中國稅務官網(wǎng)（16篇）

【第1篇】中國稅務官網(wǎng)

根據(jù)《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務師職業(yè)資格考試實施辦法》，以及《人力資源社會保障部辦公廳關于2023年度專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試工作計劃及有關事項的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕3號），現(xiàn)將2023年度稅務師職業(yè)資格考試報名有關事項公告如下：

一、報名條件

（一）中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應條件之一的，可報名參加稅務師職業(yè)資格考試：

1.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷（學位）；或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿1年。

2.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學專科學歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿2年；或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿3年。

（二）有下列情形之一的人員，不得報名參加稅務師職業(yè)資格考試：

1.稅務師職業(yè)資格證書被取消登記，自取消登記之日起至報名之日止不滿5年者。

2.以前年度稅務師職業(yè)資格考試中因違紀違規(guī)受到禁考處理期限未滿者。

二、報名時間

（一）報名時間：2023年5月10日10:00至7月8日17:00。

（二）補報名時間：2023年8月5日10:00至8月16日17:00。

報名人員請于截止日期前完成報名流程，逾期將無法辦理。

三、報名程序

參加稅務師職業(yè)資格考試的報名人員，應當通過“稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”（網(wǎng)址https://ksbm.ecctaa.cn，簡稱報名系統(tǒng)）進行報名，或者通過點擊中國注冊稅務師協(xié)會官網(wǎng)（http://www.cctaa.cn）的 “稅務師考試”欄目，或者通過中國注冊稅務師協(xié)會官方微信公眾號的“考試服務”進行報名。

（一）首次報名人員報名

首次報名人員登錄“報名系統(tǒng)”后，應首先完成實名注冊，然后按報名指引如實填寫報名信息，上傳最近一年1寸免冠白底證件照，選定報考科目并完成交費。有工作年限要求的報名人員應填寫工作履歷。

報名前應準備好符合要求的最近一年1寸免冠白底證件照片（照片文件格式為jpg或jpeg格式，白色背景，寬295像素,高413像素，此照片將被用于準考證和稅務師職業(yè)資格證書）。報名期截止后不得更換照片。

（二）非首次報名人員報名

非首次報名人員，登錄“報名系統(tǒng)”，核對個人信息。進入“信息采集”頁面，逐項按要求核對、填寫,如信息有變動的，應更正更新。選定報考科目并完成交費。

（三）交費

1.考試費標準：每科人民幣93元。

2.支付方式：提供支付寶、微信兩種支付方式。

3.支付時間：2023年5月10日10:00至7月10日24:00；2023年8月5日10:00至8月18日24:00。報名人員應于截止時間前完成交費。

4.報名期內(nèi)（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交費報名人員可申請退費，報名期結束后報名費原路退回，逾期不再受理退費申請。報名期結束后，因個人原因不能參加考試，考試費不予退還。（注：補報名期間2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退費申請）

（四）報名完成

1.報名完成后，報名人員可在“報名系統(tǒng)”查詢個人報名狀態(tài)及報名信息表。

2.報名完成后，在補報名期間報名人員可增加或調(diào)整報考科目，不可調(diào)減報名科目，不受理退費申請。

（五）特殊情況的處理方法

1.暫未取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類學歷（學位）的本科應屆生，應在“是否在校生”處選擇 “是”，并填寫相關信息。

2.持國外學歷證書的報名人員，學歷證書編號欄應填寫國家教育部留學服務中心學歷認證書編號。

3．學歷證書遺失、損毀的報名人員，報名前可登錄中國高等教育學生信息網(wǎng)（學信網(wǎng)）進入學信檔案查詢本人學歷信息；查詢不到的，應向學信網(wǎng)或相關受理機構申請學歷認證報告。

4.先工作后入學的成人、自考等相關專業(yè)大專應屆畢業(yè)生，應填寫工作履歷。

四、免試申請

（一）申請條件

符合報名條件，并具備下列條件之一者，可申請免試相應科目：

1. 已評聘經(jīng)濟、審計等高級專業(yè)技術職務，從事涉稅工作滿兩年的，可申請免試《財務與會計》科目。

2. 已評聘法律高級專業(yè)技術職務，從事涉稅工作滿兩年的，可申請免試《涉稅服務相關法律》科目。

免試人員應在連續(xù)四個考試年度內(nèi)通過應試科目的考試。

（二）申請時間

申請期：2023年5月10日10:00至6月30日17:00。

補申請期：2023年8月5日10:00至8月10日17:00。

（三）申請程序

（1）首次申請,登錄“報名系統(tǒng)”，進入“免試申請”頁面，填寫個人信息，并上傳符合要求的高級專業(yè)技術職稱證書信息頁電子圖片。

（2）已申請并經(jīng)審核通過的，繼續(xù)有效。

全國稅務師職業(yè)資格評價與考試委員會辦公室負責審核。審核時間約5個工作日。

五、考試科目、考試大綱和考試用書

（一）考試科目

《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務相關法律》、《財務與會計》、《涉稅服務實務》。

（二）考試大綱

《2023年度全國稅務師職業(yè)資格考試大綱》（詳見附件一）經(jīng)人力資源社會保障部、國家稅務總局審定，由中國注冊稅務師協(xié)會公布。

（三）考試用書

根據(jù)《2023年度全國稅務師職業(yè)資格考試大綱》，全國稅務師職業(yè)資格考試用書由全國稅務師職業(yè)資格評價與考試專家委員會編寫，由中國稅務出版社出版，預計5月中旬公開發(fā)行。

報名人員可通過中稅協(xié)官方授權書店、中國稅務出版社微店、各地新華書店、京東、當當網(wǎng)等正規(guī)渠道購買正版教材。

六、考試方式、考試時間、考試城市

（一）考試方式

考試采用閉卷計算機化考試方式，即在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設備與軟件。

（二）考試時間

2023年11月19日：

09:00—11:30 稅法（一）

13:00—15:30 稅法（二）

16:30—19:00 涉稅服務相關法律

2023年11月20日：

09:00—11:30 財務與會計

14:00—16:30 涉稅服務實務

（三）考試城市

具體考點城市信息可通過“報名系統(tǒng)”查詢。

七、準考證、考試成績、資格證書

（一）準考證打印

考試報名人員應于2023年11月14日10:00至11月20日15:00期間，登錄“報名系統(tǒng)”打印準考證。未完成報名流程的報名人員，不能打印準考證和參加考試。報名期內(nèi)已選擇退費的科目不在準考證上顯示。

注：應試人員需持身份證原件和打印的紙質(zhì)準考證參加考試，不可持電子身份證和電子準考證參加考試。

（二）考試成績認定

1.根據(jù)人力資源和社會保障部《關于33項專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業(yè)資格考試自2023年度起實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分（140分）的60%（84分）。

2.中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應試人員可登錄“報名系統(tǒng)”查詢考試成績，打印成績單。

3.考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應試科目的考試；免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應試科目的考試。

4.根據(jù)有關文件，因疫情影響無法參加2023年度稅務師職業(yè)資格考試的應試人員，已取得的合格成績有效期延長一年。

（三）職業(yè)資格證書申領

1.中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)布資格證書申領公告后，已全科考試成績合格（含免試）的全科合格人員應在規(guī)定時間內(nèi)登錄“報名系統(tǒng)”，按要求完成證書申領程序。

2.為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關學歷的全科合格人員能順利完成證書申領工作，請上述有關人員登錄學信網(wǎng)或到高等教育學歷認證受理機構申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。

3.經(jīng)審核，符合領證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監(jiān)制，中國注冊稅務師協(xié)會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書》。

4.推行使用電子證書，電子證書由人社部人事考試中心提供，持證人員屆時可登錄中國人事考試網(wǎng)（http://www.cpta.com.cn/）點擊“證書查驗”查詢并下載。電子證書與紙質(zhì)證書具有同等的效力。

【第2篇】中國稅務網(wǎng)絡大學下載

中華人民共和國反電信網(wǎng)絡詐騙法

（2023年9月2日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十六次會議通過）

目 錄

第一章 總 則

第二章 電信治理

第三章 金融治理

第四章 互聯(lián)網(wǎng)治理

第五章 綜合措施

第六章 法律責任

第七章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了預防、遏制和懲治電信網(wǎng)絡詐騙活動，加強反電信網(wǎng)絡詐騙工作，保護公民和組織的合法權益，維護社會穩(wěn)定和國家安全，根據(jù)憲法，制定本法。

第二條 本法所稱電信網(wǎng)絡詐騙，是指以非法占有為目的，利用電信網(wǎng)絡技術手段，通過遠程、非接觸等方式，詐騙公私財物的行為。

第三條 打擊治理在中華人民共和國境內(nèi)實施的電信網(wǎng)絡詐騙活動或者中華人民共和國公民在境外實施的電信網(wǎng)絡詐騙活動，適用本法。

境外的組織、個人針對中華人民共和國境內(nèi)實施電信網(wǎng)絡詐騙活動的，或者為他人針對境內(nèi)實施電信網(wǎng)絡詐騙活動提供產(chǎn)品、服務等幫助的，依照本法有關規(guī)定處理和追究責任。

第四條 反電信網(wǎng)絡詐騙工作堅持以人民為中心，統(tǒng)籌發(fā)展和安全；堅持系統(tǒng)觀念、法治思維，注重源頭治理、綜合治理；堅持齊抓共管、群防群治，全面落實打防管控各項措施，加強社會宣傳教育防范；堅持精準防治，保障正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和群眾生活便利。

第五條 反電信網(wǎng)絡詐騙工作應當依法進行，維護公民和組織的合法權益。

有關部門和單位、個人應當對在反電信網(wǎng)絡詐騙工作過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私、個人信息予以保密。

第六條 國務院建立反電信網(wǎng)絡詐騙工作機制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)打擊治理工作。

地方各級人民政府組織領導本行政區(qū)域內(nèi)反電信網(wǎng)絡詐騙工作，確定反電信網(wǎng)絡詐騙目標任務和工作機制，開展綜合治理。

公安機關牽頭負責反電信網(wǎng)絡詐騙工作，金融、電信、網(wǎng)信、市場監(jiān)管等有關部門依照職責履行監(jiān)管主體責任，負責本行業(yè)領域反電信網(wǎng)絡詐騙工作。

人民法院、人民檢察院發(fā)揮審判、檢察職能作用，依法防范、懲治電信網(wǎng)絡詐騙活動。

電信業(yè)務經(jīng)營者、銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者承擔風險防控責任，建立反電信網(wǎng)絡詐騙內(nèi)部控制機制和安全責任制度，加強新業(yè)務涉詐風險安全評估。

第七條 有關部門、單位在反電信網(wǎng)絡詐騙工作中應當密切協(xié)作，實現(xiàn)跨行業(yè)、跨地域協(xié)同配合、快速聯(lián)動，加強專業(yè)隊伍建設，有效打擊治理電信網(wǎng)絡詐騙活動。

第八條 各級人民政府和有關部門應當加強反電信網(wǎng)絡詐騙宣傳，普及相關法律和知識，提高公眾對各類電信網(wǎng)絡詐騙方式的防騙意識和識騙能力。

教育行政、市場監(jiān)管、民政等有關部門和村民委員會、居民委員會，應當結合電信網(wǎng)絡詐騙受害群體的分布等特征，加強對老年人、青少年等群體的宣傳教育，增強反電信網(wǎng)絡詐騙宣傳教育的針對性、精準性，開展反電信網(wǎng)絡詐騙宣傳教育進學校、進企業(yè)、進社區(qū)、進農(nóng)村、進家庭等活動。

各單位應當加強內(nèi)部防范電信網(wǎng)絡詐騙工作，對工作人員開展防范電信網(wǎng)絡詐騙教育；個人應當加強電信網(wǎng)絡詐騙防范意識。單位、個人應當協(xié)助、配合有關部門依照本法規(guī)定開展反電信網(wǎng)絡詐騙工作。

第二章 電信治理

第九條 電信業(yè)務經(jīng)營者應當依法全面落實電話用戶真實身份信息登記制度。

基礎電信企業(yè)和移動通信轉售企業(yè)應當承擔對代理商落實電話用戶實名制管理責任，在協(xié)議中明確代理商實名制登記的責任和有關違約處置措施。

第十條 辦理電話卡不得超出國家有關規(guī)定限制的數(shù)量。

對經(jīng)識別存在異常辦卡情形的，電信業(yè)務經(jīng)營者有權加強核查或者拒絕辦卡。具體識別辦法由國務院電信主管部門制定。

國務院電信主管部門組織建立電話用戶開卡數(shù)量核驗機制和風險信息共享機制，并為用戶查詢名下電話卡信息提供便捷渠道。

第十一條 電信業(yè)務經(jīng)營者對監(jiān)測識別的涉詐異常電話卡用戶應當重新進行實名核驗，根據(jù)風險等級采取有區(qū)別的、相應的核驗措施。對未按規(guī)定核驗或者核驗未通過的，電信業(yè)務經(jīng)營者可以限制、暫停有關電話卡功能。

第十二條 電信業(yè)務經(jīng)營者建立物聯(lián)網(wǎng)卡用戶風險評估制度，評估未通過的，不得向其銷售物聯(lián)網(wǎng)卡；嚴格登記物聯(lián)網(wǎng)卡用戶身份信息；采取有效技術措施限定物聯(lián)網(wǎng)卡開通功能、使用場景和適用設備。

單位用戶從電信業(yè)務經(jīng)營者購買物聯(lián)網(wǎng)卡再將載有物聯(lián)網(wǎng)卡的設備銷售給其他用戶的，應當核驗和登記用戶身份信息，并將銷量、存量及用戶實名信息傳送給號碼歸屬的電信業(yè)務經(jīng)營者。

電信業(yè)務經(jīng)營者對物聯(lián)網(wǎng)卡的使用建立監(jiān)測預警機制。對存在異常使用情形的，應當采取暫停服務、重新核驗身份和使用場景或者其他合同約定的處置措施。

第十三條 電信業(yè)務經(jīng)營者應當規(guī)范真實主叫號碼傳送和電信線路出租，對改號電話進行封堵攔截和溯源核查。

電信業(yè)務經(jīng)營者應當嚴格規(guī)范國際通信業(yè)務出入口局主叫號碼傳送，真實、準確向用戶提示來電號碼所屬國家或者地區(qū)，對網(wǎng)內(nèi)和網(wǎng)間虛假主叫、不規(guī)范主叫進行識別、攔截。

第十四條 任何單位和個人不得非法制造、買賣、提供或者使用下列設備、軟件：

（一）電話卡批量插入設備；

（二）具有改變主叫號碼、虛擬撥號、互聯(lián)網(wǎng)電話違規(guī)接入公用電信網(wǎng)絡等功能的設備、軟件；

（三）批量賬號、網(wǎng)絡地址自動切換系統(tǒng)，批量接收提供短信驗證、語音驗證的平臺；

（四）其他用于實施電信網(wǎng)絡詐騙等違法犯罪的設備、軟件。

電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當采取技術措施，及時識別、阻斷前款規(guī)定的非法設備、軟件接入網(wǎng)絡，并向公安機關和相關行業(yè)主管部門報告。

第三章 金融治理

第十五條 銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構為客戶開立銀行賬戶、支付賬戶及提供支付結算服務，和與客戶業(yè)務關系存續(xù)期間，應當建立客戶盡職調(diào)查制度，依法識別受益所有人，采取相應風險管理措施，防范銀行賬戶、支付賬戶等被用于電信網(wǎng)絡詐騙活動。

第十六條 開立銀行賬戶、支付賬戶不得超出國家有關規(guī)定限制的數(shù)量。

對經(jīng)識別存在異常開戶情形的，銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構有權加強核查或者拒絕開戶。

中國人民銀行、國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構組織有關清算機構建立跨機構開戶數(shù)量核驗機制和風險信息共享機制，并為客戶提供查詢名下銀行賬戶、支付賬戶的便捷渠道。銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當按照國家有關規(guī)定提供開戶情況和有關風險信息。相關信息不得用于反電信網(wǎng)絡詐騙以外的其他用途。

第十七條 銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當建立開立企業(yè)賬戶異常情形的風險防控機制。金融、電信、市場監(jiān)管、稅務等有關部門建立開立企業(yè)賬戶相關信息共享查詢系統(tǒng)，提供聯(lián)網(wǎng)核查服務。

市場主體登記機關應當依法對企業(yè)實名登記履行身份信息核驗職責；依照規(guī)定對登記事項進行監(jiān)督檢查，對可能存在虛假登記、涉詐異常的企業(yè)重點監(jiān)督檢查，依法撤銷登記的，依照前款的規(guī)定及時共享信息；為銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構進行客戶盡職調(diào)查和依法識別受益所有人提供便利。

第十八條 銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當對銀行賬戶、支付賬戶及支付結算服務加強監(jiān)測，建立完善符合電信網(wǎng)絡詐騙活動特征的異常賬戶和可疑交易監(jiān)測機制。

中國人民銀行統(tǒng)籌建立跨銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構的反洗錢統(tǒng)一監(jiān)測系統(tǒng)，會同國務院公安部門完善與電信網(wǎng)絡詐騙犯罪資金流轉特點相適應的反洗錢可疑交易報告制度。

對監(jiān)測識別的異常賬戶和可疑交易，銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當根據(jù)風險情況，采取核實交易情況、重新核驗身份、延遲支付結算、限制或者中止有關業(yè)務等必要的防范措施。

銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構依照第一款規(guī)定開展異常賬戶和可疑交易監(jiān)測時，可以收集異?？蛻艋ヂ?lián)網(wǎng)協(xié)議地址、網(wǎng)卡地址、支付受理終端信息等必要的交易信息、設備位置信息。上述信息未經(jīng)客戶授權，不得用于反電信網(wǎng)絡詐騙以外的其他用途。

第十九條 銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當按照國家有關規(guī)定，完整、準確傳輸直接提供商品或者服務的商戶名稱、收付款客戶名稱及賬號等交易信息，保證交易信息的真實、完整和支付全流程中的一致性。

第二十條 國務院公安部門會同有關部門建立完善電信網(wǎng)絡詐騙涉案資金即時查詢、緊急止付、快速凍結、及時解凍和資金返還制度，明確有關條件、程序和救濟措施。

公安機關依法決定采取上述措施的，銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構應當予以配合。

第四章 互聯(lián)網(wǎng)治理

第二十一條 電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者為用戶提供下列服務，在與用戶簽訂協(xié)議或者確認提供服務時，應當依法要求用戶提供真實身份信息，用戶不提供真實身份信息的，不得提供服務：

（一）提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務；

（二）提供網(wǎng)絡代理等網(wǎng)絡地址轉換服務；

（三）提供互聯(lián)網(wǎng)域名注冊、服務器托管、空間租用、云服務、內(nèi)容分發(fā)服務；

（四）提供信息、軟件發(fā)布服務，或者提供即時通訊、網(wǎng)絡交易、網(wǎng)絡游戲、網(wǎng)絡直播發(fā)布、廣告推廣服務。

第二十二條 互聯(lián)網(wǎng)服務提供者對監(jiān)測識別的涉詐異常賬號應當重新核驗，根據(jù)國家有關規(guī)定采取限制功能、暫停服務等處置措施。

互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當根據(jù)公安機關、電信主管部門要求，對涉案電話卡、涉詐異常電話卡所關聯(lián)注冊的有關互聯(lián)網(wǎng)賬號進行核驗，根據(jù)風險情況，采取限期改正、限制功能、暫停使用、關閉賬號、禁止重新注冊等處置措施。

第二十三條 設立移動互聯(lián)網(wǎng)應用程序應當按照國家有關規(guī)定向電信主管部門辦理許可或者備案手續(xù)。

為應用程序提供封裝、分發(fā)服務的，應當?shù)怯洸⒑蓑瀾贸绦蜷_發(fā)運營者的真實身份信息，核驗應用程序的功能、用途。

公安、電信、網(wǎng)信等部門和電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當加強對分發(fā)平臺以外途徑下載傳播的涉詐應用程序重點監(jiān)測、及時處置。

第二十四條 提供域名解析、域名跳轉、網(wǎng)址鏈接轉換服務的，應當按照國家有關規(guī)定，核驗域名注冊、解析信息和互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址的真實性、準確性，規(guī)范域名跳轉，記錄并留存所提供相應服務的日志信息，支持實現(xiàn)對解析、跳轉、轉換記錄的溯源。

第二十五條 任何單位和個人不得為他人實施電信網(wǎng)絡詐騙活動提供下列支持或者幫助：

（一）出售、提供個人信息；

（二）幫助他人通過虛擬貨幣交易等方式洗錢；

（三）其他為電信網(wǎng)絡詐騙活動提供支持或者幫助的行為。

電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當依照國家有關規(guī)定，履行合理注意義務，對利用下列業(yè)務從事涉詐支持、幫助活動進行監(jiān)測識別和處置：

（一）提供互聯(lián)網(wǎng)接入、服務器托管、網(wǎng)絡存儲、通訊傳輸、線路出租、域名解析等網(wǎng)絡資源服務；

（二）提供信息發(fā)布或者搜索、廣告推廣、引流推廣等網(wǎng)絡推廣服務；

（三）提供應用程序、網(wǎng)站等網(wǎng)絡技術、產(chǎn)品的制作、維護服務；

（四）提供支付結算服務。

第二十六條 公安機關辦理電信網(wǎng)絡詐騙案件依法調(diào)取證據(jù)的，互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當及時提供技術支持和協(xié)助。

互聯(lián)網(wǎng)服務提供者依照本法規(guī)定對有關涉詐信息、活動進行監(jiān)測時，發(fā)現(xiàn)涉詐違法犯罪線索、風險信息的，應當依照國家有關規(guī)定，根據(jù)涉詐風險類型、程度情況移送公安、金融、電信、網(wǎng)信等部門。有關部門應當建立完善反饋機制，將相關情況及時告知移送單位。

第五章 綜合措施

第二十七條 公安機關應當建立完善打擊治理電信網(wǎng)絡詐騙工作機制，加強專門隊伍和專業(yè)技術建設，各警種、各地公安機關應當密切配合，依法有效懲處電信網(wǎng)絡詐騙活動。

公安機關接到電信網(wǎng)絡詐騙活動的報案或者發(fā)現(xiàn)電信網(wǎng)絡詐騙活動，應當依照《中華人民共和國刑事訴訟法》的規(guī)定立案偵查。

第二十八條 金融、電信、網(wǎng)信部門依照職責對銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者落實本法規(guī)定情況進行監(jiān)督檢查。有關監(jiān)督檢查活動應當依法規(guī)范開展。

第二十九條 個人信息處理者應當依照《中華人民共和國個人信息保護法》等法律規(guī)定，規(guī)范個人信息處理，加強個人信息保護，建立個人信息被用于電信網(wǎng)絡詐騙的防范機制。

履行個人信息保護職責的部門、單位對可能被電信網(wǎng)絡詐騙利用的物流信息、交易信息、貸款信息、醫(yī)療信息、婚介信息等實施重點保護。公安機關辦理電信網(wǎng)絡詐騙案件，應當同時查證犯罪所利用的個人信息來源，依法追究相關人員和單位責任。

第三十條 電信業(yè)務經(jīng)營者、銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者應當對從業(yè)人員和用戶開展反電信網(wǎng)絡詐騙宣傳，在有關業(yè)務活動中對防范電信網(wǎng)絡詐騙作出提示，對本領域新出現(xiàn)的電信網(wǎng)絡詐騙手段及時向用戶作出提醒，對非法買賣、出租、出借本人有關卡、賬戶、賬號等被用于電信網(wǎng)絡詐騙的法律責任作出警示。

新聞、廣播、電視、文化、互聯(lián)網(wǎng)信息服務等單位，應當面向社會有針對性地開展反電信網(wǎng)絡詐騙宣傳教育。

任何單位和個人有權舉報電信網(wǎng)絡詐騙活動，有關部門應當依法及時處理，對提供有效信息的舉報人依照規(guī)定給予獎勵和保護。

第三十一條 任何單位和個人不得非法買賣、出租、出借電話卡、物聯(lián)網(wǎng)卡、電信線路、短信端口、銀行賬戶、支付賬戶、互聯(lián)網(wǎng)賬號等，不得提供實名核驗幫助；不得假冒他人身份或者虛構代理關系開立上述卡、賬戶、賬號等。

對經(jīng)設區(qū)的市級以上公安機關認定的實施前款行為的單位、個人和相關組織者，以及因從事電信網(wǎng)絡詐騙活動或者關聯(lián)犯罪受過刑事處罰的人員，可以按照國家有關規(guī)定記入信用記錄，采取限制其有關卡、賬戶、賬號等功能和停止非柜面業(yè)務、暫停新業(yè)務、限制入網(wǎng)等措施。對上述認定和措施有異議的，可以提出申訴，有關部門應當建立健全申訴渠道、信用修復和救濟制度。具體辦法由國務院公安部門會同有關主管部門規(guī)定。

