納稅有什么好處（16篇）

【第1篇】納稅有什么好處

在日常生活中，我們能處處感受到稅收帶來的便利。我們游玩的公園、美麗的校園、我們上學(xué)走的馬路、馬路上的一排排的路燈等等，這些公共設(shè)施大都是用稅收來建造的。

稅款是取之于民的，也是用之于民的。只要人人都自覺繳納稅款，我相信，稅款能帶給我們的回報會更多。例如：“2008年1月份湖南特大雪災(zāi)、5月12日汶川大地震的救助和災(zāi)后重建，8月奧運(yùn)會的主辦，至后來席卷全球的次貸危機(jī)的抵御，這些都是建立在公民繳納的稅收基礎(chǔ)上的，航天火箭的磅礴發(fā)射，青藏鐵路上火車的飛馳，三峽水利工程的完成，這都是我們每個公民的功勞。如果沒有稅收，這一切的一切都只能是說說了。”

稅收也使我們中小學(xué)生受益無窮。到了現(xiàn)在，國家為九年制義務(wù)教育的小學(xué)生和初中生免除了學(xué)雜費(fèi)。以前，只有貧困山區(qū)孩子才能享受到的政策，讓他們能夠少交點(diǎn)錢，減少家庭的負(fù)擔(dān)。但是后來，隨著有更多的人意識到了交稅的好處，交稅的人越來越多，國家于2005年決定，免除了九年制義務(wù)教育里所有的學(xué)雜費(fèi)，但這些學(xué)雜費(fèi)從哪里來的呢？當(dāng)然是從國家征收的稅款中來。以前，農(nóng)村學(xué)校里的孩子和城市困難家庭的孩子，常常為了學(xué)費(fèi)而著急，七拼八湊，可還是湊不齊，有的還不得不輟學(xué)?，F(xiàn)在可好了，免除了學(xué)雜費(fèi)，不會再有我們同齡人輟學(xué)了。

稅收的用途不僅用于教育，還用于城市維護(hù)建設(shè)和科技研究。 政府用征的稅收修鐵路、建大橋、開發(fā)土地、綠化家園等等，這難道不是征收稅款給老百姓帶來最大的益處嗎？稅收還可以讓我們搞有機(jī)果蔬的研究，使我們吃上更加環(huán)保的蔬菜和水果，像這樣的例子真是數(shù)不勝數(shù)。

稅收是我們國家的富強(qiáng)之路，財富之路，只要人人都自覺繳納稅款，我相信，稅款能帶給我們更多的回報，人們會更加的幸福和快樂?。m然，平時大家都吐槽稅太多，但是我們納稅的同時，生活環(huán)境也在逐漸變好。）

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn):是否具有法人資格；

（2）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標(biāo)準(zhǔn)——登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（4）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

③提供勞務(wù)的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

【提示】在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內(nèi)的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負(fù)有無限納稅義務(wù)；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得+境外所得（僅限于與設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務(wù)；

②未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得——無條件的有限納稅義務(wù)。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第3篇】一般納稅人如何辦理

無論你是不是在佛山注冊的公司，公司注冊成后，它都是屬于小規(guī)模公司。 它是不可以直接注冊成為一般納稅人企業(yè)，都是要升級為一般納稅人的。

小規(guī)模公司在連續(xù)滾動的12個月的經(jīng)營期內(nèi)，銷售金額超過500萬，不含稅，稅務(wù)局將強(qiáng)制將小型企業(yè)升級為一般納稅人企業(yè)，很多想直接做成一般納稅人公司的，但又不知道如何操作，金泉財稅就為您整理了小規(guī)模申請一般納稅人的辦理流程和資料！

小規(guī)模申請一般納稅人的具體流程：①首先企業(yè)一定要先有銀行對公賬戶喔，如果沒有開銀行對公賬戶，需要帶上公司全部資料前往銀行開個對公戶先；②銀行存款賬戶報告?zhèn)浒福ňW(wǎng)上提交）：用法人/財務(wù)負(fù)責(zé)人/辦稅員的實(shí)名賬號登錄佛山電子稅務(wù)局→直接搜索欄搜索‘存款賬戶報告’比較快速方便（至此下面③④操作一樣）填好銀行信息后點(diǎn)擊下一步上傳照片，最后提交，需要等待稅務(wù)局審批，通過審批后方可進(jìn)行下一步操作；③一般納稅人申請（網(wǎng)上提交）：登錄電子稅務(wù)局直接搜索‘一般納稅人登記’，填好公司信息，然后點(diǎn)擊下一步最后提交，也是需要等待稅務(wù)局審批滴，不用著急；④票種核定申請（網(wǎng)上提交）：登錄電子稅務(wù)局搜索‘票種核定申請’，填寫公司信息和需要申請的票種，增加一位或多位購票員，最后提交等待審批（審批結(jié)果下來都會有一份稅務(wù)通知書，其中③④的通知書需要打印出來，可以登錄電子稅務(wù)局獲取）；⑤約號，經(jīng)辦人是誰，就用誰的實(shí)名賬號在手機(jī)公眾號上預(yù)約號，一共要兩個號：稅控管理號和發(fā)票供銷號，先是稅控管理，把所需資料交給稅局窗口人員，領(lǐng)取ukey（以前是稅控盤，現(xiàn)在是ukey），然后可以讓窗口人員幫忙申領(lǐng)發(fā)票；然后是到第二個號，發(fā)票供銷，是領(lǐng)取購票本和購買發(fā)票的，在上個窗口申領(lǐng)的發(fā)票，從這個窗口中領(lǐng)出來。至此，以上操作完成后，就完成一般納稅人的升級啦！

小規(guī)模申請一般納稅人的資料：①營業(yè)執(zhí)照正/副本②企業(yè)公章③企業(yè)發(fā)票章④銀行對公開戶許可證（銀行存款賬戶報告）⑤增值稅一般納稅人審批通知書（可登錄電子稅務(wù)局打?。薨l(fā)票票種核定許可通知書（可登錄電子稅務(wù)局打印）⑦經(jīng)辦人身份證經(jīng)辦人如果不是法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，需綁定該企業(yè)的辦稅人員才能前往稅務(wù)局辦理業(yè)務(wù)；另外最好是再打印一份經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，各個稅局要求不同，有些地區(qū)稅局要求需要經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，帶上以備不時之需。

以上就是，就是小規(guī)模申請一般納稅人的辦理流程和資料的相關(guān)內(nèi)容操作了，整個流程下來順利的話需要10個工作日左右，如果您對此有其他疑問可咨詢金泉財稅在線客服。

【第4篇】所得稅納稅申報表主表

主表是整個企業(yè)所得稅年度納稅申報表的核心和靈魂，本節(jié)對其進(jìn)行具體解析。

一、主表的結(jié)構(gòu)

本表為企業(yè)所得稅納稅申報主表，共36行，在結(jié)構(gòu)上分為3個部分：即利潤總額計(jì)算（1—13行）；應(yīng)納稅所得額計(jì)算（14—23行）；應(yīng)納稅額計(jì)算（24——36行）。反映了以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款的過程和結(jié)果。納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)算。

