印花稅納稅時(shí)間（16篇）

【第1篇】印花稅納稅時(shí)間

印花稅又有新變化，國家剛宣布：繼續(xù)免征高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅和相關(guān)租賃合同印花稅，時(shí)間延期到2023年12月31日。

相信不要多久，國家稅務(wù)總局就會(huì)出臺(tái)具體的延期文件。借此我們也給大家聊一下印花稅相關(guān)的知識(shí)。

一般而言，大家對(duì)于印花稅的講解很少，也缺系統(tǒng)性。相比企業(yè)稅、個(gè)稅、增值稅而言，作為財(cái)產(chǎn)和行為稅類稅種的印花稅太小了，甚至小到很多人直接忽略。

今天我們將從稅目、稅率、申報(bào)和核定征收等幾個(gè)方面給大家簡(jiǎn)單講一下。

一、稅目

新印花稅法已經(jīng)成文并公布，但是要到7月份才正式實(shí)施。目前我們印花稅相關(guān)的政策執(zhí)行的還是印花稅暫行條例。

印花稅采用的列舉制，也就是沒有列舉的就不用交印花稅。目前共有13個(gè)稅目，包括10類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿、許可證照。具體如下表：

二、申報(bào)

雖然印花稅不怎么起眼，但是對(duì)于很多財(cái)務(wù)人來說，一提到印花稅就倍感頭疼，主要是種類比較繁多、是否應(yīng)該納稅判斷困難等。

一般申報(bào)上來講，在實(shí)務(wù)中，多數(shù)都是采用的按期匯總申報(bào)。方式也比較簡(jiǎn)單，就是在電子稅務(wù)局上填報(bào)表，按月，或按季度、按年申報(bào)。

根據(jù)最新規(guī)定，印花稅在申報(bào)之前需要先進(jìn)行稅源采集，填寫相應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型，計(jì)稅金額或件數(shù)。

申報(bào)表數(shù)據(jù)可以直接調(diào)取采集內(nèi)容，所以采集好了，就可以直接申報(bào)。

三、稅率

印花稅有比例稅率和按件定額兩種，稅率表相對(duì)來說，不算復(fù)雜，簡(jiǎn)單來說，可以參考下表：

四、納稅義務(wù)時(shí)間

規(guī)定上來講，是應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。也就是在簽合同的時(shí)候、立書據(jù)的時(shí)候、啟用賬簿和證照的時(shí)候，是納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生。

按這個(gè)理論來看，如果你在2023年1月簽了一個(gè)購銷合同，那么1月份納稅義務(wù)就產(chǎn)生了，如果是自行按期申報(bào)的話，則需要在2月申報(bào)印花稅。

對(duì)于小公司而言，這個(gè)申報(bào)可能比較簡(jiǎn)單。但是對(duì)于業(yè)務(wù)多的公司來講，如何準(zhǔn)確的及時(shí)的統(tǒng)計(jì)各類應(yīng)稅憑證會(huì)很困難。

所以很多企業(yè)在這一方面做得也不是很規(guī)范，比如對(duì)于計(jì)稅金額的統(tǒng)計(jì)有些是直接按照會(huì)計(jì)收入來統(tǒng)計(jì)，有些是按照開票金額來統(tǒng)計(jì)。

這樣做其實(shí)是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候收入和開票都會(huì)比簽合同晚一些時(shí)間，屬于沒有按規(guī)定時(shí)間申報(bào)印花稅。而且這樣粗略的統(tǒng)計(jì)方式也并不符合規(guī)定的印花稅申報(bào)要求。

結(jié)果就是，很容易受到稅務(wù)局的關(guān)懷，給你調(diào)成核定征收，甚至嚴(yán)重的讓你補(bǔ)稅、返款以及滯納金等。

五、印花稅的核定征收

印花稅是有核定征收的，但是需要滿足稅局規(guī)定的一些條件。各省不太一樣，一般是按收入給打個(gè)折（50%-100%）。所以，收入×比例×稅率，就是你最終的印花稅額。

但是，想要核定征收，需要稅局認(rèn)定，并給你個(gè)通知書。如果沒有通知書，卻私自進(jìn)行打折申報(bào)印花稅的話，存在未足額繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

以上就是印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)你有幫助。

【第2篇】一般納稅人印花稅怎么算

印花稅法，7月1日起執(zhí)行。算起來，還有10天的時(shí)間，現(xiàn)行的印花稅暫行條例就要退出歷史舞臺(tái)。雖然之前，我們給大家做過一些講解，但是有些人還是存在一些疑問。結(jié)合之前的文章，以及大家問得比較多的問題，我們今天給大家系統(tǒng)地講一下印花稅。

拿印花稅法和印花稅暫行條例進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比，兩者至少有11個(gè)變化點(diǎn)，這些我們不再贅述，具體可看：印花稅，變了！7月1日起新規(guī)正式執(zhí)行，別交錯(cuò)了稅！