第三十二條 國家支持電信業(yè)務經(jīng)營者、銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者研究開發(fā)有關電信網(wǎng)絡詐騙反制技術，用于監(jiān)測識別、動態(tài)封堵和處置涉詐異常信息、活動。

國務院公安部門、金融管理部門、電信主管部門和國家網(wǎng)信部門等應當統(tǒng)籌負責本行業(yè)領域反制技術措施建設，推進涉電信網(wǎng)絡詐騙樣本信息數(shù)據(jù)共享，加強涉詐用戶信息交叉核驗，建立有關涉詐異常信息、活動的監(jiān)測識別、動態(tài)封堵和處置機制。

依據(jù)本法第十一條、第十二條、第十八條、第二十二條和前款規(guī)定，對涉詐異常情形采取限制、暫停服務等處置措施的，應當告知處置原因、救濟渠道及需要提交的資料等事項，被處置對象可以向作出決定或者采取措施的部門、單位提出申訴。作出決定的部門、單位應當建立完善申訴渠道，及時受理申訴并核查，核查通過的，應當即時解除有關措施。

第三十三條 國家推進網(wǎng)絡身份認證公共服務建設，支持個人、企業(yè)自愿使用，電信業(yè)務經(jīng)營者、銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者對存在涉詐異常的電話卡、銀行賬戶、支付賬戶、互聯(lián)網(wǎng)賬號，可以通過國家網(wǎng)絡身份認證公共服務對用戶身份重新進行核驗。

第三十四條 公安機關應當會同金融、電信、網(wǎng)信部門組織銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者等建立預警勸阻系統(tǒng)，對預警發(fā)現(xiàn)的潛在被害人，根據(jù)情況及時采取相應勸阻措施。對電信網(wǎng)絡詐騙案件應當加強追贓挽損，完善涉案資金處置制度，及時返還被害人的合法財產(chǎn)。對遭受重大生活困難的被害人，符合國家有關救助條件的，有關方面依照規(guī)定給予救助。

第三十五條 經(jīng)國務院反電信網(wǎng)絡詐騙工作機制決定或者批準，公安、金融、電信等部門對電信網(wǎng)絡詐騙活動嚴重的特定地區(qū)，可以依照國家有關規(guī)定采取必要的臨時風險防范措施。

第三十六條 對前往電信網(wǎng)絡詐騙活動嚴重地區(qū)的人員，出境活動存在重大涉電信網(wǎng)絡詐騙活動嫌疑的，移民管理機構可以決定不準其出境。

因從事電信網(wǎng)絡詐騙活動受過刑事處罰的人員，設區(qū)的市級以上公安機關可以根據(jù)犯罪情況和預防再犯罪的需要，決定自處罰完畢之日起六個月至三年以內(nèi)不準其出境，并通知移民管理機構執(zhí)行。

第三十七條 國務院公安部門等會同外交部門加強國際執(zhí)法司法合作，與有關國家、地區(qū)、國際組織建立有效合作機制，通過開展國際警務合作等方式，提升在信息交流、調(diào)查取證、偵查抓捕、追贓挽損等方面的合作水平，有效打擊遏制跨境電信網(wǎng)絡詐騙活動。

第六章 法律責任

第三十八條 組織、策劃、實施、參與電信網(wǎng)絡詐騙活動或者為電信網(wǎng)絡詐騙活動提供幫助，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款行為尚不構成犯罪的，由公安機關處十日以上十五日以下拘留；沒收違法所得，處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒有違法所得或者違法所得不足一萬元的，處十萬元以下罰款。

第三十九條 電信業(yè)務經(jīng)營者違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關主管部門責令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報批評，或者處五萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處五十萬元以上五百萬元以下罰款，并可以由有關主管部門責令暫停相關業(yè)務、停業(yè)整頓、吊銷相關業(yè)務許可證或者吊銷營業(yè)執(zhí)照，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處一萬元以上二十萬元以下罰款：

（一）未落實國家有關規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡詐騙內(nèi)部控制機制的；

（二）未履行電話卡、物聯(lián)網(wǎng)卡實名制登記職責的；

（三）未履行對電話卡、物聯(lián)網(wǎng)卡的監(jiān)測識別、監(jiān)測預警和相關處置職責的；

（四）未對物聯(lián)網(wǎng)卡用戶進行風險評估，或者未限定物聯(lián)網(wǎng)卡的開通功能、使用場景和適用設備的；

（五）未采取措施對改號電話、虛假主叫或者具有相應功能的非法設備進行監(jiān)測處置的。

第四十條 銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關主管部門責令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報批評，或者處五萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處五十萬元以上五百萬元以下罰款，并可以由有關主管部門責令停止新增業(yè)務、縮減業(yè)務類型或者業(yè)務范圍、暫停相關業(yè)務、停業(yè)整頓、吊銷相關業(yè)務許可證或者吊銷營業(yè)執(zhí)照，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處一萬元以上二十萬元以下罰款：

（一）未落實國家有關規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡詐騙內(nèi)部控制機制的；

（二）未履行盡職調(diào)查義務和有關風險管理措施的；

（三）未履行對異常賬戶、可疑交易的風險監(jiān)測和相關處置義務的；

（四）未按照規(guī)定完整、準確傳輸有關交易信息的。

第四十一條 電信業(yè)務經(jīng)營者、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關主管部門責令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報批評，或者處五萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處五十萬元以上五百萬元以下罰款，并可以由有關主管部門責令暫停相關業(yè)務、停業(yè)整頓、關閉網(wǎng)站或者應用程序、吊銷相關業(yè)務許可證或者吊銷營業(yè)執(zhí)照，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處一萬元以上二十萬元以下罰款：

（一）未落實國家有關規(guī)定確定的反電信網(wǎng)絡詐騙內(nèi)部控制機制的；

（二）未履行網(wǎng)絡服務實名制職責，或者未對涉案、涉詐電話卡關聯(lián)注冊互聯(lián)網(wǎng)賬號進行核驗的；

（三）未按照國家有關規(guī)定，核驗域名注冊、解析信息和互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址的真實性、準確性，規(guī)范域名跳轉，或者記錄并留存所提供相應服務的日志信息的；

（四）未登記核驗移動互聯(lián)網(wǎng)應用程序開發(fā)運營者的真實身份信息或者未核驗應用程序的功能、用途，為其提供應用程序封裝、分發(fā)服務的；

（五）未履行對涉詐互聯(lián)網(wǎng)賬號和應用程序，以及其他電信網(wǎng)絡詐騙信息、活動的監(jiān)測識別和處置義務的；

（六）拒不依法為查處電信網(wǎng)絡詐騙犯罪提供技術支持和協(xié)助，或者未按規(guī)定移送有關違法犯罪線索、風險信息的。

第四十二條 違反本法第十四條、第二十五條第一款規(guī)定的，沒收違法所得，由公安機關或者有關主管部門處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，由公安機關并處十五日以下拘留。

第四十三條 違反本法第二十五條第二款規(guī)定，由有關主管部門責令改正，情節(jié)較輕的，給予警告、通報批評，或者處五萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處五十萬元以上五百萬元以下罰款，并可以由有關主管部門責令暫停相關業(yè)務、停業(yè)整頓、關閉網(wǎng)站或者應用程序，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處一萬元以上二十萬元以下罰款。

第四十四條 違反本法第三十一條第一款規(guī)定的，沒收違法所得，由公安機關處違法所得一倍以上十倍以下罰款，沒有違法所得或者違法所得不足二萬元的，處二十萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，并處十五日以下拘留。

第四十五條 反電信網(wǎng)絡詐騙工作有關部門、單位的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者有其他違反本法規(guī)定行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十六條 組織、策劃、實施、參與電信網(wǎng)絡詐騙活動或者為電信網(wǎng)絡詐騙活動提供相關幫助的違法犯罪人員，除依法承擔刑事責任、行政責任以外，造成他人損害的，依照《中華人民共和國民法典》等法律的規(guī)定承擔民事責任。

電信業(yè)務經(jīng)營者、銀行業(yè)金融機構、非銀行支付機構、互聯(lián)網(wǎng)服務提供者等違反本法規(guī)定，造成他人損害的，依照《中華人民共和國民法典》等法律的規(guī)定承擔民事責任。

第四十七條 人民檢察院在履行反電信網(wǎng)絡詐騙職責中，對于侵害國家利益和社會公共利益的行為，可以依法向人民法院提起公益訴訟。

第四十八條 有關單位和個人對依照本法作出的行政處罰和行政強制措施決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第七章 附 則

第四十九條 反電信網(wǎng)絡詐騙工作涉及的有關管理和責任制度，本法沒有規(guī)定的，適用《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》、《中華人民共和國反洗錢法》等相關法律規(guī)定。

第五十條 本法自2023年12月1日起施行。

（中國人大網(wǎng)）

【第3篇】中國稅務之歌mp3

2023年注冊會計師正在火熱報名中，你還在猶豫是否報考或者不知道該報考幾門，該怎么學習嗎，今天為大家邀請了一位一年考過注會稅務師的同學，給大家講講學習經(jīng)驗，希望對于正在迷茫的你有所幫助哦~

一、自我介紹

各位學員朋友們，大家好，作為2023年考證黨的一名幸存者，非常感謝網(wǎng)校提供這個交流平臺讓我來分享經(jīng)驗，也同時感謝大家來這里聽我絮叨。首先做個自我介紹吧，本人王堯，33歲，就職于一個小縣城的事業(yè)單位，從事商務、統(tǒng)計工作，算是一名零基礎在職大齡考生吧。

經(jīng)過一年不懈的努力，我最終僥幸通過了注會和稅務師的所有科目，拿下這兩個證書對我影響還是很大的：

首先，一年的備考過程對我來說是一種錘煉吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目標，生活不再那么漫無目的；高強度的學習計劃安排，使我每天都很充實，不再空虛；每天受著新知識的洗禮，使我如沐春風，樂此不疲；尤其是做練習題時，自己的答案和參考答案的高重合度帶來的快感，是其他事情所取代不了的；順利拿下所有科目，自身價值也得到了提升使，使得自己更加自信。不過每天的堅持不懈是比較痛苦的，總的來說是“痛并快樂著”。

其次，就是涉及的經(jīng)濟利益了。說實話，這兩證暫時對我的經(jīng)濟貢獻很少，受疫情的影響，原本準備找個會計事務所或者大型企業(yè)之類的平臺去展示下自己的才能，現(xiàn)在已變得不大可能，待疫情結束后再說吧?，F(xiàn)在可能要考慮在小縣城里搞個財會兼職之類的歷練下，順便賺點外快。還可以申請網(wǎng)校的獎學金。

最后，自己的虛榮心得到某種程度的滿足，備考時候被稱為學霸，成績出來后秒變考霸。

注冊會計師作為財會行業(yè)的黃金證書，其含金量自是無可厚非了。現(xiàn)在考注會的人可以分為三類：第一類是目前從事財會及審計相關工作的人員，拿下cpa可以加點工資或者晉升下崗位之類的；第二類是準備從事財會及審計相關工作的人員，把cpa證書作為就業(yè)或者轉行的敲門磚吧；第三類是那種求知求學的人，他們把學習作為一種興趣愛好吧。所以我覺得只要有以上目的的同學，在時間允許的情況下都可以報考cpa。

二、復習時間安排

首先說明下，有注會的基礎再去考中級或者稅務師足夠了，所以有同時備考這幾個的，主要以注會的內(nèi)容進行系統(tǒng)學習即可，中級和稅務師完全可以考前突擊一下。所以我在下面的分享中主要側重于注會。

總的來說每個科目的備考可以分為三階段，第一階段基礎階段4-7月中旬完成，跟著老師將全書的知識點系統(tǒng)過一遍，并輔以習題進行消化吸收，這也是第一遍刷題，最好用鉛筆做；第二階段強化練習階段7月下旬-9月中旬，依據(jù)老師的習題班展開的，在聽課前先將習題刷一遍效果會好一點，這是第二次刷題，用黑筆做并輔以紅筆勾畫，在習題班結束后再把用紅筆勾畫過的題再做一遍，這是第三遍刷題；第三階段沖刺階段9月下旬至考試前，主要依據(jù)老師的沖刺串講班及?？及啵@個時候要模擬訓練了，最好要在機考系統(tǒng)進行2套左右的訓練，尤其財管要多機考訓練。

各科目所用時間網(wǎng)校有個帖子說過，給大家分享下：會計350小時，審計和財管300小時，稅法250小時，經(jīng)濟法和戰(zhàn)略各200小時。

至于有人問學習各科目時是所有報考科目混著學習還是一科學完再學一科，我覺得這個因人而異吧，怎樣效率高就怎樣來，我備考的時候是這樣的：第一階段我是一科學完再一科的，因為每科目是自成體系的，每個章節(jié)都有聯(lián)系，你只有把所有章節(jié)學完才會對這個科目有個總體的把握，這個耗時短點，學完一個科目會有成就感的，不過在下一科目學習時，要抽點閑散時間將上個科目反復下，不然會忘得很快；如果混著學習的話，戰(zhàn)線會拉的很長，甚至會出現(xiàn)一些消極情緒；所以大家可以借鑒下。第二第三階段我覺得混著學習比較好，最好是按著考試的時間進行協(xié)調(diào)。

三、科目搭配、各科目特點、學習方法

首先介紹下各科目的概況（個人的認識）

會計和財管是以計算為主，算理科生所喜愛的；稅法雖說是以計算為主，但是先要做好各個瑣碎的知識點的記憶才能進行計算，算文理結合吧；審計雖說是以記憶專業(yè)表達為主，但是要求考生具有較強的邏輯推理能力，文理都適合；經(jīng)濟法和戰(zhàn)略應該是文科生喜愛的，戰(zhàn)略要求在有一定知識儲備的基礎上記憶，經(jīng)濟法需要在各種法條理解的基礎上記憶?？傊锌颇啃枰烙浻脖车牟皇呛芏?，而且網(wǎng)校每年都有高概率考點的記憶總結，這個可以省下考生不少時間。

科目搭配

首先會計是基礎，審計、稅法、財管都和會計有聯(lián)系，所以毋容置疑會計必定是六科的首選；而經(jīng)濟法和戰(zhàn)略相對獨立點兒；難易程度由難到易為會計、財管、稅法、審計、戰(zhàn)略、經(jīng)濟法，所以大家可以根據(jù)難易程度、聯(lián)系和前面所說的必要學習時長進行相關科目搭配；一般是三年拿證，前兩年每年3門，第三年綜合；萬一出點意外有一兩科沒過則在多學一年；當然如果你全職備考，我建議你可以挑戰(zhàn)下六科。我個人有三種備選方案供大家參考：

1.第一年會計審計和稅法，第二年財管經(jīng)濟法戰(zhàn)略；原因：前面三科每年變化大而且難度較大，所以趁早學習；財管雖然也有變化，但財管都是以公式計算為主，變化的可能都是些文字表達之類的，不影響計算，經(jīng)濟法和戰(zhàn)略雖然每年都有變化但是難度不大。

2.同時備考中級的可以第一年會計財管經(jīng)濟法，因為這三科幾乎涵蓋了中級的三科全部知識；

3.同時備考稅務師的可以第一年會計財管稅法經(jīng)濟法，因為這四科和稅務師的五科重合率非常高；

當然如果你同時備考中級注會和稅務師的，索性就六科全報了

各科目學習方法

1.會計是最基礎的一門，以計算為主，稅法、審計和財管都需要部分會計基礎，所以必須得打牢基礎。我建議三層次學習法：第一層，抄寫分錄，聽完每一章節(jié)，能聽懂最好，聽不懂就把老師課件例題的分錄抄寫幾遍，邊抄寫邊記憶會計科目邊推敲各科目之間數(shù)字的勾稽關系，直到自己會編寫相關練習題目的分錄為止；第二層，映射理論，將自己默寫的分錄回歸到對理論的描述的理解，能做到只可意會不可言傳即可；第三層，了然于胸，通過章節(jié)的練習及講義的回看，對理論做適當?shù)挠洃洝Ｍㄟ^這樣三層次學習法想忘記都難。這個方法適合零基礎或者基礎薄弱的學生。

2.財管其實是數(shù)學的一種演變，計算量大，通過課堂老師對各公式的推導過程的學習，就是對知識點的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含義，可以的話建議自己私下將各個公式推導一遍。財管應試方法我建議兩點：一是必須在機考系統(tǒng)實戰(zhàn)，機考和自己紙質(zhì)測試完全不是一回事兒；二是必須大量訓練，這樣才能將知識點玩熟，上了考場給了一個因素就“知道”下一步做什么，你根本沒有太多的時間“去想”下一步做什么。我另外想告誡一點，涉及的系數(shù)最好自己用科學計算器計算，查表既浪費時間又容易錯行。

3.稅法，又稱“碎法”，難度不大。學習時候要多歸納總結（有老師總結好的，直接用即可），考點分布規(guī)律，學習時可以先攻破增值稅、消費稅、兩個所得稅，其他小稅種可以用零散時間學習。稅法必須進行大量的習題訓練才能更好的把握瑣碎的知識點。

4.審計，偏重于個人的邏輯推導能力并輔以適當?shù)挠洃?，全書的文字非常專業(yè)，晦澀難懂，學起來就像一門外語，最好的學習方法就是“朗誦”——朗朗上口的誦讀。沒有實務經(jīng)歷的考生剛學起來比較難入門，首先必須把全書所有章節(jié)的框架建立一個審計地圖，了解每一章節(jié)屬于地圖的哪個部分。課堂上用老師鮮明的案例去理解理論，之后對著老師的課件多誦讀幾遍，培養(yǎng)好邏輯推理思維，時而久之就會發(fā)現(xiàn)比較簡單了。審計考試最難的是專業(yè)化表述，這個也是考試成績的調(diào)節(jié)閥：道理大家都懂，但是答題時別人的表述比你專業(yè)，那么過得人就不會是你。歷年真題非常重要

5.經(jīng)濟法，注重理解和記憶，我認為最簡單的一門學科，學習耗時短、考點分布集中。適用三層次法學習：首先，跟著老師課件聽趣味故事，對理論理解個大概，明辨是非即可；其次，是近五年真題的演練并歸納總結，尤其主觀題；最后，針對主觀題的常考法條做刻意的記憶（網(wǎng)校有背誦法條，自己下載后更新沒有歸納的即可）。

6.戰(zhàn)略，注重歸納總結、知識儲備和記憶，有人認為簡單，將?？贾R點的理論突擊背一背即可過關，其實不然。這是一門理論聯(lián)系實際的學科，僅背誦理論，到了考場你根本不會分析材料，主觀題只寫理論沒有材料的復制粘貼會丟很多分，客觀題的各個選項會讓你模棱兩可。我建議四點：首先跟著老師的課件系統(tǒng)學習，注重老師的關鍵詞分析法；其次對照講義將課本相關理論通讀，尤其注意課本理論后的闡述有“例如”、“舉例”之類的；再次，多讀杭建平老師微博分享的案例，增加自己的知識儲備；最后通過歷年真題的練習形成機械記憶并背誦網(wǎng)校歸納的?？祭碚擖c，以應對考試。

簡單說下在備考注會的同時備考稅務師時的幾點意見：

1、有注會稅法的基礎，稅一稅二考前做兩套模擬題，即使裸考也問題不大；

2、有注會會計和財管的基礎，稅務師的財務與會計做兩套模擬題即可裸考；

3、涉稅服務相關法律，涉及的知識點廣但是不深，在注會經(jīng)濟法的基礎上突擊四五天應付考試差不多了；

4、稅三比較特殊，還得獨立學習，不過也要在有稅一稅二或者注會稅法的基礎上進行學習，我建議在67月進行基礎班學習好點，學習了稅三后，你從原理上會對稅法中的一些計算的規(guī)定會有更好的把握，所有稅三和注會稅法有相輔相成互相促進的作用。

四、授課老師推薦及特點

網(wǎng)校的每個老師都能將自己所講的科目的考點全部講到只是每個老師的講課方式及風格不同而已，大家可以去多試聽幾個，選擇適合自己的即可。下面我推薦下我學習時選擇的幾個老師吧：

1.會計，郭建華老師，號稱分數(shù)收割機，應試必選。郭老師嚴肅認真，課件考點涵蓋率高，思路清晰，理論知識講解深入并涉及實務，綜合性強?！暗歉咄h”的思路，可以大大降低會計的難度。

2.財管，賈國軍老師。聽賈老師對公式的推導，實質(zhì)就是一種對理論知識的吸收，只有將各個細小知識點玩熟了、吸收好了，才能應對綜合計算題目。

3.稅法，奚衛(wèi)華老師。講課風格霸道，對知識點深入淺出，總結到位，例題經(jīng)典，可以幫助考生省下不少時間。

4.審計，楊聞萍老師。楊老師對知識框架的講解到位，注重培養(yǎng)考生的邏輯推理能力，課堂實務案例多且經(jīng)典，學習起來通俗易懂。

5.經(jīng)濟法，王妍荔老師。通過王老師課堂趣味案例的分析和講解，可以使考生釋放學習壓力，更精準的把握知識點，免去了死背硬記的煩惱。

6.戰(zhàn)略，杭建平老師?！跋纫娚郑僖姌淠尽?，這是杭老師推薦框架式學習方法，他授課條理清晰邏輯通順，對考點的把握精準，案例鮮明，聽他的課是一種享受。

強調(diào)下，我認為基礎班和沖刺班聽一個老師的課即可，至于習題班在大家有能力的前提下可以多聽幾個老師的課，見多識廣，尤其是稅法。

另外附加幾條備考意見

1.想通過考試，必須制定詳細的學習計劃并且要實施；三天打魚兩天曬網(wǎng)那可不成，

2.注會難度是有的，但是沒有傳說的那么難，我反而覺得注會是講究投入產(chǎn)出比的，就想前面所說的，每個科目都有標準學習時長，只有勁兒到了，自然水到渠成；

3.學完就忘學完就忘是所有考生共性的一個問題，所以一定要反復反復再反復；比如睡前十分鐘將某一章節(jié)的講義拿出來在看一遍， 早上起床時先將經(jīng)濟法常備考點背一背。

本文系中華會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，作者為中華會計網(wǎng)校學員，禁止違規(guī)轉載使用，侵權必究，謝謝！

【第4篇】中國稅務大學

稅收學專業(yè)研究什么？

稅收學是一門有關稅收理論、政策、制度和管理的科學，是以企業(yè)經(jīng)營管理中的稅務問題為主要研究對象，培養(yǎng)學生具有理解國家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務發(fā)展戰(zhàn)略的能力的高級人才。稅收學是財政學類中的一種，屬于一級學科應用經(jīng)濟學科。稅收學是一個集經(jīng)濟學、管理學、法學和政治學為一體的學科。

稅收學專業(yè)課程有哪些？

稅收學、稅收理論基礎、稅收籌劃、稅務檢查、稅務代理實務、國際稅收、財稅信息化、中國稅制、外國稅制、宏觀經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學、金融學、會計學、稅務會計、財務會計、公共財政學、國家預算、稅收管理、公共支出管理、計量經(jīng)濟學、經(jīng)濟法、國際經(jīng)濟學、國際經(jīng)濟史學、賦稅史、中國財政、民商法等。需要說明的是開設稅收學專業(yè)的大學，由于學校各自的特點和發(fā)展特色，在課程設置上會有些差別和不同。

稅收學專業(yè)就業(yè)情況怎么樣？

1.畢業(yè)生從事的職業(yè)和單位主要有：會計和審計員，出納員，稅收監(jiān)察者、薄記員、征收人和稅收代理人，在法院、市政以及政府行政機關工作的辦事員，報稅代理人等。主要在稅務師事務所、會計師事務所、財務公司等稅務咨詢代理機構及財政、稅務等政府部門、銀行、工商企事業(yè)單位從事稅務、財務相關工作。另外，畢業(yè)生還可以從事的職業(yè)有稅務師、稅務會計師、稅務咨詢師、稅務律師等。

2.畢業(yè)生就業(yè)情況分析：高級專業(yè)型和應用型的稅收學人才頗受企業(yè)歡迎，主要原因就是企業(yè)為了降低收支風險，開始探索合理的稅務籌劃和規(guī)劃之路，開始利用國家稅收的各項優(yōu)惠政策，以達到企業(yè)節(jié)省稅收開支；除了北京、上海、廣州、深圳需求稅收學畢業(yè)生量大外，其他在全國范圍內(nèi)稅收學畢業(yè)生就業(yè)分布基本均衡；近些年來，比較受歡迎的單位主要是各級別稅務局、工商管理局、知名會計事務所；我國經(jīng)濟越發(fā)展，稅收學專業(yè)就業(yè)前景越樂觀。

推薦大學主要有哪些？

根據(jù)“陽光高考”網(wǎng)統(tǒng)計，全國共有96所院校設置該專業(yè)，選報稅收學專業(yè)首選以下10所大學，10所院校中雙飛大學就占有5所。

