一般納稅人認(rèn)定書(shū)（16篇）

【第1篇】一般納稅人認(rèn)定書(shū)

首先一般納稅人中的稅指的是“增值稅”

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。而認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體包括哪些內(nèi)容呢？

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額)，大于500萬(wàn)元為一般納稅人;

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度方面標(biāo)準(zhǔn)：

1.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

不予認(rèn)定為一般納稅人的情況

1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

4.非企業(yè)性單位

5.銷售免稅貨物的企業(yè)

注:除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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和融財(cái)稅——企業(yè)工商稅務(wù)記賬專家。始于2004，15年不忘初心，專業(yè)源自堅(jiān)持。

【第2篇】一般納稅人開(kāi)票資料

這個(gè)問(wèn)題需要分類討論，逐個(gè)解答。

情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時(shí)，一般只會(huì)收到增值稅普通發(fā)票，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人收到專票是無(wú)法抵扣的，收到了也沒(méi)有用處；但是也許會(huì)有一些供應(yīng)商管理不慎，給的是專用發(fā)票。

此時(shí)，由于當(dāng)時(shí)貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時(shí)性和時(shí)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以具體情況需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時(shí)候和供應(yīng)商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開(kāi)出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應(yīng)商開(kāi)出專用發(fā)票用于抵扣嗎？

企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應(yīng)商重新開(kāi)具。但納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第59號(hào)）：現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題公告如下：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理：（一）購(gòu)買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第73號(hào)）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告第73號(hào)規(guī)定填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。（二）納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第50號(hào)）規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開(kāi)出發(fā)票能不能抵扣的問(wèn)題。

比如說(shuō)，之前簽了一些合同，本公司需要開(kāi)發(fā)票出去的，然后我當(dāng)時(shí)小規(guī)模的時(shí)候沒(méi)開(kāi)，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應(yīng)該開(kāi)一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？

這種情況就需要告知對(duì)方，在發(fā)票未開(kāi)出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。

再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時(shí)簽的合同，本公司尚未開(kāi)出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開(kāi)票嗎？

答案：不可以的。

【第3篇】一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

什么是小規(guī)模納稅人？什么是普通納稅人？什么是個(gè)體戶？很多人真的不能完全區(qū)分這三者的定義和范圍。更不用說(shuō)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者主要是小規(guī)模和一般納稅人。下面讓我們簡(jiǎn)單區(qū)分一下：

一、三者的主要區(qū)別

1、小規(guī)模納稅人

一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年增值稅銷售額≤500萬(wàn)元(2023年4月修正)；

兩個(gè)不能:增值稅三正確計(jì)算增值稅的對(duì)象(銷售、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額)

相關(guān)稅務(wù)資料不能按規(guī)定提交。

2、一般納稅人

一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年增值稅銷售額>500萬(wàn)元；

兩種能力：能夠進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算。

可按規(guī)定提交相關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶交叉、相關(guān)、不同。小規(guī)模納稅人有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶有小規(guī)模納稅人。

二、關(guān)于三者的相互轉(zhuǎn)化，有以下兩點(diǎn)注意：

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。

符合一般納稅人條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（見(jiàn)上述）可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.一般納稅人目前不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)再次登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

從2023年1月1日開(kāi)始，一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

三、注冊(cè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有強(qiáng)制要求印章，也沒(méi)有要求開(kāi)立公共賬戶。聽(tīng)說(shuō)不能記賬嗎？免稅？避免工商和稅務(wù)部門的審查？

這些都是錯(cuò)誤的。

1、不記賬的說(shuō)法

個(gè)體戶要不要記賬報(bào)稅，已經(jīng)說(shuō)過(guò)很多次了，一定要！一定要！一定要！否則后果會(huì)很嚴(yán)重！

《個(gè)體工商戶賬戶建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶還必須建立賬與公司建立的賬簿相同。不符合會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，還必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿。購(gòu)銷登記簿。

當(dāng)然，《辦法》也說(shuō)過(guò):個(gè)體戶可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

