出口退稅產(chǎn)品有哪些（16篇）

【第1篇】出口退稅產(chǎn)品有哪些

一、準(zhǔn)予辦理出口退稅的貨物

對屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上做銷售后，都屬于出口貨物退（免）稅的貨物范圍。

這里的離境是指貨物離開海關(guān)管轄境內(nèi)，貨物運(yùn)往出口加工區(qū)、保稅物流園等海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)也應(yīng)視為離境。

未出口的貨物、走私出口的貨物以及不能提供出口證明的貨物不能退稅。

二、準(zhǔn)予辦理出口退稅的特殊貨物

準(zhǔn)予辦理出口退稅的特殊貨物一般由兩部分構(gòu)成，一是沒有直接出口，但最終為境外所消費(fèi)的貨物，如對外承接修理修配業(yè)務(wù)耗用的貨物；二是雖在境內(nèi)消費(fèi)，但出于公平或?qū)Φ仍瓌t的考慮視同出口的貨物。

如在國際招標(biāo)中國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，由于境外中標(biāo)產(chǎn)品進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口稅收，為維護(hù)公平競爭，視同出口產(chǎn)品。

準(zhǔn)予辦理出口退稅的特殊貨物主要包括：

1、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；

2.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；

3.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；

4.出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)物品；

5.外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備（這一政策隨著我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅而逐步取消）；

6.外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購買中國產(chǎn)物品；

7.出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣和蒸汽；

8.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

9.利用中國zf的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；

10.利用國際金融組織或外國zf貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；

11.區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的貨物；

12.境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物；

13.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；

14.國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；??15.補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易出口的貨物；

16.進(jìn)入出口監(jiān)管倉庫的國內(nèi)貨物；

17.進(jìn)入保稅物流中心（b型）的貨物；

18.經(jīng)保稅區(qū)倉儲(chǔ)的出口貨物；

19.保稅區(qū)（不包括保稅物流園區(qū)）內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)出口的貨物；

20.邊境小額貿(mào)易出口的貨物；

21.出口企業(yè)出口的自用舊設(shè)備。

三、免稅但不退稅的出口貨物

1.來料加工復(fù)出口的貨物；

2.避孕藥品和用具、古舊圖書；

3.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；

4.軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；

5.計(jì)算機(jī)軟件；

6.含金產(chǎn)品；

7.按簡易辦法征稅的貨物；

8.國家規(guī)定的其它免稅貨物。

四、不予辦理退免稅的出口貨物

1、原油以及中外合作油（氣）田開采的天然氣；

2.柴油；

3.國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金白金等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；

4.援外出口貨物（利用中國zf的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）；

5.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃外的卷煙；

6.從非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；

7.非列名生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物；

8.國家規(guī)定的其他視同內(nèi)銷征稅的出口貨物。

【第2篇】小規(guī)模納稅人出口退稅

小規(guī)模納稅人是不可以享有出口退稅的，一般納稅人才可以享有出口退稅，小規(guī)模納稅人只要不是出口我國取消出口退稅的產(chǎn)品，一律全是只免稅，不退稅。但出口免稅也必須到稅局的出口退稅單位申請。

拓展材料

出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理伴隨著《外貿(mào)法》的執(zhí)行，小規(guī)模納稅人的出口公司也慢慢展現(xiàn)增長的趨勢，對提升小規(guī)模納稅人的管理方法也更加看起來關(guān)鍵。尤其是最近出口出口退稅現(xiàn)行政策的頒布，對提升小規(guī)模納稅人的，提升征、出口退稅行政機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的出口免稅的電子計(jì)算機(jī)審批和人力審批。

將小規(guī)模納稅人的外貿(mào)公司的出口免稅列入電腦管理，推行電子申報(bào)并多方面監(jiān)管。從所得稅小規(guī)模納稅人購入的出口出口退稅根據(jù)的明確。

當(dāng)期免抵退稅額的測算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)×外匯交易rmb折算率×出口貨品退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購入原料價(jià)格×出口貨品退稅率

（1）當(dāng)期期終留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期退返稅款＝當(dāng)期期終留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期退返稅款

（2）當(dāng)期期終留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期退返稅款＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期終留抵稅額為當(dāng)期所得稅所得稅申報(bào)表中“期終留抵稅額