1. 中央財經(jīng)大學

2. 中國人民大學

3. 吉林財經(jīng)大學

4. 西南財經(jīng)大學

5. 東北財經(jīng)大學

6. 中南財經(jīng)政法大學

7. 江西財經(jīng)大學

8. 上海財經(jīng)大學

9. 上海立信會計金融學院

10. 廣東財經(jīng)大學

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【第5篇】中國稅務居民的定義

又是所得稅年度匯算清繳期，區(qū)分“居民”還是“非居民”是所得稅的第一步。最近有很多人問我一個問題“xxx是外國人或外國企業(yè)為什么還要按“居民”申報繳稅所得稅”，其實很多人對這個問題一直很費解，今天跟大家理清稅收上“居民”和“非居民”概念。

“居民”在稅收意思的概念是由于所得稅的需要，所得稅分為“個人所得稅”和“企業(yè)所得稅”，由此在稅收意義上的“居民”概念也分為“居民個人”和“居民企業(yè)”?！熬用駛€人”和公民概念是不同領域的。居民強調(diào)的“居”，主要以“居住”來確定。中國人不一定是中國“居民”，外國人不一定不是“居民”，中國企業(yè)也不一定是“居民企業(yè)”，外國人辦的企業(yè)也不一定就不是“居民企業(yè)”。

稅收政策：《中華人民共和國個人所得稅法》第一條：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止

解讀

第一款規(guī)定了什么居民個人，以“居”為“居民個人”和“非居民個人”和劃分條件，而不是以國際為劃分條件：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

“居民或非居民個人”的判斷條件有兩個，只要符合一個就是居民個人：有住所或一個納稅年度內(nèi)居住滿183天的。

第一個判斷條件“有住所”，那么什么是“有住所”呢？根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二條：“ 個人所得稅法所稱在中國境內(nèi)有住所，是指是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居??；” “有住所”意即因為“因……關系而在中國境內(nèi)習慣性居住”，什么是“習慣性居住”按照通常意義上的理解，所謂習慣性居住，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。例如某人因為學習、工作、探親、旅游、商務考察等原因跑到中國境外居住，等到這些原因消失后，肯定還得回到國內(nèi)居住，這個時候中國就是他的習慣性居住地。

如果不符合第一個條件，就用第二個條件去判斷，第二個條件：一個納稅年度內(nèi)居住滿183天。 183天是根據(jù)一年365天，183天已經(jīng)過半了，意即居住過半了就是“居民個人”。

第二款是“非居民個人的定義”，非居民個人的定義，可以理解為不符合“居民個人”的就是“非居民個人”，一個排除法就行了。

第三款定義“一個納稅年度”是每年的1月1日到12月31日，這也是國際上通用的會計年度。

案例說明

jun 是英國人，在中國無住所，但因工作原因在中國呆了364天，是“居民”還是非居民？估計有人說肯定是居民了，符合183天規(guī)定。其實不一定，因為條件里還有一個不知道的元素，從那天到那天呀，183天是指一個納稅年度，一個納稅年度是每年的1月1日到12月31日，如果這364天很均勻的分布在兩個納稅年度內(nèi)，即兩個納稅年度各182天，就不能算作“居民個人”。

下面說一下“居民企業(yè)”。

政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

解讀

居民企業(yè)的判斷條件也是兩個，也是符合一個既是居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

首先，第一個條件“依法在中國境內(nèi)成立”依哪里的法，在《企業(yè)所得稅法實施細則》上明確是依中國法律法規(guī)，合起來既是依照中國法律法規(guī)在中國成立的企業(yè)。這里的“企業(yè)”不僅僅指普通意義上的企業(yè)，在《企業(yè)所得稅法實施細則》上解釋為企業(yè)“包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織”。

第二個條件：依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。對于“實際管理機構”在《企業(yè)所得稅法實施細則》中定義：第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。

第三款定義“非居民企業(yè)”：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。對于中國境內(nèi)沒有管理機構的兩個層面含義，一是但有機構場所，既是非居民企業(yè)；二是沒有機構場所，有收入來源于中國境內(nèi)的也是。有機構的，無論有沒有來源于中國境內(nèi)的收入都是中國非居民企業(yè)；沒機構的，只有有來源于中國境內(nèi)收入的才是中國非居民企業(yè)。

細則同時也對機構場所做了定義：細則第五條 “企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。”只要有活動空間的都算。

案例說明

一個中國人在依照外國法律法規(guī)成立在外國成立的公司，如果只在中國有一個辦事機構，就是中國的非居民企業(yè)；一個外國人在中國境內(nèi)依照中國的法律法規(guī)成立的公司就是中國的居民企業(yè)。

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【第6篇】中國人民大學的稅務號

聯(lián)合發(fā)布：

中國人民大學數(shù)字稅收研究所

畢馬威企業(yè)咨詢

前 言

以數(shù)字化形態(tài)開展稅收征管工作是近年我國現(xiàn)代化稅收征管體系建設的主要路徑。迄今為止，我國稅務機關已經(jīng)做了大量的頂層規(guī)劃和整體建設，但由于稅收征管涉及到稅企雙方，因此在征管體系現(xiàn)代化目標實現(xiàn)道路上，還需要企業(yè)端的稅務工作配合銜接，協(xié)同發(fā)展。

企業(yè)端的稅務管理在“以數(shù)治稅”的建設理念指導下，面臨怎樣的困難和問題？如何定位、如何發(fā)展？現(xiàn)階段看，主要是缺乏體系化的研究和規(guī)劃以及缺乏相應的實踐經(jīng)驗總結。目前，企業(yè)端在業(yè)務實踐中已遇到諸多問題亟待解決。

為了更好地支持該領域的建設發(fā)展，自2023年開始，我們組織多方專家、學者開展了大企業(yè)稅務管理數(shù)字化發(fā)展研究，結合當前經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀，共同探討研究企業(yè)端稅務管理數(shù)字化發(fā)展路徑問題。報告就專項調(diào)研及各方專家的觀點意見，綜述總結以期為后續(xù)研究提供支持。

中辦、國辦發(fā)布的《關于進一步深化稅收征管體制改革的意見》（以下簡稱“深體改意見”）為數(shù)字化背景下中國智慧稅務的建設描繪了藍圖?！吧铙w改意見”中首要一條就是“全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造”，并明確提出了“以數(shù)治稅”的概念。實際上，近年來我國稅收征管體制改革的發(fā)展一直是以技術和數(shù)據(jù)應用為驅動，以“營改增”為契機，以“金稅三期”為基礎，以強化風險和數(shù)據(jù)管理為導向，目前已經(jīng)基本建成了科技征管的基礎能力。在新的探索歷程上，稅務機關將不斷深化稅收征管體制改革，繼續(xù)強化科技驅動和數(shù)字化能力的關鍵地位，通過數(shù)字化、智能化驅動征管方式變革，從“報稅”走向“算稅”；通過數(shù)字化驅動稅收征管流程的優(yōu)化重塑，從“上網(wǎng)”走向“上云”；通過數(shù)字化實現(xiàn)征管效能提升，從“以票控稅”走向“以數(shù)治稅”。

我國的稅收征管建設發(fā)展歷程具有國際統(tǒng)一性。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(oecd)發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉型》報告中，就全球征管數(shù)字化的建設歷程做了回顧，整體上與我國的發(fā)展歷程較為一致。此外，該報告中描述的稅收征管3.0階段的形態(tài)，也與我國目前建設規(guī)劃的安排方向一致，其中包括了關于數(shù)字身份管理、自動計稅等技術應用，最終實現(xiàn)“協(xié)同遵從”的目標等。

我國的稅收征管數(shù)字化建設，始終以服務納稅人為核心，以提高征管效率和納稅遵從水平為目標，在不斷強化稅收現(xiàn)代化建設過程中探索形成。而“以數(shù)治稅”理念是稅收征管的改革發(fā)展適應政府管理機制轉變，充分利用科技能力，在業(yè)務和技術結合應用的全面實踐中沉淀出來的。從“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”、“信息管稅”到“以數(shù)治稅”、“智慧稅務”的理念轉變，是各級稅務人員和相關領域專家過去十余年持續(xù)尋求發(fā)展、改革創(chuàng)新的成果。

“以數(shù)治稅”的概念不僅體現(xiàn)在管理效能上，其在更大范圍上能夠概括中國稅收管理數(shù)字化發(fā)展的路徑和理念。即以數(shù)字化建設模式實現(xiàn)我國稅收征管體制的現(xiàn)代化建設目標。其中“數(shù)”，即“數(shù)據(jù)”，體現(xiàn)了以數(shù)據(jù)應用為基礎，充分利用領先的信息技術能力，支持和開展管理工作?！爸巍保础爸卫怼?，其內(nèi)涵包含以數(shù)據(jù)為基礎謀求管理體制的創(chuàng)新，以及在業(yè)務管理之外，拓展更多以稅收為核心的社會價值追求。

“以數(shù)治稅”理念下，我國稅收征管數(shù)字化轉型升級目標是大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

稅務機關稅收征管數(shù)字化的發(fā)展狀況

稅務機關關于稅收征管的數(shù)字化建設，主要是以金稅工程為基礎，并配套一系列組織和管理機制的全國稅收管理信息系統(tǒng)的整體建設。

金稅三期的建設成果

金稅三期工程自2023年開始建設，整體目標是根據(jù)一體化原則，依托計算機信息網(wǎng)絡，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺，由總局和省局高度集中處理信息，覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)、國、地稅局與有關部門聯(lián)網(wǎng)協(xié)同運作。是包括征管業(yè)務、行政管理、外部信息、決策支持等四大子系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。

金稅三期工程最終建立了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”。一個平臺指包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一的技術基礎平臺；兩級處理指依托統(tǒng)一的技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；三個覆蓋指應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國、地稅局與相關部門聯(lián)網(wǎng)；四個系統(tǒng)指通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務系統(tǒng)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大應用系統(tǒng)軟件。

金稅三期建設的“核心征管平臺”目標當前已經(jīng)全面實現(xiàn)，稅務機關通過金稅三期平臺覆蓋全部業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務辦理規(guī)范統(tǒng)一，稅務管理規(guī)范制度化。以“核心征管平臺為主線，延伸建設外部信息交換平臺”為標準，構建起全國統(tǒng)一的外部信息管理系統(tǒng)和信息交換通道，形成以涉稅信息的采集、整理、應用為主線的管理體系，為強化稅源管理提供外部信息保障；提升“管理決策平臺”的風險管理能力，實現(xiàn)對企業(yè)納稅風險的數(shù)字化核查，以及對稅務機關內(nèi)部在辦理征管、評估、稽查業(yè)務的瀆職、濫用職權等違法、違規(guī)的管理。此外，還包括納稅服務平臺、行政管理系統(tǒng)，共形成五大功能平臺。

依托金稅三期的建設成果，在國、地稅合并稅務機關組織體系改革支撐下，結合“放管服”大背景下的一系列工作安排，稅務機關形成了風險管稅、數(shù)據(jù)管稅的整體能力。

金稅四期的建設前景

金稅三期工程之后，伴隨“深體改意見”的發(fā)布，稅制改革發(fā)展進入下一階段，金稅工程亦作為整體基礎開展新一期“金稅四期”的規(guī)劃建設。

“金稅四期”是征管體系進一步完善數(shù)字化、邁向智能化管理開展的技術層面基礎設施建設。金稅四期建設以發(fā)票全面電子化為突破口和先行安排，同時深化大數(shù)據(jù)和智能化應用等，建立一體化電子稅務局。

一是“全電發(fā)票”首推，充分發(fā)揮其在交易中的“黏合劑”作用。

現(xiàn)階段，以“全電發(fā)票”為引領的發(fā)票全面電子化建設正在積極推進。稅務部門以全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺為依托，開展“全電發(fā)票”試點。24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領、開具、交付、查驗等服務，實現(xiàn)了“開業(yè)即開票”便利納稅人的舉措。在上海、廣東、內(nèi)蒙古三省開展整體開票、受票試點之后，又分批分次擴展受票試點地區(qū)，目前受票試點已覆蓋全國所有區(qū)域范圍?！叭姲l(fā)票”全面試點工作，突出了整體創(chuàng)新管理理念和應用便利性，備受行業(yè)矚目。

“全電發(fā)票”暢通了信息的交換和流動。不僅便于稅務機關征管實現(xiàn)大數(shù)據(jù)級的交易管理，同時能夠助力企業(yè)借助大數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計，增加企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，便于納稅人和消費者進行交易，充分體現(xiàn)電子發(fā)票的黏合作用。

長期看來，全電發(fā)票將以發(fā)票電子化改革為契機，探索建立以增值稅監(jiān)管賬戶為核心的增值稅管理新機制。在這一機制下，納稅人開票成功后，可能會采取系統(tǒng)自動發(fā)出指令，將發(fā)票對應稅款立即劃入監(jiān)管賬戶予以凍結，從而改變稅務部門在不法分子后面追著跑的被動局面，實現(xiàn)由“管票”向“管稅”的根本性轉變。

二是發(fā)力“精準監(jiān)管”，保證納稅人合法權益的同時強化對偷逃稅費的打擊力度。

金稅四期將結合《深化體制改革意見》的相關要求發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，全方位提高監(jiān)管精度。一是稅務機關通過金稅四期將大力應用大數(shù)據(jù)等新技術以“納稅信用+稅收遵從風險管理”為基礎開展新型監(jiān)管；

二是發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務網(wǎng)絡可信身份體系對發(fā)票開具、使用等進行全環(huán)節(jié)即時驗證和監(jiān)控，實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處，從事后打擊向事前、事中精準防范轉變。

三是充分依托國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。

四是建立健全納稅繳費信用評價制度；

五是實行納稅人、繳費人動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管，更加高效快捷地對發(fā)票情況進行更新掃描?？傮w而言，金稅四期將以最嚴格的標準防范逃避稅，又將最大限度避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

金稅工程的外部數(shù)據(jù)交換功能助力“精準監(jiān)管”。一是利用大數(shù)據(jù)對逃、避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，提高“雙隨機、一公開”抽查比例。二是要強化預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度，對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯(lián)交易等逃、避稅行為進行有效監(jiān)管。三是通過金稅四期的精準畫像功能，對企業(yè)進行精準定位。根據(jù)精準畫像的結果對合規(guī)企業(yè)里的虛假企業(yè)、異常企業(yè)、高危企業(yè)進行整頓、治理，從而保證稅收優(yōu)惠政策如“應抵盡抵”，出口退稅、留抵退稅，應退盡退的準確與合規(guī)。

稅收征管數(shù)字化與企業(yè)稅務管理數(shù)字化的關系

企業(yè)稅務管理數(shù)字化是全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的重要一環(huán)，亦是中國智慧稅務建設的有機組成部分。

稅收征管是征納雙方的協(xié)同工作

稅收是對企業(yè)經(jīng)營成果的再分配，在各類企業(yè)的稅收制度安排落實中，都存在稅務機關和企業(yè)納稅之間的協(xié)同關系。稅金的產(chǎn)生源于企業(yè)的經(jīng)營活動，而稅金繳納的比例和流程需要通過具體的政策規(guī)范進行確定，隨后經(jīng)稅務機關最終計算繳納入庫，在此過程中需要全面貫穿稅企雙方的協(xié)同活動。

稅收征管工作涉及稅企雙方。政策層面，由稅務機關公布政策，企業(yè)納稅人收到整理并學習理解。征管落實層面，由稅務機關建設一系列管理平臺，提供軟、硬件規(guī)范與執(zhí)行要求。具體來說，稅務機關公布申報表格式，指定報送規(guī)范，設置電子稅務局并指導納稅人填報；企業(yè)納稅人則為開具發(fā)票、計算稅金、填寫申報表投入資源?？梢哉f稅收征管活動，本質(zhì)上就是由稅企之間的各種互動構成的。

稅收征管體制的發(fā)展，無論是傳統(tǒng)模式還是數(shù)字化模式都需要企業(yè)端不斷地進行建設與完善。

稅務機關的數(shù)字化建設促進企業(yè)稅務管理數(shù)字化的發(fā)展

整體而言，稅務機關的數(shù)字化建設已經(jīng)從許多方面，促進了企業(yè)稅務管理的數(shù)字化發(fā)展。

一是在發(fā)票管理、電子稅務局等征管措施的升級和完善層面。

隨著金稅三期建設，增值稅一體化管理平臺不斷升級，納稅人的發(fā)票查驗、勾選認證等各項操作逐步轉變?yōu)橐跃€上化、數(shù)字化為主，企業(yè)端也相應地配套升級了圍繞發(fā)票開具、進項發(fā)票收取等方面的信息化、數(shù)字化建設。

二是在企業(yè)管理層面。

稅務機關通過風險管理建議、風險預警提醒等方式，引導和幫助企業(yè)更好地規(guī)范稅務管理，降低稅務風險。在大型企業(yè)個性化服務方面，提供“高端、定制、專屬”服務，與大企業(yè)簽訂《稅收遵從協(xié)議》，引導企業(yè)加強稅務風險內(nèi)控；簽訂《個性化納稅服務備忘錄》，提供稅企高層互訪、專題業(yè)務交流、涉稅訴求快速響應、協(xié)調(diào)解決涉稅爭議、新政策適用性解讀等系列個性化定制服務；與大企業(yè)合作研發(fā)“稅務內(nèi)控風險防御系統(tǒng)”，運用信息技術在共建企業(yè)涉稅內(nèi)控系統(tǒng)方面進行新嘗試。

三是在數(shù)據(jù)技術應用層面。

稅務機關運用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術，對注冊（注銷）登記、經(jīng)營情況、業(yè)務真實性、票據(jù)資金合規(guī)性等內(nèi)容實行多維度、全周期管理，并同步對企業(yè)進行信息的共享和全過程的監(jiān)管；征納雙方加強征管數(shù)據(jù)交換，結合行業(yè)情況和企業(yè)特點，稅務機關幫助企業(yè)梳理內(nèi)控指標、征管指標、稅源指標，以降低雙方的法律風險與遵從成本，同時明確雙方交換信息的權利與義務，有助于緩解征納雙方信息不對稱的矛盾，以互補優(yōu)勢信息拓展合作空間。這類數(shù)據(jù)協(xié)同建設既有助于稅務機關提升管理水平，又能使企業(yè)增強對與數(shù)據(jù)管稅的理解和認識，逐步基于自身數(shù)據(jù)情況加強內(nèi)部的管理。

企業(yè)的稅務管理數(shù)字化支持現(xiàn)代化稅收管理體制的完善

企業(yè)端的稅務管理數(shù)字化建設，不僅為企業(yè)自身提供價值貢獻，對于促進稅務機關的征收管理等多方面也有關鍵作用。

一是促進征管效率提升。

企業(yè)端稅務管理數(shù)字化建設必然能夠實現(xiàn)自身稅務管理效率的提升，企業(yè)端稅務處理的流程是稅收征管大流程中的組成部分。企業(yè)端管理效率的提升，整體提高的是自身遵從水平，具體體現(xiàn)在執(zhí)行層面，比如提高計算稅款的效率，提高整體合規(guī)的水平，提高后續(xù)管理的完善度等等。在“放管服”的大背景下，企業(yè)自身管理的完備程度對于稅金的繳納、自身的管理以及監(jiān)管的應對等方面都有重要的影響，但從整體來看，企業(yè)自身稅務管理程度越高，其在執(zhí)行層面也會變得更快、更準確、更全面。

二是促進“報稅”向“算稅”的轉變。

企業(yè)端稅務管理數(shù)字化建設需要實現(xiàn)納稅規(guī)則的系統(tǒng)化、內(nèi)置化管理。特別是智慧稅務的建設規(guī)劃中提出，通過數(shù)字化實現(xiàn)從“報稅”向“算稅”的轉變，其實就是進一步將稅務規(guī)則前置在企業(yè)的經(jīng)營過程中，而想要達到這個目標就需要企業(yè)自身具有成熟的數(shù)字化稅務管理能力。同時，企業(yè)端稅務管理的數(shù)字化水平越高，承載規(guī)則前置，也會反過來提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

三是促進稅收政策執(zhí)行效率的提升。

企業(yè)端稅務數(shù)字化建設將整體擴展企業(yè)稅務管理的傳統(tǒng)能力，基于數(shù)字化管理對于數(shù)據(jù)應用的全面性、高效率等特征，以及信息系統(tǒng)的計算能力，企業(yè)能夠在執(zhí)行政策的同時開展更多深度的分析和預測。無論是從快速執(zhí)行政策，還是從加強對政策的評估和測算，這兩方面都將促進企業(yè)更快、更充分的執(zhí)行政策，從而縮短政策反饋的時間。此外，稅收政策同步發(fā)揮著對國民經(jīng)濟的政策調(diào)節(jié)作用，政策反饋更加積極快捷，將有助于制定出更為靈活、更能發(fā)揮效果的稅收政策。

賈俊遠

企業(yè)稅務數(shù)字化與管理咨詢合伙人

畢馬威中國

近年稅務機關在數(shù)字化發(fā)展的道路上不斷邁進，‘智慧稅務’的建設目標逐步清晰，建設內(nèi)容不斷豐富，取得了令人矚目的社會成效。稅收征管體制由征納雙方共同執(zhí)行實踐，企業(yè)不僅是稅收征管的對象，企業(yè)端稅務管理的數(shù)字化發(fā)展也是現(xiàn)代化稅收制度的有機構成部分。

本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準確和及時的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時或日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計或法律建議。

?2022畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)、畢馬威企業(yè)咨詢(中國)有限公司及畢馬威會計師事務所，均是與英國私營擔保有限公司— 畢馬威國際有限公司(“畢馬威國際”)相關聯(lián)。畢馬威國際不提供任何客戶服務。各成員所均為各自獨立的法律主體，其對自身描述亦是如此。畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙) — 中國合伙制會計師事務所；畢馬威企業(yè)咨詢 (中國) 有限公司 — 中國有限責任公司；畢馬威會計師事務所 — 香港合伙制事務所。版權所有，不得轉載。畢馬威的名稱和標識均屬于畢馬威國際的商標或注冊商標。

【第7篇】中國稅務報廣告部

編者按：21世紀是信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡化的時代?；ヂ?lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)解決了傳統(tǒng)稅務征管的許多痛點，強化了征管的效率和能力?！敖鸲惾凇睒I(yè)已打通了各省之間、國、地稅之間的數(shù)據(jù)，讓納稅人的涉稅風險更加透明。如今，“金稅四期”也要來了！9月22日，總局王軍局長在《弘揚絲路精神 共促能力建設》的發(fā)言中宣告：“稅務部門正在開發(fā)‘金稅四期’（智慧稅務），今年年底將基本開發(fā)完成?！笨梢?，“金稅四期”離我們的生活并不遙遠。作為“金稅三期”的升級版，“金稅四期”將給我們的生產(chǎn)、生活帶來哪些變化，又有哪些需要注意的風險？本文基于目前公開的信息，對此予以展望。

征管模式向“以數(shù)治稅”轉型，“金稅四期”重大升級

“金稅四期”的建設是有其歷史使命的。過去，我國的稅收監(jiān)管突出“以票管稅”的特點，稅收風險排查依賴稅務機關辦案人員的經(jīng)驗。在這種實務困境的影響之下，存在一些問題：

1、涉票案件尤多，單純的避稅、偷逃稅反而更隱蔽；

2、重點領域稽查、隨機檢查令辦案人員勞心費神；

3、征管成本高，因此重企業(yè)、輕個人；

4、善意納稅人易因取得發(fā)票不合規(guī)蒙受損失；

5、稅務稽查時間長、取證復雜，稅企均受折騰。

2023年3月24日，中辦、國辦公布的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，到2023年，稅務執(zhí)法體系要完成“從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學精確執(zhí)法轉變”；稅務監(jiān)管體系實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉變。因此，“金稅四期”將助力稅務執(zhí)法和監(jiān)管更具科學性、精準性、智慧性。

為了克服“以票管稅”帶來的弊端，根據(jù)收集的公開信息，現(xiàn)已知的“金稅四期”將有三大新特性：

（一）銀、稅、工、海關、市監(jiān)等多部門信息聯(lián)通

稅務檢查之所以費時費力，就在于企業(yè)、個人的信息分別被多部門（單位）掌握，例如市監(jiān)局的工商登記信息、銀行的轉賬流水信息、海關的通關信息，甚至于工信局的企業(yè)的生產(chǎn)倉儲、用水電氣等信息。各部門系統(tǒng)林立、數(shù)據(jù)不通，就會導致涉稅風險無法及時傳達，放任案涉人員走逃；稅務機關辦案之時，也需要耗費大量時間調(diào)查取證，向其他稅務機關或其他部門發(fā)函取證。

因此，2023年以來，央行、工信部、稅務、工商四部門就開始著手聯(lián)通企業(yè)數(shù)據(jù)；《關于進一步深化稅收征管改革的意見》也提出稅務與相關部門常態(tài)化、制度化的數(shù)據(jù)共享。實踐中也看到，近來一些案子爆發(fā)的“導火索”是企業(yè)存在“公對私”付款、資金回流，工商登記“一地多企”等風險，被相關部門推送至稅務機關排查。