2、免稅理論

這意味著個(gè)體戶月收入低于15萬(wàn)元可免征增值稅。

注：本季免征增值稅的優(yōu)惠政策不僅適用于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者！無(wú)論你是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者還是公司，都是所有符合要求的小規(guī)模納稅人。

換句話說(shuō)，如果你是個(gè)體戶，但已經(jīng)申請(qǐng)了一般納稅人，那么這個(gè)優(yōu)惠政策與你無(wú)關(guān)。

此外，除增值稅外，公司還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稱為個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，性質(zhì)相同。

敢問(wèn)，個(gè)體戶哪里免稅？

3、免檢

首先，個(gè)體戶每年6月也要有年報(bào)！不年報(bào)的人還是查你！

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)于每年1月1日至6月30日向登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶列入異常經(jīng)營(yíng)清單，并在企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)上向社會(huì)公布。

此外，一些開(kāi)小餐館的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者每天都來(lái)檢查食品安全；一些開(kāi)民宿和工作室的人必須檢查你的消防問(wèn)題

4、行政審批流程少

首先，個(gè)體戶和一般公司一樣，所有涉及前后審批的經(jīng)營(yíng)范圍都是一樣的。

不需要審批的，整個(gè)網(wǎng)上商業(yè)登記流程完全一樣。沒(méi)有誰(shuí)的流程少的問(wèn)題。

而且，個(gè)體戶有任何工商變更，就像普通公司一樣，必須到工商局備案！

《個(gè)體工商戶登記管理辦法》第三十六條個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

四、個(gè)體戶比公司好？

確實(shí)是有一些人這么認(rèn)為，以下是六點(diǎn)行政審批的注意事項(xiàng)：

1、個(gè)體戶名稱中不能有公司二字

想要高端.大氣.高檔，還是注冊(cè)公司吧！

2.個(gè)體戶不能轉(zhuǎn)讓

如果你想改變個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，不能像公司那樣找到合適的人轉(zhuǎn)讓。

因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)者一般不能改變，要改變只能是家庭經(jīng)營(yíng)的形式，在家庭成員范圍內(nèi)的記錄和經(jīng)營(yíng)。

3.個(gè)體戶有條件開(kāi)設(shè)分店

想開(kāi)分店嗎？你覺(jué)得成立分公司這么容易！

個(gè)體戶只能有一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

然后再注冊(cè)一個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，對(duì)不起，一個(gè)人只能注冊(cè)一個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。那公司呢？十家、百家隨便你！

4.個(gè)體戶不能吸引投資者和合伙人

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)以個(gè)人或家庭為單位。你可能很難找到像普通公司這樣的人來(lái)投資，因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有股份。你想讓別人贊助你嗎！

5.個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大

個(gè)體戶與有限責(zé)任公司最大的區(qū)別在于:個(gè)體戶承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

如果你開(kāi)了一家小餐館，吃了人命，你就得用你所有的財(cái)富來(lái)賠償！如果是公司呢？?jī)H限于投資，不會(huì)破產(chǎn)。

6.個(gè)體戶可享受的各種扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)者存在的意義主要是為了滿足一個(gè)家庭的食物和衣服，至于擴(kuò)大團(tuán)隊(duì)，發(fā)展，甚至成為行業(yè)基準(zhǔn)，這不是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的要求，國(guó)家自然沒(méi)有照顧到各種基本行業(yè)體經(jīng)營(yíng)者的支持。獎(jiǎng)勵(lì)政策。

五、我們注冊(cè)公司是應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為普通納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額低于15萬(wàn)元，建議從2023年4月1日起選擇小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策。

2.看買方

如果您的買家預(yù)計(jì)未來(lái)將主要是大客戶，他們很可能不會(huì)接受3%（1%）的增值稅專用發(fā)票。建議直接確定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果貴公司成本構(gòu)成增值稅專用發(fā)票比例高，進(jìn)項(xiàng)稅充分扣除，估計(jì)增值稅負(fù)擔(dān)低于3%（1%），建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是稅率13%的行業(yè)，是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負(fù)擔(dān)高。建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看看你的行業(yè)是否可以銷售增值稅優(yōu)惠政策。例如，如果可以享受軟件企業(yè)增值稅超負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

