私車公用的稅務(wù)處理（3篇）

【第1篇】私車公用的稅務(wù)處理

問題：

私車公用，對應(yīng)公司制度，私車公用協(xié)議，有差旅行程以及公司排頭的油票，這些可以所得稅前列支嗎？并且不會涉及員工的個人所得稅吧？

回答：

企業(yè)所得稅，①根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

②根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

據(jù)此，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

個人所得稅，①未簽訂租賃合同。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）文件規(guī)定，近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（私車公用），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件第二條規(guī)定，關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

②簽訂了租賃合同。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（七）財產(chǎn)租賃所得；

第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：（三）財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算：（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

綜上所述，建議直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。

【第2篇】業(yè)務(wù)人員私車公用費用的稅務(wù)處理

【實務(wù)涉稅處理】

1.企業(yè)按公允價值與車輛所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費用承擔(dān)歸屬，通過租賃關(guān)系，在取得租金發(fā)票的情況下，發(fā)生的與經(jīng)營收入有關(guān)的油費、過路費、修理費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用包括車船稅、保險費、車輛購置稅和折舊費等，不論是否由承租方負擔(dān)均不予稅前扣除。

2.個人去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票：涉及到稅費

（1）增值稅：自2023年4月1日至2023年12月31日，免征增值稅（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第15號）

（2）按照財產(chǎn)租賃所得代扣代繳個人所得稅

實務(wù)中，往往代開發(fā)票涉及到稅費企業(yè)是“負稅人”，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币?guī)定，不能稅前扣除，但是要是把稅費包含到租金里面就可以以租金形式按規(guī)定扣除。

【合同條款：僅供參考】

四、租金及相關(guān)費用的支付

甲、乙雙方約定，該汽車每月租金為：

1.基本租金：人民幣元(大寫：)；

2.附加租金：為甲方收取汽車租金時，按照國家稅收相關(guān)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票繳納稅費和繳納的個人所得稅等稅費，具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。

3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費、保險費、維修費

4.租賃期內(nèi)汽車使用過程中所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，由乙方承擔(dān)，甲方租賃期內(nèi)汽車使用過程中發(fā)生上述支出時，需要提供在取得真實、合法、有效的發(fā)票等憑證。

來自小陳稅務(wù)08

【第3篇】私車公用稅務(wù)處理

現(xiàn)在國家發(fā)展迅速，新辦的注冊企業(yè)每天都在增加，但是出現(xiàn)了一個問題就是：“私車公用”，特別是北上廣深這些一線城市實行限行、搖號后，私車公用彌補了公務(wù)用車之不足，既方便了員工，又有利于企業(yè)。隨著生活水平的提高和經(jīng)營方式的改進，“私車公用”已經(jīng)成為常態(tài)。

雖然私車公用十分常見，但是中間涉及的稅收問題不容忽視。

出現(xiàn)的問題：

由于私有車輛使用的隨意性，外部人員無法判定其發(fā)生的費用是否用于個人消費還是企業(yè)支出，也就是說給員工報銷的車輛費用，在實務(wù)中經(jīng)常無法區(qū)分是個人支出還是真正屬于“私車公用”支出，因為個人車輛或多或少的存在個人消費。

導(dǎo)致部分企業(yè)假借“私車公用”名義，虛列成本費用、或者變相的列支成本費用，從而也產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

私車公用在賬務(wù)的表現(xiàn)形式有以下幾類：

1、員工加油票、車險、車輛維修費等在公司實報實銷或者按照職務(wù)的不同、限額報銷。

2、企業(yè)與員工簽訂租車合同，明確相關(guān)的權(quán)力與義務(wù)。

這也就產(chǎn)生了很多問題，下面我們來看看官方的回答吧！

來看看官方答疑

請問：如果老板的個人轎車出租給公司日常使用，租車協(xié)議中寫明是無償使用，但是車輛的保險費用由公司承擔(dān)，這樣是否可行？保險發(fā)票開公司抬頭，能列入公司費用嗎？另外，日常經(jīng)營中發(fā)生的汽油費能列入公司費用嗎？

答疑：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨立交易原則支付合理的租賃費并取得租賃發(fā)票。租賃合同約定其他相關(guān)費用一般包括油費、修理費、過路費等租賃期間發(fā)生的與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的變動費用憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除（車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等固定費用如果未包括在租賃費內(nèi)，則應(yīng)由個人承擔(dān)、不得稅前扣除）。

北京國稅答疑

公司名下沒有汽車，員工個人汽車用于公司，汽車費用是否可以入賬（比如油費，發(fā)票抬頭是公司名稱，是否可以認證并記賬？）

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃費發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費、停車費等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔(dān)均不予稅前扣除。