因此，“金稅四期”極大可能會整合、建設當前已經(jīng)存在的信息共享系統(tǒng)，強化跨部門之間的企業(yè)、個人信息共享，從而使企業(yè)、個人的涉稅風險點更加突出、透明。

（二）總結個性化涉稅信息，繪制“納稅人畫像”

人工智能“大數(shù)據(jù)”的厲害之處，也是其爭議之處在于，通過長期跟蹤、收集、分析個人的行為，大數(shù)據(jù)可以總結出這個人獨特的偏好、特性——喜歡看什么、買什么，討厭什么——并推送相應的廣告。現(xiàn)在，這種技術將推廣到“金稅四期”之中了。

中國稅務報今年初發(fā)文稱，利用人工智能技術，稅務部門可以“將涉稅信息‘數(shù)字化’、納稅人偏好‘臉譜化’、納稅人需求‘具象化’。”《弘揚絲路精神 共促能力建設》的發(fā)言也提出建設“適應大數(shù)據(jù)時代的‘全云化’技術架構”，“建成全國個人納稅人‘一人式檔案’”。如此一來，企業(yè)的長期行為可以通過大數(shù)據(jù)的總結，創(chuàng)建獨特的、個性化的企業(yè)稅務檔案，企業(yè)偏好的經(jīng)營范圍和地域、平均利潤率、上下游企業(yè)等信息一手掌握。如果企業(yè)出現(xiàn)特殊情況，例如當期利潤波動太大，進銷異常，一筆或多筆業(yè)務“快進快出”，可能就會觸發(fā)系統(tǒng)的預警系統(tǒng)，由稅務機關予以核實。

這種及時的核實對稅務機關和企業(yè)都有好處。實踐中我們也看到，有的企業(yè)被上游欺騙，善意取得了不合規(guī)發(fā)票；或者因融資、績效被裹挾進虛開的鏈條中。等到上游企業(yè)走逃失聯(lián)后案發(fā)，企業(yè)損失無從追償。如果通過高效的大數(shù)據(jù)監(jiān)測，起到“治未病”的效果，也更能維護企業(yè)的合法權益。

此外，隨著各類涉稅信息的匯總，對自然人的稅務監(jiān)管也會加強。尤其是在電子支付發(fā)達的今天，如果自然人的銀行流水、資產(chǎn)發(fā)生重大變動，可能會引發(fā)稅務機關的關注，從而考慮是否與企業(yè)賬外經(jīng)營，或者自然人未申報納稅有關。

（三）實施“全電發(fā)票”，異常排查更容易

全面數(shù)字化的電子發(fā)票，簡稱“全電發(fā)票”，目前正處在試點過程中，但可以預見的是，因全電發(fā)票具有“領票流程簡化、開票便捷”等好處，將來必然會在全國范圍內(nèi)推廣開來。

就目前全電發(fā)票在廣東、上海、內(nèi)蒙古等地的試點來看，其較之于傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，具有如下特點：1、全電發(fā)票無需適用稅控專用設備，開業(yè)即可開票；2、開完票后，發(fā)票自動進入受票方系統(tǒng)，無需另行發(fā)送；3、全電發(fā)票、入賬歸賬一體化。如此一來，不免使人暢想：

首先，實踐中我們注意到，大量發(fā)票違法行為的根源是提供服務或者銷售貨物的自然人、個體工商戶無法開票，而稅務機關代開又太麻煩，全電發(fā)票能否降低門檻，解決一些行業(yè)的進項票問題，杜絕代開、買票的現(xiàn)象。

其次，全電發(fā)票在系統(tǒng)中自動流轉，將使得一些發(fā)票違法行為更突出，更明顯，更易追查異常點。如果有空殼企業(yè)暴力虛開，其進項票從何而來，開出的發(fā)票流向哪里，可謂一目了然，全鏈條追查更輕松。

涉稅風險更易爆發(fā)，重點行業(yè)應當重視

通過對“金稅四期”可能上線的新系統(tǒng)進行總結，不難看到這些系統(tǒng)其實目前已經(jīng)活躍在企業(yè)、個人的經(jīng)營、生活之中，無論是銀行與稅務局的信息溝通，還是已經(jīng)推廣的個稅app，都提醒我們“金稅四期”其實并不遙遠。那么，“金稅四期”打通多部門信息、實施納稅人畫像，究竟有什么影響呢？限于目前關于“金稅四期”的信息有限，本文淺就六個行業(yè)予以分析。

（一）直接面向消費者的業(yè)務，警惕賬外收款

餐飲、加油站、出租、便利店……這種日常和消費者打交道的行業(yè)，每天都會從零售業(yè)務中取得大量的現(xiàn)金或者電子支付的款項。如果是適用定額征收或者核定征收的個體工商戶，自然無需將收入理的特別清楚，但是，隨著國家稅務監(jiān)管技術的進步，查賬征收將成為主流。

如果要想辦法隱匿營業(yè)額和收入，必然會存在私戶收款、賬外經(jīng)營等問題。連帶著不開票、庫存過高的問題也會凸顯。隨著銀行、稅務的稅局聯(lián)通，對自然人收入的監(jiān)管加強，“納稅人畫像”的形成，當稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷項過少、庫存過高，而企業(yè)的員工或負責人的銀行賬戶流水復雜時，可能就會據(jù)此牽連出個人所得稅、企業(yè)偷漏稅的情況。總之，通過企業(yè)的負責人、股東、員工的私人賬戶走賬的風險將會越來越高。

（二）進出口業(yè)務涉及發(fā)票、收匯，更應確保合規(guī)

外貿(mào)企業(yè)欲申報出口退（免）稅，增值稅專用發(fā)票和取得外匯是重要的條件，也是常見的風險點。就發(fā)票來說，如果發(fā)票被認定異常，根據(jù)《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號），企業(yè)會被暫停出口退（免）稅，等待稅務機關調(diào)查，已經(jīng)退（免）稅的還須先退還稅款。全電發(fā)票的異常傳導迅速，實際上在考驗企業(yè)開展業(yè)務中對供應商的背景調(diào)查和把控。

在一些出口退稅的案子中，外貿(mào)企業(yè)從自然人或者個體戶處采購了一批貨物，但是其上游無法開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于是通過買單的方式出口，但此種方法無法在國內(nèi)結匯，只好通過一些違法手段在國外結匯后轉回國內(nèi)。隨著外匯、銀行等信息的聯(lián)通，這些行為的風險也會日漸增加：個人賬戶如果與一些地下錢莊、黑市、詐騙團伙有往來，可能會被凍結；而買單出口更易因海關、稅務、工商等信息聯(lián)通而被查處。

（三）依托電子支付的電子商務，監(jiān)管面臨加強

由于產(chǎn)生時間不長，存在征管難度，電子商務長期是稅務監(jiān)管的一個空白，不過近年來，這個缺口要逐步被填補了。隨著工商登記、稅務、銀行賬戶、數(shù)字人民幣乃至電子支付等信息的聯(lián)通，電商的一些行為存在涉稅風險。例如：有的商戶存在刷單的情況，偽造營業(yè)額，刷單之后再將貨款退回給刷單者，其中就可能存在補繳增值稅、代扣個稅等問題；有的商戶通過將資金轉入個人賬戶，不開票、不立賬、不申報，然后轉入企業(yè)賬目掛往來，隱匿收入，這種情況也會因資金在私戶、公戶之間流轉而被發(fā)現(xiàn)。

（四）以投資為主的企業(yè)、信托，重視個稅問題

目前，個稅已經(jīng)被全面納入到稅務監(jiān)管之中，今年以來也屢發(fā)個人拒不申報納稅、匯算清繳被處罰的案例，通過適用地方上的核定政策降低投資收益?zhèn)€稅的辦法也被堵塞，甚至部分地方開始否認過去違法適用的核定政策，按照查賬征收追繳稅款。

根據(jù)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，要實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集。因此，對于自然人的“納稅人畫像”會更加精準，自然人的大額收入、公私賬戶轉賬、快進快出等異?，F(xiàn)象，也會引起稅務機關的注意。工商與稅務信息的聯(lián)通，讓稅務機關對企業(yè)注銷、股權轉讓的監(jiān)管更加有力。

（五）房地產(chǎn)項目開發(fā)、銷售，頭尾均受監(jiān)管

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因涉及稅種多、稅制復雜，因此容易陷入到涉稅糾紛之中。一方面，房地產(chǎn)項目的開發(fā)需要預繳——清算土地增值稅，而土地增值稅的成本歸集與扣除要求非常嚴格。等到“金稅四期”上線，通過各種“管理費”、“咨詢費”的方式，或者購買虛假的發(fā)票以圖降低成本的方式風險就會更高。如果在房地產(chǎn)開發(fā)項目的全流程沒有做好稅務合規(guī)，土地增值稅稅負就會過重。

而在銷售方面，由于房地產(chǎn)企業(yè)也是直接面向消費者的，不過，由于房屋等不動產(chǎn)價值過高，且涉及過戶、貸款，完全隱匿收入不開發(fā)票是不可能的。不過，通過讓利給消費者，開具低于實際交易價格的發(fā)票，隱匿部分銷售收入的現(xiàn)象也是存在的，應當值得注意。

（六）貿(mào)易企業(yè)流傳環(huán)節(jié)雖多，全電發(fā)票更易追溯

“金稅四期”上線后，貿(mào)易尤其是大宗商品貿(mào)易的稅務應當重視稅務合規(guī)。目前實踐中我們看到，貿(mào)易企業(yè)具有流水大、利潤薄、鏈條長的特點，如果任一環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票出了問題，導致企業(yè)負擔該發(fā)票上的全部稅額，稅負過于沉重，甚至會對企業(yè)產(chǎn)生毀滅性的打擊。隨著工商、工信、銀行、稅務信息的進一步互聯(lián)互通，全電發(fā)票的全流程跟蹤，一旦貿(mào)易鏈條中的某個企業(yè)出現(xiàn)問題，其對外開具的發(fā)票都有面臨被定性為異常發(fā)票的危險，從而給下游的受票企業(yè)帶來損失。因此，如果全電發(fā)票降低了開票門檻，貿(mào)易企業(yè)在開展業(yè)務時就更應當注意對上游企業(yè)的調(diào)查。

“金稅四期”上線在即，納稅人應關注以下風險

前文對“金稅四期”可能帶來的一些風險點做了簡單的、初步的梳理。不過，也應當注意到，“金稅四期”不是什么洪水猛獸，相反，其許多新系統(tǒng)、新機制、新特性已經(jīng)出現(xiàn)并運用在目前的生產(chǎn)、生活之中。企業(yè)和個人只要積極與稅務機關溝通，完成自身的稅務合規(guī)，消除涉稅風險，就能保證業(yè)務開展不受影響，暢通無阻。

（一）銀行轉賬均留痕，往來賬目要留心

無論企業(yè)或個人想要隱匿收入、逃避稅收，在電子化、信息化的今天，他們都無法解決銀行的問題。正如前述，頻繁的私戶——公戶往來轉賬很有可能是賬外經(jīng)營的線索；自然人突然收到大額資金，很有可能存在未申報納稅的問題；企業(yè)購買虛開的發(fā)票，資金回流是典型特征……如此種種，只要銀行將數(shù)據(jù)推送給稅務機關，相應的涉稅違法行為就一覽無余。

此外，企業(yè)也要注意一些業(yè)務模式的合法合規(guī)，以免被“誤傷”，比如可能存在企業(yè)現(xiàn)行墊資然后退還的行為，頻繁給股東借款，或者給他人代開發(fā)票的行為，應當早日杜絕。

（二）工商、工信信息聯(lián)通，皮包公司風險高

正如一個空殼企業(yè)不可能將原料油加工成成品油，同一個房間也不可能同時存在幾十家企業(yè)?，F(xiàn)在，稅務機關考察是否具有真實業(yè)務、是否構成虛開，已經(jīng)在著重關注企業(yè)開展業(yè)務的能力、實力。隨著企業(yè)的工商登記、工信信息與稅務機關聯(lián)通，空殼企業(yè)、皮包公司就會被重點關注。

（三）上游企業(yè)難把控，開展業(yè)務要謹慎

隨著發(fā)票全鏈條追查的可能性越來越高，企業(yè)開展業(yè)務時更要注意避免陷入到虛開鏈條之中，尤其是一些上游企業(yè)新成立、許諾“固定利潤”的業(yè)務，看上去很美好，實則暗藏風險。不過，隨著稅務機關掌握的企業(yè)信息越來越充分，實體企業(yè)在開展業(yè)務時可以請主管稅務機關對上游企業(yè)進行調(diào)查，排查涉稅風險。企業(yè)也應當把控整個交易鏈條，對上游企業(yè)采取實地走訪、查看財報等盡調(diào)措施。

（四）提高納稅遵從度，個稅申繳要及時

隨著監(jiān)管對個稅的關注，無論是企業(yè)代扣代繳公司高管、投資人的個人所得稅，還是自然人對外轉讓房產(chǎn)、銷售商品、提供勞務后自行申報繳納的個人所得稅，都應當及時、足額申報。過去一些“避稅”的手段，現(xiàn)在均存在風險。例如：公司規(guī)模很大，月工資都不超過5000元；公私戶轉賬頻繁；讓員工拿發(fā)票來抵工資等等，長此以往，企業(yè)的費用、賬目、票據(jù)就會異常，進入稅務機關的視野之中。

小結：加強稅務合規(guī)，合法合理經(jīng)營

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的稅法建設、稅收實踐都處在一個蓬勃發(fā)展的過程中。隨著“金稅四期”的落成，稅收法定不斷加強，稅務監(jiān)管日漸規(guī)范，無論是企業(yè)還是個人都應當重視涉稅的合規(guī)建設，以免陷入到行政、刑事風險之中。

【第8篇】如何踐行中國稅務精神

2023年是黨的二十大召開之年，是“十四五”規(guī)劃承上啟下之年，也是進一步深化稅收征管改革的關鍵之年，面對新形勢、新任務、新機遇、新考驗，深圳稅務人將積極響應的號召，涵養(yǎng)“虎氣”、蓄滿虎勁、砥礪“虎膽”、爭當“虎將”，為勇當稅收現(xiàn)代化建設“第一艘沖鋒舟”貢獻力量。

涵養(yǎng)“虎氣”，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)“精氣神”。深圳稅務積極踐行“忠誠擔當、崇法守紀、興稅強國”的中國稅務精神，匯聚一心向上、一心向善的正能量。始終保持“趕考”的警覺清醒，做好開路架橋的準備，以想干事的姿態(tài)、能干事的本領、干成事的作為，在貫徹新發(fā)展理念、服務納稅人繳費人、深化稅收征管改革等工作中，展現(xiàn)虎躍龍驤的雄風。

蓄滿“虎勁”，練好為民服務“真功夫”。深圳稅務始終堅持以納稅人繳費人為中心的思想，把納稅人繳費人擁不擁護、贊不贊成、答不答應、滿不滿意、高不高興的“表情包”作為檢驗稅收工作的“晴雨表”，持續(xù)解決納稅人繳費人的“急難愁盼”問題，以自己的“辛苦指數(shù)”換取納稅人繳費人的“幸福指數(shù)”。要以沖鋒陷陣的激情、竭盡全力的熱情、一馬當先的豪情，在落實減稅降費、優(yōu)化執(zhí)法服務等方面出實招、硬招，讓納稅人繳費人有更多的獲得感和更高的滿意度。要擼起袖子、真抓實干，在攻堅克難中沖在前、挑重擔，以虎虎生威之勢爭做稅收現(xiàn)代化建設的主力軍。

砥礪“虎膽”，鍛造守正創(chuàng)新“破刃劍”。進入新時代，稅收改革發(fā)展面臨新的“婁山關”和“臘子口”，特別是在深化稅收征管改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等方面有不少難啃的“硬骨頭”，這就要求深圳稅務人勇于走出思想上的“舒適圈”，擺脫行動上的“老路徑”，堅持守正創(chuàng)新，主動發(fā)揮創(chuàng)造性思維，以堅如磐石的信念、處變不驚的定力，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，著眼未來強信心，敢于橫刀立馬、勇往直前，善于庖丁解牛、攻堅克難，瞄準減稅降費、組織收入、數(shù)字化轉型、“四精”目標、全面從嚴治黨等任務，精準施策，靶向治療，不斷提高走出困局、打破僵局、開創(chuàng)新局的能力。

爭當“虎將”，展現(xiàn)先行示范“好形象”。干事?lián)?，是干部的職責所在，也是價值所在。深圳稅務人要自覺拒絕“躺平”“摸魚”“佛系”，要以“明知山有虎、偏向虎山行”的果敢主動作為，不得過且過、甘于平庸，不避難就易、挑肥揀瘦，不好高騖遠、耽于空想，把該做的事做到位、把難辦的事做成功、把日常的事做完美。要永葆“闖”的精神、“創(chuàng)”的勁頭和“干”的作風，用全力以赴的干勁、精益求精的鉆勁、攻堅克難的韌勁，把遂行重點難點任務作為壯筋骨、長才干、展風采的難得契機，用成績履行使命，以作為體現(xiàn)擔當，不斷磨礪能干事的本領，涵養(yǎng)想干事的激情，增強敢干事的擔當，在知重負重中勇毅前行，在苦干實干中再創(chuàng)輝煌。

（作者：國家稅務總局深圳市稅務局 遂平聲）

【第9篇】中國稅務網(wǎng)網(wǎng)上廳

疫情防控期間急需去辦稅服務廳辦理涉稅繳費相關業(yè)務怎么辦？急需領用發(fā)票怎么辦？稅控盤鎖死了怎么辦？來看市稅務局的解答↓

一、疫情防控期間急需去辦稅服務廳辦理涉稅繳費相關業(yè)務怎么辦？

答：為保障人民群眾生命安全和身體健康，納稅人、繳費人如需辦理相關涉稅繳費業(yè)務的，盡可能選擇通過網(wǎng)上辦理，減少前往辦稅服務場所辦稅次數(shù)，最大程度降低交叉感染風險。自4月1日起，全市辦稅服務廳均實行值班值守制度，持續(xù)采取先收后辦等措施，為納稅人繳費人辦理涉稅繳費急需業(yè)務。

二、疫情防控期間急需領用發(fā)票怎么辦？

答：關于目前物流配送發(fā)票業(yè)務，市稅務局已積極協(xié)調(diào)郵政部門，盡力爭取早日恢復發(fā)票專業(yè)配送服務。自4月1日起，全市辦稅服務廳均實行值班值守制度，并提供發(fā)票領用預約服務。為減少到廳后等候時間，納稅人可在符合當?shù)胤謪^(qū)分級差異化防控管理規(guī)定前提下，通過電子稅務局“網(wǎng)上申領+上門取票”模塊，按流程獲取網(wǎng)上申領發(fā)票提貨單后，再至“大廳預約—上門取票（本區(qū)申領）”模塊申請預約，并按照預約時間至辦稅服務廳辦理發(fā)票領用業(yè)務。如果需跨區(qū)領票，可通過電子稅務局“網(wǎng)上申領+就近取票”模塊選擇辦稅服務廳進行預約領用發(fā)票。

三、進入辦稅服務廳辦理業(yè)務有什么疫情防控具體規(guī)定？

答：到辦稅服務廳后請配合做好防疫工作，按要求掃“場所碼”、戴好口罩、測體溫、提供48小時核酸檢測陰性報告。如辦稅服務廳仍處于封控管理中，則納稅人、繳費人不進廳，由大廳工作人員收取資料代為辦理。如辦稅服務廳解除封控，則納稅人、繳費人進廳后應遵守“一米線”、間隔就坐等防疫規(guī)定。

四、疫情防控期間稅控盤鎖死了怎么辦？

答：疫情防控期間，上海市稅務局已采取相應措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領用和開具。

如果由于連續(xù)輸入5次錯誤密碼導致稅控設備鎖死，需要攜帶稅控設備到大廳解鎖，請先行聯(lián)系主管稅務機關或者撥打稅控設備服務商電話咨詢。

五、疫情防控期間急需開票怎么辦？發(fā)票不夠用了怎么辦？

答：若納稅人可以取得稅控專用設備，市稅務局已采取相應措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領用和開具。如納稅人有特殊需求，請聯(lián)系主管稅務機關，或撥打各辦稅服務廳對外公開電話、12366熱線進行咨詢。

已辦理發(fā)票票種核定的納稅人，當前領用發(fā)票的種類、數(shù)量或者開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，可以向主管稅務機關申請調(diào)整數(shù)量和限額。

六、疫情防控期間如何完成納稅申報？

答：納稅人可以正常通過etax和電子稅務局平臺進行申報，如果沒有ca證書，可以嘗試使用電子營業(yè)執(zhí)照登錄。

七、疫情防控期間如何進行發(fā)票勾選確認？

答：1.若稅控設備在納稅人手中，則可以通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺正常勾選；

2.若稅控設備不在納稅人手中，但是納稅人有ca證書，則能夠通過電子稅務局跳轉增值稅發(fā)票綜合服務平臺；

3.若納稅人既沒有稅控設備也沒有ca證書，則可以由法人或者財務負責人（已經(jīng)過實名身份認證的）通過電子營業(yè)執(zhí)照登錄電子稅務局后，能夠通過電子稅務局跳轉增值稅發(fā)票綜合服務平臺。

4.如果因條件限制都無法實現(xiàn)，納稅人納稅申報前，均可進行勾選確認。

八、發(fā)票勾選延期了嗎？怎么選到3月所屬期？

答：納稅人無法按期完成勾選確認的，可以通過延期勾選或回退稅款所屬期功能實現(xiàn)之前所屬期勾選確認，具體操作詳見增值稅發(fā)票綜合服務平臺操作手冊（下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。

【第10篇】中國稅務題字

在新中國成立70周年之際，全國稅務系統(tǒng)將加強愛國主義教育，弘揚愛國主義精神作為主題教育的一項重要內(nèi)容，通過走進愛國主義教育基地，學習身邊先進典型，引導黨員干部自覺踐行初心和使命，將愛國熱情轉化為做好新時期稅務工作的實際行動，凝聚成奮進新時代的磅礴偉力。

“爭氣橋”精神感染稅務人

“那個年代，吃不飽、穿不暖，但是大家都憋著一股勁，一定要自己造出一座大橋……”9月18日，在愛國主義教育基地——南京長江大橋南堡上，82歲高齡的孫阿根老人應邀為江蘇省稅務系統(tǒng)的黨員干部講述大橋建設者們當年建造這座“爭氣橋”，為國爭光的故事。

圖為南京長江大橋建設者孫阿根（左二）。

在現(xiàn)場，全程參加南京長江大橋建設的孫阿根老人，聲情并茂地講述造橋過程中驚心動魄的場面、遭遇困難時團結共進的時光、建成通車時激動人心的時刻……這些記憶經(jīng)過50年的歲月洗禮，依然深深地烙印在孫阿根的腦海中。他的講述不僅感動了現(xiàn)場的黨員干部，還吸引了很多游客駐足聆聽。

“新中國成立70年了，祖國日新月異，繁榮富強，老百姓的日子真是一天比一天好啊！”孫阿根老人站在南堡觀景臺上看著橋面川流不息的車輛激動不已。據(jù)他介紹，南京長江大橋是長江上第一座由中國自行設計和建造的雙層式鐵路、公路兩用橋梁，由上萬人耗時近10年，經(jīng)過不屈不撓的艱苦奮斗建設而成，在中國橋梁史乃至世界橋梁史上都具有重要意義?！澳軈⑴c、見證這座‘爭氣橋’的誕生，讓天塹變通途，我感到非常榮幸和自豪?！?/p>

“剛才，孫阿根老人講述腳下這座大橋背后的精彩故事，使我深受教育。作為一名年輕黨員，我一定要向前輩們學習，弘揚愛國主義精神，在減稅降費的主戰(zhàn)場上盡職盡責。”國家稅務總局江蘇省稅務局黨員章帥感慨地說。

“沒有一個南京人沒來過南京長江大橋，在我們的記憶中，它不僅是南京的標志性建筑，江蘇的文化符號，更是中華民族的驕傲。弘揚南京長江大橋精神，就是要弘揚自主自強的奮斗精神。大橋是‘站起來’的中國人民在黨的領導下，靠自己的智慧和力量建成的一座‘爭氣橋’。此次特地邀請大橋建造者前來，聽他講述大橋誕生的故事，就是要讓大家加深對‘南京長江大橋精神’的認識，并傳承下去，共同把我們國家建設得更加美好?！眹叶悇湛偩帜暇┦卸悇站值谌榫贮h員瞿亞劍激動地說。