【第4篇】一般納稅人怎么申請(qǐng)

新開(kāi)企業(yè)核定一般核定小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)一般納稅人的公司需在網(wǎng)上申請(qǐng)，其操作步驟如下：

1.打開(kāi)電子稅務(wù)局，登錄進(jìn)自己賬戶系統(tǒng)

2.我要辦稅—綜合信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記，填寫(xiě)登記表：灰色部分自動(dòng)生成公司的信息，無(wú)法修改，藍(lán)色核對(duì)修改選擇。（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)類別：其它；會(huì)計(jì)核算建全：是；一般納稅人生效之日：本月1日；經(jīng)辦人：法人或?qū)嵜J(rèn)證人名字），登記表填好之后保存。

3.登記表填好保存后——資料采集，上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，如有經(jīng)辦人，把經(jīng)辦人身份證正反面上傳上去——返回至表單，返回登記表的頁(yè)面。

4.返回登記表頁(yè)面，直接提交。就可以了，等稅局老師后臺(tái)審核。

5.查詢，我要查詢頁(yè)面，如果通過(guò)的話狀態(tài)：已完成，如果退回的話，按老師退回的原因修改再提交。——查看文書(shū)。

6.一般納稅人已申請(qǐng)成功，公司可以按稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)上一般納稅人資格生效日期做一般納稅人賬務(wù)。

【第5篇】如何成為一般納稅人

1、新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人，可以預(yù)計(jì)自己在開(kāi)業(yè)當(dāng)年增值稅額度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，需要去稅務(wù)局辦理相關(guān)的一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定。

2、對(duì)于已經(jīng)開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份去辦理納稅人的認(rèn)定。

3、對(duì)于免稅貨物的納稅人，在恢復(fù)征稅以后，需要在恢復(fù)征稅后的30天起，向主管部門申請(qǐng)納稅人的認(rèn)定。

4、對(duì)于不同城市的公司，其分支機(jī)構(gòu)在達(dá)到總機(jī)構(gòu)認(rèn)可為一般納稅人后，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行申辦一般納稅人的認(rèn)定。

【第6篇】一般納稅人怎么申報(bào)增值稅申報(bào)表

馬上就到了季度申報(bào)時(shí)候，各位財(cái)務(wù)人員對(duì)于季度申報(bào)還有疑問(wèn)的，就趁著這幾天趕快熟悉一下季度申報(bào)的整個(gè)流程吧！今天在這里主要跟各位財(cái)務(wù)人員帶來(lái)的是增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報(bào)全流程及零申報(bào)操作講解，帶圖解操作流程，不清楚的財(cái)務(wù)人員，收藏起來(lái)照著做不出錯(cuò)！

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報(bào)全流程及零申報(bào)操作

（文末抱走）

2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報(bào)全流程（帶圖解流程）

第一：上報(bào)匯總操作步驟

第二：發(fā)票驗(yàn)舊流程

第三：增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報(bào)流程

第四：反寫(xiě)監(jiān)控操作

增值稅小規(guī)模納稅人零申報(bào)操作流程

……2023增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)申報(bào)的操作全流程就先到這里了，另外對(duì)納稅申報(bào)操作不熟悉的，這里也跟各位財(cái)務(wù)人員整理了完整版季度申報(bào)的納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明及填報(bào)案例，不清楚的財(cái)務(wù)人員收藏起來(lái)可隨時(shí)翻看！

【第7篇】一般納稅人增值稅補(bǔ)充申報(bào)表

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)），季度不超45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條同時(shí)廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。

注：若有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報(bào)表

（1）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬(wàn)元，按照開(kāi)票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務(wù)、服務(wù)，填寫(xiě)“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 為“0”。

