(fèi)補(bǔ)貼。

②需要繳納個稅

直接給員工發(fā)放的伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，其他應(yīng)按工資薪金所得計算個人所得稅。

第二種， 向員工發(fā)放通訊費(fèi)

①無需繳納個稅

假設(shè)a 手機(jī)由公司購買，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司。

假設(shè)b 員工個人手機(jī)用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的通訊費(fèi)。

②需要繳納個稅

假設(shè)a 員工個人手機(jī)用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷通訊費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個稅。

假設(shè)b 現(xiàn)金發(fā)放通訊補(bǔ)貼，應(yīng)按工資薪金所得，扣繳個稅。

第三種，向員工發(fā)放交通費(fèi)

①無需繳納公司

假設(shè)a 企業(yè)配備車輛接送員工上下班

假設(shè)b 給員工發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的交通補(bǔ)貼

②需要繳納個稅

員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報銷相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個稅。

第四種，向員工發(fā)放勞保用品

①無需繳納個稅

個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品

②需要繳納個稅

企業(yè)以“勞動保護(hù)”名義向員工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，扣繳個稅。

第五種，為員工提供住房補(bǔ)貼

需要繳納個稅

以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補(bǔ)貼，需并入工資薪金所得，扣繳個稅

第六種，企業(yè)組織旅游

需要繳納個稅

商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個稅，并由企業(yè)和單位代扣代繳。

第七種，雇員

計入工資薪金所得

第八種，其他人員

計入勞務(wù)報酬所得

第九種，向員工發(fā)放實物、購物卡

需要繳納個稅

應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅

第十種，為股東報銷費(fèi)用

需要繳納個稅

應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅

第十一種，解除勞動關(guān)系補(bǔ)償

①無需繳納個稅

假設(shè)a 個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分

假設(shè)b 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

②需要繳納個稅

個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，超過上年職工平均工資3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

注：國家和地方政府固定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征一次性補(bǔ)償收入的個稅時予以扣除。

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【第14篇】政府補(bǔ)貼收入個人所得稅

政府補(bǔ)貼如何確認(rèn)應(yīng)稅收入的納稅時間？

企業(yè)取得的政府財政補(bǔ)貼，是2023年計提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業(yè)所得稅？

解答：

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入?！?/p>

因此，對于政府財政資金的應(yīng)稅收入確認(rèn)時間，是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)，重點(diǎn)是看補(bǔ)貼金額，是否與銷售貨物、勞務(wù)的數(shù)量、金額掛鉤。

比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數(shù)量給予一定比例的補(bǔ)貼，則需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。如之前的新能源汽車的銷售補(bǔ)貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售數(shù)量補(bǔ)貼等。

而政府給予各類獎勵、就業(yè)補(bǔ)貼、技改補(bǔ)貼、科研補(bǔ)貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實際收到時確認(rèn)應(yīng)稅收入。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>

還有，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財政補(bǔ)貼收入，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》規(guī)定的“政府補(bǔ)助”，而應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定確認(rèn)為收入。

綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會計核算需要確認(rèn)“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)稅收入；其余的政府補(bǔ)貼，不需要繳納增值稅，會計核算也不需要確認(rèn)“收入”而是作為政府補(bǔ)助的，則應(yīng)按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。

【第15篇】殘疾補(bǔ)貼算收入嗎

一級殘疾證可以享受不核定家庭收入上浮20%的全額低保，每年約5000元；可以辦理免費(fèi)公交乘車卡；可以享受子女或本人大、中專上學(xué)補(bǔ)貼，每人每年約800元；可以享受大病醫(yī)療救助；還可以享受以下優(yōu)惠政策：

一、殘疾人家庭安裝電話、有線電視專用線、水表、煤氣等，安裝單位憑其殘疾證件減免30%的初裝費(fèi)、安裝費(fèi)、煤氣管網(wǎng)建設(shè)集資費(fèi)。

二、殘疾人個人從事加工、修理、修配和其他勞務(wù)所取得的收入，免征增值稅、營業(yè)稅；獨(dú)立從事生產(chǎn)、商業(yè)經(jīng)營的，全年應(yīng)納稅所得額在1000元以下的，減半征收個人所得稅；月銷售額達(dá)不到2000元的，憑殘疾證件和縣級以上殘聯(lián)證明，經(jīng)國稅部門核準(zhǔn)后，免征增值稅。

三、 殘疾人憑殘疾證件就醫(yī)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院免收掛號費(fèi)。持縣級以上殘聯(lián)證明的貧困、特困殘疾人就醫(yī)，縣級以上醫(yī)院減免10%的床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)和20%手術(shù)費(fèi)，并實行掛號、交費(fèi)、化驗、取藥四優(yōu)先。