紀念碑下的緬懷與傳承

秋意漸起，晴空萬里。在廣東省惠州市惠陽區(qū)牛郎徑村，數(shù)十名身著稅務制服、佩戴黨徽的稅務青年在一座紀念碑前肅然而立，緬懷追思。

圖為廣東省稅務人在稅務烈士紀念碑前緬懷先烈。

在他們面前的，是一座頗具歷史厚重感的稅務烈士紀念碑。此碑建于1987年，碑柱高4米，為的是紀念在抗日戰(zhàn)爭、解放戰(zhàn)爭和抗美援朝戰(zhàn)爭中犧牲的稅務烈士?！拔ㄓ辛沂啃模浑S水俱逝?！痹诙悇樟沂考o念碑的背面，刻著葉全等5名稅務烈士為保護國家稅款壯烈犧牲的事跡。幾十年來，這座紀念碑激勵一代代稅務人堅守為國聚財、為民收稅的使命，也見證著稅收事業(yè)闊步前行的發(fā)展歷程。

“戰(zhàn)爭年代，收稅是冒著生命危險的，稅務人都做好了犧牲的準備。新中國成立以后，隨著稅制逐步完善，征管水平不斷提高，在老一輩稅務人像老黃牛一樣耕耘、開拓下，才有了新時代的稅收事業(yè)。”國家稅務總局惠州市惠陽區(qū)稅務局負責人說道。

1966年參加工作的賴兆明是1994年稅制改革后原惠陽市國家稅務局的第一任辦公室主任。據(jù)同事回憶，賴兆明在良井征收屠宰稅期間還差點挨了屠戶的刀子?！岸悇樟沂考o念碑就是在我工作期間建成的。建成以來，局里常常組織干部前去緬懷先烈?？梢哉f，我深受稅務烈士的感召和影響。”如今退休了，賴兆明仍然牽掛著稅收事業(yè)，牽掛著年輕一輩的稅務人，“青出于藍而勝于藍，我相信，年輕人能夠傳承好我們這一代稅務人不畏艱苦、勇于擔責的傳統(tǒng)，把稅收工作做得更好?！?/p>

紀念碑建成以來，每年都有來自全省各地的稅務人員前來緬懷、追思……稅務烈士紀念碑題字者、原惠陽縣縣長劉品謀說：“如今，前來稅務烈士紀念碑參觀的人越來越多了。傳承是最好的紀念，帶著老一輩稅務人的精神與期望，每一個稅務人在各自崗位上盡最大的努力，稅收事業(yè)定能在薪火相傳、改革創(chuàng)新中不斷壯大，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供堅實的保障?！?/p>

數(shù)十年過去，一代又一代的稅務人接過稅收事業(yè)發(fā)展的接力棒。而在青年一代稅務人的身上，依舊能看到老一輩稅務人那一股執(zhí)著和韌勁：為宣傳輔導好減稅降費政策持續(xù)一周加班至深夜、為做好機構改革工作把婚禮推遲數(shù)月……正如惠陽區(qū)稅務局收入核算股的盧雪影所說，“我曾在一天內(nèi)開具了1100多份收入退還書，累得眼睛快睜不開，整個右肩都酸痛，但只要能夠服務好納稅人，一切都值得?！?/p>

榜樣之光照亮為民初心

“一路走來，我收獲了無數(shù)的掌聲、鮮花和喝彩。我知道，這不是因為我講得有多么精彩，而是你做得有多么出彩?！?月27日，在湖南稅務系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育先進典型巡回宣講會現(xiàn)場，最后一個出場的代講人康維茜在演講完，將先進典型吳建忠請上了臺。

在巡回宣講會現(xiàn)場，最后一個出場的代講人康維茜在演講完，將先進典型吳建忠（右）請上了臺。紅網(wǎng)記者 馬婭 攝。

現(xiàn)年47歲的吳建忠是國家稅務總局張家界市稅務局稽查局的一名普通干部，2003年檢查出腎病綜合征，2023年發(fā)展成尿毒癥。3000多個日日夜夜，讓身高1.8米，體重190多斤的他，暴瘦至不到110斤。即便這樣，他依舊常年堅守在一線崗位，在張家界市特大虛開增值稅發(fā)票騙稅案這樣的重大案件中，他克服一切困難，在一線“奮戰(zhàn)”。

康維茜問他，“撐得住不？”吳建忠回答，“撐得住，我喜歡這份工作！”

臺下，雷鳴般的掌聲綿延不絕。在湖南稅務系統(tǒng)，像吳建忠這樣的先進典型還有很多。

“作為新時代黨員，在自己的崗位上始終不忘為納稅人服務的‘初心’，扎根一線，做好自己的工作，就能無愧于祖國和人民?！眹叶悇湛偩謶鸦喧Q城區(qū)稅務局干部董金巧用病弱的雙肩撐起自己的小家，堅守在稅收崗位一線26年，踐行為民服務的初心。

“全國道德模范”肖光盛，“全國五一勞動獎章”獲得者李祝華，“全國五一巾幗標兵”劉瑩，“中國好人”董金巧、駱雄、易曉林，“全國稅務系統(tǒng)減稅降費先進典型”黃信偉……國稅地稅征管體制改革以來，湖南省稅務系統(tǒng)涌現(xiàn)出了一批受到全國性表彰的先進個人，他們恪守著為民服務的初心，不負興稅強國的使命。

“慶祝，是為了不忘初心；表彰，是為了更好出發(fā)。歷史車輪滾滾向前，時代潮流浩浩蕩蕩；奮斗者的精神催人奮進，追夢人的腳步永遠向前。讓我們以慶祝新中國成立70周年為契機，團結一心，砥礪奮進，為高質(zhì)量推進新時代稅收現(xiàn)代化努力拼搏，繼續(xù)奮斗！”國家稅務總局湖南省稅務局黨委書記、局長劉明權在巡回宣講會上說道。

【第11篇】中國稅務報登報

很多新手財務人員會認為，只要取得了正規(guī)增值稅專用發(fā)票，就能抵扣稅款，其實并不是這樣的。如果把不能抵扣的發(fā)票抵扣了稅款，你可沒幫自己的買賣省下錢，反而為稅務檢查埋下了定時炸彈?？靵砜纯?9%的會計都會出錯的稅務知識。

1不管有沒有生意，都需要進行申報

有的納稅人認為有生意時要填報申報表，而沒有生意或是不達起征點就無需申報了。非也非也，按時、如實申報是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和了解納稅人的經(jīng)濟活動情況，掌握和分析稅源的變化情況。

如納稅人不申報，依照征管法，稅務機關可對納稅人處以1萬元以下的罰款。

2報稅不是申報納稅，每月操作不可忘

報稅是報送稅控裝置或非稅控電子器具開具發(fā)票的數(shù)據(jù)，未按期報送的根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條可以處1萬元以下的罰款。

3企業(yè)規(guī)模雖然小也能申請“一般人”，申請成功不能取消

規(guī)模小的企業(yè)并不等同于稅收上的“小規(guī)模納稅人”。按照有關規(guī)定，即使銷售額未達到規(guī)定標準，只要具備會計核算健全和有固定的經(jīng)營場所兩個條件，經(jīng)過申請，也可以獲得一般納稅人資格，也可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

4發(fā)票需仔細保管，丟失發(fā)票要罰款

向稅務機關領用發(fā)票免收工本費，可丟失發(fā)票卻是要罰款的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。否則情節(jié)嚴重的，被處以最高3萬元罰款。如果不慎將發(fā)票丟失，應于發(fā)現(xiàn)當日書面報告稅務機關并登報聲明作廢，以爭取從輕處罰。

5購買虛假生意的發(fā)票屬違法，達到一定標準要坐牢

發(fā)票開具要建立在發(fā)生真實業(yè)務的基礎上，如果沒有發(fā)生真實的業(yè)務，千萬不要購買進項發(fā)票用于抵扣。

目前國稅局的“金三系統(tǒng)”功能強大，發(fā)票電子底帳全方位采集、查驗、對比，一張發(fā)票都跑不了，當初抵了多少就得補交多少稅，還有滯納金和罰款，嚴重的要被移送公安機關追究刑事責任，因此得不償失。

6關門不能一走了之，“任性”后果很嚴重

江湖不好混，做不下去了，覺得反正也沒欠過稅，聯(lián)系方式也改了，直接關門走人，不走正常的注銷稅務登記程序，也不再申報了。這種行為使不得，殊不知，擅自走逃會被認定為“非正常戶”，同時也會留下不良納稅信用等級，以后再注冊或投資公司都會受到很大影響。

同時，在非正常解除的環(huán)節(jié)，稅務機關會根據(jù)納稅人逾期未申報的時間長短處以萬元以下罰款。

7稅務檢查要出示，未出示可拒絕

依據(jù)《征管法》第五十九條和《征管法實施細則》第八十九條，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。

8賬簿調(diào)取有程序，移交稅務要收據(jù)

按照《征管法》第八十六條內(nèi)容，稅務機關有權調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關手續(xù)，否則屬于越權。調(diào)取賬簿也有時限要求，調(diào)取當年賬簿應在30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度賬簿應在3個月內(nèi)歸還。

【第12篇】中國稅務報業(yè)務知識

財政部印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第16號》，建議相關企業(yè)——及時納稅調(diào)整 合規(guī)處理賬務

2023年12月30日版次：06 作者：蔡艷富

時值年底，財政部等四部門聯(lián)合發(fā)布通知，明確要求企業(yè)嚴格執(zhí)行會計準則、做好2023年年報工作。前段時間，財政部印發(fā)的《企業(yè)會計準則解釋第16號》（以下簡稱“第16號解釋”），明確了三種情形下的會計處理，其中兩項涉及遞延所得稅項目的處理?；诖?，納稅人應該根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，并根據(jù)第16號解釋及時進行賬務處理。

情形一：單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債

◆政策背景◆

針對同一事項，會計準則和稅收規(guī)定可能不同，從而產(chǎn)生稅會差異。為核算稅會差異的所得稅影響，會計上通過“遞延所得稅”科目進行調(diào)節(jié)。

一般情況下，企業(yè)因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生暫時性差異的，應按規(guī)定確認相關遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。但《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》明確，符合條件的交易，無須確認因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債（以下統(tǒng)稱“初始確認豁免”）。實務中，企業(yè)十分關注交易能否適用初始確認豁免規(guī)定，以減少賬務處理，避免處理錯誤帶來不必要的風險。

◆第16號解釋規(guī)定◆

第16號解釋明確，對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認的資產(chǎn)和負債導致產(chǎn)生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易，不適用初始確認豁免規(guī)定，應在交易發(fā)生時，分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。這類單項交易包括：承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權資產(chǎn)的租賃交易，因固定資產(chǎn)等存在棄置義務而確認預計負債并計入相關資產(chǎn)成本的交易等。

◆案例詳解◆

m公司經(jīng)國家批準于2023年12月31日建造完成核電站核反應堆并交付使用，建造成本為200億元，預計使用壽命40年。該核反應堆將會對當?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應在該項設施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預計發(fā)生棄置費用25億元。假定適用的折算率為10%，固定資產(chǎn)殘值為0元，折舊年限會計和稅法均為40年，m公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

核反應堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時應考慮棄置費用。

（1）2023年12月31日，棄置費用的現(xiàn)值=250000×（p/f,10%,40）=250000×0.0221=5525（萬元），固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525（萬元）。初始確認時，應按照棄置費用現(xiàn)值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債，具體會計處理為：

借：固定資產(chǎn) 20055250000

貸：在建工程 20000000000

預計負債 55250000

（2）2023年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值為2005525萬元，因稅法對預計棄置費用形成的資產(chǎn)不予確認，因此，固定資產(chǎn)的計稅基礎為200億元，預計負債的賬面價值為5525萬元，計稅基礎為0元。因資產(chǎn)和負債的賬面價值與各自的計稅基礎不一致，產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，且不影響所得稅費用和當期利潤，應按第16號解釋確認棄置費用對應的遞延所得稅資產(chǎn)和負債5525×25%=1381.25（萬元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 13812500

貸：遞延所得稅負債

13812500

（3）2023年，會計確認年折舊額=20055250000÷40=501381250（元），稅法允許扣除的折舊額=2000000÷40=50000（萬元），預計負債計提利息=5525×10%=552.50（萬元）。

借：制造費用 501381250

貸：累計折舊 501381250

借：財務費用 5525000

貸：預計負債 5525000

因計提折舊導致應納稅時間性差異減少1381250元，相應減少遞延所得稅負債1381250×25%=345312.50（元）。

借：遞延所得稅負債

345312.50

貸：所得稅費用 345312.50

因預計負債計提利息，導致可抵減性暫時差異增加5525000元，相應增加遞延所得稅資產(chǎn)5525000×25%=1381250（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1381250

貸：所得稅費用 1381250

2023年，會計比稅法多計提折舊1381250元，多計提利息5525000元，企業(yè)所得稅匯算清繳時應納稅調(diào)增1381250+5525000=6906250（元），由此產(chǎn)生的暫時性差異使會計比稅法少確認所得稅費用6906250×25%=1726562.5（元）。

（4）2024年，會計確認預計負債計提利息=（5525+552.50）×10%=607.75（萬元）。

借：財務費用 6077500

貸：預計負債 6077500

折舊費用計提處理同2023年，因計提折舊導致應納稅時間性差異減少1381250元，相應減少遞延所得稅負債1381250×25%=345312.50（元）

借：遞延所得稅負債

345312.50

貸：所得稅費用 345312.50

因預計負債計提利息，導致可抵減性暫時差異增加6077500元，相應增加遞延所得稅資產(chǎn)6077500×25%=1519375（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1519375

貸：所得稅費用 1519375

2023年，會計比稅法多計提折舊1381250元，多計提利息6077500元，企業(yè)所得稅匯算清繳時應納稅調(diào)增1381250+6077500=7458750（元），由此產(chǎn)生的暫時性差異使會計比稅法少確認所得稅費用7458750×25%=1864687.50（元）。

（5）以后年度處理類似。

（6）隨著固定資產(chǎn)達到預計使用年限，固定資產(chǎn)提足折舊，遞延所得稅負債余額歸零，預計負債賬面余額達到原預計棄置費用的金額250000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額250000×25%=62500（萬元）。

實際支出棄置費用時：

借：預計負債 2500000000

貸：銀行存款 2500000000

根據(jù)稅法規(guī)定，實際支出的棄置費用可以在當期企業(yè)所得稅稅前扣除，抵減當期的應納稅所得額，因會計上已在前期將其分期計入損益，由此導致實際支出時應納稅所得額小于會計利潤，當期會計比稅法多確認所得稅費用250000×25%=62500（萬元）。

借：所得稅費用 625000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

625000000

情形二：發(fā)行方分類為權益工具的金融工具

◆政策背景◆

近年來，國內(nèi)部分企業(yè)發(fā)行永續(xù)債等金融工具，這些金融工具在會計和稅務處理上要求不同。

在會計處理上，根據(jù)《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》第七條，發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)應當根據(jù)永續(xù)債合同條款及其所反映的經(jīng)濟實質(zhì)而非僅以法律形式，結合金融負債和權益工具的定義，在初始確認時將永續(xù)債分類為金融負債或權益工具，永續(xù)債利息相應作為利息支出或股利分配，不影響會計利潤。在稅務處理上，發(fā)行方在會計上分類為權益工具的永續(xù)債的利息支出，在滿足條件的情況下，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。這就產(chǎn)生了稅會差異，企業(yè)在進行稅務處理時須進行相應納稅調(diào)整。

◆第16號解釋規(guī)定◆

對于上述稅會差異的所得稅影響，企業(yè)應如何進行會計處理，第16號解釋給出了具體原則。對于發(fā)行方會計處理分類為權益工具，而相關股利支出按稅收規(guī)定可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應當在確認應付股利時，確認與股利相關的所得稅影響。企業(yè)應當按照與過去產(chǎn)生可供分配利潤的交易或事項時所采用的會計處理相一致的方式，將股利的所得稅影響計入當期損益或所有者權益項目（含其他綜合收益項目）。

◆案例詳解◆

舉例來說，n公司于2023年1月1日公開發(fā)行一項永續(xù)債，發(fā)行規(guī)模人民幣100億元，利息采用每3個計息年度為1個重定價周期，首個定價周期利率為3%。假設按照會計準則規(guī)定，發(fā)行方應將該永續(xù)債確認為權益工具，在企業(yè)所得稅處理上滿足64號公告規(guī)定的條件，發(fā)行方可確認為債券融資工具，支付的利息可在企業(yè)所得稅稅前扣除，利息于每年年底計提。n公司企業(yè)所得稅稅率為25%。

（1）n公司初始確認時

借：銀行存款 10000000000

貸：其他權益工具——永續(xù)債

10000000000

（2）每年計提利息時

借：利潤分配——應付永續(xù)債利息 300000000

貸：應付股利——永續(xù)債利息

300000000

（3）計提應付股利的所得稅影響處理

應付股利賬面價值3億元，計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=300000000-300000000=0（元）。假設該利息支出的可供分配利潤來源于損益，則應付股利對應的遞延所得稅資產(chǎn)為300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 75000000

貸：所得稅費用 75000000

因計提利息當年會計處理未計入損益類科目，不影響企業(yè)所得稅計算，無須進行納稅調(diào)整。

（4）支付利息時

借：應付股利——永續(xù)債利息

300000000

貸：銀行存款 300000000

（5）支付利息時轉回應付股利的所得稅費用300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：所得稅費用 75000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

75000000

因利息實際支付時可在企業(yè)所得稅稅前扣除，但會計處理未計入當期損益，因此，當年企業(yè)所得稅應進行納稅調(diào)減處理。

（作者單位：中瑞稅務師事務所集團有限公司）

在2023年度企業(yè)所得稅匯算中——

做好測算，確定是否疊加享受優(yōu)惠

2023年12月30日版次：06 作者：黃健 徐春莉

隨著2023年即將結束，不少納稅人已經(jīng)開始為一年一度的企業(yè)所得稅匯算做準備。近期，部分納稅人向筆者咨詢：2023年12月31日，國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號，以下簡稱“34號公告”），明確了《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中的一項重要計算規(guī)則：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，可以疊加享受減免稅優(yōu)惠?；诖?，企業(yè)如果同時有多個可以疊加享受稅收優(yōu)惠項目，具體納稅時是否都需要計算調(diào)整？具體又該怎樣計算調(diào)整？

并非所有疊加項目都需調(diào)整

根據(jù)34號公告及其附件《〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類， 2023年版）〉部分表單及填報說明（2023年修訂）》（以下簡稱《填報說明》）規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)在享受所得項目減半基礎上又疊加享受稅收優(yōu)惠，造成同一項目所得額享受多項稅收優(yōu)惠的，需要通過疊加計算，對多享受部分進行計算調(diào)整。

需要指出的是，并非所有疊加享受項目都需要計算調(diào)整，只有所得項目減半疊加享受優(yōu)惠稅率的情況下，才需要計算調(diào)整。具體而言，34號公告及《填報說明》明確，從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓或集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得項目屬性為減半征收，同時符合并享受了小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率項目的企業(yè)，才是疊加計算的對象。因研發(fā)費用加計扣除和高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠產(chǎn)生的疊加等，不在計算調(diào)整范圍內(nèi)。

具體計算方式可以分為三步

那么，具體該如何進行疊加計算和調(diào)整呢？實操中可以分為三個步驟。

第一步，計算需要進行疊加調(diào)整的減免稅優(yōu)惠金額，結果設置為a。根據(jù)《填報說明》，a金額取自《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行的優(yōu)惠金額。換成計算公式可表述為：a=應納稅所得額×（25%-優(yōu)惠稅率）。

第二步，計算疊加減免金額b。計算公式為：b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]。

第三步，比較a和b，哪個數(shù)值小就將哪個填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”即可。

舉例來說，甲公司符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率；同時其從事花卉種植業(yè)務，根據(jù)規(guī)定可以疊加享受減半征收所得稅優(yōu)惠。2023年度，甲公司實現(xiàn)利潤350萬元，納稅調(diào)整后所得為400萬元，其中符合所得減半優(yōu)惠條件的花卉種植項目所得為300萬元。

按照上述步驟，首先計算金額a。甲公司享受減半優(yōu)惠項目，對應的所得減免為300×50%=150（萬元），應納稅所得額為400-150=250（萬元），則a=100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-25%×20%）=52.5（萬元）。

再計算b，具體為52.5×[（300×50%）÷（400-150）]=31.5（萬元）。通過比較，很明顯可以發(fā)現(xiàn)315000的數(shù)值更小，應將其填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第29行。

詳細計算和對比后再選擇

值得注意的是，由于所得項目減半疊加享受優(yōu)惠稅率需要進行計算調(diào)整，實踐中，納稅人疊加享受兩項優(yōu)惠可能不一定最劃算，反而選擇享受其中一項優(yōu)惠可能是更劃算的。這就需要納稅人提前進行詳細計算和對比，妥善進行選擇。

接上例，假設甲公司從事花卉種植與林木種植業(yè)務，2023年度納稅調(diào)整后所得為500萬元。其中，符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得150萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元。甲公司以前年度結轉待彌補虧損20萬元，無其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。

如果甲公司疊加享受所得項目減半與優(yōu)惠稅率，先來計算其應當調(diào)整的金額。甲公司花卉種植與林木種植的所得減免為300+150×50%=375（萬元），應納稅所得額為500-375-20=105（萬元），應納所得稅額為105×25%=26.25（萬元）。計算金額a為：100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-25%×20%）=23.5（萬元），b=23.5×[（150×50%）÷（500-375）]=14.1（萬元）。a和b的較小值為141000，則調(diào)整后應納稅額為26.25-（23.5-14.1）=16.85（萬元）。

如果甲公司放棄減半優(yōu)惠，只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，則其應納稅所得額為500-300-20=180（萬元），計算其享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠后的應納稅額為100×12.5%×20%+（180-100）×25%×20%=6.5（萬元）。通過計算對比可以發(fā)現(xiàn)，甲公司如果選擇只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，顯然比疊加享受優(yōu)惠更劃算。

（作者單位：國家稅務總局桐鄉(xiāng)市稅務局）

注意啦！

增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施調(diào)整

2023年12月30日版次：06 作者：來源：國家稅務總局辦公廳

近日，國家稅務總局發(fā)布《關于調(diào)整增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號），決定調(diào)整增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施，自2023年第三季度起增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制。

問：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的防偽措施有哪些調(diào)整？

答：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號，以下簡稱“9號公告”）公布了防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。在此基礎上，此次取消了專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。

問：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是怎樣的，應當如何鑒別？

答：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是，發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。鑒別方法是，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。具體圖示可參見9號公告附件。

問：以前印制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票能否繼續(xù)使用？

答：稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

2023年，除了增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅——

這些涉稅主題詞搜索熱度也很高

2023年12月30日版次：07 作者：本報記者 覃韋英曌

12月23日，《中國稅務報·納稅服務?？房l(fā)了一篇題為《總結政策適用得失 夯實合規(guī)管理基礎》的文章，盤點了2023年納稅人關注度最高的三個稅種，分別是增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。從百度指數(shù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，個人所得稅、消費稅、車輛購置稅等有關的涉稅主題詞，搜索熱度也很高。

◆ 個人所得稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“個人所得稅app”的搜索熱度高達687405，主題詞“個稅起征點”的搜索熱度為628149，主題詞“個人所得稅申報”的搜索熱度為172470。

信永中和（成都）稅務師事務所合伙人鄒勝表示，這些涉稅主題詞之所以引發(fā)網(wǎng)友廣泛關注，一方面是因為個人所得稅與每個自然人納稅人的切身利益密切相關，另一方面也與2023年我國新發(fā)布了多個個人所得稅相關稅收政策有關。

3月19日，《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）發(fā)布，明確設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除；8月5日，《財政部 稅務總局關于法律援助補貼有關稅收政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第25號）發(fā)布，對符合條件的法律援助補貼免征個人所得稅；9月30日，《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）發(fā)布，明確居民出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠；11月3日，《財政部 稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第34號）發(fā)布，明確自2023年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策，并對具體征管事項作了明確。

鄒勝提醒，在適用個人所得稅相關政策時，納稅人要注意政策的執(zhí)行時間。舉例來說，國發(fā)〔2022〕8號文件雖然在2023年3月下發(fā)，但3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策追溯到2023年1月1日開始執(zhí)行。如果未及時進行申報，納稅人可以在辦理2023年度個人所得稅匯算時填報扣除。

北京鑫稅廣通稅務師事務所項目經(jīng)理王拴拴建議納稅人，要關注相關政策的適用范圍。比如，個人養(yǎng)老金遞延納稅相關政策自2023年1月1日起在部分先行城市實施，具體范圍可參考人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局制定的先行城市名單。同時需要注意，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，可按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

◆ 消費稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“消費稅”的搜索熱度達370314。

“對電子煙開征消費稅，是今年的一項重要稅收政策，這應該是消費稅廣受關注的重要原因。”江西中煙工業(yè)有限公司稅務負責人夏玲說。

2023年11月，新修訂的《中華人民共和國煙草專賣法實施條例》正式公布施行，其中明確，電子煙等新型煙草制品，參照本條例卷煙的有關規(guī)定執(zhí)行。此后，國家將如何對電子煙實施監(jiān)管、如何征收消費稅等，一直是電子煙生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費者持續(xù)關注的話題。