（2）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、且開(kāi)具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬(wàn)元，專票部分填寫(xiě)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應(yīng)納稅額減征額”與增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的“本期實(shí)際抵減稅額”一致，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為專票部分應(yīng)繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)繳納：

【第8篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來(lái)源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬(wàn)元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬(wàn)元

b.10.4萬(wàn)元

c.27.9萬(wàn)元

d.8.95萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬(wàn)元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬(wàn)元

b.92.4萬(wàn)元

c.98.3萬(wàn)元

d.103.25萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬(wàn)元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來(lái)源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第9篇】一般納稅人有哪些減稅降費(fèi)政策

營(yíng)改增小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是很多納稅人關(guān)心的問(wèn)題，下面就由小編為大家分享一些一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)問(wèn)題！

營(yíng)改增一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些

1、銷售額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，又未提出申請(qǐng)登記的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù));

2.計(jì)稅方法：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅辦法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;

3.稅率與征收率：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：營(yíng)改增一般納稅人分不同行業(yè)適用不同稅率;小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按征收率征稅，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;

4.增值稅發(fā)票使用：一般納稅人可以開(kāi)具專票與普票;正常情況下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普票;但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的，可以申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。

小規(guī)模納稅人免征政策有哪些？

退稅減稅降費(fèi)政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前在我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命根據(jù)地都有國(guó)家大力支持地方政府方出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以以注冊(cè)園區(qū)的方式。在該地以個(gè)體戶或者個(gè)獨(dú)的名義，進(jìn)行實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展業(yè)務(wù)分銷，享受核定征收政策個(gè)稅核定只需0.5%，無(wú)需繳納

增值稅、企業(yè)所得稅、分紅稅。同時(shí)還能享受地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策。

地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論、關(guān)注小編。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第10篇】一般納稅人合理節(jié)稅

我們都知道公司的性質(zhì)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相信很多人都知道一般納稅人是如何認(rèn)定的，但是有些小細(xì)節(jié)確要注意喲！

第一點(diǎn)，強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額500萬(wàn)。很多人想當(dāng)然的就以為是從1月份到12月份的統(tǒng)計(jì)的累計(jì)銷售額，那就錯(cuò)了，要記住是連續(xù)滾動(dòng)的12個(gè)月的累計(jì)銷售額，當(dāng)接到稅局通知，要認(rèn)定為一般納稅人時(shí)，還百思不得其解，這時(shí)候再后悔拍大腿都來(lái)不及了，被認(rèn)定為一般納稅人基本上是沒(méi)有機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非是有政策。[捂臉][捂臉][捂臉][捂臉]

第二點(diǎn)要充分利用小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，比如從2023年4月1日到2023年12月31日，開(kāi)具普通發(fā)票，免征增值稅。這政策意味著公司做生意開(kāi)票免增值稅及附近稅，這可省了一大筆稅費(fèi)，這就是利潤(rùn)喲！

看到這里大家有沒(méi)有想到更加兩全其美的地方呢，對(duì)，可以利用小規(guī)模公司給一般納稅人公司開(kāi)票，這樣一般納稅人的公司可以得到合理有效的成本支出，小規(guī)模納稅人公司也得到的合理的利潤(rùn)空間，這就想當(dāng)于左手袋進(jìn)入右口袋，肥水不流外人田[可愛(ài)][可愛(ài)][可愛(ài)][可愛(ài)]

【第11篇】一般納稅人登記表丟失

有很多納稅人會(huì)因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失了怎么辦？還有補(bǔ)救的辦法嗎？

辦法肯定是有的，不要著急，先來(lái)看幾個(gè)發(fā)票丟失的案例

發(fā)票丟失案例

下面是一些因?yàn)榘l(fā)票丟失而被處罰的例子

發(fā)票丟失的后果

1、納稅信用評(píng)價(jià)將被扣分

未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，扣3分。

政策依據(jù)：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）附件《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》

2、最高罰款三萬(wàn)

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十六條規(guī)定，

很多納稅人因?yàn)楦鞣N原因丟失發(fā)票，想要解決發(fā)票丟失的問(wèn)題，先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策

前段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》，《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時(shí)的處理方法。

對(duì)發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法

1.發(fā)票的聯(lián)次

第一聯(lián)：銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)

第二聯(lián)：購(gòu)貨方用來(lái)扣稅的抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：購(gòu)貨方用來(lái)記賬的發(fā)票聯(lián)

2.同時(shí)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”

目前，若同時(shí)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需要申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.