二有關(guān)項(xiàng)目填報說明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000）集中填報。

本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個部分。

1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報。

（二）行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計(jì)科目填報。納稅人在其他會計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報。

4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報。

6.第6行“財務(wù)費(fèi)用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“財務(wù)費(fèi)用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實(shí)行其他會計(jì)制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報，實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實(shí)行其他會計(jì)制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報。已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報。

14.第14行“境外所得”：填報已計(jì)入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）填報。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）。

納稅人可以選擇是否用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。

當(dāng)納稅人選擇用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外應(yīng)稅所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）第11列。

從主表的結(jié)構(gòu)看，境外所得的納稅調(diào)整，包括一減一加。減項(xiàng)為主表第14行“減：境外所得”，填報納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤總額的金額。加項(xiàng)為主表第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”。主表“利潤總額”在“減：境外所得”、“加：納稅調(diào)整增加額”、“減：納稅調(diào)整減少額”、“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”后為負(fù)數(shù)的，可以把已從潤總額中減去的境外應(yīng)稅所得拉回來抵減該虧損，產(chǎn)生的納稅調(diào)整通過主表第18行填報。根據(jù)主表所述表間關(guān)系，第18行：（1）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17行≥0，第18行＝0；（2）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＞0時，第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；（3）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＝0時，第18行＝0。境外應(yīng)稅所得抵減的是未考慮第18行時當(dāng)年納稅調(diào)整后所得小于零的數(shù)額，不得抵減境內(nèi)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。

案例1.某公司在境外a國有一分支機(jī)構(gòu)，2023年境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)和境外a國分支機(jī)構(gòu)稅前盈虧情況假設(shè)有以下五中情況（見下表），且以前年度境內(nèi)外營業(yè)機(jī)構(gòu)均沒有結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損，當(dāng)公司選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的情況下，試分析其納稅調(diào)整后所得是多少？

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）填報。

當(dāng)?shù)?9行≤0時，本行填報0，表明所得減免不能擴(kuò)大可彌補(bǔ)虧損所得額。

案例2.a公司納稅調(diào)整后所得為-100萬元，減免所得額為20萬元，則第20行業(yè)=0，如果第20行業(yè)填寫20萬元，則-100-20=-120，相當(dāng)于擴(kuò)大了可彌補(bǔ)的虧損所得額。

當(dāng)?shù)?9行＞0時，表a100000第19行≥a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a107020合計(jì)行第11列。

案例3.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為20萬元，第20行業(yè)填寫20萬元。

當(dāng)?shù)?9行＞0時，表a100000第19行＜a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a100000第19行。

案例4.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為120萬元，第20行業(yè)填寫100萬元。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）填報。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）填報。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）填報。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報第31-32行金額。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

35.第35行“財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

三表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，第31行＝（第28+29-30行）×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行＝表a104000第26行第1列。

4.第5行＝表a104000第26行第3列。

5.第6行＝表a104000第26行第5列。

6.第9行＝表a103000第8行或者第16行（僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務(wù)核算情況自行填寫）。

7.第11行＝表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行＝表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行＝表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。

10.第15行＝表a105000第46行第3列。

11.第16行＝表a105000第46行第4列。

12.第17行＝表a107010第31行。

13.第18行：

（1）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＞0時,第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；

（3）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＝0時,第18行＝0。

14.第20行：

當(dāng)?shù)?9行≤0時，第20行＝0；

當(dāng)?shù)?9行＞0時，

（1）第19行≥表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝表a107020合計(jì)行第11列；

（2）第19行＜表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝第19行。

15.第21行＝表a106000第11行第9列。

16.第22行＝表a107030第15行第1列。

17.第26行＝表a107040第33行。

18.第27行＝表a107050第7行第11列。

19.第29行＝表a108000合計(jì)行第9列。

20.第30行＝表a108000合計(jì)行第19列。

21.第34行＝表a109000第12+16行。

22.第35行＝表a109000第13行。

23.第36行＝表a109000第15行。

撰稿人：謝德明

作者簡介：

謝德明，中央財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財稅專家顧問

【第5篇】營改增后一般納稅人最新申報表

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報時應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

(1)2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。

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(2)申報時注意核對《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。

(3)財務(wù)報表要先于申報表點(diǎn)擊全申報，請注意財務(wù)報表和申報表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

(4)在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報”，系統(tǒng)會對表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過時產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對報表進(jìn)行修正后重新提交。

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【第6篇】公司收入納稅證明模板

再就業(yè)需要離職證明，辦信用卡需要收入證明，公司總會遇到需要給員工開證明的情況，但是萬萬沒想到，隨意開證明可能違法，還會給公司帶來巨大的損失。法保網(wǎng)帶您看看今天的相關(guān)案例！

給員工開收入證明卻被告上法庭？

員工小周2023年11月入職某公司，2023年12月18日離職。2023年2月18日，小周申請仲裁，要求公司支付違法解除勞動合同賠償金36000元（9000元/月×2個月×2倍）。主張其月薪為9000元，并提供了一份公司出具的《收入證明》，《收入證明》上記載月薪為9000元。仲裁委于2023年3月26日作出《仲裁裁決書》，裁決公司支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償22500元（9000元/月×2.5個月）。

公司不服，提起訴訟。公司認(rèn)為，小周提供的《收入證明》是為了方便辦理購房貸款而填寫的，月收入9000元是不真實(shí)的，其月收入應(yīng)以工資表的收入為準(zhǔn)，仲裁委依據(jù)小周提供的《收入證明》來確認(rèn)小周的月工資收入是9000元/月并計(jì)算小周的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不當(dāng)?shù)摹?/p>

好在這起案例中的公司提供了小周之前工資收入流水、員工工資表簽字等證據(jù)，二審法院最終從舉證責(zé)任的承擔(dān)及有利于保護(hù)勞動者合法權(quán)益的原則出發(fā)，按公司在起訴狀中確認(rèn)的月工資5157.67元作為計(jì)算小周經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的月工資。如果公司無法提供這些證據(jù)，那么后果將不堪設(shè)想...