2023年，國家有關部委根據(jù)國務院的決定相繼出臺了《電子煙管理辦法》和《電子煙》強制性國家標準（gb41700-2022），建立健全了對電子煙的監(jiān)管政策。特別是2023年10月25日，《財政部 海關總署 稅務總局關于對電子煙征收消費稅的公告》（財政部 海關總署 稅務總局公告2023年第33號）、《國家稅務總局關于電子煙消費稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第22號，以下簡稱“22號公告”）對外發(fā)布，將電子煙納入消費稅征收范圍，公平了電子煙與卷煙的稅負，實現(xiàn)對于電子煙的“寓禁于征”目標，也更好發(fā)揮了消費稅引導健康消費的作用。

夏玲說，實務中，一些電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人，在流轉稅方面大多僅接觸過增值稅，對消費稅的實務處理不太熟悉。相關人員務必及時了解消費稅政策及其會計處理，重點關注電子煙計稅價格的規(guī)定及一些特殊業(yè)務事項的涉稅處理，積極防范涉稅風險。比如，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人如果采用代銷方式銷售電子煙的，應按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算繳納消費稅；如果從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額。

鄒勝提醒，相關納稅人還要關注發(fā)票管理等具體操作變化。比如，根據(jù)22號公告，納稅人銷售電子煙，應當在“商品和服務稅收分類編碼”中選擇“電子煙”類編碼開具發(fā)票。

◆ 車輛購置稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“購置稅減半”的搜索熱度達235868，主題詞“購車稅”的搜索熱度為25333。

“購置稅減半”和“購車稅”等主題詞，都與車輛購置稅緊密相關。

2023年5月31日，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第20號），決定對購置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間，且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。相關稅收政策與居民生活息息相關，影響面廣，因而引發(fā)了消費者的關注和討論。

國家稅務總局北京市豐臺區(qū)稅務局干部周駿在實務中發(fā)現(xiàn)，隨著電動汽車技術的發(fā)展、充換電站網(wǎng)點的鋪設以及電池技術的發(fā)展，新能源汽車的交易量與日俱增。由于同規(guī)格的新能源車，價格比燃油車要高，車輛購置稅額相對較高?；诖?，車輛購置稅減免政策能不能繼續(xù)延續(xù)，成為今年不少消費者關注的焦點。

可喜的是，2023年9月18日，《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部?稅務總局?工業(yè)和信息化部公告2023年第27號）發(fā)布，決定對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，繼續(xù)免征車輛購置稅。“這也是車輛購置稅相關話題受到關注的主要原因之一?！敝茯E說。

石家莊市稅務局第一稅務分局二級主辦魏民提醒納稅人，在申報稅收減免前，要關注細節(jié)條件。比如，部分乘用車以及新能源汽車要享受車輛購置稅減免，需按購置日期判斷是否符合相應條件，而購置日期應按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

根據(jù)百度指數(shù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至12月28日，2023年還有一些涉稅主題詞具有較高的關注度。其中“遺產(chǎn)稅”搜索熱度為239128、“漏稅”搜索熱度為119617、“城市維護建設稅”搜索熱度為110466。

準確歸集研發(fā)費用 合規(guī)進行加計扣除

2023年12月30日版次：07 作者：張建成

歲末年初，梳理研發(fā)費用歸集情況，統(tǒng)計研發(fā)費用加計扣除基數(shù)，是許多企業(yè)都在進行的一項重要工作。筆者在實踐中發(fā)現(xiàn)，對于研發(fā)費用的歸集，一些企業(yè)尚未實現(xiàn)精準把握，需要及時填補政策理解的“空白地帶”。

外聘研發(fā)人員：留存合同等相關資料

人員人工費用，是企業(yè)自行研發(fā)項目中必不可少的費用。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）規(guī)定，人員人工費用，指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

據(jù)此，外聘研發(fā)人員的勞務費用，是可以參與加計扣除的。也就是說，企業(yè)如果通過勞務派遣方式，外聘研發(fā)人員參與研發(fā)活動，相應的工資薪金無論是由企業(yè)直接支付給外聘研發(fā)人員，還是先支付給勞務派遣公司，再由勞務派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，均可計入加計扣除基數(shù)。

在這種情況下，企業(yè)務必注意保留簽訂的勞務用工協(xié)議（合同）、取得的勞務費發(fā)票、參加研發(fā)活動的考勤記錄（工時記錄）。同時還要注意，勞務用工協(xié)議（合同）中注明的工作范圍，要和研發(fā)活動相關。如果工資薪金由勞務派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，應及時向勞務派遣公司索要實際支付的憑據(jù)。

委托外部研發(fā)：區(qū)分設計費與委托研發(fā)費

企業(yè)研發(fā)活動中，委托科研院校完成部分工作的情況比較常見。不過，委托支出究竟是設計費還是委托外部研發(fā)費用，卻是許多企業(yè)容易判斷錯誤的問題。值得注意的是，與研發(fā)項目相關的設計費，可以按實際發(fā)生額的100%，計入加計扣除基數(shù)；但是，委托外部研發(fā)費用，按實際發(fā)生額的80%計入加計扣除基數(shù)。結合筆者的經(jīng)驗來看，具體判斷時，可以結合合同約定內(nèi)容等細節(jié)來分析。

一方面，看簽訂的是技術服務合同還是技術開發(fā)合同。技術服務合同，是受托方依托自身掌握的成熟技術，可以為多個客戶重復提供相同的服務而簽訂的合同。如果簽訂的是技術服務合同，相應支出應作為設計費核算。技術開發(fā)合同，則是受托方自身也沒有成熟的技術，接受委托后，需要投入人力、物力，根據(jù)委托方的需求進行研究開發(fā)，然后將技術成果提交給委托方而簽訂的合同。此時，發(fā)生的支出，應作為委托外部研發(fā)費用核算。

另一方面，看技術成果所有權的約定條款。如果合同中約定，由受托方運用已掌握的技術為委托方提供技術服務，不需要約定有關知識產(chǎn)權的歸屬條款，或明確約定知識產(chǎn)權屬于受托方所有，在這種情況下，委托方發(fā)生的相應支出，應屬于設計費；如果合同中設置了約定技術開發(fā)過程中形成科技成果所有權的歸屬條款，而且約定科技成果所有權歸委托方部分或全部擁有，那么，委托方發(fā)生的支出屬于委托外部研發(fā)費用。

租賃特種施工設備：分析業(yè)務實質(zhì)很關鍵

實務中，一些企業(yè)開展研發(fā)活動，需要租賃特種施工設備，并由對方配備操作人員。在這種情況下，企業(yè)發(fā)生的租賃費究竟能否計入研發(fā)費用加計扣除基數(shù)，關鍵看業(yè)務實質(zhì)。

增值稅處理方面，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。因此，針對企業(yè)因研發(fā)需要租入特種施工設備，并由出租方配備操作人員的業(yè)務，出租方通常會依據(jù)增值稅規(guī)定向承租方開具“建筑服務”發(fā)票。由此，企業(yè)因租賃設備所支付的費用，在發(fā)票上體現(xiàn)為“建筑服務”。

從業(yè)務實質(zhì)進行分析，租賃配備操作人員的特種施工設備屬于租賃業(yè)務，符合《中華人民共和國民法典》《企業(yè)會計準則第21號——租賃》對“租賃”業(yè)務的定義，即將租賃物的使用權交付承租方，由承租方支付租金。而且該業(yè)務不涉及融資行為，屬于“經(jīng)營性租賃”業(yè)務。租賃合同生效后，所租賃施工設備使用權的行使，是由承租方研發(fā)項目組根據(jù)項目需要進行安排的，什么時候使用幾臺設備、完成什么任務、完成標準為何，均需承租方下達指令來完成。出租方的權利僅僅是根據(jù)租賃合同約定方法與承租方進行結算，收取租賃費。

從稅收政策角度分析，財稅〔2016〕140號文件所規(guī)定的“建筑服務”，屬于增值稅的口徑，而研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項，不能因增值稅認定為“建筑服務”，企業(yè)所得稅處理時也直接將其認定為“建筑服務”。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。這里的“費用”，是包含租賃費的。企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條明確規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。也就是說，從企業(yè)所得稅角度來講，企業(yè)所得稅法實施條例和40號公告中，都將“經(jīng)營性租賃”發(fā)生的支出，確認為租賃費而不是建筑服務費。

綜上所述，筆者認為，納稅人因研發(fā)項目需要租賃特種施工設備并由對方配備操作人員，所發(fā)生的費用，雖然形式上取得的是“建筑服務”發(fā)票，但實質(zhì)上仍屬于租賃費用的范疇，應可以計入加計扣除基數(shù)，參與研發(fā)費用加計扣除。

在實務中，也有觀點認為，由于相應的發(fā)票品目為“建筑服務”，企業(yè)發(fā)生的相關費用，不能計入加計扣除基數(shù)。為了防范涉稅風險，建議企業(yè)在實際租賃設備、器具前，提前做好相關研判，并及時與主管稅務機關溝通。

[作者單位：中匯開來（河南）稅務師事務所有限公司]

分配股息紅利 莫忘扣繳義務

2023年12月30日版次：07 作者：周倩 融亦

2023年已經(jīng)接近尾聲。最近一段時間，不少企業(yè)都在沖刺業(yè)績，向投資者交出一份滿意的答卷。在企業(yè)回報投資者的諸多方式中，分配股息紅利是比較常見的方式。近期，深圳市稅務部門在風險管理中發(fā)現(xiàn)，部分境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)股息紅利時，存在未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅的風險。稅務部門建議相關企業(yè)，及時自查股息分紅繳稅情況，強化內(nèi)控管理。

案例：企業(yè)公開信息露出“馬腳”

a銀行是一家境內(nèi)商業(yè)銀行。國家稅務總局深圳市稅務局的稅務人員在定期收集和分析企業(yè)外部信息時發(fā)現(xiàn)，該銀行在官方網(wǎng)站公布的2023年度報告“利潤分配”章節(jié)中寫明：銀行的個人股東所獲分配股息，由該銀行代扣代繳20%個人所得稅，法人股東則自行申報納稅。

稅務人員敏銳發(fā)現(xiàn)，a銀行可能存在涉稅風險——a銀行在公開的新聞報道中表示，已引入新加坡b企業(yè)成為戰(zhàn)略投資者，同時其2023年度報告中也披露，已順利完成向新加坡境外法人企業(yè)的定向募股工作，但報告中并未闡述向非居民法人股東派發(fā)股息紅利需要代扣代繳的情況。

分析：企業(yè)忽略代扣代繳義務

經(jīng)稅務人員了解，2023年是該銀行引進境外投資者的第一年，財務人員的確沒有考慮到境外股東分紅需要源泉扣繳的情形，在財務和稅務處理上均未提前作出安排。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三十七條同時規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

此外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七條、第九十一條以及《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）第七條相關規(guī)定，a銀行向境外b企業(yè)派發(fā)股息紅利時，應就其股息紅利所得，代扣其10%的企業(yè)所得稅，并自股息、紅利實際支付之日起7日內(nèi)，向a銀行所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。

最后，經(jīng)過稅務人員納稅輔導，a銀行深刻理解了自身的代扣代繳義務，代扣代繳境外投資者非居民股息分紅企業(yè)所得稅，入庫稅款超過2000萬元。

建議：優(yōu)化內(nèi)控流程防范風險

近年來，隨著企業(yè)對外合作的步伐加快，引入非居民企業(yè)股東也成為企業(yè)引入資本擴大經(jīng)營的常見方式。境內(nèi)企業(yè)需要關注非居民企業(yè)股東股息紅利的涉稅處理，并及時了解中國與相關國家地區(qū)達成的稅收協(xié)定或安排，根據(jù)相關規(guī)定享受相應的協(xié)定稅率。

對于外商投資企業(yè)，還需注意的是，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

實踐中，一些企業(yè)由于財稅部門未及時掌握有關業(yè)務進展情況，或者對稅收政策理解不到位、缺乏涉稅風險敏感性，導致涉稅處理出現(xiàn)偏差。建議企業(yè)加強內(nèi)部不同部門之間的信息溝通，及時掌握最新經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務情況，提升信息化水平，優(yōu)化內(nèi)控流程，正確把握分紅相關所得稅政策和涉稅處理要求。如果企業(yè)在面對復雜情況時把握不準，應積極主動與主管稅務機關溝通。

（作者單位：國家稅務總局深圳市稅務局）

我國企業(yè)正從“走出去”向“走進去”轉變

有關專家建議企業(yè)，從細節(jié)入手，合規(guī)處理投資海外的涉稅事項

2023年12月30日版次：08 作者：本報記者 李雨柔

《2023年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》顯示，2023年，我國“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長24.7%；為當?shù)靥峁┘s395萬個就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。專家表示，在財稅、金融等政策的支持下，我國企業(yè)出海戰(zhàn)略不斷升級，正從“走出去”向“走進去”轉變。在此過程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關注稅收因素的影響，制定更務實、更理性、更有側重點、更關注細節(jié)的稅務策略。

近年來，我國對外投資大國地位穩(wěn)固、投資結構不斷優(yōu)化、互利共贏效果日益顯著。日前，在致同會計師事務所舉辦的“雙向互通：中企出海新格局”分享會上，與會專家普遍認為，我國企業(yè)正從“走出去”向“走進去”轉變，出海戰(zhàn)略不斷升級，與東道國市場融合得更為緊密。在此過程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關注稅收因素的影響，結合國內(nèi)外稅收政策合規(guī)做好稅務處理，確保企業(yè)出海行穩(wěn)致遠。

■ 中資企業(yè)進軍海外步伐明顯加快

前不久，商務部、國家統(tǒng)計局和國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布了《2023年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》（以下簡稱“公報”）。公報顯示，2023年，中國對外直接投資流量1788.2億美元，比上年增長16.3%，連續(xù)十年位列全球前三。2023年末，中國對外直接投資存量2.79萬億美元，連續(xù)五年排名全球前三。從投資行業(yè)情況來看，2023年，中國對外直接投資涵蓋國民經(jīng)濟的18個行業(yè)大類。其中，八成投資流向租賃和商務服務、批發(fā)零售、制造、金融、交通運輸領域，投資流量[注：既定時期內(nèi)（通常為1年）所發(fā)生的對外直接投資的總額]均超過百億美元。

值得關注的是，2023年，我國“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長24.7%。同時，為當?shù)靥峁┘s395萬個就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。商務部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年前10個月，我國對外非金融類直接投資6274億元人民幣，同比增長10.3%。其中，流向制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)等領域的投資均呈增長態(tài)勢。同時，2023年前10個月，我國對外承包工程完成營業(yè)額為7909.9億元人民幣，同比增長5.8%。

致同全國國際服務線管理合伙人黃志斌表示，隨著我國國際化的縱深發(fā)展，中資企業(yè)進軍海外步伐加快、質(zhì)量提升，從依靠傳統(tǒng)貿(mào)易的“產(chǎn)品國際化”，到通過規(guī)?；Ｍ馔顿Y的“資本國際化”，再到如今借助先進管理經(jīng)驗、高端技術深度優(yōu)化海外市場運營的“能力國際化”，中資企業(yè)正在實現(xiàn)從“走出去”到“走進去”的跨越。

“中資企業(yè)‘走出去’實現(xiàn)跨越式發(fā)展，稅收發(fā)揮著重要作用?！秉S志斌分析，我國進出口稅收政策體系日益完善，出口退稅不斷提速，國際稅收事項審批變備案、遞延納稅政策持續(xù)發(fā)力、“網(wǎng)上辦”范圍持續(xù)拓展，我國稅務部門以更加便利高效的納稅服務舉措，減輕企業(yè)對外投資的負擔，護航中資企業(yè)高水平“走出去”。

■ 部分企業(yè)忽視稅務事宜面臨風險

跨境并購和綠地投資（即在投資目的國新設企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動），是中國企業(yè)“走出去”的兩種主要方式。致同咨詢并購交易業(yè)務主管合伙人武建勇提醒中資企業(yè)，無論選擇以哪種方式“走出去”，都應當結合投資目的國的經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、用工政策、風俗文化等情況，更好地融入當?shù)厥袌?，實現(xiàn)本土化發(fā)展。

但是，從目前我國企業(yè)“走出去”的情況來看，部分企業(yè)由于忽視對稅務因素的考量，“走出去”效果未能達成理想預期。武建勇向記者表示，很多企業(yè)在“走出去”的過程中，沒有搭建適當?shù)亩悇占軜?，進而無法實現(xiàn)最優(yōu)的稅務成本。比如，有些企業(yè)盲目復制其他企業(yè)架構，有些企業(yè)忽略了實現(xiàn)稅務架構需要滿足的法律前提，有些企業(yè)則完全沒有考慮資本弱化等因素。他建議企業(yè)在“走出去”的過程中，一定要充分考慮稅務因素的影響，制定科學合理的稅務架構，既要符合投資本身運營收益的稅務成本優(yōu)化，兼顧投融資成本的優(yōu)化，也要考慮投資退出的稅務成本。

一些企業(yè)認為，海外并購或投資的時間較為緊張，涉稅問題并非關鍵事項，往往在業(yè)務已經(jīng)發(fā)生后才關注潛在的涉稅問題，由此引發(fā)稅務風險，甚至承擔不必要的成本。致同稅務與商務咨詢合伙人包孝先建議中資企業(yè)，在制定“走出去”計劃時，有必要對涉稅事項給予充分的重視，提前考量融資渠道、交易標的等事項中是否存在涉稅風險，關注東道國稅收政策要求和稅收營商環(huán)境，做好全流程稅務合規(guī)管理，確保對外投資決策更為科學合理。

■ 盡可能拉長時間軸考量涉稅問題

分享會上，與會專家普遍認為，隨著中資企業(yè)出海戰(zhàn)略的不斷升級，企業(yè)的稅務策略應當更務實、更理性、更有側重點、更關注細節(jié)。

“摳細節(jié)”，是做好稅務管理工作的關鍵。最近，包孝先帶領的團隊遇到了一個中資企業(yè)收購歐洲家電公司的跨境并購案例。團隊成員經(jīng)過分析討論認為，一旦交易發(fā)生，當?shù)囟悇諜C關可能對標的方以前年度已經(jīng)關閉的賬目開展進一步稽查。為此，團隊成員用了十幾頁的篇幅，詳細闡述了標的方歷史稅務問題的兜底方案，從稅務、財務、法律等專業(yè)角度繼續(xù)細化相關條款。

包孝先表示，并購或投資交易可以僅通過一次交割得以實現(xiàn)，但是一些稅法條款具有追溯機制，新的交易可能對歷史稅務處理產(chǎn)生影響，因此企業(yè)并購或投資交易帶來的影響是具有持續(xù)性的。這就要求企業(yè)在簽訂相關交易合同時，盡量把時間軸拉長，既要關注過去和現(xiàn)在，也要預計未來，考慮可能出現(xiàn)的各種情況并做好應對方案，不斷完善交易合同中的涉稅條款，降低稅務風險。

致同會計師事務所專家同時提醒，部分東南亞、歐洲或拉美國家的稅收優(yōu)惠具有可選擇性，企業(yè)可以按照固定資產(chǎn)投資額、每年在當?shù)氐慕?jīng)營所得等不同因素，享受多種稅收優(yōu)惠。中資企業(yè)在出海前，有必要充分了解這些稅收優(yōu)惠的選擇細節(jié)，用足用好稅收優(yōu)惠，助企業(yè)輕裝出海。

優(yōu)化管理機制，提升大企業(yè)稅收管理效能

2023年12月30日版次：08 作者：新時代大企業(yè)稅收管理研究課題組

有別于傳統(tǒng)意義上以單戶企業(yè)直接作為管理對象的做法，大企業(yè)稅收管理往往需要從集團內(nèi)的重點成員企業(yè)入手，再將管理視野和具體手段輻射應用于整個集團。根據(jù)部分省市探索“總對總”管理模式的實踐看，優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機制，既要有助于落實建立全國統(tǒng)一大市場等重要決策部署，也要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡、征管能力存在差異的客觀實際，進一步解決“看得見的管不著，管得著的看不見”等問題——這就需要按照分級分類管理理念，在“三不變”原則（即稅務機關屬地管理職責不變、內(nèi)部部門稅種管理職責不變、稅款入庫級次和歸屬不變）下，進一步細分各層級大企業(yè)稅收管理部門工作職責，進一步形成縱向和橫向工作合力，進一步增強大企業(yè)和基層稅務機關對大企業(yè)稅收改革的信心。

——對特大型企業(yè)和多總部企業(yè)，建立稅務總局直管模式。在完善稅收意義上大企業(yè)認定標準和機制的前提下，建議篩選跨?。ň常┙?jīng)營、管理層級多、成員企業(yè)多、涉稅事項復雜、經(jīng)營范圍廣、納稅金額大的大企業(yè)為特大型企業(yè)，并在充分評估稅務總局可用有效管理資源的前提下，確定稅務總局直管特大型大企業(yè)名單，明確這些特大型企業(yè)和多總部企業(yè)分支機構所在地省局大企業(yè)稅收管理部門和屬地管理局責任。

在實務中，一些大企業(yè)集團總部層級高，業(yè)務板塊較多，但稅源結構上分布范圍廣，且在總部所在地稅源占比較低，由省級稅務部門開展“總對總”聯(lián)系存在層級不對等、信息不集成、“指頭對拳頭、單兵對集團”等管理不對稱問題。對該類型大企業(yè)，建議由稅務總局統(tǒng)籌管理，省局大企業(yè)稅收管理部門和屬地管理局聯(lián)動做好所在地成員企業(yè)的服務和管理。其中，稅務總局負責和企業(yè)總部溝通，通過統(tǒng)籌全系統(tǒng)征管資源，實現(xiàn)對特大型企業(yè)總部及其成員企業(yè)管理的全國“一盤棋”，有效解決稅企對接層級不對等問題，綜合分析全集團涉稅數(shù)據(jù)并作出管理決策，更高效地處理跨區(qū)域、跨稅種等政策執(zhí)行不一致的涉稅爭議事項?？偩?、省局、屬地管理局三級稅務機關，可以通過有效配合，從體制健全和機制優(yōu)化上更好地發(fā)揮資源聚合優(yōu)勢。

實踐中，還有部分大企業(yè)總部并不唯一。該類型大企業(yè)集團形成“多中心、多總部”的戰(zhàn)略格局，同時具備業(yè)務領域廣、商業(yè)模式創(chuàng)新快、成員企業(yè)多、組織架構復雜、關聯(lián)交易頻繁等特點，稅源往往向單個總部所在區(qū)域及核心成員企業(yè)所在地集中，其余總部及成員企業(yè)由屬地稅務機關分散管理。對該類型大企業(yè)，建議由稅務總局統(tǒng)籌開展稅收管理，各相關省局分別對接當?shù)仄髽I(yè)總部并完善信息共享機制。其中，稅務總局以信息收集、業(yè)務指導和解決跨省訴求為主，企業(yè)總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門負責統(tǒng)籌開展轄區(qū)內(nèi)集團總部及成員企業(yè)管理。同時，企業(yè)各地總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門通過積極開展對話交流，在涉稅風險事項、稅源動態(tài)變化、關聯(lián)交易監(jiān)控、政策統(tǒng)一適用等方面，建立起“左右協(xié)同、上下協(xié)力”的工作協(xié)調(diào)機制。

——對跨省市經(jīng)營的總部集團企業(yè)，建立由具有管理優(yōu)勢的省局牽頭、相關省局協(xié)同管理的“總對總”管理模式。對特大型企業(yè)建立稅務總局直管模式的前提下，根據(jù)各省市大企業(yè)的客觀分布情況和當?shù)囟悇詹块T的管理優(yōu)勢，按照“既分屬地又分行業(yè)”和“屬地日常管理和總部集中管理相結合”的原則，在稅務總局的統(tǒng)一部署下，探索建立省局“總對總”管理模式。以某大型國有銀行為例，該類型大企業(yè)集團總部所在地稅源數(shù)量雖然占比較小，但屬于總分機構類型，集團總部財務管理系統(tǒng)一體化程度高，具有集團決策高度集中化、分支機構高度同質(zhì)化、交易處理高度自動化、內(nèi)控執(zhí)行高度一致化的特點，集團總部管理職能發(fā)揮顯著，在日常的稅務管理中該類型大企業(yè)納稅遵從度高，對省級稅務機關配合度好。