3.丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

4.丟失“抵扣聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”

可使用其他聯(lián)系人的復(fù)印件記賬，這時(shí)候需個(gè)人或原件單位在復(fù)印件上注上“與原件無(wú)誤，原件存于我處”等字樣，并由提供人簽名蓋章。

怎樣處理受票方丟失已開(kāi)具的電子專票情形？

已開(kāi)具的電子專票若被受票方丟失或銷毀，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行，查驗(yàn)通過(guò)后，即下載電子專票。

若發(fā)票代碼等相關(guān)信息不確定，也可以向開(kāi)票方重新索取電子專票。

1.無(wú)需登報(bào)申明遺失

自2023年7月24日起，不再提交發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條

2.無(wú)需開(kāi)具“已報(bào)稅證明單”

當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。

若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無(wú)需開(kāi)具”已報(bào)稅證明單”。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告

若發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)天書(shū)面報(bào)告稅務(wù)部門，填寫(xiě)發(fā)票遺失、損毀報(bào)告。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定

電子稅務(wù)局操作指南：

第一步 ：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【特定涉稅信息報(bào)告】-【發(fā)票遺失、毀損報(bào)告】-點(diǎn)擊【辦理】

第二步：點(diǎn)擊【新增】，依次填寫(xiě)相關(guān)信息，據(jù)實(shí)填寫(xiě)后，點(diǎn)擊【下一步】

第三步：上傳“附報(bào)資料”，最后點(diǎn)擊“提交”

丟失專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)怎么抵扣？

已開(kāi)具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)其數(shù)據(jù)信息的勾選。

操作步驟如下：通過(guò)“首頁(yè)—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應(yīng)發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認(rèn)等操作。

在申報(bào)期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”功能進(jìn)行抵扣申請(qǐng)，并在抵扣申請(qǐng)?zhí)幚硗瓿珊髮?duì)抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)，完成簽名確認(rèn)后填寫(xiě)申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)即可。

發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，教大家3招以防萬(wàn)一

1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程，建立追責(zé)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺(tái)賬》

2.“發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時(shí)間，完善發(fā)票開(kāi)具審批流程

3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。

總結(jié)：不少納稅人因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，不僅會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià)，最高罰款可達(dá)3萬(wàn)，了解2023年發(fā)票丟失新政策，解決發(fā)票丟失問(wèn)題，減少不必要的罰款，何樂(lè)而不為呢？

有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！

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【第12篇】一般納稅人費(fèi)用抵扣

一、建筑企業(yè)自購(gòu)建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查

1、稅法依據(jù)分析

根據(jù)[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

特別要注意的是，本條規(guī)定涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的重要關(guān)鍵條件是“專用于”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。換句話說(shuō)，如果施工企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，就不屬于“專用于”的情形，就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、結(jié)論

建筑企業(yè)自購(gòu)建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣

基于以上稅收政策的分析，建筑企業(yè)自購(gòu)塔吊、升降機(jī)等機(jī)械設(shè)備和手腳架、擋板等周轉(zhuǎn)材料，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的情況下，該自購(gòu)機(jī)械設(shè)備和其他周轉(zhuǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣。

二、建筑企業(yè)工地上搭建的活動(dòng)板房、指揮部等臨時(shí)建筑物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查

1、稅法政策依據(jù)分析

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)第1款的規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。而且特別強(qiáng)調(diào)，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第五條的規(guī)定，自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)。

基于以上三個(gè)稅法文件的規(guī)定，建筑企業(yè)自2023年5月1日起，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的活動(dòng)板房，工程指揮部用房等臨時(shí)建筑物或不動(dòng)產(chǎn)，如果僅僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；如果用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，或既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，可以自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理