參考資料來源：中國海關(guān)律師網(wǎng)-財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和

參考資料來源：百度百科-出口退稅

【第3篇】代理出口退稅流程

來源：外貿(mào)日報(bào)

退稅流程

委托企業(yè)(生產(chǎn)企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協(xié)議后，由受托企業(yè)報(bào)關(guān)并辦理出口收匯核銷，開具出口發(fā)票，把退稅聯(lián)及記賬聯(lián)交給委托方退稅和記賬用，在報(bào)關(guān)出口之日起(報(bào)關(guān)單日期為準(zhǔn))，30天內(nèi)由委托方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅認(rèn)定(第一次業(yè)務(wù))，60天內(nèi)由受托方到其主管退稅機(jī)關(guān)辦理代理出口貨物證明，90天內(nèi)委托方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

附: 受托企業(yè)(出口企業(yè))需提供資料及裝訂順序： 《匯總表、附表、明細(xì)表》（一式三份）、報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）、增值稅申報(bào)表（主表）、自產(chǎn)貨物證明、代理出口證明。

委托出口退稅資料

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，報(bào)送主管出口退稅國稅機(jī)關(guān)。

需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出 口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票（出口退稅專用聯(lián)）

外貿(mào)代理操作流程

甲方：出口商 即出口工廠

乙方：進(jìn)口商

以下產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任及義務(wù)分別以甲方、乙方承擔(dān)；

第一步：

出口備案（甲方辦理） 甲方是否有出口產(chǎn)品，且享受出口退稅的權(quán)利，將有甲方所在地國稅局及稅務(wù)所認(rèn)定審批。

審批流程：自簽訂外貿(mào)代理協(xié)議（詳見附件）之日起30個(gè)工作日內(nèi)，由甲方財(cái)務(wù)持以下單據(jù)向所在地國稅局辦理備案手續(xù)：

1、 外貿(mào)代理協(xié)議正本

2、 稅務(wù)登記證 正本及復(fù)印件（國稅局留存復(fù)印件，查看正本； 以下均是）

3、 營業(yè)執(zhí)照 正本及復(fù)印件

4、 開戶證明 正本及復(fù)印件

5、 組織結(jié)構(gòu)代碼 正本及復(fù)印件

6、 一般納稅人批復(fù)證明 正本及復(fù)印件

7、 環(huán)保評估 正本及復(fù)印件

8、 外貿(mào)合同正本

第二步：

國稅局備案，稅務(wù)局審核，且出備案號；（甲乙方協(xié)作辦理） 甲方所在地國稅局審核以上單證后向所在地稅務(wù)所發(fā)送相關(guān)文件，稅務(wù)所審核該文件并對甲方做實(shí)地考察，看是否與單證符合及是否有退稅的資格。稅務(wù)局對相關(guān)單據(jù)審核后，將意見傳達(dá)給國稅局，由國稅局做最后審批；并出具《出口退稅認(rèn)定表》及備案號。（以上2個(gè)環(huán)節(jié)的傳達(dá)及審批時(shí)間要20個(gè)工作日）情況特殊可以抽人專門到稅務(wù)所詢問。

第三步：

外貿(mào)代理公司方可代理出口及收匯（乙方） 對于預(yù)付款+貨到目的地后若干工作日結(jié)全款的情況；

1、我司提供對外收匯賬戶，收取國外貨款。（此賬戶是受外管局監(jiān)管的，僅僅是用于收匯；賬上金額不能隨意轉(zhuǎn)賬或做其他）

2、待貨物出口后，我司代辦出《代理出口證明》后，賬上外匯方可轉(zhuǎn)為待核查賬戶，由中國人民銀行核查后，2-3個(gè)工作日內(nèi)便能將外匯兌換為人民幣，轉(zhuǎn)入甲方企業(yè)賬戶（匯率按收款時(shí)銀行匯率）

第四步：

貨物備齊后的報(bào)關(guān)、報(bào)檢（或乙方）、手閘開關(guān)、 法檢貨物、退稅率17%

1、商檢：由乙方協(xié)助接檢疫部門人員去貨物所在地工廠/倉庫實(shí) 施檢驗(yàn)，(開箱驗(yàn)貨) 0.5—1個(gè)工作日檢疫部門出具出口通關(guān)單或者換證憑條。（具體時(shí)間由商檢局控制）