開具虛假收入證明有哪些法律風(fēng)險？

①違反勞動法規(guī)：公司給員工開具虛假收入證明可能會違反相關(guān)的勞動法規(guī)，比如未能按照規(guī)定支付員工應(yīng)得的工資，或者虛報員工工資的情況。公司因此可能會面臨勞動糾紛或者勞動仲裁等法律訴訟。

②受到行政處罰：公司給員工開具虛假收入證明可能會受到相關(guān)行政部門的處罰。例如，稅務(wù)部門可能會對虛假收入證明進(jìn)行調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)虛假證明，可能會對公司進(jìn)行稅務(wù)處罰，甚至吊銷營業(yè)執(zhí)照等。

在員工辦理簽證、銀行貸款、信用卡等事項(xiàng)時，一般會需要公司出具收入證明。公司開具收入證明應(yīng)慎重處理，按照相關(guān)規(guī)定，如實(shí)開具，以免產(chǎn)生法律風(fēng)險。

開具收入證明時如何避免風(fēng)險？

①限制用途

公司可在收入證明中加上用途限定：本收入證明，僅用于xx員工的xx用途，不得作為其他用途；否則，本公司對其真實(shí)性不承擔(dān)法律責(zé)任。

②明確有效期限

開具收入證明，還應(yīng)當(dāng)限制證明的法律有效期限。例如，公司可加上時間限定：本收入證明有效期為2周，自蓋章之日起計(jì)算；期限屆滿的，將不具有法律效力。

③保留證明相關(guān)記錄

公司需要保留與證明相關(guān)的記錄，例如員工的工資單、納稅證明等，以備未來需要證明的情況。

④做好留底工作

開具過程收入證明的中，公司應(yīng)當(dāng)做好備案登記，包括登記出具、蓋章的時間、用途說明等，要求當(dāng)事員工簽字確認(rèn)并留底。

總而言之，企業(yè)在為員工出具各種證明時，一定要留個心眼處處小心，否則一張看似普通的證明，很有可能會成為對公司造成損失的“憑證”！相信很多企業(yè)都會遇到上述案件的情況，員工因?yàn)橘I房等原因，需要開具開高于實(shí)際工資的收入證明，又或者要求出具離職證明時填寫其他離職理由。

不少企業(yè)覺得這是“小事一樁”，不忍心拒絕員工的請求。殊不知，這個看起來很不起眼的小動作，實(shí)質(zhì)上會給企業(yè)埋下不小的隱患。類似的案件并不少見，歸根結(jié)底還是企業(yè)不懂法惹的禍。實(shí)際上，不只是開證明，從每個員工的入職、合同，到日常社保、制度，再到最后的離職，每一個環(huán)節(jié)都暗藏著法律風(fēng)險。

不懂法，就要尋求專業(yè)人士的幫助，法保網(wǎng)打破傳統(tǒng)法律服務(wù)的壁壘，打造了在線法務(wù)部，合作一流律所，配置標(biāo)準(zhǔn)法務(wù)團(tuán)隊(duì)，專業(yè)律師全程把控，5分鐘內(nèi)快速響應(yīng)，針對企業(yè)與個人需求量身定制：起訴狀、上訴狀、答辯狀，滿足不同法律文本需求；還有日常法律在線咨詢、合同審核專項(xiàng)定制、電子簽章等專項(xiàng)服務(wù)，為生產(chǎn)生活提供法律指導(dǎo)，最大程度保障自身合法權(quán)益！

注：文中人名為化名，引用案件信息來自中國裁判文書網(wǎng)

圖片來自網(wǎng)絡(luò)，侵刪

【第7篇】一般納稅人收入超過多少免征

據(jù)財政部網(wǎng)站9日消息，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

來源：財政部網(wǎng)站 b51

【第8篇】車輛購置稅納稅地點(diǎn)

8月20日起，天津市稅務(wù)局將原有的車購稅分局“一局統(tǒng)管”征管模式改為各區(qū)局屬地管理。即在全市原有的車購稅辦稅地點(diǎn)的基礎(chǔ)上增設(shè)24個車購稅辦稅地點(diǎn)。屆時，納稅人可以就近選擇各區(qū)的辦稅服務(wù)廳辦理車購稅繳納、《車購稅完稅證明》補(bǔ)辦等涉稅業(yè)務(wù)。此次車購稅轉(zhuǎn)換征管方式是掛牌后的天津市稅務(wù)局全面貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于國稅地稅征管體制改革的決策部署，不斷深化“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，在征管體制改革的關(guān)鍵時期推出的又一項(xiàng)重要的便民辦稅舉措。

為確保此次車購稅征管改革工作順利平穩(wěn)進(jìn)行，天津市稅務(wù)局成立了以“一把手”為組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組對全市的車購稅征管改革工作進(jìn)行部署和安排；各區(qū)局分批次組織相關(guān)征管人員對車購稅的稅種管理、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)操作的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)；利用12366納稅服務(wù)熱線、門戶網(wǎng)站、微信公眾號等渠道向納稅人進(jìn)行廣泛宣傳；各區(qū)局組織專人收集改革工作中出現(xiàn)的問題并及時反饋。

“以前繳納車輛購置稅（以下簡稱車購稅），得去車購稅分局辦稅大廳?，F(xiàn)在好了，各區(qū)的辦稅服務(wù)廳都可以繳稅，我在河?xùn)|購的車，就近到河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局辦稅大廳辦理了繳稅，節(jié)省時間精力，稅務(wù)局真為我們納稅人著想啊”。辦稅人邢凱先生成為此次征管方式轉(zhuǎn)換后河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理車購稅的第一個“嘗鮮者”。

天津惠通陸華汽車銷售有限公司車務(wù)人員穆玉凱說：“以前用智能移動pos繳稅后和要到保稅區(qū)二手車市場的自助終端領(lǐng)取完稅證明。現(xiàn)在好了，隨著取證點(diǎn)的增多，辦稅更方便了”。

此外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)委托，天津市公安交通管理局車輛管理所等原代辦車購稅業(yè)務(wù)的單位均可以繼續(xù)辦理車購稅業(yè)務(wù)。（津云新聞記者 董立景）

【第9篇】納稅人座談會

近日，國家稅務(wù)總局長白山保護(hù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局召開“問需求、優(yōu)服務(wù)”納稅人座談會，向轄區(qū)內(nèi)20名企業(yè)代表征求意見。座談會上，長白山稅務(wù)局負(fù)責(zé)人向企業(yè)代表簡要介紹了機(jī)構(gòu)改革以來長白山稅務(wù)局扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)稅收工作取得的成效，并廣泛征求意見。企業(yè)代表積極發(fā)言，長白山旅游股份有限公司代表表示辦稅服務(wù)廳全面實(shí)現(xiàn)“一廳通辦”，稅務(wù)機(jī)關(guān)“最多跑一次”改革成效顯著，現(xiàn)在機(jī)構(gòu)合并、系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)共享，是惠民利企的大好事。長白山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人表示稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革帶來了巨大便利，希望稅務(wù)部門能親自下企業(yè)指導(dǎo)，有針對性的舉辦各類培訓(xùn)班，加深企業(yè)對稅收政策的理解。

本次座談會征集到涉及大廳辦稅、征收管理、稅收宣傳、優(yōu)惠政策等方面的意見建議，相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人現(xiàn)場解答，針對一時難以解決的問題，進(jìn)行記錄、收集、匯總，承諾日后由相關(guān)責(zé)任科室反饋解決，做到對標(biāo)找差，精準(zhǔn)施策。

長白山稅務(wù)局負(fù)責(zé)人對全區(qū)廣大納稅人對稅務(wù)工作的關(guān)心和支持表示感謝。他指出，此次納稅人座談會是對機(jī)構(gòu)改革現(xiàn)階段成果的一次檢驗(yàn)，旨在傾聽不同行業(yè)納稅人的需求，回應(yīng)不同規(guī)模企業(yè)的關(guān)切，拉近稅企間的距離，廣泛聽取納稅人對新稅務(wù)機(jī)構(gòu)優(yōu)化納稅服務(wù)的意見建議。通過稅企面對面交流，讓新稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)工作，全面增強(qiáng)納稅人的獲得感、信任感、滿足感、榮譽(yù)感。讓全區(qū)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)一道，為長白山經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出新的更大的貢獻(xiàn)！