基于以上稅法政策分析，營(yíng)改增后的建筑企業(yè)在施工地修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理如下：

（1）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。

（2）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，也不可以在其他選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目中銷項(xiàng)稅額抵扣。

肖太壽博士溫馨提示：施工完畢，建筑企業(yè)工地上修建的臨時(shí)建筑物拆除不屬于非正常損失，臨時(shí)建筑物已經(jīng)抵扣過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稽查

1、共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目中分配

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，如果建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，則以上共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。

2、分配方法

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第十三條一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理

根據(jù)以上稅法政策的規(guī)定，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)以上分配計(jì)算分?jǐn)偣餐芾碣M(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣?；诠芾碣M(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)不可能分別向一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而開(kāi)具增值稅專用發(fā)票在增值稅納稅申報(bào)時(shí)一次性享受抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在年底對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分配的已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

（一）集中采購(gòu)建筑材料費(fèi)用的應(yīng)對(duì)策略:分項(xiàng)目結(jié)算材料款，分項(xiàng)目開(kāi)發(fā)票

實(shí)踐中存在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所使用的建筑材料，由企業(yè)的采購(gòu)部門集中統(tǒng)一采購(gòu)的現(xiàn)象。如果存在集中采購(gòu)的行為，則建筑和房地產(chǎn)企業(yè)往往簽訂一份集中采購(gòu)的框架協(xié)議，分項(xiàng)目的進(jìn)度分次供貨到建筑工地。為了規(guī)避增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用的應(yīng)對(duì)策略如下：

1、負(fù)責(zé)材料采購(gòu)部門分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目向材料供應(yīng)商發(fā)出材料供應(yīng)進(jìn)度計(jì)劃。

2、工程項(xiàng)目部材料員分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目驗(yàn)收到施工場(chǎng)地的建筑材料，并按照一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制材料驗(yàn)收確認(rèn)單。最后經(jīng)材料供應(yīng)商和工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

3、分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行建筑材料款結(jié)算，分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票。其中要求材料供應(yīng)商向簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，向一般計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（二）既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略

鑒于既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的稅法規(guī)定，為了規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，建議采用以下應(yīng)對(duì)策略。

1、建筑企業(yè)在與設(shè)備、材料供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同時(shí)，必須在采購(gòu)合同中約定“設(shè)備和材料用途”條款，該條款約定：“用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目使用”或“既用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于某某某簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用”的字樣。

2、建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)周轉(zhuǎn)材料和建筑機(jī)械設(shè)備的領(lǐng)用管理，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，建筑企業(yè)要分項(xiàng)目做好設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用登記手續(xù)。

3、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部要按照不同的項(xiàng)目分項(xiàng)目計(jì)提設(shè)備的累計(jì)折價(jià)費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用記錄。

（三）一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稽查的應(yīng)對(duì)策略

1、在一年中的會(huì)計(jì)年度內(nèi)，如果一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用較少，例如，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用，公司財(cái)務(wù)部出報(bào)銷制度，規(guī)定每次1萬(wàn)元以內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用索取增值稅普通發(fā)票回來(lái)財(cái)務(wù)部報(bào)銷。

2、如果索取一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票，則一定要先抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，等到年底申報(bào)12月份的增值稅時(shí)，要對(duì)一年中的一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用中已經(jīng)抵扣過(guò)的總的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依照稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅分?jǐn)偅瑢⒑?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分?jǐn)偟牟坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

轉(zhuǎn)載自稅屋

【第13篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國(guó)的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說(shuō)了，正常是按照3%征收，從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開(kāi)票５００萬(wàn)之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對(duì)開(kāi)普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開(kāi)增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡(jiǎn)單說(shuō)完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來(lái)講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說(shuō)話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對(duì)對(duì)應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營(yíng)一家一般納稅人公司，在開(kāi)票時(shí)一定要注意，不要開(kāi)錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。