大家比較關(guān)注的印花稅稅率問題，以及最新的稅率記憶口訣，大家可以參見：新印花稅，來了！7月1日起，這是最新最全的稅率表和記憶口訣！

然后我們進(jìn)入本篇文章的正題，我們將從稅種定義、納稅義務(wù)人、稅目和稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、免稅優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)征方式等方面給大家全面講解印花稅。

1、什么是印花稅？

2、哪些人（行為）需要交印花稅？

至于扣繳義務(wù)人的情形，境內(nèi)有代理人的，代理人就是扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，納稅人自行申報(bào)，證券交易的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是扣繳義務(wù)人。

3、稅目和稅率都具體有哪些？

印花稅征收是采取列舉制，如果在列舉范圍內(nèi)沒有的，則就不用繳納印花稅。但也因此，印花稅稅目和稅率很是繁多，而且較之前有了很多變化，需要大家注意，別到時(shí)候交錯(cuò)了稅。具體如下：

印花稅法有17個(gè)明細(xì)稅目，原來的權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中其他賬簿等稅目被刪除了，意味著7月1日以后，房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證等不用交印花稅了。

4、計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

相較之前，計(jì)稅依據(jù)進(jìn)一步明確了，尤其關(guān)于增值稅稅款這塊，再也不用糾結(jié)了。實(shí)務(wù)中建議大家在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款。

5、應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

6、哪些情形可以免征印花稅？

另外，非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同也免征印花稅，上圖中漏掉了，特此標(biāo)注。另外這里明確了個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅，這也意味著電子訂單被明確屬于應(yīng)稅憑證，非個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立電子訂單，則需要繳納印花稅。

7、納稅地點(diǎn)有什么具體的規(guī)定嗎？

8、納稅期限是怎么規(guī)定的？

納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日為印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

最后，印花稅雖然是個(gè)小稅種，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)卻一點(diǎn)也不小?？v觀每年稅務(wù)局公布的稅案里，總有那么幾個(gè)是因?yàn)橛』ǘ惓隽藛栴}，被查、被罰的。

常見的印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，諸如忘記申報(bào)印花稅，不申報(bào)印花稅，沒有按規(guī)定稅目稅率申報(bào)印花稅，申報(bào)印花稅的金額不對(duì)等等，都是一些考驗(yàn)人的細(xì)心和耐心的東西。

一般大家多注意一些，就不會(huì)出現(xiàn)什么大問題的。但就怕不當(dāng)回事，涉稅事宜處理得又不規(guī)范，稅務(wù)局通過印花稅的疑點(diǎn)牽扯出了其它涉稅問題，到時(shí)候就得不償失了。

【第3篇】印花稅的簡(jiǎn)化納稅方法

答：有四種，分別是：

1、貼花法。由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。

2、采用繳款書代替貼花法。一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花，是如何繳納印花稅必不可少的方法。

3、按期匯總繳納法。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過一個(gè)月的規(guī)定，修改為“同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變”

4、代扣代繳法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，對(duì)于貼花次數(shù)頻繁的企業(yè)，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取按期匯總繳納的辦法，是如何繳納印花稅的重點(diǎn)方法。

印花稅繳納方法的規(guī)定：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：

第五條“印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法?！?/p>

第六條“印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定：

第二十條“應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷;納稅人沒有印章的，可用鋼筆(圓珠筆)畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處?！?/p>

第二十一條“一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。”

印花稅匯繳方法是哪幾種?匯繳方法分別是貼花法、采用繳款書代替貼花法、代扣代繳法、按期匯總繳納法等等。還有其他的會(huì)計(jì)問題，不妨直接來詢互動(dòng)哦。

【第4篇】印花稅納稅申報(bào)錯(cuò)了

辦稅服務(wù)廳,由稅務(wù)局申報(bào)崗位工作人員代企業(yè)錄入申報(bào)系統(tǒng).

二、財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)法律依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料.

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料.

三、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送錯(cuò)誤問題,從上述《征管法》第二十五條規(guī)定可以明白:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表必須如實(shí)申報(bào),和財(cái)務(wù)賬簿記錄一致,如不慎報(bào)送錯(cuò)誤的,需要更正錯(cuò)誤數(shù)據(jù),保證申報(bào)資料真實(shí)、準(zhǔn)確.因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表不涉及扣繳稅款問題,所以不需要做退稅處理,直接更正就可以了.

納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)正式上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤需要進(jìn)行修改的,可由納稅人攜帶財(cái)務(wù)報(bào)表修改申請(qǐng)(加蓋公章)及紙制財(cái)務(wù)報(bào)表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,稅收申報(bào)崗位人員進(jìn)行審核并修改申報(bào)數(shù)據(jù),可以找辦稅人員溝通,從稅務(wù)局后臺(tái)作廢錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表,然后重新按正確的數(shù)據(jù)金額再次申報(bào).

納稅申報(bào)和繳納稅款的區(qū)別

答:一個(gè)是申報(bào)一個(gè)是繳納的區(qū)別.

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度.納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目、適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等.納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后,按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容,在申報(bào)期限內(nèi),以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為.