【第10篇】南京個人納稅查詢

個稅專項(xiàng)扣除情況通過手機(jī)可查詢

原文未配圖

轉(zhuǎn)自： 揚(yáng)子晚報訊（記者 陳郁 通訊員 王向東 袁峰 肖永強(qiáng)）

2023年1月1日起新個稅全面實(shí)施，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)扣除。據(jù)南京市稅務(wù)部門介紹，納稅人可以免費(fèi)使用“個人所得稅”手機(jī)app自行填報專項(xiàng)扣除，及時享受到政策福利。通過手機(jī)app申報的方式除了方便快捷外，納稅人還能全面掌握自己的納稅記錄，了解最新政策，并能很好地保護(hù)自己的個人隱私。

據(jù)了解，“個人所得稅”手機(jī)app分為ios版和安卓版，納稅人可以在蘋果、華為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場下載。以ios版為例，僅需完成以下幾個步驟即可完成注冊：第一步：下載app。方式一：打開app store應(yīng)用軟件市場搜索“個人所得稅”，選擇“個人所得稅-國家稅務(wù)總局”app，點(diǎn)擊“獲取”安裝。方式二：掃描二維碼下載安裝。第二步：設(shè)置自己的工作地或常住地。第三步：新用戶注冊。包括實(shí)名認(rèn)證、人臉識別認(rèn)證、在線簽署協(xié)議。最后一步是提交個人手機(jī)和個人戶籍所在地等信息即可完成注冊。

為保證您的個稅福利及時足額兌現(xiàn)，南京市稅務(wù)局友情提醒：2023年元旦后，請抓緊錄入各項(xiàng)可以享受的?？鄣刃畔ⅲ梢酝ㄟ^選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”方式，傳遞到任職單位扣繳申報客戶端。

【第11篇】一般納稅人稅收優(yōu)惠政策

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年也快過完了，還有兩個多月就要進(jìn)入下一個年度了，那么我們的企業(yè)主要可以享受到哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

我國自2023年來全面營改增，增值稅就成為了我國的第一大稅種，主要的稅點(diǎn)是3%、6%、9%、11%、13%幾檔，然后就是企業(yè)所得稅25%，除少部門企業(yè)可以享受到西部大開發(fā)和高新企業(yè)的15%外，股東個稅分紅是20%征收。

增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)普票今年是免稅的，但是專票由1%恢復(fù)至3%征收。貿(mào)易公司可以享受留抵退稅，制造業(yè)公司可以享受到緩繳稅收。

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅在去年的基礎(chǔ)上再次減半征收，應(yīng)稅所得額100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬內(nèi)按照5%征收。大部分的企業(yè)都是屬于小微企業(yè)。

除了這個可能比較優(yōu)惠一些，其他的就沒有太實(shí)在的優(yōu)惠扶持了吧。那么企業(yè)要想長期在市場中更有競爭優(yōu)勢，一方面是在自身產(chǎn)業(yè)服務(wù)上更下功夫，另一方面在自身的成本，報價上需要更有優(yōu)勢，稅收也是企業(yè)的一個重大成本支出，那么企業(yè)的稅收應(yīng)該如何來做呢？

稅收洼地的返稅退稅優(yōu)惠政策扶持；

稅收洼地園區(qū)的這個優(yōu)惠政策是地方為了招商引資給企業(yè)的獎勵，針對企業(yè)的繳納的增值稅與所得稅都有相應(yīng)的扶持獎勵，返還50%-80%，當(dāng)月納稅，次月返還。這個政策可以幫助企業(yè)在優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)節(jié)省三成以上。不需要企業(yè)實(shí)體搬遷，也不需要派遣人員，屬于注冊式招商引資。

總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)在不改變原有的經(jīng)營方式下，企業(yè)只是換個地方納稅，一年繳納100萬就可以得到30萬左右的稅收獎勵扶持，返還的都是企業(yè)實(shí)實(shí)在在節(jié)省下來的。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步《懂稅貓》

【第12篇】小規(guī)模納稅人稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第13篇】俄羅斯納稅人識別號

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是人們了解社會經(jīng)濟(jì)的基本情況，尋找社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程存在的困難和問題，市場主體制定投資、經(jīng)營規(guī)劃的基礎(chǔ)。一旦缺失了關(guān)鍵性、系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)，人們就會身處于信息沙漠，無法辨識方向。

在與烏克蘭開戰(zhàn)后的四個月里，克里姆林宮阻止公眾獲取前所未有的大量經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致那些在政府機(jī)器之外運(yùn)作的市場主體和經(jīng)濟(jì)分析研究人員，一直在缺失數(shù)據(jù)光線的黑暗中工作，獨(dú)立評估和預(yù)測的質(zhì)量因此受到極大的影響。

克里姆林官封鎖統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可能有以下目的：

一、維持俄羅斯社會對烏克蘭戰(zhàn)爭的支持

官方稱，封鎖統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)旨在保護(hù)俄羅斯公司和個人免受西方制裁。然而，更有可能的是，克里姆林宮害怕公布揭示經(jīng)濟(jì)全面崩潰或每月天文數(shù)字戰(zhàn)爭支出程度的數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致俄羅斯企業(yè)和公民對克里姆林官的批評和憤怒，并因此誘發(fā)大眾對戰(zhàn)爭的抵制。

俄羅斯國家統(tǒng)計(jì)局提供的4月份工業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)已經(jīng)清楚地表明了這一問題的規(guī)模。與 2021 年 4 月相比，汽車制造業(yè)下降 85.4%，電梯產(chǎn)量下降 48%，洗衣機(jī)下降 59%，冰箱下降 46%。

2021 年，汽車、設(shè)備和其他車輛占俄羅斯總進(jìn)口量的近一半（49.2%），而 5 月份俄羅斯的新車銷量暴跌83.5%。去年對俄羅斯實(shí)施制裁的“不友好國家”約占進(jìn)口的62% 。俄羅斯經(jīng)濟(jì)的技術(shù)孤立將導(dǎo)致生活水平下降，技術(shù)、汽車、建筑材料等由于價格上漲將難以找到或超出許多人的承受范圍。

如果無法獲得西方技術(shù)和商品，俄羅斯的技術(shù)發(fā)展將不可避免地出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，包括在石油和天然氣等關(guān)鍵領(lǐng)域。美國實(shí)施的二級制裁也將限制俄羅斯從其最大鄰國進(jìn)口技術(shù)，加劇俄羅斯的倒退。

如果繼續(xù)公布這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)下降的情況將會越來越嚴(yán)重，這將對俄羅斯人繼續(xù)支持普京和對烏戰(zhàn)爭將構(gòu)成極大挑戰(zhàn)。