2、乙方報(bào)關(guān)員持以下單據(jù)想海關(guān)報(bào)關(guān)、出口通關(guān)單、工廠裝箱單、形式發(fā)票、外貿(mào)合同、外貿(mào)代理協(xié)議、報(bào)關(guān)委托書、運(yùn)單等向海關(guān)申報(bào)。一般在1-2個(gè)工作日，海關(guān)會(huì)做出放行批復(fù)文件；并發(fā)放相關(guān)文件。（此時(shí)要求單單相符、單貨相符）

3、海關(guān)放行，發(fā)放該有海關(guān)章的以下單據(jù)：出口報(bào)關(guān)單、出口退聯(lián)、出口核銷聯(lián)、及原上報(bào)的其他單據(jù)（此單據(jù)用于出口退稅）

第五步：

乙方辦理出口退稅手續(xù)，甲方應(yīng)向乙方提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2、稅務(wù)登記復(fù)印件

3、出口退稅認(rèn)定表

4、報(bào)關(guān)單 出口退稅率 出口核銷聯(lián)（在報(bào)關(guān)不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財(cái)務(wù)在收到上述材料后，在15-20個(gè)工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2、稅務(wù)登記復(fù)印件

3、出口退稅認(rèn)定表

4、報(bào)關(guān)單出口退稅率出口核銷聯(lián)（在報(bào)關(guān)不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財(cái)務(wù)在收到上述材料后，在15-20個(gè)工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

第六步：

甲方現(xiàn)場辦理出口退稅或抵稅（甲方）。甲方財(cái)務(wù)持《代理出口證明》向所在地國稅局辦理退稅或抵稅業(yè)務(wù)；具體時(shí)間因公司情況及稅務(wù)所辦事效率而定。

【第4篇】出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅

習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算）

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

一、消費(fèi)稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經(jīng)營權(quán)的 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

（2）外貿(mào)企業(yè)受其他 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經(jīng)營權(quán)的 生產(chǎn)性企業(yè)自營出口

（2） 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3.出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）

二、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

1.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅：

計(jì)稅依據(jù)為：已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額。應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額計(jì)征消費(fèi)稅：

應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

3.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅：

按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率+購進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

三、出口業(yè)務(wù)中的增值稅和消費(fèi)稅

1.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費(fèi)稅：只免不退

2.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費(fèi)稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

d.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項(xiàng) cd，出口免稅并退稅；選項(xiàng) b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第5篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證備案資料

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）?！?/p>

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

上述依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第八條第四項(xiàng)

但在實(shí)際出口業(yè)務(wù)中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進(jìn)行單證備案呢？不要擔(dān)心，今天稅小夏就來帶大家學(xué)習(xí)備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的應(yīng)如何備案。

對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

?課后小結(jié)?

所以外貿(mào)企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行備案，以免影響后續(xù)退稅哦~

【第6篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍δ硞€(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了對方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計(jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國家在對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡單，直接將購進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉揖蜎]有對免稅原材料征過稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國庫一出一進(jìn)）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第7篇】騙取出口退稅的手段

【案情】

湖南甲公司具有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當(dāng)中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報(bào)檢、報(bào)關(guān)等單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報(bào)出口退稅報(bào)關(guān)單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司伙同他人以假報(bào)出口的方式騙取國家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實(shí)的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)雖未實(shí)際繳稅，但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物，已稅貨物出口后國家依法應(yīng)當(dāng)退稅，甲公司沒有假報(bào)出口，國家稅收沒有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評析】

筆者贊成第二種觀點(diǎn)。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報(bào)出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。據(jù)此，所謂“騙取國家出口退稅款”，包含了實(shí)質(zhì)要件和形式要件兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報(bào)出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實(shí)；二是虛構(gòu)貨物已稅事實(shí)。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個(gè)實(shí)質(zhì)條件對應(yīng)，一是貨物實(shí)際出口，二是出口貨物在國內(nèi)流通過程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實(shí)貨物出口，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”這一實(shí)質(zhì)要件。雖然本案存在真實(shí)貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件不符，不能認(rèn)定為騙取國家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實(shí)隱瞞真相—被害人陷入認(rèn)識錯(cuò)誤—被害人處分財(cái)產(chǎn)—被害人受到財(cái)產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料證實(shí)貨物已經(jīng)出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實(shí)辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實(shí)是客觀真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有陷入錯(cuò)誤認(rèn)識，并非因?yàn)殄e(cuò)誤認(rèn)識而處分財(cái)產(chǎn)。甲公司在本案中確實(shí)存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國家機(jī)關(guān)陷入錯(cuò)誤認(rèn)識而處分財(cái)產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項(xiàng)國際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國內(nèi)已交的增值稅國家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)是免交增值稅的，國家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實(shí)的貨主還是名義的貨主，對于國家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實(shí)貨主的約定，從真實(shí)貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國家利益，也沒有損害真實(shí)貨主的利益，不具有非法占有的目的。