納稅,即稅收中的納稅人的執(zhí)行過程,就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定,按照一定的比率,把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國家.

納稅申報(bào)期和稅款所屬期的區(qū)別是什么?

答:1、性質(zhì)不同

納稅申報(bào)期:稅務(wù)稽查,是稅務(wù)檢查的一種,是指稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)檢查時(shí)期.稅務(wù)檢查包括稅務(wù)稽查.

稅款所屬期:按照國家稅務(wù)總局征收管理司編著的《新稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則釋義》的解釋,稅務(wù)檢查,是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的時(shí)期總稱.

2、時(shí)間不同

稅款所屬期是指需要報(bào)稅月份的起始點(diǎn)和截止點(diǎn),例如:7月1號(hào)到15日就可以申報(bào)第二季度的增值稅,而納稅申報(bào)期是4月1日至6月30日.

3、所交稅費(fèi)種類不同

納稅申報(bào)期包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)

而稅款所屬期則包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.

【第5篇】印花稅納稅地點(diǎn)

在2023年7月1日之前，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，由于采用貼花完稅方式，印花稅票在購買時(shí)已視同繳納稅款，在應(yīng)稅憑證上貼花劃銷完成納稅義務(wù)，故印花稅無納稅地點(diǎn)的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，對(duì)印花稅納稅地點(diǎn)，有的地方有明確規(guī)定，更多的地方，沒有明確規(guī)定。比如《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)施工的建安企業(yè)印花稅納稅地點(diǎn)的批復(fù)》（閩地稅函〔2002〕83號(hào))：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或領(lǐng)受時(shí)貼花?！币虼耍厥庖?guī)定以外，建安企業(yè)印花稅應(yīng)在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、 賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)的所在地貼花。企業(yè)如未按規(guī)定貼花的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按有關(guān)規(guī)定處理。

2023年7月1日開始實(shí)施的《印花稅法》明確規(guī)定“納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅?！?/p>

印花稅屬于行為稅，對(duì)應(yīng)稅憑證印花行為征稅。按《印花稅法》規(guī)定，納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納后，不用在工程地點(diǎn)的稅局重復(fù)繳納。

【第6篇】印花稅納稅申報(bào)表怎么填寫

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）規(guī)定，自2023年6月1日起，在全國推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。為了便于納稅人申報(bào)，小編整理了國家稅務(wù)總局以及各地稅務(wù)局的相關(guān)問答及填報(bào)流程，將在近期陸續(xù)發(fā)布。

問題 · 解答

q1：印花稅申報(bào)有哪些變化？

a：增加了“稅源信息采集”環(huán)節(jié)，先進(jìn)行采集后完成申報(bào)。在采集界面可以查詢、修改稅源信息。

q2：按期申報(bào)不能錄入新增采集信息？

a：按期申報(bào)需先進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定，在采集信息時(shí)自動(dòng)帶入當(dāng)前所屬期的認(rèn)定信息。

q3：自然人申報(bào)時(shí)是否需要認(rèn)定相關(guān)信息？采集信息時(shí)為什么要填寫行政區(qū)劃和主管稅務(wù)局等信息？

a：自然人默認(rèn)是按次申報(bào)，單位納稅人可以按期申報(bào)，按次申報(bào)時(shí)不需要做稅費(fèi)種認(rèn)定。采集時(shí)填寫個(gè)人信息是為了轄區(qū)稅源管理，據(jù)實(shí)填寫即可。

q4：按期申報(bào)和按次申報(bào)可以同時(shí)錄入保存嗎？

a：可以，但是采集的稅源信息中不能含有同一征收品目同一所屬期按月按次的兩條稅源信息。

如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一條按期5月1日～5月31日和一條按次5月1日。

q5：既享受印花稅小微普惠減免又疊加享受其他減免的情況如何操作？

a：在稅源采集環(huán)節(jié)選擇非小微普惠政策減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減免稅額。在合并納稅申報(bào)時(shí)，再疊加享受小微普惠減免。

q6：信息采集時(shí)提示本屬期已做過該稅種的采集，如需更正需要通過更正采集處理，如何處理？

a：在同一所屬期內(nèi)按期申報(bào)不能重復(fù)采集，只能更正采集信息。同一所屬期內(nèi)按次申報(bào)可以重復(fù)采集。

q7：某企業(yè)購銷合同印花稅實(shí)行按月匯總繳納（已做稅費(fèi)種認(rèn)定），5月10日簽訂購銷合同，金額2000萬元，填寫了印花稅稅源采集表，5月20日簽訂購銷合同，金額3000萬元，是否需要修改已填寫的稅源信息？

a：不需要。

在印花稅稅源信息采集模塊中，點(diǎn)擊“增行”，選擇購銷合同稅目，錄入計(jì)稅金額3000萬元即可，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)合并計(jì)算兩筆稅款。

申報(bào) · 操作

1. 登錄電子稅務(wù)局。

2. 依次點(diǎn)擊“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→“申報(bào)稅（費(fèi)）清冊(cè)”，進(jìn)入“非按期申報(bào)”頁面，選擇財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】按鈕。（下圖其他申報(bào)改為非按期申報(bào)）