【第14篇】小規(guī)模納稅人強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人

現(xiàn)狀

好多會(huì)計(jì)出現(xiàn)了一個(gè)這樣的誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，因此進(jìn)貨就可以不用取得進(jìn)貨發(fā)票，這是嚴(yán)重錯(cuò)誤的！

提醒

近期有的小規(guī)模納稅人也收到了來(lái)自稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提醒：小規(guī)模納稅人有銷無(wú)進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)！

注意了！小規(guī)模有銷無(wú)進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)巨大

小規(guī)模只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對(duì)象。

一、涉嫌虛開(kāi)發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬(wàn)或季度銷售額45萬(wàn)免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。因此小規(guī)模只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收”。

(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權(quán)益無(wú)法得到保障

從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？我們一起來(lái)看看吧！

警惕！小規(guī)模、個(gè)體戶

八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查！

1、開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)或季度45萬(wàn)，有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，之前是季度27-30萬(wàn)之間，現(xiàn)在季度40-45萬(wàn)之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

3、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬(wàn)元以下，只要1-12月累計(jì)開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以內(nèi)就沒(méi)問(wèn)題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

政策中說(shuō)的年銷售額，指的是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。

4、一址多戶開(kāi)具發(fā)票

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一ip地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。

5、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個(gè)體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！

7、個(gè)體戶沒(méi)有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。

注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

活生生的例子，一個(gè)個(gè)體戶因不報(bào)稅，注銷時(shí)被罰2萬(wàn)多！

8、個(gè)體戶免稅，不用交稅就不用報(bào)稅

這里的免稅是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)以下可免征增值稅。

很多人認(rèn)為，沒(méi)超過(guò)免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯(cuò)誤的。個(gè)體戶銷售額無(wú)論有沒(méi)有超過(guò)月15萬(wàn)或季45萬(wàn)元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅，只有申報(bào)了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人

以上就是今天小編為大家分享的內(nèi)容，有其他問(wèn)題歡迎私信或評(píng)論區(qū)留言！

【第15篇】一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

前段時(shí)間有小伙伴在后臺(tái)咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進(jìn)取的會(huì)計(jì)小伙伴們，是不會(huì)輕易浪費(fèi)美好時(shí)光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來(lái)！

一、購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理

1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)—暫估入庫(kù)

貸：應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)—暫估入庫(kù) （紅字）

貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）

取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。

購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

一般計(jì)稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異的賬務(wù)處理：

a、按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：

確認(rèn)收入的時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的：

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

2、視同銷售的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額）

三、差額征稅的賬務(wù)處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。

成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/庫(kù)存商品/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

四、出口退稅的賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購(gòu)貨物時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（此處進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務(wù)處理

1、用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、非正常原因損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

六、月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務(wù)處理

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

4、當(dāng)期直接減免的增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)

抵減增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用。

【第16篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個(gè)律師事務(wù)所的朋友8月份打電話問(wèn)我：截止到8月他公司連續(xù)12個(gè)月的銷售額只有435萬(wàn)，沒(méi)超過(guò)了500萬(wàn)元，現(xiàn)在稅務(wù)局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務(wù)局搞錯(cuò)了。

在與他會(huì)計(jì)溝時(shí)了解到：他們所2023年剛成立時(shí)，開(kāi)了80萬(wàn)左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當(dāng)時(shí)未申報(bào)納稅，稅務(wù)局今年查到了并要他們?cè)?月補(bǔ)交了稅款。我一聽(tīng)，問(wèn)題就出在這里，那80萬(wàn)換算成不含稅收入加上435萬(wàn)，是512.67萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)說(shuō)那80萬(wàn)是2023年的收入啊，6月補(bǔ)報(bào)時(shí)也是填寫(xiě)的2023年的所屬期，不應(yīng)算在這連續(xù)12個(gè)月當(dāng)中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個(gè)月的銷售額應(yīng)包括稅務(wù)局稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，且計(jì)入到查補(bǔ)稅款申報(bào)的當(dāng)月銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。說(shuō)白了，他這筆補(bǔ)交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點(diǎn)，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。