基于此，對于金融行業(yè)大企業(yè)的管理，建議由具有豐富金融企業(yè)管理優(yōu)勢的省局大企業(yè)稅收管理部門牽頭負責對全國大型金融企業(yè)稅收征管，其他金融企業(yè)集中的省市稅務局大企業(yè)稅收管理部門參與協(xié)同管理。日常稅收征管和常規(guī)性納稅服務，依然由屬地稅務機關負責。對于按照現(xiàn)行法律、法規(guī)超出省局工作權限的事項，再由稅務總局層面依法、依規(guī)處理。通過發(fā)揮稅務總局和各省局大企業(yè)稅收管理類部門在不同行業(yè)管理上的比較優(yōu)勢，逐步形成“總部對總部、系統(tǒng)對集團、網(wǎng)絡對網(wǎng)絡”系統(tǒng)集成優(yōu)勢，最大限度形成對某一類型企業(yè)更加有效的稅收監(jiān)管，最大限度地形成征管合力，從源頭上解決大企業(yè)稅收管理中長期存在的“盲人摸象”現(xiàn)象。

——對于在總部所在地稅源集中度高且主要集中在某一省市經(jīng)營的大企業(yè)，建立由所在地省局重點管理的“總對總”模式。除了特大型企業(yè)和跨省市經(jīng)營的大企業(yè)外，還有一些大企業(yè)重點在某一省市經(jīng)營（部分業(yè)務也可能擴展到周邊省市）。該類型大企業(yè)集團在總部所在地稅源占比較高，同時業(yè)務板塊多元，經(jīng)營主體分散。集團總部作為管理機構，對成員單位具體業(yè)務了解不夠充分，成員單位與屬地稅務機關日常溝通聯(lián)系緊密。對這類企業(yè)，建議由屬地大企業(yè)稅收管理部門在屬地管理局的幫助下實施管理，稅務總局給予一定的數(shù)據(jù)和業(yè)務支持。其中，稅務總局以信息收集、業(yè)務指導和跨省訴求協(xié)調(diào)為主，省局大企業(yè)稅收管理部門負責企業(yè)稅收風險分析和中高風險的應對，屬地管理局負責企業(yè)日常稅收管理和低風險的應對。通過不同層級稅務機關的有效配合，逐漸消除日常管理“死角”，持續(xù)提升服務和管理效能。

——對于獨角獸等高成長性企業(yè)，建立由稅務總局牽頭負責，相關省局參與管理的“總對總”模式。以獨角獸企業(yè)為代表的中小企業(yè)具有很高的成長性。如果待其達到稅收意義上的大企業(yè)再進行有針對性管理，可能存在一定的滯后效應。鑒于此，建議在稅務總局大企業(yè)稅收管理司增設高成長性中小企業(yè)管理處，或明確現(xiàn)有處室擔負相應管理職能，整合獨角獸企業(yè)比較集中的省市稅務局征管資源，將全國范圍內(nèi)具有較強高成長性的企業(yè)全部納入日常稅源監(jiān)控和分析范圍，進一步延伸大企業(yè)稅收管理的鏈條，增強大企業(yè)稅收管理的前瞻性和延續(xù)性。

（本文系中國稅務學會重點課題“新時代大企業(yè)稅收管理研究”的階段性成果，執(zhí)筆人：張剴 朱正萃）

民企如何在激烈競爭中走穩(wěn)創(chuàng)新之路？有關專家支招——

用足稅收優(yōu)惠“活水” 補齊稅務內(nèi)控短板

2023年12月30日版次：05 作者：本報記者 李雨柔 通訊員 劉浩彬

92.1%

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年—2023年，我國民營企業(yè)數(shù)量從1085.7萬戶增長到4457.5萬戶，10年間翻了兩番，民營企業(yè)在企業(yè)總量中的占比由79.4%提高到92.1%。近10年，我國民營企業(yè)稅收年均增長8.3%左右，占全國稅收總額的比重從2023年的48%提高至2023年的59.6%，民營企業(yè)已經(jīng)成為我國稅收收入的主要來源之一。

日前閉幕的中央經(jīng)濟工作會議提出，要從制度和法律上把對國企民企平等對待的要求落下來，從政策和輿論上鼓勵支持民營經(jīng)濟和民營企業(yè)發(fā)展壯大。對此，中央財辦有關負責人在接受媒體采訪時強調(diào)，要大力宣傳民營經(jīng)濟對經(jīng)濟社會發(fā)展、就業(yè)、財政稅收、科技、創(chuàng)新等具有的重要作用。

近年來，我國減稅降費政策力度持續(xù)加大，稅務部門以稅費“減法”，換取民營企業(yè)發(fā)展“加法”和市場活力“乘法”。記者采訪的多位業(yè)內(nèi)專家表示，我國民營企業(yè)的創(chuàng)新投入持續(xù)增長，創(chuàng)新質(zhì)量顯著提升，不斷取得發(fā)明專利數(shù)量與質(zhì)量的突破，成為推動科技創(chuàng)新的重要力量。作為對市場和政策都非常敏感的市場主體，面對激烈的市場競爭，民營企業(yè)有必要通過健全的稅務內(nèi)控體系，將稅費優(yōu)惠“顆粒歸倉”，集中資金持續(xù)加大研發(fā)力度——這既是一些發(fā)展較為成熟的民營企業(yè)的深切體會，也是一些快速成長的民營企業(yè)所欠缺的。

多種稅收優(yōu)惠持續(xù)鼓勵創(chuàng)新

記者注意到，最近一段時間，國內(nèi)諸多媒體在解讀中央經(jīng)濟工作會議精神時，都聚焦退稅減稅緩稅政策對民營企業(yè)發(fā)展的支持作用。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任何代欣就認為，財稅政策一直是幫助民營企業(yè)發(fā)展的重要政策工具。

特別是在支持企業(yè)科技創(chuàng)新方面，我國出臺了高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠、重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠、科技成果轉化稅收優(yōu)惠等多層次、成系列的稅費優(yōu)惠，全方位鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動。前不久，國家出臺了企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠，今年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除?！斑@項政策再次發(fā)出支持企業(yè)加大研發(fā)投入的強烈信號，也必將引導更多民營企業(yè)開展基礎研究?！辈稍L中，多家民營企業(yè)財稅負責人說。

近日，國家知識產(chǎn)權局知識產(chǎn)權發(fā)展研究中心發(fā)布《中國民營企業(yè)發(fā)明專利授權量報告（2021）》。數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國發(fā)明專利授權量達69.6萬件，排名前十位的國內(nèi)企業(yè)中，民營企業(yè)占據(jù)7席。全國工商聯(lián)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2023年底，中國民營企業(yè)500強的國內(nèi)外有效專利合計超過63.3萬項，較上年增長53.6%。今年6月，華為集中發(fā)布了一批知識產(chǎn)權領域的代表性成果。據(jù)了解，華為2023年研發(fā)投入達1427億元，占全年收入的22.4%，研發(fā)費用額和費用率均處于近10年的最高位。“民營企業(yè)越來越重視研發(fā)，與稅收政策的引導和實實在在的支持有著密切關系?！睂O洋說。

“研發(fā)投入越多，享受的稅費優(yōu)惠也越多！”在北京納通科技集團有限公司（以下簡稱“納通科技集團”）副總裁、研究院院長董驤看來，“真金白銀”的稅費優(yōu)惠，是企業(yè)不斷加大研發(fā)投入、持續(xù)攻克技術難題的底氣所在。他告訴記者，作為一家民營科技企業(yè)，納通科技集團自成立以來就十分重視研發(fā)工作，近幾年的研發(fā)投入更是保持在年均1億元以上，享受研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率等鼓勵科技創(chuàng)新的稅費優(yōu)惠，每年節(jié)約稅款近千萬元。

同時享受多種稅費優(yōu)惠，對民營企業(yè)稅務管理能力提出更高要求。在用足用好多重稅費優(yōu)惠方面，遠東控股集團有限公司（以下簡稱“遠東控股集團”）的做法為民營企業(yè)提供了樣本。據(jù)企業(yè)稅務總監(jiān)何光明介紹，除了與科技創(chuàng)新相關的稅費優(yōu)惠外，遠東控股集團及其成員企業(yè)還享受了促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅留抵退稅、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除等多項稅費優(yōu)惠。

何光明告訴記者，為了充分享受稅費優(yōu)惠政策帶來的紅利，遠東控股集團不斷提升稅務合規(guī)管理水平，在及時、足額享受稅費優(yōu)惠的同時，盡可能防范潛在稅務風險。一方面，重視對最新稅費優(yōu)惠政策的學習，企業(yè)財稅人員積極參加稅務部門組織的政策宣講活動，并在企業(yè)內(nèi)部開展相關學習討論、梳理稅費優(yōu)惠政策要點，結合企業(yè)實際情況和稅費優(yōu)惠政策適用條件，確定能否享受稅費優(yōu)惠。另一方面，如果企業(yè)在享受稅費優(yōu)惠政策的過程中遇到不確定性問題，會主動與稅務部門溝通，確認相關優(yōu)惠政策的適用條件、指標統(tǒng)計口徑等情況，以免因對稅費優(yōu)惠政策理解不準確引發(fā)稅務風險。

健全內(nèi)控防止優(yōu)惠資金“滴漏”

“稅費優(yōu)惠是一種特殊的財政支出?！敝袇R稅務師事務所合伙人孫洋表示，國家通過稅費優(yōu)惠的方式給予企業(yè)支持，就是希望企業(yè)能夠在用足用好稅費優(yōu)惠的前提下，在國家期待的方向和領域大膽創(chuàng)新，從而借由技術突破實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進而貢獻更多稅收。從這個意義上說，國家和企業(yè)的目標是高度一致的。反之，如果企業(yè)不能用足用好稅費優(yōu)惠，甚至在享受稅費優(yōu)惠的過程中出現(xiàn)稅務風險和聲譽損害，那么就背離了國家出臺稅費優(yōu)惠的初衷?！皣液推髽I(yè)高質(zhì)量的目標就像一個水池，不能一邊通過享受稅費優(yōu)惠‘蓄水’，一邊又通過稅務內(nèi)控的短板‘放水’?！睂O洋說。

在長期服務和管理民營企業(yè)的過程中，國家稅務總局無錫市稅務局第一稅務分局局長張敖芳發(fā)現(xiàn)，雖然多數(shù)大型民營企業(yè)在不同程度上建立了稅務內(nèi)控體系，但是部分企業(yè)的稅務內(nèi)控管理制度與生產(chǎn)經(jīng)營融合度不高，導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營流程關鍵節(jié)點仍有潛在的涉稅風險，稅務內(nèi)控體系運行效果沒有達到預期。

實務中，民營企業(yè)因稅務管理不到位，錯誤享受稅費優(yōu)惠的案例并不少見。最近，某民營企業(yè)控股上市公司s公司就遇到了類似問題。2023年，s公司存在較大額度的權益性投資收益，導致其當年主營業(yè)務收入占收入總額比例不足70%，不符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的條件。但是，由于對稅收政策的理解有偏差，s公司仍減按15%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅，最終需要補繳近1500萬元的稅款。

從大量民營企業(yè)的實踐看，能否建立一套有效的稅務內(nèi)控機制，是能否將稅費優(yōu)惠“顆粒歸倉”的關鍵。2023年底，無錫市稅務局第一稅務分局探索開展“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目，采取“企業(yè)主導+稅務引導”的方式，結合企業(yè)的類型、所處行業(yè)以及信息化水平等情況，有針對性地、循序漸進地引導企業(yè)健全稅務內(nèi)控體系。目前，該服務項目吸引了紅豆集團有限公司、遠東控股集團和無錫小天鵝電器有限公司（以下簡稱“無錫小天鵝”）等諸多民營企業(yè)參與其中。

無錫小天鵝是最早與稅務部門達成合作意向的企業(yè)，專項團隊歷時4個多月，從企業(yè)財務、銷售、研發(fā)和制造等7方面入手，運用遵循性測試、穿行測試和抽樣測試等方法，全面梳理了500多個生產(chǎn)經(jīng)營流程、優(yōu)化完善了電商業(yè)務發(fā)票管理、研發(fā)項目立項評審等170多個稅控關鍵節(jié)點。無錫小天鵝財務部部長蘭曉琴告訴記者，通過參與“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目，企業(yè)實現(xiàn)了稅務風險防控與生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效融合，稅務風險實時監(jiān)控和及時防范的能力顯著提高。

結合“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目開展情況，張敖芳分析，部分民營企業(yè)在稅務信息化建設方面相對薄弱，對其稅務內(nèi)控系統(tǒng)的有效運行產(chǎn)生一定影響。他建議民營企業(yè)借助信息化手段提高稅務管理效率，通過自動化邏輯實施數(shù)據(jù)傳導，增強企業(yè)稅務數(shù)據(jù)的準確度和透明度。同時，民營企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)技術整合分散的涉稅信息，基于“業(yè)財稅一體化”策略，分析、加工生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類涉稅數(shù)據(jù)，并形成相關報告及時反饋至管理層，從稅務視角為其作出科學合理的決策提供參考。

對于已經(jīng)上市的民營企業(yè)而言，尤其要關注稅務內(nèi)控建設問題。孫洋表示，在a股上市公司中，民營企業(yè)的數(shù)量占比超過2/3。近幾年來，新上市的企業(yè)中約8成為民營企業(yè)。隨著監(jiān)管部門對上市公司涉稅事項日益關注且關注點越來越細，如果已經(jīng)上市的民營企業(yè)稅務內(nèi)控有漏洞，其潛在的稅務風險很容易暴露，由此帶來的經(jīng)濟損失和聲譽損害很可能超出想象。“作為公眾公司，既要積極做稅收的貢獻者，也要做享受稅費優(yōu)惠的示范者，更要做稅務內(nèi)控的引領者?！睂O洋說。

對來源于元宇宙的收入征稅

問題不是該不該征，而是怎么征

2023年12月30日版次：05 作者：顧春曉

【新聞回放】近日，浙江省發(fā)改委等5部門聯(lián)合印發(fā)《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動計劃（2023—2025年）》，引起廣泛關注?！缎袆佑媱潯诽岢?，到2025年，浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)鏈體系基本形成，產(chǎn)業(yè)綜合競爭力達到全國領先，帶動相關產(chǎn)業(yè)規(guī)模2000億元以上。

歲末年初，多地政府部門對元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展加強部署與規(guī)劃。12月15日，浙江省對外發(fā)布《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動計劃（2023—2025年）》，成為繼上海、河南等地之后，又一個發(fā)布元宇宙規(guī)劃的省份。與此同時，成都、武漢等省會城市，也紛紛出臺元宇宙發(fā)展規(guī)劃。隨著各地發(fā)展元宇宙的步伐進一步加快，相關涉稅問題愈發(fā)受到關注。從國內(nèi)外的理論研究和實踐看，對來源于元宇宙的收入，關鍵問題不是該不該征稅，而是怎么征。

據(jù)筆者了解，在即將過去的2023年里，全球不少國家和地區(qū)針對元宇宙相關業(yè)務交易，加快研究或推出相關稅收規(guī)則。比如，印度政府通過了加密貨幣征稅法案，自2023年4月1日起，向加密貨幣交易按照資本利得征收30%的稅收；美國國稅局將加密貨幣交易為美元等貨幣認定為應稅事件，并要求美國人在其個人納稅表的第一頁上記錄他們的加密貨幣交易情況；新加坡財政部表示，新加坡現(xiàn)行所得稅規(guī)則將適用于nft（非同質(zhì)化代幣）交易，意味著企業(yè)或個人發(fā)生nft交易需要繳納所得稅?？梢?，全球不少國家正緊跟元宇宙的發(fā)展，逐步頒布與元宇宙直接相關的稅收法規(guī)并逐步開始征稅，部分國家還將相關稅率制定得很高。

我國目前雖未出臺與元宇宙直接相關的稅收法規(guī)，但從我國稅法規(guī)定看，從元宇宙相關業(yè)務中取得收入需要納稅的基本邏輯，是十分清晰的。個人所得稅法明確，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅；非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。也就是說，居民個人取得來自境內(nèi)外的元宇宙相關收入需要納稅，非居民個人需要針對來自中國的元宇宙收入納稅。對于稅收居民企業(yè)而言，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，即居民企業(yè)無論其元宇宙業(yè)務收入來自境內(nèi)還是境外，都需要確認所得并納稅。

無論從國際實踐還是我國稅法規(guī)定看，來源于元宇宙的業(yè)務收入需要納稅——這一點確定無疑。不過具體到實操中，元宇宙相關交易到底該如何征稅，還存在一些政策空白和不確定性。

根據(jù)業(yè)界普遍觀點，元宇宙是對現(xiàn)實世界的虛擬化，是數(shù)字經(jīng)濟的新內(nèi)容和新發(fā)展。具體到稅收實務中，元宇宙相關業(yè)務交易的實質(zhì)如何界定尚無定論。目前，元宇宙中的業(yè)務交易以虛擬貨幣和nft交易為典型代表，其本質(zhì)上交易的“產(chǎn)品”是數(shù)字，但這些交易究竟應視為轉讓財產(chǎn)行為還是著作權授權行為，不同的界定適用的征稅規(guī)則完全不同，我國稅法對此沒有明確規(guī)定，國際上的做法也不盡一致。

同時，元宇宙業(yè)務交易的支付方式，涉及虛擬貨幣、數(shù)字資產(chǎn)交換等情形，在不兌換為法定貨幣的情形下，如何確認收入，特別是在虛擬貨幣價格波動較大的情況下，如何準確確認計稅基礎，也是一個難題。

此外，元宇宙交易的納稅地點認定也面臨不確定性。在元宇宙中，虛擬資產(chǎn)可能面臨新的權屬登記規(guī)則并影響相應的稅源地歸屬。尤其值得關注的是，個人納稅人的納稅地點究竟應當是居民戶籍地、受雇地還是常住地，有待進一步明確。

應當看到的是，元宇宙的發(fā)展將對社會生產(chǎn)生活產(chǎn)生方方面面的影響。作為一種新的經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)形態(tài)，稅收規(guī)則的完善對元宇宙的良性發(fā)展不可或缺。對此，筆者認為，有關各方應當緊密協(xié)作，共同為元宇宙實現(xiàn)更好更快發(fā)展構建良好的稅收制度環(huán)境。

筆者認為，在各地加快發(fā)展元宇宙產(chǎn)業(yè)的背景下，稅務部門有必要加強對元宇宙實際發(fā)展情況的跟蹤研究，深入調(diào)研并梳理相關涉稅不確定性問題，適時對這些問題進行明確，為元宇宙業(yè)務交易更好開展提供清晰的稅收指引。

對于參與元宇宙業(yè)務交易的企業(yè)和個人而言，應當始終保持涉稅合規(guī)意識，特別是當遇到不確定性問題時，應積極主動與稅務部門溝通，在稅務部門的指導下準確進行稅務處理。

對于越來越多涌現(xiàn)出的元宇宙平臺運營方而言，除了應就實務中的涉稅問題與稅務部門保持密切溝通外，還應主動與稅務部門就元宇宙涉稅前沿問題加強理論研究合作，在助力元宇宙稅收規(guī)則不斷完善的過程中，厘清平臺的納稅責任和扣繳義務，這樣能更有效地防控涉稅風險，為元宇宙業(yè)務的長遠健康發(fā)展打下堅實基礎。

（作者系第六批全國稅務領軍人才學員、立信稅務師事務所合伙人）

【第13篇】中國稅務網(wǎng)絡大學

今年以來，南陽臥龍區(qū)稅務局以依法維護納稅人繳費人合法權益為目標，積極推進公職律師涉稅爭議調(diào)解中心建設，探索建立有機銜接、協(xié)調(diào)調(diào)動、高效便捷的征納矛盾糾紛化解快速響應機制，讓稅務行政執(zhí)法既有”力度”，又有“溫度”，不斷提升稅收法治營商環(huán)境。

搭建“調(diào)解中心+調(diào)解室”兩級架構

臥龍區(qū)稅務局以新時代“楓橋經(jīng)驗”為借鑒，按照“1+n”模式搭建區(qū)局和分局兩級調(diào)解機制，在區(qū)局成立公職律師涉稅爭議調(diào)解中心，并作為辦稅服務廳“納稅人之家”的基本內(nèi)容，由法制股聯(lián)系公職律師統(tǒng)籌做好具體事務的協(xié)調(diào)溝通，發(fā)揮全區(qū)涉稅糾紛化解控制中樞作用。同時建立起涵蓋9個稅務分局的聯(lián)動調(diào)解機制，分別在稅務分局建立稅費爭議調(diào)解室，讓稅費爭議的觸角深入基層一線，成為囊括稅費繳納、行政執(zhí)法、稅費服務等各方信息的稅情處理中心。以依法維護納稅人繳費人合法權益為導向，分級分類化解矛盾，真正做到“小事不出分局、大事不出區(qū)局、征納矛盾就地化解”。

今年10月31日，個體工商戶劉女士在辦稅服務廳導稅臺反映“逾期未申報被行政處罰”的處罰不滿意，在一分局解釋和調(diào)解未得到劉女士理解情況下，區(qū)局涉稅爭議調(diào)解中心公知律師立即到場進行調(diào)解。劉女士在之前了解到稅務局“首違不罰“政策，認為自己是全年第一次未申報，不應被罰款，便在辦稅服務廳繳納罰款時起了爭執(zhí)。公職律師拿出有關政策法規(guī)，告知劉女士未及時申報并且未在限改期內(nèi)更正，不適用首違不罰條件，并提出稅務執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中應當對當事人加強稅法宣傳和輔導，得到了劉女士的認同。

推進公職律師法律服務制度化

以公職律師培養(yǎng)使用為重點建立稅法知識培訓制度和計劃，積極利用稅務網(wǎng)絡大學、學習興稅等平臺開展公職律師業(yè)務培訓，提升公職律師知識儲備。加強與臥龍區(qū)司法部門的協(xié)作溝通，聯(lián)合開展專題培訓、知識競賽等知識儲備筑牢法制意識。安排公職律師參與到區(qū)局重大涉稅業(yè)務審批、稅收風險排查和權益性文件制定過程中，鍛造公職律師的辦案能力和綜合法律服務水平。積極與法院、檢察機關建立共治機制，學習政法部門化解矛盾的有益做法，不斷強化協(xié)同互助、提升稅收治理和服務水平。

在發(fā)揮公職律師服務中，把普法宣傳作為一項基本內(nèi)容進行部署。借助數(shù)字化技術，利用釘釘豫稅通及時將稅收法律法規(guī)推送到企業(yè)，開展“云稅直播”稅收法律法規(guī)講座，精準實施政策送達。在今年減稅降費密集期，稅政部門與公職律師團隊聯(lián)合走進重點企業(yè)和院校開展個人所得稅、六稅兩費等稅收政策法規(guī)宣傳，現(xiàn)場解答各項涉稅政策疑問，對分局執(zhí)法管理進行抽樣調(diào)查，確保稅務執(zhí)法到位。

開展公職律師團隊進企業(yè)活動

將公職律師涉稅爭議咨詢調(diào)解服務與助企紓困活動相結合，與企業(yè)包聯(lián)干部一起進企業(yè)、入社區(qū)，及時了解納稅人繳費人的各類訴求，多渠道發(fā)現(xiàn)問題，致力解決納稅人繳費人在涉稅過程中遇到的難點、堵點、痛點，著力提升納稅人繳費人的滿意度。

在助企活動中，中達社區(qū)一戶納稅人向公職律師反映前期因稅控器具保管不慎丟失被稅務部門行政處罰，認為是自己非主觀故意行為，不應受到行政處罰。經(jīng)過公職律師向其詳細解釋發(fā)票管理辦法及稅控器具管理有關規(guī)定，以及行政處罰的法律依據(jù)和違法違規(guī)行為的后果，讓納稅人對稅收法律法規(guī)有了充分的了解，消除了對行政處罰的誤解。在調(diào)解過程中，公職律師同時發(fā)現(xiàn)該納稅人在今年一季度還因逾期未申報被下達限期整改通知書，進而對納稅人進行了稅務風險防控方面的輔導，使其充分了解稅收法律法規(guī)，降低經(jīng)營過程中的涉稅風險。

“我們成立公職律師涉稅爭議調(diào)解中心，就是為了充分發(fā)揮公職律師、法律顧問和稅收專家團隊的力量，推動稅費爭議多元化化解，以引導、疏導和勸導方式，將征納矛盾化解在源頭，不斷降低法律救濟成本。調(diào)解中心成立以來，區(qū)局調(diào)解中心在線受理各類涉稅咨詢126戶次，現(xiàn)場調(diào)解爭議3件，各分局調(diào)解室調(diào)解涉稅爭議8件，走訪納稅人開展咨詢輔導26戶次，未發(fā)生一起行政復議或行政訴訟案件?！迸P龍區(qū)稅務局法制部門負責人表示。

下一步，臥龍區(qū)稅務局將深入貫徹落實***法治思想，構建多層次、社會化、全覆蓋的稅費爭議調(diào)節(jié)體系，以法治思維和法治方式推動稅費爭議化解，完善納稅人繳費人權利救濟和稅費爭議解決機制，把矛盾化解在源頭、化解在基層、化解在復議訴訟之前，提升稅收執(zhí)法法律效應，進一步保障納稅人繳費人合法權益。(張露文 楊云天）