二、隱藏影子進(jìn)口渠道，躲避歐美制裁

自 2022 年 4 月以來，俄羅斯當(dāng)局限制了對所有對外貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的訪問，包括與歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟 (eaeu) 內(nèi)的出口、進(jìn)口和貿(mào)易有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。這樣做，雖然剝奪了大眾了解社會運(yùn)轉(zhuǎn)的基本情況的權(quán)力，但它可以隱藏影子進(jìn)口（俄羅斯政府稱之為平行進(jìn)口）新渠道的形成。

俄海關(guān)總署署長弗拉基米爾·布拉文 (vladimir bulavin)表示，需要新的保密級別來防止“與進(jìn)口有關(guān)的評估不當(dāng)、投機(jī)交易和誤解”。 相比之下，在戰(zhàn)前，俄羅斯海關(guān)只對與軍用物資、飛機(jī)和核材料貿(mào)易相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類（保密分類，下同）。

免費(fèi)提供的進(jìn)口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對克里姆林宮來說確實(shí)很危險。它們將揭示俄羅斯制造商面臨的一個關(guān)鍵問題：外國零部件供應(yīng)商外流以及技術(shù)和生產(chǎn)鏈斷裂導(dǎo)致的結(jié)構(gòu)性赤字。

隱瞞貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的另一個可能目標(biāo)是阻止西方政府準(zhǔn)確了解受制裁商品的影子進(jìn)口規(guī)模，并為向俄羅斯供應(yīng)此類商品的第三方國家提供掩護(hù)，使其避免二級制裁。如果俄羅斯達(dá)成非正式協(xié)議，掩蓋來自某些鄰國的貨物流動，例如歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟成員國哈薩克斯坦和土耳其，這一目標(biāo)將成為可能，土耳其已經(jīng)能夠從反俄制裁中獲利。

此前，俄羅斯的出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以追蹤石油和天然氣供應(yīng)的趨勢、數(shù)量和方向——這對克里姆林宮至關(guān)重要，目前仍然是俄羅斯財政的主要來源。

從俄羅斯進(jìn)口的其他國家的數(shù)據(jù)仍然可用，但并不總是足以提供完整的畫面。石油就是一個很好的例子。例如，歐洲有可能進(jìn)口了大量的俄羅斯烏拉爾石油，但無法確定，因?yàn)樗c其他變種混合在一起，并以不同的名稱在統(tǒng)計(jì)中列出。

三、有利于克里姆林宮的宣傳動員和對內(nèi)、對外信息戰(zhàn)

在俄羅斯，對外貿(mào)易遠(yuǎn)非唯一受到新級別保密的領(lǐng)域。例如，俄羅斯中央銀行已停止發(fā)布有關(guān)俄羅斯國際儲備結(jié)構(gòu)的信息：從 3 月底開始，僅更新了總量數(shù)據(jù)，沒有詳細(xì)說明具體資產(chǎn)分類。在對其銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施制裁之后，俄羅斯失去了獲得存放在西方國家的約3000 億美元的資金：大約是俄羅斯在戰(zhàn)爭開始時積累的儲備的一半。只有黃金和人民幣留在了央行的控制之下。

同樣，政府已允許俄羅斯公司在 2022 年底之前停止發(fā)布數(shù)據(jù)，而央行也不再要求銀行提供俄羅斯會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。中央銀行還允許包括非國有養(yǎng)老基金和保險公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)隱瞞有關(guān)控制個人及其管理機(jī)構(gòu)參與者的信息。聯(lián)邦航空運(yùn)輸機(jī)構(gòu) rosaviatsiya在 3 月份停止發(fā)布航空公司和機(jī)場客運(yùn)量的數(shù)據(jù)，因此名單仍在繼續(xù)。

從 2022 年 5 月起，克里姆林宮嚴(yán)禁公布所有俄羅斯納稅人了解國家如何花錢的信息：財政部對所有聯(lián)邦預(yù)算支出及其赤字融資來源的當(dāng)前信息進(jìn)行了分類。4 月，在這一變化前夕，預(yù)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，俄羅斯的軍費(fèi)開支增長了近 150%（6300 億盧布，高于 2021 年 4 月的 2750 億盧布），其他部門的收入下降了 18%?，F(xiàn)在不可能準(zhǔn)確地跟蹤當(dāng)前每月在戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)和社會義務(wù)方面的支出。能看到的只是不知道真假的支出和收入的總和。

我們在中文網(wǎng)絡(luò)經(jīng)常會看到“俄羅斯對烏戰(zhàn)爭越打越有錢”、“歐美對俄羅斯的經(jīng)濟(jì)制裁越嚴(yán)厲俄羅斯越掙錢歐美越倒霉”的新聞與信息。這樣的信息塔斯社、俄羅斯衛(wèi)星通訊社等克里姆林宮掌控的媒體不僅會頻繁對外發(fā)布，也會頻繁出現(xiàn)在俄羅斯內(nèi)部的媒體與信息平臺上。只有封鎖關(guān)鍵統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，才不至于讓這些信息戰(zhàn)中涉及到的數(shù)據(jù)受到俄羅斯自己人的質(zhì)疑。

四、阻止人們對統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的質(zhì)疑

俄羅斯統(tǒng)計(jì)局的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)仍然可以免費(fèi)獲得，但對其可靠性的質(zhì)疑越來越多。早在2023年大流行期間，為了盡量減少對更令人失望的數(shù)據(jù)的關(guān)注，俄羅斯統(tǒng)計(jì)局就制定了晚上發(fā)布數(shù)據(jù)的做法。特別敏感的指標(biāo)，例如顯示俄羅斯人口災(zāi)難性收縮的人口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，現(xiàn)在只在每個星期五晚上發(fā)布。此前，俄羅斯統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)幾乎每天都會在白天發(fā)布。

長期以來，人們一直擔(dān)心俄羅斯統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)質(zhì)量，質(zhì)疑的原因一是俄統(tǒng)計(jì)局會定期修改已經(jīng)發(fā)布的歷史性數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)按要求的方向進(jìn)行了調(diào)整。2019 年，經(jīng)濟(jì)學(xué)家基里爾·特雷馬索夫（kirill tremasov）在對此類數(shù)據(jù)調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格的學(xué)術(shù)審查后，質(zhì)疑俄統(tǒng)計(jì)局修改數(shù)據(jù)是“按總統(tǒng)意愿繪圖，而不是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)”，導(dǎo)致與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展部長馬克西姆·奧列什金（現(xiàn)為普京的經(jīng)濟(jì)助手）發(fā)生公開爭執(zhí)。一個月后，俄統(tǒng)計(jì)局停止每月發(fā)布一項(xiàng)反映俄羅斯人收入變化的關(guān)鍵社會指標(biāo)。

俄羅斯統(tǒng)計(jì)局的一位副局長解釋說，政治考慮決定了應(yīng)該禁止發(fā)布哪些數(shù)據(jù)，這樣做是為了隱藏俄羅斯的弱點(diǎn)，展示俄羅斯的優(yōu)勢。他還補(bǔ)充說，官方?jīng)]有義務(wù)公布經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