3. 進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，選擇印花稅申報(bào)。若提示無可申報(bào)的稅源信息，則需查看【認(rèn)定信息】中的納稅期限是否選擇正確，若確認(rèn)無誤可以點(diǎn)擊【稅源采集】按鈕進(jìn)行稅源采集。

4. 在稅源采集的引導(dǎo)頁面，可以進(jìn)行【查詢稅源】，【新增稅源】，【作廢稅源】的操作。如需【新增稅源】，則選擇“稅款所屬期”后，點(diǎn)擊“新增稅源”，在“印花稅稅源明細(xì)表”中錄入當(dāng)期稅源并保存。

5. 稅源錄入完成后返回“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”頁面，勾選“印花稅”，點(diǎn)擊頁面右上角的“下一步”按鈕，進(jìn)入申報(bào)明細(xì)頁面。申報(bào)明細(xì)頁面將展示根據(jù)稅源自動(dòng)填寫的“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”，確認(rèn)相關(guān)信息無誤并點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，即可完成申報(bào)。

6. 申報(bào)成功后，系統(tǒng)返回申報(bào)成功的回執(zhí)信息。

注意 · 事項(xiàng)

1. 按期申報(bào)和核定征收的納稅人，應(yīng)先進(jìn)行相應(yīng)征收品目（稅目）的稅種認(rèn)定。如果未進(jìn)行印花稅稅種認(rèn)定，只能進(jìn)行按次申報(bào)。

2. 進(jìn)行稅種認(rèn)定后，納稅人每期（月）都需要對(duì)該稅目進(jìn)行申報(bào)，即便沒有發(fā)生納稅義務(wù)也需要零申報(bào)。

【第7篇】印花稅的納稅人包括

一、概述

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。

二 征稅范圍、納稅人和稅率

一、印花稅的征稅范圍

（一）經(jīng)濟(jì)合同

1.購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個(gè)人）之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。

對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）

2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

6.貨物運(yùn)輸合同。

7.倉儲(chǔ)保管合同。

8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。

10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

【解釋1】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。

【解釋2】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

（三）營業(yè)賬簿

1.資金賬簿

2.其他營業(yè)賬簿

3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題：

（1）其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

（2）對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

（3）車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

（四）權(quán)利、許可證照

權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

應(yīng)稅的“四證一照”（工房地商專）

【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。

a.商品房銷售合同

b.融資租賃合同

c.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

d.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

e.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

【答案】ad

【注意題目變形】

【題目變形1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（abcd）。

【題目變形2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的是（e）。

【題目變形3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是（b）。

【題目變形4】下列各項(xiàng)中，按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（c）。

二、印花稅的納稅人

（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。

1.所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的保人、證人、鑒定人。（選擇題）

2.合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及各種名稱的憑證。

3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（判斷）

（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。（土地增值稅）

（三）立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。

權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

（五）使用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷）

（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（比較特殊的印花稅，契稅，車購稅）

【例題?多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.購銷合同的擔(dān)保人

b.發(fā)放土地使用證的國家行政部門

c.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

d.簽訂勘察設(shè)計(jì)合同的兩家公司

e.營業(yè)賬簿的設(shè)立使用人

【答案】cde

三、印花稅的稅率

印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權(quán)利、許可證照及營業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率（按件貼花5元）之外，其他征稅項(xiàng)目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬分之零點(diǎn)五（借款合同）。最高稅率是最低稅率的20倍。

（一）稅率表

稅率檔次

應(yīng)稅憑證

比例稅率（四檔）

0.05‰

借款合同

0.3‰

購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

0.5‰

加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

1‰

財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（股票特殊）

5元定額稅率

權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿

（二）證券交易印花稅的有關(guān)規(guī)定

在滬深證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股，股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券交易印花稅——單邊征收。

第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)

購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)

（區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工）

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（定做合同）

（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。

4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：

（1）稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

兩類易捆綁在一起的合同

6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（小計(jì)算）

7.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。

8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）

（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

（4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

（強(qiáng)調(diào)）對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

（強(qiáng)調(diào)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠

基本優(yōu)惠

下列憑證免征印花稅：

1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。

但副本或者抄本作為正本使用的應(yīng)另行貼花。

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。

3.國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

4.無息、貼息貸款合同。

5.外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

【第8篇】印花稅納稅義務(wù)人

1、印花稅法從2023年7月1日起執(zhí)行，2023年7月1日前稅務(wù)處理項(xiàng)按原印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、納稅義務(wù)人：印花稅納稅義務(wù)人為書立應(yīng)稅憑證的單位及個(gè)人（包括境內(nèi)外，是屬于雙向或多向征稅這點(diǎn)與增值稅等其他稅種有明顯區(qū)別），其中委托貸款的為受托金融機(jī)構(gòu)和貸款人、拍賣品為拍賣品產(chǎn)權(quán)人及買受人。