來源：人民法院報(bào)

作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級人民法院

【第8篇】出口退稅ukey驅(qū)動(dòng)

外貿(mào)企業(yè)使用單一窗口出口退稅（外貿(mào)全國版）系統(tǒng)操作“遠(yuǎn)程自檢”時(shí)，系統(tǒng)提示：“打開設(shè)備失敗”、'未能檢測到設(shè)備插入”。出現(xiàn)這種情況的原因是什么？有什么解決辦法？

一、原因

情況一：設(shè)備密碼錯(cuò)誤。

情況二：設(shè)備被鎖。

情況三：控件安裝錯(cuò)誤，重新下載安裝控件。

二、解決辦法

1.企業(yè)如果確定是稅務(wù)局無紙化企業(yè)，可進(jìn)入配置菜單-業(yè)務(wù)配置-“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”界面（檢查稅盤密碼）：

2.企業(yè)可打開稅務(wù)數(shù)字證書管理工具，查看稅控設(shè)備是否被鎖，例如：稅控盤數(shù)字證書界面如下圖：

3.單一窗口暫不支持稅務(wù)ukey,支持稅控盤、金稅盤、稅控鑰匙。請根據(jù)稅控設(shè)備類型檢查稅務(wù)數(shù)字證書是否安裝正確。

4.檢查以上信息正確，建議使用谷歌/火狐/ie瀏覽器，清空瀏覽器緩存，重新插拔稅盤，重啟卡控件服務(wù)成功后再重新登錄操作。

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編輯：alanna

校審：kenny

排版：yoga

【第9篇】為什么要出口退稅

前言

猶記得17年考稅法的時(shí)候，最怕的就是出口退稅和稅收抵免，有種空中樓閣的感覺，每個(gè)漢字都認(rèn)識，就是連起來不知道啥意思，5年過去了，一直都沒咋碰上出口退稅的業(yè)務(wù)。

其實(shí)在建立普遍留抵退稅制度的國家，基本是沒有單獨(dú)的出口退稅，對出口企業(yè)采取的是出口免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一通過留抵退稅制度來解決。

我國這兩年逐步建立起了留抵退稅制度，但是目前還是和出口退稅是分開的。現(xiàn)在咱們國家都留抵退稅了，我感覺以后，也許哈，出口退稅都會(huì)成為歷史。

誰可以出口退稅

投資、消費(fèi)、出口是經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，而出口又是馬車中重要的一駕。簡單說，就是我們要擴(kuò)大出口，掙國外的錢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“雙循環(huán)”。

所以，為了鼓勵(lì)出口，降低出口企業(yè)的整體稅負(fù)，國家就讓出口的商品以不含稅進(jìn)入國際市場，銷項(xiàng)是0了，進(jìn)項(xiàng)呢? 進(jìn)項(xiàng)是之前企業(yè)墊付的資金，這部分其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是會(huì)形成留抵了。

我國2023年之前一直實(shí)行留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣制度，但是對于出口業(yè)務(wù)，則是采取退稅方式全額抵扣出口商已經(jīng)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅。說白了就是把留抵的部分退給企業(yè)。讓出口這項(xiàng)業(yè)務(wù)真正全流程無增值稅。

小談提示：我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！绷愣惵什煌诿舛悾舛愅改骋画h(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂的“出口退稅”。

言歸正傳，到底什么樣的企業(yè)可以享受出口退稅呢？目前總結(jié)來說就是兩種，具備對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記自營或委托出口貨物的外貿(mào)企業(yè)以及未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