五、俄羅斯人為自己編織了三道圍墻，導(dǎo)致了俄羅斯與世界的社會隔絕、經(jīng)濟(jì)隔絕和信息隔絕

俄羅斯統(tǒng)計(jì)工作制度規(guī)定了哪些指標(biāo)應(yīng)該由哪些部委計(jì)算，但沒有規(guī)定是否應(yīng)該公布。俄統(tǒng)計(jì)局的一位副局長說：“國家擁有做出決定所需的所有信息。企業(yè)、專家社區(qū)和記者目前掌握的信息較少?！?/p>

將經(jīng)濟(jì)和預(yù)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)歸類為機(jī)密會使國內(nèi)經(jīng)濟(jì)中的所有參與者更難了解正在發(fā)生的事情，這會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)問題公開討論的質(zhì)量，并導(dǎo)致基于零散數(shù)據(jù)的市場猜測。在俄羅斯，只有國家官員的內(nèi)部評估才被認(rèn)為是權(quán)威的，但他們可能有自己的理由歪曲數(shù)據(jù)，尤其是為了讓他們的老板高興。

由于以前提供高質(zhì)量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的外國數(shù)據(jù)公司的離開，俄羅斯的信息缺失變得更加嚴(yán)重。戰(zhàn)爭開始后不久，金融服務(wù)公司 refinitiv 離開了俄羅斯，彭博終端也失去了訪問權(quán)。這阻礙了俄羅斯大批獨(dú)立分析師的工作，并增加了企業(yè)的成本，現(xiàn)在企業(yè)不得不在別處購買數(shù)據(jù)。

自從俄羅斯軍隊(duì)進(jìn)入烏克蘭發(fā)動戰(zhàn)爭之后，俄羅斯不僅被越來越多的國際組織包括體育和郵政組織除名，被隔絕于國際社會；歐美越來越嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)制裁措施還導(dǎo)致俄羅斯的產(chǎn)業(yè)鏈和國民經(jīng)濟(jì)與全球產(chǎn)業(yè)鏈和世界經(jīng)濟(jì)走向越來越嚴(yán)重的隔絕；而俄羅斯的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和預(yù)算數(shù)據(jù)現(xiàn)在不僅與外界隔絕，而且與俄羅斯人自己隔絕，這是俄羅斯社會面臨的作繭自縛的信息隔絕。

【作者：徐三郎】

【第14篇】企業(yè)所得稅的納稅期限

近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司下達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》突然引起廣泛關(guān)注和熱議。原因在于該文書竟是對企業(yè)三十年前的稅款進(jìn)行核定征收并責(zé)令其限期繳納。這不禁讓許多人產(chǎn)生疑惑，“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關(guān)于稅款追征期的問題。

作者 | 賈蒙蒙

一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件

（一）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

根據(jù)征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳的，追征期為三年。

（二）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。

根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適用三年追征期；如果該稅額累計(jì)10萬以上，則適用五年追征期。

（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。

二、總局發(fā)文對追征期的應(yīng)用作出補(bǔ)充

在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務(wù)執(zhí)法中，常會遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應(yīng)適用追征期呢。總局發(fā)布法律文件，對追征期的法律適用問題做進(jìn)一步補(bǔ)充。

（一）欠繳稅款無限追征的法律適用

《國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2005]813號）規(guī)定，“按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款。”

該文件發(fā)布以后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應(yīng)無限期追征?！钡枪P者認(rèn)為，該文件的關(guān)鍵句在于“納稅人已申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對“納稅人已申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征收。舉個例子說，即“納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)做了納稅申報，但因故一直未繳；或稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年、五年追征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報，或稅務(wù)機(jī)關(guān)三年、五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該未申報行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)適用追征期。

（二）未申報且未構(gòu)成偷稅的，適用三年、五年追征期

《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！?/p>

該文的發(fā)布，很好的解決了實(shí)踐中對國稅函[2005]813號文應(yīng)用的困惑。正如筆者所言，國稅函[2005]813號文針對的是“納稅人已申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報且未被認(rèn)定成偷稅”的情形。

同時，筆者認(rèn)為國稅函[2009]326號文還傳達(dá)出總局關(guān)于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報行為，只要該行為不被認(rèn)定為偷稅，均應(yīng)適用三年、五年追征期。”

三、追征期在司法裁判和稅務(wù)執(zhí)法中的應(yīng)用

為幫助讀者在實(shí)踐中更好的理解和應(yīng)用上述文件，我們將近期稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。

（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期

1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號

內(nèi)容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國家稅務(wù)總局天津市津南區(qū)稅務(wù)局證實(shí)為虛開發(fā)票。…………根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”的規(guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作2023年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2339316.23元，補(bǔ)繳增值稅2339316.23元?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號

內(nèi)容節(jié)選：…………暫沒有證據(jù)表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）的有關(guān)規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為?！瓚?yīng)追繳你公司2023年度少申報繳納的增值稅144754.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。

（二）納稅人未進(jìn)行納稅申報、不構(gòu)成偷稅的，適用追征期

1、未進(jìn)行納稅申報，適用追征期的司法判例

文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號

內(nèi)容節(jié)選：本院認(rèn)為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國稅函［2009］326《批復(fù)》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應(yīng)及時申報納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)主動履行監(jiān)管、征稅職責(zé)，而不主動履行職責(zé)，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對納稅人不進(jìn)行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款情形的，對其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。

2、未進(jìn)行印花稅納稅申報，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號

內(nèi)容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大龍山公司”）50%的股權(quán)。你受讓***公司股權(quán)所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權(quán)發(fā)生印花稅納稅義務(wù)至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報之時已超過三年，決定不予追繳。

3、未進(jìn)行個人所得稅納稅申報，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號

內(nèi)容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，…………你轉(zhuǎn)讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權(quán)所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權(quán)投資1103=2547萬元）。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅509.4萬元，未申報繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團(tuán)有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)協(xié)議》，…………。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)你持有的51%股權(quán)及權(quán)益為2370萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為430萬元。股權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅86萬元，未申報繳納。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》國稅函〔2009〕326號文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。

4、未進(jìn)行企業(yè)所得稅收入確認(rèn)及納稅申報，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號

內(nèi)容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿(mào)易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無法證實(shí)該筆款項(xiàng)是否應(yīng)為你單位應(yīng)稅所得及是否確認(rèn)收入申報納稅,該問題發(fā)生時間2023年6月至立案檢查時間2023年8月，時間已長達(dá)9年，已超過五年追征期，暫不予處理。

總結(jié)

通過對追征期相關(guān)法律文件的分析及相關(guān)司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報但未被認(rèn)定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內(nèi)確認(rèn)的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應(yīng)適用三年、五年追征期。

最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細(xì)分析其是否適當(dāng)。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內(nèi)”是本案應(yīng)注意的要點(diǎn)之一。