【第14篇】中國稅務稅徽

“這種活動我們經(jīng)常開展，大家不僅可以參與到文明城市建設中來，還能幫助更多市民了解稅收相關知識?！?strong>日前，國家稅務總局襄垣縣稅務局的楊倩一大早就和同事們來到縣和諧廣場，組織開展《長治市文明行為促進條例》集中宣傳和環(huán)境衛(wèi)生整治志愿服務活動。

擺桌子、拉橫幅、整資料......雖然天空飄著雨，大家忙得不亦樂乎，熱情不減。志愿者們?yōu)檫^往市民發(fā)放宣傳資料，講解《條例》相關內(nèi)容，倡導移風易俗，倡議市民積極參與到文明城市建設中來，不僅營造出全縣動員、全民動手、全員參與的濃厚氛圍，同時還讓更多的市民了解稅收、支持稅收。

近年來，襄垣縣稅務局不斷深化文明單位創(chuàng)建力度，努力提高文明建設水平，充分發(fā)揮示范引領作用，不僅積極推進文明志愿服務活動的有效開展，同時還在隊伍建設上處處彰顯“文明”。充分發(fā)揮黨建引領作用，成立領導小組，制定實施方案，充分發(fā)揮黨委的領導核心作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用；積極開展多樣化活動，利用春節(jié)、端午節(jié)等傳統(tǒng)節(jié)日和紀念日，創(chuàng)新性開展文化活動，豐富職工精神世界，提升大家的黨性修養(yǎng)，在行動中積極踐行社會主義核心價值觀；常態(tài)化組織志愿服務，組建學雷鋒志愿服務隊，積極開展愛心捐助、濟困慰問、衛(wèi)生整治等各類志愿服務活動；經(jīng)常開展文體活動，組建游泳、籃球、瑜伽等興趣小組，設置專門場所配發(fā)各類器材，并通過詩歌朗誦、微電影等文藝作品創(chuàng)作，大力宣講稅務干部的奮斗故事，用身邊事教育身邊人。

在創(chuàng)建文明單位的過程中，襄垣縣稅務局升級服務舉措，投放自助辦稅設備18臺，布設18個社會化辦稅網(wǎng)點，推廣“非接觸式”辦稅，引導納稅人通過電子稅務局、手機app等渠道辦理實名事項，實現(xiàn)了11大類155個辦稅事項“最多跑一次”，并落成集中處理中心，為納稅人提供“點單式服務”；持續(xù)開展“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，實施10類74條實實在在的創(chuàng)新舉措，發(fā)揮“銀稅互動”作用，幫助誠信納稅企業(yè)獲得貸款750萬元，對3戶企業(yè)進行了增量留抵退稅4086萬元；全力以赴組織好稅費收入，2023年新增減稅降費稅收減免金額共計12545.63萬元，2023年新增減稅降費稅收減免金額共計13033.56萬元。

“推進文明單位創(chuàng)建，我們每個人都是受益人?！闭勂鹞拿鹘ㄔO工作，稅務鐵軍滔滔不絕。當天的宣傳活動結束后，志愿者們又挽起袖子、拿起笤帚，對包片責任區(qū)進行了大清掃。經(jīng)過清理，雨中的街道和公園更加干凈整潔。“下一步，襄垣縣稅務局將繼續(xù)發(fā)揮文明單位帶頭示范作用，開展更加多樣的志愿服務活動，助力文明城市建設?！痹摼重撠熑巳缡钦f。

（記者：郜盼）

【第15篇】中國稅務logo

根據(jù)征稅對象的不同可以將稅收劃分成不同的類別，即稱為稅收種類，簡稱稅種。稅收種類是稅收制度的主體，也組成了我國的稅收體系。

2006年1月1日農(nóng)業(yè)稅全面取消之后到現(xiàn)在，我國共開證了22個稅種。其中4個稅種已經(jīng)停征或者事實上已經(jīng)停征，我國目前在征收的稅種有18種，分為五大類：

一、對流轉額征稅（3個）

增值稅、消費稅和關稅

（2023年5月1日，營改增全面完成后，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺）

1、增值稅

對商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額征稅。

基本稅率：13%，9%，6%，0%（出口稅率）

征收率：5%，3%

特殊征收率：2%，1%（現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠）

2、消費稅

對消費品和特定的消費行為按流轉額征收的一種商品稅。我國消費稅是對消費品選擇性征收，是國家貫徹消費政策、引導消費結構從而引導產(chǎn)業(yè)結構的重要手段，在保證國家財政收入、體現(xiàn)國家經(jīng)濟政策等方面具有十分重要的意義。（通俗的講，目前我國主要對于超前消費、、不利于資源節(jié)約和環(huán)保消費、非健康性和非必要性消費的商品征收消費稅）

目前我國消費稅對包括煙、酒 、化妝品在內(nèi)的15種商品征收。

根據(jù)應稅消費品的不同，稅率從1%到56%都有；計稅方式有從量計征和從價計征兩種（對于卷煙和白酒同時從量計征和從價計征）

3、關稅

關稅是準許進出境的貨物和物品征稅。

說明：

1、這里的“境”指的是“關境”不是“國境”，香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺灣省和大陸均是不同的“關境”；海南自貿(mào)港2025年封關之后，也可能是單獨的“關境”。

2、并不是所有的商品當然可以進出關境的，也就是不同國際主體之間的商品不是想買就能買、想賣就能賣的。

二、對所得額征稅（2個）

企業(yè)所得稅、個人所得稅

1、企業(yè)所得稅

對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅。通俗的講就是對企業(yè)的經(jīng)營利潤征稅。

基本稅率：25%

低稅率：20%（小型微利企業(yè)、非居民企業(yè)）

優(yōu)惠稅率：15%（符合條件的高科技企業(yè)等），10%

2、個人所得稅

對自然人取得的各類應稅所得征稅。目的是對個人收入進行調(diào)節(jié)。

稅率：

（1）綜合所得個人所得稅稅率：3%~45%（超額累進）

綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得, 稿酬所得和特許權使用費所得等；

（2）經(jīng)營所得適用稅率：5%~35%（超額累進）

經(jīng)營所得包括個體工商戶經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，還包括自然人有償勞務所得、承保經(jīng)營所得等；

（3）其他所得適用稅率：20%

其他所得包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得。

三、對資源征稅（1個）

對在我國領域和管轄的其他海域開發(fā)應稅資源征稅。資源稅應稅資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等五大類。

稅率：依據(jù)應稅資源不同從1%~20%不等

計稅方式：從價計征和從量計征

四、對財產(chǎn)征稅（3個）

房產(chǎn)稅、車船稅和契稅

1、房產(chǎn)稅

按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收稅。

從價計征稅率：按房產(chǎn)原值一次減除10% - 3 0 % 后的

余值計征，稅率為1 .2 %；

從租計征稅率：租金收入的12%（優(yōu)惠稅率4%）

2、車船稅

對擁有車船的單位和個人征收稅。

稅率：乘用車按照每年定額征稅 60~5400元/輛（按照排量）

商用客車按照年480~1440元/輛（按照載客量9座以上）

商用貨車按照年16~120元/輛（按照裝量噸數(shù)計算）

專業(yè)車輛按照年16~120元/輛（按照裝量噸數(shù)計算）

摩托車每年定額征稅 36~180元/輛（按照排量）

機動船舶每年定額征稅 3~6元/輛（按照凈噸位）

游艇每年定額征稅 600~2000元/米（按照艇身長度）

3、契稅

契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。征收契稅有利于增力哋方財政收入，有利于保護合法產(chǎn)權，避免產(chǎn)權糾紛。

稅率：3 % ~ 5 %

具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府 在 3% - 5 % 的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

優(yōu)惠稅率：自2023年10月1日起，對個人購買9 0平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

五、對行為征稅（9個）

城市建設維護稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅、土地增值稅、船舶噸稅和煙葉稅

（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅2000年1月1日暫停征收；2002年1月1日內(nèi)蒙古停征筵席稅，標志著其在全國完全停征；2006年2月17日屠宰稅緊隨農(nóng)業(yè)稅取消）

1、城市建設維護稅

屬于增值稅、消費稅附加征收，調(diào)整城市建設維護權利和義務。

稅率：1% 納稅人所在地為市區(qū)

5% 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)

7% 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)

2、環(huán)境保護稅

環(huán)境保護稅是對在我國領域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的行為征稅，是我國最年輕的稅種。

稅率：大氣污染物1.2~14元/每污染當量

固體廢物5~1000元/每噸（根據(jù)污染物性質(zhì)不同）

噪聲350~11200元/每月（根據(jù)噪聲強度不同）

3、城鎮(zhèn)土地使用稅

以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征稅。

稅率：06~30元/平方米（區(qū)域不同土地位置不同，定額稅率不同）

4、耕地占用稅

是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征稅。

稅率：12.5~45元/平方米（各區(qū)實行不同定額稅率）

占用基本農(nóng)田的，應當按照當?shù)剡m用稅額加征150%

5、印花稅

對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為征稅。

比例稅率：0.05%（借款合同）

0.3%（ 購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同）

0.5%（加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、資金賬簿）

1%（財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同）

定額稅率：5元

（ “權利、許可證照”和 “營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿, 均為按件貼花，）

6、車輛購置稅

對購置規(guī)定車輛的行為征稅。

稅率：10%

（2023年1月1日至2023年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅）

7、土地增值稅

是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權，取得增值收入征稅。

稅率：30%、40%、50%、60% （超率累進稅率）

8、船舶噸稅

海關對出入中國口岸的商船按船舶噸位計征稅款，按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。

9、煙葉稅

煙葉稅對收購煙葉的行為征稅，原來屬于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

稅率：20%

目前在征的18個稅種中，經(jīng)全國人大或者人大常委會完成立法的有12個，還有增值稅、消費稅、關稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅等六個稅種，征稅依據(jù)國務院制定的暫行條例。

其他規(guī)費

不屬于稅收，但需要納稅主體繳納的款項費用，主要有：教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、工會經(jīng)費、價格調(diào)節(jié)基金和殘疾人就業(yè)保障金，這些都由稅務機關代為征收。

目前社會保險費也已經(jīng)由稅務機關代為收取。

教育費附加：屬于增值稅、消費稅的附加，計征比率為3%

地方教育費附加：也屬于增值稅、消費稅的附加，比率為2%

文化事業(yè)建設費：對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費，按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額的3%的費率計算應繳費額

工會經(jīng)費：《工會法》規(guī)定企業(yè)、事業(yè)、機關行政方面應按全部

職工實際工資總額的百分之二，按月?lián)芙还?jīng)費。

價格調(diào)節(jié)基金：各省情況不同，征收范圍和費率也不相同

殘疾人就業(yè)保障金：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》征收，各省情況不同，征收費率也不相同

【第16篇】中國稅務網(wǎng)站

近年來，國家不斷加大對企業(yè)的稅收減免扶持力度，出臺了一系列的減稅降費措施。那么，符合條件的企業(yè)該如何申報享受這些稅收減免優(yōu)惠政策呢？以下70種情形為你梳理好了，趕緊收藏學習吧↓

申報享受稅收減免

【事項名稱】

申報享受稅收減免

【申請條件】

符合申報享受稅收減免條件的納稅人，在首次申報享受時隨申報表報送附列資料，或直接在申報表中填列減免稅信息無需報送資料。

本事項僅描述需報送資料的情形。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

2.《中華人民共和國車輛購置稅法》第九條第一款

3.《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第一款

【辦理材料】

*溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為1份。

1.上海期貨保稅交割免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081503，政策依據(jù)：財稅〔2010〕108號），應報送：

（1）當期期貨保稅交割的書面說明。

（2）上海期貨交易所交割單、保稅倉單等資料。

2.原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081506，政策依據(jù)：財稅〔2015〕35號），應報送：

（1）當期期貨保稅交割的書面說明。

（2）上海國際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結算單、保稅倉單等資料。

3.熊貓普制金幣免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01083907，政策依據(jù)：財稅〔2012〕97號），應報送：

（1）“中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”相關資格證書復印件。（屬于“中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”的納稅人報送）

（2）《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復印件。（屬于“中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”的納稅人報送）

（3）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準其開辦個人黃金買賣業(yè)務的相關批件材料復印件。（金融機構報送）

4.有機肥免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01092203，政策依據(jù)：財稅〔2008〕56號），應報送：

（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件。（生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人報送）

（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件。（批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人報送）

5.無償援助項目免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01124302，政策依據(jù)：財稅〔2002〕2號），應報送：

（1）《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購貨物明細表》。

（2）銷售合同復印件。

（3）委托協(xié)議和實際購貨方的情況，包括購貨方的單位名稱、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話等（委托他人采購的報送）。

6.防汛車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13011603，政策依據(jù)：財稅〔2001〕39號，財政部 稅務總局公告2023年第75號），應報送：

國家防汛抗旱總指揮部辦公室隨車配發(fā)的《防汛專用車證》原件及復印件（原件查驗后退回），車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

7.森林消防車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13125002，政策依據(jù)：財稅〔2001〕39號，財政部 稅務總局公告2023年第75號），應報送：

國家森林草原防火指揮部辦公室隨車配發(fā)的“森林消防專用車證”原件及復印件（原件查驗后退回），車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

8.部隊改掛車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129914，政策依據(jù)：財稅〔2018〕163號），應報送：

公安現(xiàn)役部隊和武警黃金、森林、水電部隊改制單位提供的《改掛車輛牌證換發(fā)表》。

9.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13011608，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

中華人民共和國應急管理部批準的相關文件原件及復印件（原件查驗后退回）。

10.城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛（汽車）免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13061005，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局 交通運輸部公告2023年第22號、財政部 稅務總局公告2023年第71號、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

所在地縣級以上（含縣級）交通運輸主管部門出具的《公共汽電車輛認定表》原件及復印件（原件查驗后退回）。

11.城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛（有軌電車）免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13061006，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局 交通運輸部公告2023年第22號），應報送：

所在地縣級以上（含縣級）交通運輸主管部門出具的《公共汽電車輛認定表》原件及復印件（原件查驗后退回）。

12.“母親健康快車”項目專用車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13120601，政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第75號），應報送：

《母親健康快車專用車證》原件及復印件（原件查驗后退回），車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

13.來華專家購置車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129909，政策依據(jù)：財稅〔2001〕39號、財政部 稅務總局公告2023年第75號、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

國家外國專家局或者其授權單位核發(fā)的專家證或者a類和b類《外國人工作許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。

14.留學人員購買車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129912，政策依據(jù)：財稅〔2001〕39號、財政部 稅務總局公告2023年第75號），應報送：

海關核發(fā)的《中華人民共和國海關回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單》原件及復印件（原件查驗后退回）。

15.外國駐華使領館和國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129915，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

機構證明原件及復印件（原件查驗后退回）。

16.外國駐華使領館和國際組織有關人員自用車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129916，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

外交部門出具的身份證明原件及復印件（原件查驗后退回）。

17.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅（減免性質(zhì)代碼：13129917，政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》、國家稅務總局公告2023年第26號），應報送：

車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

18.已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011704，政策依據(jù)：財稅〔2004〕134號），應報送：

（1）補繳土地出讓金和其他出讓費用的相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）公有住房相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

19.經(jīng)營管理單位回購經(jīng)適房繼續(xù)用于經(jīng)適房房源免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011705，政策依據(jù)：財稅〔2008〕24號），應報送：

經(jīng)濟適用房相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

20.軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011706，政策依據(jù)：財稅字〔2000〕176號），應報送：

軍地雙方土地、房屋權屬變更、過戶文書原件及復印件（原件查驗后退回）。

21.個人購買家庭唯一普通住房減半征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011709，政策依據(jù)：（財稅〔2010〕94號）

（1）房屋轉移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）房屋權屬變更、過戶文書原件及復印件（原件查驗后退回）。

（3）身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件及復印件或個人就婚姻狀況申報的承諾書（原件查驗后退回）。

（4）家庭唯一住房相關材料或誠信保證書。

22.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011710，政策依據(jù)：財稅〔2000〕130號），應報送：

購買公有住房或集資建房相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

23.經(jīng)營管理單位回購改造安置住房仍為安置房免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011712，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101號），應報送：

（1）省級人民政府出具的改造安置住房相關材料。

（2）回購合同（協(xié)議）復印件。

24.夫妻之間變更房屋、土地權屬或共有份額免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011713，政策依據(jù)：財稅〔2014〕4號），應報送：

（1）財產(chǎn)分割協(xié)議，房產(chǎn)權屬證明，土地、房屋權屬變更、過戶文書復印件。

（2）戶口本或結婚證原件及復印件（原件查驗后退回）。

25.土地使用權、房屋交換價格相等的免征，不相等的差額征收的契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011714，政策依據(jù)：財法字〔1997〕52號），應報送：

交換雙方土地、房屋權屬轉移合同，交換雙方土地、房屋權屬變更、過戶文書復印件。

26.土地、房屋被縣級以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋權屬減免契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011716，政策依據(jù)：財法字〔1997〕52號），應報送：

土地、房屋被政府征用、占用的文書原件及復印件（原件查驗后退回）。

27.因不可抗力滅失住房而重新購買住房減征或免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011717，政策依據(jù)：財稅〔2008〕62號），應報送：

（1）房管部門出具的住房滅失相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）重新購置住房合同、協(xié)議，房屋權屬變更、過戶文書復印件。

28.棚戶區(qū)個人首次購買90平方米以下改造安置住房減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011719，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101號），應報送：

（1）棚戶區(qū)改造相關相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補償協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

（3）身份證、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件，身份證、戶口簿、結婚證（已婚的提供）復印件或個人就婚姻狀況申報的承諾書。

（4）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復印件或誠信保證書原件

29.棚戶區(qū)購買符合普通住房標準的改造安置住房減半征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011720，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101號），應報送：

（1）棚戶區(qū)改造相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補償協(xié)議及購買改造安置住房合同（協(xié)議）原件及復印件（原件查驗后退回）。

30.棚戶區(qū)被征收房屋取得貨幣補償用于購買安置住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011721，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101號），應報送：

（1）棚戶區(qū)改造相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補償協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

31.棚戶區(qū)用改造房屋換取安置住房免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15011722，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101號），應報送：

（1）棚戶區(qū)改造相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）房屋征收（拆遷）補償協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

32.個人購買家庭唯一住房90平米及以下減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011718、15011724，政策依據(jù)：財稅〔2016〕23號），應報送：

（1）身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件，身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）復印件或個人婚姻狀況承諾書（原件查驗后退回）。

（2）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復印件或誠信保證書原件

33.個人購買家庭唯一住房90平米以上減按1.5%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011725，政策依據(jù)：財稅〔2016〕23號），應報送：

（1）身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件及復印件或個人婚姻狀況承諾書（原件查驗后退回）。

（2）家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復印件或誠信保證書原件。

34.個人購買家庭第二套改善性住房90平米及以下減按1%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011726，政策依據(jù)：財稅〔2016〕23號），應報送：

（1）身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件及復印件或個人婚姻狀況承諾書（原件查驗后退回）。

（2）家庭住房情況證明原件，家庭住房情況證明復印件或誠信保證書原件。

35.個人購買家庭第二套住房90平米以上減按2%征收契稅（減免性質(zhì)代碼：15011727，政策依據(jù)：財稅〔2016〕23號），應報送：

（1）身份證件、戶口簿、結婚證（已婚的提供）原件及復印件或個人婚姻狀況承諾書（原件查驗后退回）。

（2）家庭住房情況證明原件，家庭住房情況證明復印件或誠信保證書原件

36.社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機構承受房屋、土地用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15012701，政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第76號），應報送：

（1）社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機構相關材料原件及復印件。

（2）房屋、土地用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關材料原件及復印件。

37.青藏鐵路公司承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸主業(yè)免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15033301，政策依據(jù)：財稅〔2007〕11號），應報送：

土地、房屋用于辦公及運輸主業(yè)的相關材料原件及復印件。

38.企業(yè)改制契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15052401，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53號），應報送：

（1）上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況的相關材料。

39.中國電信收購cdma免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052514，政策依據(jù)：財稅〔2009〕42號），應報送：

收購合同、決議、批復等相關材料。

40.企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052515，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關材料。

41.事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052516，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關材料。

42.公司合并后承受原公司土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052517，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關材料。

43.公司分立后承受原公司土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052518，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況相關材料。

44.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬減征或免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052519，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）上級主管機關批準其破產(chǎn)或董事會決議等相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）債權人債務情況的相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。（債權人提供）

（3）非債權人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務年限不少非債權人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。（非債權人提供）

45.承受行政性調(diào)整、劃轉土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052520，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉國有土地、房屋權屬的相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

46.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052521，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬劃轉的相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

47.子公司承受母公司增資土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052522，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資（視同劃轉）的相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

48.債權轉股權后新設公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15052523，政策依據(jù)：財稅〔2018〕17號），應報送：

（1）國務院批準實施債權轉股權相關文件原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）改制前后的投資情況的相關材料原件及復印件。

49.被撤銷金融機構接收債務方土地使用權、房屋所有權免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15081502，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141號），應報送：

（1）中國人民銀行撤銷該機構的相關材料。

（2）財產(chǎn)處置合同（協(xié)議）復印件。

50.農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會的房屋、土地使用權免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083903，政策依據(jù)：銀發(fā)〔2000〕21號），應報送：

清理整頓相關材料復印件。

51.中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司過程中規(guī)定的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083904，政策依據(jù)：財稅〔2003〕212號），應報送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復印件。

52.4家金融資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15083905，政策依據(jù)：財稅〔2013〕56號），應報送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復印件。

53.承受荒山等土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15099901，政策依據(jù)：財法字〔1997〕52號），應報送：

政府主管部門出具的土地用途相關材料、承受土地性質(zhì)相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

54.易地扶貧搬遷人口取得安置住房免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011728，政策依據(jù)：財稅〔2018〕135號），應報送：

（1）易地扶貧搬遷貧困人口相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）安置住房相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

55.易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房土地免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011729，政策依據(jù)：財稅〔2018〕135號），應報送：

（1）易地扶貧搬遷項目實施主體相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）土地用于安置住房相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

56.易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15011730，政策依據(jù)：財稅〔2018〕135號），應報送：

（1）易地扶貧搬遷項目實施主體相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（2）購買住房作為安置住房房源相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

57.社會力量辦學、用于教學承受的土地、房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15101402，政策依據(jù)：財稅〔2001〕156號、財稅〔2004〕39號），應報送：

（1）縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)的《社會力量辦學許可證》原件及復印件。

（2）項目主管部門批準的立項文書原件及復印件。

58.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份制改革免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15092303，政策依據(jù)：財稅〔2017〕55號），應報送：

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

59.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15092304，政策依據(jù)：財稅〔2017〕55號），應報送：

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

60.國家石油儲備基地第一期項目免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15122601，政策依據(jù)：財稅〔2005〕23號），應報送：

土地、房屋用途相關材料復印件。

61.國家石油儲備基地第二期項目免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15122602，政策依據(jù)：財稅〔2011〕80號），應報送：

土地、房屋用途相關材料復印件。

62.售后回租期滿，承租人回購原房屋、土地權屬免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129902，政策依據(jù)：財稅〔2012〕82號），應報送：

融資租賃合同（有法律效力的中文版）原件及復印件。

63.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位公共單位用于教學、科研承受土地、房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129903，政策依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例），應報送：

土地、房屋權屬變更、過戶文書復印件。

64.個人購買經(jīng)濟適用住房減半征收契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129904，政策依據(jù)：財稅〔2008〕24號），應報送：

購買經(jīng)濟適用住房的合同原件及復印件（原件查驗后退回）。

65.個人房屋被征收用補償款新購房屋免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129905，政策依據(jù)：財稅〔2012〕82號），應報送：

房屋征收（拆遷）補償協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

66.個人房屋征收房屋調(diào)換免征契稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：15129906，政策依據(jù)：財稅〔2012〕82號），應報送：

房屋征收（拆遷）補償協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

67.外交部確認的外交人員承受土地、房屋權屬免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財法字〔1997〕52號），應報送：

外交部出具的房屋、土地用途相關材料原件及復印件。

68.4家金融資產(chǎn)管理公司接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)免征契稅（減免性質(zhì)代碼，15129999，政策依據(jù)：財稅〔2003〕21號），應報送：

處置不良資產(chǎn)合同或協(xié)議原件及復印件（原件查驗后退回）。

69.個體工商戶與其經(jīng)營者個人名下之間房屋、土地權屬轉移免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財稅〔2012〕82號），應報送：

個體工商戶身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。

70.合伙企業(yè)與其合伙人名下之間房屋、土地權屬轉移免征契稅（減免性質(zhì)代碼：15129999，政策依據(jù)：財稅〔2012〕82號），應報送：

合伙企業(yè)與其合伙人相關身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。

【辦理地點】

1.可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

2.此事項可同城通辦。

【辦理機構】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

6.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。