當(dāng)然不同類型的企業(yè)，享受的福利自然也是不一樣的。

外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免退政策，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是免抵退政策，銷項(xiàng)免，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)先抵減內(nèi)銷，還有剩余再退稅。

如何計(jì)算出口退稅？

由于外貿(mào)企業(yè)相對簡單，只有銷項(xiàng)免稅和進(jìn)項(xiàng)退稅，本文不再贅述。今天我們來聊一聊生產(chǎn)企業(yè)的免抵退。我也是給大家說說大概其的思路和步驟，讓我們認(rèn)識出口退稅，而不是對它感到陌生。

生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)，如果退稅率和征稅率稅率是一致的，那就只有免抵退，但是現(xiàn)實(shí)情況就是，會(huì)存在退稅率小于征稅率的情況，那這涉及到四個(gè)步驟“免剔抵退”。

免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。

剔——就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。（征退稅率差）

抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。

退——自然就是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)留抵是進(jìn)行退稅

接下來咱們逐一說明，并簡單寫出相關(guān)的賬務(wù)處理。

1.免稅

對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。由于免稅，無應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；對不予免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.剔稅

就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。有朋友會(huì)在這里產(chǎn)生疑問，為啥這里需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出呢，這是由于退稅率低于征稅率，我們國家認(rèn)為那個(gè)征退稅率差也是需要繳納銷項(xiàng)稅的，但是銷項(xiàng)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅了，所以就只能進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了。

計(jì)算不予退還進(jìn)項(xiàng)稅額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額。＝ 凈出口額×出口貨物征退稅率之差（這就是“剔”稅）賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

舉個(gè)栗子：

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 6%。2023年8月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為多少？

“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 =fob價(jià)×（征稅率 -退稅率） =200×（ 13%-6%） =14（萬元）

3.抵稅——抵稅體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的計(jì)算中

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額－外銷應(yīng)退稅額－上期留抵稅額

注：內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額；

外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷應(yīng)退稅額

第一種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零（不退稅，因?yàn)闊o期末留抵稅額）賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

第二種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零

4.退稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅有期末留抵稅額時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)退稅。

步驟：

（1）計(jì)算免抵退稅額；

（2）比較確定應(yīng)退稅額；

（3）退稅的賬務(wù)處理。

（1）計(jì)算免抵退稅額

①免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率

②免抵退稅額是退稅的 最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款

③在賬務(wù)處理中的作用

按免抵退稅額 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”

（2）比較確定應(yīng)退稅額

①期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，哪個(gè)小按哪個(gè)退。

②退稅的前提：當(dāng)期期末有留抵稅額。

（3）退稅的賬務(wù)處理。

讀到這里的朋友有沒有稍微懂那么點(diǎn)，如果不懂，在給大家舉個(gè)簡單的例子。

小談罐頭廠為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物的征稅稅率為 13%,退稅稅率為 10%,2023年 1月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬元。上月末留抵稅款 4萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 113萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20

注：期末留抵稅額=4+26-6（剔除的征退稅差）-13（抵內(nèi)銷）=11

免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率=200*10%=20

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【第10篇】90章出口退稅率

【政策要點(diǎn)】

1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%

2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

3.退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過渡期。

【適用對象】

出口企業(yè)

【適用條件】

符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定

【執(zhí)行時(shí)間】

2023年4月1日起

【注意事項(xiàng)】

1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

3.過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

4.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）

【第11篇】出口退稅函調(diào)流程

我國為鼓勵(lì)企業(yè)走出去，在國際上與其他企業(yè)更好地競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅，為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強(qiáng)對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會(huì)被函調(diào)？

在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時(shí)間相對會(huì)延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元且同時(shí)符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級別為二級以上。

(3)出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級別為三級以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過10萬元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對象。

退稅函調(diào)具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點(diǎn)時(shí)，稅局會(huì)讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)憑證資料，并對該資料進(jìn)行審核、約談企業(yè)或?qū)嵉睾瞬閬泶_認(rèn)該出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)，對不能排除疑點(diǎn)的，稅局通過函調(diào)系統(tǒng)把需調(diào)查的信息發(fā)給該企業(yè)供應(yīng)商所在地稅局并讓其協(xié)助調(diào)查，供應(yīng)商稅局收到調(diào)查函后找供應(yīng)商落實(shí)并復(fù)函。