3、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。一般情況下印花稅納稅義務(wù)發(fā)生后不可逆轉(zhuǎn)，即是就一旦申報(bào)繳納印花稅后交易撤回或取消（包括實(shí)際上未有履行或者實(shí)際結(jié)算金額與合同金額不一致的）的已繳納印花稅不可退還或抵繳稅款。

4、印花稅稅目及稅率：共四大類，分別為合同類（書面合同，共11項(xiàng)，）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書證（涉及到不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、股權(quán)、商標(biāo)專利等特許權(quán)4項(xiàng)）、營業(yè)賬薄（指實(shí)收資本及資本公積新增部分）。需要關(guān)注的是印花稅稅目稅率表中書面合不僅限于民法上合同，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

5、征稅范圍：印花稅屬于特定行為稅種，僅限于印花稅稅目稅率表范圍內(nèi)才需要繳納，否則不需要申報(bào)繳納。以下幾種情況情形不屬于印花稅征稅范圍：完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅行為（如境外納稅人向境內(nèi)納稅人銷售在境外使用不動(dòng)產(chǎn)等）；企業(yè)與個(gè)人之間發(fā)生貨物交易行為（雙方?jīng)]有書立買賣合同的，一般是指商業(yè)零售企業(yè)）、總分公司之間內(nèi)部計(jì)劃憑證。

6、計(jì)稅依據(jù)：印花稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證中記載不含增值稅金額，如果合同金額不單獨(dú)列明增值稅稅額的則全額征稅。因此建議納稅人在簽訂合同時(shí)最好單獨(dú)注明增值稅稅額，以免多繳冤枉稅。印花稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證（合同協(xié)議等）中約定的金額，其征稅原則是按形式而非按實(shí)際交易征稅，如增值稅只有應(yīng)稅行為實(shí)際發(fā)生時(shí)才需要繳納稅款。因此不管合同協(xié)議簽訂后是否實(shí)際履行，也不管合同協(xié)議金額是否與實(shí)際結(jié)算金額一致（多或少），只要應(yīng)稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生就必須按規(guī)定申報(bào)繳納。假如申報(bào)繳納后合同取消或?qū)嶋H結(jié)算金額小于合同金額的，多繳印花稅不予退還。當(dāng)然如果實(shí)際結(jié)算金額多于合同金額也不需補(bǔ)繳。只有合同變更情況下導(dǎo)致多繳稅款才可以退還或抵繳稅款（當(dāng)然如果變更后合同金額增加的，則需就增加金額部分補(bǔ)繳印花稅）。因此建議納稅人在簽訂合同協(xié)議時(shí)最好謹(jǐn)慎填寫合同金額，不要亂寫避免多繳冤枉稅，寧愿保守點(diǎn)，如果實(shí)在無法預(yù)計(jì)交易金額的建議簽訂無金額框架合同，按實(shí)際結(jié)算金額繳納。當(dāng)然也別想著鉆稅法空子，人為故意寫少金額偷漏稅款。如果實(shí)際結(jié)算金額與合同金額差別較大（當(dāng)然是遠(yuǎn)小于合同金額）那就要變更合同后申報(bào)請(qǐng)退稅（這種退稅特別啰嗦，如果金額不多建議不要申請(qǐng)退了浪費(fèi)人力物力）。

7、申報(bào)期限及方式：印花稅印花稅按季、按年或者按次計(jì)征（一般為按次申報(bào)），其中按年或季申報(bào)的納稅申報(bào)期限為年（季）終了之日起15天內(nèi)，按次申報(bào)的為書立憑證之是起15天內(nèi)。從2023年7月1日起申報(bào)印花稅時(shí)需要填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，對(duì)框架式合同或協(xié)議（即無明確金額的技術(shù)服務(wù)、商業(yè)采購之類合同協(xié)議）必須在簽訂時(shí)先申報(bào)實(shí)際結(jié)算時(shí)按結(jié)算金額繳納印花稅。

8、稅收優(yōu)惠：2023年到2024年增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體戶及個(gè)人）、小型微利企業(yè)（是稅法意義上的而非科工信局標(biāo)準(zhǔn)劃分的，特別奇葩）減半征收印花稅；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅；與部隊(duì)間交易行為、向農(nóng)民、農(nóng)村合作社會(huì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)等銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或購買農(nóng)產(chǎn)品免征印花稅；將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織免征印花稅；非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅。特別注意的是，印花稅優(yōu)惠是雙向的，只要一方符合免稅則交易另一方或多方均可免征。

【第9篇】哪些是印花稅的納稅人

個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人嗎？個(gè)體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？為什么說個(gè)體戶會(huì)越來越“吃香”？......日前關(guān)于個(gè)體工商戶的條例又有新規(guī)出臺(tái)，不少粉絲經(jīng)常會(huì)問這塊的問題。今天就讓小博給大家詳細(xì)解答下這3個(gè)問題吧。

圖源：pexels

一、個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人嗎？

先說結(jié)論，個(gè)體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

現(xiàn)實(shí)工作中，個(gè)體戶設(shè)立登記時(shí)，會(huì)默認(rèn)為增值稅小規(guī)模納稅人，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格，建立健全會(huì)計(jì)核算就可以辦理，不再需要其他輔助條件。