官方案例：

2023年10月，稅務(wù)機關(guān)在對某公司檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司固定資產(chǎn)賬上只有房屋和辦公家具，但管理費用中卻列支了很多交通費。經(jīng)詢問得知，該企業(yè)因為車輛限購，購買車輛的指標(biāo)遲遲不能獲得，所有公務(wù)活動用私車解決，公司采取實報實銷的方式，承擔(dān)車輛的相關(guān)費用，公司賬上就發(fā)生了很多交通費用。

分析：

私車公用看似簡單，卻涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個稅種，處理不好容易出現(xiàn)問題。

個人所得稅方面，該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

企業(yè)所得稅方面，該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關(guān)支出”，需要進行納稅調(diào)整。被查企業(yè)得知相關(guān)規(guī)定后作了納稅調(diào)整。

上述案例，具有典型性，其中的涉稅風(fēng)險是可以避免的，需要企業(yè)采取正確的做法。

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企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而第十條第八項明確規(guī)定，與取得收入無關(guān)的支出不允許扣除。所以，“有關(guān)”和“無關(guān)”的認定就很重要。

針對上述案例，如果企業(yè)和員工有車輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔(dān)。這樣，這些費用就可以認定為與取得收入有關(guān)的支出，當(dāng)這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2

個人所得稅

企業(yè)使用員工車輛，支付費用的方式不同，個人所得稅的計算方式也不同。

1.不簽訂租賃合同，費用實報實銷。這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計算并代扣代繳個人所得稅。

2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費。這種方式下，員工收到租賃費用，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)就租賃行為代開發(fā)票，按照“有形動產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報銷相關(guān)運營費用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實性。此時，企業(yè)支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時，企業(yè)向員工支付的租賃費用應(yīng)按照個人所得稅法中的“財產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。

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印花稅

企業(yè)和員工簽訂的車輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應(yīng)稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。

私車公用籌劃：

“私車公用”，到底應(yīng)該如何進行稅收籌劃，才能使其費用合理化呢？一起來看看吧！

一、企業(yè)按月或者按使用次數(shù)次計算車輛使用費用，給私車所有人發(fā)放車輛使用補貼，月末將補貼計入個人工資薪金。

假如私車所有人甲某月工資4000元，發(fā)放車輛補貼4000元，甲某合計取得收入8000元，那么甲應(yīng)該繳納個人所得稅：

（8000-3500）*10%-105=345元。

但此時，公司入費用沖減公司利潤的數(shù)字只是4000元補貼，稅務(wù)機關(guān)會認為，車輛補貼費用已然包含汽車消耗的費用，因此，此種情況下，“私車公用”所取得的費用發(fā)票不允許列支公司費用。如果企業(yè)采取汽車消耗費用報銷，報銷人員取得的報銷收入同樣要記入“個人工資薪金所得”計算個人所得稅。

同時，因為報銷人員取得的車輛補貼計入工資薪金所得，還將影響企業(yè)和職工應(yīng)繳納的職工勞動保險的金額，這也是必須考慮的一個重要因素.

二、企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，約定車輛租賃價格，并約定：車輛租賃期內(nèi)所發(fā)生的車輛消耗的費用由企業(yè)承擔(dān)。

私車所有人甲某，與企業(yè)簽署車輛租賃協(xié)議，月租金4000元，雙方到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。月4000元的租金開代發(fā)票是享受增值稅減免，因此甲某只需按照“財產(chǎn)租賃所得”計征個人所得稅：

（4000-800）*20%=640元。

此時，因為車輛的使用權(quán)已經(jīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”轉(zhuǎn)移給企業(yè)，因此車輛使用過程中的費用，可以開具企業(yè)名稱的發(fā)票，正常入賬抵扣費用。如果費用能夠取得合格的增值稅抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、車輛過橋過路費等），企業(yè)可以堂而皇之的進行認證抵扣。

這種情況下，企業(yè)雖然多扣繳了個人所得稅，但是其后期費用的報銷和抵扣將輕而易舉的抹掉個人所得稅損失。同時，車輛所有人取得的該租賃收入，無需納入工資總額計算企業(yè)和職工勞動保險。

需要注意的是，如果雙方簽訂的是無租金租賃合同（免費使用），以上處理將會產(chǎn)生爭議：

1、稅務(wù)機關(guān)會認為無租金租賃協(xié)議不符合市場規(guī)律，會核定租金；

2、部分稅務(wù)機關(guān)認為無租金租賃協(xié)議情況下，車輛所發(fā)生的費用依然應(yīng)歸屬個人費用，不得計入公司費用支出。