供稿律師

賈蒙蒙■ 高朋律師事務(wù)所合伙人，北京影視娛樂法學(xué)會財稅委員會委員，深耕涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域近十年，擅長稅務(wù)風(fēng)險防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務(wù)系統(tǒng)法律顧問團(tuán)隊(duì)成員，擁有為稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人提供涉稅法律服務(wù)的雙向經(jīng)驗(yàn)。能夠?yàn)榧{稅人提供稅務(wù)自查、稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)爭議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務(wù)。

特別提示：本文為高朋律師事務(wù)所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權(quán)，嚴(yán)禁在各類平臺轉(zhuǎn)載、引用和編輯，違者后果自負(fù)。如需轉(zhuǎn)載，請留言申請。歡迎關(guān)注本！

【第15篇】公民納稅義務(wù)正確的是

本次分享算不上作業(yè)，本篇說課稿是我參加學(xué)校模擬求職大賽師范組而設(shè)計(jì)的一篇說課稿，此說課稿我查閱了很多文獻(xiàn)，閱讀其他優(yōu)秀的說課稿而寫成，說課稿個人覺得還是寫得可以，但是在比賽時由于沒有把握好時間以及自身普通話的問題，最后沒有取得好的成績，關(guān)于比賽有收獲也有遺憾。謹(jǐn)以此次作業(yè)獻(xiàn)給那些在大學(xué)不懼風(fēng)雨，不畏困難，敢于比賽，勇于登上舞臺的學(xué)子。

說課環(huán)節(jié)

一、說教材

教材是學(xué)生獲取知識、進(jìn)行學(xué)習(xí)的主要材料，也是教師開展說課的主要依據(jù)，“公民基本義務(wù)”是部編版八年級下冊《道德與法治》第二單元第四課第一框的內(nèi)容，此框題在課程標(biāo)準(zhǔn)中屬于我與他人和集體中的權(quán)利和義務(wù)，該框題是在學(xué)生學(xué)習(xí)第一單元“堅(jiān)持憲法至上”對憲法的基本框架有一定的了解的基礎(chǔ)上而展開教學(xué)，學(xué)習(xí)該框題以后學(xué)生了解憲法對公民基本義務(wù)的規(guī)定，懂得自覺履行義務(wù)，同時，學(xué)習(xí)該框題以后也為接下來學(xué)習(xí)“人民當(dāng)家做主”和“崇尚法治精神”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，該框題具有承上啟下的作用。

二、說學(xué)情

（一）學(xué)生特點(diǎn)

初中生正處于發(fā)育時期，成年人意識和未成年人意識共存。在學(xué)習(xí)方面，觀察、理解、邏輯等各項(xiàng)學(xué)習(xí)能力仍需要進(jìn)一步提升，但是相較小學(xué)階段，他們已經(jīng)逐漸可以運(yùn)用理論性邏輯思維去理解抽象的概念了。

（二）對知識的認(rèn)識

學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)過“公民基本權(quán)利”的課程，知道基本權(quán)利的含義，但是并不清楚 “公民基本義務(wù)”的概念。同時，學(xué)生也不清楚憲法中還規(guī)定了哪些基本義務(wù)，即使了解部分基本義務(wù)但也并不全面，更不知道義務(wù)在國家法律體系構(gòu)建的權(quán)利框架中占有何等地位、又起到什么作用。

（三）實(shí)踐上的矛盾

針對權(quán)利內(nèi)涵來說，學(xué)生了解公民擁有“納稅義務(wù)”“參軍義務(wù)”等部分基本義務(wù)，但是不了解如何遵守現(xiàn)階段自己應(yīng)盡的基本義務(wù)。

三、說教學(xué)目標(biāo)

根據(jù)教材的結(jié)構(gòu)和本框題內(nèi)容分析，結(jié)合八年級學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)及其心理特征，我制定以下的教學(xué)目標(biāo)：首先是三維目標(biāo)

【情感態(tài)度、價值觀目標(biāo)】學(xué)生通過案例分析，明確基本義務(wù)的重要性，進(jìn)而重視、遵守憲法以及法律規(guī)定的義務(wù)（基本義務(wù)），增強(qiáng)知法、守法的意識。

【能力目標(biāo)】通過研究案例的方式，提高學(xué)生對生活場景中遇到的基本義務(wù)的理解和領(lǐng)悟。

【知識目標(biāo)】熟記憲法規(guī)定的我國公民應(yīng)當(dāng)遵守的基本義務(wù)，了解我國公民應(yīng)當(dāng)遵守并履行義務(wù)，明白不履行義務(wù)會受到懲罰。

教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)：學(xué)生了解憲法規(guī)定的基本義務(wù)。

教學(xué)難點(diǎn)：學(xué)生能夠自覺履行義務(wù)。

四、說教法學(xué)法

（一）說教法

我們都知道《道德與法治》是一門以學(xué)生生活為基礎(chǔ)、促進(jìn)中學(xué)生思想品德發(fā)展為根本目的的綜合性課程。因此，在教學(xué)過程中，不僅要讓學(xué)生“知其然”，還要讓學(xué)生“知其所以然”。在教學(xué)過程中我堅(jiān)持以學(xué)生為主體，老師為主導(dǎo)的教學(xué)原則，我將采用情景式教學(xué)法、講授法等教學(xué)方法。充分調(diào)動學(xué)生的積極性、主動性、創(chuàng)造性，讓學(xué)生將所學(xué)知識運(yùn)用到實(shí)際生活中去，解決學(xué)生生活中的實(shí)際問題。

（二）說學(xué)法

我們常說：“現(xiàn)代的文盲不是不識字的人，而是沒有掌握學(xué)習(xí)方法的人”，因而，我在教學(xué)過程中特別重視學(xué)法的指導(dǎo)。讓學(xué)生從機(jī)械的學(xué)答向?qū)W問轉(zhuǎn)變，從學(xué)會向會學(xué)轉(zhuǎn)變，成為學(xué)習(xí)真正的主人。這節(jié)課我將通過對學(xué)生的提問，以及學(xué)生與學(xué)生之間的交流探討與思考，引導(dǎo)學(xué)生對知識點(diǎn)進(jìn)行分析，討論，歸納，從而培養(yǎng)學(xué)生分析問題解決問題的能力和歸納概括能力。

五、說教學(xué)過程

從課程標(biāo)準(zhǔn)要求和教學(xué)目標(biāo)來看，要完成教學(xué)任務(wù)，就應(yīng)當(dāng)以具體真實(shí)事例為載體，通過問題探究的方式，讓學(xué)生在互動中認(rèn)同履行義務(wù)的必要性，并在日常生活中自覺遵守道德與法律的要求。在本框題的教學(xué)中我主要采用生活實(shí)例進(jìn)行教學(xué)。

【教學(xué)過程一】課堂導(dǎo)入生活實(shí)例，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

學(xué)生是課堂學(xué)習(xí)的主體，只有讓學(xué)生參與課堂教學(xué)，成為學(xué)習(xí)的主人，才能真正完成教學(xué)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣是課堂教學(xué)的關(guān)鍵，要讓學(xué)生對知識感興趣，對課本的觀點(diǎn)產(chǎn)生興趣，產(chǎn)生共鳴，就必須讓學(xué)生“想說”。選用恰當(dāng)?shù)臅r政新聞，用熱點(diǎn)事、真實(shí)事、身邊事打開話題，可迅速讓學(xué)生對課堂內(nèi)容產(chǎn)生興趣，從而為后續(xù)學(xué)習(xí)做好鋪墊。在本框題的新課導(dǎo)入中，我引入“高鐵霸座”一事，然后與學(xué)生探討以下的問題：