沒有主動(dòng)登記為一般納稅人身份的個(gè)體戶，年（連續(xù) 12 個(gè)自然月）不含稅銷售額超過 500 萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能強(qiáng)制要求納稅人（特指?jìng)€(gè)體戶中的小規(guī)模納稅人）登記為一般納稅人。

二、個(gè)體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？

咱來看一下關(guān)于個(gè)體戶，發(fā)生的購銷行為到底要不要交印花稅？

在印花稅稅目表里，有說到“動(dòng)產(chǎn)買賣合同（不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同）”，這個(gè)也挺為難的，10多個(gè)字，包括了好多層意思：但是不用著急，咱們一點(diǎn)點(diǎn)來看。

第一：個(gè)人是指誰

1、以前的印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則也只說了條例第一條所說的單位和個(gè)人，沒有直接說個(gè)體戶是不是個(gè)人。

2、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則里面說明了：個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

3、從《民法典》的角度，第二章自然人中的第四節(jié)講了“個(gè)體工商戶”這也就說明“個(gè)體工商戶屬于個(gè)人”。因此，讓你從另一個(gè)層面理解：“在這個(gè)印花稅的層面，個(gè)體工商戶交的是個(gè)人所得稅的，我們可以歸到個(gè)人里來”。

第二：材料是不是“動(dòng)產(chǎn)”

確實(shí)有不少同學(xué)問翅兒“材料是動(dòng)產(chǎn)嗎？” 來，咱們繼續(xù)看，到底什么是不動(dòng)產(chǎn)？

《民法典》第115條規(guī)定,物包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的劃分,是以物是否能夠移動(dòng)并且是否因移動(dòng)而損壞其價(jià)值作為劃分標(biāo)準(zhǔn)的。

動(dòng)產(chǎn)是指能夠移動(dòng)而不損害其價(jià)值或用途的物,不動(dòng)產(chǎn)則是指不能移動(dòng)或者若移動(dòng)則損害其價(jià)值或用途的物。

常見的不動(dòng)產(chǎn)包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、灘涂等)、建筑物及構(gòu)筑物、林木、與不動(dòng)產(chǎn)尚未分離的出產(chǎn)物(如農(nóng)作物)。除不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)均是動(dòng)產(chǎn),如機(jī)器設(shè)備、車輛、動(dòng)物、生活日用品等。現(xiàn)在你能明白了吧？不過還沒完哈，咱們接著看衍生的問題！

第三：沒有簽訂合同不用交？

來，咱們直接看文件——交不交不是只看有沒有簽訂合同。

所以：個(gè)體戶買材料不交印花稅！

三、為什么說個(gè)體戶會(huì)越來越“吃香”？

截至2023年8月，我國登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶已達(dá)上億戶，占市場(chǎng)主體總量的三分之二，個(gè)體戶已成為重要的市場(chǎng)主體之一，也越來越受創(chuàng)業(yè)者的追捧。

與公司相比，個(gè)體戶的辦理注冊(cè)手續(xù)不要太簡(jiǎn)單，經(jīng)營靈活方便。最重要的是，個(gè)體戶的稅負(fù)相對(duì)較低，享受國家稅收優(yōu)惠政策。

以下是個(gè)體戶的6大優(yōu)勢(shì)，也是個(gè)體戶“火了”的原因：

1、個(gè)體戶不用繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個(gè)稅；

2、個(gè)體工商戶享受每年500w內(nèi)增值稅免稅額度；

3、個(gè)體戶注冊(cè)簡(jiǎn)單，注冊(cè)周期短，一周內(nèi)基本可以完成工商和稅務(wù)登記；

4、個(gè)體戶不需要開公戶，可直接用個(gè)人卡收款；

5、開票范圍廣、不管是各種建筑材料還是咨詢費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)等等都可以開票的，能夠幫助企業(yè)或者個(gè)人解決各種缺票的問題。

6、有些地方還能享受個(gè)稅核定征收，核定個(gè)稅率低，一般在1%左右（看行業(yè)）

來源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第10篇】印花稅的納稅義務(wù)時(shí)間

本文匯集了增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、關(guān)稅、環(huán)保稅、土地增值稅、船舶噸稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等21個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

增值稅

一、基本規(guī)定

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

二、銷售貨物

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

自2023年8月1日起，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

三、銷售勞務(wù)

銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

四、銷售應(yīng)稅服務(wù)

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)（自2023年7月1日起廢止）、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

2、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

五、貨物代銷

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2、銷售代銷貨物。

企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：

（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

（二）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）

六、貨物視同銷售：

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

七、服務(wù)視同銷售：

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

八、貸款服務(wù)：

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

政策解讀：關(guān)于貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題 納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息。公告明確了納稅人結(jié)息日確認(rèn)的利息收入如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（2023年第53號(hào)）