以一家外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)為例，外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該外貿(mào)企業(yè)滿足發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)的情況，會(huì)對供貨企業(yè)發(fā)起函調(diào)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準(zhǔn)備資料，將資料提供給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核資料后，向外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，最后外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)回函結(jié)果。

退稅函調(diào)的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調(diào)時(shí)，先填寫好出口退稅函調(diào)信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調(diào)（具體的流程按照實(shí)際情況來操作）：

弄清楚貨物出口的準(zhǔn)確日期，如果貨物滯銷了，也要如實(shí)報(bào)告，保存好具體的貨入場地證明單和進(jìn)倉單等票據(jù)；

辦理好合同和貨物出庫手續(xù)；

讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調(diào)工作。

直到稅務(wù)函調(diào)完成且復(fù)函結(jié)果不存在問題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)才能辦理完成。因此，平時(shí)的資料收集整理及正確的賬務(wù)處理會(huì)直接影響出口企業(yè)的退稅進(jìn)度。對于出口企業(yè)來說，花費(fèi)的時(shí)間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業(yè)的真實(shí)狀況。

【第12篇】出口退稅優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)

出口企業(yè)“備案單證不合規(guī)”對出口退稅的實(shí)質(zhì)影響是顯而易見的，電子備案單證有利于減負(fù)降本增效，?化解管理風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)濟(jì)?損失，?電?子?備?案?單?證?好處多多。

一是符合政策規(guī)定。稅務(wù)總局2023年第9號公告明確，納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。取消了報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的要求，可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇備案單證留存方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)推行和鼓勵(lì)出口企業(yè)電子化備案單證，方便線上稅企互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上傳遞核查。

二是減少人力成本。電子化方式留存?zhèn)浒竼巫C，可直接將已經(jīng)無紙化的單證，如電子合同、電子發(fā)票、委托報(bào)關(guān)協(xié)議等直接歸檔備案，像提單、收匯憑證，舉證材料等取得的是數(shù)字化或影像化的也可轉(zhuǎn)換成pdf文件直接歸檔，這樣大大減少了紙質(zhì)復(fù)印歸檔裝訂的人力成本，還節(jié)約紙張，綠色環(huán)保，也節(jié)省非常多的時(shí)間和精力。

三是規(guī)范便捷易用。按所屬期批次智能化生成備案單證目錄，自動(dòng)生成《岀口退稅收匯情況表》并將對應(yīng)舉證材料，智能化存儲(chǔ)到電子化檔案室留存?zhèn)洳?。避免手工整岀現(xiàn)人為錯(cuò)誤，確保退稅申報(bào)后十五個(gè)工作日內(nèi)完成備案單證工作，關(guān)聯(lián)歸集智能，備案方式靈活，存放保管安全，下載使用方便。

四是可以追根溯源。電子化留存?zhèn)浒竼巫C方面確實(shí)會(huì)有優(yōu)勢，甚至做到巨細(xì)靡遺，尤其有利業(yè)務(wù)科室日常歸集，從業(yè)務(wù)源頭控制，確保備案單證管理?到位。?一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)可以追根溯源，還?原?業(yè)務(wù)過程，?證明業(yè)務(wù)真?實(shí)?性?，?避免經(jīng)濟(jì)?損失。?

五是適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)大趨勢。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級刻不容緩，已?經(jīng)不再是技術(shù)問題，而是怎么轉(zhuǎn)變思維和決策方面的問題。岀口企業(yè)備案單證電子化管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)票數(shù)據(jù)，退稅數(shù)據(jù)等，將為財(cái)務(wù)部門迎接財(cái)務(wù)數(shù)字化的變革創(chuàng)造條件打好?基礎(chǔ)。

【第13篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅賬務(wù)處理

答：1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進(jìn)出口貨物時(shí):

借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅.