四、 殘疾人憑殘疾證件可免費(fèi)進(jìn)入博物館、文化館、公園等場所（上述場所舉辦大型商業(yè)性文體活動時除外）。

五、 學(xué)校對接受義務(wù)教育的殘疾學(xué)生和生活確有困難的殘疾人子女免收學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)。普通高級中學(xué)學(xué)校、高等學(xué)校、成人教育機(jī)構(gòu)要按照國務(wù)院《殘疾人教育條例》的規(guī)定，招收符合國家錄取標(biāo)準(zhǔn)的殘疾學(xué)生。大中專院校在頒發(fā)獎學(xué)金、助學(xué)金時，優(yōu)先照顧殘疾學(xué)生。

辦理以上 補(bǔ)助事項，需要攜帶殘疾證，身份證明。

【第16篇】殘疾人補(bǔ)貼收入個人所得稅

殘疾人是社會的弱勢群體，因此需要國家和社會的特殊關(guān)注和幫助，并通過各類福利政策來提高殘疾人的生活質(zhì)量和社會地位。作為一個公正、公正、和諧的社會，應(yīng)該給殘疾人提供充分的幫助和支持，以保障殘疾人的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)。同時，也需要加強(qiáng)對政策的監(jiān)督和評估，確保政策的有效實施。

小編在日常工作中，遇到很多殘友對現(xiàn)在很多助殘政策依然是一知半解，不了解自己能夠享受到哪些照顧和福利。今天挑選一部分幫大家做一些解釋。

什么是殘疾人兩項補(bǔ)貼政策？

“殘疾人兩項補(bǔ)貼政策”是指國家對殘疾人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼政策。通常，這兩項政策包括：

1、困難殘疾人生活補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府領(lǐng)取生活補(bǔ)貼，以幫助他們應(yīng)對生活上的經(jīng)濟(jì)困難。

2、重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得護(hù)理補(bǔ)貼，以幫助他們解決日常殘疾護(hù)理和康復(fù)方面的開銷。

殘疾人兩項補(bǔ)貼一般發(fā)多少錢？

關(guān)于殘疾人兩項補(bǔ)貼的具體金額，因不同地區(qū)的政策和經(jīng)濟(jì)狀況而異。一般來說，當(dāng)?shù)卣畷鶕?jù)殘疾人的殘疾程度和生活困難程度，結(jié)合本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平確定具體的補(bǔ)貼金額。

大部分補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在幾十到幾百元不等，而且目前也已經(jīng)建立了動態(tài)調(diào)整機(jī)制，明年都會根據(jù)具體情況調(diào)整補(bǔ)貼金額，力求更加貼合殘疾人的實際需求。2023年的補(bǔ)貼也進(jìn)行了很多調(diào)整，殘之家在前幾天的推文中已經(jīng)跟殘友們分享過了，需要了解的可以去看歷史文章。

除了兩項補(bǔ)貼，殘疾人還有其他的優(yōu)惠政策嗎？

除了兩項補(bǔ)貼以外，殘疾人還有許多其他的優(yōu)惠政策。這些政策的具體內(nèi)容因不同地區(qū)而異，但通常包括：

免費(fèi)或優(yōu)惠的交通服務(wù)：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的公共交通服務(wù)，例如公交車、地鐵等。

就業(yè)優(yōu)惠政策：殘疾人可以享受政府提供的就業(yè)優(yōu)惠政策，例如就業(yè)補(bǔ)貼、培訓(xùn)和技能培養(yǎng)等。

住房補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得住房補(bǔ)貼，以幫助他們在生活中應(yīng)對住房問題。

醫(yī)療補(bǔ)貼：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的醫(yī)療服務(wù)，例如參保優(yōu)惠或減免政策、免費(fèi)康復(fù)訓(xùn)練等。

殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策有什么內(nèi)容？

1、就業(yè)補(bǔ)貼：政府會向為殘疾人提供就業(yè)的單位發(fā)放補(bǔ)貼，鼓勵各類企業(yè)招收殘疾人，為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會。

2、就業(yè)培訓(xùn)：殘疾人可以參加政府提供的就業(yè)培訓(xùn)項目，提高工作技能和就業(yè)競爭力。

3、就業(yè)指導(dǎo)：殘疾人可以獲得專業(yè)的就業(yè)指導(dǎo)，幫助他們選擇合適的工作崗位。

4、就業(yè)安排：政府可以幫助殘疾人安排合適的工作崗位，幫助他們解決就業(yè)難的問題。

殘疾人住房困難問題如何解決？

住房補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房補(bǔ)貼，幫助他們解決租房的費(fèi)用問題。

住房改造補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房改造補(bǔ)貼，幫助他們改善生活環(huán)境。通常這項政策叫做“殘疾人家庭無障礙改造”，申請通過以后會有專業(yè)人員協(xié)助殘疾人改造家庭環(huán)境，完善家庭內(nèi)部的無障礙設(shè)施。

住房保障：政府可以通過住房保障計劃，為住房困難的殘疾人提供廉價的公租房或者廉租房等，解決殘疾人的住房困難。

以上提到的優(yōu)惠政策，只是簡略說明，具體的申請和使用方法，各不相同。殘友們可以多留意我們的日常推文，我們經(jīng)常會推送各類政策的詳細(xì)申請方法。

來源：殘之家殘疾人信息平臺