九、建筑服務(wù)扣押質(zhì)保金：

納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（2023年第69號(hào)）

十、電力產(chǎn)品：

發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定如下：

（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

（二）供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

（三）供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。

（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

（六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號(hào)）

十一、油氣田企業(yè)：

油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)）

十二、進(jìn)口貨物：

納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

消費(fèi)稅

一、基本規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

二、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

三、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

五、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

六、金銀首飾

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第95號(hào)）

七、自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）

企業(yè)所得稅

一、基本原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

二、一般銷售收入

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

（三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

三、分期確認(rèn)收入

企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

四、接受捐贈(zèng)收入

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

五、提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

六、利息收入

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

（一）金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（三）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

國債利息收入時(shí)間確認(rèn)：

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）

七、房地產(chǎn)銷售收入

其一、完工條件

第三條企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。

2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

3.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函〔2010〕201號(hào)）

其二：收入范圍

第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

其三：確認(rèn)時(shí)間

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

1.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

其四：確認(rèn)方法

第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋?/p>

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

1.開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

2.開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

3.開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

4.屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

八、租金收入

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號(hào)）

十、特許權(quán)使用費(fèi)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

十一、債務(wù)重組收入

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）

十二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）

十三、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入

企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）

十四、非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

個(gè)人所得稅

一、基本規(guī)定

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

二、表格總結(jié)

車船稅

一、基本規(guī)定

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法》

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第611號(hào)）

二、新購置車船

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》

購置的新機(jī)動(dòng)車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。對(duì)于在國內(nèi)購買的機(jī)動(dòng)車，購買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2023年第75號(hào)）

三、被盜搶、報(bào)廢、滅失車船

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》

已完稅的車船因地震災(zāi)害報(bào)廢、滅失的，納稅人可申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕62號(hào)）

四、已完稅車輛轉(zhuǎn)讓

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》

已經(jīng)繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅, 新登記地海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)或海事管理機(jī)構(gòu)名稱，并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部公告2023年第1號(hào)）

五、購置船舶

購置的新船舶，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12

應(yīng)納稅月份數(shù)＝12－納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）＋1

其中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部公告2023年第1號(hào)）

六、車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨

已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

車輛購置稅

一、基本規(guī)定

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

本法所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》

二、具體時(shí)間

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）

三、不同購置情形

《車輛購置稅法》第十二條所稱納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列情形確定：

（一）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期。

（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

（三）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）

四、車輛用途改變不再屬于減免稅范圍

已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）

耕地占用稅

一、基本規(guī)定：

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

政策依據(jù)： 《中華人民共和國耕地占用稅法》

二、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地：

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2023年第81號(hào)）

三、損毀耕地

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2023年第81號(hào)）

四、占地用途改變

依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》

根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2023年第81號(hào)）

根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）

五、占地時(shí)間確定

納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由自然資源等相關(guān)部門自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)出具認(rèn)定意見。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2023年第81號(hào)）

未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）

資源稅

一、基本規(guī)定

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

二、開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

三、水資源稅

水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）

四、中外合作開采陸上、海上石油

2023年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

五、不同銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第66號(hào)）（注：暫存，本文件尚未廢止）

六、代扣代繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第66號(hào)）（注：暫存，本文件尚未廢止）

納稅申報(bào)期限規(guī)定：

（一）資源稅

資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

（二）水資源稅

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）

契稅

一、基本規(guī)定

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國契稅法》

二、 具體規(guī)定

（一）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。

（二）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。

（三）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。

發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當(dāng)其從銀行取得抵押憑證時(shí)，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，必須依法繳納契稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復(fù) 國稅函〔1999〕613號(hào)

城市維護(hù)建設(shè)稅

一、基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》

二、出口企業(yè)實(shí)現(xiàn)免抵

經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）

三、異地預(yù)繳增值稅

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)）

房產(chǎn)稅

一、基本規(guī)定

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

（1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布國發(fā)〔1986〕90號(hào)發(fā)布，2023年1月8日中華人民共和國國務(wù)院令第588號(hào)修訂）

二、購置房產(chǎn)

購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）

三、出租房產(chǎn)

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）

注：關(guān)于此條款，部分省份專門下發(fā)文件進(jìn)一步明確，如廣東：

經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局地方稅司，明確房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：凡是以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的，從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，從取得租金收入當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的通知》（粵地稅函[2004]719號(hào)）

四、自建房產(chǎn)

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

五、融資租賃房產(chǎn)

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

六、臨時(shí)建筑

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

七、企業(yè)停產(chǎn)撤銷閑置房產(chǎn)

企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；（劃線內(nèi)容已廢止）如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）

九、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時(shí)間

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、基本規(guī)定

土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

二、新征用的土地

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

三、購置房產(chǎn)

（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）

四、出租房產(chǎn)

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）

五、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定同時(shí)廢止。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）

六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）

印花稅

一、基本規(guī)定

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。

政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條

《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條

二、最新規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（2023年7月1日起執(zhí)行）

第十五條??印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》

關(guān)稅

關(guān)稅是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)征收的一種稅。

進(jìn)口貨物的，自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)模凑蘸ｊP(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》