1.霸座是錯誤行為的原因？

2.出現(xiàn)霸座行為的原因？

3.霸座對他人、對社會造成不良影響？

4.作為公民在乘坐交通工具時，應(yīng)該遵守什么樣的法律法規(guī)規(guī)定和道德要求？

5.應(yīng)該如何維護(hù)自己的合法權(quán)益？

通過一個熱點(diǎn)事例，引導(dǎo)學(xué)生充分討論，使學(xué)生逐步認(rèn)識到遵守道德和法律的必要性，知道履行義務(wù)的要求，懂得如何依法維權(quán)而展開今天的教學(xué)。

【教學(xué)過程二】教授新課使用生活案例，引導(dǎo)學(xué)生探究互動

在講授新課中，我將設(shè)計(jì)一次“民族風(fēng)情研學(xué)之旅”活動，引導(dǎo)學(xué)生對游客遇到的一系列事情做出選擇，并說出選擇的理由。通過六個情境來設(shè)計(jì)“民族風(fēng)情研學(xué)之旅”，六個情境都是學(xué)生身邊的實(shí)例，教學(xué)中以角色代入的方式，架設(shè)生活與教材的橋梁，讓學(xué)生知道公民應(yīng)該遵守的基本義務(wù)。學(xué)生通過分析理由，明白道德是心中的法律，法律是外在的道德。遵守基本義務(wù)，既是公民的自我道德要求，也是外在的法律規(guī)范。讓學(xué)生對生活實(shí)例做出正確的價值判斷，既提升了道德認(rèn)知水平，也增強(qiáng)了其法治意識。

情境一：下了飛機(jī)，你拿著很多行李等公交車，只想趕著去酒店，但是當(dāng)時排隊(duì)的人很多。說出你的選擇和理由。（講授公民的基本義務(wù)一遵守憲法和法律）

情境二：第二天，你到當(dāng)?shù)氐纳贁?shù)民族地區(qū)的古村落。當(dāng)?shù)赜幸恍┟褡褰?，你會遵守?dāng)?shù)氐娘L(fēng)俗習(xí)慣嗎？請說明你的理由。（講授公民基本義務(wù)二維護(hù)國家利益中維護(hù)國家統(tǒng)一和各民族團(tuán)結(jié)）

情境三：當(dāng)你在這個村落看到一個軍事基地，作為軍事迷的你，很想拍照留念，這樣可以嗎？理由是什么？（講授公民基本義務(wù)二維護(hù)國家利益中維護(hù)國家安全、榮譽(yù)和利益）

情境四：當(dāng)你經(jīng)過該村的村委會時，發(fā)現(xiàn)村委會門口有一條“一人當(dāng)兵，全家光榮”的宣傳標(biāo)語，村委會的宣傳標(biāo)語目的是什么？你知道嗎（講授公民基本義務(wù)三依法服兵役）

情境五：當(dāng)你在當(dāng)?shù)匾患也宛^就餐時，看見餐館老板在手機(jī)上用稅務(wù)系統(tǒng)的app納稅，此時的你有什么想對老板說的？（講授公民基本義務(wù)四依法納稅）

情境六：在當(dāng)?shù)啬阏J(rèn)識一個同齡人小明，本該讀八年級的他打算下個月到鎮(zhèn)上的加工廠打工，他的母親正在勸說他，同時，你看到他的父親正在給他年邁的爺爺洗頭，看到這些畫面你有什么感想？（講授公民基本義務(wù)其他義務(wù)，勞動、受教育、父母撫養(yǎng)教育子女的義務(wù)、贍養(yǎng)扶助父母）

【教學(xué)過程三】課堂總結(jié)用生活實(shí)例，引導(dǎo)學(xué)生理性思考

課堂總結(jié)是教學(xué)過程中一個重要的環(huán)節(jié)，通過總結(jié)可以了解學(xué)生對學(xué)生所學(xué)內(nèi)容的掌握程度，學(xué)生能及時發(fā)現(xiàn)不足，調(diào)整學(xué)習(xí)方法，在課堂總結(jié)階段我將采用漫畫《忙碌的“低頭族”》來進(jìn)行總結(jié)，通過設(shè)置以下問題來總結(jié)本節(jié)課。

問題一：請你說說這些“低頭族”沒有履行什么義務(wù)。

問題二：請你給予其中一位“低頭族”忠告。

通過“出賣各種信息”“隨意發(fā)布國家安全信息”“騎車看手機(jī)”等社會存在的真實(shí)案例，讓學(xué)生分析他們的言行，明確公民的基本義務(wù)。學(xué)生通過對低頭族的勸說，進(jìn)行了自我教育，自覺提升了道德水平和法律意識，從而更好地實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。

【教學(xué)過程四】作業(yè)布置用生活實(shí)例，引導(dǎo)學(xué)生健康生活

生活與道德，生活與法治，密不可分，在作業(yè)布置中我巧用生活實(shí)例，以事明理，以事說法，能使學(xué)生充分認(rèn)識到道德與法治的學(xué)習(xí)和自己的生活密切相連，并能自覺地用道德與法治知識來解釋生活現(xiàn)象，從而講初中生活意識和道德修養(yǎng)的培養(yǎng)落到實(shí)處，因此，這次作業(yè)布置，我將讓學(xué)生利用課余時間收集自己身邊認(rèn)真履行公民基本義務(wù)和沒有認(rèn)真履行公民基本義務(wù)的實(shí)例，在上課時與同學(xué)們分享。

六、說板書設(shè)計(jì)

一節(jié)精彩的課程離不開板書設(shè)計(jì)，我的板書本著直觀簡潔的原則，更好地將授課內(nèi)容傳遞給學(xué)生，便于他們理解和記憶，理清課程脈絡(luò)，我將采用演繹式的板書為本節(jié)課的板書設(shè)計(jì)。板書具體設(shè)計(jì)如下：

我的說課到此結(jié)束，還望各位評委老師批評指正。

【第16篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開具，會計(jì)處理、納稅申報等問題進(jìn)行梳理。

導(dǎo)語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額如何計(jì)算？

年應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價款和價外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部價款和價外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有：

1. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

4. 安保服務(wù)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（財稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計(jì)算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

17. 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務(wù)派遣公司，采用簡易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計(jì)800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計(jì)1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項(xiàng)目：

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會計(jì)分錄：

1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90

2. 購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

3、差額征稅的賬務(wù)處理

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例：某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價稅合計(jì)309000元。假設(shè)乙公司2023年1季度無其他應(yīng)稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

正和稅參觀點(diǎn)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。”《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”由此，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，是為了彌補(bǔ)無法取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的問題，只是在計(jì)算銷售額時扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參