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款:

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算，根據(jù)退稅稅款歸屬準(zhǔn)則，應(yīng)在代理出口貨品的托付方進(jìn)行。1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則：若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán))，其托付代理出口貨品對比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品，別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規(guī)模納稅人，其托付代理出口的貨品，一概免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運(yùn)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則，托付方是有出口運(yùn)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨品的應(yīng)退稅款，應(yīng)根據(jù)該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率核算斷定。

【第14篇】生物柴油出口退稅率

一、生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈概覽

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、動(dòng)物油（如魚油、豬油、牛油、羊油等）、廢棄油脂或微生物油脂與甲醇或乙醇經(jīng)酯轉(zhuǎn)化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“綠色能源”，具有環(huán)保性能好、發(fā)動(dòng)機(jī)啟動(dòng)性能好、燃料性能好，原料來源廣泛、可再生等特性。在我國，生物柴油產(chǎn)業(yè)的上游為廢油脂收集行業(yè);產(chǎn)業(yè)中游為生物柴油生產(chǎn)制造;產(chǎn)業(yè)下游為生物柴油的應(yīng)用，主要應(yīng)用于加油站、煉油廠、化工企業(yè)以及使用燃油動(dòng)力企業(yè)等。

生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈

資料來源：公開資料整理

二、生物柴油行業(yè)現(xiàn)狀

1、全球市場

從全球市場產(chǎn)量來看，據(jù)oecd數(shù)據(jù)，全球生物柴油產(chǎn)量增長速度趨緩。2023年全球生物柴油產(chǎn)量為4159.5萬噸，同比增長3.58%。

2015-2023年全球生物柴油產(chǎn)量及增速情況

資料來源：oecd、華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

2、中國市場

從國內(nèi)市場供需情況來看，2015-2023年我國生物柴油行業(yè)呈現(xiàn)波動(dòng)性變化趨勢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國生物柴油產(chǎn)量為128萬噸，表觀需求量為45.8萬噸。預(yù)計(jì)2023年產(chǎn)量達(dá)到150萬噸左右，表觀需求量為38.2萬噸。

2015-2023年中國生物柴油產(chǎn)量及表觀需求量情況

資料來源：公開資料整理

相關(guān)報(bào)告：華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國生物柴油行業(yè)市場全景評估及投資方向研究報(bào)告》

三、中國生物柴油進(jìn)出口現(xiàn)狀

從生物柴油進(jìn)出口數(shù)量情況來看，我國近年來出口數(shù)量大于進(jìn)口數(shù)量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國生物柴油出口數(shù)量為129.4萬噸，進(jìn)口數(shù)量為17.6萬噸。

2015-2023年中國生物柴油進(jìn)出口數(shù)量情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從我國生物柴油出口國家分布情況來看，我國主要出口國為荷蘭，2023年我國出口到荷蘭生物柴油90.96萬噸，占比70.3%。

2023年中國生物柴油出口國家分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從各省份生物柴油出口情況來看，我國主要出口省份為上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4萬噸，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9萬噸，占比23.9%。

2023年中國生物柴油各省份出口占比分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

四、生物柴油行業(yè)競爭格局

國內(nèi)生物柴油市場主要生產(chǎn)企業(yè)有浙江東江能源、河北金谷集團(tuán)、唐山金利海、河北隆海生物、荊州大地生物、上海中器、三聚環(huán)保等，其中浙江東江能源是嘉澳環(huán)保的全資子公司。

中國及歐洲主要生物柴油生產(chǎn)企業(yè)

資料來源：公開資料整理

五、生物柴油行業(yè)未來發(fā)展前景

1、建立完善生物柴油全鏈條管理體系

“地溝油”治理和生物柴油推廣的社會(huì)效益明顯大于經(jīng)濟(jì)效益。市場配置資源的作用受限，推動(dòng)生物柴油（燃料）產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展必須充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，注重區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，鼓勵(lì)和支持京津冀、長三角、珠三角等有條件的地區(qū)，特別是餐廚廢棄油脂收集、運(yùn)輸、生產(chǎn)、使用管理體系較完善的中心城市或城市群，有序擴(kuò)大生物柴油推廣試點(diǎn)。加快建立完善安全透明、全程監(jiān)控的廢棄油脂閉環(huán)監(jiān)管體系，結(jié)合餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)工作，建立健全廢棄油脂回收供應(yīng)體系，出臺相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件，做到廢棄油脂應(yīng)收盡收、流向可溯，杜絕“地溝油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推廣工作協(xié)調(diào)機(jī)制