環(huán)境保護(hù)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

政策依據(jù)：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》

土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所得為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅。

（一）采取查賬征收方式

1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以判決書、裁定書、民事調(diào)解書確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。

3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以仲裁書明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）采取核定征收方式

納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》

船舶噸稅（簡(jiǎn)稱噸稅）

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱噸稅）。

噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。

應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國船舶噸稅法》

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

政策依據(jù)：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》

地方教育附加

地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知 》( 財(cái)綜[2010]98號(hào))

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）

【第11篇】購銷合同印花稅納稅義務(wù)人

印花稅法

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

具體規(guī)定

納稅人

解釋

立合同人

合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人

立據(jù)人

土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中買賣雙方的當(dāng)事人

立賬簿人

營業(yè)賬簿的納稅人

領(lǐng)受人

權(quán)利、許可證照的納稅人

使用人

在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證

各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

注意：對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。

知識(shí)點(diǎn)：稅目與稅率

（一）稅目——13個(gè)稅目，列舉征稅

合同或具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證。

13個(gè)稅目

購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建筑安裝工程承包合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同；貨物運(yùn)輸合同；倉儲(chǔ)保管合同；借款合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（人壽保險(xiǎn)合同不需要繳納印花稅）；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。

詳細(xì)解釋

1.購銷合同

發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同繳納印花稅；但電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

2.加工承攬合同

包括加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

3.建筑工程勘察合同

包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

4.建筑安裝工程承包合同

包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同。

6.貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

7.倉儲(chǔ)保管合同

包括倉儲(chǔ)、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。

8.借款合同

銀行及其他金融組織與借款人所簽訂的合同（包括融資租賃合同）（經(jīng)營租賃合同按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅），不包括銀行同業(yè)拆借合同；民間借貸合同不繳納印花稅。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

10.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

技術(shù)咨詢合同：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同；

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。

12.營業(yè)賬簿

分為記載資金的賬簿和其他賬簿（包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿）；

各種日記賬、明細(xì)賬、總賬均屬于營業(yè)賬簿，繳納印花稅；各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

13.權(quán)利、許可證照

包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，不包括衛(wèi)生許可證、投資許可證等。

【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（ ）。

a.產(chǎn)品加工合同

b.法律咨詢合同

c.技術(shù)開發(fā)合同

d.出版印刷合同

『正確答案』acd

『答案解析』選項(xiàng)a、c、d屬于印花稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。

【例題2·單選題】（2023年）下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。

a.供用電合同

b.融資租賃合同

c.人壽保險(xiǎn)合同

d.法律咨詢合同

『正確答案』b

『答案解析』電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。

a.商品房銷售合同

b.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

c.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

d.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

『正確答案』abd

『答案解析』選項(xiàng)c，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是技術(shù)合同的范圍。

【例題4·多選題】孫某將自有商鋪無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）

a.孫某應(yīng)繳納契稅

b.王某應(yīng)繳納契稅

c.孫某應(yīng)繳納印花稅

d.王某應(yīng)繳納印花稅

『正確答案』bcd

『答案解析』契稅是由產(chǎn)權(quán)承受人繳納，所以應(yīng)該是王某繳納契稅；自有商鋪無償贈(zèng)與屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方需要繳納印花稅。

【例題5·多選題】（2023年）下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。

a.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

b.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

c.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

d.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

『正確答案』bd

『答案解析』選項(xiàng)a，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如現(xiàn)金收付登記簿，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅；選項(xiàng)c，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

【例題6·多選題】（2023年）電網(wǎng)公司甲在2023年4月與發(fā)電廠乙訂了購售電合同1份，與保險(xiǎn)合同丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供用電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了一份購房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳納印花稅的表述中，正確的有（ ）。

a.與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅

b.與乙簽訂的購電合同按購銷合同繳納印花稅

c.與用戶簽訂的供用電合同按購銷合同繳納印花稅

d.與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

『正確答案』abd

『答案解析』選項(xiàng)c，與用戶簽訂的供用電合同不需要繳納印花稅。

（二）稅率——比例稅率和定額稅率（記?。?/strong>

1.在滬深證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股、股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券交易印花稅——單邊征收； 證券交易印花稅的有關(guān)規(guī)定

2.香港市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所、深交所上市a股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅；內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

1.對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅；

但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。

2.對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；

3.對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；

4.對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅；

5.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

6.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅；

7.對(duì)公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征；

8.棚戶區(qū)改造：對(duì)改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2023年7月4日起予以免征。

【例題1·多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有（ ）。

a.房屋贈(zèng)予合同

b.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

c.無息、貼息貸款合同

d.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

『正確答案』bcd

『答案解析』選項(xiàng)a，需要繳納印花稅。

【例題2·多選題】下列合同中，免征印花稅的有（ ）。

a.貼息貸款合同

b.倉儲(chǔ)保管合同

c.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

d.建設(shè)工程勘察合同

『正確答案』ac

『答案解析』選項(xiàng)b、d沒有免稅的規(guī)定。

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