進(jìn)一步完善國家層面“地溝油”治理工作協(xié)調(diào)機(jī)制。建立協(xié)調(diào)推廣工作組織機(jī)制，明確生物柴油（燃料）發(fā)展目標(biāo)和路徑原則。地方層面堅(jiān)持政府主導(dǎo)，制定明確符合實(shí)際的工作目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)主體的積極性，完善相關(guān)政策，特別是財(cái)稅支持政策，明確責(zé)任主體，建立健全運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)細(xì)則，確保政策落地、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，促進(jìn)生物柴油的有序推廣，切實(shí)保障食品安全、治理大氣污染和實(shí)現(xiàn)碳減排預(yù)期。

3、完善相關(guān)配套政策

一是恢復(fù)生物柴油生產(chǎn)企業(yè)100%增值稅退稅政策。鑒于生物柴油生產(chǎn)成本較高，且“地溝油”原料普遍沒有增值稅發(fā)票的現(xiàn)狀，從目前70%增值稅退稅恢復(fù)執(zhí)行100%增值稅退稅政策，可以解決生物柴油企業(yè)收購進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，導(dǎo)致生產(chǎn)成本不合理增加的問題。二是鼓勵(lì)有條件地區(qū)因地制宜出臺生物柴油推廣支持政策，給予必要的財(cái)稅支持，調(diào)動(dòng)各方積極性。三是碳排放達(dá)峰、碳中和目標(biāo)的提出將倒逼能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型加速，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮碳市場在促進(jìn)低碳能源發(fā)展中的作用，充分體現(xiàn)生物柴油尤其是“地溝油”生物柴油在碳減排中的效能。

華經(jīng)情報(bào)網(wǎng)隸屬于華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院，專注大中華區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)情報(bào)及研究，目前主要提供的產(chǎn)品和服務(wù)包括傳統(tǒng)及新興行業(yè)研究、商業(yè)計(jì)劃書、可行性研究、市場調(diào)研、專題報(bào)告、定制報(bào)告等。涵蓋文化體育、物流旅游、健康養(yǎng)老、生物醫(yī)藥、能源化工、裝備制造、汽車電子、農(nóng)林牧漁等領(lǐng)域，還深入研究智慧城市、智慧生活、智慧制造、新能源、新材料、新消費(fèi)、新金融、人工智能、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興領(lǐng)域。

【第15篇】外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)

出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

出口退稅必須滿足的條件：

1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿(mào)易出口退稅的流程：

核銷和退稅申報(bào)所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報(bào)所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）

2，報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4，轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入u盤

參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

退稅金額如何計(jì)算

出口退稅金額，根據(jù)以fob價(jià)格為基礎(chǔ)的，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費(fèi)稅發(fā)票來計(jì)算。如果發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)的（c&f或cif條款），必須首先減去運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)，再計(jì)算退稅金額。

退稅額的計(jì)算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見出口退稅率列表

舉例說明

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：以fob價(jià)格為基礎(chǔ)出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬人民幣，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報(bào)價(jià)銷售的，請參照實(shí)時(shí)匯率換算后計(jì)算，匯率參見中國銀行外匯牌價(jià)

更多咨詢歡迎關(guān)注世貿(mào)企業(yè)jeremy- 頭條。

【第16篇】企業(yè)怎么出口退稅

都說出口退稅又難又復(fù)雜，但其實(shí)出口退稅只包含三個(gè)環(huán)節(jié)：免、抵、退；詳細(xì)了解這三個(gè)環(huán)節(jié)操作步驟，出口退稅操作并不難！

今天就給大家分享一下整理好的關(guān)于這三個(gè)環(huán)節(jié)的申報(bào)流程，每個(gè)環(huán)節(jié)流程都非常詳細(xì)，新手看完也可以直接上手操作，一起來看一下吧~

企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)講解

目錄

系統(tǒng)升級調(diào)整變化

出口退（免）稅業(yè)務(wù)介紹

（一）電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

（二）出口退稅管理

1、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告

1.1出口退稅管理

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告、出口退（免）稅申報(bào)、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務(wù)等四類業(yè)務(wù)功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告業(yè)務(wù)功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告業(yè)務(wù)功能。

1.2備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

......

1.3備案申報(bào)流程

1.4備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)

1.5備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)打印

1.6備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢

2、出口退（免）稅申報(bào)

3、出口企業(yè)分類管理

4、出口退稅自檢服務(wù)

......

好了，篇幅有限，剩余內(nèi)容就不再一一展示了。